四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对南宁百货大楼股份有限公司海产品贸易相关事项
的问询函的回复
川华信综 A（2021）第 0344 号
上海证券交易所：
我所作为南宁百货大楼股份有限公司（以下简称 “南宁百货”或“公司”）聘请的 2017 年、
2018 年年报审计机构，现就贵所提出需年审会计师发表意见的有关问题回复如下：
一、公告披露，2016 年 10 月至 2018 年 3 月，南宁百货累计开展海产品贸易 43 组，其
中 30 组海产品贸易业务未发生真实商品交易（涉及湛江市鲁鑫贸易有限公司等 8 家上游供应
商，广西幸福投资控股集团有限公司等 5 家下游客户）。请公司补充披露：（1）上述未发生真
实交易的贸易业务的具体过程，包括业务模式、经办人和责任人、合同签订时间及金额，相
应资金流、票据流、货物流的具体情况；（2）上述交易相关的资金来源及最终去向，是否存
在流向公司控股股东、实际控制人及其关联方的情形；（3）自查公司是否存在其他虚假交易
的情形，以及前期信息披露是否存在需补充更正之处。
问题一（1）上述未发生真实交易的贸易业务的具体过程，包括业务模式、经办人和责
任人、合同签订时间及金额，相应资金流、票据流、货物流的具体情况；
公司回复：
1.经营模式：公司开展海产品业务采取经销的经营模式。
2.业务流程如下：
（1）2016 年，公司为进一步扩展业务线、开拓市场，开始尝试海产品零售。之后，相
关业务部门经过对湛江海产品市场及生产企业进行考察，建议并报请公司领导班子会议同意
后开展水产品批发业务。其后，公司业务部门根据下游客户需求，初步确定上游供应商后，
即派业务员到供应商处了解和查看相关资质、生产及库存情况，达成购销意向后，业务部门
按公司合同审批流程发起签订合同的审批。首先由业务部门业务员提起签订合同的申请，第
二步由业务部门负责人审批，第三步为法务部审批，第四步为分管业务部门的公司领导审批，
最后由公司总经理或董事长（视合同审批权限）签批，至此合同审批流程完结。合同审批流
程完成后，由签约代表分别与上游供应商、下游客户签订《货物买卖合同》。与上游供应商签
订的合同，一般是由公司业务员到对方公司与公司负责人面签；与下游客户签订的合同，是
由下游客户的负责人或授权代表到公司面签。
（2）签订合同后，下游客户根据合同支付 20%定金及 10%预付款，公司收到该笔款项
后，业务部门发起付款申请审批流程。首先由业务部门业务员提起付款申请，第二步由业务
1
部门负责人审批，第三步为财务管理部审批，第四步为分管业务部门的公司领导审批，最后
由公司总经理或董事长（视合同金额）签批，至此付款申请审批流程完结。付款申请审批流
程完成后，公司按合同约定金额开出银行承兑汇票，向上游供应商支付全额货款。上游供应
商开具全额增值税专用发票与出库单，公司凭此单据验收入库，由合同录入员录入公司管理
系统。
（3）待下游客户向公司支付货款并发出提货需求后，团购中心业务员根据下游客户的付
款凭证，向下游客户开具发货清单。由于海产品货物存在保鲜期及冷冻保存的要求，而公司
没有符合海产品保存和运输特定要求的条件，所以，在合同中约定公司采购的海产品货物免
费保存在上游供应商的冻库中，待下游提货时，直接到上游冻库提取即可。因此，下游客户
凭公司发货清单到指定上游供应商仓库提取货物。同时，公司财务管理部人员开具相应货款
金额的增值税专用发票，由团购中心业务员交给下游客户。
（4）团购中心业务员将填写的销售票据及下游客户的到账支票交给收银中心收款员，收
款员将收到的支票上交点钞中心，次月初会计人员到点钞中心对账后收集单据出具凭证。
（5）相应合同余下的未付款货物按合同约定存放于上游供应商的冻库，由上游供应商负
责保管，团购中心业务员将存货情况记录于商品台账。此货物未销售完毕前，团购中心业务
员会定期或不定期到上游供应商处查看其库存及生产和销售情况。
（6）下游客户在合同约定期间内支付剩余货款时，公司开具增值税专用发票及发货清单
交由下游客户到上游供应商处提货。同时，团购中心业务员到财务管理部领取货款支票后，
再填写销售票据一并交由收银中心收款员完成销售流程。
（7）收款员将收到的支票上交点钞中心，次月初会计人员到点钞中心对账后收集单据出
具凭证。
3. 30 组海产品贸易业务具体情况：
2
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
纸质承
湛江汇丰水 兑汇票， 2016 年 12
采购合同 12,560,680.00 2016 年 12 月 2016 年 12 月 2016 年 12 月
产有限公司 无法查 月
询
广西天信商 2016 年 12 2016 年 12
第 1、2 组 2016 年 12 月、
销售合同 业投资有限 10,213,120.00 2016 年 12 月 月、2017 年 月、2017 年 7
2017 年 7 月
公司 7月 月
2017 年 6
广西湾北贸 2016 年 12 月、 2017 年 6 月、
销售合同 2,599,800.00 2016 年 12 月 月、2017 年
易有限公司 2017 年 7 月 2017 年 7 月
7月
中国银 中国银
行股份 2017 年 买断式 2017 年 行股份 2017 年
湛江汇丰水
采购合同 5,421,950.00 2017 年 3 月 2017 年 3 月 有限公 3 月 23 转贴现 5 月 25 有限公 9 月 25 2017 年 3 月 2017 年 3 月
产有限公司
司湛江 日 背书 日 司广东 日
第3组
分行 省分行
南宁市中祥 2017 年 3
2017 年 3 月、 2017 年 3 月、
销售合同 澳投资有限 5,530,800.00 2017 年 3 月 月、2017 年
2017 年 10 月 2017 年 10 月
公司 10 月
3
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
招商银
湛江汇
2017 年 买断式 2017 年 行股份 2017 年
湛江汇丰水 丰水产
采购合同 1,200,000.00 2017 年 3 月 2017 年 3 月 3 月 29 转贴现 9 月 18 有限公 9 月 28 2017 年 4 月 2017 年 3 月
产有限公司 有限公
日 背书 日 司杭州 日
第4组 司
分行
广西盈格兰 2017 年 4
2017 年 3 月、 2017 年 4 月、
销售合同 德贸易有限 1,224,000.00 2017 年 3 月 月、2017 年
2017 年 10 月 2017 年 10 月
公司 10 月
中国银
中国光
行股份 买断式 2017 年 2017 年
湛江汇丰水 2017 年 大银行
采购合同 5,932,330.00 2017 年 4 月 2017 年 4 月 有限公 转贴现 6 月 13 10 月 25 2017 年 4 月 2017 年 4 月
产有限公司 5月2日 南宁分
司湛江 背书 日 日
第5组 行
分行
广西幸福投 2017 年 4
2017 年 4 月、 2017 年 5 月、
销售合同 资控股集团 6,050,577.00 2017 年 4 月 月、2017 年
2017 年 10 月 2017 年 10 月
有限公司 10 月
湛江汇丰水 中国银 2017 年 买断式 2017 年 中国银 2017 年
第6组 采购合同 6,140,860.00 2017 年 5 月 2017 年 6 月 2017 年 5 月 2017 年 5 月
产有限公司 行股份 6月7日 转贴现 10 月 19 行股份 12 月 6
4
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
有限公 背书 日 有限公 日
司湛江 司天津
分行 市分行
广西天信商 2017 年 5
2017 年 5 月、 2017 年 5 月、
销售合同 业投资有限 6,263,573.00 2017 年 5 月 月、2017 年
2017 年 12 月 2017 年 12 月
公司 12 月
上海尔
湛江市鲁鑫 2017 年 鞍钢股 2017 年 鞍钢股 2018 年
扬贸易
采购合同 贸易有限公 956,440.00 2017 年 6 月 2017 年 7 月 7 月 17 份有限 9 月 29 份有限 1 月 17 2017 年 6 月 2017 年 6 月
有限公
司 日 公司 日 公司 日
第7组 司
2017 年 7
广西湾北贸 2017 年 7 月、 2017 年 7 月、
销售合同 975,560.00 2017 年 7 月 月、2018 年
易有限公司 2018 年 1 月 2018 年 1 月
1月
沧州大 沧州大
湛江市
2017 年 化股份 2017 年 化股份 2018 年
湛江满鲜水 鲁鑫贸
第8组 采购合同 2,925,000.00 2017 年 6 月 2017 年 7 月 7 月 18 有限公 7 月 18 有限公 1 月 17 2017 年 6 月 2017 年 6 月
产有限公司 易有限
日 司聚海 日 司聚海 日
公司
分公司 分公司
5
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
2017 年 7
广西湾北贸 2017 年 7 月、 2017 年 7 月、
销售合同 2,983,500.00 2017 年 7 月 月、2018 年
易有限公司 2018 年 1 月 2018 年 1 月
1月
浙商银
湛江市 江苏沙
湛江市祺祺 2017 年 2017 年 行股份 2018 年
鲁鑫贸 钢国际
采购合同 食品有限公 994,500.00 2017 年 6 月 2017 年 7 月 7 月 17 12 月 8 有聣公 1 月 17 2017 年 6 月 2017 年 6 月
易有限 贸易有
司 日 日 司张家 日
公司 限公司
第9组 港支行
2017 年 7
广西湾北贸 2017 年 7 月、 2017 年 7 月、
销售合同 1,014,900.00 2017 年 7 月 月、2018 年
易有限公司 2018 年 1 月 2018 年 1 月
1月
佛山市 佛山市
湛江市
湛江市佳通 2017 年 南海淇 2017 年 南海淇 2018 年
鲁鑫贸
采购合同 商贸有限公 985,148.00 2017 年 6 月 2017 年 7 月 7 月 17 淇贸易 8 月 16 淇贸易 1 月 17 2017 年 6 月 2017 年 6 月
易有限
司 日 有限公 日 有限公 日
第 10 组 公司
司 司
2017 年 7
广西湾北贸 2017 年 7 月、 2017 年 7 月、
销售合同 1,005,264.00 2017 年 7 月 月、2018 年
易有限公司 2018 年 1 月 2018 年 1 月
1月
6
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
桂林银
浙江蒲 广西岳
湛江市鲁鑫 2017 年 行股份 2017 年
夏贸易 2017 年 岚国际
采购合同 贸易有限公 980,834.00 2017 年 7 月 2017 年 8 月 8 月 10 有聣公 11 月 9 2017 年 8 月 2017 年 8 月
有限公 8月9日 贸易有
司 日 司防城 日
第 11 组 司 限公司
港支行
广西盈格兰 2017 年 8
2017 年 8 月、 2017 年 8 月、
销售合同 德贸易有限 990,972.24 2017 年 8 月 月、2017 年
2017 年 11 月 2017 年 11 月
公司 11 月
招商银
行股份
湛江市 广西岳
有限公 2017 年
湛江满鲜水 鲁鑫贸 2017 年 岚国际 2017 年
采购合同 3,196,000.00 2017 年 7 月 2017 年 8 月 司西安 11 月 9 2017 年 8 月 2017 年 8 月
产有限公司 易有限 8月9日 贸易有 8月9日
分行票 日
第 12 组 公司 限公司
据业务
部
广西盈格兰 2017 年 8
2017 年 8 月、 2017 年 8 月、
销售合同 德贸易有限 3,227,800.00 2017 年 8 月 月、2017 年
2017 年 11 月 2017 年 11 月
公司 11 月
7
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
桂林银
湛江市 广西岳
湛江市祺祺 行股份 2017 年
鲁鑫贸 2017 年 岚国际 2017 年
采购合同 食品有限公 996,414.00 2017 年 7 月 2017 年 8 月 有聣公 11 月 9 2017 年 8 月 2017 年 8 月
易有限 8月9日 贸易有 8月9日
司 司防城 日
第 13 组 公司 限公司
港支行
广西盈格兰 2017 年 8
2017 年 8 月、 2017 年 8 月、
销售合同 德贸易有限 1,006,371.60 2017 年 8 月 月、2017 年
2017 年 11 月 2017 年 11 月
公司 11 月
桂林银
湛江市 广西岳
湛江市佳通 行股份 2017 年
鲁鑫贸 2017 年 岚国际 2017 年
采购合同 商贸有限公 999,296.00 2017 年 7 月 2017 年 8 月 有聣公 11 月 9 2017 年 8 月 2017 年 8 月
易有限 8月9日 贸易有 8月9日
司 司防城 日
第 14 组 公司 限公司
港支行
广西盈格兰 2017 年 8
2017 年 8 月、 2017 年 8 月、
销售合同 德贸易有限 1,009,080.00 2017 年 8 月 月、2017 年
2017 年 11 月 2017 年 11 月
公司 11 月
湛江汇丰水 中国工 2017 年 买断式 2017 年 中国工 2017 年 2017 年 8
第 15 组 采购合同 产股份有限 10,034,000.00 2017 年 8 月 2017 年 8 月 商银行 9 月 25 转贴现 12 月 19 商银行 12 月 22 月、2017 年 2017 年 9 月
公司 股份有 日 背书 日 西藏自 日 10 月
8
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
限公司 治区分
湛江分 行营业
行 部
中国银 中国银
行股份 2017 年 买断式 2017 年 行股份 2017 年
7,000,000.00 有限公 8 月 22 转贴现 9 月 28 有限公 11 月 22
司湛江 日 背书 日 司广东 日
分行 省分行
中国银 中国银
行股份 2017 年 买断式 2017 年 行股份 2017 年
8,000,000.00 有限公 8 月 31 转贴现 9 月 28 有限公 11 月 30
司湛江 日 背书 日 司广东 日
分行 省分行
南宁市中祥 2017 年 9 月
2017 年 8 月 2017 年 9 月
销售合同 澳投资有限 25,284,060.00 2017 年 8 月 -2018 年 2
-2018 年 1 月 -2018 年 2 月
公司 月
湛江市 上海翊 云南红
2017 年 2017 年 2017 年
湛江满鲜水 鲁鑫贸 念贸易 塔银行
第 16 组 采购合同 4,164,810.00 2017 年 9 月 2017 年 9 月 9 月 21 9 月 22 12 月 21 2017 年 9 月 2017 年 9 月
产有限公司 易有限 有限公 股份有
日 日 日
公司 司 限公司
9
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
昆明分
行
广西盈格兰 2017 年 9
2017 年 9 月、 2017 年 9 月、
销售合同 德贸易有限 4,201,695.00 2017 年 9 月 月、2018 年
2018 年 1 月 2018 年 1 月
公司 1月
湛江市 湛江市
湛江汇丰水 2017 年 2017 年 工行宁 2018 年
鲁鑫贸 鲁鑫贸 2017 年 10
采购合同 产股份有限 7,058,140.00 2017 年 10 月 2017 年 10 月 10 月 26 10 月 26 夏分行 4 月 26 2017 年 11 月
易有限 易有限 月
公司 日 日 营业部 日
第 17 组 公司 公司
广西天信商 2017 年 10 2017 年 10
2017 年 10 月、
销售合同 业投资有限 7,195,950.00 2017 年 10 月 月、2018 年 月、2018 年 4
2018 年 4 月
公司 4月 月
中国工
商银行
湛江市 湛江市
2017 年 2017 年 大连市 2018 年
湛江满鲜水 鲁鑫贸 鲁鑫贸 2017 年 10
第 18 组 采购合同 4,764,100.00 2017 年 10 月 2017 年 10 月 10 月 24 10 月 25 分行会 4 月 24 2017 年 11 月
产有限公司 易有限 易有限 月
日 日 计业务 日
公司 公司
处理中
心
10
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
广西盈格兰 2017 年 10 2017 年 10
2017 年 10 月、
销售合同 德贸易有限 4,856,993.00 2017 年 10 月 月、2018 年 月、2018 年 4
2018 年 4 月
公司 4月 月
中国工
湛江市 湛江市 商银行
2017 年 2017 年
湛江满鲜水 鲁鑫贸 鲁鑫贸 股份有 2018 年 2017 年 11
采购合同 5,522,000.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 11 月 8 11 月 8 2017 年 11 月
产有限公司 易有限 易有限 限公司 5月8日 月
日 日
公司 公司 益阳分
第 19 组
行
广西天信商
2017 年 11
销售合同 业投资有限 5,629,690.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 2017 年 11 月
月
公司
东亚银
湛江市 湛江市
2017 年 2017 年 行(中 2018 年
湛江满鲜水 祺琪食 祺琪食 2017 年 11
采购合同 4,870,000.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 11 月 27 11 月 27 国)有限 5 月 23 2017 年 12 月
产有限公司 品有限 品有限 月
第 20 组 日 日 公司苏 日
公司 公司
州分行
广西湾北贸 2017 年 11
销售合同 4,964,950.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 2017 年 11 月
易有限公司 月
11
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
中国民
湛江市 苏州枪 生银行
2017 年 2017 年 2018 年
湛江满鲜水 祺琪食 花贸易 股份有 2017 年 12
采购合同 9,560,000.00 2017 年 12 月 2017 年 12 月 12 月 14 12 月 15 6 月 14 2018 年 1 月
产有限公司 品有限 有限公 限公司 月
日 日 日
第 21 组 公司 司 苏州分
行
南宁市中祥
2017 年 12
销售合同 澳投资有限 9,746,450.00 2017 年 12 月 2017 年 12 月 2018 年 1 月
月
公司
中行无
8,000,000.00
显示
昆山皇
湛江市 上海浦
田汽车 2018 年
湛江满鲜水 祺琪食 2018 年 东发展 2018 年
第 22 组 采购合同 4,000,000.00 2018 年 1 月 2018 年 1 月 配件工 2 月 28 2018 年 1 月 2018 年 2 月
产有限公司 品有限 2月9日 银行昆 8月9日
业有限 日
公司 山支行
公司
湛江市 2018 年 福州泰 2018 年 福州泰 2018 年
3,790,000.00
祺琪食 2月9日 全工业 6 月 19 全工业 8月9日
12
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
品有限 有限公 日 有限公
公司 司 司
广西盈格兰 2018 年 2
2018 年 1 月、
销售合同 德贸易有限 16,097,900.00 2018 年 1 月 月、2018 年 2018 年 4 月
2018 年 2 月
公司 3月
中国工 中国工
商银行 商银行
湛江汇丰水 2017 年 买断式 2017 年 2018 年
股份有 股份有 2017 年 12
采购合同 产股份有限 7,966,120.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 12 月 1 转贴现 12 月 1 5 月 28 2017 年 12 月
限公司 限公司 月
公司 日 背书 日 日
第 23 组 湛江分 长沙分
行 行
广西天信商
2017 年 12
销售合同 业投资有限 8,121,478.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 2018 年 1 月
月
公司
湛江汇丰水
中行无
采购合同 产股份有限 4,814,485.00 2018 年 1 月 2018 年 1 月 2018 年 1 月 2018 年 2 月
第 24 组 显示
公司
销售合同 广西天信商 4,908,374.70 2018 年 1 月 2018 年 1 月 2018 年 2 月 2018 年 4 月
13
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
业投资有限
公司
中国工
湛江市 湛江市 商银行
2017 年 2017 年
湛江旭骏水 鲁鑫贸 鲁鑫贸 股份有 2018 年 2017 年 11
采购合同 3,979,000.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 11 月 8 11 月 8 2017 年 11 月
产有限公司 易有限 易有限 限公司 5月8日 月
日 日
第 25 组 公司 公司 益阳分
行
广西天信商
2017 年 11
销售合同 业投资有限 4,056,600.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 2017 年 12 月
月
公司
东亚银
湛江市 湛江市
2017 年 2017 年 行(中 2018 年
湛江旭骏水 祺琪食 祺琪食 2017 年 12
采购合同 7,725,000.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 11 月 27 11 月 27 国)有限 5 月 23 2017 年 12 月
产有限公司 品有限 品有限 月
第 26 组 日 日 公司苏 日
公司 公司
州分行
广西湾北贸 2017 年 12
销售合同 7,875,620.00 2017 年 11 月 2017 年 11 月 2018 年 1 月
易有限公司 月
14
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
广西星 重庆夏
2017 年 2017 年 恒丰银 2018 年
驿市场 日亿实
15,000,000.00 12 月 19 12 月 19 行济南 6 月 19
开发有 业有限
日 日 分行 日
限公司 公司
湛江旭骏水 中国工 2017 年 12
采购合同 2017 年 12 月 2017 年 12 月 2018 年 2 月
产有限公司 广西星 九江萍 商银行 月
第 27 组 2017 年 2017 年 2018 年
驿市场 钢钢铁 股份有
3,260,000.00 12 月 19 12 月 20 6 月 19
开发有 有限公 限公司
日 日 日
限公司 司 湖口支
行
广西湾北贸 2017 年 12
销售合同 18,616,030.00 2017 年 12 月 2017 年 12 月 2018 年 1 月
易有限公司 月
中行无
5,000,000.00
显示
湛江旭骏水 湛江市 陕西保 中国建
第 28 组 采购合同 2018 年 1 月 2018 年 1 月 2018 年 2018 年 1 月 2018 年 2 月
产有限公司 祺琪食 2018 年 光新科 设股份 2018 年
2,000,000.00 5 月 16
品有限 2月9日 汽车零 有限公 8月9日
日
公司 部件有 司宝鸡
15
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
限公司 分行会
计结算
部
湛江市 镇江宁
2018 年 2018 年
祺琪食 玄机械
1,000,000.00 4 月 11 4 月 11 无
品有限 设备有
日 日
公司 限公司
无锡惠 无锡惠
山经济 山经济
湛江市
2018 年 开发区 2018 年 开发区 2018 年
祺琪食
2,000,000.00 4 月 11 玉祁配 4 月 13 玉祁配 10 月 24
品有限
日 套区管 日 套区管 日
公司
理委员 理委员
会 会
湛江市 新兴铸 新兴铸
2018 年 2018 年 2018 年
祺琪食 管股份 管股份
1,000,000.00 4 月 11 4 月 18 10 月 26
品有限 有限公 有限公
日 日 日
公司 司 司
16
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
湛江市 丽水市
2018 年 2018 年
祺琪食 覃维贸
1,000,000.00 4 月 11 4 月 11 无
品有限 易有限
日 日
公司 公司
盐城秋
湛江市 中信银
2018 年 之硕农 2018 年 2018 年
祺琪食 行股份
158,792.00 4 月 11 业科技 5 月 24 10 月 11
品有限 有限公
日 有限公 日 日
公司 司
司
广西天信商
2018 年 1 月-4 2018 年 2 月
销售合同 业投资有限 12,395,891.38 2018 年 1 月 2018 年 4 月
月 -4 月
公司
中行无
5,000,000.00
显示
湛江京昌水 湛江市 山东裕
第 29 组 采购合同 2018 年 1 月 2018 年 1 月 2018 年 2018 年 总行票 2018 年 2018 年 1 月 2018 年 2 月
产有限公司 祺琪食 航特种
1,000,000.00 4 月 11 4 月 12 据营业 10 月 11
品有限 合金装
日 日 部 日
公司 备有限
17
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
公司
湛江市 北京兆
2018 年 2018 年 2018 年
祺琪食 丰年化
1,000,000.00 4 月 11 4 月 17 无 10 月 11
品有限 肥有限
日 日 日
公司 公司
中国民
湛江市 北京泊 生银行
2018 年 2018 年 2018 年
祺琪食 士联汽 股份有
4,000,000.00 4 月 11 4 月 12 10 月 12
品有限 车销售 限公司
日 日 日
公司 中心 北京分
行
湛江市 宝山钢 宝山钢
2018 年 2018 年 2018 年
祺琪食 铁股份 铁股份
570,000.00 4 月 11 5 月 10 10 月 10
品有限 有限公 有限公
日 日 日
公司 司 司
广西盈格兰
2018 年 1 月-4 2018 年 2 月
销售合同 德贸易有限 11,795,600.00 2018 年 1 月 2018 年 4 月
月 -4 月
公司
18
合同金额 承兑汇票背书转让情况
首次被 末位被 提示付 入库/发货 开具发票日
序号 合同 供应商/客户 合同签订时间 付款/收款日期 贴现日 背书日 付款日
（含税、元） 背书人 背书人 款人名 日期 期
期 期 期
名称 名称 称
湛江市 在平信 茌平信
2018 年 2018 年 2018 年
祺琪食 发物流 发物流
3,000,000.00 3 月 14 3 月 20 9 月 13
品有限 有限公 有限公
日 日 日
公司 司 司
湛江昌泰食
采购合同 2018 年 3 月 2018 年 3 月 上汽依 广州农 2018 年 3 月 2018 年 4 月
品有限公司 湛江市
2018 年 维柯红 2018 年 村商业 2018 年
第 30 组 祺琪食
3,001,630.00 3 月 14 岩商用 6 月 27 银行股 9 月 13
品有限
日 车有限 日 份有限 日
公司
公司 公司
广西天信商
销售合同 业投资有限 6,118,649.00 2018 年 3 月 2018 年 3 月 2018 年 3 月 2018 年 4 月
公司
19
问题一（2）上述交易相关的资金来源及最终去向，是否存在流向公司控股股东、实际
控制人及其关联方的情形；
公司回复：
2016 年至 2018 年，公司已分别开具给 30 组海产品贸易业务供应商货款相关银行承兑汇
票，上述供应商均进行过多次背书转让。除中国银行开具的承兑汇票未能显示被背书单位名
称外，其他银行的首次被背书及末位被背书人情况如问题一（1）所列示。
公司就 2016 年 10 月至 2018 年 3 月期间，与湛江市佳通商贸有限公司、湛江市祺琪食品
有限公司、湛江汇丰水产股份有限公司、湛江昌泰食品有限公司、湛江京昌水产有限公司、
湛江满鲜水产有限公司和湛江旭骏水产有限公司等 8 家上游供应商，广西幸福投资控股集团
有限公司、广西天信商业投资有限公司、广西湾北贸易有限公司、南宁市中祥澳投资有限公
司、广西盈格兰德贸易有限公司等 5 家下游客户开展海产品贸易业务所发生相关资金是否流
向公司控股股东、实际控制人及其关联方的事项发函给公司控股股东——南宁沛宁资产经营
有限责任公司及控股股东的母公司——南宁威宁投资集团有限责任公司，得到的回复是不存
在海产品贸易相关资金流向公司控股股东、实际控制人及其关联方的情形。
上述相关交易资金来源于公司自有资金，公司通过承兑汇票方式向上游供应商支付款项，
仅能通过电子银行系统查询到首次被背书人及末位被背书人的信息，末位被背书人并非公司
控股股东、实际控制人及其关联方。根据查询到的承兑汇票流向与控股股东及其关联方的回
复，未发现公司开展上述交易的相关资金流向公司控股股东、实际控制人及其关联方的情形。
问题一（3）自查公司是否存在其他虚假交易的情形，以及前期信息披露是否存在需补
充更正之处。
公司回复：
经公司自查，不存在其他虚假交易的情形。
公司 2016 年度-2018 年度财务报表中，与上述 30 组海产品贸易业务相关的报表项目金额
影响如下：
资产负债表： 2016 年期末数 2017 年期末数 2018 年期末数
存货 8,456,114.96 29,015,708.68
预付款项 27,502,473.71
其他应收款 34,603,088.24
利润表： 2016 年本期数 2017 年本期数 2018 年本期数
营业收入 2,711,447.79 69,541,675.43 34,369,738.60
营业成本 2,659,528.67 68,587,021.91 33,763,071.99
公司在上述存货入账时取得了上游供应商出具的仓单并已开具了全额银行承兑汇票。
2018 年 5 月，公司发现海产品库存较大，开出的承兑汇票陆续到期，而下游客户未按照合同
约定向公司付款、提货，公司业务部门多次催促后其仍未履行合同约定。2018 年 6 月，经公
20
司总经理办公会议讨论，决定成立海产品库存清理督办工作小组。随后，公司向上游供应商
发出《提货通知书》、《提货催告函》要求提货，却未得到上游供应商的响应。为维护公司利
益，公司向湛江汇丰水产股份有限公司、湛江旭骏水产有限公司、湛江满鲜水产有限公司、
湛江京昌水产有限公司、湛江昌泰食品有限公司等五家上游供应商发出《解除合同通知书》，
要求终止合同；同时启动诉讼程序追偿货款。2018 年度财务报表中将该部分存货转入其他应
收款列示，并已计提坏账准备。根据中国证券监督管理委员会广西监管局〔2021〕11 号《行
政监管措施决定书》的要求，公司将上述 30 组海产品贸易业务收入、成本冲减已确认的主营
业务收入、成本，将交易毛利确认为其他业务收入。
综上，公司对于上述海产品贸易业务涉及的报表项目需进行会计差错更正，并对以前年
度财务报表做如下追溯调整：
调增 2016 年 12 月 31 日合并报表、母公司报表预付款项 8,456,114.96 元，调减 2016 年
12 月 31 日合并报表、母公司报表存货 8,456,114.96 元；调减 2016 年度合并报表、母公司报
表主营业务收入 2,711,447.79 元，调增其他业务收入 51,919.12 元，调减 2016 年度合并报表、
母公司报表营业成本 2,659,528.67 元。
调增 2017 年 12 月 31 日合并报表、母公司报表预付款项 29,015,708.68 元，调减 2017 年
12 月 31 日合并报表、母公司报表存货 29,015,708.68 元；调减 2017 年度合并报表、母公司报
表主营业务收入 69,541,675.43 元，调增其他业务收入 954,653.52 元，调减 2017 年度合并报
表、母公司报表营业成本 68,587,021.91 元。
调减 2018 年度合并报表、母公司报表主营业务收入 34,369,738.60 元，调增其他业务收
入 606,666.61 元，调减 2018 年度合并报表、母公司报表营业成本 33,763,071.99 元。
1、2016 年度财务报表期末数、本期数，调整项目及金额如下：
（1）合并报表项目：
2016 年 12 月 31 日
资产负债表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
预付款项 80,388,925.07 8,456,114.96 88,845,040.03 10.52%
存货 137,810,130.45 -8,456,114.96 129,354,015.49 -6.14%
2016 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 2,207,155,178.57 -2,659,528.67 2,204,495,649.90 -0.12%
营业成本 1,882,524,993.07 -2,659,528.67 1,879,865,464.40 -0.14%
（2）母公司报表项目：
2016 年 12 月 31 日
资产负债表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
预付款项 48,470,807.19 8,456,114.96 56,926,922.15 17.45%
21
存货 93,224,371.88 -8,456,114.96 84,768,256.92 -9.07%
2016 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 1,704,624,859.71 -2,659,528.67 1,701,965,331.04 -0.16%
营业成本 1,439,780,826.96 -2,659,528.67 1,437,121,298.29 -0.18%
2、2017 年度财务报表期末数、本期数，调整项目及金额如下：
（1）合并报表项目：
2017 年 12 月 31 日
资产负债表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
预付款项 94,576,908.12 29,015,708.68 123,592,616.80 30.68%
存货 161,058,925.41 -29,015,708.68 132,043,216.73 -18.02%
2017 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 2,321,009,142.80 -68,587,021.91 2,252,422,120.89 -2.96%
营业成本 1,974,987,641.73 -68,587,021.91 1,906,400,619.82 -3.47%
（2）母公司报表项目：
2017 年 12 月 31 日
资产负债表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
预付款项 66,466,003.59 29,015,708.68 95,481,712.27 43.65%
存货 118,702,992.44 -29,015,708.68 89,687,283.76 -24.44%
2017 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 1,822,206,270.05 -68,587,021.91 1,753,619,248.14 -3.76%
营业成本 1,532,402,439.18 -68,587,021.91 1,463,815,417.27 -4.48%
3、2018 年度财务报表期末数、本期数，调整项目及金额如下：
（1）合并报表项目：
2018 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 2,129,457,581.44 -33,763,071.99 2,095,694,509.45 -1.59%
营业成本 1,771,791,311.79 -33,763,071.99 1,738,028,239.80 -1.91%
（2）母公司报表项目：
2018 年度
利润表项目
调整前 影响数 调整后 影响比例
营业收入 1,682,157,204.02 33,763,071.99 1,648,394,132.03 -2.01%
22
营业成本 1,388,617,674.25 33,763,071.99 1,354,854,602.26 -2.43%
公司已根据本次问询函回复的相关要求，就上述问题进行自查，对于上述海产品贸易业
务涉及的报表项目需进行会计差错更正，并对以前年度财务报表做如上追溯调整，目前公司
正在组织相关工作人员开展对公司前期定期报告的更正工作，待相关工作完成并履行相关审
批程序后，将及时履行信息披露义务，敬请谅解。
问题二、公告披露，对上述业务按照真实商品交易进行会计处理，导致公司未能如实披
露 2016 年至 2018 年年度报告相关财务信息。其中，2016 年确认与虚假海产品贸易业务相关
的存货资产 1,111.57 万元，确认营业收入 271.14 万元；2017 年确认与虚假海产品贸易业务相
关的存货、预付款分别为 8,893.79 万元、2,750.25 万元，确认营业收入 6,954.17 万元；2018
年确认与虚假海产品贸易业务相关的存货、预付款分别为 535.89 万元、3,998.79 万元，确认
营业收入 3,436.97 万元。请公司补充披露：（1）上述调整是否影响公司各期归母净利润及具
体影响金额；（2）2016 年至 2018 年，年审会计师对上述会计科目执行的审计程序和获得的
审计证据，是否足以保证相关报表项目的真实性和准确性。
公司回复：
根据上述问题一（1）所述业务流程，公司对于上述 30 组海产品贸易是视为正常的商业
交易开展的，且其交易毛利作为已经流入公司的经济利益，满足《企业会计准则——基本准
则》第三十一条的相关规定，可以确认为公司的收益且已经实现。故公司根据证监局认定，
冲减了原确认的主营业务收入、主营业务成本，相应增加其他业务收入，对公司各期归母净
利润未造成影响：
项目 2016 年度 2017 年度 2018 年度
归母净利润-调整前 -34,276,407.26 1,770,811.55 -44,864,886.54
归母净利润-调整金额
归母净利润-调整后 -34,276,407.26 1,770,811.55 -44,864,886.54
问题二（2）2016 年至 2018 年，年审会计师对上述会计科目执行的审计程序和获得的审
计证据，是否足以保证相关报表项目的真实性和准确性。
会计师回复：
我所作为南宁百货 2017 年度、2018 年度财务报表审计机构，我所将南宁百货收入的确
认确定为了关键审计事项，并对南宁百货 2017、2018 年海产品贸易业务进行了重点关注，针
对贸易业务涉及的销售与收款循环、采购与付款循环科目执行的审计程序和获得的审计证据
如下：
1、我们对南宁百货 2017 年海产品业务的销售与收款循环执行的主要审计程序及获取的
主要审计证据如下：
（1）向团购中心业务人员了解海产品销售与收款业务流程；
（2）查询团购中心登记的销售合同台账，并与公司业务系统、财务系统中记录的海产品
23
销售发生额核对一致。并记录相关查询与核对情况；
（3）抽取海产品销售合同、发货清单，与账面销售记录核对一致，并收集部分销售合同、
发货清单；
（4）抽查海产品客户回款转账原始凭证，与财务记录核对一致，并获取销售回款凭证；
（5）抽取期后收入发生额，检查原始凭证，对收入确认进行截止性检查并留存检查记录。
（6）因 2017 年末公司海产品业务无应收客户销售款余额，故我们未对海产品销售应收
款进行函证。
2、我们对南宁百货 2018 年海产品业务的销售与收款循环执行的主要审计程序及获取的
主要审计证据在 2017 年基础上增加了如下内容：
（1）详查海产品销售合同、发货清单，与账面销售记录核对一致。获得了销售合同、发
货清单的审计证据。
（2）详查海产品客户回款转账原始凭证，与财务记录核对一致。获得了销售回款凭证的
审计证据。
（3）向海产品业务所有 7 家客户就 2016 年—2018 年所有海产品销售发生额进行函证，
函证比例 100%，收到 6 家客户回函确认相符，按函证金额比例计算回函率 99.36%；
（4）就海产品的业务向南宁百货治理层、管理层、主要经办部门及人员进行询问，进一
步了解业务开展情况，是否存在虚构交易等情况；
（5）就该业务执行情况与经办律师进行面对面地沟通，了解业务交易情况、诉讼情况等；
（6）向南宁百货独董、监管部门汇报业务查询情况。
3、我们在对南宁百货 2017 年海产品业务的采购与付款循环执行的主要审计程序及获取
的主要审计证据如下：
（1）向团购中心业务人员了解海产品采购与付款业务流程；
（2）查阅团购中心登记的采购合同台账、库存台账，并与公司业务系统、财务系统中记
录的海产品采购发生额核对一致。记录核对过程及结果；
（3）抽取海产品采购合同、仓单、购进单，与库存台账核对一致。收集部分采购合同、
仓单、购进单等；
（4）2017 年 12 月由南宁百货团购部业务主管陪同，亲临供应商位于湛江的生产及冻库
现场，对供应商储存的冷冻海产品履行现场监盘程序。但因海产品存货存放在冻库，库内温
度零下二十度左右，人员不能长时间正常开展清点工作，且存货存在保鲜期、库存周转较快
的特点，供应商冻库内未对公司所有存货单独堆放，也难以实施逐项清查盘点程序，故我们
将现场监盘调整为现场察看等替代程序；审计人员除进入冻库察看储存状况外，现场亲手取
得了经供应商签字盖章确认的现场监盘日的库存数据，并顺轧至报表日库存数据核对一致。
4、我们对南宁百货 2018 年海产品业务的采购与付款循环执行的主要审计程序及获取的
主要审计证据：
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（1）因公司认为供应商未提交其所购产品，引起公司维权诉讼，并停止与海产品相关的
第三方贸易业务。审计中我们与公司经办该项业务的人员、部门及管理层、治理层、经办律
师等进行了深入沟通与问询，详细了解公司从事该项业务的起源、目的、决策过程、审批流
程等，并收集了相关的资料；
（2）详细检查海产品业务执行过程中的采购合同、仓单、购进单，与库存台账记录核对
一致。获得了采购合同、仓单、购进单的审计证据；
（3）查询并收集了电子商业汇票系统打印出来的南宁百货开具给前述 5 家涉诉海产品供
应商的银行承兑汇票的背书转让情况；
（4）实地了解诉讼供应商的现状；
（5）收集相关诉讼资料、冻结供应商资产情况，查询并收集相关冻结资产评估报告；
（6）向海产品业务涉及的所有 12 家供应商就 2016 年—2018 年所有海产品采购发生额
共 20,757.32 万元进行函证，函证比例 100%，收到 6 家供应商回函，按函证金额比例计算回
函率 86.58%，其中前述 5 家涉诉供应商回函否认交易内容，对应函证金额 16,783.18 万元；
另外 1 家供应商回函确认相符，确认金额 1,188.11 万元。由于回函否认交易内容的均为涉诉
供应商，其可靠性存疑，结合前期对供应商现场察看等替代审计情况以及核查过程中了解与
收集的资料，且未交付的海产品，公司已由库存商品转入其他应收款进行催收等情况，我们
认可了公司的处理方式。
我们认为，经以上对公司 2017、2018 年海产品业务的销售与收款循环、采购与付款循环
所涉及会计科目执行的审计程序和收到的审计证据，足以保证相关报表项目的真实性和准确
性，但由于我们到海产品供应商现场检查所了解交易的情况与取得的资料，与事后海产品供
应商提起诉讼后的向司法机关的举证等出现差异，而供应商的事后举证我们因审计手段受限
无法取得，导致我们和公司对于交易的判断与事后证监局认定结果存在偏差。根据中国证券
监督管理委员会广西监管局〔2021〕11 号《行政监管措施决定书》的结论，上述交易没有真
实的商品交易，从而导致以上会计科目的调整。
问题三、就上述相关内容，请公司 2016 年、2017 年、2018 年年报审计师核查并发表
意见。
会计师回复：
由于本次问询期限，我们作为 2017 年、2018 年年报审计师，受新冠疫情影响，未能亲
临现场进行相关的补充了解与核查，我们通过与该业务经办律师进行电话访谈，与公司管理
层、经办部门等进行视频会议等，对中国证券监督管理委员会广西监管局〔2021〕11 号《行
政监管措施决定书》的相关情况进行了了解，并就相关调整情况进行了沟通。结合我们 2017
年、2018 年度审计过程中所收集的证据，我们认为公司对涉及海产品交易的上述回复及处理
情况，与我们了解的情况吻合，所作的会计调整符合中国证券监督管理委员会广西监管局
〔2021〕11 号《行政监管措施决定书》的要求，调整后的结果能够公允反映上述海产品贸易
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