证券代码：300273 证券简称：和佳医疗 编号：2021-028
珠海和佳医疗设备股份有限公司
关于深圳证券交易所对公司 2020 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容的真实、准确和完整，没有
虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
珠海和佳医疗设备股份有限公司（以下简称“公司”）于2021年5月13日收
到深圳证券交易所下发的《关于对珠海和佳医疗设备股份有限公司的年报问询函》
（创业板年报问询函【2021】第229号）（以下简称“《问询函》”）。根据问
询函中的要求，公司及时对关注事项进行了认真核查、分析和落实，并逐一进行
了回复，现就问询函回复内容公告如下：
1.报告期内，你公司医用智能工程实现收入 3.34 亿元，占营业收入的 35.86%，
收入同比下滑 12.84%；医疗设备及耗材业务实现收入 2.99 亿元，占营业收入的
32.23%，收入同比下滑 37.43%；医疗金融业务实现收入 2.18 亿元，占营业收入
的 23.40%，收入同比下滑 20.52%；医疗服务及专业咨询服务实现收入 6,524.69
万元，占营业收入的 7.01%，收入同比增长 5.13%。此外，年报显示，报告期内
你公司改变商业模式，不再进行直接投资，转而采用与央企、国企合作的轻资
产模式。请你公司补充说明以下事项：
（1）补充披露“医用智能工程”“医疗设备及耗材”“医疗金融业务”“医
疗服务及专业咨询服务”的业务模式，具体产品或服务类型、销售模式是代理
还是自产、毛利率、收入确认政策、结算模式及周期、会计处理采用总额法还
是净额法、业务区域、业务风险及防范措施、同行业情况、逐项说明报告期内
收入、毛利率变动的原因及合理性，收入确认金额是否准确，是否存在跨期确
认收入和结转成本的情形，相关业务的客户或供应商是否与你公司、你公司董
事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股东及其关联方存在关联关系、合作渊
源或业务、资金往来。
1
回复：
公司以肿瘤微创治疗设备、医用制氧主机等医疗设备的研发、制造、销售为
基础，为各级公立医院规划、设计、实施医用专业工程，打造肿瘤中心、介入中
心、康复中心等重点临床学科，与央企、国企合作共同承接医院整体建设业务，
推动优质医疗资源下沉，全面提升基层医院的硬件水平和综合医疗服务能力。
（一）业务模式
“医用智能工程”“医疗设备及耗材”“医疗金融业务”“医疗服务及专业
咨询服务”的具体产品或服务类型、销售模式、收入确认政策等详见下表，公司
按照收入确认政策确认收入，不存在跨期确认收入和结转成本的情形。
会计处
项目 具体产品或服务类型 销售模式 收入确认政策 业务区域
理
自产肿瘤微创治疗设
在公司将产品交付给购买方后，取得购
备、制氧设备、常规诊
医疗设备及耗材 直销、经销 买方验收确认单据后公司确认收入实 总额法 全国销售
疗设备、配件及耗材，
现。
代理设备
在提供医疗工程的结果能够可靠估计
医用气体工程及智能 工程总承包、从 的情况下，于资产负债表日产出法确定
医用智能工程 气体监控系统、洁净工 总承包方获取 履约进度确认提供的劳务收入。劳务交 总额法 全国销售
程 分包业务 易的履约进度按客户确认的履约进度
确认单确认。
在租赁期内按实际利率法对长期应收
款中的未确认融资收益进行分配，确认
厂商直租和售
医疗金融服务 融租租赁 当期的融资收入。未确认融资收益等于 总额法 全国销售
后回租模式
最低租赁收款额、初始直接费用之和与
其现值的差额。
江苏、河
本公司已按服务合同提供服务，且服务
康复服务、非核心医疗 南、贵
医疗服务及专业 收入的金额能够可靠地计量，相关的经
服务、医院整体建设管 直营、直销 总额法 州、广东
咨询服务 济利益很可能流入企业时，确认收入的
理费及利息等 等项目所
实现。
在省份
医疗设备及耗材、医用智能工程、及医疗服务及专业咨询服务医疗金融业务
2019 和 2020 年度收入、毛利率明细如下：
营业收入（单位：元） 毛利率
项目
2020 年 2019 年 增减额 增减百分比 2020 年 2019 年 增减
医疗设备及耗材 299,834,306.94 479,162,318.74 -179,328,011.8 -37.43% 54.88% 46.54% 8.34%
医用智能工程 333,513,645.74 382,637,681.18 -49,124,035.4 -12.84% 43.48% 44.43% -0.95%
2
医疗服务及专业
65,246,881.12 62,063,859.60 3,183,021.5 5.13% 69.82% 69.25% 0.57%
咨询服务
医疗金融业务 217,649,633.40 273,857,437.95 -56,207,804.6 -20.52% 40.97% 57.17% -16.20%
（二）收入变动原因
报告期内，“医疗设备及耗材”“医用智能工程”的营业收入同比下降主要
是受疫情影响，相关医疗设备和医用工程项目招投标出现推后或取消、工程实施进度放缓，
公司在建的医院整体建设项目施工进度放缓，部分项目处于土建收尾阶段，尚未
达到医用工程实施条件，未能开展医疗设备采购，导致公司医疗设备代理业务和
医用工程收入较去年同期下降约 2.2 亿元。疫情后公司抓住国家加大基础医疗设
施建设投入、补医疗短板的机遇，提高自产医疗设备的销售力度，获取标杆医用
工程订单，抓紧推动在建医院整体建设项目交付使用，确保公司“医疗设备及耗
材”“医用智能工程”板块持续稳定增长。
“医疗金融业务”的营业收入下降主要是由于融资成本上升，公司子公司恒
源租赁调整业务策略，控制新增租赁业务规模所致。因融资租赁业务资金投入大、
资金回收周期长、成本升高，公司将进一步收缩融资租赁业务规模，以盘活存量
为主要工作内容，公司“医疗金融业务”收入预计将稳步下降。
“医疗服务及专业咨询服务”的营业收入增加主要是南通康复医院的康复医
疗营业收入增加。
（三）毛利率变动原因
报告期内，“医疗设备及耗材”的毛利率上升的主要原因为医疗设备及耗材
的销售结构发生变化，毛利率较高的自产肿瘤微创治疗设备销售收入占比增加。
“医疗金融”的毛利率下降的原因主要为融资成本增加所致。总体来说，公司近
3 年来“医疗设备及耗材”“医用智能工程”板块的毛利率水平保持稳定。
（四）关联交易情况
报告期内，公司购销商品、提供和接受劳务的关联交易情况详见下表，均根
据市场价格定价，公司其他相关业务的客户或供应商与公司、公司董事、监事、
高级管理人员、持股 5%以上股东及其关联方不存在关联关系。
3
采购商品/接受劳务情况表
关联方 关联交易内容 本期发生额（元） 上期发生额（元）
浙江德尚韵兴图像科技有限公司 软件、材料 1,344,167.09 542,212.41
北京汇医在线科技有限公司 服务费、材料 0.00 774,264.75
广东睿佳医疗科技有限公司 服务费、材料 2,861,324.78 4,721,933.70
成都厚立信息技术有限公司 代理产品 535,000.00 721,195.99
贵州国坛老窖和佳酒业销售有限公司 酒 498,916.00 230,889.00
西安和佳医疗设备有限公司 医疗设备 1,287,128.71 0.00
河南和佳医疗科技有限公司 维修服务 331,203.40 0.00
云南允佳医疗设备有限公司 医疗设备 5,022,162.35 0.00
合肥德塔思医疗设备有限公司 医疗设备 1,670,582.61 0.00
重庆和佳医疗设备有限公司 服务费 1,118,811.88 0.00
山西祥誉医疗科技有限公司 医疗设备 18,867.92 0.00
北京益源信通科技发展有限责任公司 技术服务费 6,282,406.16 0.00
深圳医兰达网络科技有限公司 技术服务费 88,495.60 0.00
合计 21,059,066.50 6,990,495.85
出售商品/提供劳务情况表
关联方 关联交易内容 本期发生额（元） 上期发生额（元）
广东睿佳医疗科技有限公司 材料、房租 60,000.00 379,899.65
珠海诺佳医疗技术服务有限公司 代理产品 0.00 3,495,575.24
西安和佳医疗设备有限公司 医疗设备器材 2,067,256.64 0.00
贵州和佳医疗设备有限公司 医疗设备器材及服务费 2,050,855.04 0.00
河南和佳医疗科技有限公司 维保服务 31,929.20 0.00
云南允佳医疗设备有限公司 医疗设备器材 1,935,584.40 0.00
合肥德塔思医疗设备有限公司 医疗设备器材 4,335,219.33 0.00
重庆和佳医疗设备有限公司 医疗设备器材 1,403,539.82 0.00
山西祥誉医疗科技有限公司 医疗设备器材 7,387,345.13 0.00
珠海睿博医疗科技有限公司 医疗设备器材 30,973.45 0.00
成都厚立信息技术有限公司 信息化系统管理 1,461,238.94 0.00
深圳拉尔文生物工程技术有限公司 服务费 714,214.83 0.00
合计 21,478,156.78 3,875,474.89
（2）请补充说明“改变商业模式，不再进行直接投资，转而采用与央企、
4
国企合作的轻资产模式”所述商业模式的具体情况，包括变更前后的具体合作
模式、所需的业务资质、各方风险收益承担方式及责任划分、具体的收入确认
政策、适用的具体业务类型。
回复：
公司医院整体建设业务模式调整主要在项目投资方式和项目还款模式上。
旧模式下，项目整体投融资由和佳自筹或融资解决，项目整体交付后，医院按
投资协议的约定分期还款给和佳（还款期限一般为 5-12 年），这种模式资金投
入较大，投资回收周期较长；新模式下，项目整体投融资由央企、国企牵头解
决，项目整体交付后，医院按投资协议的约定分期还款。由央企、国企完成项
目融资和土建、装饰装修工程，由和佳负责医用工程、医院重点学科规划及建
设、医疗设备购置等建设内容，新模式下公司仅需投入少量的项目公司注册资
本金，即可撬动公司主营业务的增长和资金快速回笼。
新模式下，央/国企、和佳根据所负责内容及收益承担各自的风险和权责：
名称 责任 收益
项目融资利差、土建工程收益以及合作
项目牵头方，负责项目主投、融资及工程施工
央/国企 方在专业工程、设备、供应链等分包管
总承包
理费。
项目成员方，负责项目参投、学科规划及医疗 承建的医用智能化工程及医疗信息化收
和佳医疗 设备设施购置、医疗信息化、医用智能化工程 益、设备销售收益、供应链及后勤运营
实施、供应链特许经营、后勤运营管理 相应收益。
新、旧模式所需的业务资质包括但不限于医疗器械注册证、医疗器械生产
许可证、医疗器械经营许可证、医疗器械经营备案凭证、建筑装修装饰工程专
业承包和建筑机电安装工程专业承包资质、电子与智能化工程专业承包资质等。
主要的业务模式有 PPP、EPC。
在医院整体建设项目中，公司按照业务类型的不同，按以下收入确认政策
分别确认收入：
业务类型 业务内容 收入确认政策
5
自产肿瘤微创治疗设备、制氧
在公司将产品交付给购买方后，取得购买方验收确认单据后公司确
医疗设备及耗材 设备、常规诊疗设备、配件及
认收入实现。
耗材，代理设备
在提供医疗工程的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日产
医用气体工程及智能气体监
医用智能工程 出法确定履约进度确认提供的劳务收入。劳务交易的履约进度按客
控系统、洁净工程
户确认的履约进度确认单确认。
医疗服务及专业咨 非核心医疗服务、医院整体建 本公司已按服务合同提供服务，且服务收入的金额能够可靠地计
询服务 设管理费及利息等 量，相关的经济利益很可能流入企业时，确认收入的实现。
（3）请穿透披露“医用智能工程”业务至具体的产品或项目，分项目说明
具体的业务模式、合同总额、实际执行金额、具体方式（BOT\ROT\TOT）、运营
期限、期末应收款项的余额、收入确认政策、最近三年收入确认金额，是否存
在跨期确认收入和结转成本的情形。
回复：
“医用智能工程”业务包括医用气体工程及智能气体监控系统、洁净工程，
其中：医用气体工程包括医用分子筛中心制氧系统、医用中心吸引系统、医用
压缩空气系统、手术室集中供气系统、医用气体在线监测管理系统等；洁净工
程包括：数字化智能手术室净化系统、ICU 净化系统、消毒供应中心净化系统、
检验科净化系统、产房净化系统等。医用智能工程的客户主要是各级医疗卫生
机构、医疗卫生主管部门和医用工程总承包公司等。公司主要通过招投标方式
承接项目，少数项目通过与客户直接进行商务谈判获取业务。项目中标后，公
司根据项目内容组织项目团队，实行项目经理负责制，组织项目实施，项目完
工后，由客户组织竣工验收出具竣工报告，移交竣工资料进入决算流程，公司
提供工程相关的结算资料，进行工程竣工决算和工程结算。
医用智能工程各项目的合同总额、实际执行金额、具体方式、运营期限、
期末应收款项的余额、收入确认政策、最近三年收入确认金额明细如下：
单位：万元
合同总金 实际确定 运营 期末应收
项目 具体方式 2020 年收入 2019 年收入 2018 年收入
额 金额 期限 款项余额
6
工程总承包或从总承
洁净工程 44,433.97 21,984.04 包方获取分包业务，建 无 48,380.39 20,168.85 19,090.60 11,896.62
设完工后移交
医用气体工 工程总承包或从总承
程及智能气 19,240.67 14,368.94 包方获取分包业务，建 无 24,428.34 13,182.52 19,173.17 12,298.34
体监控系统 设完工后移交
合计 63,674.64 36,352.99 - - 72,808.73 33,351.36 38,263.77 24,194.96
医用智能工程各项目的收入确认政策为：在提供医疗工程的结果能够可靠
估计的情况下，于资产负债表日产出法确定履约进度确认提供的劳务收入。劳
务交易的履约进度按客户确认的履约进度确认单确认。不存在跨期确认收入和
结转成本的情形。
年审会计师核查并发表明确意见。
【会计师核查】
一、 核查程序
1、针对收入的确认，年报会计师执行的审计程序如下：
（1）与管理层访谈，了解公司的业务类型及商业模式、收入的产品类别；
（2）对重要的客户实施函证程序，函证中包含 2020 年度收入的发生额，
通过函证可以确定收入的真实性；
（3）检查收入的会计政策，了解和佳医疗收入确认的政策。主要的收入确
认时点确认方法：制氧工程收入按照履约进度确认收入；设备的销售以客户的
验收作为收入的确认时点；
（4）访谈工程部负责人，了解制氧工程、净化工程等按履约进度的执行情
况，项目工程进度的确认标准以及方法；
（5）取得重要工程的合同，检查合同的履约进度，并抽查经双方盖章确认
的工程进度，核对工程进度确认收入与账面确认收入；
（6）肿瘤设备销售收入，检查设备验收单，以设备验收作为收入确认的时
点；
7
（7）对重要的工程项目，我们进行实地走访、访谈程序，了解工程项目的
进度以及通过访谈确定收入的真实性；
（8）融资租赁业务按照合同约定的分期收款确认收入，检查融资租赁分期
收入摊销表，并对新增的业务重新测算；
（9）实施截止测试，抽查资产负债表日前和日后前十天的业务，检查收入
的确认是否存在跨期，经检查，未发现跨期现象；
（10）取得被审计单位的增值税纳税申报表对比，核查银行收款凭证以及
银行对账单以及期后的回款情况；
（11）检查销售产品以及融资租赁产品出库单，物流单等凭证。
2、成本审计程序
（1）检查产品出库单，取得商品的收发存明细表，测算出库数量与出库金
额，经测算，和佳医疗成本发出按照月末一次加权平均作为发出商品成本的计
价测试，测算金额与进销存发出商品计价数量金额差异不大，可以确认；
（2）通过分析毛利率分析本期收入成本的完整性，检查主要收入项目的毛
利率；
（3）对于工程项目的成本，由于涉及工程施工队外包等因素，主要检查人
力外包的工资费用合同以及外购材料合同，项目组已核查制氧工程项目的收入
和成本配比检查，总体毛利率控制在 40%-45%区间，成本控制合理，未超出预算
范围内；
（4）主营业务成本的截止测试，检查资产负债表日前/后十日发生的业务
量，检查是否存在跨期现象，经检查，未发现大额成本跨期现象；
（5）对大额采购业务实施函证程序，回函金额与账面记载金额基本一致。
3、针对关联方交易的核查，年报会计师执行以下审计程序：
（1）取得关联方明细表，查询关联方明细是否完整；
（2）通过天眼查询，判断往来单位与企业是否存在潜在关联关系；
8
（3）进行管理层沟通，确认往来单位与企业是否存在关联关系。
（4）查询交易金额较大且异常的客户或者供应商的工商信息，与和佳医疗
关联核对，检查是否存在关联方关系；
（5）对异常的往来款及重要的交易客户及供应商实施实地走访，询问供应
商的是否与和佳医疗及其关联方是否存在关联方关系，并在访谈问卷上签字确
认；
（6）向法律顾问发函沟通，是否存在未披露的关联方关系客户及供应商；
（7）向管理层治理层及独立董事发函沟通，是否存在应披露未披露的关联
方交易；
（8）取得汇算清缴申报表，核对被审计单位提供的关联方名单是否完整。
二、 核查意见
经核查，年报会计师认为（1）公司收入符合《企业会计准则》的规定；（2）
经执行审计程序未发现跨期确认收入和结转成本的情形；（3）除上述已披露的
关联方交易外，未发现相关业务的客户或供应商与公司、公司董事、监事、高
级管理人员、持股 5%以上股东及其关联方存在关联关系、合作渊源或业务、资
金往来。
2.报告期末，你公司应收账款余额 10.91 亿元，坏账准备期末余额 2.84 亿
元，其中按单项计提坏账准备 250 万元，按组合计提坏账准备 2.82 亿元；长期
应收款余额 21.87 亿元，坏账准备期末余额 2.00 亿元，其中融资租赁款坏账准
备 1.72 亿元，分期收款销售商品坏账准备 2,151.63 万元，医院整体建设代垫
款坏账准备 714.33 万元。报告期内，你公司新增计提 7,710.54 万元信用减值
损失。
（1）结合按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布、客户信用状况、行业
特点等情况，说明预期信用损失模型参数选取的依据及合理性，坏账准备计提
是否合理充分；
9
回复：
公司合并报表层面按组合计提坏账准备的应收账款主要包括以应收款项的
账龄为信用风险特征划分组合和合并范围内关联方组合，对于划分为组合 1 的
应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况
的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信
用损失。对于划分为组合 2 的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合
当前状况以及对未来经济状况的预测，通过过违约风险敞口和整个存续期预期
信用损失率，该组合预期信用损失为 0%。确定应收账款组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
以应收款项的账龄为信用风险
组合一 来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预
特征划分组合
期信用损失率对照表，计算预期信用损失
本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
组合二 合并范围内关联方组合 来经济状况的预测，通过过违约风险敞口和整个存续期
预期信用损失率，该组合预期信用损失为 0%
（1）公司 2020 年度业务主要涉及医疗设备及耗材产业、医用智能工程产
业和医疗金融业务产业，针对不同产业，相关同行业上市公司预期信用风险损
失率比较如下：
①医疗设备及耗材产业、医用智能工程产业和医疗金融业务产业同行业上
市公司预期信用风险损失率比较
账龄组合预期损失准备率(%)
可比公司名称
1 年以内 1－2 年 2－3 年 3－4 年 4－5 年 5 年以上
尚荣医疗 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00
鱼跃医疗 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00
三星医疗 5.00 30.00 60.00 100.00 100.00 100.00
新华医疗 5.00 10.00 15.00 20.00 20.00 20.00
平均数 5.00 15.00 33.75 55.00 70.00 80.00
本公司 5.00 10.00 20.00 50.00 80.00 100.00
从上表看，公司按账龄组合计提坏账准备的应收款项预期信用损失率与医
疗设备及耗材产业、医用智能工程产业相关的同行业上市公司确定的计提比例
相比，整体账龄坏账计提比例趋势基本保持一致，未出现重大偏离。
10
②公司以账龄为依据划分应收账款类似信用风险特征组合，相同账龄的客
户具有类似预期损失率。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，通过平均迁徙率计算预期信用损失率具体过程如下：
近 3 年平均迁
账龄 历史信用损失率计算公式 预期信用损失率 按账龄计算的比例
徙率
1 年以内 51.57% 损失率=A*B*C*D*E*F 7.69% 5.00%
1-2 年 64.39% 损失率=B*C*D*E*F 14.92% 10.00%
2-3 年 72.06% 损失率=C*D*E*F 23.17% 20.00%
3-4 年 64.23% 损失率=D*E*F 32.16% 50.00%
4-5 年 50.06% 损失率=E*F 50.06% 80.00%
5 年以上 100.00% 损失率=F 100.00% 100.00%
按照迁徙率计算预期损失率测算坏账与按照账龄测算坏账的对比情况如下：
单位：万元
账龄 2020 年末应收账款 按预期损失率计提 按账龄计提 差异
1 年以内 31,265.69 2,405.71 1,563.28 842.43
1-2 年 29,802.86 4,446.97 2,980.29 1,466.68
2-3 年 21,144.75 4,900.01 4,228.95 671.06
3-4 年 11,670.63 3,752.93 5,835.32 -2,082.39
4-5 年 6,931.78 3,470.26 5,545.42 -2,075.16
5 年以上 8,049.50 8,049.50 8,049.50 0.00
合计 108,865.21 27,025.38 28,202.76 -1,177.38
根据上述对比表可以看出，公司按账龄测算坏账相比按照迁徙率计算预期
损失率测算坏账更为谨慎，且两者差异不大。在使用两种方法进行坏账测试后，
公司根据账龄分析法测算的结果计提应收账款坏账准备。因此公司报告期应收
账款坏账准备计提按照预期信用损失率计算是合理的、预期信用损失模型参数
选取是合理的、坏账准备计提合理充分。
（2）前十名应收账款欠款方的主要情况，包括账龄及计提的坏账准备、对
应的销售收入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，
与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股
11
5%以上的股东是否存在关联关系，是否存在不能回收的重大风险，坏账准备计
提是否充分；
回复：
应收账款前十名欠款方主要情况如下：
12
单位：万元
应收账款余 本期确认收 期末计提
客户名称 关联关系 确认时间 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 约定回款时间 期后回款
额 入金额 坏账准备
按照双方确认的工程进度开
客户 1 无关联关系 6,820.68 7,243.52 2020 年 6,820.68 - - - 341.03
具发票 7 日内付款
2018 年 2019 年 按照双方确认的工程进度付
客户 2 无关联关系 4,786.65 690.13 1,500.00 2,965.54 321.12 - 435.78 1,000.00
2020 年 款，审定进度款 21 天内付款
按照三方核定的工程进度与
客户 3 无关联关系 3,039.97 - - 210.41 2,829.56 - 586.95 次月 10 日前支付所核定的工 400.00
2018 年 2019 年
程进度款项的 80%。
按照双方确认的完成实际合
客户 4 无关联关系 2,890.49 2,651.82 2020 年 2,890.49 - - - 144.52 723.98
格工程进度付款，按月支付。
按照双方确定的工程进度 7 日
客户 5 无关联关系 2,618.74 883.14 2019 年 2020 年 941.88 1,676.86 - - 214.78 1,000.90
内付款。
2018 年 2019 年 按实际完成工程量价款的 80%
客户 6 无关联关系 2,504.50 - 2,290.15 123.92 90.43 - 144.99
2020 年 支付。
13
2017 年 2018 年 每月按照进度工程量确定的
客户 7 无关联关系 2,253.19 601.53 655.67 764.07 603.88 229.57 344.75
2019 年 2020 年 付款金额支付 70%
客户 8 无关联关系 2,191.77 3,518.89 2020 年 2,191.77 - - - 109.59 按照双方确定的工程进度。
经验收合格之日起进入为期
一年的试运行期，试运行期内
不付费；
试运行第二年开始后 30 天内
无息支付合同金额的 30%；试
客户 9 无关联关系 1,965.60 - 2017 年 - - - 1,965.60 982.80 运行第三年开始后 30 天内无
息支付合同金额的 30%；试运
行第四年开始后 30 天内无息
支付合同金额的 20%；试运行
第五年开始后 30 天内无息支
付合同金额的 20%。
合同签订生效后的 5 个工作日
内支付合同总金额的 10%，剩
2017 年 2018 年 余货款 1 年内支付完毕，每月
客户 10 无关联关系 1,828.66 - - 0.40 0.56 1,827.70 914.00 74.76
2019 年 5 日内支付每期货款。补充协
议约定甲方须于自 2021 年 1
月起 5 年内支付完毕
合计 30,900.25 15,589.04 - 17,290.63 5,741.19 3,845.56 4,022.87 4,219.20 - 3,199.64
14
应收账款前十名客户与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东不存在关联关系；
客户基本以公立性医院或者国企单位为主，信誉较好，不存在不能回收的重大风险，根据公司坏账准备的计提政策，充分考虑客户性
质以及客户的信誉状况，计提的坏账准备计提充分。
15
（3）按融资租赁、分期收款销售商品、医院整体建设等业务性质，补充说明各业务前十名长期应收款欠款方的主要情况，包括
账龄及计提的坏账准备、对应的销售收入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，与公司、实际控制人、控股
股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东是否存在关联关系，是否存在不能回收的重大风险，坏账准备计提是
否充分；
回复：
①融资租赁业务前十名欠款方明细如下：
单位：万元
可疑：逾
关注：逾期 次级：逾期 坏账准备
客户名称 长期应收款余额 本期确认收入 确认时间 正常：未逾期 期 12 个月 个别认定 约定回款时间 累计回款
1~6 个月 7~12 个月 余额
以上
2015、2018、 按照租金计划
客户 1 70,240.82 6,062.10 54,296.43 7,060.23 7,025.34 1,858.82 2,832.58 28,984.18
2019 表按期回款
按照租金计划
客户 2 26,223.33 849.06 2020 25,616.67 606.67 191.45 293.33
表按期回款
按照租金计划
客户 3 22,844.44 1,342.77 2018 10,607.78 5,610.00 5,813.33 813.33 191.45 12,231.11
表按期回款
按照租金计划
客户 4 19,145.61 1,553.43 2020 16,672.92 2,472.69 166.16 1,173.94
表按期回款
按照租金计划
客户 5 16,851.25 1,585.95 2019 16,851.25 117.96 3,381.11
表按期回款
客户 6 10,777.05 483.19 2018、2019 10,777.05 75.44 按照租金计划 808.34
16
表按期回款
2016、2017、 按照租金计划
客户 7 9,850.28 455.79 3,805.10 2,166.62 2,358.01 1,520.55 491.98 11,304.72
2018 表按期回款
按照租金计划
客户 8 7,485.00 721.90 2017 7,485.00 52.40 11,227.50
表按期回款
按照租金计划
客户 9 6,440.58 2018 6,440.58 2,925.40 1,288.12
表按期回款
按照租金计划
客户 10 6,278.87 128.49 2020 6,148.00 130.87 45.65 5.33
表按期回款
合计 196,137.23 13,182.68 152,260.20 18,047.08 15,196.68 4,192.70 6,440.58 7,090.47 69,409.56
17
②分期收款销售商品业务前十名欠款方明细如下：
单位：万元
关注： 次级：逾
可疑：逾 期末计
应收账款 本期确认 确认时 正常：未存 逾期 期 7-12 个别认 期后回款
客户名称 期 12 个 提坏账 约定回款时间
余额 收入金额 间 在逾期 1-6 个 个月 定 情况
月以上 准备
月（含） （含）
本合同相关设备安装调试完成后 6 个月内支付 25%（5995000 元）；
余款 75%（17985000 元）自设备安装验收合格之日起 5 年内付清，
客户 1 8,208.33 1,855.14 2016-12 8,208.33 - - - 57.46 具体支付如下：本合同生效之日起，每 30 天为一个付款周期， 240.00
共 60 期，医院须于每期开始前的 5 日内支付应付款项，即（299750
元）。
合同金额 15%作为收付款，其余 85%于合同生效之日起 8 年内支
客户 2 1,991.91 2017-4 1,737.41 196.69 57.82 - 18.99 5.00
付完成，分 96 期
设备安装完成后 6 个月内支付合同总额 25%，剩余 75%在 5 年内
客户 3 1,668.00 2017 年 1,033.20 147.60 147.60 339.60 85.48 -
支付完成
合同签订后 3 个工作日内支付合同总价款 35%，安装验收后支付
客户 4 1,342.24 2018-12 1,342.24 - - - 9.40 合同总价款 62%，质保期满后 3 个工作日无质量问题支付合同总 -
价款 3%
合同首付款合同金额 30%，剩余合同总金额 70%分 5 年支付完成，
客户 5 1,244.59 2018-2 757.05 126.17 126.17 235.19 61.17 -
共 60 期。
18
单项项目全部验收后按 8 年分自然月支付，前三年平均支付合同
客户 6 1,120.96 2013-2 1,120.96 - - - 7.85 195.20
金额 10%，后五年平均支付合同金额 14%。
合同总金额 10 年内支付完毕，第一期至 119 期，每期支付人民
客户 7 1,038.85 2016-12 696.21 54.25 54.25 234.14 - 21.93
币 90500 元，第 120 期支付 80500 元。
客户 8 994.16 2014-12 - - - - 994.16 298.25 合同签订后支付合同总金额 30%剩余 70%在 3 年内支付完成。 91.00
客户 9 983.56 2018-6 983.56 - - - 6.88 合同总金额分 6 年支付完毕，12 个月为一期，共六期。 18.70
合同生效支付合同总金额 10%作为预付款，剩余合同总金额的
90%分 3 年共 36 期支付，第 1 期至 12 期，支付合同总金额的 20%；
客户 10 833.50 2018-9 343.68 141.84 171.84 176.15 49.07 60.00
第 13 至 24 期，支付合同总金额的 35%；第 25 期至第 36 期，支
付总金额的 35%。每期开始的前五日支付每期应付款项。
合计 19,426.10 1,855.14 16,222.64 666.55 557.68 985.08 994.16 594.55 631.83
19
③医院整体建设业务前十名欠款方明细如下：
单位：万元
关注：逾 次级：逾 可疑：逾期
应收账款余 本期确认 正常：未存 个别 期末计提坏 期后回款情
客户名称 形成时间 期 1-6 个 期 7-12 12 个月以 约定回款时间 备注
额 收入金额 在逾期 认定 账准备 况
月（含） 个月（含） 上
提交工程竣工验收之日起，投融资
2016 年、
款利息按年利率 5%计付，提交竣工
2017 年、 工程尚未完
客户 1 24,794.97 - 24,794.97 - 173.56 验收之日起，还款期限 8 年，按季
2018 年、 工，未回款
等额本金法支付，即每三个月为一
2019 年
期，共 32 期
自 2017 年起建设期 24 个月，建设
期内按基准利率上浮 20%以实际垫
2018 年、
资计息，竣工时结清建设期利息；
客户 2 23,256.70 1,850.73 2019 年、 19,001.92 4,254.78 218.11 500.00
竣工后（2019 年 6 月）开始还本付
2020 年
息，8 年内按每 6 月分期还款付息，
利率 6.5%
年利率 4%，还款期限 8 年，每三个
月为一期，前两年付息不还本，后 6
年按等额本息方式还款；第一期还
客户 3 19,373.89 2018-12 19,373.89 135.62
款时间为 2021/1/10，以后各还款日
期以第一期支付时间为准（第一期
利息从放款之日起计算）
20
竣工结算后，运营共计 1-10 年，投
资成本按总投资的 8%、8%、8%、8%、
2017 年、
12%、12%、12%、12%、10%和 10%收
2018 年、
客户 4 9,540.63 - 9,540.63 - 66.78 取。，每三个月为一期，每期按照 493.58
2019 年、
投入本金余额的 2.59%作为投资收
2020 年
益，投资收益=投入本金余额*收益
率、
1、管理费：以审定投资资金的 5%
计算，项目竣工验收或道路开始使
用之日起满一年内，甲方向乙方一
2016 年、
次性支付
2017 年、 工程尚未完
客户 5 5,820.00 - 5,820.00 - 40.74 审定投资资金：甲方分两次向乙方
2018 年、 工，未回款
支付审定投资资金。项目竣工验收
2019 年
道路开始使用满一年内支付审定资
金的 40%；项目竣工验收道路使用满
两年内甲方向乙方支付剩余 60%
2016 年、
竣工验收后 1-5 年分别还款比例
2017 年、
0.08、0.12、0.2、0.25、0.35，并
客户 6 4,010.72 406.46 2018 年、 4,010.72 - 28.08 500.00
约定按照基准利率下浮 0.8%计提每
2019 年、
期的利息
2020 年
提交竣工申请验收之日起 15 日内，
开始回款，实际于 2019 年 10 月竣
客户 7 3,506.67 160.75 2019-10 3,108.67 398.00 29.72 工提交申请，并开始回款，即从 2019 180.00
年 10 月开始拥有收款权，并约定每
季度还款 1533333.33，同时按照摊
21
余成本发按照 5%计提每期利息
2017 年、 自 2017 年开始投资建设，竣工验收
工程尚未完
客户 8 2,681.48 - 2018 年、 2,681.48 - 18.77 后分还款期 8 年，按季度支付，共
工，未回款
2019 年 计 32 期（尚未完工）
客户 9 420.94 - 2017 年 420.94 - 2.95 终止合作 22.74
合计 93,406 2,417.94 88,753.22 4,652.78 714.33 1,696.32
22
（4）补充说明你公司单独计提坏账准备的应收账款的会计政策，具体的分
类标准、判断依据及合理性，一年以上账龄应收款项欠款方的款项结算是否存
在逾期的情形，报告期内单独计提坏账准备金额及占比较低的原因及合理性，
是否存在放宽信用政策促进销售的情形；
回复：
公司按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备。
当单项应收账款无法以合理成本取得评估预期信用损失的信息时，公司依据信
用风险特征，将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照
表，计算预期信用损失。
截止 2020 年 12 月 31 日，公司按单项计提坏账准备的应收账款明细：
2020 年 12 月 31 日
单位名称 计提比例
应收账款（元） 坏账准备 （元） 计提理由
（%）
客户 1 2,500,000.00 2,500,000.00 100.00 被法院纳入失信人名单
合计 2,500,000.00 2,500,000.00 100.00
对于客户 1 的应收账款，公司按照“单项金额重大并单独计提坏账准备的
应收账款”的会计政策单项测试坏账准备，主要考虑以下因素：
①账龄较长，判断是否能收回；
②是否发生严重的财务困难，不具备偿付能力；
③公司是否出现经营异常或者被法院列入失信人名单。
综上因素考虑，根据会计谨慎性原则，公司不存在放宽信用政策促进销售
的情形，我们认为对客户 1 应收账款单项计提 100%的坏账准备是充分的。
（5）一年以上账龄应收款项是否存在预计无法收回的情形，你公司已采取
23
或拟采取的催款措施，报告期内及以前年度坏账准备是否计提充分。
回复：
公司的应收账款主要来源于公司医疗设备与耗材、医用智能工程业务板块；
公司长期应收款主要来源于公司医疗金融服务、医疗服务与专业咨询服务业务板
块。
部分项目在付款环节受变更项目负责人、工程进度款确认不及时、项目尚未
整体完工暂不具备业务开展条件、单项目的付款需等待整体项目验收审计、政府
财政部门较长的审批周期、医保结算不及时等因素影响，应收账款回款速度较慢。
公司的主要客户为公立医院，回款周期长、可收回性存在刚性保障是该类客户的
普遍特点，发生根本性违约风险较低。
2019 年 5 月，国务院出台《政府投资条例》，明确要求“政府投资项目不
得由施工单位垫资”；同年 10 月，国务院出台《优化营商环境条例》，明确“国
家机关、事业单位不得违约拖欠工程、服务等账款”“国家机关、事业单位和大
型企业从中小企业采购货物、工程、服务的，应当在 30 日内付款；合同另有约
定的，最长不得超过 60 日，逾期应支付利息。未作约定的，按照中国人民银行
同期同类贷款基准利率的 1.5 倍支付利息”。此次突发的疫情也暴露了我国在医
院基础建设领域的投入不足，国家将会更重视对医疗卫生产业的投入并且保证配
套资金，预计可以大大缓解公司的应收压力。
同时公司主要采取以下应对措施：
一是加强资金催收及管理，指派专门人员进行对接，对医院整体经营情况实
时把控，对回款情况进行催收。同时，公司领导已和客户相关负责人达成紧密合
作关系，共同推进回款的落实。
二是公司转变医院整体建设的业务模式，2020 年度开始，决定不再采用总
包和直接投融资的方式进行医院整体建设，而是改为与国企、央企合作，由国企、
央企来完成项目出资和土建，公司只提供医院学科规划、重点学科建设、医用工
程、医疗设备购置等服务。在这种新的合作模式下，公司的客户结构也随之发生
变化，从过去的基层公立医院、财政部门等，变更为国企、央企与和佳医疗共同
24
成立的各项目公司，公司的回款能力和回款速率均有所提升。
三是融资租赁业务资金回收期较长，对资金需求较大。公司将进一步收缩融
资租赁业务规模，以盘活存量为主要工作内容。
四是公司已形成自上而下完整的催收工作机制，对重点客户、单一欠款较大
的客户重点管理，以催收小组+责任人的形式提升催收效率。同时，提升对客户
的了解度，适当收紧信用政策，从业务源头降低逾期风险。对因运营困难等多种
原因存在的长期逾期情况，公司已采取法律诉讼等手段维护自身合法权益。
公司针对上述应收款项都合理计提了充足的坏账准备，坏帐准备的计提情况
能充分反映应收款项的整体质量。
请年审会计师核查并对公司应收账款坏账计提充分性及收入真实性发表意
见，同时说明对前述单项计提坏账准备以及报告期末前十大应收账款欠款方的
函证情况，对销售与收入循环执行的审计程序及审计结论。
回复：
【会计师核查】
一、核查程序
1、年报会计师针对应收款项坏账准备实施的重要审计程序包括：
（1）了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关
键内部控制，并评价这些内部控制的设计合理性和运行有效性；
（2）与治理层、管理层进行专项沟通，了解并评估管理层对应收款项坏账
准备的判断依据并对逾期金额重大的客户进行专项访谈。
（3）检查发生大额回款的应收款项，核对记账凭证、银行回单、银行对账
单等支持性记录，验证应收款项回款真实性。
（4）我们选取样本对金额重大的应收款项余额实施了函证程序，并将函证
结果与和佳医疗记录的金额进行了核对，选取部分客户检查其资产负债表日后
25
的实际回款情况；
（5）检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列
报和披露。
（6）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层
对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的
准确性，并与获取的外部证据进行核对；对于以组合为基础计量预期信用损失
的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信
用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账
款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账
龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
与同行业上市公司预期信用风险损失率对比如下：
账龄组合预期损失准备率(% )
可比公司名称
1 年以内 1－2 年 2－3 年 3－4 年 4－5 年 5 年以上
尚荣医疗 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00
鱼跃医疗 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00
三星医疗 5.00 30.00 60.00 100.00 100.00 100.00
新华医疗 5.00 10.00 15.00 20.00 20.00 20.00
平均数 5.00 15.00 33.75 55.00 70.00 80.00
本公司 5.00 10.00 20.00 50.00 80.00 100.00
公司的平均迁徙率计算预期信用损失率测算具体过程如下：
近 3 年平均迁
账龄 历史信用损失率计算公式 预期信用损失率 按账龄计算的比例
徙率
1 年以内 51.57% 损失率=A*B*C*D*E*F 7.69% 5.00%
1-2 年 64.39% 损失率= B*C*D*E*F 14.92% 10.00%
2-3 年 72.06% 损失率= C*D*E*F 23.17% 20.00%
3-4 年 64.23% 损失率= D*E*F 32.16% 50.00%
4-5 年 50.06% 损失率= E*F 50.06% 80.00%
5 年以上 100.00% 损失率=F 100.00% 100.00%
按照迁徙率计算预期损失率测算坏账与按照账龄测算坏账的对比情况如下：
单位：万元
26
账龄 2020 年末应收账款 按预期损失率计提 按账龄计提 差异
1 年以内 31,265.69 2,405.71 1,563.28 842.43
1-2 年 29,802.86 4,446.97 2,980.29 1,466.68
2-3 年 21,144.75 4,900.01 4,228.95 671.06
3-4 年 11,670.63 3,752.93 5,835.32 -2,082.39
4-5 年 6,931.78 3,470.26 5,545.42 -2,075.16
5 年以上 8,049.50 8,049.50 8,049.50 0.00
合计 108,865.21 27,025.38 28,202.76 -1,177.38
经测算，公司按账龄测算坏账相比按照迁徙率计算预期损失率测算坏账更
为谨慎。在使用两种方法进行坏账测试后，公司根据账龄分析法测算的结果计
提应收账款坏账准备，公司报告期应收账款坏账准备计提以预期信用损失模型
参数选取是合理的、坏账准备计提合理充分。
（7）分析应收账款的账龄和客户信誉情况，实施应收账款函证程序，并评
价应收账款坏账准备计提的合理性。
2、前十名应收账款（加合同资产）欠款方函证情况如下：
单位：元
客户名称 期末余额 是否回函 是否相符 备注
客户 1 68,206,820.78 是 是
客户 2 47,866,519.39 是 是
客户 3 30,399,747.04 是 是
客户 4 28,904,875.68 是 是
客户 5 26,187,361.80 否 —— 实施替代测试
客户 6 25,045,034.57 是 是
客户 7 22,531,880.00 是 是
客户 8 21,917,682.67 是 是
客户 9 19,656,000.00 是 是
客户 10 18,286,580.70 是 是
27
3、针对销售与收入循环，年报会计师执行了以下程序：
（1）了解管理层与收入确认相关的关键内部控制，并评价这些内部控制的
设计合理性和运行有效性，检查主要客户合同，了解相关主要交易条款和服务，
分析履约义务的识别、交易价格的分摊、某一时段内履行的履约义务的判断是
否符合行业惯例和和佳股份的经营模式，以评价收入确认政策是否符合新收入
准则的规定；
（2）在抽样的基础上，检查主要收入的支持性文件，如相关合同、销售发
票、出库单、工程进度确认单、验收单等资料，判断在收入确认时点上是否符
合企业会计准则的要求；
（3）结合产品类型对收入和毛利率情况进行分析性复核，判断本期收入金
额及毛利率是否出现异常波动的情况；
（4）对和佳医疗本期记录的收入交易，对医疗器械销售、医用制氧设备及
工程收入我们选取样本对和佳医疗的重要客户实施了函证及替代测试程序，确
认本期发生的销售额及往来款项余额，对融资租赁收入，我们根据融资租赁合
同约定的租赁期间、租赁价格，复核本期应计融资租赁收入的准确性和完整性；
（5）检查公司本期销售退回情况及资产负债表日后是否发生大额销售退回
情况，并查明其原因；
（6）执行截至性测试程序，关注收入确认的准确性及是否计入恰当的会计
期间；
（7）复核了财务报表中对 2020 年 1 月 1 日首次执行新收入准则累积影响
的计算过程以及与收入相关披露的充分性。
二、核查意见
经核查，年报会计师认为：（1）公司报告期应收账款坏账准备计提按照预
期信用损失率计算是合理的、预期信用损失模型参数选取是合理的、坏账准备
计提合理充分；（2）公司的收入确认政策符合企业会计准则规定，收入的确认
是真实存在的；（3）公司不存在放宽信用政策促进销售的情形，应收账款单项
28
计提的坏账准备是充分的；（4）针对一年以上的应收款项，其大多数为公立性
医院，信誉较好，不存在收不回来情形，根据企业会计政策及会计估计，应收
款项的坏账准备计提充分合理。
3.报告期内，你公司计入当期损益的政府补助 2,975.36 万元，占 2020 年
净利润 6,253.85 万元的 47.58%。请你公司补充披露上述政府补助的详细情况，
包括确认依据、发放主体、发放事由、发放时间、款项实际入账时间、相关政
府补助是否附生效条件，与资产相关和与收益相关的政府补助的划分依据及合
理性，会计处理是否合规，是否就政府补助事项及时履行信息披露义务。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
计入当期损益的政府补助明细如下：
是否附
序 计入当期损益 实际入账时 与资产相关/
发放主体 补助原因或项目 政策确认依据 生效条
列 金额（元） 间 收益相关
件
2016 年 9 月、
中山市发展和改 数字 X 线摄影系统研发 2017 年 12
1 2,990,581.32 -- 资产相关 否
革局 及产业化开发项目 月、2018 年 9
月
肿瘤微创介入治疗三维 2016 年 1 月、
珠海市保税区管
2 可视化手术导航系统产 2,304,303.76 2016 年 8 月、 -- 资产相关 否
理委员会
业化 2016 年 5 月
2017 年 12
中山市发展和改 高端医疗设备技术改造
3 1,780,350.72 月、2018 年 9 -- 资产相关 否
革局 项目
月
形成数字胃肠机、数字 X
线摄影系统、大型 C 臂血
4 珠海市财政局 管造影机、医用诊断高频 215,000.00 2010 年 12 月 -- 资产相关 否
X 射线机等影像产品生
产能力项目建设
中山市发展和改
2013 年 12
革局、 医用 PSA 分子筛制氧机
5 200,000.04 月、2014 年 -- 资产相关 否
中山市经济和信 主机技术改造项目
12 月
息化局
6 珠海市社会保险 返还失业保险金 5,396,670.75 2020 年 1 月 粤人社规（2019）12 号 与收益相关 否
29
是否附
序 计入当期损益 实际入账时 与资产相关/
发放主体 补助原因或项目 政策确认依据 生效条
列 金额（元） 间 收益相关
件
基金管理中心
珠海保税区管理 2019 年企业研发费用补
7 3,445,952.00 2020 年 12 月 珠保[2019]25 号 与收益相关 否
委员会 助资金
珠海保税区管理
8 贷款贴息补助 953,736.11 2020 年 12 月 珠保（2020）32 号 与收益相关 否
委员会
珠海市财政局付 2019 新设博士后科技工
9 700,000.00 2020 年 7 月 珠人社（2018）276 号 与收益相关 否
人社局 作站一次性建站补贴
珠海市社会保险
10 企业职工适岗培训补贴 519,353.95 2020 年 9 月 珠府（2020）11 号 与收益相关 否
基金管理中心
珠海保税区管理 产业核心和关健技术攻
11 420,000.00 2020 年 12 月 珠科创函〔2020〕130 号 与收益相关 否
委员会 关资金
珠海市社会保险
12 企业职工适岗培训补贴 371,520.00 2020 年 9 月 珠府（2020）11 号 与收益相关 否
基金管理中心
珠海保税区管理
13 企业员工到岗奖励 368,000.00 2020 年 5 月 珠府（2020）11 号 与收益相关 否
委员会
关于进一步落实失业保
珠海市社会保险
14 以工代训补贴 229,000.00 2020 年 11 月 险稳岗返还政策支持疫 与收益相关 否
基金管理中心
情防控工作的通知
《关于做好失业保险支
珠海市社会保险
15 稳岗补贴 112,422.13 2020 年 5 月 持企业稳定岗位工作的 与收益相关 否
基金管理中心
通知》
珠海保税区管理
16 延迟复工补贴 70,629.03 2020 年 11 月 珠人社函（2020）5 号 与收益相关 否
委员会
珠海保税区管理 应对疫情鼓励企业恢复
17 50,000.00 2020 年 10 月 珠保（2020）31 号 与收益相关 否
委员会 产能
珠海市香洲区财
18 残疾人岗位补贴 36,300.00 2020 年 9 月 珠残联(2017)16 号 与收益相关 否
政局
珠海保税区管理 2019 年保税区扩大进出
19 21,263.00 2020 年 12 月 珠商（2020）150 号 与收益相关 否
委员会 口项目资金
珠海市永安达税 粤工信融资函（2020）237
20 中小企业服务券款 20,000.00 2020 年 11 月 与收益相关 否
务师事务所 号及 243 号
珠海保税区管理
21 发明专利专项资金 7,000.00 2020 年 7 月 珠保（2019）25 号 与收益相关 否
委员会
珠海保税区管理
22 招工补贴 6,600.00 2020 年 10 月 珠人社函（2020）5 号 与收益相关 否
委员会
关于下达 2020 年度保税
珠海保税区管理
23 节能减排专项资金 3,000.00 2020 年 12 月 区节能减排专项资金及 与收益相关 否
委员会
项目的通知
珠海保税区管理
24 高新技术产品认定专项 1,000.00 2020 年 7 月 珠保（2019）25 号 与收益相关 否
委员会
30
是否附
序 计入当期损益 实际入账时 与资产相关/
发放主体 补助原因或项目 政策确认依据 生效条
列 金额（元） 间 收益相关
件
关于印发《珠海保税区珠
珠海保税区管理 2019 年度珠海保税区扶
25 5,974,399.00 2020 年 7 月 澳跨境区扶持重点企业 与收益相关 否
委员会 持重点企业发展资金
发展实施意见》的通知
珠海保税区管理 2019 年重点企业扶持资
26 3,556,499.00 2020 年 7 月 珠保办【2018】6 号 与收益相关 否
委员会 金
合计 29,753,580.81
对于上述收到的政府补助，公司根据政府补助相关规定分别于 2020 年 4 月
27 日、7 月 16 日、10 月 21 日、12 月 23 日进行信息披露，对应的公告编号为：
2020-046、2020-080、2020-111、2020-145。按《企业会计准则第 16 号--政府
补助》的准则要求及收到的政府补助资金用途等，判断政府补助与资产相关还
是与收益相关，并进行具体的会计处理。
政府补助是与资产相关还是与收益相关的区分标准：
根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府
补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成
长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助
之外的政府补助。
对政府补助的合理判断：取得的政府补助无明确规定用于购建资产以及其
他方式形成长期资产的，公司归类为与收益相关的政府补助，否则划分为与资
产相关的政府补助。根据政府补助的划分标准，检查政府补助文件的核心内容，
公司划分政府补助会计处理合理，符合《企业会计准则第 16 号--政府补助》的
准则要求。
【会计师核查】
一、核查程序
针对上述当期确认的政府补助，年报会计师实施以下审计程序：
（1）检查政府拨款文件、收款凭证、银行回单等支持性文件，评价公司对
31
于政府补助确认和计量的相关会计政策；
（2）检查政府补助资金的付款单位和资金来源是否与补助文件一致，评价
政府补助资金来源的适当性；
（3）分析补助款项的用途，判断政府补助与资产相关还是与收益相关；
（4）复核了和佳医疗对政府补助计入其他收益、营业外收入、递延收益的
明细表及分摊计算表，对于与收益性相关的政府补助，检查作为补助对象的相
关费用性支出的发生和计入损益的情况，据此检查相关政府补助结转损益是否
与对应支出相配比，对于与资产相关的政府补助，检查递延收益在相关资产的
使用寿命内分配计入当期损益的金额是否正确。
二、核查意见
根据上述已执行的审计程序，年报会计师认为政府补助符合《企业会计准
则第 16 号--政府补助》的准则要求。
4. 报告期内 ，你公 司确认投 资收益 5,331.54 万 元，占 2020 年净 利润
6,253.85 万元的 85.25%，其中权益法核算的长期股权投资收益 5,330.97 万元，
部分被投资单位报告期内亏损，你公司未对长期股权投资计提减值准备。
（1）请补充说明长期股权投资被投资单位名称、投资金额、时间、持股比
例，报告期内投资收益计算过程；
回复：
长期股权投资被投资单位名称、投资金额、时间、持股比例，报告期内投
资收益计算情况如下：
单位：万元
2020 年度/投资
持股比例
被投资单位 实际投资金额 时间 月份至 2020 年 投资收益
（%）
12 月净利润
深圳市阳和生物医药产业投资有限公司 4,000.00 2013 年 1 月 21,052.97 26.47 5,571.92
北京汇医在线科技有限公司 600.00 2015 年 3 月 -68.66 17.64 0.00
32
浙江德尚韵兴图像科技有限公司（注 1） 1,433.28 2015 年 9 月 -2,154.10 24.50 -527.83
贵州产业投资基金管理有限公司 2,260.00 2017 年 6 月 369.67 40.00 147.87
四川康兴医疗投资有限公司（注 2） 2,600.00 2019 年 1 月 - 29.00 0.00
北京益源信通医疗科技有限公司 300.00 2018 年 6 月 396.82 30.00 119.05
山西祥誉医疗科技有限公司 50.00 2020 年 7 月 -85.48 10.00 -8.55
云南允佳医疗设备有限公司 35.00 2020 年 5 月 112.99 35.00 39.55
合肥德塔思医疗设备有限公司 35.00 2020 年 12 月 -22.13 35.00 -7.75
重庆和佳医疗设备有限公司 18.00 2020 年 11 月 106.90 35.00 37.41
和佳（广东）富氢机电有限公司 900.00 2020 年 10 月 165.20 30.00 49.56
医兰达（深圳）网络科技有限公司 185.19 2020 年 7 月 -50.09 25.00 -12.52
深圳拉尔文生物技术有限公司 1,400.00 2020 年 8 月 -216.11 35.00 -75.64
贵州和佳医疗设备有限公司 35.00 2020 年 7 月 5.79 35.00 2.03
河南和佳医疗科技有限公司 35.00 2020 年 7 月 -58.14 35.00 -20.35
西安和佳医疗设备有限公司 35.00 2020 年 7 月 46.35 35.00 16.22
合计 13,921.47 5,330.97
注 1：北京汇医在线科技有限公司已超额亏损，账面已减记为零，在备查登记，所以
本期被投资方的净利润不确认投资收益。
注 2：四川康兴医疗投资有限公司是项目公司，目前是土建期间，未发生损益。
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用
权益法核算。投资企业取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位
实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
（2）说明报告期内长期股权投资被投资单位业绩亏损的原因，是否存在减
值迹象，你公司未对长期股权投资计提减值准备的原因及合理性。
回复：
报告期内，长期股权投资被投资单位业绩亏损的原因：
33
（1）浙江德尚韵兴图像科技有限公司，成立于 2013 年 06 月 21 日，主要从
事医疗器械生产和销售以及软件技术的开发。业绩亏损一方面的原因是 2020 年
上半年疫情，企业及代理商无法进入医院进行自有产品样机安装，大客户也无法
到医院测试考察产品，企业无法正常展开市场宣传及销售；另一方面的原因是
2020 年度，被投资单位研发费用投入 1600 万余元，占本年度销售收入 88.45%，
研发投入过高，综上两点为导致本年度的企业业绩亏损主要原因。
（2）山西祥誉医疗科技有限公司，成立于 2019 年 12 月 13 日，主要从事医
疗设备技术开发、技术咨询和技术转让；医院经营以及医疗器械经营。被投资单
位属于新成立的初创企业，销售市场未打开，导致本期业绩亏损。
（3）合肥德塔思医疗设备有限公司，成立于 2020 年 05 月 15 日，主要从事
医疗设备销售、安装、维修及售后服务。被投资单位属于新成立的初创企业，销
售市场未打开，公司开办费用均发生在本期，导致本期业绩亏损。
（4）医兰达（深圳）网络科技有限公司，成立于 2016 年 05 月 06 日，主要
从事医疗科技、互联网科技技术的开发、转让、咨询和服务。
业绩亏损主要受有两个方面的原因：一是公司业绩亏损原因主要由于新冠疫
情影响，全国各地的防控措施使医疗机构的项目实施无法正常进行，公司业务受
影响较大；二是被投资 2020 年度研发投入 110 余万元，占当年销售收入 50.33%，
研发费用投入占比过高导致本期企业业绩亏损。
（5）深圳拉尔文生物工程技术有限公司，成立于 1994 年 11 月 14 日，主要
从事体内放射药品的生产、销售。由于 2020 年初新冠疫情的影响，销量减少导
致亏损。
（6）河南和佳医疗科技有限公司，成立于 2020 年 05 月 11 日，主要从事技
术开发、技术咨询和技术服务以及医疗器械销售。被投资单位属于新成立的初创
企业，销售市场未打开，公司开办费用均发生在本期，导致本期业绩亏损。
综上业绩亏损原因分析，其主要原因是研发投入比例过高以及初创型企业业
务未步入正轨导致的业绩亏损，其业绩亏损也符合科创型研发企业的亏损特点以
及初创型公司亏损特点。
34
针对业绩亏损的联营企业，我们减值测试时考虑以下因素：
（1）影响被投资企业经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规
的颁布或修订，可能导致被投资企业出现巨额亏损；
（2）被投资企业所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变
而使市场的需求发生变化，从而导致被投资企业财务状况发生严重恶化；
（3）被投资企业所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资企业已失去
竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
（4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情
形。
公司认为上述企业亏损均为暂时性亏损，预计后期可以实现扭亏，公司投资
的单位，与本公司的经营业务息息相关，发展前景较好，产品具有较大的市场竞
争力。根据被投资公司财务计划测算，预计现金流入现值大于公司投入，被投公
司未发生减值，故未计提减值。
【会计师核查】
一、核查程序
1、针对投资收益确认，年报会计师执行以下审计程序：
（1）了解管理层与投资相关的关键内部控制，并评价这些内部控制的设计
合理性和运行有效性；
（2）检查与投资收益相关的协议、记账凭证、收付款记录，确认投资收益
的真实性。
（3）检查投资收益明细表，获取被投资企业财务报表和审计报告，验证投
资收益计算的依据是否准确、投资收益期间划分是否适当、成本法和权益法的使
用是否适当。
（4）检查与投资收益相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
（5）通过对联营企业及其环境的了解、检查其财务信息、与其管理层进行
35
了沟通，了解了联营企业的经营业绩和财务状况及其在编制财务信息时作出的重
要判决断和估计，从和佳医疗合并财务报表层面识别及评估联营企业财务信息存
在的重大错报风险，并相应制定了集团审计管理策略中对联营企业组成部分的策
略；
（6）对具有财务重大性的联营企业的组成部分注册会计师的独立性和专业
胜任服务进行了评估；
（7）与重要联营企业的组成部分注册会计师进行了沟通：向组成部分注册
会计师通报了工作要求；了解及评估了组成部分注册会计师对重要联营企业财务
信息的风险评估、关键审计事项的识别、针对评估的风险采取的应对措施及审计
程序执行；
（8）取得并评估了组成部分注册会计师对重要联营企业用于和佳医疗财务
报表所编制的财务信息得出的结论和形成的意见以及与和佳医疗审计相关的事
项；评估了组成部分注册会计师对组成部分财务信息获取的审计证据。
2、针对以上影响长期股权投资减值因素，年报会计师执行以下程序：
（1）取得被投资单位财务报表和审计报告，关注审计报告的重要审计事项
影响其持续经营的重要判断；
（2）通过“天眼查”，查询被投资单位是否处于被监管机构吊销、注销或
者清算等特殊事项；
（3）通过对被投资单位主营业务的了解，查阅审计报告和财务报表信息，
关注收入是否存在大幅度下降或者负债率过高资不抵债的情形；
二、核查意见
根据上述已执行的审计程序，年报会计师认为：（1）和佳医疗权益法核算
的长期股权投资投资收益确认符合企业会计准则的要求；（2）和佳医疗对于业
绩亏损企业未计提减值合理，符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》的要求。
5.你公司报告期末短期借款余额 2.26 亿元、长期借款余额 5.01 亿元、应
36
付债券 4.69 亿元、一年内到期的非流动负债 8.72 亿元，前述负债金额合计 20.68
亿元，货币资金期末余额 5.34 亿元。请补充说明你公司主要有息负债的详细情
况，包括债务类型、金额、利息、到期期限、偿付安排等，并结合货币资金、
日常生产经营现金流状况、未来重大资金支出计划、公司融资渠道和能力等，
说明公司是否存在资金链紧张情形，流动性风险和债务违约风险是否显著增加，
你公司已采取和拟采取的应对措施。
回复：
报告期末，公司主要有息负债情况如下：
金额
债务类型 到期期限 偿付安排
(万元)
截止目前，到期部分已续贷，未到期部
短期借款 22,600.00 1 年以内
分已经申请续贷
1 年以上（1-2 年 9,030.78 万元，
长期借款 50,080.78 2-3 年 6,100.00 万元， 对应项目的应收款项偿还
3 年以上 34,950 万元）
单利按年计息，每年付息一次；到期一
次还本，最后一期利息与本金一起偿
还，若债券持有人在本期债券存续期的
应付债券 46,857.63 2022 年 12 月 第二个计息年度末行使回售选择权，回
售部分债券的票面面值加第二个计息
年度的利息在投资者回售支付日一起
支付。(合同约定)
一年内到期的非流动负债 87,185.63
对应项目的应收款项偿还、同时积极向
其中：一年内到期的长期借款 9,082.26 1 年以内 金融机构申请续贷；截止目前已到期部
分已经归还。
对应项目的应收款项偿还，同时积极在
一年内到期的长期应付款 75,902.21 1 年以内
申请续贷中，
一年内到期的长期应付利息 2,201.15 1 年以内 自有资金偿还
前述负债金额合计 206,724.04
报告期内，公司短期偿债能力指标与同行业上市公司对比如下所示：
指标 单位 2020 年末 2019 年末 2018 年度 2017 年末
本公司 2.40 2.2 2.07 2.9
尚荣医疗 2.51 2.48 1.66 1.6
流动比率
三星医疗 1.60 1.46 1.41 1.42
乐普医疗 1.37 1.1 1.13 1.6
37
新华医疗 0.96 0.92 0.87 0.91
可比公司平均值 1.35 1.59 1.42 1.63
从短期偿债指标来看，报告期各期末，公司流动比率分别为 2.90、2.07、
2.20、2.40。和同行业公司相比，公司的流动比率处于合理范围之内。
公司同时采取以下措施防范债务风险：一是加强资金管控，对一年内到期债
务提前跟各机构申请续贷，截止目前到期部分已经完成续贷；提高公司现金计划
管理能力，科学匹配现金流入与支出的金额、期限，保持合理的现金储备，以满
足公司日常支出。二是根据市场情况变化，择机出售部分公司持有的股权投资。
三是对开展业务形成的应收账款、长期应收款等加强资金催收，提高资产的周转
效率及安全性，特别是对一些大额应收款，针对客户实际，分类分别采取措施，
加快回收。四是积极拓展融资渠道，包括股权融资、资产证券化等多样化融资渠
道。2021 年 4 月 8 日，深圳证券交易所正式受理了公司发行可转债的申请，公
司发布了 2021-013 号公告《珠海和佳医疗设备股份有限公司关于向不特定对象
发行可转换公司债券申请获得深圳证券交易所受理的公告》。五是根据市场情况，
通过银行贷款、发行公司债券等，适当增加长期负债规模，提升非流动性负债比
率，提高债务期限与公司业务资金周期的匹配度。六是积极盘活已交付的医院整
体建设项目及存量租赁资产。
6.报告期末，你公司其他应收款期末余额 8,627.22 万元，请你公司核实说
明以下事项：
（1）请补充说明相关款项形成的原因、具体性质以及期后回款情况，报备
前十大其他应收款明细，说明交易对手方与你公司是否存在关联关系，是否构
成非经营性往来；
回复：
截止 2020 年 12 月 31 日，公司其他应收款按性质分类明细如下：
单位：元
款项性质 账面余额 账面余额
38
款项性质 账面余额 账面余额
保证金 50,045,393.94 39,646,695.09
建设代垫款项 27,823,073.19 28,885,997.36
往来及股权转让款 19,405,045.02 14,151,880.00
员工往来 23,193,543.09 25,143,410.44
其他 1,324,320.10 1,150,867.75
合计 121,791,375.34 108,978,850.64
保证金系公司项目投标、项目建设过程中产生的投标保证金、履约保证金、
施工保证金、质量保证金等；建设代垫款项系公司在医院学科建设中为院方垫付
的运营支出；员工往来系部分项目由员工作为申请人发起的项目备用金款项；往
来及股权转让款系经营性往来款项，沿用了上期披露的名称“往来及股权转让款”，
本期实际已无股权转让款。
截止 2020 年 12 月 31 日，公司其他应收款前十大、是否存在关联关系，是
否存在非经营性往来、期后回款明细如下：
单位：元
客户名称 关联关系 款项性质 账面余额 期后回款
客户 1 非关联方 保证金 11,281,000.00
客户 2 非关联方 保证金 5,500,000.00
客户 3 非关联方 往来款 5,000,000.00 5,000,000.00
客户 4 非关联方 建设代垫款项 4,520,000.10
客户 5 非关联方 建设代垫款项 4,110,663.21
客户 6 非关联方 建设代垫款项 3,425,629.84
客户 7 非关联方 建设代垫款项 2,614,023.34
客户 8 非关联方 建设代垫款项 2,285,162.44
客户 9 非关联方 建设代垫款项 2,184,654.37
客户 10 非关联方 建设代垫款项 2,157,988.39
合计 43,079,121.69 5,000,000.00
（2）补充说明账龄 1 年以上其他应收款的具体情况，是否存在款项逾期或
无法收回的情形以及你公司的应对措施，坏账准备是否计提充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
39
截止 2020 年 12 月 31 日，账龄在一年以上的主要其他应收款具体情况如下：
单位：元
客户名称 形成原因 账龄 一年以上余额 欠款方支付能力 期后回款
受国家政策调整影响，生物 公立医院营收及还款
客户 1 3 年以上 4,520,000.10 未回款
细胞治疗合作项目暂停 能力良好
受国家政策调整影响，生物 公立医院营收及还款
客户 2 3 年以上 4,110,663.21 未回款
细胞治疗合作项目暂停 能力良好
1-2 年 930,753.03 元； 公立医院营收及还款
客户 3 学科建设代垫款 2,596,758.42 未回款
2-3 年 1,666,005.39 元 能力良好
1-2 年 682,077.73 元；
受国家政策调整影响，生物 公立医院营收及还款
客户 4 2-3 年 641,767.55 元， 2,228,834.28 未回款
细胞治疗合作项目暂停 能力良好
3 年以上 904,989.00 元
受国家政策调整影响，生物 公立医院营收及还款
客户 5 3 年以上 2,184,654.37 未回款
细胞治疗合作项目暂停 能力良好
1-2 年 1,266,313.12 元； 公立医院营收及还款
客户 6 学科建设代垫款 2,157,988.39 未回款
2-3 年 891,675.27 元 能力良好
客户 7 保证金 2-3 年 2,000,000.00 公司经营状态良好 未回款
受国家政策调整影响，生物 公立医院营收及还款
客户 8 3 年以上 1,886,937.10 未回款
细胞治疗合作项目暂停 能力良好
1-2 年 864,911.04 元； 公立医院营收及还款
客户 9 学科建设代垫款 1,821,919.04 未回款
2-3 年 957,008.00 元 能力良好
1-2 年 615,039.88 元； 公立医院营收及还款
客户 10 学科建设代垫款 1,558,268.89 未回款
2-3 年 943,229.01 元 能力良好
合计 -- -- 25,066,023.80 -- --
受“魏则西事件”影响，各级医院中止开展 CIK 细胞治疗业务，公司的 CIK
项目处于暂停状态。随着医学界对 CIK 细胞治疗技术的认识加深，CIK 细胞治疗
技术对肿瘤治疗的作用再一次得到了的重视。2019 年 3 月 29 日，国家卫健委办
公厅发布了《体细胞治疗临床研究和转化应用管理办法（试行）》（征求意见稿），
旨在规范和促进体细胞治疗临床研究及转化应用，意味着医疗机构开展细胞疗法
临床研究并从事收费治疗的大门有望重新开启。随着临床研究的深入，CIK 细胞
治疗技术也必将得到业界的认可，公司也将继续密切关注政策形势和市场环境，
随时准备重启 CIK 项目。
公司的客户主要为县级公立医院，经营情况良好，具备还款能力。公司成立
应收账款催收小组，密切跟进项目实施进度，积极推进项目早日实施交付，完成
验收结算工作，确保履约保证金等款项的及时催收，取得良好成效。
其他应收款坏账计提情况及同行业上市公司对比明细：
上市公司名称 账面余额（元） 坏账准备余额（元） 预期信用损失率
尚荣医疗 133,533,211.35 30,397,406.00 22.76%
40
鱼跃医疗 30,397,406.00 5,137,474.26 16.90%
三星医疗 139,638,502.26 6,649,715.16 4.76%
新华医疗 201,631,159.73 69,872,823.09 34.65%
平均数 126,300,069.84 28,014,354.63 22.18%
本公司 121,791,375.34 35,519,131.33 29.16%
从上表可看出，公司的其他应收款预期信用损失率高于同行业上市公司的平
均水平，其他应收款坏账会计政策谨慎，坏账计提充分。
一年以上其他应收账款计提情况如下：
项目 账面余额（元） 坏账准备余额（元）
1~2 年 12,638,967.01 1,263,896.70
2~3 年 17,940,664.42 3,588,132.88
3~4 年 7,034,287.50 3,517,143.75
4~5 年 5,128,090.83 4,102,472.66
5 年以上 19,829,675.74 19,829,675.74
合计 62,571,685.50 32,301,321.73
综上，其他应收款的回收不存在重大不确定性，坏账准备计提充分，公司已
采取各项措施，确保款项及时收回。
【会计师核查】
一、核查程序
1、针对其他应收款余额确认及其坏账准备的计提，年报会计师执行了以下
列审计程序：
（1）了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序;
（2）通过国家企业信息征信系统对上述交易对手方穿透至最终自然人判断
是否与公司存在关联关系；
（3）通过与公司治理层、管理层的访谈，与公司外部法律顾问沟通,确认关
联方清单的完整性；
41
（4）编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数
核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
（5）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析, 重点关注
是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金等现象；
（6）对其他应收款进行函证，恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资
料进行充分核对，形成被函证单位信息核对记录，根据对舞弊风险的判断，以及
被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止截至日期等因素，确定询证函
的发出和收回方式；
（7）编制其他应收款账龄分析表，测试计算的准确性，检查原始凭证；
（8）编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计
数核对相符；
（9）评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法，通过比较前期违约损
失率和实际历史违约损失率，以及检查期后事项，评价其他应收款本期违约损失
率的合理性。
2、针对坏账准备计提的充分性，年报会计师实施了下列审计程序：
（1）编制其他应收款账龄分析表，测试计算的准确性，检查原始凭证，如
销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
（2）请被审计单位协助，在其他应收款明细表上标出至审计时已收回的其
他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证、银行对账
单等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致；
（3）单项识别大额的逾期款项，了解并评估客户的还款能力与还款意愿，
评价是否存在明显的减值迹象，是否需要单项认定坏账准备。
二、核查意见
经核查，年报会计师认为：（1）其他应收款交易对手方前十大不存在关联
关系，未发现关联方资金占用情形；（2）其他应收款按照企业坏账计提政策提
坏账准备，合理并充分。
42
7.报告期内，你公司与子公司发生的非经营性往来款期初余额 1.27 亿元，
期末余额 1.14 亿元。请列表说明与各子公司之间往来款的形成原因和背景，预
计偿还时间，是否构成对子公司的财务资助，如是，相关子公司的少数股东是
否同比例提供财务资助，相关往来款是否涉及关联方资金占用情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
与各子公司之间往来款列表明细如下：
单位：万元
是否涉及
2020 年期初 2020 年期末
资金占用方 往来形 占用性 是否构成 关联方资
占用资金余 占用资金余 形成原因和背景 预计偿还时间
名称 成原因 质 财务资助 金占用情
额 额
形
公司控股公司弘陞生物主要产品
珠海弘陞生 为 HF400 连续性血液净化装置， 预计公司盈利
关联方 非经营
物科技开发 6,981.20 6,578.07 HF400 是国内最早获得该类设备注 或资产出售后 否 否
往来 性往来
有限公司 册证的产品。为了协助弘陞生物拓 偿还
展市场，公司给予资金的支持。
公司全资子公司四川欣阳业务为
开发、销售医院信息化软件，包括
以“财务管理”为核心的管理信息
系统和以“电子病历”为核心的临 预计公司盈利
四川欣阳科 关联方 非经营
4,476.77 2,632.08 床信息系统，产品种类有 EMR、LIS、 或资产出售后 否 否
技有限公司 往来 性往来
PACS、合理用药、绩效管理、成本 偿还
核算、区域平台等。为了支持四川
欣阳的研发投入和市场开拓，公司
给予资金的支持。
公司全资子公司南通和佳医院是
公司投资的第一家康复专科医院，
南通和佳国 以神经康复、骨伤康复、慢病康复
关联方 非经营 公司盈利后偿
际康复医院 1,116.04 2,223.38 为特色，涵盖了全面的医疗康复领 否 否
往来 性往来 还
有限公司 域。为了支持南通和佳医院的运营
和医疗设备购置，公司给予资金支
持。
珠海和佳医 公司控股公司医疗服务公司主要
截止报告期
疗服务管理 关联方 非经营 承接的医院整体项目中的医院后
76.58 - 末已全部偿还 否 否
有限责任公 往来 性往来 勤运营服务工作。为了支持医疗服
完毕
司 务公司设立初期的正常运营，公司
43
给予资金支持。
合计 12,650.59 11,433.53 —— —— —— —— —— ——
【会计师核查】
一、核查程序
合并范围内的子公司往来款及少数股东持股比例，年报会计师执行以下审计
程序：
（1）检查投资协议以及工商档案，确定对子公司的投资比例是否正确；
（2）检查验资报告以及银行关于资本性投入的回单，确认股东资本投入是
否正确；
（3）核对与子公司的往来款项，检查往来款项的性质；
（4）与管理层沟通，了解母公司与子公司非经营性往来款的背景和意图；
（5）检查关联方之间大额资金往来，检查银行汇款电子凭证与账载信息是
否一致；
（6）检查管理层和治理层的会议纪要，了解与子公司资金往来的合理性和
必要性；
（7）取得子公司的财务帐，核对资金往来记账是否一致；
二、核查意见
经核查，年报会计师认为珠海弘陞生物科技开发有限公司、四川欣阳科技有
限公司、南通和佳国际康复医院有限公司及珠海和佳医疗服务管理有限责任公司
与和佳医疗的资金往来属于集团内的资金调配和安排，不属于对子公司的财务资
助，子公司自行使用，未借予关联方，不存在资金占用情形。
8.报告期末，你公司控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂持股比例 25.78%，
所持股份已全额被质押或冻结。
（1）请你公司结合上述股份质押的原因、质押资金具体用途、约定的质权
44
实现情形、郝镇熙及其一致行动人的财务状况和清偿能力、股价变动等情况，说
明是否存在较大幅度的平仓风险，是否可能导致控股股东、实际控制人发生变更，
同时，请说明控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂是否存在除质押融资以外的
逾期债务，如有，请详细说明并充分提示风险；
回复：
公司控股股东、实际控制人郝镇熙先生、蔡孟珂女士股票质押融资目的为个
人资金需求，融资主要用于个人对其他实体产业投资。郝镇熙先生、蔡孟珂女士
按时偿还股票质押融资利息，正在以资产盘活、减持股份等多种方式筹措资金以
偿还融资本金，降低股票质押融资负债余额。截止目前，公司股价走势平稳，尚
未触及质押平仓线。实际控制人目前合计持有公司股份 25.85%，公司其余单一
最大股东持股比例均不超过 5%，除实际控制人外，尚无单一股东可控制公司多
数投票权以形成对公司的实际控制，实际控制人股权变动的风险较小。
公司向控股股东、实际控制人了解到，其股票质押融资投资的其他实体产业
已进入发展回报期，正积极筹划上述产业的股权融资，拟通过出售部分股权回笼
资金，用于股票质押融资还款，降低股票质押率。目前该股权融资事项已完成意
向投资协议签订，处于尽调过程中，尚存在不确定性。
除股票质押融资以外，郝镇熙先生、蔡孟珂女士为珠海市和佳锦园中医药科
技有限公司（下称“和佳锦园”）融资业务提供担保，并以个人资产以及实际控
制的四川某公司的土地资产为该笔融资提供抵押担保，其提供的抵押担保物的价
值已足够覆盖该笔融资。郝镇熙先生、蔡孟珂女士因该笔担保业务被珠海中院冻
结的股票数量为 9,403,577 股，详情参见下文“8.（2）”所述，占公司总股本
1.19%，占比较小，不会触发实际控制人股权变动风险。和佳锦园与债权人已在
商谈和解方案，将尽快解除相关查封冻结。
（2）请你公司补充披露控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂所持股份历
次被冻结的时间、原因，是否存在以定期报告代替临时信息披露义务的情形；
回复：
45
①2020 年，控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂所持股份第一次被冻结、
解除冻结的情况及披露如下：
是否为控股
本次涉及 司法冻
股东或第一 占其所持 占公司总股
股东名称 股份数量 起始日 到期日 结申请 原因 披露情况
大股东及其 股份比例 本比例
（股） 人
一致行动人
珠海市 股 东 以其 所 持
2020 年 1 2023 年 1 月
720 0.0006% 0.0001% 中级人 有 的 公司 股 份 2020 年 1 月10
月8日 7日
民法院 进 行 股票 质 押 日披露了《关
郝镇熙 是
珠海市 融资，因出现质 于控股股东、
2020 年 1 2023 年 1 月
200,300 0.1564% 0.0252% 中级人 押 逾 期且 未 能 实际控制人部
月8日 7日
民法院 续贷情形，相关 分股份被司法
质 押 权人 向 珠 冻结的公告》
珠海市
2020 年 1 2023 年 1 月 海 市 中级 人 民 （ 编 号 ：
蔡孟珂 是 7 0.00001% 0.000001% 中级人
月8日 7日 法 院 申请 部 分 2020-003）
民法院
股份冻结。
合计 201,027 0.0849% 0.0253% - - - - -
2020 年 2 月 27 日，控股股东、实际控制人郝镇熙先生及蔡孟珂女士与上述
质押权人就上述质押融资事项达成《和解协议》，公司同日披露了《关于控股股
东、实际控制人部分股份被司法冻结的进展公告》（编号：2020-008）。
2020 年 3 月 9 日，控股股东、实际控制人郝镇熙先生及蔡孟珂女士所持上
述被司法冻结的股份已全部解除司法冻结，公司于 2020 年 3 月 10 日披露了《关
于控股股东、实际控制人部分股份解除司法冻结的公告》（编号：2020-015）。
②2020 年，控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂所持股份第二次被冻结、
解除冻结的情况及披露如下：
是否为控股
占其所 占公司
股东或第一 本次涉及股份 冻结执
股东名称 持股份 总股本 起始日 到期日 原因 披露情况
大股东及其 数量（股） 行人
比例 比例
一致行动人
46
郝镇熙及蔡孟珂为珠
海市和佳锦园中医药
2020 年 10 月
科技有限公司融资业
郝镇熙 是 115,289,950 100% 14.51% 2020-9-28 2023-9-27 12 日披 露 了
务提供担保，该企业
《关于 控股
广东省 被债权人向珠海中院
股东、实际控
珠海市 提起诉讼并申请了财
制人所 持股
中级人 产保全，珠海中院根
份被申 请财
民法院 据债权人的申请作出
产保全 的公
《民事裁定书》，对
告》（编号：
蔡孟珂 是 91,694,600 100% 11.54% 2020-9-28 2023-9-27 保证人郝镇熙及蔡孟
2020-107）
珂所持有的公司股份
采取了财产保全。
合计 206,984,550 -- 26.05% -- -- -- -- --
2020 年 11 月 12 日，控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂收到珠海中院
出具的《民事裁定书》，珠海中院裁定解除对郝镇熙、蔡孟珂所持有的公司股份
197,580,993 股的保全，对上述股票解除冻结。公司同日披露了《关于控股股东、
实际控制人所持部分股份被裁定解除保全的公告》（编号：2020-120）。
2020 年 11 月 13 日，控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂所持有的部分
公司股份 197,580,993 股已解除冻结，郝镇熙剩余仍处于冻结状态的股份数为
8,184,150 股，蔡孟珂剩余仍处于冻结状态的股份数为 1,219,407 股。公司于 2020
年 11 月 13 日披露了《关于控股股东、实际控制人所持部分股份解除冻结的公告》
（编号：2020-121）。
综上，控股股东、实际控制人郝镇熙、蔡孟珂所持股份历次被冻结、解除冻
结的情形，公司均已及时履行信息披露义务，不存在以定期报告代替临时信息披
露义务的情形。
（3）请你公司结合控股股东、实际控制人的债务规模和资信状况等，说明
控股股东、实际控制人债务事项对公司日常经营和控制权稳定性的影响，并充分
提示有关风险。
回复：
47
控股股东、实际控制人郝镇熙先生、蔡孟珂女士目前涉及质押融资债务及其
他担保债务，详情参见前文“8.（1）”所述。目前郝镇熙先生、蔡孟珂女士正
在为偿还债务积极处置资产筹措资金、与债权人保持充分的沟通，争取尽快达成
和解，解除股份冻结及债务问题。郝镇熙先生、蔡孟珂女士的债务事项对公司融
资产生了一定影响，目前对日常生产经营未产生重大影响，未对公司的控制权产
生影响。
特此公告。
珠海和佳医疗设备股份有限公司董事会
2021 年 5 月 21 日
48