启迪设计：关于对公司的年报问询函的回复2020-06-04
关于对启迪设计集团股份有限公司
的年报问询函的回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵所下发的“关于对启迪设计集团股份有限公司的年报问询函”
（创业板年报问询函【2020】第 363 号）已收悉，现就需要会计师
核查并发表意见的问题答复如下：
问题 8. 报告期应收账款期末余额 7.88 亿元，较期初增加
27.34%。2017 年、2018 年、2019 年公司应收账款周转率分别为 3.49、
2.78、1.78。
（1）请结合你公司销售政策、信用政策、结算方式等方面，分
析应收账款周转率逐年下降的原因。
（2）报告期公司营业收入 12.54 亿元，较上年同期增加 14.68%，
请说明应收账款增幅高于营业收入的原因及是否充分计提坏账准备。
请会计师核查并发表意见。
答复：
（1）2017 年至 2019 年，公司各年应收账款周转率呈逐年降低
趋势，主要系当期应收账款平均余额增幅较大所致，具体情况如下：
①收购子公司嘉力达
公司于 2018 年 3 月以发行股份及支付现金的方式收购嘉力达
100%股权，合并日为 2018 年 3 月 12 日。2018、2019 年，嘉力达应
收账款平均余额占合并口径应收账款平均余额的比例较高，对合并口
1
径应收账款周转率存在较大影响。2018、2019 年嘉力达应收账款周
转率情况如下：
单位：万元
年度 2018年 2019年
营业收入 36,990.79 49,278.48
期初应收账款 27,302.16 37,025.71
期末应收账款 37,025.71 46,539.94
应收账款平均余额 32,163.94 41,782.83
应收账款周转率 1.15 1.18
嘉力达主营节能机电工程、能源管理信息化及合同能源管理业
务，受行业特征影响，部分工程项目工期较长，验收及结算周期较长，
达到结算节点后，请款周期通常在 2 个月左右或更长，因此应收账款
周转率较低。2018、2019 年嘉力达可比公司应收账款周转率情况如
下：
公司名称 2018 年 2019 年
达实智能（002421） 1.30 1.07
仟亿达（831999） 1.57 1.52
西部蓝天（831500） 0.43 0.48
平均值 1.10 1.02
嘉力达 1.15 1.18
注：可比公司达实智能主营智慧建筑、智慧节能等业务、仟亿达主营合同能源管
理业务、西部蓝天主营建筑节能保温工程施工业务，与嘉力达业务领域相近，具
备可比性。
2018、2019 年，嘉力达应收账款周转率总体保持稳定，拉低了
2
合并口径应收账款周转率，嘉力达应收账款周转率与可比公司平均值
不存在重大差异。
②结算方式与收入确认时点差异
报告期内，公司主营的建筑设计、节能机电工程等业务均存在合
同约定的结算时点与收入确认时点存在差异的情况。
建筑设计业务、节能机电工程业务合同约定的一般结算节点情况
如下：
建筑设计
结算节点 付款时间 付款比例
付至合同总额的
初步设计 初步设计通过后
20%-30%
付至合同总额的
施工图设计 审图合格后
40%-60%
深化设计/专项设计 付至合同总额的
深化设计或专项设计
通过后 70%-90%
工程竣工 竣工验收后 支付尾款
节能机电工程
结算节点 付款时间 付款比例
达到一定完工比例后 付至合同总额的
建设期间
支付 20%-60%
竣工验收 项目完成竣工验收 付至合同总额的约
3
80%
决算期 竣工验收后 支付尾款
报告期内，公司建筑设计业务依据《工作量时序控制管理制度》，
在设计项目取得阶段性成果并取得外部证明文件时确认收入，收入确
认进度与合同结算节点之间存在一定的差异；公司节能机电工程业务
采用完工百分比法确认营业收入，完工百分比按累计发生的工程成本
占合同预计总成本的比例确定，期末完工百分比与合同约定的结算节
点存在一定差异；因上述差异形成的应收账款将随着经营规模的扩大
而逐年增加。
③销售政策、信用影响
公司主要客户为政府机构、代政府投资机构、信誉良好的品牌房
地产公司及各类事业单位等。2019 年度，受宏观经济增速放缓，建
筑行业竞争加剧等因素的影响，公司部分下游客户加强了对资金流的
控制，审批周期、请款周期相应变长，一定程度上导致当期末应收账
款余额增加。
④同行业对比情况
报告期内，公司应收账款周转率与同行业对比情况如下：
公司名称 2019 年 2018 年 2017 年
苏交科 0.93 1.31 1.51
中衡设计 2.43 2.49 2.64
4
中设集团 1.15 1.38 1.23
华阳国际 3.41 4.12 3.52
平均值 1.98 2.32 2.22
公司 1.78 2.78 3.49
注：可比公司均为建筑设计行业上市公司，主营业务涵盖建筑设计、规划咨询、
EPC 总承包等，业务结构与公司相近，具有可比性。
由上表可见，2017 年至 2019 年，同行业可比上市公司应收账款
周转率总体呈下降趋势，公司各期应收账款周转率与同行业可比公司
应收账款周转率相比不存在重大差异。
未来期间内，一方面，公司将持续加强应收账款催收，完善催收
机制与激励机制，着力改善应收账款回款情况；另一方面，公司将积
极扩展新基建背景下轨道交通、5G 数字中心、数字化建筑、智慧园
区、医疗建筑等领域的业务，加强与资金充裕、回款能力较强的重点
客户的合作，进一步改善应收账款状况。
（2）应收账款增幅高于营业收入的原因
报告期内，公司应收账款与营业收入变动情况如下：
单位：万元
2019 年 2018 年 变动
项目
/2019 年 12 月 31 日 /2018 年 12 月 31 日 幅度
应收账款余额 78,803.35 61,883.25 27.34%
营业收入 125,428.61 109,372.81 14.68%
5
报告期内，公司应收账款余额同比增幅高于营业收入增幅，主要
受两方面因素影响，具体情况如下：
①结算方式与收入确认时点差异
公司主营的建筑设计、节能机电工程等业务均存在合同约定的结
算时点与收入确认时点存在差异的情况。2019 年，受部分项目合同
约定的首次结算时点较为靠后的影响，收入确认与结算进度存在差
异，影响期末应收账款余额。
②销售政策、信用影响
公司主要客户为政府机构、代政府投资机构、信誉良好的品牌房
地产公司及各类事业单位等。2019 年度，受宏观经济增速放缓，建
筑行业竞争加剧等因素的影响，公司部分下游客户加强了对资金流的
控制，审批周期、请款周期相应变长，一定程度上导致当期末应收账
款余额增加。
应收账款是否充分计提坏账准备：
报告期内，公司应收账款坏账准备计提情况如下：
单位：万元
应收账款期末余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比 账面价值
金额 比例 金额
例
6
按单项计提坏账
79.77 0.09% 79.77 100.00% -
准备的应收账款
按组合计提坏账
88,292.24 99.91% 9,488.89 10.75% 78,803.35
准备的应收账款
合计 88,372.01 100.00% 9,568.66 10.83% 78,803.35
①单项计提坏账准备的情况
公司定期检查应收账款的回收情况，对于未按时回款的应收账
款，分析未回款的原因，检查是否需要单项计提坏账准备，对于需要
单项计提坏账准备的，估计未来可回收金额，按照预计可回收金额计
提坏账准备。
公司报告期末的单项计提坏账准备的应收账款原值 79.77 万元，
计提比例为 100%。
②对于无需计提单项坏账准备的应收客户，按照组合计提坏账准
备
报告期内，公司根据应收账款账龄结构及客户资信情况对应收账
款计提坏账准备，覆盖了未来可能发生的坏账损失，计提政策与同行
业上市公司比较情况如下：
应收账款坏账准备计提政策
项目 中衡 中设集团 华阳 公司
苏交科
设计 工程 工程 国际 工程 其他
7
咨询 承包 业务 业务
0-6 个月 5% 5% 5% - 5% - 5%
6 个月-1 年 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
1-2 年 10% 10% 10% 10% 20% 10% 20%
2-3 年 20% 30% 15% 20% 50% 30% 60%
3-4 年 30% 100% 25% 40% 100% 50% 80%
4-5 年 50% 100% 50% 70% 100% 80% 100%
5 年以上 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
如上表所示，公司按照组合计提坏账准备政策与同行业可比公司
相比，不存在重大差异。
针对建筑设计类业务，我们了解项目管理流程、评估并测试了与
营业收入确认相关的内部控制；检查营业收入确认的会计政策，检查
并复核重大合同及关键合同条款；选取设计合同样本，检查经合同甲
方确认的完工进度确认函，检查项目进度记录表；选取设计合同样本，
复核完工百分比计算表，评估公司 2019 年度合同收入的确认；结合
应收账款函证，与甲方确认相关项目的设计进度情况。
针对工程类业务，我们了解、评估和测试了管理层确定工程完工
进度、实际发生的成本和预计总成本的关键内部控制；选取工程项目
样本，检查并复核预计总收入、预计总成本所依据的合同和成本预算
资料；对大额项目截至 2019 年 12 月 31 日止累计发生的成本与预
计总成本进行对比，并检查资产负债表日后入账的大额成本，评估合
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同预计总成本的合理性；选取工程项目样本，检查经客户确认的形象
进度表；选取工程项目样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程
管理部门讨论确认工程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常
偏差执行进一步的检查程序；结合应收账款函证，与客户确认相关工
程项目的进度情况。
将公司应收账款周转率与同行业上市公司进行对比。
通过实施以上审计程序，我们认为：公司营业收入确认符合企业
会计准则，应收账款周转率逐年下降及应收账款增幅高于营业收入原
因具有合理性。
我们通过了解和评价公司信用政策及应收款项管理相关内部控
制的设计和运行有效性，并对关键控制点有效性进行测试；结合应收
账款账龄、客户信用情况等分析评价公司所采用的应收账款预期信用
损失率政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失
率、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；获取管理层
确认预期信用损失率所依据的数据及相关资料，检查应收账款的账龄
迁徙、历史坏账、预期信用损失判断等情况；获取公司坏账准备计提
明细表，复核管理层对坏账准备计提的准确性；执行应收账款函证程
序及期后回款检查程序，评价应收账款预期信用损失率测算的合理
性；将公司应收账款坏账准备计提政策与同行业上市公司进行对比。
通过实施以上审计程序，我们认为：公司应收账款坏账准备计提
充分合理。
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（本页无正文，为“关于对启迪设计集团股份有限公司的年报问
询函的回复”的盖章页）
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
2020 年 6 月 3 日
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