新华传媒：会计核算制度（2013年3月）2013-03-25
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
上海新华传媒股份有限公司
会计核算制度
（根据 2013 年 3 月 25 日召开的第六届董事会第十二次会议决议制定）
第一章 总则
第一条 为了加强股份公司极其权属公司的财务管理和财务监督，规范公司
的财务行为，维护投资者和债权人的合法权益，根据有关法律法规，结合本公司
实际情况，特制定本制度。
第二条 本制度适用于股份公司（含下属分公司）、下属各独立核算的全资
子公司和控股子公司（以下简称公司），参股公司参照执行。
第三条 公司按《企业会计准则》为依据，统一设置和使用会计科目。下属
全资独立核算公司和控股公司根据实际需要增设科目，必须向财务中心提出申
请，经批准后实行。
第四条 会计核算应当划分会计期间、分期结算账目和编制会计报表。会计
期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫
日期确定。半年度、季度、月度均称为会计中期。
第五条 公司的会计核算以人民币为记账本位币。以外国货币计算的，应当
折合人民币记账，同时登记外国货币金额和汇率（中间价）。
第六条 会计记账采用借贷复式记账法，记账凭证统一使用复式凭证。会计
核算程序采用记账凭证科目汇总核算的方法和程序。
第七条 公司发生的经济业务应按规定及时填制会计凭证，登记会计账薄，
编制会计报表，反映生产经营和财务状况。
第八条 公司及其下属全资独立核算公司和控股公司，统一采用股份有限公
司会计报表。
第九条 公司所属全资和控股公司及分公司全面实行会计电算化。
第十条 公司按国家有关规定，聘请具有从事证券相关业务资格的会计师事
务所，对公司及所属全资和控股公司的会计报表和会计账目进行审计，并出具审
计报告。
1
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第十一条 公司会计报表应按月报送当地财税机构等有关部门。公司还应每
年四次向社会公众公告中期财务报告和年度财务报告。
第二章 会计核算一般原则
第十二条 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的
财务状况、经营成果和现金流量
第十三条 公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅
仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
第十四条 公司提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和
现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
第十五条 公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如
有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不
能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
第十六条 公司的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应
当口径一致、相互可比。
第十七条 公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
第十八条 公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解
和利用。
第十九条 公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的
收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入
和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为
当期的收入和费用。
第二十条 公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同
一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
第二十一条 公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项
财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法
规和国家统一的会计规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。
第二十二条 公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界
限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡
支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
2
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第二十三条 公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多
记资产或收益、少记负债或费用，但不得计提秘密准备。
第二十四条 公司的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程
中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损
益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计
事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分
准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务
会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。
第三章 主要会计政策
第二十五条 财务报表的编制基础：公司以持续经营为基础，根据实际发生
的交易和事项，按照财政部于2006年颁布的《企业会计准则--基本准则》和38
项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他
相关规定(以下合称"企业会计准则")、以及中国证券监督管理委员会《公开发行
证券的公司信息披露编报规则第15号--财务报告的一般规定》(2010年修订)的披
露规定编制财务报表。
第二十六条 遵循企业会计准则的声明：公司编制的财务报表符合企业会计
准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量
等有关信息。
第二十七条 会计期间：自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。
第二十八条 记账本位币：采用人民币为记账本位币。
第二十九条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（一）同一控制下企业合并
⑴投资成本的确定
公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作
为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期
股权投资的投资成本。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，在合并日
按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。
在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面
值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减
的，调整留存收益。
3
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
⑵合并费用
本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而
支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益；企业合并
中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入
不足冲减的，冲减留存收益。
（二）非同一控制下的企业合并
⑴投资成本的确定
公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的投资成本。合并成本为
购买方于购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以
及发行的权益性证券的公允价值。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之前所持被购买
方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的投资成
本。
公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在
购买日的公允价值计入企业合并成本。
合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经
复核后，计入当期损益。
本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资
产、负债及或有负债的公允价值。
企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买
方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可
靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单
独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各
项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量
的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可
靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。
⑵合并费用
购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相
关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证
券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金
额。
4
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第三十条 合并财务报表的编制方法：
公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财
务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本
公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并
财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制
下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表
进行调整。
合并财务报表以本公司及子公司的财务报表或调整后的子公司财务报表为
基础，抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负
债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
根据有关资料，对子公司按照权益法调整长期股权投资后抵销子公司权益和
损益。子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项
目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超
过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数
股东权益。
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债
表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利
润表；将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时
对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产
负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润
表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。对合并成本
大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，编制合并财务报
表时，确认为商誉。
在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享
有子公司的可辨认净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分
处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子
5
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
公司净资产份额的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资
本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
第三十一条 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认
为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换
为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
第三十二条 外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，
除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照
借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币
性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允
价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生
的汇兑差额计入当期损益或资本公积。
第三十三条 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
（一）金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或
金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金
融负债）；应收款项；其他金融负债等。
（二）金融工具的确认依据和计量方法
⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计
入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整
公允价值变动损益。
⑵应收款项
6
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的
不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付
账款、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始
确认金额。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损
益。
⑶其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后
续计量。
（三）金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一
部分；本公司若与债权人签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，
且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负
债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金
融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分
的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的
差额，计入当期损益。
（四）金融资产和金融负债公允价值的确定方法
金融资产和金融负债的公允价值按期末活跃市场报价确定。
第三十四条 应收款项
（一）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单 项 金 额 重 大 的 单项金额重大的具体标准为：应收款项单项金额 2,000 万元
判 断 依 据 或 金 额 以上，或应收款项余额前五名，或占应收账款余额 10%以上
标准 的款项。
单 项 金 额 重 大 并 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价
单 项 计 提 坏 账 准 值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减
备的计提方法 值的应收款项，按组合计提坏帐准备。
7
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
坏账准备 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差
的计提方 额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，
法 按组合计提坏帐准备。
（三）按组合计提坏账准备应收款项：
确定组合的依据：
组合名称 依据
按纳入合并财务报表合并范围的关联
纳入合并范围的关联方组合
方划分组合
以应收款项的账龄为信用风险特征划
账龄组合
分组合
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合名称 计提方法
纳入合并范围的关联方组合（不计提坏
其他方法
账准备）
账龄组合 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例说明 其他应收款计提比例说明
其中：
①图书连锁以及其他板块
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
一年以内（含一年） 5 5
一至二年 10 10
二至三年 20 20
三至五年 40 40
五年以上 100 100
②广告板块
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
半年以内（含半年） 5
半年至一年 50 5
一至二年 80 10
二年以上 100
二至三年 20
三至五年 40
五年以上 100
第三十五条 存货
8
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
（一）存货的分类
存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、发出商品等。
（二）发出存货的计价方法
其他日常核算取得时按实际成本计价；发出时按零售价法计价（库存商品和
发出商品按码价核算，其商品进销差价按月平均商品进销差价率在月末进行调
整）。
（三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存
货跌价准备。
产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经
营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定
其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的
产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税
费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，
其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量
的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存
货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、
具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计
提存货跌价准备。
其中：图书连锁板块的库存商品
分为可退货和不可退货两大类。其中：图书中的包发书和课本及教辅为不可
退类，其他库存商品为可退类。期末，对库存商品进行全面清查后，实行分年核
价，不可退类采用按版（库）龄分析法并结合个别认定法计提存货跌价准备，具
体提取比例如下：
⑴图书和纸质报刊
版龄 不可退货存货计提比例 可退货存货计提比例
当年出版（含当年） 不计提 不计提
前一年出版 按总定价提取 10% 不计提
前二年出版 按总定价提取 20% 不计提
前三年及三年以上出版 按总定价提取 40% 不计提
⑵音像制品和电子出版物和文教用品
库龄 计提比例
9
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
一年以内（含一年） 不计提
一至二年 不计提
二至三年 不计提
三年以上 不计提
⑶以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原
已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
⑷存货采用永续盘存制度
⑸低值易耗品和包装物的摊销方法
①低值易耗品按一次摊销法
②包装物按分次摊销法
第三十六条 长期股权投资：
（一）投资成本确定
⑴企业合并形成的长期股权投资
详见第二十九条“同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”相
关规定。
⑵其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成
本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作
为投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告
但尚未发放的现金股利或利润）作为投资成本，但合同或协议约定价值不公允的
除外。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够
可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价
值为基础确定其投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；
不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税
费作为换入长期股权投资的投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值为基础确定。
（二）后续计量及损益确认方法
⑴后续计量
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。
10
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公
允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调
整长期股权投资的投资成本；投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的差额，计入当期损益。对于被投资单位除净损益以外所有者权
益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担
的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公
积）。
⑵损益确认
成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放
的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认
投资收益。
权益法下，在被投资单位账面净利润的基础上考虑：被投资单位与本公司采
用的会计政策及会计期间不一致，按本公司的会计政策及会计期间对被投资单位
财务报表进行调整；以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为
基础计提的折旧额或摊销额以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润
的影响；对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易予以抵销等
事项的适当调整后，确认应享有或应负担被投资单位的净利润或净亏损。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，
冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，
以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资
损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或
协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投
资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，
按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构
成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收
益。
在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报
表中的净利润和其他权益变动为基础进行核算。
（三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
11
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经
济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投
资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位
施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。
（四）减值测试方法及减值准备计提方法
重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股
权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来
现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可
收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将
差额确认为减值损失。
因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。
第三十七条 投资性房地产：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包
括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性
房地产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用
权按与无形资产相同的摊销政策。
公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，
确认相应的减值损失。投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。
第三十八条 固定资产：
（一）固定资产确认条件、计价和折旧方法：
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限
超过一年，单位价值较高的有形资产。
固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起，
采用直线法(年限平均法)提取折旧。
固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
⑴与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
12
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
⑵该固定资产的成本能够可靠地计量。
（二）各类固定资产的折旧方法：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 20－40 5 2.375－4.75
专用设备 5 5 19
运输工具 5－8 5 11.875－19
办公电子设备 3 5 31.67
（三）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的
公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间
较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至
可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相
应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以
使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除
预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计
其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资
产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
第三十九条 在建工程
（一）在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
（二）在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作
为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但
尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者
工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计
提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但
不调整原已计提的折旧额。
13
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
（三）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可
能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项
在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产
组的可收回金额。
可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预
计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至
可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相
应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
第四十条 借款费用
（一）借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款
而发生的汇兑差额等。
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确
认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能
达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
⑴资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
⑵借款费用已经发生；
⑶为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已
经开始。
（二）借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款
费用暂停资本化的期间不包括在内。
14
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
借款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用
时，该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或
可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
（三）暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间
连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合
资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用
继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者
生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
（四）借款费用资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款
当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或
进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化
率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均
利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价
或者溢价金额，调整每期利息金额。
第四十一条 无形资产
（一）无形资产的计价方法
⑴公司取得无形资产时按成本进行初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产
达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支
付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础
确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之
间的差额，计入当期损益；
15
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够
可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为
基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满
足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作
为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值
确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价
值确定其入账价值。
⑵后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊
销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形
资产，不予摊销。
（二）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
项目 预计使用寿命
土地使用权 按权利期限
商标权 10 年
电脑软件 2-5 年
（三）使用寿命不确定的无形资产的判断依据
截止本期末，公司无使用寿命不确定的无形资产。
（四）无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的
公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间
较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至
可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相
应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作
相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账
面价值（扣除预计净残值）。
16
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计
其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所
属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。
第四十二条 商誉
因非同一控制下企业合并形成的商誉，其初始成本是合并成本大于合并中取
得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。
商誉在其相关资产组或资产组组合处置时予以转出，计入当期损益。
本公司对商誉不摊销，商誉至少在每年年度终了进行减值测试。
本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买
日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分
摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组
合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公
允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产
组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关
的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组
组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减
值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资
产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收
回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商
誉的减值损失。商誉减值损失在发生时计入当期损益，且在以后会计期间不予转
回。
第四十三条 长期待摊费用
期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上
的各项费用。
（一）摊销方法
长期待摊费用在受益期内平均摊销
（二）摊销年限
项目 受益期限
经营租赁方式租入的固定资产改良支出 剩余租赁期
房产使用权 使用权房产租赁期
17
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第四十四条 预计负债
本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需
要未来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债。
（一）预计负债的确认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：
⑴该义务是本公司承担的现时义务；
⑵履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
⑶该义务的金额能够可靠地计量。
（二）预计负债的计量方法
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计
量。
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和
货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出
进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性
相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范
围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计
数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种
可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在
基本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账
面价值。
第四十五条 收入
1、销售商品收入确认和计量原则
本公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或
协议价款的金额确认销售商品收入。
⑴已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
⑵既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实
施有效控制；
18
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
⑶收入的金额能够可靠地计量；
⑷相关的经济利益很可能流入企业；
⑸相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的
合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
2、提供劳务收入确认和计量原则
在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；如果劳务的
开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况
下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；在提供劳务交易的结
果不能可靠估计的情况下，按谨慎性原则对劳务收入进行确认和计量。
⑴广告业务收入
公司一般根据与客户签订的广告发布合同，在广告内容见诸媒体，且收款或
取得收款的权利时，按归属于本期的广告发布期确认劳务收入。
⑵发行业务收入
公司报刊发行业务在发行劳务已经提供，且收款或取得收款的权利时，确认
劳务收入。
⑶房地产营销代理业务收入
公司在所提供的房地产营销代理服务达到合同条款约定时，期末根据销售收
款额和合同约定的代理销售费用率计算应收取的代理销售收入，在取得房地产营
销业务委托方确认的代理销售结算单时，确认劳务收入。
⑷房地产营销策划咨询收入
公司所提供的房地产营销咨询服务已经提供，且收款或取得收款的权利时，
确认劳务收入。
3、让渡资产使用权收入的确认和计量原则
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量。
⑴租金收入
公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应
按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交
易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费
用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
⑵使用权收入
19
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
公司按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
第四十六条 政府补助
（一）类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与
资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
（二）会计处理
与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，
按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得
时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业
已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
第四十七条 递延所得税资产/递延所得税负债
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来
抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。
本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合
递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进
一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时
性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，
商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并
相关的递延所得税资产，计入当期损益。
发生既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易或事
项时，不确认递延所得税资产或递延所得税负债。
第四十八条 经营租赁、融资租赁
经营租赁的会计处理方法
（一）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按
直线法进行分摊，计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，
计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用
从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
20
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
（二）公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按
直线法进行分摊，确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，
计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收
入确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租
金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
第四十九条 关联方
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上
同受一方控制、共同控制的，构成关联方。关联方可为个人或企业。仅仅同受国
家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成本公司的关联方。
本公司的关联方包括但不限于：
⑴本公司的母公司；
⑵本公司的子公司；
⑶与本公司受同一母公司控制的其他企业；
⑷对本公司实施共同控制的投资方；
⑸对本公司施加重大影响的投资方；
⑹本公司的合营企业，包括合营企业的子公司；
⑺本公司的联营企业，包括联营企业的子公司；
⑻本公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；
⑼本公司或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；
⑽本公司的主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控
制、共同控制的其他企业
第四章 会计核算科目
第五十条 公司应严格按《企业会计准则——应用指南》的规定，设置和使
用会计科目。在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一的财务
会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明
细科目的设置除会计制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，
公司可以根据需要，自行规定。
21
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第五十一条 在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者
同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号不填科目名称，摘要简要明
晰。
第五十二条 会计科目名称和编号按《企业会计准则——应用指南》附录内
容执行。
第五章 会计核算内容和程序
第五十三条 会计核算内容，按照国家统一会计制度规定建立账册，进行会
计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的下列事项办理
会计手续、进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算；
（四）资本的增减；
（五）收入、支出、费用、成本的计算；
（六）财务成果的计算和处理；
（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第五十四条 会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定
的会计处理方法进行，根据国家统一会计制度设置和使用会计科目。
第五十五条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，其内容和要
求必须符合国家统一会计制度规定，会计记录文字使用中文。对每项经济业务，
必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会
计凭证。
第五十六条 登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置
总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金、银行存款日记账必须采用订本
式账簿，启用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会计凭证逐笔登记，
月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。
第五十七条 编制财务报告，财务报告包括会计报表及说明书，按月编制会
计报表，根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内
容完整、说明清楚、按时报送。
22
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第六章 会计核算基础工作
第五十八条 记账要求
（一）公司及合并报表范围内公司统一使用用友NC版本财务信息系统，进
行电算化账务处理。
（二）各种原始凭证及会计记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除字
迹，所有改错与更正要按规定注明更正凭证年份、月份、凭证号，再冲销并更正，
或按会计制度规定办理。
（三）各种会计记录中的签章必须齐全。
第五十九条 会计凭证
（一）会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。
（二）会计凭证分类原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，
要求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，
明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：A、自制原始凭证：是企
业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如入库单、出库单、转移单、申请单等。
B、外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货发票、行
政收据等。
第六十条 原始凭证的要求
（一）外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名
称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务的内容、
数量、单价和金额。
（二）一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，其中只能以一联作为报销
凭证。
（三）外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章的证明，并注明
原来凭证的号码、金额、内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
属确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，
经分管总裁/副总裁批准后，给予办理报销事宜。
（四）职工因公借款经部门负责人审批的支款单，必须附在记账凭证上，还
款凭存根联核销。若从工资中扣款时，但必须写明应发数、所扣还金额、实际发
放数等。
23
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第六十一条 记账凭证的填制：财务人员必须根据审核无误的原始凭证制作
记账凭证。
（一）填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进行。
（二）摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。下列几种经济业务摘要中应着重
说明：
⑴现金收付业务的收付对象和款项性质；
⑵银行结算业务的结算方式、票据号码、结算对象及款项性质；
⑶购货业务的供货单位名称及主要品种、价格、数量；
⑷预收、预付款项的业务对象及业务内容；
⑸预提、应摊销业务的提、摊期限及依据；
⑹待决、待处理事项的责任单位（人）和原因；
（三）记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，
可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原
始凭证的记账凭证的编号。更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。
（四）记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列。一组会计分录使用两张以
上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。
第六十二条 账簿管理
（一）审核记账：每日或定期审核已入账的凭证，依据经审核无误的凭证进
行记账。
（二）结账：月度终了，对记账凭证要办理结账。
（三）对账：总分类账与二级、三级明细账之间应账账相符，涉及财产、物
资的，须账实相符。定期实物盘点。现金账必须天天核对；银行账每月至少核对
一次。往来账定期（每月）进行对账。在对账中发现问题，要及时查明原因并进
行催促或账务更正。
（四）对逾期未收未付的款项以及各种悬账悬案，应主动联系有关部门及时
处理结清账目。凡实物保管负责人员变更，必须办理财产物资移交手续，明确经
济责任，并与会计核对账目，结清手续。
第六十三条 原始记录的管理
（一）凡在公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始凭证必须做到填
写完整、传递迅速、汇集全面、反馈及时，要确保原始记录的真实、完整、正确、
清晰、及时。
24
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
（二）财务部门要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、汇集全面、
归档及时、妥善保管。资料的传递、交换应由交换双方签字认可。重要资料的移
交由财务部门负责人监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务总监批准。
第六十四条 财务稽核财务活动中的所有会计凭证、账务处理、报表编制，
须经稽核审验，会计人员负责审核与经营账务有关的外来原始凭证，并根据审核
无误的原始凭证编制记账凭证，做到账账、账证、账实、账表相符。设专人负责
记账凭证审核，或交叉审核记账凭证。
第七章 财务报告
第六十五条 财务报告编制依据《企业会计准则第30号－财务会计列报》、
《企业会计准则第31号－现金流量表》、《企业会计准则第32号－中期财务报告》
的规定执行。
第六十六条 公司财务部门报表编制负责人制定财务报告编制方案，明确财
务报告的编制方法、编制程序、职责分工、编报时间安排等，并经财务总监审核
后执行。
第六十七条 公司应当确认对当期有重大影响的主要事项，及时沟通并确定
重要事项的会计处理，逐级上报审批后下达执行。
第六十八条 公司应当组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试和债权
债务核实工作。对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处理意见，取得
合法证据后按规定权限审批，并按相关制度规定进行会计处理。
第六十九条 在日常定期核对信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业
务后，实施关账操作。在关账之后需要重新打开已关闭的会计期间，须填写申请
表，经财务总监审批后进行。
第七十条 公司应当按照国家统一的会计准则规定的财务报告格式和内容，
根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内
容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。经财务总监审核报表内容
和种类的真实、完整性，通过后予以上报。
第七十一条 公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含
50%），或虽然占该单位资本总额不足50%但有实质控制权的，应当编制合并会
计报表。明确合并范围，分级收集合并范围内各公司财务报告并审核，根据内部
交易事项和金额，编制合并抵消分录并经交叉复核后，编制合并财务报告。
25
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第七十二条 财务会计报告包括会计报表和会计报表附注。公司对外提供的
财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由《企
业会计准则》规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。
季度、月度中期财务会计报告通常仅指会计报表，国家另有规定的除外。
半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至少应当披露所有重大的事项，
如转让子公司等。半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、
或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。
第七十三条 公司向外提供的会计报表包括：
（一）资产负债表；
（二）利润表；
（三）现金流量表；
（四）股东权益变动表；
（五）附注。
第七十四条 会计报表附注主要包括以下内容
（一）财务报表的编制基础；
（二）遵循企业会计准则的声明；
（三）重要会计政策和会计估计的说明；
（四）重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
（五）或有和承诺事项以及资产负债表日后事项的说明；
（六）关联方关系及其交易的披露；
（七）会计报表中重要项目的明细资料；
（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
第七十五条 财务报告月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内(节
假日顺延，下同)对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对
外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内(相当于两个连
续的月份)对外提供，年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
第七十六条 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至分。
第七十七条 财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，财务总监审核财
务报告的准确性并签名盖章，分管财务负责人审核财务报告的真实性、完整性、
合法合规性，并签名盖章；公司法人代表审核财务报告的整体合法合规性，并签
名盖章。
26
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第七十八条 公司年度财务报告需依法经会计师事务所审计，审计报告应随
同财务报告一并对外提供。
第七十九条 经完整审核并签名盖章财务报告，报董事会和监事会审批通过
后，在规定报送时间要求，将财务报告和审计报告（一般指年度）一同向投资者、
债权人、政府监管部门等报送。
第八十条 公司设立保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设
置，并对财务报告信息的访问情况予以记录。
第八十一条 加强公司定期的财务分析工作。各公司应根据财务报告，每年
定期对公司的经营情况、经营成果、财务状况、资金周转、现金流量状况，采用
财务绩效评价指标进行定量分析，并对公司财务绩效有重大影响的因素或事项进
行定性分析，全面反映出公司的经营及财务状况，总结成绩，寻找差距，改进工
作。
第八十二条 定期召开财务分析会议等形式对分析报告内容予以完善，充分
利用财务报告反映的综合信息，并和各部门进行充分沟通、分析，形成财务分析
报告并及时报送公司负责人，公司负责人对其进行审核。
第八十三条 财务部门应当将审核后的财务分析报告及时报送各部门负责
人，各部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实。
第八十四条 根据分析报告的意见，明确其各部门职责，，责任部门按要求
落实改正，财务部门跟踪落实情况，并及时向有关负责人反馈落实情况。
第八章 会计档案管理
第八十五条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业
材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：
（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
（二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其
他会计账簿。
（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附
注及文字说明，其他财务报告。
（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核
算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
（五）会计电算化所存储在磁性介质或光盘上的会计数据。
27
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
第八十六条 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财务
部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，会计档案的移交，应编制移交
清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。
第八十七条 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期保管
期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度
终了后的第一天算起。
第八十八条 会计档案的调阅
（一）财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原
处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。
（二）公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准、
经财务部负责人同意，方可办理相关调阅手续。
（三）外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经主管会计
工作负责人同意后，由财务人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作
单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。
（四）调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带
外出，必须经主管会计工作负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方可携带
外出，并在约定的限期内归还。
（五）若需要复印会计档案时，应经财务部门负责人同意，并按规定办理登
记手续后才能复印。
（六）查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
第八十九条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交
时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。
第九十条 财务部档案的内部移交。财务部各岗位人员根据业务性质和需要
制作的符合管理规范的各项会计档案，按规定期限移交保管人。
（一）会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部
移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。
（二）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
（三）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
⑴已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
⑵尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
⑶整理应该移交的各项资料，对未了完事项写出书面材料。
28
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
⑷编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、
现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计
电算化的资料，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数
据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。
（四）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，
必要时可由上级主管部门派人会同监交。
（五）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核
对点收。
⑴现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行清点。库存现金、有价证券
必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查明原因。
⑵会计凭证、会计账簿、会计报表和相关电子文档、其他会计资料必须完整
无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
⑶银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余
额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户
余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来
单位、个人核对清楚。
⑷移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事
会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
（六）财务部负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和
会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书
面材料。
（七）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并
应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，
移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，
交接双方各执一份，存档一份。
（八）接替人员应当继续使用移交的会计资料，不得自行另立新账，以保持
会计记录的连续性。
（九）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务主
管会计工作负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。
临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人
员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的经公司主
29
上海新华传媒股份有限公司 会计管理制度
管会计工作负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相
应的法律责任。
（十）移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料
的合法性、真实性承担法律责任。
第九章 附则
第九十一条 本制度工作部门为上海新华传媒股份有限公司财务中心。
第九十二条 本制度自董事会通过之日起执行。
第九十三条 本制度如有重大修订需经董事会讨论通过。
第九十四条 原颁布并施行的《上海新华传媒股份有限公司会计制度》自本
制度颁发之日起废止。
第九十五条 本制度在执行期间如与财政、税务主管部门的规定或补充规定
有抵触，应从其规定。
30
