北京中天华茂会计师事务所（普通合伙）
             关于深交所对美尚生态景观股份有限公司
                        半年报问询函的回复


                                              中天华茂核字【2021】010 号
    深圳证券交易所创业板公司管理部：
    针对贵部于 2021 年 8 月 30 日向美尚生态景观股份有限公司（以下简称“美
尚生态”或“公司”）下发的《关于对美尚生态景观股份有限公司的半年报问询
函》（创业板半年报问询函【2021】第 9 号）（以下简称“《半年报问询函》”）
中提到的需要会计师发表意见的问题，我们对美尚生态相关资料、数据进行了认
真分析，现将部分问题的意见回复如下：
    一、关于会计差错更正情况
    1、《差错更正公告》显示，你公司对 2016 年至 2020 年度会计差错进行更
正，涉及营业收入、营业成本、财务费用、管理费用、应收账款、合同资产、
商誉等财务报表多个科目，2016 至 2020 年度分别调减合并报表营业收入 0.37
亿元、2.30 亿元、2.64 亿元、1.67 亿元和 1.62 亿元，分别调减合并报表归属
于母公司股东的净利润 0.83 亿元、2.24 亿元、1.85 亿元、1.09 亿元和 8.33 亿
元。

    （9）请你公司及控股股东详细核实并说明控股股东非经营资金占用的具

体情况，包括但不限于发生时间、形成原因、占用方式、审批过程、累计发生
额、日最高余额及占最近一期经审计净资产的比例，公司及控股股东为解决资
金占用事项拟采取的有效措施、进度及预计完成时间。请中天华茂所核查并发
表明确意见。
    会计师回复：
       项目组通过对美尚生态公司银行账户资金流水进行核查，控股股东非经
营资金占用主要发生在 2017 年 1 月 4 日后，截至 2021 年 6 月 30 日控股股东
非经营资金占用情况如下：
                                                               单位：万元

                                    1
                                        期末余额
             本年占用金
发生时间                   期末余额     占净资产   形成原因      占用方式     审批过程
               额（*）
                                          比例

2017 年      20,531.50     19,419.38     8.51%

2018 年      34,533.95     53,953.33     22.36%

2019 年      41,087.46     95,040.79     27.87%    控股股东占   银行转账关   控股股东直
                                                       用           联方     接通知转账
2020 年       4,052.00     99,092.79     42.26%

2021 年 6
                 0         59,477.54
   月
            经核查，控股股东非经营资金占用主要发生在 2017 年-2020 年期间，2017
     年期初为公司借用控股股东款项 1,112.12 万元。控股股东资金占用 2017 年累计
     发生额为 97,163 万元、累计偿还 76,631.5 万元,2018 年累计发生额为 120,046.8
     万元、累计偿还 85,512.85 万元，2019 年累计发生额为 126,950.32 万元、累计
     偿还 85,862.86 万元，2020 年累计发生额为 49,468 万元、累计偿还 45,416 万
     元；资金占用日最高额为 112,427.79 万元（发生在 2020 年 6 月 22 日），占更正
     后财务报表净资产的 46.7%。

            1、对资金占用采取的审计程序：

            （1）取得公司编制的《美尚生态景观股份有限公司会计差错更正专项说明》，
     检查与差错更正相关的原始单据，复核会计调整分录。
            （2）取得公司的开户信息清单、信用报告，核实银行账户的完整性，检查
     信用报告中列示的关联方，检查公司的担保情况。
            （3）抽样选取银行流水单（样本占发生总额的），审计人员陪同客户亲自打
     印（窗口现场或监督网银打印），实施银行流水单和银行日记账的双向核查。
            （4）逐笔检查发生资金占用的银行收付款单据。
            （5）对与本次会计差错相关的银行账户实施银行函证，并全部收回银行函
     证，回函结果与公司账面记录一致。
            （6）对发生资金占用的关联方公司实施函证，并取得回函。
            （7）取得并复核公司的往来余额表，选出与本次会计差错相关的往来单位
     实施函证。
            （8）取得管理层关于资金占用的确认和声明。
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    2、核查意见
    通过核查，我们认为美尚生态公司 2017 年至 2020 年间防范实控人资金占用
内部控制失效，占款资金未经恰当审批。本次关于资金占用的详细披露已经如实
的反映了控股股东非经营资金占用的情况。
    （10）按照项目和往来对象列示合并财务报表调整预付账款、其他应收款、
其他应付款的具体金额，说明调整前述往来款涉及事项的发生时间和具体事项
内容，与关联方发生往来款的具体内容以及是否履行审议程序和披露义务，相
关款项的产生是否基于真实的交易背景，前期未正确列示资金往来款的原因，
以及你公司是否真实收到调增其他应付款涉及的资金款项；并结合前述情况说
明你公司是否存在通过虚构往来事项向关联方输送利益的情况。请中天华茂所
核查并发表明确意见。
    会计师回复：
   其他应付款前期涉及调整事项已于 2020 年消除，在 2020 年末无需调整；预
付账款、其他应收款差错更正情况详见下表：

                                                                           是否关
科目名称        单位名称           调整金额     发生时间    具体事项内容
                                                                           联关系

                                  -17,690,000   2018 年 2
预付账款   南京**工程有限公司                                项目工程款      否
                                      .00          月
           马鞍山市**工程有限公   -17,690,000   2018 年 2
应付账款                                                     项目工程款      否
                    司                .00          月
其他应收                          -30,213,669               重庆汇福全额
           重庆**劳务有限公司                   2020 年                      否
  款                                  .55                   计提坏账准备
    经核查，美尚生态与上述预付账款涉及的南京**工程有限公司、应付账
款涉及的马鞍山市**工程有限公司不存在关联关系，预付款项、应付账款具
有真实的交易背景。本次调整原因系由于美尚生态公司向马鞍山市**工程有
限公司支付工程款时，账务辅助核算选取错误，误计为对南京**工程有限公
司付款。该错误导致对南京**工程有限公司预付账款虚增 1,769 万元、对马鞍山
市**工程有限公司应付账款虚增 1,769 万元，本次对该错误记录进行更正。公
司与重庆**劳务有限公司交易主要为规避和降低劳务用工、工伤等不利因素
可能对上市公司的影响，金点园林与重庆**劳务有限公司长期战略合作。但

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公司难以说明其他应收款项的商业实质，因此相关款项属于重庆金点园林有
限公司的对外借款，考虑到重庆**劳务有限公司目前涉及多项诉讼、经营困
难等情况，美尚生态对该其他应收款在 2020 年末全额计提减值准备 3,164.15
万元（其中本次调整补计 3,021.37 万元）。
   核查意见
   针对虚构会计差错更正涉及的预付账款、其他应收款、其他应付情况，我们
检查了相关的银行流单和客户应收回款明细账，复核和重新计算了相关款项统计
表，对账面记录的资金往来款项检查了相关的业务合同、收付款记录、进账单，
对大额的款项实施了函证。我们认为，相关的会计差错已经获得了如实的反映。




                                 北京中天华茂会计师事务所（普通合伙）
                                                    2021 年 9 月 29 日




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