证券代码：300860 证券简称：锋尚文化 公告编号：2023-032
锋尚文化集团股份有限公司
关于对年报问询函回函的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
锋尚文化集团股份有限公司（以下简称“公司”） 于 2023 年 5 月 17 日收到深
圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对锋尚文化集团股份有限公司的年报问询
函》（创业板年报问询函[2023]第 186 号），公司就年报问询函涉及的相关问题进行
了内部分析和核查，现将相关问题回复如下：
问题一：报告期内，你公司营业收入为 32,005.18 万元，较 2021 年下降 31.43%。
分季度数据中，你公司第二季度收入为 957.55 万元，明显少于其他季度。营业收入中
文化旅游演艺业务营业收入为 3,465.70 万元，较 2021 年下降 80.03%，且毛利率为
-7.44%，2021 年同期毛利率为 41.67%。
（1) 请你公司分别说明大型文化演艺活动与文化旅游演艺业务收入与成本确认
原则，并说明文化旅游演艺业务毛利率为负的原因与合理性。
公司回复：
1、大型文化演艺活动与文化旅游演艺业务收入与成本确认原则
公司的大型文化演艺活动和文化旅游演艺业务旨在向客户提供项目全流程解决方
案，具有高度定制化特点，项目执行中涉及的创意策划、方案设计、设备租赁与销售、
项目制作及后续现场服务等部分高度关联，且客户的需求为达到项目整体效果。根据《企
业会计准则第 14 号—收入》的相关规定，前述业务均涉及单项履约义务，且属于在某
一时点履行的履约义务，公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服
务的控制权时，确认收入，同时结转成本。具体确认方法为：
（1）对于大型文化演艺活动，公司在演艺活动已经完成，并取得相关证明及达到
合同约定的其他条件时确认收入。同时，公司将大型文化演艺项目实际发生的人员工资、
设备采购成本、折旧费、差旅费、运输费、租赁费、演艺团体雇佣费等各项支出确认成
本。
（2）对于文化旅游演艺业务，公司在专业设计及制作已经完成，并经客户验收后
确认收入。同时，公司将文化旅游演艺业务实际发生的人员工资、设备采购成本、折旧
费、差旅费、运输费、租赁费等各项支出确认成本。
2、文化旅游演艺业务毛利率为负的原因与合理性
报告期内，公司文化旅游演艺业务毛利为负，主要系本期文化旅游演艺收入基数较
小和前期项目在本期结算冲减收入导致。
（1）文化旅游演艺收入较小。报告期由于客观环境的影响，文化旅游演艺收入从
2021 年的 17,350.63 万下降到 3,465.70 万元,同比下降 80.03%。毛利率波动受单个项
目影响较大。
（2）前期项目在本期结算冲减收入。公司部分项目在执行完成后需进行审计结算，
涉及可变对价，根据《企业会计准则第 14 号—收入》相关规定，公司应当结合以往历
史经验和行业数据等因素对可变对价做出最佳估计。公司具体执行为：对于涉及审计结
算的项目，项目完工时会综合考虑类似项目的毛利率，在与业务部门和客户沟通的基础
上预估结算金额。若预估结算金额与合同金额差异较小的，公司依据合同金额确认收入；
若预估结算金额与合同金额差异较大的，会根据预估结算金额确认收入。待项目最终审
计结算时，再根据审计结算金额进行收入调整。本年涉及冲减收入项目在前期确认收入
时，已经客户验收完成。从历史数据来看，根据审计结算金额对预估结算金额进行收入
的调整，未对公司经营业绩构成较大影响。公司根据审计结算金额进行收入调减，调减
金额计入本期收入是合理的。
（2）请你公司结合各季度主要项目开展与收入确认情况说明第二季度收入明显低
于其他季度的原因与合理性。
公司回复：
报告期内主要项目收入确认情况（500 万以上）
分季度 项目名称 收入金额(万元）
一季度 台州葭沚老街演艺项目 1,137.07
项目一 12,752.16
二季度 第九届中国秦腔艺术节活动策划执行项目 545.17
中国考古大会 613.21
三季度 陕西省运会开闭幕式 4,854.72
甘肃省第十五届运动会 2,259.37
曲阜尼山泮水湖多媒体水秀三期项目 3,563.98
咪咕公司 2022 年世界杯音乐盛典 2,082.06
四季度 郑州市管城区商代王城核心文化区展示馆展陈项目
（一期）项目 927.01
合计 28,734.75
第二季度收入明显低于其他季度的原因：
（1）2022 年以来，特别是第二季度，公司业务扩展和订单转化受大环境影响较大，
已签约项目首演时间和建设进度推进不如预期。
（2）公司项目主要按时点法确认收入。大型文艺演出完成的主要判断依据为项目
确认单或媒体公开报道；文化旅游演艺在合同内容全部完成并且成果、质量或效果得到
客户认可的前提下，由客户出具验收单予以确认。由于公司在项目完成且满足收入确认
条件后一次性确认收入，个别项目的收入确认导致报告期内公司各季度主营业务收入存
在一定的波动性。
问题二：报告期末，你公司应收账款账面价值 34,328.24 万元，其中信用风险组
合账面余额 49,965.13 万元，坏账准备计提比例为 31.30%，较 2021 年末提高 16.5 个
百分点，各账龄区间坏账计提比例较 2021 年发生变化。报告期末你公司 1 年以内应收
账款占比为 9.17%，较 2021 年下降 24.62 个百分点;1-2 年账龄的应收账款占比为 19.58%，
较 2021 年下降 26.37 个百分点。报告期末，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账
款合计占应收账款期末余额的比例为 69.74%。
（1）请你公司列示 2022 年与 2021 年应收账款逾期天数/应收账款账龄与违约损
失率对照表，说明报告期信用风险组合中各账龄应收账款坏账计提比例确认过程，并
说明坏账计提的充分性。请会计师发表明确意见。
公司回复：
2022 年与 2021 年应收账款账龄与违约损失率对照情况如下：
应收账款账龄 2022 年违约损失率 2021 年违约损失率
1 年以内 17.27% 10.67%
1-2 年 25.38% 14.92%
2-3 年 29.33% 17.68%
3-4 年 35.15% 22.06%
4-5 年 50.00% 33.33%
5 年以上 100.00% 100.00%
报告期内，公司通过应收账款历史平均迁徙率计算预期信用损失率，同时根据前瞻
性信息的影响程度对预期信用损失率进行调整，调整过程及计算结果如下表所示：
账龄 历史信用损失率 前瞻性调整 预期信用损失率
1 年以内 17.27% -12.27% 5.00%
1-2 年 25.38% -15.38% 10.00%
2-3 年 29.33% 0.67% 30.00%
3-4 年 35.15% 14.85% 50.00%
4-5 年 50.00% 30.00% 80.00%
5 年以上 100.00% 0.00% 100.00%
公司对于前瞻性调整综合考虑了自身应收账款预计未来回收情况以及同行业可比
公司的计提比例。可比公司应收账款预期信用损失率如下表所示：
应收账款预期信用损失率（%）
账龄 300413.SZ 芒果超
603466.SH 风语筑 可比公司平均
媒（注）
1 年以内 5.00 1.00 3.00
1-2 年 10.00 5.00 7.50
2-3 年 30.00 10.00 20.00
3-4 年 50.00 30.00 40.00
4-5 年 80.00 50.00 65.00
5 年以上 100.00 100.00 100.00
注：此处引用芒果超媒“新媒体互动娱乐制作与运营、内容电商及其他板块”使用
的预期信用损失率。
如上表所示，公司采用的预期信用损失率高于同行业水平。
由于公司长账龄应收账款的存在年限短、迁移次数少，导致公司计算出的历史信用
损失率呈现出 2 年以内损失率偏高、2 年以上损失率偏低，与公司预期款项回收情况不
符，故公司对其进行前瞻性调整。公司实际计提的坏账总额高于未经调整的历史信用损
失率计算出的坏账总额，坏账计提充分。
请会计师发表明确意见。
会计师核查过程及意见：
（一）核查过程
（1）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理
层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（2）针对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特
征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款
账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历
史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
（3）检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
（二）核查意见
经核查，我们认为，公司报告期信用风险组合中各账龄应收账款坏账计提比例确认
方法合理，坏账准备计提充分。
（2）请你公司补充报备期末应收账款金额前五名客户名称，并说明客户明细情况，
包括但不限于销售内容、账龄结构、期后回款情况。
公司回复：
本公司期末应收账款金额前五名客户明细情况如下：
坏账准备
单位名称 销售内容 年末余额 账龄 期后回款金额
年末余额
汉中汉源 136,915,728.82 2-3 年 41,074,718.65 348,828.65
文化产业 22,950,000.00 3-4 年 11,475,000.00 -
投资有限
公司/汉 专业设计
中文化旅 及制作
8,473,456.82 4-5 年 6,778,765.46 593,655.00
游投资集
团有限公
司
太原市汾 10,250,808.68 1 年以内 512,540.43 -
专业设计
河景区管 43,121,555.00 2-3 年 12,936,466.50 -
及制作
理委员会 12,940,000.00 3-4 年 6,470,000.00 2,350,780.00
韶山湖湘
专业设计
旅游开发 44,995,514.69 1-2 年 4,499,551.47 8,000,172.40
及制作
有限公司
无锡拈花 24,125,242.28 1 年以内 1,206,262.11 13,750,000.00
湾文化投 专业设计 4,302,791.14 1-2 年 430,279.11 -
资发展有 及制作 13,430,589.40 2-3 年 4,029,176.82 -
限公司 190,287.03 5 年以上 190,287.03 -
太原国有 13,493,595.68 1-2 年 1,349,359.57 -
专业设计
投资集团
及制作 22,696,191.00 3-4 年 11,348,095.50 -
有限公司
坏账准备
单位名称 销售内容 年末余额 账龄 期后回款金额
年末余额
合计 357,885,760.54 — 102,300,502.65 25,043,436.05
问题三：报告期末，你公司存货中未完成项目成本账面余额为 8,281.69 万元，合
同履约成本减值准备金额为 1,135.22 万元，计提比例为 13.71%，较 2021 年末提高 13.54
个百分点。
（1）请说明合同履约成本核算内容，列示合同履约成本期末账面价值前五大的项
目名称、合同金额、起始时间、完工进度、以及前述项目 2022 年累计确认收入、累计
结转成本情况。
公司回复：
本公司合同履约成本主要为未完成项目成本，未完成项目成本包括外部采购成本、
直接人工、其他直接费用和制造费用。合同履约成本期末账面价值前五大的项目情况如
下表所示：
单位：人民币万元
2022 2022
合同履约成 年度 年度
项目名称 合同金额 起始时间 项目进展 本期末账面 累计 累计
价值 确认 结转
收入 成本
项目方案确认，
长安乐驻场演出项目 11,200.00 2022 年7 月 1,897.05 - -
测试打样阶段
项目方案确认，
项目二 34,980.00 2021 年3 月 进场搭建实施 1,821.32 - -
阶段
合同约定“暂定
汉乐府演出项目 3,093.00 2017 年5 月 2021 年5 月1 858.00 - -
日完工”，项目
2022 2022
合同履约成 年度 年度
项目名称 合同金额 起始时间 项目进展 本期末账面 累计 累计
价值 确认 结转
收入 成本
处于停工状态
黄河秀演出项目 1,155.85 2020 年4 月 概算确认阶段 856.34 - -
业主方案需要
日照东方太阳城演艺
860.00 2018 年10 月 重新调整，项目 447.81 - -
项目深化设计服务
处于深化阶段
合计： 51,288.85 - 5,880.52 - -
（2）请你公司结合相关减值准备的计提方法和测算过程，说明报告期合同履约成
本减值准备计提的合理性与充分性。请会计师发表明确意见。
公司回复：
公司根据《企业会计准则第 1 号——存货》以及公司执行的会计政策的相关规定，
于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货
跌价准备，计入当期损益，可变现净值按照项目的估计售价减去至预计将要发生的成本、
估计的销售费用和相关税费后的金额确定。公司根据项目预算、实施进度、后续预计投
入成本、预计销售收入等因素检查项目是否发生减值迹象，资产负债表日，公司对于存
在减值迹象的存货按照上述会计政策确定可变现净值并计提相应的存货跌价准备。
公司报告期末主要存货项目共有 8 个，账面价值合计 6,662.34 万元，占存货账面
余额比例为 93.23%，年末项目进展及减值测试情况如下：
项目名称 项目进展 减值测试情况
长安乐驻场演出项目 项目方案确认，测试打样阶段 注1
项目三 项目方案确认，进场搭建实施阶段 注2
项目四 项目方案确认，进场搭建实施阶段 注2
青岛市唐岛湾文化艺术中心（演艺秀）项目 项目方案确认阶段 注1
黄河秀演出项目 概算确认阶段 注2
项目名称 项目进展 减值测试情况
《河颂》室内演出创作及演出制作项目 项目方案策划阶段 注2
业主方案需要重新调整，项目处于
日照东方太阳城演艺项目深化设计服务 注2
深化阶段
合同约定“暂定2021 年5 月1 日
汉乐府演出项目 注3
完工”，项目处于停工状态
注 1：长安乐驻场演出项目、青岛市唐岛湾文化艺术中心（演艺秀）项目为 2022
年新增项目，项目处于正常实施阶段，不存在减值迹象。
注 2：项目三、项目四、黄河秀演出项目及《河颂》室内演出创作及演出制作项目、
日照东方太阳城演艺项目深化设计服务五个项目制作周期较长，虽库龄超过一年但均处
于正常实施状态，不存在减值迹象。
注 3：《汉乐府演出项目》目前处于停工状态，存在减值迹象，此项目存货账面余
额为 1,708 万元，预收款为 858 万元，且根据合同约定，公司无义务退还已预收款项，
公司对此项目计提存货跌价准备 850 万元。
综上，公司报告期存货减值准备计提充分、合理。
会计师核查过程及意见：
（一）核查过程
（1）了解公司的存货跌价减值计提政策，并评估管理层存货跌价计提政策的合理
性；
（2）分析公司的存货构成及库龄，并分析长库龄存货的原因；
（3）了解未完工项目的项目进展，判断是否存在减值迹象；
（4）复核公司确定可变现净值的过程，评估其准确性及合理性。
（二）核查意见
经核查，我们认为公司报告期计提存货的减值准备是充分的、合理的。
问题四：年报显示，交易性金融资产中债务工具投资金额为 238,620.31 万元，为公司购买的不可提前支取的银行理财产品。请
你公司报备截止报告期末交易性金融资产投资明细，包括但不限于：产品名称、产品类型、风险级别、理财机构名称、投资期限、购
买金额、收益率及实际到账、是否存在权利受限情况等，说明是否包含高风险理财产品及相应风险控制措施，并说明公允价值变动与
投资收益的核算过程与依据。
公司回复：
截至 2022 年末，公司交易性金融资产投资明细如下表所示：
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
招银理财招赢朝 T+1，根据流
招金多元稳健型 开 放 低风险 招银理财有限 动性需求， 自有资
非保本型 2,500,000.00 2.08% 2,504,705.94 620,601.28 否 注1
现金管理类理财 式 （PR1） 责任公司 提前一天预 金
计划 约支取
招商银行点金系 招商银行股份
开 放 谨慎型 2022/10/10 自有资
列看涨三层区间 保本型 有限公司上海 3,000,000.00 2.80% 3,000,000.00 3,020,942.47 否
式 （R1） -2023/1/9 金
91 天结构性存款 大宁支行
招商银行点金系 开 放 谨慎型 保本型 招商银行股份 2022/11/29 3,000,000.00 2.80% 3,000,000.00 3,020,942.47 否 自有资
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
列看涨三层区间 式 （R1） 有限公司上海 -2023/2/28 金
91 天结构性存款 大宁支行
T+1，根据流
招商银行日日鑫 开 放 稳健型 招银理财有限 动性需求， 自有资
非保本型 1,000,000.00 1.95% 1,000,000.00 22,176.04 否 注2
理财计划 式 （R2） 责任公司 提前一天预 金
约支取
招银理财招睿零
中低风
售青葵系列一年 开 放 招银理财有限 2021/1/1-2 自有资
险 非保本型 1,000,000.00 3.15% 1,061,274.96 1,064,022.72 否
定开1 号固定收 式 责任公司 023/1/12 金
（PR2）
益类理财计划
招银理财招睿季
中低风
添利（平衡）5 号 开 放 招银理财有限 2022/1/17- 自有资
险 非保本型 3,000,000.00 2.68% 3,064,702.47 3,100,519.91 否
固定收益类理财 式 责任公司 2023/4/19 金
（PR2）
计划
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
招银理财招睿季
中低风 2022/2/25-
添利（平衡）2 号 开 放 招银理财有限 自有资
险 非保本型 2023/5/23 2,000,000.00 2.95%-3.95% 2,039,721.19 否
固定收益类理财 式 责任公司 金
（PR2）
计划
招银理财招睿月
中低风 2022/4/20-
添利（平衡）1 号 开 放 招银理财有限 自有资
险 非保本型 2023/5/19 2,500,000.00 3.20% 2,533,304.78 否
固定收益类理财 式 责任公司 金
（PR2）
计划
招银理财招睿零
中低风
售青葵系列一年 开 放 招银理财有限 2022/6/8-2 自有资
险 非保本型 2,000,000.00 3.20%-4.20% 1,990,705.99 否
定开7 号固定收 式 责任公司 023/6/7 金
（PR2）
益类理财计划
招银理财招睿零 开 放 中低风 招银理财有限 2022/8/31- 自有资
非保本型 2,500,000.00 3.10%-4.10% 2,468,309.54 否
售青葵系列一年 式 险 责任公司 2023/8/30 金
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
定开11 号固定收 （PR2）
益类理财计划
欧元/美元每日观 北京银行股份
开 放 2022/9/8-2 募集资
察看跌型结构性 一级 保本型 有限公司东直 185,000,000.00 2.62% 186,527,136.99 186,646,652.05 否
式 023/1/10 金
存款 门支行
欧元/美元每日观 北京银行股份
开 放 2022/10/14 募集资
察看跌型结构性 一级 保本型 有限公司东直 480,000,000.00 1.30% 482,077,808.22 481,555,726.03 否
式 -2023/1/16 金
存款 门支行
宁波银行股份
单位结构性存款 开 放 低风险 2022/9/21- 自有资
保本型 有限公司北京 30,000,000.00 1.00%-3.10% 30,259,890.41 否
221936 式 （PR1） 2023/9/22 金
分行
利多多公司 上海浦东发展
开 放 低风险 2022/7/19- 自有资
22JG7368 三期 保本型 银行股份有限 200,000,000.00 3.20% 202,728,767.12 203,200,000.00 否
式 （PR1） 2023/1/19 金
（三层看涨）人民 公司北京东三
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
币对公结构性存 环支行
款
招商银行股份
单位结构性存款 开 放 谨慎型 有限公司北京 2022/12/2- 募集资
保本型 200,000,000.00 2.70% 200,357,534.25 200,488,219.18 否
BJ03231 式 （R1） 清华园科技金 2023/1/4 金
融支行
北京银行股份
北京银行京华远 有限公司国家
开 放 谨慎型 2022/7/5-2 自有资
见机构易淘金理 非保本型 文化与金融合 19,000,000.00 1.67% 20,544,863.43 20,568,069.06 否
式 （R1） 023/4/18 金
财管理计划 作示范区雍和
文创支行
宁银理财宁欣天 宁波银行股份 2022/12/7-
开 放 低风险 自有资
天鎏金现金管理 非保本型 有限公司北京 2023/4/11 22,000,000.00 2.29% 22,035,486.40 22,000,000.00 否 注3
式 （PR1） 金
类理财产品4 号 东城支行
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
宁银理财宁欣固
中低风 宁波银行股份
定收益类半年定 开 放 2022/12/6- 自有资
险 非保本型 有限公司北京 50,000,000.00 3.31% 49,654,433.08 否
期开放式理财31 式 2023/6/6 金
（PR2） 东城支行
号
招银理财招睿季 招商银行股份
添利（平衡）6 号 开 放 稳健型 有限公司北京 2022/7/27- 自有资
非保本型 318,000,000.00 1.86% 318,661,060.19 322,417,084.00 否
固定收益类理财 式 （R2） 清华园科技金 2023/4/26 金
计划 融支行
上海浦东发展
浦银理财季季鑫
开 放 稳健型 银行股份有限 2022/8/11- 自有资
定开12 号理财计 非保本型 120,000,000.00 0.60% 120,166,534.50 120,356,859.64 否
式 （R2） 公司北京东三 2023/2/8 金
划
环支行
浦银理财季季鑫 开 放 稳健型 上海浦东发展 2022/10/27 自有资
非保本型 100,000,000.00 -1.89% 99,423,860.12 99,523,194.59 否
定开10 号理财计 式 （R2） 银行股份有限 -2023/1/26 金
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
划 公司北京东三
环支行
上海浦东发展
浦银理财悦盈利
开 放 稳健型 银行股份有限 2022/12/13 自有资
6个月定开型O款 非保本型 69,000,000.00 3.55% 69,082,709.02 否
式 （R2） 公司北京东三 -2023/6/13 金
理财
环支行
兴业银行股份
金雪球稳利陆陆 开 放 稳健型 2022/6/9-2 自有资
非保本型 有限公司北京 290,000,000.00 3.3%-3.8% 292,203,313.80 否
发 式 （R2） 023/6/9 金
分行
兴业银行股份
金雪球稳利陆陆 开 放 稳健型 2022/12/1- 自有资
非保本型 有限公司北京 50,000,000.00 3.82%-4.17% 49,840,060.65 否
发 式 （R2） 2023/6/1 金
分行
金雪球稳利季季 开 放 稳健型 兴业银行股份 2022/9/26- 自有资
非保本型 120,000,000.00 2.57% 120,078,198.86 121,530,935.36 否
丰 式 （R2） 有限公司北京 2023/3/26 金
是否
产品类型
产品 风险级 理财机构名 存在 资金来
产品名称 （保本型/ 投资期限 购买金额 预期收益率 期末公允价值 实际到账 备注
类型 别 称 权利 源
非保本型）
受限
分行
兴业银行股份
金雪球稳利季季 开 放 稳健型 2022/10/20 自有资
非保本型 有限公司北京 50,000,000.00 2.76% 49,951,434.07 50,683,588.39 否
丰 式 （R2） -2023/4/20 金
分行
兴业银行股份 2022/10/21
金雪球稳利季季 开 放 稳健型 自有资
非保本型 有限公司北京 -2023/07/2 50,000,000.00 3.26% 49,947,314.90 否
丰 式 （R2） 金
分行 1
合计 2,375,500,000.00 2,386,203,130.88 1,839,819,533.19
注 1：实际到账金额为部分赎回金额；
注 2：实际到账金额仅为利息部分；
注 3：实际到账金额为赎回本金金额，利息部分待理财结束后收到。
如上表所示，公司交易性金融资产包含结构性存款和理财产品，结构性存款均为保
本型产品，理财产品虽为非保本型产品但均为较低风险级别。公司对于非保本型理财产
品购买进行决策时，充分阅读产品说明书，关注理财产品底层资产的稳健性，评估产品
的实际风险，对于高风险高收益的产品不予投资。综上所述，公司投资项目不包含高风
险理财产品。
交易性金融资产期末金额为 238,620.31 万元，其中本金 237,755.00 万元（理财产
品 127,450.00 万元，结构性存款 110,100.00 万元），公允价值为 1,070.31 万元(理财
产品 375.20 万元，结构性存款 695.11 万元)，期末各产品公允价值确认方法如下：
（1）结构性存款
公司以本金及预期收益作为结构性存款的公允价值，预期收益以合同约定的利率均
值进行计算确认。
（2）理财产品
公司以银行官网发布的理财产品期末净值及持有份额作为理财产品的公允价值。
本期交易性金融资产产生的投资收益 10,997.53 万元，为本公司出售股票、赎回结
构性存款和理财产品产生，出售股票产生的投资收益为 5,332.29 万元，赎回结构性存
款产生的投资收益为 4,715.90 万元，赎回理财产品产生的投资收益为 949.34 万元，即
赎回金额与购买本金之间的差额。
问题五：年报披露，报告期内你公司处置西昌满天星斗文化发展有限公司（以下
简称“满天星斗”）25.5%股权，处置价款为 1,530.00 万元，处置收益为 843.25 万元，
剩余股权重估形成利得 838.13 万元。请你公司说明满天星斗处置情况，包括处置原因、
处置时间、交易对手方、交易价格及作价依据、处置损益计算过程，并请自查前述交
易事项是否已履行相应审议程序和信息披露义务。请会计师对相关会计处理的合规性
发表意见。
公司回复：
1、本次股权交易情况
满天星斗系本公司之全资子公司北京锋尚煜景文化艺术有限公司（以下简称：“锋
尚煜景”）与西昌大通文化广电传媒有限公司（以下简称：“大通文化”）于 2021 年
6 月共同发起设立，锋尚煜景和大通文化占西昌满天星斗的股权比例分别为 51.00%和
49.00%。
大通文化系四川西昌市财政局全资公司，出于大通文化聚焦文化旅游产业和企业经
营管理的需要，2022 年 3 月 15 日，锋尚煜景与大通文化签订股权转让协议，锋尚煜景
将其持有满天星斗 25.50%的股权以 1,530.00 万元的价格转让给大通文化，该价格在依
据满天星斗的净资产基础上由双方协商确定。锋尚煜景分别于 2022 年 3 月 17 日、2022
年 3 月 18 日收到大通文化股权转让款 1,000.00 万元、530.00 万元。2022 年 4 月 8 日，
满天星斗公司完成工商变更。
2、处置损益计算过程
截止处置日，满天星斗的账面净资产为 5,979.94 万元，锋尚煜景于 2021 年度向满
天星斗提供景观艺术照明及演绎服务并确认收入，合并层面此笔顺流交易未实现的内部
交易损益为 1,676.27 万元。锋尚煜景本期处置满天星斗 25.5%股权，丧失对满天星斗
的控制权，公司将收到的处置价款 1,530.00 万元与处置投资对应的合并财务报表层面
享有该子公司净资产份额 1,524.89 万元的差额 5.11 万元确认为处置长期股权投资产生
的投资收益，同时考虑顺流交易未实现损益随满天星斗 25.50%股权处置而实现 838.14
万元，此金额也一并计入投资收益中。
本次处置后，锋尚煜景单体层面对满天星斗的长期股权投资采用权益法核算，并考
虑顺流交易的影响，即长期股权投资 686.76 万元为对满天星斗账面净资产享有份额
1,524.89 万元扣除顺流交易损益享有份额 838.13 万元，根据《企业会计准则第 33 号
—合并财务报表》相关规定，企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制
权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值
进行重新计量，锋尚煜景根据本次交易价格结合满天星斗的运营情况确定剩余股权的公
允价值为 1,524.89 万元，与锋尚煜景单体确认长期股权投资 686.76 万元的差额 838.13
万元确认为投资收益。
3、前述交易事项审议程序和信息披露义务情况
公司于 2022 年 3 月 2 日召开总经理办公会对处置西昌满天星斗文化发展有限公司
事项进行讨论并审议。根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》和《重大
经营与投资决策管理制度》对公司的重大投资事项明确的投资权限，本次交易未达到交
易所规定的信息披露标准及公司自愿性信息披露标准。
公司《重大经营与投资决策管理制度》第三章第七条规定：“（二）以下事项需提
交董事会审议通过方能实施：1.交易涉及的资产总额，超过公司最近一期经审计总资产
的 10% 但低于 50%的，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的， 以较高者
作为计算依据； 2.交易标的（如股权）在最近一个会计年度相关的营业收入，超过公
司最近一个会计年度经审计营业收入的 10%，且绝对金额超过 1000 万元的； 3.交易标
的（如股权）在最近一个会计年度相关的净利润，超过公司最近一个会计年度经审计净
利润的 10%，且绝对金额超过 100 万元的； 4.交易的成交金额（包括承担的债务和费
用），超过公司最近一期经审计净资产的 10%，且绝对金额超过 1000 万元的； 5.交易
产生的利润，超过公司最近一个会计年度经审计净利润的 10%，且绝对金额超过 100 万
元的。”
2021 年公司经审计净资产为 318,570 万元、营业收入为 46,674.21 万元。处置价
款为 1,530.00 万元，处置收益为 843.25 万元，剩余股权重估形成利得 838.13 万元。
处置价款分别占 2021 年公司经审计净资产的 0.48%、营业收入的 3.28%，未达到董事会
审议标准，无须提交公司董事会、股东大会审议。
经自查，公司处置满天星斗部分股权事项已履行相应审议程序和信息披露义务。
请会计师对相关会计处理的合规性发表意见。
会计师核查过程及意见：
（一）核查过程
（1） 查阅公司就转让满天星斗股权交易事项的审议和决策程序、信息披露情况，
评估相关行为是否符合《公司法》等相关法律、法规和规范性文件的要求；
（2） 与公司管理层沟通，了解公司出售股权目的，分析上述交易的真实性，以及
评价上述行为是否具有商业实质；
（3） 获取双方签署的股权转让协议，评估交易价格的公允性；
（4） 检查相关资产权属变动、工商登记情况、交易款项的收付情况，判断交易是
否完成；
（5） 检查股权转让相关会计处理是否准确、依据是否充分、原始单据是否完整；
（6） 检查股权转让损益计算是否准确；
（7） 检查与股权转让相关信息是否做出恰当的披露。
（二）核查结论
经核查，我们认为公司对转让满天星斗部分股权所进行的相关会计处理是合规的。
问题六：报告期末，你公司其他应收款中有应收投资款 357.55 万元，应收对象为
青岛云蒸影业有限公司。请你公司说明前述应收款相关交易的具体情况，包括形成的
时间、背景、交易内容、收款安排与履约情况、交易对象与公司、5%以上股东、实际
控制人、控股股东及董监高人员是否存在关联关系。
公司回复：
1、形成时间及背景：公司以围绕主业及文化领域为投资的主导方向，本次投资为
公司对泛文化领域的投资尝试。2020 年 12 月 24 日，公司与青岛云蒸影业有限公司签
订《电影〈枪〉投资协议》。（《枪》为协议签订时暂定电影名称，最终名称为《电影
公映许可证》中记载的《狙击手》）。该电影于 2021 年 12 月 16 日取得《电影公映许
可证》（电审故字【2021】第 469 号），并于 2022 年 2 月 1 日正式上映，公司为出品
单位之一。
2、交易内容：《狙击手》总投资为人民币 2.3 亿元，公司投资比例为总投资额的
5%，即人民币 1150 万元。结算时将按照投资比例，从影片总收入中同比回收投资金额
及分享利润。
3、收款安排：协议约定于该电影在中国大陆地区首映日起满 6 个月就影片总收入
进行第一次结算；在该电影第一次结算日后 6 个月，进行第二次结算（如无到账收入，
则无须进行结算，下同）；其后双方每年结算一次。
4、形成的时间及履约情况：
（1）公司依合同约定于 2021 年 1 月至 2 月期间向青岛云蒸影业有限公司支付不含
税投资款 1,030.66 万元、2022 年 1 月支付不含税投资款 54.25 万元，《狙击手》依约
进行拍摄制作；
（2）2022 年 10 月 31 日，公司收到电影《狙击手》结算单显示全部可分账收益为
7,151.07 万元，按照公司 5%的投资比例，预计应得收益为 357.55 万元。
（3）2023 年 2 月 22 日公司收到青岛云蒸影业有限公司支付的第一次结算款 336.95
万元。
5、交易对象股权结构：
青岛云蒸影业有限公司经穿透后股东为自然人庞丽薇、王霞，分别持股 84%和 16%，
其中庞丽薇担任执行董事、经理，王霞担任监事，实控人为庞丽薇。
因此，公司确认本次交易对象青岛云蒸影业有限公司与公司、5%以上股东、实际控
制人、控股股东及董监高人员不存在关联关系。
问题七：年报显示，报告期内你公司向前五大客户销售集中度提高，向前五名客
户销售占比由 2021 年的 58.52%上升至 80.08%，其中向第一大客户销售占比为 36.78%。
请你公司补充报备前五大客户名称、主要业务类型及款项回收情况。
公司回复：
公司 2022 年度前五大客户相关信息如下表所示：
单位：元
收入总额 已收款金额
客户名称 业务类型 期后回款金额
（不含税） （含税）
大型文化
客户一 117,716,200.11 126,541,344.46
演艺活动
陕西省第十七
届运动会榆林
大型文化
市筹委会/榆林 48,547,169.96 51,460,000.00
演艺活动
体育场馆运营
管理有限公司
无锡拈花湾文
文化旅游
化投资发展有 46,618,506.35 33,278,153.87 13,750,000.00
演艺
限公司
兰州市文化和 大型文化
22,593,664.22 23,949,284.00
旅游局/甘肃行 演艺活动
者体育管理有
限公司
咪咕文化科技
大型文化
有限公司/咪咕 20,820,647.27 12,530,000.00 6,618,523.34
演艺活动
音乐有限公司
合计 256,296,187.91 247,758,782.33 20,368,523.34
问题八：报告期末，你公司合同资产未到期的项目质保金账面金额为 674.98 万元，
较 2021 年末下降 85.36%。请你公司结合项目开展情况说明未到期项目质保金大幅下滑
的原因与合理性。
公司回复：
报告期末，公司合同资产账面金额为 674.98 万元，报告期初，合同资产账面金额
为 4,611.19 万元，期末较期初减少 3,936.22 万元。主要系公司项目质保金到期由合同
资产转为应收账款导致。
根据《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，合同资产是指企业已向客户转让
商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。未到期的项目
质保金的收取取决于质保期内不发生质量问题，符合合同资产定义，公司将其作为合同
资产核算，当合同约定的质保期满后，质保金已成为一项无条件的收款权利，公司将其
转为应收账款核算是合理的。
问题九：报告期末，你公司递延收益中政府补助中包含“开展冬奥会开闭幕式大
型表演智能化创编排演一体化服务平台项目”100 万元，请你公司说明该项目确认收益
的标准与依据，并说明在冬奥会开闭幕式已结束的情况下该项目未确认收益的原因与
合理性。请会计师发表明确意见。
公司回复：
冬奥会开闭幕式大型表演智能化创编排演一体化服务平台项目（以下简称：“本项
目”）系中华人民共和国科学技术部“科技冬奥”重点专项，由京东方科技集团股份有
限公司（以下简称：“京东方”）牵头承担。
2021 年 3 月 26 日，公司与京东方签订课题研究合作协议（以下简称：合作协议”），
公司作为本研发课题下设子课题参与单位，参与本研发课题中关于 5G 技术与舞台音频
设备、灯光设备融合及实时动作捕捉与实时渲染的结合应用的相关研究方向的研发工作，
合作协议中预计课题研究期限为 27 个月，自 2020 年 10 月至 2022 年 12 月止。本研发
课题国家专项经费共计 381 万元，其中京东方转拨付的金额为 100 万元，公司于 2021
年 4 月 16 日收到此笔款项。
根据合作协议约定，公司需合理安排、管理国家专项经费的支出，定期提交收支情
况，配合所属课题检查和课题验收中开展的审计工作。公司按照本研发课题项目结项验
收工作预计于 2023 年 6 月份开始。公司将在项目验收完成后，将收到的课题研究经费
一次性确认收益。
截至 2022 年末，虽然冬奥会开闭幕式已结束，但本研发课题项目尚未验收完成，
因此未于 2022 年度确认收益。
请会计师发表明确意见。
会计师核查过程及意见：
（一）核查过程
（1）检查政府拨款文件、收款凭证、银行流水记录、项目验收报告等支持性文件，
以评价政府补助的真实性以及是否记录于恰当的会计期间；
（2）根据项目拨款文件，结合款项用途、资金来源和资金性质，判断政府补助与
资产相关，还是与收益相关；
（3）查验公司项目申请文件、项目验收报告等，检查与政府补助相关文件的一致
性；
（4）检查政府补助的列报与披露是否恰当。
（二）核查意见
经核查，我们认为公司 2022 年度关于政府补助的会计处理是恰当的。
问题十：年报显示，支付的其他与经营活动有关的现金流出中包含“其他”项目
金额 305.92 万元。请你公司补充说明“其他”项目下相关往来款的形成原因及相关往
来方名称与金额。
公司回复：
公司支付的其他与经营活动有关的现金流出中包含“其他”项目金额 305.92 万元，
此项目中不涉及往来款形成的现金流出，均为费用性支出，其中包括：企业宣传费支出
60.60 万元；残保金支出 52.78 万元；中介机构费用支出 49.13 万元；研发费用支出 24.12
万元；办公费用支出 26.39 万元；工会经费支出 23.73 万元；捐赠支出 20.00 万元及其
他费用支出 49.17 万元。
问题十一：报告期末，你公司首次公开发行募投项目进度缓慢，“创意制作及综
合应用中心建设项目”与“创意研发及展示中心建设项目”进度分别为 8.63%与 24.93%，
两项目预定达到使用状态的日期分别为 2023 年 12 月 31 日与 2023 年 6 月 1 日。请你
公司说明上述募投项目进度缓慢的具体原因，项目实施障碍及你公司采取的应对措施
与效果，并说明上述项目是否已出现本所《上市公司自律监管指引第 2 号——创业板
上市公司规范运作》第 6.3.4 条规定的“应当对该项目的可行性、预计收益等重新进
行论证”的情形，如是，请说明具体情况。
公司回复：
1、公司实施“创意制作及综合应用中心建设项目”，本项目总投资为 64,283.97
万元。主要包括购置办公场所、专用设备以及人员费用等。其中办公场所购置费计划投
入 31,395.00 万元；购置专用设备办公设备、软件及人员等计划投入 32,888.97 万元，
截至 2022 年 12 月 31 日已投入 5,547.28 万元，投资进度为 16.87%。
该项目未达到预期进度主要由于办公场所尚未购置完成。公司计划在北京市核心区
购置面积约为 5,000 平方米的办公场所，一方面能够满足公司员工办公需求，由于创意
设计工作的特殊性，工作随项目进度安排时间节点，办公场所需要单独空间以便配置独
立空调等设备，为其提供较好的办公环境；另一方面，作为创意设计企业，自身经营办
公场所的品质及其所传达的创意理念对公司品牌建设具有重要意义。设立专业的独立展
馆，让客户沉浸式感受创意产品效果有利于进一步拓展公司业务。因此，对创意制作及
综合应用中心的地理位置、建筑面积、空间规划与品质都有较高要求。
公司通过各方渠道积极寻找合适的办公场所，公司已与北京市核心区域多个待售资
产进行接洽，其中，洛娃大厦、聚龙花园、佳兆业广场、王府 77 号及王府世纪等多个
项目已进入具体资产状况调研阶段,与业主进行了商洽谈判。
购置专用设备办公设备、软件及人员等未达预期，主要由于近两年客观因素，公司
扩充现有创意设计及项目管理团队受到一定影响，尤其是引进海外高端创意设计人才、
创意设计资深顾问等进展未达预期。
2、公司实施“创意研发及展示中心建设项目”，一方面通过购置先进的灯光、投
影、视频制作等设备及软件并招聘创意研发人员以满足公司研发及技术创新需求，另一
方面搭建展示平台形象化地集中展示公司的发展历程、成功案例、创意设计理念等。本
项目总投资为 5,416.25 万元，主要包括购买设备、场地装修改造、人员费用等。其中，
研发设备购置及人员计划投入 4,768.22 万元，截至 2022 年 12 月 31 日已投入 1,350.13
万元，投资进度为 28.32%。
由于客观原因，限制了创意研发人员的招聘进展，导致该项目实施未达预期。
3、公司于 2023 年 4 月 27 日召开第三届董事会第三次会议，第三届监事会第十一
次会议审议通过《关于募集资金投资项目延期的议案》，公司在部分募集资金投资项目
实施主体、募集资金用途及投资项目规模不发生变更的前提下，根据目前募投项目的实
施进度，对“创意制作及综合应用中心建设项目”、 “创意研发及展示中心建设项目”
进行延期。调整情况如下：
项目名称 拟使用募集资金投 原项目达到预定可使用状 延期后项目达到预定
资金额（万元） 态日期 可使用状态日期
创意制作及综合应用 64,283.97 2023 年 12 月 31 日 2025 年 12 月 31 日
中心建设项目
创意研发及展示中心 5,416.25 2023 年 6 月 1 日 2025 年 12 月 31 日
建设项目
4、公司认为，由于客观原因及需要购置房产的特殊要求，导致项目进展放缓，上
述项目的实施主体、募集资金用途及投资项目规模均未发生变更，经审慎考虑和充分评
估对项目时间进行调整是为了合理有效地使用募集资金，保证项目全面稳步推进，实现
项目整体建设效果，因此公司未出现《上市公司自律监管指引第 2 号——创业板上市公
司规范运作》第 6.3.4 条规定的“应当对该项目的可行性、预计收益等重新进行论证”
的情形。
锋尚文化集团股份有限公司
董事会
二〇二三年五月二十四日