关于对蓝盾信息安全技术股份有限公司
年报问询函的专项说明
大华核字[2021]009020号
大华会计师事务所( 特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
关于对蓝盾信息安全技术股份有限公司
年报问询函的专项说明
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一、 关于对蓝盾信息安全技术股份有限公司年报问 1-40
询函的专项说明
关于对蓝盾信息安全技术股份有限公司 年报问
询函的专项说明
大华核字[2021] 009020号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由蓝盾信息安全技术股份有限公司（以下简称“蓝盾股份”、“公司”）转来的
《关于对蓝盾信息安全技术股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函
[2021]第243号，以下简称问询函）奉悉。我们将问询函所提及的相关问题进行了
核查，现将相关情况汇报如下：
一、【问题 1】截止 2020 年 12 月 31 日，你公司子公司中经汇通电子商务有
限公司（以下简称“中经电商”）部分预付款项长期挂账，涉及金额 71,181.64 万
元；其他非流动资产中预付长期资产款 37,394.74 万元，主要用于工程建设、购
买长期资产。上述预付款长期未结转也未收回，会计师无法取得充分、适当的
证据以判断上述资金的可回收性。
（1）请逐项列示前述预付款、预付长期资产款的预付对象、金额、预付款
发生时间、具体用途。说明前述款项长期未结转、未收回的原因及合理性，相
关资金是否流向你公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方，是
否存在资金占用、财务资助的情形。
（2）披露前述预付款项审批过程，是否存在瑕疵，你公司内部控制是否存
在重大缺陷。
（3）请补充列示前述预付款、预付长期资产款涉及项目、交易明细，包括
但不限于项目名称、交易对手方名称、具体内容、合同签订时间、合同金额等，
并报备合同文件。请自查是否存在应披露未披露的交易，是否存在信息披露
违规情形。
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请年审会计师（以下简称“会计师”）核查并发表明确意见。
（一）公司回复
1.请逐项列示前述预付款、预付长期资产款的预付对象、金额、预付款发
生时间、具体用途。说明前述款项长期未结转、未收回的原因及合理性，相关
资金是否流向你公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方，是否
存在资金占用、财务资助的情形。
（1）中经电商预付款长期未结转、未收回的原因及合理性
1）截至 2020 年 12 月 31 日，中经电商预付款项长期挂账涉及金额为
71,181.64 万元。中经电商不属于一般意义上的公众消费网络平台，作为专业服
务平台，中经电商为机构客户提供专业的精准、及时、互动、个性的增值服务。
2020 年度，中经电商业务并未完全停滞，中经电商暂停了对部分产品及个人用
户提供加油服务，但仍为车队客户提供加油管理服务，其与部分车队客户的合
作仍在进行。中经电商将在债务问题得到一定程度缓解后，逐步恢复原有的业
务，因此，需与油站等合作商户保持良好的合作关系，保障运营网络正常运转。
截至 2020 年 12 月 31 日，中经电商预付款项主要明细情况如下：
单位：万元
序号 公司简称 2020 年 12 月 31 日 发生时间 未结转/未收回原因
预付的软件开发费，期末
1 中经电商商户 1 21,852.35 1-2 年
已完成待验收
2 中经电商商户 2 6,112.01 2 年以内 预付额度未消耗完
3 中经电商商户 3 5,899.72 2 年以内 预付额度未消耗完
4 中经电商商户 4 3,826.69 1-2 年 预付额度未消耗完
5 中经电商商户 5 3,687.00 1-2 年 期末未验收
6 中经电商商户 6 3,155.00 2 年以内 预付额度未消耗完
7 中经电商商户 7 2,985.11 1-2 年 预付额度未消耗完
8 中经电商商户 8 2,205.74 2 年以内 预付额度未消耗完
9 中经电商商户 9 2,196.08 2 年以内 预付额度未消耗完
10 中经电商商户 10 2,031.81 1-2 年 预付额度未消耗完
11 中经电商商户 11 2,000.00 1-2 年 期末未验收
12 中经电商商户 12 1,969.87 2 年以内 预付额度未消耗完
13 中经电商商户 13 1,925.84 2 年以内 预付额度未消耗完
14 中经电商商户 14 1,889.14 3 年以内 预付额度未消耗完
15 中经电商商户 15 1,799.61 2 年以内 预付额度未消耗完
16 中经电商商户 16 1,787.93 2 年以内 预付额度未消耗完
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序号 公司简称 2020 年 12 月 31 日 发生时间 未结转/未收回原因
17 中经电商商户 17 1,767.06 2 年以内 预付额度未消耗完
18 中经电商商户 18 1,759.46 2 年以内 预付额度未消耗完
19 中经电商商户 19 1,737.89 2 年以内 预付额度未消耗完
20 中经电商商户 20 1,135.80 2 年以内 预付额度未消耗完
合计 71,724.13 -- --
（2）公司预付长期资产款长期未结转、未收回的原因及合理性
截至 2020 年 12 月 31 日，公司其他非流动资产明细情况如下：
单位：万元
序号 公司简称 2020 年 12 月 31 日 发生时间 未结转/未收回原因
1 蓝盾供应商 1 5,214.25 4 年以内 预付工程款未结转完毕
2 蓝盾供应商 2 14,871.84 3 年以内 预付工程款未结转完毕
预付软硬件设备款,未
3 中经电商商户 11 8,354.19 3 年以内
验收
4 中经电商商户 21 1,052.08 3 年以内 预付设备款未验收结转
预付软硬件设备款,未
5 中经电商商户 5 5,709.81 1 年以内
验收
预付软硬件设备款,未
6 中经电商商户 22 1,993.55 1 年以内
验收
合计 37,195.72 -- --
截至 2020 年 12 月 31 日，公司其他非流动资产中预付长期资产款为
37,394.74 万元，主要用于工程建设、购买固定资产。其中，预付工程款为公司
“蓝盾信息安全产业园”、“蓝盾信息西南总部及研发基地”、“蓝盾大安全研发与产
业化基地”三大基建项目的预付工程建设款，该部分工程已完成但未验收，导致
公司无法按照进度进行结转。
综上所述，公司预付款项相关资金的使用均与公司的日常经营相关，不存
在流向公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方的情形，亦不存
在资金占用、财务资助的情形。
2.披露前述预付款项审批过程，是否存在瑕疵，你公司内部控制是否存在
重大缺陷。
中经电商预付款项的具体审批流程如下：（1）业务审批：部门申请人—填
写申请单—部门主管审批—财务部审批—公司负责人审批；（2）合同审批：需求
部门—填写合同审批单—部门主管审批—财务部审批—行政审批盖章；（3）付款
审批：部门申请人—填写付款单—部门主管审批—财务部审批—公司负责人审批
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—资金部付款。
中经电商预付款项的审批过程严格按照公司财务制度的规定执行，公司的
内部控制不存在重大缺陷。但由于中经电商人员流动较大，工作衔接不畅，导
致公司预付款监督供货不及时，预付账款管控存在薄弱环节。后续公司加强与
供应商的沟通，跟进预付款项的使用情况，加强预付账款的各项管控。
3.请补充列示前述预付款、预付长期资产款涉及项目、交易明细，包括但
不限于项目名称、交易对手方名称、具体内容、合同签订时间、合同金额等，
并报备合同文件。请自查是否存在应披露未披露的交易，是否存在信息披露违
规情形。
截至 2020 年 12 月 31 日，中经电商预付款项涉及项目、交易明细情况如下：
单位：万元
序号 公司简称 2020 年 12 月 31 日 合同签订时间 合同金额 合同内容
委托开发业
1 中经电商商户 1 21,852.35 2018/11/15-2018/12/15 21,967.33 务平台及购
买软件系统
2 中经电商商户 2 6,112.01 2016/12/17 框架协议 油品业务
3 中经电商商户 3 5,899.72 2018/12/7 框架协议 油品业务
4 中经电商商户 4 3,826.69 2018/9/17 框架协议 非油品业务
5 中经电商商户 5 3,687.00 2018/6/12-2019/4/5 4,083.50 管理系统
油品及非油
6 中经电商商户 6 3,155.00 2014/12/26 框架协议
业务
7 中经电商商户 7 2,985.11 2018/3/1 框架协议 非油品业务
8 中经电商商户 8 2,205.74 2017/6/9 框架协议 油品业务
9 中经电商商户 9 2,196.08 2017/9/1 框架协议 油品业务
10 中经电商商户 10 2,031.81 2016/12/27 框架协议 油品业务
11 中经电商商户 11 2,000.00 2019/5/24 2,000.00 非油品业务
12 中经电商商户 12 1,969.87 2017/10/1 框架协议 油品业务
13 中经电商商户 13 1,925.84 2017/11/1 框架协议 油品业务
14 中经电商商户 14 1,889.14 2014/3/4 框架协议 油品业务
15 中经电商商户 15 1,799.61 2019/3/12 框架协议 油品业务
16 中经电商商户 16 1,787.93 2018/7/11 框架协议 非油品业务
17 中经电商商户 17 1,767.06 2017/7/2 框架协议 油品业务
油品及非油
18 中经电商商户 18 1,759.46 2019/5/1 框架协议
业务
油品及非油
19 中经电商商户 19 1,737.89 2018/11/20 框架协议
业务
20 中经电商商户 20 1,135.80 2019/5/30 框架协议 油品业务
小计 71,724.11 -- -- --
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截至 2020 年 12 月 31 日，公司其他非流动资产涉及项目、交易明细情况如下：
单位：万元
序号 公司简称 2020 年 12 月 31 日 合同签订时间 合同金额 合同内容
蓝盾信息西南总
1,747.57 2019/12/23 6,000.00 部及研发基地项
目增补工程
1 蓝盾供应商 1
蓝盾信息安全产
3,466.68 2017/11/17 3,820.00 业园增容部分装
修工程
蓝盾大安全研发
2 蓝盾供应商 2 14,871.84 2018/3/9 51,060.00 与产业化基地项
目建设工程
2018/11/29- 购买软硬件设备
3 中经电商商户 11 8,354.19 8,354.19
2018/12/19 系统
购买移动终端设
4 中经电商商户 21 1,052.08 2018/5/10 框架协议
备
2017/11/17- 购买软硬件设备
5 中经电商商户 5 5,709.81 6,484.50
2018/7/16 系统
购买软硬件设备
6 中经电商商户 22 1,993.55 2018/10/22 1,993.55
系统
合计 37,195.72 -- -- --
经自查，公司不存在应披露未披露的交易以及在信息披露违规的情形。
（二）会计师的核查与结论：
1.核查执行的程序
（1）了解和评估管理层对采购付款相关内部控制的设计，并测试关键控制
执行的有效性；
（2）取得并检查前述合作企业签订的合同、转款凭证、银行回单和期后结
转情况，核实预付账款是否真实；
（3）调查重要供应商，通过网络查询重要供应商工商信息，了解其是否与
控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方存在关联关系；
（4）选取样本对预付款项进行函证；
（5）取得控股股东和董监高 2020 年个人银行流水、持股 5%以上股东不存
在资金占用的声明，以核实是否存在资金占用、财务资助的情形。
2.核查结论
经核查：
（1）截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商部分预付款项长期挂账，涉及金额
71,1818.64 元。公司其他非流动资产中预付长期资产款 37,394.74 万元，主要用于
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工程建设、购买长期资产。上述预付款长期未结转也未收回，我们无法取得充
分、适当的证据以判断上述资金的可回收性；
（2）除 “中经汇通有限责任公司”由于涉诉账户被投资方控制未能打印流水
外，我们已对公司控股股东、董监高提供的 2020 年 1 月至 12 月的个人银行账户
资金流水进行核查，在本次核查获取的个人银行账户资金流水中，未发现与上
述供应商之间的资金往来。
（3）公司预付货款监督供货不及时，预付账款管控存在薄弱环节；
二、【问题 2】截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商保险客户应收账款余额合
计 51,923.20 万元，子公司深圳市蓝盾满泰科技发展有限公司（以下简称“满泰科
技”）账龄一年以上发函未回函的应收账款余额 10,502.57 万元，会计师对前述应
收账款未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收性。请逐项分别披
露中经电商保险客户及满泰科技账龄一年以上发函未回函的应收账款明细，包
括但不限于欠款方名称、欠款金额、账期情况；说明对前述保险公司客户销售
是否真实，应收账款坏账计提是否充分。请会计师核查并发表明确意见。
（一）公司回复
1. 中经电商应收账款保险客户明细如下：
单位：万元
序号 客户简称 金额 账龄
1 中经电商客户 1 492.78 1-3 年
2 中经电商客户 2 0.4 1 年以内
3 中经电商客户 3 903.76 1-3 年
4 中经电商客户 4 3.86 1-2 年
5 中经电商客户 5 1,936.40 3 年以内
6 中经电商客户 6 57.18 2 年以内
7 中经电商客户 7 4.66 1-2 年
8 中经电商客户 8 7,712.30 1-3 年
9 中经电商客户 9 24.01 1-2 年
10 中经电商客户 10 0.08 1 年以内
11 中经电商客户 11 0.15 1 年以内
12 中经电商客户 12 7,194.71 1-2 年
13 中经电商客户 13 1,022.55 1-3 年
14 中经电商客户 14 787.97 3 年以内
15 中经电商客户 15 9,999.94 1-3 年
16 中经电商客户 16 7,757.66 1-3 年
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序号 客户简称 金额 账龄
17 中经电商客户 17 0.2 1-2 年
18 中经电商客户 18 45.7 1-4 年
19 中经电商客户 19 7,500.15 1-3 年
20 中经电商客户 20 714.04 1-3 年
21 中经电商客户 21 5,763.98 1-3 年
合计 51,922.48 --
2. 满泰科技账龄一年以上发函未回函的应收账款明细如下：
单位：万元
序号 公司简称 金额 账龄
1 满泰科技客户 1 134.50 3-4 年
2 满泰科技客户 2 202.90 3-4 年
3 满泰科技客户 3 293.75 3-4 年
4 满泰科技客户 4 385.96 2-3 年
5 满泰科技客户 5 163.34 5 年以上
6 满泰科技客户 6 495.62 2-5 年
7 满泰科技客户 7 104.77 3-4 年
8 满泰科技客户 8 213.60 1-2 年
9 满泰科技客户 9 125.28 1-2 年
10 满泰科技客户 10 219.74 4-5 年
11 满泰科技客户 11 195.68 5 年以上
12 满泰科技客户 12 116.45 3-4 年
13 满泰科技客户 13 108.00 3-4 年
14 满泰科技客户 14 163.20 2-4 年
15 满泰科技客户 15 122.10 1-3 年
16 满泰科技客户 16 154.52 2-3 年
17 满泰科技客户 17 124.80 3-4 年
18 满泰科技客户 18 605.70 2-4 年
19 满泰科技客户 19 106.70 2-3 年
20 满泰科技客户 20 548.30 2-3 年
21 满泰科技客户 21 132.00 2-3 年
22 满泰科技客户 22 373.44 2-3 年
23 满泰科技客户 23 172.80 2-3 年
24 满泰科技客户 24 313.16 2-3 年
25 满泰科技客户 25 300.86 1-2 年
26 满泰科技客户 26 111.95 1-3 年
27 满泰科技客户 27 521.80 1-2 年
28 满泰科技客户 28 188.88 2-3 年
29 满泰科技客户 29 109.10 2-3 年
30 满泰科技客户 30 116.37 1-3 年
31 满泰科技客户 31 192.00 2-3 年
32 满泰科技客户 32 511.44 2-3 年
33 满泰科技客户 33 158.08 1-2 年
第7页
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序号 公司简称 金额 账龄
34 满泰科技客户 34 121.64 1-2 年
35 满泰科技客户 35 112.29 1-2 年
36 满泰科技客户 36 156.90 1-2 年
37 满泰科技客户 37 179.28 1-2 年
38 满泰科技客户 38 182.08 1-2 年
39 满泰科技客户 39 203.15 1-2 年
40 满泰科技客户 40 126.88 1-2 年
41 满泰科技客户 41 163.02 1-2 年
42 满泰科技客户 42 203.25 1-2 年
43 满泰科技客户 43 100.00 1-2 年
44 满泰科技客户 44 414.76 1-3 年
45 满泰科技客户 45 187.70 1-2 年
46 满泰科技客户 46 137.40 2-3 年
47 满泰科技客户 47 229.36 1-2 年
48 满泰科技客户 48 198.00 1-2 年
合计 10,502.51 --
中经电商对保险公司的销售主要是为了满足保险公司需要向车险客户提供
增值服务，服务内容包括为车主客户提供加油品质保障、车辆代驾、汽车检测、
交通救援、安全信息等保险车辆的防灾减损服务。中经电商的服务能够为保险
公司的客户提供上述的多种服务选择，并提供精准服务，因此保险公司自 2018
年以来不断加大向中经电商釆购此类服务。近两年，由于合规监管要求，保险
公司支付此服务的核准流程较长，导致保险公司对中经电商的付款产生滞后结
算。此外，中经电商由于业务开展受限，引发了较多用户的投诉，部分用户对
中经电商及保险公司都提出了投诉/诉讼，这也增加了中经电商与保险公司业务
账款催收的难度。
公司严格按照相关的会计政策，参考同行可比公司计提比例、历史信用损
失经验，结合公司目前情况对应收账款计提了充分的坏账准备，其中对金额较
大，款项收回存在一定困难的应收账款，公司按单项计提坏账准备；当在单项
工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考历史信用
损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，按账龄计提坏账准备。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）了解和评估与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设
计，并测试关键控制执行的有效性；
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（2）复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理
层是否充分识别已发生减值的项目。
（3）获取大额应收账款销售合同，检查合同金额、交易内容、回款期限等。
检查收入确认单据，如发票、签收单、验收单、对账单等是否与收入确认政策
相符并与账面记录的应收账款进行核对，核查应收账款的确认与计量的准确性
及完整性；
（4）抽样检查管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，并实施审计
程序以测试其可回收性。
（5）对重要客户的应收账款余额和交易金额进行函证，选取部分重要客户
进行实地走访；
（6）选取样本对客户回款情况进行检查；
（7）执行截止测试，核查收入是否存在跨期情况；
（8）结合信用风险特征、账龄分析，评价、测试蓝盾股份对坏账准备计提
是否充分。
2.核查结论
对于上述保险客户的应收账款我们未能获取充分、适当的审计证据，无法
判断其可回收性。
三、【问题 3】2020 年 9 月，中经电商委托广饶科力达石化科技有限公司
（以下简称“广饶科力达”）代收客户款项 19,933.89 万元，其中 7,825.33 万元由广
饶科力达直接付给油站，12,008.56 万元已收回客户款项支付给东营兰星瑞商贸
有限公司（以下简称“星瑞商贸”）、东莞市锋洋贸易有限公司（以下简称“锋洋
贸易”），委托这两家公司支付给油站。会计师未能获取充分、适当的审计证据
以判断上述资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联交易。
（1）请说明委托广饶科力达代收客户款项的原因及商业合理性，广饶科力
达将部分已收回客户款项支付给星瑞商贸、锋洋贸易，并委托两家公司支付给
油站的原因。
（2）请核实广饶科力达、星瑞商贸、锋洋贸易付款油站的名称、金额，并
与前述油站确认是否收到相关款项。如油站未收到款项，请核实前述款项的最
终去向，是否流向你公司控股股东、董监高或利益关联方，是否存在资金占用、
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财务资助的情形。请向我部、会计师报备相关核查过程及证据，请会计师就核
查的真实性、准确性发表意见。
（3）请你公司自查中经电商近三年是否存在其他委托第三方代收客户款项
的行为，如有，请逐笔列示被委托方名称、收款金额，并说明委托代收的原因，
并核实前述代收款项的最终流向。请会计师核查并发表意见。
（一）公司回复
1. 请说明委托广饶科力达代收客户款项的原因及商业合理性，广饶科力达
将部分已收回客户款项支付给星瑞商贸、锋洋贸易，并委托两家公司支付给油
站的原因。
中经电商业务的本质属于委托买卖业务，既接受买家委托采购商品与服务，
又接受卖家委托销售商品与服务，公司接受委托时必须满足委托方条件，如区
域条件、品牌条件、类别条件以及时效条件等。广饶科力达、星瑞商贸及锋洋
贸易的主营业务为原油加工炼化及成品油批发贸易业务，其中广饶科力达为大
型民营炼厂，星瑞商贸及锋洋贸易为其销售公司主体。广饶科力达于 2019 年开
始与中经电商进行接触，原规划在民营油站合作供油服务上开展全国性战略合
作，广饶科力达拟向中经电商开放其合作的民营油站网络，使中经电商可以迅
速开拓全国业务，并同时希望整合中经电商的业务网络和服务、销售能力协助
广饶科力达发展油品贸易业务。为了深化三方的合作，保障业务的正常运转，
中经电商委托广饶科力达代收客户款项，并将部分已收回客户款项支付给星瑞
商贸、锋洋贸易。
2. 请核实广饶科力达、星瑞商贸、锋洋贸易付款油站的名称、金额，并与
前述油站确认是否收到相关款项。如油站未收到款项，请核实前述款项的最终
去向，是否流向你公司控股股东、董监高或利益关联方，是否存在资金占用、
财务资助的情形。请向我部、会计师报备相关核查过程及证据，请会计师就核
查的真实性、准确性发表意见。
广饶科力达、星瑞商贸及锋洋贸易的主营业务为原油加工炼化及成品油批
发贸易业务，其主要销售客户为三大石油公司以及全国各民营油站企业或油品
贸易企业，其客户同时也是中经电商的合作商户。中经电商与其进行的合作，
并非传统意义上的代付款业务，而是双方针对油站、油源及车队车主客户的业
务资源合作。后续待中经电商债务重组完成后，双方将围绕全国油品、油站及
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客户市场开展更加深度的合作。
中经电商通过与广饶科力达、星瑞商贸及锋洋贸易和油站合作商户签订三
方代收代付款协议，各方按协议条款履行各自的权利与义务，前述油站确认已
收到相关款项。
经核实，公司不存在资金流向公司控股股东、董监高或利益关联方的情形，
也不存在资金占用、财务资助等情形。
3. 请你公司自查中经电商近三年是否存在其他委托第三方代收客户款项的
行为，如有，请逐笔列示被委托方名称、收款金额，并说明委托代收的原因，
并核实前述代收款项的最终流向。请会计师核查并发表意见。
经自查，中经电商 2020 年以前除 2019 年 6 月通过广东车宜宝汽车服务有限
公司代收取客户款项 6,500.00 万元外，无其他委托第三方代收客户款项的情况。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）查询广饶科力达、星瑞商贸、锋洋贸易工商信息，了解其是否与控股
股东、董监高或利益关联方存在关联关系；
（2）获取并检查委托收付款协议；
（3）对大额预付油站和上述三家单位进行函证，选取部分重要油站进行实
地走访。
（4）获取中经电商银行流水和银行回单，选中大额样本检查交易对手与账
面记录是否一致；
（5）取得控股股东和董监高 2020 年个人银行流水、持股 5%以上股东不存
在资金占用的声明，以核实是否存在资金占用、财务资助的情形。
2.核查结论
经核查，我们认为：
（1）除 “中经汇通有限责任公司”由于涉诉账户被投资方控制未能打印流水
外，我们已对公司控股股东、董监高提供的 2020 年 1 月至 12 月的个人银行账户
资金流水进行核查，在本次核查获取的个人银行账户资金流水中，未发现前述
款项流向本次核查的账户；
（2）未能获取充分、适当的审计证据以判断上述资金往来的商业实质以及
是否存在关联关系及关联交易；
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（3）2019 年 6 月中经电商通过广东车宜宝汽车服务有限公司收取客户款项
6,500.00 万元。除上述款项外未发现其他委托第三方代收客户款项的情况。
四、【问题 4】2020 年 4 月，满泰科技向广州君海商贸发展有限公司借入
10,075.00 万元，并于当月归还 10,000.00 万元，但实际收款单位为深圳市瑞程达
商贸有限公司（以下简称“瑞程达商贸”）。会计师未能获取充分、适当的审计证
据以判断上述资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联交易。天眼查
显示，瑞成达商贸成立于 2018 年、参保人数为 0，法定代表人为陈伟乐。
（1）请说明借款、还款单位不一致的原因。请向我部报备你公司员工名册，
核实陈伟乐是否为你公司员工，是否存在为你公司控股股东、持股 5%以上股东、
董监高及利益关联方代持瑞成达商贸的情形。前述还款是否流向你公司控股股
东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方，是否存在资金占用、财务资助的
情形。
（2）请自查你公司及控股子公司近三年是否存在类似借款、还款单位不一
致的情形。请向我部、会计师报备核查过程底稿。
（3）请会计师核查并发表意见。
（一）公司回复
1. 请说明借款、还款单位不一致的原因。请向我部报备你公司员工名册，
核实陈伟乐是否为你公司员工，是否存在为你公司控股股东、持股 5%以上股东、
董监高及利益关联方代持瑞程达商贸的情形。前述还款是否流向你公司控股股
东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方，是否存在资金占用、财务资助的
情形。
目前，我国智慧水务行业市场规模稳定增长，投资额逐年加大，而满泰科
技作为国内知名的水利水电综合自动化及信息化整体解决方案提供商，在智慧
水利、水务方面有多年的技术沉淀和丰富的软硬件产品。因此，满泰科技拥有
较多的合作方，与其携手拓展水利水务市场，共享行业发展红利。广州君海商
贸有限公司基于智慧水务行业的发展前景，与满泰科技展开战略合作，将 1 亿
75 万元的合作资金汇入满泰科技，而后因其发展战略调整，导致与满泰科技的
合作终止，满泰科技应其要求将 1 亿元的合作资金汇至其指定的公司，即深圳
市瑞程达商贸有限公司。
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经核查公司的员工花名册，瑞程达商贸法定代表人陈伟乐不是公司员工，
与公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高及利益关联方不存在关联关系，亦
不存在为公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高及利益关联方代持瑞程达商
贸的情形。前述还款未流向公司控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关
联方，不存在资金占用、财务资助的情形。
2. 请自查你公司及控股子公司近三年是否存在类似借款、还款单位不一致
的情形。请向我部、会计师报备核查过程底稿。
经自查，公司及控股子公司近三年不存在类似借款、还款单位不一致的情
形。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）获取并检查深圳满泰与广州君海商贸发展有限公司的合作协议、收付
款银行回单、委托收款授权书；
（2）通过网络查询广州君海商贸发展有限公司和瑞程达商贸的工商信息，
了解其是否与控股股东、持股 5%以上股东、董监高或利益关联方存在关联关系；
（3）实地走访广州君海商贸发展有限公司，了解交易形成原因、是否存在
关联关系，并对其进行函证；
（4）获取蓝盾股份及下属公司的员工花名册，核实陈伟乐是否为公司员工；
（5）获取公司银行流水，对重要账户执行大额双向测试；
（6）取得控股股东和董监高 2020 年个人银行流水、持股 5%以上股东不存
在资金占用的声明，以核实支付给瑞程达商贸的是否还款流向公司控股股东、
持股 5%以上股东和董监高，以及蓝盾股份是否存在资金占用、财务资助的情形。
2.核查结论
经核查，我们认为：
（1）除 “中经汇通有限责任公司”由于涉诉账户被投资方控制未能打印流水
外，我们已对公司控股股东、董监高提供的 2020 年 1 月至 12 月的个人银行账户
资金流水进行核查，在本次核查获取的个人银行账户资金流水中，未发现前述
还款直接流向本次核查的账户；
（2）未发现蓝盾股份及控股子公司近三年存在类似借款、还款单位不一致
的情形。
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（3）我们未能获取充分、适当的审计证据以判断深圳满泰与广州君海商贸
发展有限公司、瑞程达商贸资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联
交易。
五、【问题 5】 中经电商 2020 年油品业务收入金额 2,092.82 万元，会计师无
法判断前述收入的真实性，此外截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商其他流动资
产 3,072.59 万元，主要为待抵扣进项税和待收进项发票税额。由于中经电商持
续经营能力存在重大不确定性，会计师无法认定上述进项税未来是否仍能进行
抵扣。请向会计师、我部提供中经电商油品业务收入真实性的相关证据，请结
合中经电商经营情况，说明中经电商进项税未来是否仍能进行抵扣，如无法抵
扣，请说明相关会计处理是否准确。请会计师发表意见。
（一）公司回复
中经电商为公司电商运营服务业务的运营主体，其利用互联网搭建的电子
商务网络及平台向油品零售商户、商场、超市、餐饮、汽车服务等其他商户提
供网络营销、运营管理、客户管理以及积分管理等一系列推广运营服务。2019
年底，中经电商由于受到银行抽贷的影响，经营现金严重紧缺，同时带来人员
的缩减，导致中经电商营业收入大幅下降，但其业务并未完全停滞。2020 年初
疫情爆发，中经电商响应政府支持物流车队抗疫的号召，为物流车队提供加油
服务，2020 年度实现油品业务收入 2,092.82 万元，该部分收入客户已经确认。
随着中经电商债务重组事项的推进，待其业务正常运行后，收入逐步恢复，
其进项税未来仍可抵扣。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）了解和评估管理层对收入相关内部控制的设计；
（2）取得并检查与客户签订的合同、对账单、交易流水、交易台账等，核
实是否与收入确认政策、账面记录是否相符；
（3）对主要客户销售金额进行函证；
（4）对客户回款进行检查；
（5）执行截止测试，核查收入是否存在跨期情况；
（6）询问管理层其识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
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或情况及应对计划；
（7）查阅公司对相关抵押、担保、诉讼、受限资产的披露情况。
2.核查结论
经核查，我们认为：
由于中经电商持续经营能力存在重大不确定性，我们无法认定上述进项税
未来是否仍能进行抵扣。
六、【问题 7】审计报告显示，你公司 2020 年度归属于母公司所有者的净利
润为-109,254.54 万元；截止 2020 年 12 月 31 日，你公司不受限的货币资金余额
1,830.33 万元，负债总额 445,871.74 万元，其中已逾期未偿还的短期借款总额为
162,717.54 万元。因经营流动资金紧张，你公司及其子公司未能按期偿还到期债
务，涉及众多诉讼、仲裁事项，导致大量银行账户、部分资产等遭司法查封冻
结。这些事项或情况，表明存在可能导致对你公司持续经营能力产生重大疑虑
的重大不确定性。
1、报告期内，你公司实现营业收入 104,554.42 万元，同比下降 45.53%，其
中安全解决方案业务收入同比下降 47.86%，安全服务业务收入同比下降 46.38%，
电商运营服务业务收入同比下降 94.3%%。请结合前述业务的主要开展主体、实
际经营、同行业可比公司、主要客户变化等情况，说明报告期各项业务收入大
幅下降的原因，与行业发展趋势是否一致，以前年度收入是否真实、准确，请
会计师发表意见。
2、 请补充列示截至本函回复日你公司银行账户、资产被冻结的明细，包
括冻结时间、金额、冻结原因，结合被冻结银行账户用途、冻结资金、占货币
资金总额比例、对公司正常生产经营的影响等，说明你公司是否存在本所《创
业板股票上市规则（2020 年 12 月修订）》第 9.4 条规定公司股票应被实施其他风
险警示的情形。请会计师、律师核查并发表明确意见。
(一)公司回复
1、结合前述业务的主要开展主体、实际经营、同行业可比公司、主要客户
变化等情况，说明报告期各项业务收入大幅下降的原因，与行业发展趋势是否
一致。
公司的业务主要包括安全产品业务、安全解决方案业务、安全服务业务和
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电商运营服务业务，其中安全产品业务、安全解决方案业务和安全服务业务的
主要开展主体是公司子公司蓝盾信息安全技术有限公司和公司控股子公司深圳
市蓝盾满泰科技发展有限公司，电商运营服务业务的主要开展主体是公司子公
司中经汇通电子商务有限公司。公司报告期的收入情况如下：
2020 年 2019 年
类型 同比增减
金额 结构比 金额 结构比
安全产品 45,845.25 43.85% 44,824.29 23.35% 2.28%
安全解决方案 47,119.50 45.07% 90,372.86 47.08% -47.86%
安全服务 9,349.89 8.94% 17,435.76 9.08% -46.38%
电商运营服务 2,239.78 2.14% 39,311.08 20.48% -94.30%
合计 104,554.43 100.00% 191,943.98 100.00% -45.53%
公司报告期实现营业收入 104,554.42 万元，同比下降 45.53%，其中安全解决
方案业务收入同比下降 47.86%，安全服务业务收入同比下降 46.38%，电商运营
服务业务收入同比下降 94.3%%。
公司安全解决方案业务的最终用户多数为政府机关客户，业务量主要取决
于当年政府部门的需求及采购计划，除受重大项目实施周期相对较长影响外，
公司每年的具体客户也会随之变化。公司为了优化企业业务结构，降低对垫资
要求比较高的集成项目的比例，重点开拓毛利率比较高的自主研发的安全产品
和软件产品市场，提高收入的质量和自有产品的占比，强化公司的核心竞争力，
导致公司报告期的安全解决方案业务收入同比下降，此外，安全服务收入是根
据客户的实际需求，提供包括运维服务、紧急响应服务、等级保护等全方位的
专业安全服务，公司安全服务业务主要为安全解决方案项目的服务业务，受安
全解决方案业务的影响安全服务业务收入有所下降。
中经电商 2020 年度受资金流动性不足、涉及较多诉讼、新冠肺炎疫情等多
方面因素影响，其电商运营服务业务的发展受到较大的影响，导致公司 2020 年
电商运营业务收入出现大幅下降。
2、截至本函回复日你公司银行账户、资产被冻结的明细，包括冻结时间、金
额、冻结原因，结合被冻结银行账户用途、冻结资金、占货币资金总额比例、
对公司正常生产经营的影响等，说明你公司是否存在本所《创业板股票上市规
则额（2020 年 12 月修订）》第 9.4 条规定公司股票应被实施其他风险警示的情形。
（1）公司资产被冻结情况
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经公司财务等相关部门核实，并结合“天眼查”等公开信息查询结果，公司获
悉由于涉诉事项被申请诉前财产保全导致公司部分资产被冻结，具体如下：
账面净额（万元）
序号 资产类型 查封/冻结资产
2021 年 4 月 30 日
公司不动产权证书号为“成高国用（2016）第 31151 号”的
1 详见下表
土地使用权及在建工程已被查封及轮候查封。
无形资产及在建 公司不动产权证书号为“陕（2017）咸阳市不动产权第
2 详见下表
工程 0000097 号”的土地使用权及在建工程已被查封。
公司土地使用权证为"穗符国用（2013）第 050001113 号"
3 39,804.04
的土地使用权及在建工程已被查封及轮候查封。
小计 -- --
账面净额（万元）
序号 资产类型 查封/冻结资产
2021 年 4 月 30 日
（1）西咸新区蓝盾信息安全技术有限公司 100%股权被
冻结，该公司净资产为 45,961.66 万元。其中，上述被冻
结的不动产权证书号为“陕（2017）咸阳市不动产权第 45,961.66
0000097 号”的土地使用权及在建工程为该公司所有，资
产账面净额为 48,367.70 万元。
（2）成都蓝盾网信科技有限公司 100%股权被冻结其
中，该公司净资产为 43,578.78 万元。其中，上述被冻结
的不动产权证书号为“成高国用（2016）第 31151 号”的土 43,578.78
地使用权及在建工程为该公司所有，资产账面净额为
55,529.19 万元。
（3）始兴县都亨加油站有限公司 100%股权被冻结 -3.17
（4）蓝盾汇通电子商务有限公司 54.06 万股权数额被冻
0.00
结
2 子公司股权 （5）广州市汇特慧科技有限公司 100%股权被冻结 0.00
（6）广州蓝盾数据安全技术创新中心有限公司 65.40%
-76.17
股权被冻结
（7）广州蓝盾工控技术有限公司 100%股权被冻结 -0.77
（8）南京微润科技有限公司 100%股权被冻结 940.60
（9）四川中科蓝盾信息安全技术有限公司 100%股权被
-0.33
冻结
（10）广东蓝盾智能信息安全技术有限公司 70%股权被
-0.03
冻结
（11）广东蓝盾网信科技有限公司 95%股权被冻结 -0.62
（12）肇庆蓝盾创新信息安全技术有限公司 70%股权被
0.00
冻结
（13）陕西蓝盾云信息安全技术有限公司 100%股权被
-0.94
冻结
合计 -- 90,399.01
（2）公司及子公司银行账户被冻结情况
经公司财务部门核实，截至 2021 年 4 月 30 日，由于相关涉诉事项被申请诉前财产
保全，公司及子公司存在银行账户被冻结的情形，具体情况如下：
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账户余额
序号 户名 开户行 银行账户 账户性质
（元）
广州华炜科技有限 交通银行股份有限
1 44****8636 594,402.86 基本户
公司 公司广州永福支行
平安银行股份有限
广州华炜科技有限
2 公司广州环市东路 11***********0004 511,728.97 一般户
公司
支行
蓝盾信息安全技术 招商银行股份有限
3 12****0405 134.07 一般户
股份有限公司 公司富力中心支行
蓝盾信息安全技术 浙商银行股份有限
4 58****1542 40.06 一般户
股份有限公司 公司广州分行
蓝盾信息安全技术 交通银行股份有限
5 44****2394 206,142.67 一般户
股份有限公司 公司广州高科支行
中国建设银行股份
蓝盾信息安全技术
6 有限公司广州工业 44****3801 804.78 一般户
股份有限公司
园支行
蓝盾信息安全技术 中国银行股份有限
7 63***********3631 8,247,716.59 一般户
股份有限公司 公司广州东湖支行
韶关市区农村信用
蓝盾信息安全技术
8 合作联社武江信用 80***********5733 856,626.64 一般户
股份有限公司
社
蓝盾信息安全技术 江西银行股份有限 专用存款账
9 02***********0026 473,879.53
股份有限公司 公司广州越秀支行 户
蓝盾信息安全技术 江西银行股份有限 专用存款账
10 02***********0188 149,417.41
股份有限公司 公司广州越秀支行 户
中国工商银行股份
蓝盾信息安全技术
11 有限公司广州陵园 36****8880 632,585.04 一般户
有限公司
西路支行
江西银行股份有限
蓝盾信息安全技术
12 公司广州分行营业 02****0016 786,916.06 一般户
有限公司
部
光大银行股份有限
蓝盾信息安全技术
13 公司广州黄埔大道 38****2037 1,711,884.37 一般户
有限公司
西支行
广东南粤银行股份
蓝盾信息安全技术
14 有限公司粤垦路支 96****1915 911,967.66 一般户
有限公司
行
中国建设银行股份
蓝盾信息安全技术
15 有限公司广州华景 44****1898 277,395.37 一般户
有限公司
新城支行
蓝盾信息安全技术 招商银行股份有限
16 12****0707 531,550.66 一般户
有限公司 公司科技园支行
中国工商银行股份
蓝盾信息安全技术
17 有限公司广州陵园 36***********2068 372,420.93 一般户
有限公司
西路支行
韶关市区农村信用
蓝盾信息安全技术
18 合作联社武江信用 80***********5336 2,070,344.61 一般户
有限公司
社
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账户余额
序号 户名 开户行 银行账户 账户性质
（元）
中国农业银行股份
蓝盾信息安全技术
19 有限公司广州东方 44***********6224 869,890.68 一般户
有限公司
三路支行
蓝盾信息安全技术 广州银行股份有限
20 80***********9016 446,513.37 一般户
有限公司 公司淘金支行
蓝盾信息安全技术 东莞银行股份有限
21 50***********9754 1,941,774.34 一般户
有限公司 公司广州分行
中国民生银行股份
蓝盾信息安全技术
22 有限公司广州越华 63***********7361 217,715.39 一般户
有限公司
支行
渤海银行股份有限
蓝盾信息安全技术
23 公司广州环市路支 20***********0121 196,567.01 一般户
有限公司
行
厦门国际银行股份
蓝盾信息安全技术
24 有限公司珠海前山 80***********0369 185,505.02 一般户
有限公司
支行
广东博罗农村商业
蓝盾信息安全技术
25 银行股份有限公司 80***********5159 182,765.32 一般户
有限公司
石湾支行
中国工商银行股份
蓝盾信息安全技术
26 有限公司广州陵园 36***********7779 157,258.66 一般户
有限公司
西路支行
成都蓝盾网信科技 兴业银行股份有限
27 43****0211 9,900.27 基本户
有限公司 公司成都分行
浙商银行股份有限
成都蓝盾网信科技
28 公司广州分行营业 58****6116 78.95 一般户
有限公司
部
中国工商银行股份
西咸新区蓝盾信息
29 有限公司广州陵园 36****8906 1,255.42 一般户
安全技术有限公司
西支行
中经汇通电子商务 平安银行股份有限
30 11****3701 0 一般户
有限公司 公司广州流花支行
中经汇通电子商务 中国银行股份有限
31 66****2765 19.06 一般户
有限公司 公司站西路支行
华夏银行股份有限
中经汇通电子商务
32 公司深圳分行营业 10****9356 629.98 一般户
有限公司
部
中国银行股份有限
中经汇通电子商务
33 公司广州体育西路 64****6696 14.79 一般户
有限公司
支行
中国农业银行股份
中经汇通电子商务
34 有限公司广州石牌 44****2378 185,478.72 一般户
有限公司
支行
中国建设银行股份
中经汇通电子商务
35 有限公司天河工业 44****8430 60.46 一般户
有限公司
园支行
中经汇通电子商务 中信银行股份有限
36 81****4457 1,655.19 一般户
有限公司 公司广州花园支行
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账户余额
序号 户名 开户行 银行账户 账户性质
（元）
中经汇通电子商务 广发银行股份有限
37 95****0129 38,001.84 一般户
有限公司 公司广州天河支行
中国交通银行股份
中经汇通电子商务
38 有限公司广州高科 44****5664 21.75 一般户
有限公司
支行
中国工商银行股份
中经汇通电子商务
39 有限公司广州科技 36****6178 610.01 一般户
有限公司
园支行
广州黄埔惠民村镇
中经汇通电子商务
40 银行股份有限公司 20****0018 32.3 基本户
有限公司
科汇金谷支行
中经汇通电子商务 广州银行股份有限
41 80****9011 0.81 一般户
有限公司 公司淘金支行
中经汇通电子商务 中国工商银行股份
42 36***********5931 1,728,553.10 一般户
有限公司 有限公司粤秀支行
合计 -- -- 24,500,260.72 --
截至2021年4月30日，公司银行账户数量为374个，被冻结账户占公司总银行
账户数量的11.23%，被冻结资金占公司货币资金总额的36.04%。截至2021年4月
30日，公司货币资金总额为6,798.79万元，总体余额较少，主要是基于提升公司
资金周转率/使用效率的考虑，公司根据资金使用计划并结合公司实际运营情况，
通过提前与客户以及供应商沟通，统筹安排资金收支情况所致。此外，公司正
在积极化解债务风险，已先后与平安国际融资租赁、远东国际融资租赁、东莞
银行、汇丰银行等债权人达成债务和解，与其余债权人的谈判亦在有效推进，
公司资金流动性不足的问题得到一定缓解，目前公司的资金可以满足日常经营
所需。后续，公司将通过加快回收应收账款、处置资产、供应链金融、继续深
化与地方政府合作等多种方式全力筹措资金，为公司业务拓展提供资金支持。
截至目前，公司仍有较多可用银行账户替代被冻结账户，公司银行账户冻
结情况暂未对公司日常经营和管理活动造成重大不利影响，公司生产经营仍在
持续开展。因此，上述银行账户被冻结事项不属于《深圳证券交易所创业板股
票上市规则》第 9.4 条规定的其他风险警示事项“公司主要银行账户被冻结”的情
形。
上述银行账户被冻结是由于公司涉诉事项被申请诉前财产保全/执行而被冻
结，公司将积极与申请人、法院沟通协调，争取早日解除公司银行账户被冻结
状态。公司将持续关注上述事项的进展情况，并按照相关规定及时履行信息披
露义务，敬请广大投资者注意投资风险。
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（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1） 我们在 2020 年以前年度审计时，执行了以下程序核查营业收入真实性：
1）了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执
行的有效性；
2）取得并检查与主要客户签订的合同、发票、签收单、验收单、验收报告
等，核实是否与收入确认政策相符；
3）对主要客户销售金额进行函证；
4）分析选取客户样本，通过网络、工商信息和实地走访等对其身份背景进
行核查，核实其真实性；
5）对客户回款进行检查；
6）执行截止测试，核查收入是否存在跨期情况；
7）执行收入分析性程序，包括按各业务模式对不同年度的毛利率波动进行
分析，与同行业收入增长趋势及毛利率变动对比，相同产品不同月度年度间增长趋
势及毛利率波动分析。
（2）我们对公司 2020 年银行账户、资产被冻结情况，执行的核查程序 ：
1）获取借款明细表，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、
借款日期、还款期限、借款利率等信息，核对与财务数据列报是否相符；
2）核对公司企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结情况；
3）取得公司银行对账单、进行细节测试，对银行存款账户余额、受限情况
及受限原因、借款及担保等事项进行函证；
4）获取诉讼明细表，诉讼相关文书，核实资产、银行账户冻结情况；
5）查看重大资产权属证书原件，实地盘点资产，检查资产被查封、抵押质
押情况；
6）向律师进行函证沟通重大诉讼和索赔事项，核实公司是否具备偿债能力
及涉诉情况对公司持续经营能力的影响。
2.核查结论
经核查，我们认为：
（1） 未发现2020年以前年度客户存在虚假销售的情况；
（2）我们已对公司截止 2020 年 12 月 31 日的财务报表审计，未对公司截止
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2021 年 4 月 30 日的银行存款、资产进行审计。
七、【问题8】报告期你公司对收购满泰科技形成的商誉计提减值准备
49,358.6万元。
（1）请补充披露对满泰科技进行商誉减值测试的全部测算过程、包括执行
减值测试的主要程序，减值测试涉及资产及资产组认定情况，与收购时是否发
生变化，标的资产收入预测、成本费用预测、未来现金流预测的具体参数及预
测依据；
（2）请结合前期商誉减值测试情况和减值迹象出现的时点，说明前期是否
存在商誉减值不充分、不及时的情况；
（3）请说明你公司在披露业绩预告时未能合理预计上述商誉减值对业绩影
响的原因及合理性，是否符合《会计监管风险提示第 8 号——商誉减值》的规定。
请会计师对满泰科技商誉减值测试的合理性、公允性进行核查并发表明确
意见。
（一）公司回复
一、商誉减值测试的测算过程
（一）执行减值测试的主要程序
1、对商誉所在资产组组合进行调查
（1）对商誉形成时的相关资产组（组合）进行分析，确定测试基准日的商
誉相关资产组（组合）；
（2）对包含商誉资产组（组合）所涵盖的经营性长期资产进行核查，核查
内容包括资产的形成时间、账面信息、权属情况、使用情况、维护保养情况等；
（3）对商誉所在资产组（组合）的经营状况进行调查，调查内容包括资产
组（组合）的经营业务、业绩承诺及完成情况、近期经营情况、未来经营计划、
所处宏观环境及行业环境等。
2、确定合适的测试方法
（1）测试方法的适用性分析
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》（2006）第六条，“资产存在减值
迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处
置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。”
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公司对包含商誉资产组（组合）没有销售意图，不存在销售协议价格，包
含商誉资产组（组合）也无活跃交易市场，同时也无法获取同行业类似资产组
（组合）交易案例，因此，本次测试无法可靠估计包含商誉资产组（组合）的
公允价值，即无法采用“公允价值减去处置费用后的净额”的方法。
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》（2006）第八条，无法可靠估计
资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的
现值作为其可收回金额。鉴于商誉相关资产组（组合）的未来盈利情况可合理
预测，因此最终采用 “预计未来现金流量的现值”方法确定包含商誉相关资产组
（组合）的可收回金额。
（2）“预计未来现金流量的现值”的计算模型
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》（2006）第十二条，预计资产的
未来现金流量也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收
付有关的现金流量。故预计未来现金流量现值计算模型中的现金流量应为息税
前现金净流量：
息税前现金净流量=息税前利润+折旧和摊销-营运资金追加额-资本性支出
包含商誉所在资产组（组合）预计未来现金流量的现值计算公式如下：
其中：
P：测试对象可收回金额；
NCFi：详细预测期第 i 年息税前现金净流量；
NCFn+1：永续期第一年息税前现金净流量；
g：永续预测期净现金流量增长率；
r：税前折现率；
n：详细预测期；
i：详细预测期第 i 年。
（二）资产组（组合）及相关资产的认定情况
1、商誉相关资产组（组合）的认定
根据蓝盾信息安全技术股份有限公司收购深圳市蓝盾满泰科技发展有限公
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司 60%股权形成的商誉的相关业务，确定商誉所在资产组（组合），涉及的业务
包括安全产品、安全集成和安全服务，涉及的法人主体包括深圳市蓝盾满泰科
技发展有限公司、广州市满泰信息科技有限公司。
本次测试基准日的包含商誉资产组组合，与商誉初始确认及以前年度商誉
减值测试时的包含商誉资产组组合的业务内涵相同，保持一致。
2、资产组（组合）所涵盖资产的认定
资产组（组合）所涵盖的资产为相关经营性长期资产，包括固定资产、无
形资产、全额商誉。
（三）标的资产盈利预测情况
1、未来现金流的具体预测参数
金额单位：人民币万元
项 目 2021 年 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 永续期
一、营业收入 6,451.00 6,451.00 6,451.00 6,451.00 6,451.00 6,451.00
减：营业成本 2,330.00 2,330.00 2,330.00 2,330.00 2,330.00 2,330.00
减：税金及附加 40.93 48.53 62.30 75.56 87.37 87.37
减：销售费用 26.99 27.00 27.00 27.00 27.00 27.00
减：管理费用 952.70 944.21 810.83 717.61 616.89 616.89
减：研发费用 3,470.22 3,408.26 2,722.42 2,236.43 1,712.39 1,712.39
加：其他收益 129.00 129.00 129.00 129.00 129.00 129.00
二、息税前利润
-240.84 -178.00 627.45 1,193.40 1,806.35 1,806.35
EBIT
加：折旧摊销 4,482.27 4,400.23 3,492.13 2,848.65 2,154.79 2,154.79
减：营运资金增
2,658.43 3.20 17.11 12.92 13.49 0.00
加
减：资本性支出 3,325.00 2,836.00 1,952.00 1,100.00 341.00 2,154.79
三、息税前现金
-1,742.00 1,383.03 2,150.47 2,929.13 3,606.65 1,806.35
净流量
2、预测依据
（1）营业收入及营业成本
①业务类型
资产组组合业务类型主要分为安全产品、安全集成和安全服务三大类。
安全产品：向客户销售公司自有品牌的信息化系统，包括自行研发的软件
产品和相关配件，业务成本主要是软件研发成本、配件采购成本。
安全集成：包括集成项目和工程项目，向客户销售指定需要的软件产品和
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设备硬件、提供相关安装调试工程服务等，业务成本主要是软件设备采购成本
和人工成本。
安全服务：向客户提供信息处理技术服务、设备故障排除及巡查服务等，
业务成本主要是人工成本和差旅费等。
②预测依据
随着水利水务市场自动化日益完善，信息化将在未来占比逐渐加重，特别
是信息化与自动化有机结合将是未来的发展方向。预计传统水电行业的未来业
务规模会逐渐萎缩，公司业务核心将集中于智慧水利、智慧水务、智慧航道等
水行业信息化领域。
基于互联网技术、物联网和大数据等技术应用的行业趋势，能够加入市场
竞争的潜在竞争者也在逐渐增加，市场竞争日趋激烈。2020 年，华为先后与水
发集团、武汉水务、东莞水务签署合作协议，阿里云与重庆水务集团宣布合作
建设重庆智慧水务，腾讯云与粤海水务将在智慧水务领域开展全面合作。华为、
阿里云、腾讯等互联网、科技类企业纷纷跨界，在水行业信息化领域积极扩张，
该等新加入的竞争者具有较大的影响力、较强的综合实力，对水行业信息化领
域的原商家冲击非常大，市场生存环境将变得更加困难。
2021 年一季度收入较上年同期下滑幅度较大，预计 2021 年全年收入较上年
整体有一定幅度的下降；满泰科技会积极采取应对措施，未来尽最大努力保住
市场份额和业务规模。考虑到市场竞争日趋激烈，为了使满泰科技业务产品更
具有市场竞争力，未来整体业务毛利率较 2020 年会有所下降，保持在一个合理
且可持续发展的水平。
（2）税金及附加
税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。
对于城市维护建设税、教育税附加、地方教育费附加以应交增值税为税基乘以
适用税率进行预测；对于印花税按照营业收入乘以适用税率进行预测。
（3）销售费用
销售费用主要为职工薪酬、差旅费、业务招待费、广告宣传费等。将销售
费用划分不同性质，并综合考虑历史情况和未来费用预算控制政策等进行预测。
其中：职工薪酬、差旅费、业务招待费、广告宣传费、投标服务费、运输费等
与收入直接相关的费用按照收入的一定比例进行预测；办公费和其他等相对固
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定费用可在上年的基础上按一定比例增长。
（4）管理费用
管理费用主要为职工薪酬、中介服务费、办公费、业务招待费和折旧摊销
等。将管理费用划分不同性质，并综合考虑历史情况和未来费用预算控制政策
等进行预测。其中：中介服务费、办公费和其他等相对固定费用可在上年的基
础上按一定比例增长；折旧摊销费用综合考虑历史占总资产折旧摊销规模的比
例、未来资产规模及折旧摊销情况等进行预测；职工薪酬按照未来管理人员配
置情况和费用预算控制政策进行预测。
（5）研发费用
研发费用主要为折旧摊销、职工薪酬和其他费用等。将研发费用划分不同
性质，并综合考虑历史情况和未来费用预算控制政策等进行预测。其中：职工
薪酬、其他费用等与收入直接相关，按照收入的一定比例进行预测；折旧摊销
费用综合考虑历史占总资产折旧摊销规模的比例、未来资产规模及折旧摊销情
况等进行预测。
（6）其他收益
其他收益主要为软件销售业务的增值税税收返还和其他政府补助。其中，
软件销售业务的增值税税收返还收益与被评估对象经营活动密切相关，因此将
其纳入包含商誉资产组组合的经营性收益。
对于软件销售业务的增值税税收返还收益，参照被评估对象近年来软件销
售收入占自有产品销售收入的比例，以及软件销售增值税即征即退的相关政策
规定，并结合未来自有产品销售收入情况进行预测。
（7）折旧摊销
相关资产主要包括固定资产、无形资产，资产按取得时的实际成本计价。
本次测试，按照企业执行的折旧摊销政策，以基准日的各项资产账面原值和净
值、未来更新资产的情况、资产受益期限、资产折旧率等估算未来经营期的折
旧额。
（8）营运资金增加额
营运资金增加额系指资产组组合在不改变当前主营业务条件下，为保持资
产组组合持续经营能力所需的新增营运资金。营运资金等于营业流动资产减去
无息流动负债。营业流动资产包括公司经营所使用或需要的所有流动资产，包
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括必要的现金持有量、应收账款、其他应收款、预付账款、存货等。无息流动
负债包括应付票据、应付账款、预收账款等。综合考虑包含商誉资产组组合的
实际客观情况、未来资金配置、行业平均水平等因素，对其未来营运资本周转
情况进行预测。
营业流动资金=营业流动资产-无息流动负债
营运资金追加额=当期营运资金-上期营运资金
基准日营运资金以零计算，即预测期第一期经营所需营运资本按总额投入。
（9）资本性支出
在本次测试中，假设测试对象不再对现有的经营能力进行资本投资。在本
次测试中，未来经营期内的资本性支出主要为持续经营所需的基准日现有资产
及未来新增资产的更新。
资本性支出=资产更新投资
按照收益预测的前提和基础，在维持现有资产规模和资产状况的前提下，
结合测试对象历史年度资产更新和折旧回收情况，预计未来资产更新改造支出。
二、前期商誉减值测试情况和减值迹象出现的时点
（一）前期商誉减值测试情况
以前年度，进行了两次商誉减值测试，减值测试基准日分别为 2018 年 12 月
31 日、2019 年 12 月 31 日。本次商誉减值测试是商誉确认后第三次商誉减值测
试行为。
1、以前年度包含商誉资产组组合可收回金额的确定方法及结果
（1）可收回金额的确定方法：预计未来现金流量的现值；
（2）包含商誉资产组组合的账面价值及可收回金额：
测试基准日 账面价值（万元） 可收回金额（万元）
2018 年 12 月 31 日 93,441.14 112,970.00
2019 年 12 月 31 日 93,244.92 93,570.00
2、以前年度商誉减值准备计提情况
没有计提商誉减值准备。
（二）减值迹象出现的时点及业绩预告未能合理预计商誉减值对业绩影响
的原因及合理性
2020 年，华为先后与水发集团、武汉水务、东莞水务签署合作协议，阿里
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云与重庆水务集团宣布合作建设重庆智慧水务，腾讯云与粤海水务将在智慧水
务领域开展全面合作。华为、阿里云、腾讯等互联网、科技类企业纷纷跨界，
在水行业信息化领域积极扩张，该等新加入的竞争者具有较大的影响力、较强
的综合实力，对水行业信息化领域的原商家冲击非常大，市场生存环境将变得
更加困难。
2020 年年末，满泰科技基于水利水务行业的发展前景，对 2021 年全年的经
营业绩作出较为乐观的预测。但受市场竞争加剧、业务拓展进度不及预期等因
素影响，满泰科技 2021 年一季度收入较上年同期下滑幅度较大。同时，公司对
满泰科技 2021 年业绩预测重新进行评估，预计其 2021 年全年较上年将有较大幅
度的下降，公司并购满泰科技形成的商誉出现了较为明显的减值迹象，并于
2021 年 04 月 30 日发布了 2020 年度业绩预告修正公告（公告编号为 2021-034）。
根据《会计监管风险提示第 8 号——商誉减值》的规定，公司对满泰科技商誉
减值测试是合理的。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行
有效性。
（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
（3）与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用
的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合
理性。
（4）将公司管理层在商誉减值测试过程中使用的关键假设和参数与公司董
事会批准的财务预算和报告日期后签订的协议作对比。
（5）将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参
数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年
经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。
（6）结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值
测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
（7）取得管理层在商誉减值测试过程中对所采用的关键假设指标的敏感性
分析，并考虑由此对各年度减值数额所产生的影响以及是否存在管理层偏向的
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迹象。
（8）评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资
质。
（9）测试未来现金流量净现值的计算是否准确。
（10）评估管理层于 2020 年 12 月 31 日对商誉及其减值估计结果、财务报
表的披露是否恰当。
2.核查结论
经核查，我们认为公司对满泰商誉减值准备计提充分、商誉减值准备计提
谨慎合理、本年减值测试符合《企业会计准则第 8 号—资产减值》以及《会计
监管风险提示第 8 号—商誉减值》的相关规定。
八、【问题9】报告期你公司计提固定资产减值准备10,819.85万元，计提在
建工程减值准备7,532.85万元。请逐项说明固定资产、在建工程减值所涉及的项
目名称、地址、减值金额、发生减值的原因及依据，前述资产减值对你公司生
产经营的影响。请会计师就固定资产、在建工程减值金额的合理性、公允性发
表意见。
（一）公司回复
一、固定资产
公司本期计提固定资产减值准备 10,819.85 万元。其中，服务器设备计提减
值准备 3,393.27 万元，运营终端设备计提减值准备 6,970.21 万元，其他设备计提
减值准备 456.36 万元。本期计提固定资产减值准备明细如下：
单位：万元
项目 账面原值 账面价值 减值金额
服务器 68,324.69 38,446.92 3,393.27
运营终端设备 20,949.94 8,017.70 6,970.21
其他 456.72 456.39 456.36
合计 89,731.35 46,921.01 10,819.85
其中：服务器设备期末账面原值为 68,324.69 万元，账面价值为 38,446.92 万
元，可收回金额 35,053.65 万元，本期计提固定资产减值准备 3,393.27 万元。该
设备为蓝盾股份及下属子公司所有，包括云服务器、数据库服务器、网络服务
器、集群服务器等多种类型，主要分布在广州和深圳等地机房。发生减值的原
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因是随着技术的更新换代，存在部分设备的重置价值下降，导致其可收回金额
低于其账面价值。
运营终端设备期末账面原值为 20,949.94 万元，账面价值为 8,017.70 万元，
本期计提固定资产减值准备 6,970.21 万元。该类设备为中经电商的运营终端设备,
发生减值的原因是其单价较低，计提折旧年限较长，且大部分已经淘汰或使用
寿命到期，基于谨慎性原则对该类设备予以计提减值准备，对生产经营不产生
任何影响。
其他设备期末账面原值为 456.72 万元，账面价值为 456.39 万元，本期计提
固定资产减值准备 456.36 万元。该设备主要为华炜科技所有的“人包安检生产系
统”，发生减值的原因是该项目已暂停投产，因此对该设备全额计提减值准备。
二、在建工程
计提在建工程减值准备 7,532.85 万元，所涉及的项目为公司拥有的在建工程
（含土地使用权），即蓝盾信息安全产业园项目，包含房屋建筑物及土地使用权
价值，不包含动产、债权债务、特许经营权等其他财产。
由于蓝盾信息安全产业园项目目前处于停工状态，该在建工程出现减值迹
象，遂进行了减值测试。在建工程（含土地使用权）期末账面价值为 39,906.99
万元，可收回金额为 32,374.14 万元，本期计提减值金额 7,532.85 万元。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）评价与管理层确定固定资产、在建工程减值相关的关键内部控制的设
计和执行的有效性。
（2）对账面记录的在建工程、固定资产抽样进行了实地监盘，观察其实际
情况。
（3）评估固定资产、在建工程减值测试的估值方法。
（4）测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采
用的关键假设的适当性。
（5）与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论固定资产、在建工程减值测
试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金
流折现率等的合理性。
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（6）比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值可变现净值与账面成本孰高。
（7）复核管理层对固定资产、在建工程减值准备的计算过程是否正确。
2.核查结论
经核查，我们认为管理层对固定资产、在建工程减值准备计提充分、合理，
本年减值测试符合《企业会计准则第 8 号—资产减值》。
九、【问题 10】报告期你公司对应收账款计提坏账准备 38,253.6 万元。请逐项
说明报告期对应收账款计提减值涉及的项目名称、计提减值的依据。请结合问
题 2 涉及的应收账款异常情形，进一步说明减值计提是否充分，应收账款是否
真实，是否存在虚构业绩、应收款的情形。请会计师发表意见。
（一）公司回复
应收账款坏账准备计提情况说明
单位：万元
本期增加 本期减少 期末余额
项目 期初余额
计提 收回 转销 其他减少
应收账款坏账准 - -
78,946.44 35,862.66 21.64 114,787.46
备
合计 78,946.44 35,862.66 - 21.64 - 114,787.46
根据《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》的规定，公司以预期
信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及财务担保合同，进行减值会计处
理并确认损失准备。对由收入准则规范的交易形成的应收款项，公司运用简化
计量方法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收
账款单独确定其信用损失。
对于金额较大、款项收回存在一定困难的应收账款，公司按单项计提坏账
准备，本报告期公司新增单项计提坏账准备 4,976.22 万元。
除上述单项评估的应收账款外，公司对在单项工具层面能以合理成本评估
预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司
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参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用
风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定
组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
参考历史信用损失经验，结合当前状
关联方组合 纳入合并范围的关联方组合 况以及对未来经济状况的预期计量坏
账准备
参考历史信用损失经验，结合当前状
低风险组合 Pos 款在途的应收账款 况以及对未来经济状况的预期计量坏
账准备
除上述组合之外的应收账款，公司根据 考历史信用损失经验，结合当前状况
以往的历史经验对应收账款计提比例做 以及对未来经济状况的预测，编制应
账龄组合
出最佳估计，以应收账款的账龄作为信 收账款账龄与整个存续期预期信用损
用风险特征进行分类 失率对照表，计算预期信用损失。
对于按账龄组合的应收账款，公司按以往的历史经验对应收账款计提比例
做出最佳估计，本报告期公司按账龄组合计提坏账准备 30,886.45 万元。
综上所述，公司认为报告期内对上述应收账款计提坏账准备是充分的，应
收账款是真实的，不存在虚构业绩、应收款的情形。
（二）会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）我们对与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及
运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应
收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计
等。
（2）获取主要客户应收账款销售合同，检查合同金额、交易内容、回款期
限等。检查收入确认单据，如发票、签收单、验收单、验收报告、对账单等是否与
收入确认政策相符并与账面记录的应收账款进行核对，核查应收账款的确认与计
量的准确性及完整性；
(3)对主要应收账款余额和销售金额进行函证，选取部分重要客户进行实地走
访；
(4)对客户回款情况进行检查；
(5)复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层
是否充分识别已发生减值的项目。考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情
况，以及对经营环境及行业基准的认知（特别是帐龄及逾期应收款项）等；
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(6)前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情
况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收款项可收回的可靠性和历史
准确性，并向管理层询问显著差异的原因；
(7)检查同行业可比上市公司定期报告，分析公司坏账计提政策和计提比例
与同行业可比上市公司是否存在差异，分析公司坏账准备计提是否充分；
(8)对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收款项进行了抽样减值测试，
复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提
时点和金额的合理性；
(9)抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，检查交易合同
安排、交易进度，查阅客户的公开信息，通过检查对客户的过往收款及期后收款情
况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等以测试其可回收性。
2.核查结论
经核查，我们认为：
截止2020年12月31日，除中经电商保险客户应收账款余额合计51,923.20万元，
深圳满泰账龄一年以上发函未回函的应收账款余额10,502.57万元，对于上述应收
账款我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收性外，应收账款
坏账准备计提充分合理。
十、【问题 11】结合前述回复，说明业绩预告修正是否导致前期定期报告
的追溯调整，请会计师发表意见。
会计师结论：
公司公告导致业绩预告差异的原因主要为计提商誉减值准备、固定资产减
值准备、在建工程减值准备及坏账准备等。
1、公司每年会对合并产生的商誉进行评估，2019 年已对合并满泰产生的商
誉评估，根据 2019 年评估结果，未发生商誉减值， 2020 年公司根据评估结果，
对合并满泰产生的商誉计提减值 49,358.60 万元。2020 年度由于受疫情况影响，
满泰营业收入有所下降，因疫情况影响范围、时间不确定性，我们无法确定
2020 年前三个季度对合并满泰产生的商誉是否发生减值；
2、公司根据 2020 年 12 月 31 日的评估结果对固定资产和在建工程计提减值，
由于公司前期未对固定资产和在建工程减值评估，我们无法确认固定资产和在
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建工程 2020 年前三季度是否发生减值；
3、公司已按季度计提坏账准备，2020 年年末基于谨慎性原则，对部分应收
账款按单项补计提坏账准备。
业绩预告修正对公司前期财务报告相关财务指标产生一定影响，综合考虑
以上因素，业绩报告修正会导致前期定期报告的追溯调整。
十一、【问题 12】报告期末，你公司应收账款余额 307,298.44 万元。请分行
业披露应收账款前十大客户名称，以及各行业账龄 1 年以上前十大应收账款客
户名称、金额、产生的时间、逾期金额、逾期未收回的原因。请会计师对前述
对象的销售真实性及坏账计提充分性进行核查并发表明确意见。
（一）公司回复
（1）报告期末，公司按行业列示应收账款前十大客户如下：
单位：万元
序号 公司简称 销售金额
安全业务
1 安全业务客户 1 6,346.31
2 安全业务客户 2 4,843.80
3 安全业务客户 3 4,321.80
4 安全业务客户 5 4,115.46
5 安全业务客户 8 2,669.17
6 安全业务客户 9 2,393.00
7 安全业务客户 10 2,163.17
8 安全业务客户 11 2,159.10
9 安全业务客户 12 2,120.93
10 安全业务客户 13 2,115.99
小计 -- 33,248.73
电商运营业务
1 电商业务客户 1 9,999.94
2 电商业务客户 8 7,757.66
3 电商业务客户 9 7,712.30
4 电商业务客户 7 7,500.15
5 电商业务客户 1 7,194.71
6 电商业务客户 3 6,663.33
7 电商业务客户 6 5,763.98
8 电商业务客户 10 3,813.15
9 电商业务客户 11 3,688.32
10 电商业务客户 12 3,202.51
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序号 公司简称 销售金额
小计 -- 63,296.07
（2）报告期末，公司按行业列示账龄 1 年以上应收账款前十大客户情况如下：
期末 1 年以上
序号 公司简称 账龄 逾期金额 逾期未收回的原因
应收金额
安全业务
1,533.75 1-2 年
持续合作，正在催
1 安全业务客户 11 252.46 2-3 年 2,159.10
款中
372.89 3-4 年
存在无法收回风
2 安全业务客户 12 2,120.93 5 年以上 2,120.93 险，已全额计提减
值准备。
1,535.10 1-2 年 已收款 223.6 万
3 安全业务客户 14 2,034.20
499.10 2-3 年 元，项目催款中
1,282.63 1-2 年 持续合作，正在催
4 安全业务客户 15 1,862.48
579.85 2-3 年 款中
1,195.00 2-3 年 持续合作，正在催
5 安全业务客户 16 1,677.00
482.00 3-4 年 款中
999.95 1-2 年
已收款 250.4325 万
6 安全业务客户 17 365.82 2-3 年 1,586.65
元，项目催款中
220.89 3-4 年
已收款 185 万元，
7 安全业务客户 18 1,338.19 1-2 年 1,338.19
项目催款中
1,035.41 1-2 年 持续合作，正在催
8 安全业务客户 19 1,292.10
256.69 2-3 年 款中
持续合作，正在催
9 安全业务客户 1 1,194.75 1-2 年 1,194.75
款中
持续合作，正在催
10 安全业务客户 20 1,187.26 1-2 年 1,187.26
款中
合计 -- 16,452.66 -- 16,452.66 --
电商运营
业务
9,782.50 1-2 年
1 电商业务客户 1 9,788.33
5.83 2-3 年
698.87 1-2 年
2 电商业务客户 8 7,757.66
7,058.80 2-3 年 由于中经电商业务
8.68 1-2 年 开展受限，且保险
3 电商业务客户 7 7,413.15 公司受监管影响，
7,404.48 2-3 年 目前正在加紧催收
4 电商业务客户 1 7,194.71 1-2 年 7,194.71 中
639.54 1-2 年 639.54
5 电商业务客户 9
6,113.84 2-3 年 6,113.84
6 电商业务客户 3 6,663.33 1-2 年 6,663.33
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期末 1 年以上
序号 公司简称 账龄 逾期金额 逾期未收回的原因
应收金额
2,165.16 1-2 年
7 电商业务客户 6 5,763.98
3,598.82 2-3 年
218.82 1-2 年
8 电商业务客户 10 1,445.45 2-3 年 3,791.10
2,126.83 3-4 年
9 电商业务客户 11 3,688.32 1-2 年 3,688.32 持续合作，正在催
10 电商业务客户 12 3,202.51 2-3 年 3,202.51 款中
合计 -- 62,016.48 -- 62,016.48 --
（二）会计师的核查与结论
核查执行的程序：
1、我们在 2020年审计时，执行了以下程序核查前述欠款方销售的真实性及
坏账计提的充分性：
（1） 了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制
执行的有效性。了解和评估与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制
的设计，并测试关键控制执行的有效性，包括客户信用风险评估、应收款项收回
流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等；
（2） 获取前十大应收账款销售合同，检查合同金额、交易内容、回款期限
等。检查收入确认单据，如发票、签收单、验收单、验收报告、对账单等是否与收
入确认政策相符并与账面记录的应收账款进行核对，核查应收账款的确认与计量
的准确性及完整性；
（3） 对前十大客户的应收账款余额和销售金额进行函证，选取部分重要客
户进行实地走访；
（4） 对前十大客户回款情况进行检查；
（5） 执行截止测试，核查收入是否存在跨期情况；
（6） 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理
层是否充分识别已发生减值的项目。考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守
情况，以及对经营环境及行业基准的认知（特别是帐龄及逾期应收款项）等；
（7） 将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转
回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收款项可收回的可靠性和
历史准确性，并向管理层询问显著差异的原因；
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（8） 检查同行业可比上市公司定期报告，分析公司坏账计提政策和计提比
例与同行业可比上市公司是否存在差异，分析公司坏账准备计提是否充分；
（9） 对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收款项进行了抽样减值测
试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的
计提时点和金额的合理性；
（10） 抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，检查交易
合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息，通过检查对客户的过往收款及期后收
款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等以测试其可回收性。
核查结论：
经核查，我们认为：截止2020年12月31日，除上述企业回复（1）按行业-电
商运营业务列示前十大客户中保险客户应收账款余额合计45,928.74万元；（2）
账龄1年以上应收账款前十大客户：按行业-电商运营业务列示中保险客户应收账
款余额44,671.21万元，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收
性外，未发现2020年上述其他客户存在虚假销售的情况。
十二、【问题 13】报告期末，你公司预付款项余额 120,056.3 万元，请分别
列示你公司、中经电商、满泰科技及其他主要子公司报告期末前十大预付款明
细，包括但不限于交易对方名称、预付金额、具体产品或服务内容、截至目前
的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间、报告期未计提减值的原因及合
理性，请会计师就前述预付款真实性、实际流向及可收回性进行核查并发表意
见。
（一）公司回复
1. 报告期末，公司预付款明细如下：
单位：万元
序号 预付公司简称 预付金额 具体产品或服务内容 未结转的原因
蓝盾体系
1 蓝盾供应商 3 5,038.67 服务器 合同未执行完毕
服务器/精密空调/网
2 蓝盾供应商 4 3,777.10 络综合管控平台/路 合同未执行完毕
由器
网络设备/服务器/云
3 蓝盾供应商 5 2,658.63 合同未执行完毕
服务器平台
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序号 预付公司简称 预付金额 具体产品或服务内容 未结转的原因
多制式移动终端电子
4 蓝盾供应商 7 1,635.95 信息采集设备/存储 合同未执行完毕
系统/LED 大屏
服务器/云服务器/集
5 蓝盾供应商 8 1,518.25 合同未执行完毕
群服务器
服务器/微型计算机
6 蓝盾供应商 9 1,268.06 合同未执行完毕
服务器/2U 服务器
7 蓝盾供应商 10 724.28 服务器/集群服务器 合同未执行完毕
8 蓝盾供应商 11 643.10 笔记本/网络设备 合同未执行完毕
9 蓝盾供应商 12 600.00 技术服务 合同未执行完毕
10 蓝盾供应商 13 597.63 电脑/工控机 合同未执行完毕
小计 -- 18,461.67 -- --
满泰科技
1 满泰科技供应商 1 512.34 服务器 合同未执行完毕
2 满泰科技供应商 2 466.02 服务器 合同未执行完毕
集群服务器/云服务
3 满泰科技供应商 3 277.31 合同未执行完毕
器
4 满泰科技供应商 4 135.00 咨询服务 合同未执行完毕
5 满泰科技供应商 5 110.00 服务器 合同未执行完毕
6 满泰科技供应商 6 95.44 工程服务 合同未执行完毕
数据服务器/云服务
7 满泰科技供应商 7 14.72 合同未执行完毕
器
集成一批（高清网络
8 满泰科技供应商 8 14.18 合同未执行完毕
枪机等）
9 满泰科技供应商 9 6.00 工程服务 合同未执行完毕
10 满泰科技供应商 10 5.38 咨询服务 合同未执行完毕
小计 -- 1,636.38 -- --
中经电商
1 中经电商商户 1 21,852.35 软件系统平台 产品未验收
2 中经电商商户 2 6,112.01 油品 预付额度未消耗完
3 中经电商商户 3 5,899.72 油品 预付额度未消耗完
4 中经电商商户 4 3,826.69 非油品 预付额度未消耗完
5 中经电商商户 5 3,687.00 设备及软件 产品未验收
6 中经电商商户 6 3,155.00 油品 预付额度未消耗完
7 中经电商商户 7 2,985.11 商品及服务 预付额度未消耗完
8 中经电商商户 8 2,205.74 油品 预付额度未消耗完
9 中经电商商户 9 2,196.08 油品 预付额度未消耗完
10 中经电商商户 10 2,031.81 油品 预付额度未消耗完
小计 53,951.52 --- ---
（二）会计师的核查与结论
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1.核查执行的程序
（1）了解和评估管理层对采购付款相关内部控制的设计，并测试关键控制
执行的有效性；
（2）取得并检查上述预付款单位签订的合同、银行回单和期后结转情况，
核实预付账款是否真实；
（3）通过网络查询上述供应商工商信息，了解其是否与控股股东、持股 5%
以上股东、董监高或利益关联方存在关联关系；
（4）选取样本对预付款项进行函证；
（5）取得控股股东和董监高 2020 年个人银行流水、持股 5%以上股东不存
在资金占用的声明，以核实是否存在资金占用、财务资助的情形。
2.核查结论
截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商部分预付款项长期挂账，涉及金额
71,181.64 万元。公司其他非流动资产中预付长期资产款 37,394.74 万元，主要用
于工程建设、购买长期资产，上述预付款长期未结转也未收回，我们无法取得
充分、适当的证据以判断上述资金的可回收性，具体清单详见问题 1。
十三、【问题 15】请会计师就你公司 2020 年一季报、半年报、三季报披露
的财务数据的真实性、准确性进行核查，你公司前期定期报告是否存在需更正
之处。
会计师的核查与结论
1.核查执行的程序
（1）获取并查阅公司 2020 年一季报、半年报、三季报披露的财务数据；
（2）将公司披露的定期财务数据与我们获取的资料进行核对；
（3）根据 2020 年年度审计数据测算 2020 年一季报、半年报、三季报披露
的财务数据，包括收入、成本、资产及负债等；
（4）复核公司 2020 年一季报、半年报、三季报披露的财务数据编制过程
底稿，检查数据计算、汇总是否正确。
2.核查结论
经核查，我们认为：因存在问题 11 对公司前期财务报告数据产生一定影响，
公司前期定期报告需要更正。
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专此说明，请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
张晓辉
中国北京 中国注册会计师：
熊玲
二〇二一年六月四日
第40页
