股票代码：600898 股票名称：*ST 三联 公告编号：临2010-20
三联商社股份有限公司
关于前期差错更正的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并
对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
三联商社股份有限公司（下称“公司”）第七届董事会第十八次会议审
议通过了《关于前期差错更正的议案》，现将上述议案所涉及内容公告如下：
一、本次前期差错情况概述：
1、对前期预付账款计提坏账准备差错更正
由于公司2009 年2 月管理层更换，从年报决算到出具报告，中间的时
间较短，而公司对外往来长期未作核对，主要业务人员出现变更、相关经
办人员离职、供应商静观公司变化不作配合等原因，导致大量往来难以确
认，其中预付账款的长期、大量挂账不合情理（公司没有按规范签订供货
合同，主要由三联集团公司的相关公司完成）。故公司在2008 年度决算时
对预付账款也采取了按比例计提坏账准备,对其中账面金额(不含原关联方
三联集团及所属公司)68,505,955.07 元的预付账款计提了36,716,421.83
元的坏账准备。
2009 年度，随着形势逐渐明朗，公司与大部分供应商正常合作延续，
对前期错误估计不正常合作的供应商前期多计提的坏账17,514,984.01 元
需作冲回。根据会计准则的规定，由于上述冲回金额系由于会计估计错误
造成的前期差错，需追溯调整2008 年度相关会计科目。
2、与原关联方债权债务涉及的前期差错更正
公司2008 年对涉及到与原关联方山东三联集团有限责任公司（下称“三
联集团”）及其所属公司按照2008 年末账面债权债务抵消后的净额计提了
坏账准备。由于中磊会计师事务所有限责任公司对公司进行2008 年度财务报告审
计时，未能取得三联集团及下属公司对有关往来金额询证的回函，对公司
的应收及预付款项余额的真实、可靠性保留了意见。
鉴于三联集团及下属公司自2008 年开始就已经没有偿还到期债务的能
力，前期根据债权债务抵消后的净额计提坏账准备也缺乏依据，根据会计
准则的规定， 2008 年度对三联集团及其所属公司往来账目按债权债务抵消
后净额计提坏账属于会计估计错误造成的前期差错，需追溯调整2008 年度
相关会计科目。
根据账务处理的稳健性原则，公司按与三联集团及下属公司间的独立
法人单位为主体重新确认相应的债权，同时按该独立法人的偿债能力确定
该债权的可偿还能力的原则，将其中已没有到期偿还债务能力的独立法人
单位对公司的债务净额全额计提坏账并追溯调整2008 年度相关会计科目。
由于公司与三联集团及下属公司的往来一直得不到对方的确认，公司
根据2008 年末账面数，对三联集团及下属公司的债权净额53,322,904.43
元全额计提坏账准备，剔除前期已计提9,394,382.09 元，需再补提
43,928,522.34 元的坏账准备，并追溯调整2008 年度相关会计科目。
公司计提全额坏帐准备，并不意味着对该部分债权权利的放弃，董事
会要求公司继续采取积极措施向三联集团及下属公司追索有关债权。
二、本次前期差错更正对公司2008 年度合并会计报表主要项目的影响
公司进行上述前期差错更正，需对2008 年度会计报表相关项目进行调
整，调整资产负债表有关项目的年末余额，调整利润表有关项目及股东权
益变动表的当年金额，公司已披露的2008 年度经营业绩为亏损，本次前期
差错更正后公司2008 年度业绩仍为亏损。该前期差错更正的具体会计处理
如下：
1、资产负债表项目（2008 年末数）的调整
预付账款调减26,413,538.33 元，递延所得税资产调增6,603,384.59
元,相应未分配利润调减19,810,153.74 元。
2、利润表项目（2008 年度）的调整资产减值损失调增26,413,538.33 元，所得税费用调减6,603,384.59
元,利润总额调减26,413,538.33 元,净利润调减19,810,153.74 元。
上述前期差错更正对2008 年度会计报表主要项目的影响为：
单位：元
合并报表项目 调整前 调整后 更正金额
预付账款余额 229,896,503.26 203,482,964.93 -26,413,538.33
资产减值损失 60,778,657.83 87,192,196.16 26,413,538.33
利润总额 -109,831,545.57 -136,245,083.90 -26,413,538.33
所得税费用 -15,509,477.69 -22,112,862.28 -6,603,384.59
净利润 -94,322,067.88 -114,132,221.62 -19,810,153.74
未分配利润 -88,000,374.37 -107,810,528.11 -19,810,153.74
递延所得税资产 19,435,376.42 26,038,761.01 6,603,384.59
资产总额 839,982,163.84 820,172,010.10 -19,810,153.74
该期前期差错更正对2008 年度主要财务指标的影响：
单位：元
项目 调整前 调整后 更正金额
净资产 231,931,889.99 212,121,736.25 -19,810,153.74
每股净资产 0.9185 0.8400 -0.0785
每股收益 -0.3735 -0.4520 -0.0785
净资产收益率 -40.67% -53.81% -13.14%
三、公司董事会、监事会、会计师事务所及独立董事对本次会计差错
更正的说明和意见
1、董事会的说明：
上述两事项涉及金额较大，如不进行前期差错更正将影响当期经营成
果的核算的真实性；公司对上述两项前期差错进行更正，符合《企业会计
准则-会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关要求。
2、监事会的意见：
监事会认为董事会对该前期差错发表的专项说明是合理的，上述事项
进行前期差错更正后，能更加真实地反映公司的资产状况和当期经营成果。3、独立董事的意见：
公司独立董事于秀兰、胡天森、卢涛就上述前期差错更正发表以下独
立意见：
（1）根据会计准则对前期由于会计估计错误造成的差错进行更正并追
溯调整，符合《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和差错更正》的有
关要求。
（2）鉴于三联集团及下属公司自2008 年开始就已经没有偿还到期债
务的能力，前期根据债权债务抵消后的净额计提坏账准备也缺乏依据，公
司按与三联集团及下属公司间的独立法人单位为主体重新确认相应的债
权，同时按该独立法人的偿债能力确定该债权的可偿还能力的原则，将其
中已没有到期偿还债务能力的独立法人单位对公司的债务净额扣除已计提
坏帐准备金额后的余额全部计提坏账准备，符合账务处理的稳健性原则。
（3）公司董事会对上述前述差错更正事项的审议程序合法、合规。
4、会计师事务所的专项说明：
国富浩华会计师事务所有限公司出具了《关于对三联商社股份有限公
司2009 年度财务报表出具保留意见带强调事项段的审计报告及前期差错更
正的专项说明》（浩华报字[2010]第81 号），发表了相关意见：“由于三联
集团及所属企业的相关财务状况我们无法获取充分、适当的证据，以证明
其确实无法偿还到期的债务，三联商社计提坏账损失采用的方法是恰当的，
而上述事项影响了三联商社相关资产和净资产的公允反映，按《中国注册
会计师审计准则第1502 号——非标准审计报告》，我们在审计报告中作为
保留意见进行说明。保留意见事项段中涉及事项不违反会计准则及相关信
息披露规范性规定。”
特此公告！
三联商社股份有限公司
董 事 会
二零一零年四月二十九日
