关于广东金马游乐股份有限公司
2020 年年报问询函的回复
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于广东金马游乐股份有限公司
2020 年年报问询函的回复
致同专字(2021)第 442A011607 号
深圳证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对广东金
马游乐股份有限公司（以下简称“公司”或“金马游乐公司”）2020 年财务报表，包
括 2020 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2020 年度的合并及公司利润表、
合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行
审计，并于 2021 年 4 月 26 日出具了致同审字(2021)第 442A013178 号的无保留意
见审计报告。
我们于 2021 年 5 月 24 日收到金马游乐公司转来的深圳证券交易所出具的
《关于对广东金马游乐股份有限公司的 2020 年年报问询函》（创业板年报问询
函【2021】第 350 号，以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，基于金马游
乐公司对问询函相关问题的说明以及我们对金马游乐公司 2020 年度财务报表审
计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：
问询函问题 1、报告期内，公司营业收入、归属于上市公司股东的净利润（以下
简称净利润）分别为 38,301.03 万元、-2,016.06 万元，同比分别下降 38.75%、
118.41%；经营活动产生的现金流量净额为 10,799.67 万元，同比上升 169.08%。公
司主营产品“大型游乐设施”毛利率为 38.74%，较上年度下降 17.04 个百分点。生
产游乐设施的营业成本合计 21,834.61 万元，其中“直接人工”和“外协成本”分别为
5,241.86 万元、6,352.78 万元，占营业成本的比重分别同比上升 2.75 个百分点、
1.28 个百分点。
1
（1）请结合公司业务开展、毛利率、期间费用、现金流量、信用政策等因
素的变化情况，说明净利润较营业收入同比降幅较大、经营活动产生的现金流量
净额较营业收入波动不一致的原因及合理性。
（2）请说明公司前十大客户的具体情况，包括销售内容、金额、同比变化
情况、收入确认依据、回款情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、
董监高是否存在关联关系，并报备相关收入明细表。
（3）请结合“大型游乐设施”经营情况、行业景气度、销售价格及成本构成情
况等，说明毛利率变动的原因及合理性，并结合该产品的核心技术、公司的产品
优势、市场同类产品的毛利率情况等说明该产品的毛利率是否属于合理水平，产
品运营是否具有可持续性。
（4）请说明“外协成本”的主要内容，并结合报告期生产情况变化、疫情影响、
开工情况等说明生产娱乐设施的“直接人工”和“外协成本”占营业成本的比重上升
的原因及其合理性。
请年审会计师核查上述问题并发表明确意见。
（一）公司回复
1、请结合公司业务开展、毛利率、期间费用、现金流量、信用政策等因素的
变化情况，说明净利润较营业收入同比降幅较大、经营活动产生的现金流量净额
较营业收入波动不一致的原因及合理性。
报告期，公司主要财务指标如下：
单位：万元
项目 2020 年 2019 年 变动额 变动率
营业收入 38,301.03 62,527.81 -24,226.78 -38.75%
营业成本 23,464.79 27,652.86 -4,188.07 -15.15%
毛利额 14,836.24 34,874.95 -20,038.71 -57.46%
毛利率 38.74% 55.78% - -17.04%
期间费用 13,042.51 22,297.68 -9,255.17 -41.51%
2
项目 2020 年 2019 年 变动额 变动率
信用减值损失 4,717.53 957.73 3,759.80 392.57%
资产减值损失 831.13 428.11 403.02 94.14%
净利润 -2,016.06 10,950.47 -12,966.53 -118.41%
经营活动现金流入小计 51,765.31 62,725.12 -10,959.81 -17.47%
经营活动现金流出小计 40,965.65 58,711.59 -17,745.94 -30.23%
经营活动产生的现金流量净额 10,799.67 4,013.53 6,786.14 169.08%
报告期内，由于新冠疫情爆发，公司下游客户游乐园建设经营活动受到较大
影响，部分客户园区受疫情影响甚至闭园关停。上半年公司的业务开展受到很大
的影响，大型游乐设施需要完成安装、检验并向客户交付后方可确认收入，受此
影响公司营业收入同比下降 38.75%；公司首台套研发项目受疫情影响进度减缓。
根据公司的会计政策“公司属于特种设备行业中从事游艺器材及娱乐用品生产制
造的企业，研发的新产品从设计到制造有着严格的鉴定、审核、检测要求，是否
取得预期成果存在不确定性，因此，根据谨慎性原则，对于自行研发的，公司进
行内部立项，归集研发费用，同时符合主管税务部门认定的第一款新产品的研发
支出全部计入当期损益，不再区分为研究阶段支出与开发阶段支出。”因此，首
台套中符合研发支出的成本全部计入发生当期的研发费用，首台套的销售收入和
不符合研发支出的成本全部计入控制权转移当期的营业收入和营业成本。报告期
内，首台套实现的产品收入同比下降 12,551.65 万元，导致公司主营产品“大型游
乐设施” 毛利额同比下降，毛利率下降 17.04 个百分点。
公司积极采取各种节流控费措施，减少疫情对公司经营的影响，报告期内，
公司期间费用同比下降 41.51%。2020 年公司的信用政策未发生变化，报告期末公
司依照《企业会计准则》等规定对期末相关资产计提减值准备时，基于谨慎性原
则，对个别由于疫情影响导致经营情况恶化客户的逾期应收款项单项计提信用减
值损失（本项计提属偶发性），信用减值损失较 2019 年增长 3,759.80 万元，进而
导致公司 2020 年度净利润亏损。综合上述原因，导致净利润较营业收入同比降幅
较大。
3
2020 年，游乐行业虽然受疫情短暂冲击影响较大，但行业未来总体发展形势
依然向好，公司积极开拓新订单，2020 年新签合同有所增加，按合同约定收取客
户的预付款总额也随之增加。同时，2020 年下半年公司全力争抢时间，积极推进
产品的检验、验收、交付工作。受疫情影响收入减少，经营活动现金流入小计同
比仅下降 17.47%；报告期内，公司积极采取各种节流控费措施，费用支出减少，
减少经营活动支出，经营活动现金流出小计同比下降 30.23%。综合上述原因，经
营活动产生的现金流量净额同比增长 169.08%。
综上，结合信用资产减值损失和资产减值损失的影响，净利润较营业收入同
比降幅较大、经营活动产生的现金流量净额较营业收入波动不一致具有合理性。
（信用资产减值损失和资产减值损失分别见“问询函问题 2”和“问询函问题 3”
之回复）
2、请说明公司前十大客户的具体情况，包括销售内容、金额、同比变化情
况、收入确认依据、回款情况，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、
董监高是否存在关联关系，并报备相关收入明细表。
公司前十大客户具体情况表如下：
单位：万元
截止报告 累计回款
同比上期 期后回款 是否存在
序号 客户名称 销售内容 合同金额 销售金额 收入确认依据 期末回款 比例
变动 情况 关联关系
情况
特检院《大型
销售断轨过山 游乐设施监督
无同期对
客户一之 1 车、自旋滑车 4,635.20 4,014.06 检验报告》 3,748.64 655.74 95.02% 否
比数据
等游乐设备 《竣工验收报
告》等
1
特检院《大型
销售悬挂过山 游乐设施监督
客户一之 2 车、矿山车等 655.00 563.79 -85.23% 检验报告》 622.25 0.00 95.00% 否
游乐设备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售矿山车、 游乐设施监督
无同期对
2 客户二之 1 激流勇进等游 3,242.14 2,819.45 检验报告》 2,680.31 250.00 90.38% 否
比数据
乐设备 《竣工验收报
告》等
4
截止报告 累计回款
同比上期 期后回款 是否存在
序号 客户名称 销售内容 合同金额 销售金额 收入确认依据 期末回款 比例
变动 情况 关联关系
情况
特检院《大型
销售青蛙跳、 游乐设施监督
无同期对
客户二之 2 太空梭游乐设 1,549.00 1,337.74 检验报告》 1,446.20 0.00 93.36% 否
比数据
备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售悬挂过山 游乐设施监督
无同期对
3 客户三 车、转马等游 3,601.50 3,162.44 检验报告》 3,061.28 0.00 85.00% 否
比数据
乐设备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售激流勇 游乐设施监督
无同期对
4 客户四 进、飞行塔等 3,322.36 2,890.13 检验报告》 2,833.17 0.00 85.28% 否
比数据
游乐设备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售家庭过山 游乐设施监督
5 客户五 车、激流勇进 2,820.50 2,438.09 1,652.57% 检验报告》 2,486.50 96.75 91.59% 否
等游乐设备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售飞行塔、
游乐设施监督
家庭过山车等
客户六之 1 1,980.59 1,738.55 1.05% 检验报告》 1,635.65 0.00 82.58% 否
游乐设备及安
《竣工验收报
装劳务
告》等
特检院《大型
销售迪士高、 游乐设施监督
6 客户六之 2 转马等游乐设 711.00 628.46 3,402.46% 检验报告》 578.65 28.13 85.34% 否
备及安装劳务 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售野外探
游乐设施监督
险、弹跳机等 无同期对
客户六之 3 55.22 50.66 检验报告》 55.22 0.00 100.00% 否
游乐设备及安 比数据
《竣工验收报
装劳务
告》等
特检院《大型
销售观览车、 游乐设施监督
无同期对
7 客户七 青蛙跳等游乐 1,766.00 1,523.69 检验报告》 1,677.70 0.00 95.00% 否
比数据
设备 《竣工验收报
告》等
5
截止报告 累计回款
同比上期 期后回款 是否存在
序号 客户名称 销售内容 合同金额 销售金额 收入确认依据 期末回款 比例
变动 情况 关联关系
情况
特检院《大型
游乐设施监督
销售观览车游 无同期对
8 客户八 1,650.00 1,460.18 检验报告》 1,320.00 0.00 80.00% 否
乐设备 比数据
《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售太空梭、 游乐设施监督
无同期对
9 客户九 迪士高等游乐 1,657.00 1,454.99 检验报告》 1,325.60 0.00 80.00% 否
比数据
设备 《竣工验收报
告》等
特检院《大型
销售青蛙跳、 游乐设施监督
无同期对
10 客户十 自由落体等游 1,584.91 1,402.57 检验报告》 1,272.41 0.00 80.280% 否
比数据
乐设备 《竣工验收报
告》等
合计 29,230.41 25,484.80 24,743.57 1,030.62 88.18%
注：属于同一实际控制人控制的客户作合并列示，如“客户一之 1、客户一之 2”为同一实际控制人控制的客户。
3、请结合大型游乐设施经营情况、行业景气度、销售价格及成本构成情况
等，说明毛利率变动的原因及合理性，并结合该产品的核心技术、公司的产品优
势、市场同类产品的毛利率情况等说明该产品的毛利率是否属于合理水平，产品
运营是否具有可持续性。
2020 年上半年，新冠疫情爆发，导致下游景区游乐园部分关停，公司无法完
成安装、检验、交付计划，疫情导致公司生产经营活动有所减缓。2020 年下半年
公司全力争抢时间，积极推进产品的交付相关工作，但仍不能弥补上半年业绩缺
口。公司大型游乐设施全年收入、成本及毛利率结构如下：
单位：万元
2020 年 2019 年
项目
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率
大型游乐设施 38,301.03 23,464.79 38.74% 62,527.81 27,652.86 55.78%
其中：产品销售 33,400.32 23,464.79 29.75% 45,075.45 27,652.86 38.65%
首台套研发项目销 4,900.71 - 100.00% 17,452.36 - 100.00%
售 合计/综合毛利率
38,301.03 23,464.79 38.74% 62,527.81 27,652.86 55.78%
6
公司主营产品大型游乐设施毛利率为 38.74%，较上年度下降 17.04 个百分点。
一方面是由于研发项目进度放缓，导致高毛利率的研发项目产品收入较 2019 年下
降 71.92%；另一方面，由于人工成本、厂房折旧摊销等制造费用并未因疫情影响
大幅降低，导致报告期公司大型游乐设施产品销售毛利率同比下降 8.9 个百分点。
报告期公司各类别销售价格明细表如下：
单位：万元
2020 年 2019 年
项目 营业收入 占比 数量 平均单价 营业收入 占比 数量 平均单价
滑行车类游乐设施 10,890.14 32.60% 23 473.48 11,757.42 26.08% 26 452.21
飞行塔类游乐设施 6,225.29 18.64% 29 214.67 9,156.08 20.31% 45 203.47
转马类游乐设施 3,388.95 10.15% 19 178.37 3,808.82 8.45% 25 152.35
观览车类游乐设施 3,129.96 9.37% 11 284.54 2,104.34 4.67% 17 123.78
融入动漫元素的游乐设施 2,394.47 7.17% 3 798.16 2,037.41 4.52% 3 679.14
自控飞机类游乐设施 1,445.16 4.33% 13 111.17 3,672.17 8.15% 25 146.89
其他各类游乐设施 2,228.39 6.67% 392 5.68 2,723.03 6.04% 654 4.16
其他 3,697.96 11.07% - - 9,816.18 21.78% - -
产品销售合计/毛利率 33,400.32 - 490 68.16 45,075.45 - 795 56.70
成本结构明细表
单位：万元
2020 年 2019 年
营业成本项目
金额 占营业收入比例 金额 占营业收入比例
材料成本 7,703.20 23.06% 9,761.26 21.66%
直接人工 5,588.44 16.73% 5,870.47 13.02%
制造费用 3,484.29 10.43% 4,253.01 9.44%
外协成本 6,688.86 20.03% 7,768.11 17.23%
营业成本合计 23,464.79 70.25% 27,652.86 61.35%
营业收入(不含研发项目销售) 33,400.32 - 45,075.45 -
通过上述表格，报告期内前五大类别产品销售单价同比均有所增长，营业成
本中的材料成本、直接人工、制造费用、外协成本占对应营业收入比例同比分别
7
增长 1.4%、3.71%、0.99%、2.8%。受疫情影响，产量下降，但生产人员工资水平
未有同步大幅下降，因此产品成本中直接人工比例增加。外协成本主要为供应商
根据公司产品图纸生产的路轨及立柱等结构件，报告期内，滑行类、观览车类销
售占比增加，其所使用的钢结构及立柱，基本为外协产品，导致外协成本同比增
加。因此，报告期毛利率变动具有合理性。
公司核心技术覆盖了滑行车类、飞行塔类、观览车类、融入动漫元素类等大
型游乐设施，技术领域覆盖面广，涉及产品类别丰富。公司核心技术覆盖面广的
特点，不仅有助于公司完善产品体系、提高整体竞争实力，而且有助于公司在核
心技术研发方面实现系统性创新。因此，过去几年公司毛利率均在较高水平。报
告期受疫情影响，研发项目交付有所延迟，同时营业成本直接人工占比有所增加
等因素，导致报告期毛利率同比大幅下降，具有特殊性。如后续恢复正常生产经
营，产品生产运营将回复正常，因此产品运营具有可持续性。
4、请说明“外协成本”的主要内容，并结合报告期生产情况变化、疫情影响、
开工情况等说明生产娱乐设施的“直接人工”和“外协成本”占营业成本的比重上升
的原因及其合理性。
营业成本中的外协成本主要是由于公司生产场地及设备不足，部分零部件加
工、钢结构、玻璃钢制品及表面处理等工序需要通过外协采购。报告期的产品营
业收入结构中，滑行类、观览车类需外购钢结构等外协成本较多的产品占当期营
业收入比例较高，导致外协成本占营业成本比重上升。
受疫情影响，公司产品交付客户数量虽下降显著，但报告期内公司基本持续
生产，生产人员工资并未同步大幅下降，导致产品成本中直接人工比例增加，占
营业成本比重上升。
综上，直接人工和外协成本占营业成本的比重上升具有合理性。
（二）会计师回复
8
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
1、访谈公司的高管人员及相关业务人员，了解公司所处的行业发展状况；
2、取得公司报告期内的财务报告，了解公司收入结构、主要产品价格、毛
利率、期间费用、信用政策、净利润较上年变化的原因、经营活动现金流变动的
原因；
3、通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等工具查询公司主要
客户的基本情况，通过全国法院被执行人信息查询公司主要客户是否存在被列为
被执行人的情况；
4、核查毛利率大幅度变动的原因，对主要产品销售价格进行分析，对主要
客户的情况进行了解、关注报告期内客户的信用状况、回款情况；
5、核查净利润大幅度变动的原因，对营业成本的构成进行检查与分析，对
营业成本变动的原因进行了解与分析，核查相关的合同、发票、付款单等；
6、 取得公司编制的现金流量表，重新测算现金流量表的编制准确性。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司净利润较营业收入同比降幅较大、经营活动产生的现金流量净额较营业
收入波动不一致具有合理性。公司前十大客户的具体情况，包括销售内容、金额、
同比变化情况、收入确认依据、回款情况具有合理性，与公司、控股股东、实际
控制人、5%以上股东、董监高是不存在关联关系。公司 2020 年度毛利率属于合
理水平，产品运营具有可持续性。
外协成本占营业成本的比重上升的原因具有其合理性。
上述结论与我们在执行金马游乐公司 2020 年度财务报表审计过程中所了解的
情况在所有重大方面一致。
9
问询函问题 2、公司应收账款期末账面余额为 17,566.41 万元，与期初基本持平，
本期计提坏账准备 4,235.37 万元；账龄为三年以上的应收账款余额为 3,335.89 万元，
占比为 18.99%。
（1）请逐项说明本期按单项计提坏账准备的应收款项具体情况， 包括形成
时间、交易背景、约定还款时间等，相关客户与公司、5% 以上股东、实际控制
人及董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形。
（2）请结合客户财务状况变化、期后回款、公司催收情况及效果、同行业
可比公司的应收账款计提比例等说明应收账款坏账准备计提是否合理、充分。
（3）请说明账龄为三年以上应收账款主要客户的具体情况，长期未收回的
原因及合理性，公司已采取的催收措施，相关坏账准备计提是否充分。
（4）请结合应收账款无法收回的时点、坏账准备计提情况说明前期坏账准
备计提是否充分，本期计提是否合理，是否存在通过计提坏账准备调节利润的情
形。
请年审会计师核查上述问题并发表明确意见
（一）公司回复
1、请逐项说明本期按单项计提坏账准备的应收款项具体情况， 包括形成时
间、交易背景、约定还款时间等，相关客户与公司、5% 以上股东、实际控制人
及董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形。
本期按单项计提坏账准备的应收款项具体情况如下：
单位：万元
是否存在关联
序号 客户名称 期末余额 形成时间 交易背景 约定还款时间
关系
基于其自身业
九江民生文化 1.合同生效后 5 个工作日付 20%；2.部件和材料及整
务需求，向公
1 旅游发展有限 1,641.50 2014 年 体生产进度达 80%以上，支付 65%；3.设备检验合 否
司采购游乐设
公司 格，提交检验报告后支付 10%；4.质保期后支付 5%
备
基于其自身业 1.合同签字盖章后 10 个工作日内提交标的相关资
贵州省兴东民
务需求，向公 料，审核通过后 5 日内付 20%；2.设备生产完成，运
2 族大健康产业 4,277.40 2018 年 否
司采购游乐设 往安装现场，支付 60%；3.设备检验合格，提交检验
有限责任公司
备 报告后支付 15%；质保期后支付 5%
10
合计 5,918.90
（1）九江民生文化旅游发展有限公司（简称九江公司）2014 年拖欠本公司
货款 1,638.14 万元，本公司于 2015 年 11 月 19 日委托广东香山律师事务所向九江
中级人民法院提起诉讼，2015 年 12 月 8 日法院作出受理通知，于 2016 年 1 月 12
日开庭申理此案。公司在诉前向九江市中级人民法院申请诉讼保全，法院裁定查
封九江公司银行账号和一批娱乐设备，但账户内基本无存款。2016 年 12 月 23 日
经江西省高级人民法院判决书（2016）赣民终 563 号判决本公司胜诉，判决九江
公司在判决书生效后十日内赔偿货款 1,641.50 万元、违约金 151.41 万元及本公司
发生的诉讼费用 14.23 万元。2018 年 5 月 30 日，九江县人民法院已经依法裁定受
理九江民生文化旅游发展有限公司破产清算一案，本公司作为债权人已经向法院
申报了债权，其中货款 1,641.50 万元，违约金 413.04 万元，诉讼费用 16.63 万元，
迟延履行期间债务利息 164.62 万元，合计 2,235.78 万元，截止至 2020 年 12 月 31
日，程序尚处理清算阶段，尚未结案。
由于九江公司故意拖欠公司款项，且后续回款的可能性较低，公司于 2015 年
对其提起诉讼，且估计收回的可能性极低，故公司 2015 年对九江公司的应收账款
全额计提坏账。
（2）贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司与公司签订销售合同，合同
金额 2.02 亿元，公司产品于 2017 年、2018 年陆续通过国检后进行交付。截止 2018
年末，该公司共计回款 1.51 亿元。公司产品交付后，该公司虽未及时支付后续款
项，但仍处于正常经营状态，且 2019 年该公司陆续回款 650.00 万元，并与本公司
签订了质押、抵押合同，以其乐园运营收益及本公司销售给其的 2.02 亿元产品作
为其后续回款的担保。2019 年末，公司判断该公司具备还款能力及意愿，且账龄
较短，并提供了担保，故公司对该款项按账龄组合计提预期信用损失。
2020 年度，受疫情影响，该公司游乐场无法正常开业，经营状况进一步恶化，
仅 2020 年 4 月还款 100 万元后，再未还款；2020 年 12 月 15 日，该公司抵押、质
押登记已到期，该公司未配合办理延期手续，故公司判断贵州省兴东民族大健康
产业有限责任公司故意拖欠公司款项；2021 年 3 月 16 日，公司就贵州省兴东民族
11
大健康产业有限责任公司合同违约行为向中山市第一人民法院提起诉讼。公司判
断贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司故意拖欠货款，没有还款意愿，且经
营状况恶化，不具有还款能力，因此 2020 年对其所欠款项按照单项全额计提预期
信用损失。
上述客户与公司属于正常的商业购销关系，而且公司积极对该等客户欠款进
行催收。上述客户与公司、5%以上股东、实际控制人及董监高不存在关联关系，
不存在公司资金被占用或公司对该等客户进行财务资助的情形。
2、请结合客户财务状况变化、期后回款、公司催收情况及效果、同行业可
比公司的应收账款计提比例等说明应收账款坏账准备计提是否合理、充分。
2020 年末，公司主要应收账款情况明细表如下：
单位：万元
序号 客户名称 期末余额 期后回款 公司催收情况及效果
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
1 客户一 1,129.13 277.00 客户内部付款流程长，期后已回部分货款。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
2 客户二 648.59 625.27 客户内部付款流程长，期后已回部分货款。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
3 客户三 641.72 641.72 客户内部付款流程长，客户已回款。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
4 客户四 500.50 0.00 客户内部付款流程长。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
5 客户五 405.42 0.00 客户内部付款流程长。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
6 客户六 388.77 166.89 客户内部付款流程长，期后已回部分货款。
客户筹办近期开园，已按要求向客户递交付款申请，
7 客户七 360.15 0.00 客户内部付款流程长。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
8 客户八 345.30 0.00 客户内部付款流程长。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
9 客户九 337.75 0.00 客户内部付款流程长。
客户目前经营正常，已按要求向客户递交付款申请，
10 客户十 333.64 0.00 客户内部付款流程长。
合计 5,090.97 1,710.88 -
12
公司为国内首家登陆 A 股的游乐设施制造企业，目前市场不存在严格意义上
的可比上市公司。公司作为特种设备及文娱行业设备制造企业，同为特种设备或
文娱行业设备制造企业的上市公司的应收账款计提比例如下表：
公司名称 股票代码 所处行业 主营产品 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
C24 文教、工
珠江钢琴 002678 美、体育和娱 钢琴 5% 20% 50% 100%
乐用品制造业
C24 文教、工
海伦钢琴 300329 美、体育和娱 钢琴 4% 10% 47% 70% 95% 100%
乐用品制造业
C35 通用设备制 电梯、扶梯
康力电梯 002367 5% 10% 30% 50% 80% 100%
造业 等
平均值 5% 13% 42% 73% 88% 100%
公司名称 股票代码 所处行业 主营产品 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
C24 文教、工
金马游乐 300756 美、体育和娱 游乐设施 7% 14% 28% 100% 100% 100%
乐用品制造业
公司的应收账款主要是已到期质保金和设备尾款，通常公司产品发货前客户
能够按合同约定比例按时付款，安装及验收完成后的设备尾款部分客户会存在延
迟付款的情况，通常该部分应收尾款的金额占比为 10%-15%左右。公司的应收账
款主要为融创、华强、华侨城等客户，由于该等公司与公司合作时间较长，信用
良好，坏账风险极低。公司坏账计提比例基本接近同行业上市公司情况，坏账计
提合理。
报告期末，公司应收账款是部分客户内部付款流程较长或经营未达预期而无
法及时支付公司应收账款，但该等客户仍期后有陆续回款且具有还款意愿。而九
江民生文化旅游发展有限公司、贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司则由于
破产或者经营困难而无法偿还公司应收账款，公司已对其全额计提坏账准备。
2020 年由于受到疫情影响，游乐园暂停开园，客户基于自身资金周转考虑，
延期支付了部分货款，但随着疫情得到控制，该等客户的回款将恢复正常，预计
不会对公司应收账款回收产生不利影响。公司回款较慢的客户保持与公司良好的
13
沟通以及持续的回款，而且该等客户信用状况良好，公司不存在回款困难，故公
司应收账款坏账计提是充分的。
3、请说明账龄为三年以上应收账款主要客户的具体情况，长期未收回的原
因及合理性，公司已采取的催收措施，相关坏账准备计提是否充分。
账龄三年以上主要客户情况表如下：
单位：万元
占三年以上 计提坏账
客户名称 应收账款金额 未收回原因 采取的催收措施
账龄比例 金额
客户一 1,641.50 49.21% 1,641.50 客户已进入破产程序 已诉讼并已申报债权。
客户二 241.22 7.23% 241.22 客户内部付款流程长 向客户递交付款申请。
客户三 211.06 6.33% 211.06 客户资金周转紧张 已诉讼并胜诉。
客户四 210.00 6.30% 210.00 客户已进入破产程序 已申报债权。
客户五 121.70 3.65% 121.70 客户资金周转紧张 已发律师函。
客户六 120.25 3.60% 120.25 客户资金周转紧张 已发催款函。
已诉讼，达成调解协议；2021 年 1
客户七 85.70 2.57% 85.70 客户资金周转紧张 月收到货款 20 万元；2021 年 3 月
申请强制执行。
合计 2,631.44 78.88% 2,631.44
如上表，公司已对账龄为三年以上应收账款额全额计提了坏账，相关坏账准
备计提充分。
4、请结合应收账款无法收回的时点、坏账准备计提情况说明前期坏账准备
计提是否充分，本期计提是否合理，是否存在通过计提坏账准备调节利润的情形。
2020 年，公司计提坏账 4,235.37 万元，主要是公司计提贵州省兴东民族大健
康产业有限责任公司应收账款坏账 3,801.14 万元。公司对贵州省兴东民族大健康
产业有限责任公司应收账款坏账计提情况如下：
贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司与公司签订销售合同，合同金额
2.02 亿元，公司产品于 2017 年、2018 年陆续通过国检后进行交付。截止 2018 年末，
14
该公司共计回款 1.51 亿元。公司产品交付后，该公司虽未及时支付后续款项，但
仍处于正常经营状态，且 2019 年该公司陆续回款 650 万元，并与本公司签订了质
押、抵押合同，以其乐园运营收益及本公司销售给其的 2.02 亿元产品作为其后续
回款的担保。2019 年末，公司判断该公司具备还款能力及意愿，且账龄较短，并
提供了担保，故公司对该款项按账龄组合计提预期信用损失
2020 年度，受疫情影响，该公司游乐场无法正常开业，经营状况进一步恶化，
自 2020 年 4 月还款 100 万后，再未还款；2020 年 12 月 15 日，该公司抵押、质押
登记已到期，该公司未配合办理延期手续，故公司判断贵州省兴东民族大健康产
业有限责任公司故意拖欠公司款项，2021 年 3 月 16 日，公司就贵州省兴东民族大
健康产业有限责任公司合同违约行为向中山市第一人民法院提起诉讼。公司判断
贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司故意拖欠货款，没有还款意愿，且经营
状况恶化，不具有还款能力，因此 2020 年对其所欠款项按照单项全额计提预期信
用损失。
综上，公司对贵州省兴东民族大健康产业有限责任公司坏账准备计提充分、
合理，不存在通过计提坏账准备调整利润情况。
公司账龄三年以上应收账款期末余额 3,335.89 万 元，公司已对账龄三年以上
的应收账款全额计提了坏账，公司财务部门每年期末均对超过质保期未回款的客
户进行检查，与销售部门沟通未回款的原因，由销售部门负责催收，对信用状况
恶化的客户进行全额计提坏账，经检查，公司坏账计提合理，公司不存在通过计
提坏账准备调节利润的情形。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
1、向公司财务人员和销售人员了解报告期内的销售收款政策，关注主要客
户的信用政策是否发生变化，是否存在有争议或涉诉应收账款，逾期应收账款
的原因及可能发生的坏账损失等；
15
2、取得公司应收账款账龄明细表，根据应收账款的入账时间重新测算应收
账款的账龄，根据公司应收账款坏账计提政策重新测算坏账金额是否准确，对
长期挂账的应收账款进一步了解未回款的原因，核实计提坏账的准确性；
3、通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等工具查询公司主要
客户的基本情况，通过全国法院被执行人信息查询公司主要应收账款客户是否
存在被列为被执行人的情况；
4、对于应收账款期末余额较大、信用状况恶化的客户进行走访，现场了解
客户的经营状况，与客户的相关人员访谈了解还款能力等。
5、对应收账款进行函证，核查收入和应收账款的真实性和准确性；
6、抽查公司收入确认和收款相关原始凭证，包括与客户的合同、设备验收
报告、期后回款银行流水及银行进账单等，核查公司收入和应收账款的真实性
和准确性。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司的信用政策未发生变化，部分客户经营困难而无法按合同约定偿还公
司应收账款，对此部分客户公司已全额计提坏账，其他回款较慢的客户信用状
况良好，持续回款，且与公司沟通良好。应收账款坏账计提是充分的，不存在
通过计提坏账准备调节利润的情形。上述结论与我们在执行金马游乐公司 2020
年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。
问询函问题 3、公司存货期末账面余额为 35,273.06 万元，已计提存货跌价准
备 1,099.61 万元；报告期内，存货周转天数为 114.56 天，较上一年度增加 29.16 天。
请结合相关存货的价格变动、存货的类别和库龄、存货跌价准备计提的方法和测
试过程、可变现净值、同行业可比公司等情况说明存货跌价准备计提是否能够充
分反映存货整体质量，跌价准备计提是否充分，存货周转天数大幅增加的原因及
合理性。
（一）公司回复
1、相关存货的价格变动
报告期末，公司存货类别明细如下表所示：
16
单位：万元
2020 年 2019 年
存货分类
账面余额 存货跌价准备 账面价值 账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 3,344.03 609.01 2,735.02 3,722.21 295.29 3,426.92
在产品 30,851.93 490.60 30,361.33 31,246.83 539.09 30,707.74
库存商品 1,077.10 0.00 1,077.10 866.02 0.00 866.02
合计 35,273.06 1,099.61 34,173.45 35,835.06 834.38 35,000.68
公司存货以在产品为主。公司的生产模式是以销定产，根据在手客户订单情
况以及交货期制定生产计划，主要在产品均有订单对应，因此该类存货价格不存
在较大波动。
2、存货的类别和库龄
报告期末，公司存货库龄情况如下表所示：
单位：万元
项目 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合计
原材料 2,145.06 507.30 335.00 356.67 3,344.03
在产品 5,729.68 13,803.51 7,189.12 4,129.62 30,851.93
库存商品 858.01 219.09 1,077.10
合计 8,732.75 14,529.90 7,524.12 4,486.29 35,273.06
一般情况下，公司从排产到验收交付需要 1-2 年左右的时间，但 2020 年受疫
情影响，部分在产品生产进度减缓，导致公司存货账龄跨度增大，公司库龄 3 年
以内的存货占期末存货余额的比例为 87.28%。
3、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值
（1）原材料
报告期内，公司主要的原材料采购单价较为平稳，公司对于该类存货采用库
龄的计算方式计提跌价准备，具体方法为：满足两年以上库龄并且一年未出库的
原材料为本期应计提跌价的对象，把本期应计提跌价的材料与上期末原材料跌价
数量进行比较，得出本期新增、补提和转销的原材料跌价数量，按加权平均单价
全额计算跌价准备；对于一年以上且经生产部门确认在未来生产中无计划继续使
用的原材料，全额计提跌价准备。
17
（2）在产品
公司对期末在产品进行跌价准备测试，通过比较账面价值和可变现净值孰低
来确定是否需要计提跌价准备。可变现净值根据生产完工的估计售价减去至完工
时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。同时考虑预
收款项是否能覆盖在产品成本，如可变现净值高于账面价值不计提存货跌价准备。
（3）库存商品
公司库存商品一般为公司预先生产的小型的标准化的产品，没有对应的订单，
由于市场价格稳定且每年的销量较多，在进行减值测试后库存商品未发生减值 ，
因此未计提跌价准备。
4、同行业可比公司
目前，国内市场中尚无专门从事大型游乐设施生产和销售的可比上市公司。
公司属于文教、工美、体育和娱乐用品制造业，但是其产品与同行业上市公司差
异较大，同行业上市公司产品主要为钢琴；公司所销售游乐设施属于特种设备，
由于电梯亦属于特种设备，因此以生产、销售电梯的上市公司作为补充对比分析。
同行业可比公司存货跌价准备计提比例如下：
2020 年存货跌价准
证券简称 证券代码 所处行业 主营产品
备计提比例
珠江钢琴 002678 C24 文教、工美、体育和娱乐用品制造业 钢琴 1.83%
海伦钢琴 300329 C24 文教、工美、体育和娱乐用品制造业 钢琴 0.00%
康力电梯 002367 C35 通用设备制造业 电梯、扶梯等 1.31%
上海机电 600835 C35 通用设备制造业 电梯等 0.95%
平均值 - - - 1.02%
金马游乐 300756 C24 文教、工美、体育和娱乐用品制造业 游乐设施 3.12%
由上表可知，公司存货跌价计提比例高于同行业可比公司。
5、存货跌价准备计提是否能够充分反映存货整体质量，跌价准备计提是否
充分
18
报告期内，公司产品主要是以销定产，因此绝大部分存货均有其对应的订单
以及预收款项，公司对于库龄 3 年以上的库存商品、在产品即使有相应的订单，
如公司没有收到相对应的预收款项，基于谨慎性原则，预计该类库存商品或在产
品的成本未来得不到相应的经济补偿，将该类库存商品或在产品全额计提跌价准
备。
对于原材料，公司对于两年以上库龄并且一年未出库的原材料为本期应计提
跌价的对象，把本期应计提跌价的材料与上期末原材料跌价数量进行比较，得出
本期新增、补提和转销的原材料跌价数量，按加权平均单价计提跌价准备；对于
一年以上且经生产部门确认在未来生产中无计划继续使用的原材料，全额计提跌
价准备。
此外，报告期末公司存货跌价计提比例高于同行业可比公司。
综上，公司存货跌价准备计提能够充分反映存货整体质量，存货跌价准备计
提充分。
6、存货周转天数大幅增加的原因及合理性
存货周转天数计算表：
单位：万元
项目 2020 年 2019 年
存货期末账面余额 35,273.06 35,835.06
营业成本 23,464.79 27,652.86
平均存货 35,554.06 35,282.61
存货周转率 0.66 0.78
存货周转天数 553.05 465.71
2020 年，存货周转天数为 553.05 天，较上一年度增加 87.34 天。主要因为本期
受疫情影响，生产进度减缓，产品交付减少，营业成本结转减少导致周转天数增
加，公司存货周转天数大幅增加具有合理性。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
19
1、对部分在产品进行了现场监盘，检查在产品的真实状况，观察是否存在
减值迹象；
2、通过对销售部门进行访谈及在产品库龄的分析，了解项目进展情况；
3、对于停工项目，通过现场实地观察、网络查询、发函等方式了解客户基
本情况、项目停工的原因、客户最新的资信状况，判断合同继续执行的可能性，
结合项目预收账款的检查，评估管理层存货跌价准备计提的充分性；
4、对于非停工项目，期末通过成本与可变现净值孰低来判断在产品是否发
生了跌价，评估管理层存货跌价准备计提的充分性。
5、获取管理层在产品跌价准备计提表，复核其计提的准确性。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司 2020 年存货周转天数增加的原因为本年受疫情影响，产品出货量减少，
相应的营业成本减少，而平均存货高于上年，造成存货周转天数增加；而存货的
跌价准备计提充分。公司就上述在产品的构成、对应的合同及客户情况、存货的
跌价准备测试过程及计提跌价的充分性的说明与我们在执行金马游乐公司 2020 年
度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。
问询函问题 4、报告期末，公司应收票据账面余额为 2,125.04 万元，较去年增长
43.89%，主要为商业承兑票据。请列示汇总应收票据余额前五名的开票人、账面
余额、已计提坏账金额、截止目前回款情况等，并结合承兑人的支付能力说明收
回相关款项是否存在重大风险，坏账准备计提是否充分、合理。请年审会计师核
查并发表明确意见。
（一）公司回复：
报告期末，应收票据余额前五名明细表如下：
单位：万元
账面余额 坏账准备 截止目前
开票人 票据类型
金额 比例 金额 计提比例 回款
客户一 商业承兑汇票 660.60 31.09% 95.59 14.47% 0.00
客户二 商业承兑汇票 367.33 17.29% 349.31 95.09% 0.00
客户三 商业承兑汇票 319.55 15.04% 319.55 100.00% 319.55
客户四 商业承兑汇票 287.30 13.52% 80.76 28.11% 0.00
20
客户五 银行承兑汇票 230.00 10.82% 0.00 0.00% 230.00
小计 1,864.78 87.76% 845.20 45.32% 549.55
应收票据合计 2,125.04 852.48 40.12% 660.55
如上表，报告期内，公司应收票据账面余额为 2,125.04 万元，公司按照相应
应收账款账龄连续计算的方法计提预期信用损失 852.48 万元，计提比例为 40.12%。
截止到本回复函出具日，应收票据已到期承兑 660.55 万元，其中前五大出票
人，已到期承兑 549.55 万元。
截止到本回复函出具日，前四大未承兑的商业承兑票据未承兑原因为票据未
到承兑时间，未到期票据的出票人均为融创集团下属公司，公司于 2019 年至今完
成了广州万达文化旅游城投资有限公司、东方影都融创投资有限公司及融创集团
下属其他公司多笔的商业承兑汇票的承兑，该客户支付能力不存在重大风险。因
此，公司应收票据坏账计提充分、合理。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
1、对应收票据前五大客户与收入确认相关的支持性文件进行检查，包括销
售合同、检测报告、销售发票、产品运输单、银行单据等；并重点检查了检测报
告中记载的项目、出具的时间与收入确认是否相符，以评估收入确认的完整性与
真实性，评估应收票据的账龄准确性。
2、取得公司应收账龄账龄明细表，根据应收账款的入账时间重新测算应收
票据的账龄，根据公司应收账款坏账计提政策重新测算应收票据坏账金额是否准
确，对到期的应收票据进一步了解未回款的原因，核实计提坏账的准确性；
3、对前五大客户进行了函证，通过互联网查询客户的工商登记信息、住址
等，以评估收入的真实性；
4、询问了管理层、相关业务部门和财务部人员，检查公司期后回款银行进
账单、提货单；向公司高管了解客户与公司是否存在关联关系。
基于执行的审计程序，我们认为：
21
公司应收票据前五大客户的名称、对应的应收账款余额、账龄、已计提坏账
金额、期后回款情况属实。未到期商业承兑票据的出票人均为融创集团下属公司，
客户支付能力不存在重大风险。公司应收票据坏账计提充分、合理。
问询函问题 5、报告期末，公司应付账款余额为 5,047.12 万元，较期初增长
45.55%；合同负债余额为 60,620.67 万元，较期初增长 7.18%。请结合业务模式、
结算模式等说明公司应付账款、合同负债增幅较大的原因及合理性，与公司营业
收入变动不一致的原因及合理性。
（一）公司回复
1、结合公司采购模式及对应结算模式说明公司应付账款增幅较大的原因及
合理性，与公司营业收入变动不一致的原因及合理性
（1） 公司采购模式及对应结算模式
公司依照生产经营需要，签订采购合同后，由供应商按合同约定提供产品或
者服务，公司按合同约定进行结算。
（2）应付账款增幅较大的原因及合理性，与公司营业收入变动不一致的原
因及合理性
报告期末，公司应付账款及合同负债余额情况表如下：
单位：万元
项目 2020 年 2019 年 变动额 变动率
应付账款 5,047.12 3,467.60 1,579.52 45.55%
其中：应付工程款 903.28 79.46 823.82 1,036.77%
应付商标购买款 518.87 0.00 518.87 -
应付货款 3,624.97 3,388.14 236.83 6.99%
合同负债 60,620.67 56,557.44 4,063.23 7.18%
如上表，报告期末，公司应付账款余额为 5,047.12 万元，较上年末增加了
1,579.52 万元，增长率为 45.55%。其中因报告期内应付工程款及购买商标而增加的
应付账款为 1,342.69 万元；其他和生产经营相关的应付货款增加 236.83 万元，较
上年末增长 6.99%。2020 年订单增加而合同负债较上年末增加 7.18%
22
综上所述，公司报告期末应付账款余额增加，主要是因为厂房建设转固及购
买商标增加所致，应付账款增幅较大具有合理性；此外，上述资产的增加无法快
速转换成收入，应付账款期末余额与公司营业收入变动不一致亦具有合理性。
2、结合公司销售模式及对应结算模式说明公司合同负债增幅较大的原因及
合理性，与公司营业收入变动不一致的原因及合理性
（1）公司销售模式及对应结算模式
公司在销售模式上主要采取直销方式，直接独立面向市场，向国内外客户进
行销售，组建了专业营销团队，与国内外主要客户群建立了长期、稳定的合作关
系，建立了较完善的市场营销体系。
公司与客户的结算，通常是依据合同的约定，就客户所购买的一揽子产品进
行结算。一般情况下，根据合同约定，公司与客户签订合同时，会向客户收取约
占合同款项 10%-30%左右预收款，在生产过程中根据产品生产安装进度收取进度
款，截至产品验收合格后，公司累计收取 90%-95%的款项，约 5%-10%的质保金在
质保期（一般为一年）后收取。在实际合同执行中，截止产品验收前，公司累计
收款一般可达到 60%-70%以上。验收合格后公司向客户收取除质保金外的剩余货
款，质保金在质保期结束后收取。
（2）公司合同负债增幅较大的原因及合理性，与公司营业收入变动不一致
的原因及合理性
报告期末，公司合同负债金额为 60,620.67 万元，较期初增长 7.18%，主要是
报告期内受疫情影响，产品交付有所减少，合同负债结转减少，同时下半年公司
积极推进各项合同进度工作，新增订单持续增加，产生的合同货款有所增加，因
此合同负债较上年末有所增加。
综上，公司合同负债增幅较大及与公司营业收入变动不一致具有合理性。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
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述问题我们执行的主要程序如下：
1、登录国家企业信用信息公示系统或利用天眼查、企查查等工具对主要供
应商的基本情况进行查询，核查供应商的主营业务与公司采购内容是否相符、供
应商的股东和实际控制人与公司是否存在关联关系，分析供应商与公司的交易是
否具有商业合理性；
2、登录国家企业信用信息公示系统或利用天眼查、企查查等工具对合同负
债对应的客户进行查询，核查客户的经营状况、客户的股东和实际控制人与公司
是否存在关联关系，分析客户的资金状况、分析客户与公司的交易是否具有商业
合理性；
3、取得公司的采购明细账和主要供应商的采购合同，查阅合同主要条款，
对单价变动进行分析；
4、对应付账款、合同负债前二十大、进行了函证，对未回函的进行了替代
测试；
5、取得公司合同负债明细账和主要客户的合同，查况合同的主要条款，检
查收款情况，对于长期挂账的合同负债向公司财务人员及销售部门了解长期挂账
的原因。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司应付账款扣除应付工程款、应付购买商标款后较期初增长 6.99%，合同
负债较期初增长 7.18%，公司经营方式为按订单生产，生产周期较长，签订合同
后收取约占合同款项 10%-30%左右预收款，因此应付账款、合同负债增幅较大，
与公司营业收入变动不一致具有合理性。与我们在执行金马游乐公司 2020 年度财
务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。
问询函问题 7、报告期末， 公司未办妥产权证书的固定资产账面价值为 10,481.91
万元，占固定资产的比例为 45.34%。请说明上述未办妥产权证书的固定资产的建
成时间、投入使用情况、相关产权证书办理进度以及对公司的影响，并说明相关
会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
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（一）公司回复
截至 2020 年末，公司未办妥产权证书的固定资产情况如下：
单位：万元
项目 账面价值
港口办公楼及厂房 2,427.91
游乐厂房 8,054.00
合计 10,481.91
（1）港口办公楼及厂房
港口办公楼及厂房为公司自建办公楼及厂房。
该项目于 2016 年 2 月建设完成后全面投入使用。项目建成后，公司严格按照
住房和城乡建设主管部门有关要求办理建设工程竣工验收备案手续。由于所涉的
验收项目较多，验收周期较长。2020 年度，根据有关部门对规划验收条件的调整，
后续再增加了项目验收要求，故该项目验收时间有所延长。截至目前，该项目已
完成各项单项专业验收、综合验收和档案验收，并于 2021 年 1 月 26 日取得了中
山市住房和城乡建设局核发的“中建联验字 2021 年第 281 号”《竣工联合验收意见
书》，完成竣工验收备案手续，进入申办不动产权证书阶段。
目前，按照办理不动产权证书的要求，该项目正处于宗地权属界线调查和确
认阶段。根据中山市自然资源局第一分局于 2021 年 5 月 25 日印发和公示的《指
界通知书》，尚需待有关权利人完成指界确认相关事宜后，公司即可申办产权证
书，预计 2021 年 7 月 31 日前能办结。
（2）游乐厂房
游乐厂房为公司募集资金投资项目“游乐设施建设项目”的工程。
根据公司前期在巨潮资讯网披露的相关公告，公司游乐厂房第一期工程于
2018 年末建设完成并于 2019 年 2 月逐步投入使用，第二期工程已于 2020 年末建设
完成并逐步投产。按照有关部门对建设工程竣工验收备案手续的相关要求，当前
该项目尚处于验收阶段，由于所涉的单项验收项目较多，验收周期可能较长。待
后续完成各项单项专业验收、综合验收、档案验收等事宜后，公司方可办理建设
工程竣工验收备案和申办产权证书。预计 2022 年 6 月 30 日前能取得产权证书。
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综上，公司上述固定资产的产权证书均在有序办理中，预计后续产权证书的
取得不存在重大法律障碍；上述固定资产暂未取得产权证书，不会影响公司对固
定资产的正常使用，不会影响公司正常的生产经营活动，也不会对相关资产产生
重大不利影响。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
1、实地检查查看工程的进度，并向现场负责人了解工程的进度；
2、取得项目的报建手续、验收单、验收备案登记表等资料，并进行核对。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司目前尚未办妥产权证的办公楼与厂房，已实际投入使用，未能及时办理
的原因主要是政府流程，不存在实际性的障碍。上述情况与我们在执行金马游乐
公司 2020 年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。
本回复仅向深交所报送及披露（如适用）使用，不得用于任何其他目的。
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致同会计师事务所（特殊普通合伙）
中国北京
二〇二一年六月四日
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