南京越博动力系统股份有限公司

       关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的补充回复

    南京越博动力系统股份有限公司（以下简称“公司”）于 2021 年 5 月 1 日
收到深圳证券交易所下发的《关于对南京越博动力系统股份有限公司的年报问询
函》(创业板年报问询函【2021】第 135 号) (以下简称“问询函”)，针对《问
询函》中的相关问题，公司积极组织工作人员进行落实和核查，并于 2021 年 5
月 28 日披露了《关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的回复》，为了便于投
资者进一步了解相关信息，现对问询函中的部分问题补充回复如下：
    1、根据《企业会计准则第 16 号—政府补助》应用指南 2018 之第四款规定：
四、关于政府政府补助的分类：“根据本准则规定，政府补助应当划分为与资产
相关的政府补助和与收益相关的政府补助。这两类政府补助给企业带来经济利益
或者弥补相关成本或费用的形式不同，从而在具体会计处理上存在差别。与资产
相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府
补助。通常情况下，相关补助文件会要求企业将补助资金用于取得长期资产。长
期资产将在较长的期间内给企业带来经济利益，因此相应的政府补助的受益期也
较长。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
此类补助主要是用于补偿企业已发生或即将发生的相关成本费用或损失，受益期
相对较短，通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关成本。”
    公司制定关于政府补助的会计政策主要如下：本集团将所取得的用于购建或
以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补
助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下
方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府
文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支
出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产
负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，
没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。
    陕西省 2018 年设立的汽车产业发展基金关于《推动汽车产业加快发展的支
持措施》文件中规定：三、加大招商和扩能改造力度。采取“一事一议”、“一
企一策”的方式，由领导小组研究确定后，直接奖补到各市（区）统筹安排。该
政策系陕西省支持各地发展产业政策。
    公司收到的政府补助，系根据公司与渭南高新技术产业开发区管理委员会签
订的落地协议及其补充协议的相关约定，渭南高新区发展和改革局下发的《渭南
高新区发展和改革局关于支持陕西越博动力系统有限公司发展专项资金的通知》
文件约定为给予陕西越博一次性落地补助 2556 万元。正是根据上述文件的约定
给予公司政府补助。同时，文件中对该资金指明为给予陕西越博一次性落地补助，
无明确资金用途，无对应的形成的长期资产。因此，公司将该笔资金作为与收益
相关的政府补助进行了会计处理。
    2 关于动力总成业务及辅助类控制业务
    2.1 新能源汽车动力总成业务
    新能源行业总体情况
    受新能源汽车补贴大幅退坡等因素影响，最近三年国内新能源商用车销量增
速明显放缓，出现下降，导致公司营业收入及纯电动动力总成系统收入下降。公
司纯电动动力总成系统市场占有率下降主要因为部分下游客户对政府补贴的依
赖程度较大，受补贴退坡政策影响，减少了新能源商用车采购。
    2018 年-2020 年，公司与同行业可比公司收入变动趋势情况如下：
      公司名称           2020 年          2019 年          2018 年
蓝海华腾（300484）            25.18%          -20.34%          -30.60%
英威腾（002334）                1.98%            0.63%            4.98%
英搏尔（300681）              32.18%          -51.35%           22.09%
大洋电机（002249）            -4.54%           -5.69%               0.38%
越博动力（300742）           -13.80%          -21.56%             -45.19%
    2018 年-2020 年，公司主要产品为应用于新能源商用车领域的动力总成系统，
同行业上市公司中尚不存在与公司产品完全一致的可比公司。上述可比公司新能
源汽车电机驱动系统应用领域包括新能源乘用车和商用车，且相关产品销售收入
占比相对较低。2018 年-2020 年，新能源汽车销量同比变动比率分别为 61.7%、
4.0%和 10.9%，而同期新能源商用车销量同比变动比率分别为 2.6%、-28.3%和
-17.2%，新能源汽车整体市场表现要好于新能源商用车。
    2019 年大额计提坏账的原因及计提情况
    动力总成业务板块受新能源汽车行业补贴政策退坡、补贴周期延长（需要运
 营 3 万公里，后调整为 2 万公里方可取得相应的补贴）导致新能源汽车行业整体
 资金链相对紧张，且新能源汽车行业前期整车厂特别是商用车厂多为民营企业，
 融资金额及渠道对其限制较大，补贴延迟发放对其影响很大。
      2019 年，公司对逾期的应收账款客户安排相应的业务人员进行催收，业务
 人员通过微信、电话、向客户发律师函、对部分客户进行起诉、进入破产程序的
 客户按照法定程序进行债权申报、对部分客户采取以其车辆及相应的存货抵债偿
 还等多种方式进行催收。期末应收账款普遍逾期且存在经公司频繁催收仍无具体
 的还款计划的情况，公司深入分析客户生产经营情况、公司面临的财务风险和法
 律风险（部分客户涉及多起诉讼且存在公司及实际控制人失信情况）等具体情况，
 经过综合分析后根据各客户的实际风险情况进行坏账计提。
      2019 年主要计提情况如下：
            期末应收账款
客户名称                            账龄             计提坏账金额   计提坏账比例（%）
                余额
                           1 年以内 11.40 万元、
 客户一       19,109.94                                7,643.98           40.00
                              1-2 年 19,098.54 元
                           1-2 年 1,399.58 万元、
 客户二       14,865.80                                13,379.22          90.00
                            2-3 年 13,466.22 万元
                           1-2 年 585.06 万元、2-3
 客户三       14,757.75                                14,019.86          95.00
                              年 14,172.69 万元
 客户四       12,059.26              1-2 年            3,617.78           30.00
                           1-2 年 1,218.52 万元、
 客户五       7,678.52                                 7,294.59           95.00
                             2-3 年 6,460.00 万元
 客户六       5,077.13               1-2 年            4,823.27           95.00
 客户七       2,938.00               1-2 年            2,791.10           95.00
 客户八       1,856.50               2-3 年            1,763.68           95.00
                           1-2 年 488.31 万元、2-3
 客户九        833.25      年 60.00 万元、3 年以        791.58            95.00
                                上 284.94 万元
 客户十         1.10                3 年以上             1.10            100.00
 合计         79,177.24                                56,126.16          70.89
      2019 年以来，公司通过调整营销策略及加强信用政策管控，同时选择回款
 良好的客户进行业务往来，动力总成业务板块主要客户的回款良好，新产生的营
 收业务未产生大额的计提坏账的情况，均按照账龄组合的标准进行计提减值损失。
      2.2 控制类产品业务
      该产品为2019年公司向控制类相关产品领域延伸的产品，产品主要用于新能
 源商用车。受新能源汽车行业整体业绩下滑的影响，客户对价格较为敏感，销售
 价格较低；且该类产品零部件主要通过供应商生产，公司主要负责设计、组装和
  测试等业务环节，受产线等影响，进一步压缩了毛利空间。
      同行业2019年控制类产品毛利率情况如下：

公司名称               产品       2019 年毛利率（%）     2020 年毛利率（%）
蓝海华腾         电机控制器              23.92                  32.41
  英博尔             控制器              6.19                   9.84
越博动力           越博动力              5.16                   10.13
锐明技术   商用车行业信息化产品          38.63                  40.74
      从同行业情况来看，公司控制类产品毛利率与英博尔的毛利率基本一致，低
  于蓝海华腾和锐明技术，公司的控制类产品主要是多功能控制器、辅控套件控制
  系统、整车控制器以及电机控制器，主要用于新能源汽车商用车行业。英博尔新
  能源汽车控制器产品毛利率与公司基本一致。蓝海华腾的产品电机控制器且用于
  新能源商用车和乘用车方面，因此毛利率处于较高水平。锐明技术毛利率最高，
  其产品主要是商用车行业信息化产品，其产品主要应用于燃油车方面，且 57.07%
  是海外市场，而新能源汽车主要是在国内市场，其产品和市场均存在很大差异，
  不存在可比性。
      综上所述，动力总成业务板块 2019 年计提大额坏账主要系前期受行业政策
  调整所致，且客户欠款主要是 2018 年及其以前年度形成的应收款项。2019 年以
  来，公司通过调整营销策略及加强信用政策管控，同时选择回款良好的客户进行
  业务往来，动力总成业务板块主要客户的回款良好。通过公司拓展控制类产品业
  务增加公司整体抗风险能力，毛利水平与同行业产品基本一致。2019 年以来公
  司无论是动力总成业务还是控制器业务的客户和前期的客户均存在较大差异，因
  此坏账风险发生了变化，截至目前不存在大额计提坏账损失的风险。


                                                         2021 年 8 月 20 日