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对青海春天药用资源科技股份有限公司
2015 年半年报相关事项的说明
瑞华专函字[2015]63060005 号
上海证券交易所：
贵所向青海春天药用资源科技股份有限公司（以下简称“青海春天”或“公
司”）发出《关于对青海春天药用资源科技股份有限公司 2015 年半年报的事后审
核意见函》（上证公函[2015]1715 号），函中要求就相关问题由本所发表意见，现
回复如下：
问题 6
存货。根据半年报，公司期末存货为 10.29 亿元，占公司总资产近 55.8%，
存货在成品由期初 3.49 亿元大幅下降至期末 8,267 万，库存商品由期初 1.91 亿
元上升至期末 2.33 亿元。请补充披露：（1）库存商品的库龄情况；（2）存货跌
价准备的具体计提情况及存货跌价准备计提是否充分；（3）冬虫草纯粉片及相
关原材料库龄过长是否影响其产品质量及销售情况；（4）公司存货在产品与库
存商品的具体成本分摊方式，以及与去年相比是否存在重大差异；（5）结合公
司产能情况、生产设备利用情况以及相关历史数据等，分析报告期公司产能利
用率情况，以及是否存在固定资产闲置和闲置的具体情况，以及是否按规定计
提了相应的固定资产减值准备。请会计师对上述问题发表意见。
回复：
1、库存商品的库龄情况
青海春天 2015 年 6 月 30 日库存商品的库龄情况如下表（单位：人民币元）：
名称 库龄 数量 金额
10 个月以内 61,040.00 212,395,732.66
10-24 个月 473.00 3,989,520.52
冬虫夏草纯粉片 24-36 个月 2,141.00 3,713,415.68
36 个月以上 12.00 42,501.55
小计 63,666.00 220,141,170.41
1
名称 库龄 数量 金额
10-24 个月 174.00 567,702.48
24-36 个月 294.00 394,922.05
冬虫夏草粉
36 个月以上 4.00 8,898.27
小计 472 971,522.80
10-24 个月 376.00 135,295.06
24-36 个月 749.05 238,682.95
净制冬虫夏草
36 个月以上 5.00 106,568.61
小计 1130.05 480,546.62
三代店物料 10 个月以内 11,679,332.44
10 个月以内 61,040.00 224,075,065.10
10-24 个月 1,023.00 4,692,518.06
合计 24-36 个月 3,184.05 4,347,020.68
36 个月以上 21.00 157,968.43
小计 65,268.05 233,272,572.27
2、存货跌价准备的具体计提情况及存货跌价准备计提是否充分
青海春天实行以销定产，根据产品销售预期及实际库存情况制定生产计划，
并根据产品实际销售情况对生产计划进行动态调整。发出产品均按照产品的生产
日期，先入库的先发出，合理控制产成品库存余额。
青海春天期末存货计提存货跌价准备 157,968.43 元，系 2015 年 1-6 月针对
即将到保质期的产品计提。青海春天产品的保质期均为 36 个月，除此部分库存
商品外，不存在已经超过保质期的产品。青海春天产品销售毛利较高，不存在存
货可变现净值低于成本的情况，因此青海春天的存货跌价准备计提是充分的。
3、冬虫草纯粉片及相关原材料库龄过长是否影响其产品质量及销售情况
青海春天存货中的原材料主要是冬虫夏草，库存商品是极草5X 系列产品。
公司制定了较为完善的存货管理制度，并根据冬虫夏草、极草产品的特性及贮存
条件分别制订了保质期。
青海春天所收购的冬虫夏草在入库前均经过严格的质量检查，对合格的冬虫
夏草进行专业储存，公司仓储部、质量部、收购部定期对仓库进行巡检。公司财
务部、仓储部等相关工作人员定期对原材料、库存商品进行盘点，检查实物数量
是否与财务数量核对一致，同时检查是否存在库存商品包装破损、原材料变质、
临近保质期等情况。公司的存货管理内部控制制度设计合理，并得到有效执行，
不存在影响产品质量和销售的情况。
4、公司存货在产品与库存商品的具体成本分摊方式，以及与去年相比是否
存在重大差异
青海春天的在产品仅核算其消耗的原材料（直接材料）的成本，产成品成本
包括其消耗的原材料（直接材料）和当期发生的直接人工、制造费用、折旧、包
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装物等。本年与上年相比在核算方式上保持一致，无重大差异。
5、结合公司产能情况、生产设备利用情况以及相关历史数据等，分析报告
期公司产能利用率情况，以及是否存在固定资产闲置和闲置的具体情况，以及是
否按规定计提了相应的固定资产减值准备。
根据青海省环境保护局出具的《关于冬虫夏草超微粉碎新型产品生产基地建
设项目环境影响报告表的批复》青环发[2007]185 号文件，青海春天冬虫夏草超
微粉碎新型产品生产基地建设项目规模为年加工原材料冬虫夏草 10 吨。
近年来，青海春天主要产品极草5X 冬虫夏草纯粉片的近年产量情况如下：
（单位：千克）
产品名称 2015 年 1-6 月 2014 年度 2014 年 1-6 月 2013 年度
极草5X 冬虫夏草纯粉片 1,247.88 4,141.94 2,231.81 3,932.61
受国内整体经济下行且在低位徘徊影响，2015 年社会购买力水平相比之前
有较大幅度下降；受部分职业打假人士对公司产品身份的质疑、举报、诉讼等事
件影响，一定程度上对公司市场信誉和产品销售造成了负面影响，导致公司营业
收入产生较大幅度的下降。根据产品实际销售情况，公司调整产品的生产计划，
2015 年 1－6 月产量较上年同期有较大幅度的下降。
青海春天按调整后的生产计划组织实施生产，固定资产均按生产计划投入使
用，公司 2015 年无新增闲置固定资产。青海春天以前年度已对闲置固定资产计
提了减值准备，闲置固定资产原值 8,150,269.45 元，累计折旧 2,303,212.57 元，
减值准备 5,439,543.41 元，净值 407,513.47 元。
问题 7
预计负债。根据半年报，公司报告期预计负债期初余额为 0，期末余额为
1.78 亿元。请补充披露该预计负债的账务处理方式，并请会计师发表意见。
回复：
1、预计负债计提说明
青海春天重大资产重组前，原青海贤成矿业股份有限公司于 2013 年 6 月 18
日进行破产重整，根据破产重整债权申报、审核的已确认、暂缓确认、不确认、
已知未申报的对外担保事项，按重整计划的偿债比例，追溯调整确认预计负债
215,189,300.00 元。2014 年 12 月 31 日预计负债余额为 179,543,038.00 元，2015
年 6 月 30 日预计负债余额为 178,470,373.12 元。
2、反向购买情况说明
2015 年 2 月 16 日，青海春天收到中国证监会《关于核准青海贤成矿业股份
有限公司重大资产重组及向西藏荣恩科技有限公司等发行股份购买资产的批复》
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（证监许可[2015]234 号）的批文。
根据《企业会计准则——企业合并》和财政部 2009 年 3 月 13 日发布的《关
于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函》（财会便〔2009〕
17 号）的相关规定，本次重大资产重组中的企业合并事项认定为不构成业务的
反向购买。
3、比较财务报表说明
2015 年 1－6 月合并财务报表根据《企业会计准则——企业合并》中关于反
向购买处理的规定，在编制合并财务报表时比较信息是法律上子公司（青海春天
药用资源科技利用有限公司）的比较信息，即青海春天的上年合并财务报表，因
此合并财务报表年初数中无上述预计负债。母公司财务报表的比较信息是本公司
上年财务报表。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：仲成贵
中国北京 中国注册会计师：江波
二〇一五年九月二十八日
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