山东华鹏：北京天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）关于山东华鹏玻璃股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函的回复2018-05-16
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
北京天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）
关于山东华鹏玻璃股份有限公司
2017 年年度报告的事后审核问询函的回复
上海证券交易所：
贵所于 2018 年 5 月 7 日下发了《关于对山东华鹏玻璃股份有限公司 2017
年年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2018】0456 号）（以下简称“问询
函”)，本所作为山东华鹏玻璃股份有限公司（下称“公司”或“山东华鹏”）2017
年年度报告的会计师，根据我们对公司的审计情况，就问询函中会计师的相关问
题作如下说明或发表意见，具体回复内容如下，请审阅。
问题一、关于公司经营情况
1、经营业绩情况。年报披露，公司 2015-2017 年实现营业收入分别为 7.25
亿元、6.96 亿元、7.85 亿元，实现归属于上市公司股东的净利润为 5008 万元、
5136 万元、2636 万元，扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润为
3762 万元、2914 万元、-765 万元，呈逐年下滑态势。公司表示，原因主要为
受到大气污染环境整治影响，导致原辅材料的采购价格大幅上升。请公司：（1）
具体分析相关环保政策对原辅材料价格的实际影响，并分析说明对公司营业成
本、产品利润、毛利率、现金流的具体影响；（2）公司保障原辅材料采购成本
稳定的具体措施。请会计师发表意见。
回复：
一、具体分析相关环保政策对原辅材料价格的实际影响，并分析说明对公
司营业成本、产品利润、毛利率的具体影响。
（一）2017 年扣非后净利润下降较大的原因分析
公司 2015-2017 年扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润分别
为 3762 万元、2914 万元、-765 万元，2017 年比 2016 年下降较大，下降 3679
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
万元。主要原因为：一是毛利下降 1,648.15 万元，二是期间费用的影响，2017
年与 2016 年相比，销售费用增加 853.94 万元，管理费用增加 1,152.49 万元，
财务费用增加 1,178.37 万元。其中三年毛利分析如下表所示：
单位：万元
营业成本
营业收入比上 毛利较上 毛利率
年度 营业收入 营业成本 比上年增 毛利率
年增加 年变动 变动
加
2017 年度 78,451.37 8,817.80 58,634.14 10,465.96 -1,648.15 25.26% -5.57%
2016 年度 69,633.57 -2,958.83 48,168.18 -3,409.40 450.56 30.83% 1.88%
2015 年度 72,592.40 51,577.58 28.95%
从上表分析可以看出，2017 年度毛利比 2016 年度下降较大，减少 1,648.15
万元，其中营业收入增加 8,817.80 万元，营业成本增加 10,465.96 万元，2017
年毛利减少的主要影响是营业成本的增加，导致 2017 年度毛利率较 2016 年度总
体下降 5.57%。2017 年营业成本增加的主要原因是受环保政策整治影响、主要原
辅材料价格增加所致。
二、受环保政策整治影响的主要原辅材料价格变动分析
（一）受环保政策整治影响的主要原辅材料
2017 年度公司受政府环保整治、供给侧改革影响，造成采购价格增长较大
的原辅材料主要有碱、煤和纸质包装物。
1、纯碱
国内纯碱价格上涨主要原因为：纯碱生产过程中将产生含氨废水和蒸氨废液
等处理成本高的废液以及大量的固体废渣和粉尘，受供给侧改革和环保高压的影
响，生产过程中可能产生较大污染的基础化工原料纯碱行业经过清理整顿，大量
小、乱、散，无法环保达标的企业被淘汰出局，纯碱价格在 2016 年至 2017 年出
现较大幅度波动。
2、纸包装物
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
造纸工业在生产中产生的废水、废气、废渣、毒性物及噪声等能对环境造成
严重污染，以水污染最为严重，废水的危害深远。
2017 年 4 月 10 日，国家环保部发布关于印发《国家环境保护标准“十三五”
发展规划》的通知，通知表示，为进一步完善环境保护标准体系，充分发挥标准
对改善环境质量、防范环境风险的积极作用，在充分总结“十二五”环境保护标
准工作基础上，国家环保部组织编制了《国家环境保护标准“十三五”发展规划》
（以下简称“规划”）。规划里明确表示，要狠抓工业污染防治，完善造纸、炼
焦、印染、制革等行业水污染物排放标准技术内容。
受国家环保政策影响，纸质品包装物在 2017 年度价格出现大幅上涨。
3、煤
2017 年煤炭行业的主基调是“淘汰落后，化解过剩，调整产业结构”，得
益于供给侧改革，2017 年煤炭价格继续上涨，进入 2017 年以后因上游煤炭产能
释放有限，需求增长超出预期，煤价整体仍处于高位态势运行。
（二）环保政策对公司原辅材料价格的影响
1、煤、碱的价格分析见下表：
单位：元
2017 年采购单 2016 年采购单
2017 年平均采 2016 年平 2015 年平均采
项目 计量单位 价较 2016 年采 价较 2015 年采
购单价 均采购单价 购单价
购单价增长额 购单价增长额
碱 吨 1,700.11 1,228.32 1,210.69 471.79 13.21
煤 吨 786.57 713.59 794.41 72.98 -80.82
2017 年碱的采购单价较 2016 年增长了 471.79 元，增长比率为 38.41%。2017
年碱在公司产品成本中的比重约为 15%；2017 年煤的采购单价较 2016 年增长了
72.98 元，增长比率为 10.23%。2017 年煤在产品成本中的比重约为 10%。因而碱
和煤在产品成本中的比重较大，二者价格增长较大，价格的增长对公司成本影响
较大。
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
2、纸质包装物价格分析见下表：
单位:元
2017 年平均采 2016 年平均采购 2017 年较 2016 年采购单
品名 计量单位
购单价 单价 价增长额
纸质包装物 个 4.63 2.93 1.70
公司用纸质包装物采购价格 2017 年度较 2016 年度平均涨幅 58.02%，纸质
包装物占总成本比重约计 3%，对公司当期毛利率下降也产生一定的影响。
综上，由于环保政策的影响，碱、煤、纸质包装物采购价格均呈上升态势，
导致公司成本大幅增加，从而引起毛利率下降。
（三）受环保政策影响的原辅材料价格变动对公司营业成本、产品利润、
毛利率、现金流的影响
1、原辅材料价格变动对公司营业成本、产品利润、现金流、毛利率的影响
测算
单位：万元
消耗量变 期末未
价格变动
2017 年耗用 动对生产 销售产 营业成本 产品利润 现金流影 毛利率
项目 对生产成
量（吨） 成本影响 品影响 影响额④ 影响 响⑤ 影响
本影响①
② ③
碱 51,051.23 2,408.55 1,492.94 946.51 -2,954.98 -2,954.98 -2,776.21 -3.77%
煤 71,715.27 523.38 384.32 330.70 -577.00 -577.00 -594.19 -0.74%
续表
消耗量变
价格变动 期末未销
2017 年耗用 动对生产 营业成本 产品利润 现金流影 毛利率
项目 对生产成 售产品影
量（个） 成本影响 影响额④ 影响 响⑤ 影响
本影响① 响③
②
纸质
包装 4,236,080 720.13 226.09 189.30 -756.92 -756.92 -845.23 -0.96%
物
合计 3,652.06 2,103.35 1,466.51 -4,288.90 -4,288.90 -4,215.63
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
说明：
① 价格变动对生产成本影响=（本期采购单价-上期采购单价）*本期消耗量
② 消耗量变动对生产成本影响=（本期消耗量-上期消耗量）*上期采购单价
③期末未销售产品的影响=（期末库存商品余额-期初库存商品余额）*材料占
成本比重
④营业成本影响=价格变动对生产成本影响+消耗量变动对生产成本影响-期末
未销售产品的影响
⑤现金流的影响=采购量*（本期采购单价-上期采购单价）*（1+增值税税率）
通过上述测算，可以看出受环保政策影响的原辅材料价格变动对公司 2017
年的利润影响较大，其中营业成本增加 4,289 万元，产品利润减少 4,289 万元，
毛利率下降 5.47%，现金流支出增加 4,215.63 万元（由于票据结算的影响，有
一部分现金流的影响体现在 2018 年）。
二、公司保障原辅材料采购成本稳定的具体措施
1、发挥集团优势，大力推行比质比价采购模式
针对主要原材料采购，与重要供应商建立核心客户关系，进一步体现公司的
规模优势，达到供应商核心客户的合作关系，尽快争取价格调整的发言权，享受
供应商给予的最优惠价格。
2、积极跟踪市场价格变化，及时做出反应
时刻关注主要原辅料行情变化情况，依据各渠道采购价格变化情况，及时比
较出最优采购渠道；加强主要原辅料市场价格的预测分析，尽可能踩准采购节点，
降低采购价格。
3、采用可替代材料，减少纸质包装
(1)公司在生产过程中减少纸质包装物的使用量，尽量采用塑料中空板替代
纸盘包装；
(2)在符合产品包装要求的前提下减低纸盘的高度，从而减少纸盘的使用面
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
积，降低托盘的单位成本；
(3)加快周转使用包装物木托盘、塑料托盘及塑料中空板的周转速度，以降
低包装物的成本，用以弥补纸质包装物的成本增加的影响。
三、会计师意见
会计师对公司利润变动的原因进行了分析，并对材料采购价格的变动情况及
变动原因进行了分析，对受环保政策影响而导致原辅材料的采购价格的变动对公
司当期营业成本、产品利润、毛利率、现金流的具体影响测算进行了复核。
通过执行复核程序，我们认为受环保政策影响而导致原辅材料的采购价格上
升的原因真实，对相关指标的影响金额测算无误。
二、关于财务会计情况
9、营业外收入。年报披露，报告期内公司营业外收入 706 万元，其中无需
支付的款项为 626 万元。请补充披露上述无需支付的款项具体内容及形成原因，
并说明上述营业外收入项目确认计量是否符合会计准则，并请会计师发表意见。
回复：
一、无需支付的款项具体内容及形成原因
公司本年发生的无需支付的款项 626 万元，为不需支付的购买设备款。具
体背景原因为：
公 司 自 意 大 利 OLIVOTTO GLASS TECHNOLOGIES S.p.a 公 司 （ 以 下 简 称
OLIVOTTO）采购的爆口机，自 2016 年安装完成后，设备试运行过程中故障率太
高，达不到预期的产量和质量，不能连续正常运转，试生产一直不达标，给公司
造成较大损失，并且增加多台空压机和变压器，使成本增加较大。
鉴于 OLIVOTTO 爆口机设备运行过程中给公司造成损失较大，影响较广，2017
年 8 月经过与 OLIVOTTO 公司代表进行谈判，OLIVOTTO 公司同意给予公司 80 万
欧元的补偿。双方于 2017 年 11 月签订补偿协议，80 万欧元的补偿方式为公司
账面欠付 OLIVOTTO 公司的款项无需支付，其余款项用于抵顶公司采购 OLIVOTTO
公司新设备的预付款，公司将该 80 万欧元的补偿款项确认为营业外收入。
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
二、上述营业外收入项目确认计量是否符合会计准则
依据企业会计准则相关规定，无需支付的款项应确认为营业外收入。公司上
述营业外收入确认计量符合会计准则规定。
三、会计师意见
会计师索取并查看了公司购买设备的合同、与 OLIVOTTO 公司谈判的会议纪
要、与 OLIVOTTO 公司签订的补偿协议，并结合审计过程对现场的查看与核实，
对该事项的真实性予以确认。依据企业会计准则相关规定，无需支付的款项应确
认为营业外收入。
会计师认为：公司上述营业外收入的产生原因真实，会计处理符合企业会计
准则的规定。
会计师关于山东华鹏玻璃股份有限公司年报问询函的回复
