《关于对深圳市水务规划设计院股份有限
公司的年报问询函》的回复
众环专字(2023)0600098 号
《关于对深圳市水务规划设计院股份有限公司
年报问询函》的回复
众环专字(2023)0600098 号
深圳证券交易所：
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为深圳市水务
规划设计院股份有限公司（（以下简称“深水规院”、“公司”） 2022 年度财务报表的审计机
构，于 2023 年 04 月 17 日出具了众环审字（2023）060007 号无保留意见审计报告。
深水规院于近日收到贵部出具的《关于对深圳市水务规划设计院股份有限公司的年报问
询函》（创业板年报问询函〔2023〕第 333 号）（以下简称“问询函”），我们以对深水规院相
关财务报表执行的审计工作为依据，对问询函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，
现将核查情况说明如下：
问题 1：年报显示，你公司 2022 年营业收入为 9.32 亿元，同比减少 0.33%；营业成本为 6.67
亿元，同比增加 9.78%。其中，采购成本为 2.62 亿元，同比增加 28.08%，你公司解释主要
原因是硬件设备、施工采购的业务规模扩大。请你公司：（1）说明采购成本中的主要采购
内容，供应商名称，采购金额，是否来源于新增供应商，供应商与公司的关联关系，有关
交易是否具有商业合理性；（2）结合前问的回复情况，说明营业收入与营业成本变动趋势
不一致的合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
问题 1.1 说明采购成本中的主要采购内容，供应商名称，采购金额，是否来源于新增供应商，
供应商与公司的关联关系，有关交易是否具有商业合理性；
公司回复：
一、公司采购流程的规范性
根据招投标相关规定，公司采购项目招标估价达到公开招标限额的，采用公开招标的方
式进行招标采购；未达到公开招标限额的，公司经营生产部组织相关部门通过邀请招标、竞
争性谈判、询价等方式，在企业分类建立的供应商备选库中择优选择供应商。
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根据《招标投标法》《招标投标法实施条例》及深投控相关规定，公司制定了《采购管
理办法》，规定公司采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等方式进
行采购，并规定了采购程序、审批权限、采购费用的确定、产品验收及费用支付、供应商备
选库的建立与管理等事项。
公司选聘供应商流程如下：需求部门负责编制采购需求书并于公司 ERP 系统提请采购
计划流程，需求书内容包括建议的采购方式、采购预算价格、供应商资格条件、推荐候选供
应商名单、技术参数指标、服务期限、服务质量等要求以及其他应当说明的事项；需要公开
招标的采购项目，由公司按相关规定委托深圳市国际招标有限公司等代为招标的组织、实施、
协调等提供服务，无需公开招标的采购项目，经营生产部收到采购计划后组织各部门成立采
购工作小组；公司纪委指派人员对采购过程进行监督。
采用邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、抽签或询价采购方式的，候选供应商必须
是公司供应商备选库中的供应商；公司委托深圳市国际招标有限公司等按业务项目，经营生
产部收到采购计划后组织各部门成立采购工作小组；公司纪委指派人员对采购过程进行监
督。采用邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、抽签或询价采购方式的，候选供应商必须
是公司供应商备选库中的供应商；公司委托深圳市国际招标有限公司等按业务类别和需求情
况采用招标方式建立供应商备选库；供应商入库需满足规模、执业能力、资质条件和执业诚
信度等基本条件；筛选确定供应商后，需求部门负责签订采购合同，并到经营生产部备案。
公司在服务采购过程中对供应商进行动态管理，经营生产部联合使用部门对库内的供应
商年度综合评价，根据使用情况、年终评价结果及行业主管部门和行业协会公布的有关情况，
对存在不良情况供应商予以淘汰。
综上，公司采购制度完备，采购流程规范。
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二、 公司采购成本中前二十大供应商的供应商名称、本期采购金额、本期成本金额、主要采购内容、供应商与公司的关联关系、是否来源于新增供应商、
采购原因及背景等情况
单位：万元
是否来
本期采购 供应商与公
本期成本金 源于新
序号 供应商名称 金额（万 采购类别 主要采购内容 司的关联关 开始合作时间 采购原因及背景 备注
额（万元） 增供应
元） 系情况
商
污水处理相关业务的硬件设备供应商，自公司开
杭州求是膜技术有
1 1,849.14 3,222.41 设备采购 污水处理膜系统集成设备 非关联方 否 2018 年 展水环境设计运营一体化业务开始陆续有合作， 注2
限公司
公司不生产相关硬件需对外采购
污泥系统改造、废水处理、 普宁地区污水处理业务，应业主要求需对项目污
深圳市联工实业有
2 875.21 1,566.19 设备采购 固体废弃物处理、工业废气 非关联方 否 2019 年 泥处理系统进一步深化改造，公司不具备相应能 注2
限公司
净化等 力，需对外采购
项目建设内容中包含了大量设备安装使用的需
深圳市金锋环境有
3 879.94 1,504.25 设备采购 污水处理设备采购及安装 非关联方 否 2020 年 求，而公司不具备生产该类设备的能力，故需对 注2
限公司
外进行采购
广东河海工程咨询 分公司各项目工期紧张且技术人员有限，为保质
4 873.75 873.75 服务采购 辅助性技术服务 非关联方 否 2004 年 注2
有限公司 按时完工需将基础的辅助性工作对外采购
项目包含景观专业施工内容，因项目工期紧张而
深圳市雅禾园林工
5 360.00 360.00 服务采购 景观工程施工 非关联方 否 2010 年 水务岩土公司生产任务饱满，需对景观专业工程
程设计有限公司
进行分包
海南中苑建设工程 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
6 350.27 350.27 服务采购 工程施工服务 非关联方 是 2022 年
有限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
深圳市演圳工程有 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
7 345.01 345.01 服务采购 工程施工服务 非关联方 否 2020 年
限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
江西省修江水利电
分公司各项目工期紧张且技术人员有限，为保质
8 力勘察设计有限责 344.93 344.93 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2012 年
按时完工需将基础的辅助性工作对外采购
任公司
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是否来
本期采购 供应商与公
本期成本金 源于新
序号 供应商名称 金额（万 采购类别 主要采购内容 司的关联关 开始合作时间 采购原因及背景 备注
额（万元） 增供应
元） 系情况
商
中宏泰（海南）建设 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
9 336.19 336.19 服务采购 工程施工服务 非关联方 是 2022 年
工程有限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
勘测项目需要大量劳务人员及设备对现场基础数
深圳市卓越岩土工
10 327.33 327.33 服务采购 勘察劳务服务 非关联方 否 2013 年 据进行收集，公司未配备大量勘察外业人员及设
程有限公司
备，故需对外进行采购
湖南丹源项目管理 分公司各项目工期紧张且技术人员有限，为保质
11 306.70 306.70 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2018 年
有限公司 按时完工需将基础的辅助性工作对外采购
深圳市中科科地勘 勘测项目需要大量劳务人员及设备对现场基础数
12 测地理信息有限公 305.58 305.58 服务采购 勘察劳务服务 非关联方 否 2014 年 据进行收集，公司未配备大量勘察外业人员及设
司 备，故需对外进行采购
服务采 公司暂不具备独立处理处置污泥相关资质，为确
深圳市深创环保生 污泥处理服务、污泥处置相
13 288.14 288.14 购、设备 非关联方 否 2021 年 保项目运营产生的污泥得到合法有效的处理，需
物科技有限公司 关设备
采购 对外进行采购
海南中康建设工程 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
14 292.61 292.61 服务采购 工程施工服务 非关联方 是 2022 年
有限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
海南三好建筑工程 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
15 287.04 287.04 服务采购 工程施工服务 非关联方 是 2022 年
有限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
海南晟亚建设工程 水务岩土公司未配备大量劳务施工工人，为保质
16 279.14 279.14 服务采购 工程施工服务 非关联方 否 2021 年
有限公司 保量按时完工需对部分劳务工作进行分包
项目现场调查工作量大，公司同期开展项目较多
深圳市华方工程设
17 270.87 270.87 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2013 年 而技术人员有限，为加快项目进度，保证工期要
计顾问有限公司
求，需对基础辅助性工作进行对外采购
项目现场调查工作量大，公司同期开展项目较多
广东兆能工程技术
18 250.74 250.74 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2020 年 而技术人员有限，为加快项目进度，保证工期要
有限公司
求，需对基础辅助性工作进行对外采购
云南广厦规划建筑 分公司各项目工期紧张且技术人员有限，为保质
19 231.08 231.08 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2019 年
设计院有限公司 按时完工需将基础的辅助性工作对外采购
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是否来
本期采购 供应商与公
本期成本金 源于新
序号 供应商名称 金额（万 采购类别 主要采购内容 司的关联关 开始合作时间 采购原因及背景 备注
额（万元） 增供应
元） 系情况
商
四川熙原水利工程 分公司各项目工期紧张且技术人员有限，为保质
20 214.76 214.76 服务采购 辅助服务 非关联方 否 2018 年
设计有限公司 按时完工需将基础的辅助性工作对外采购
合计 9,268.43 11,956.99
注 1：以上采购成本中前 20 大供应商本期采购成本合计 11,956.99 万元，占本期总采购成 26,205.07 万元的比例为 45.63%，具有一定代表性；
注 2：普宁生态 EPC+O 项目本期采购金额与本期成本金额不一致，原因是根据收入及成本核算政策，EPC+O 项目上期未完工，对应设备采购金额在上期未结
转成本，本期 EPC+O 项目完工后结转设备销售收入同时结转成本。
由上表可以看出，公司采购成本中前 20 大供应商采购原因及背景主要是：由于 2022 年经济形势严峻，公司发展战略逐步将降本增效作为首要地位，为避
免冗员冗费，使公司经营效益最大化，且公司不具备生产设备及相关耗材的能力，故对所承接项目的设备物料及部分基础劳务对外进行采购；同时，在各项目
工期紧张且分公司技术人员有限的情况下，为保质按时完工，需将基础的辅助性工作对外采购，以便提升分公司各项目工作效率，保证经营效益最大化。采购
需求较合理。
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三、 公司采购成本中前二十大供应商有关交易价格与供应商报价均值对比情况
本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
普宁市军埠污水处理厂项目乙供
495.75 1,327.43 设备采购 公开招标 2,280.00 2,294.63 2,301.86 2,298.25 2,280.00 -0.79%
设备采购-膜设备
揭西县棉湖镇云湖水系仙耘、湖
美来水水质净化工程乙供设备 415.71 1,300.88 设备采购 公开招标 1,780.00 1,811.14 1,799.70 1,796.95 1,780.00 -0.94%
采购
普宁市新寨水质净化厂工程乙供
318.58 575.22 设备采购 污水处理膜 公开招标 699.62 706.85 702.45 702.97 699.62 -0.48%
设备采购
系统集成
深圳市水务规划设计院股份有限 设备
杭州求是膜技 公司污水处理一体化处理设备 460.18 0.00 设备采购 公开招标 526.00 520.00 474.00 506.67 520.00 2.63% 注1
1
术有限公司 （秀陇村排渠站点）补充协议
秋长窑下沥入河排污口治理项目
49.68 0.00 设备采购 邀请招标 89.59 89.61 89.61 89.60 89.59 -0.01% 注1
MBR 膜片采购项目
秋长马蹄沥入河排污口治理项目
90.37 0.00 设备采购 邀请招标 98.85 98.88 98.88 98.87 98.85 -0.02% 注1
MBR 膜片采购项目
深圳市水务规划设计院股份有限
公司污水一体化处理设备（一体
18.87 18.87 服务采购 膜清洗服务 公开招标 10.00 11.00 10.00 10.33 10.00 -3.23% 注4
化设备膜片清洗维护服务）技术
服务采购
污泥系统改
造、废水处
深圳市联工实 普宁市下架山水质净化厂建设项 理、固体废
2 875.21 1,566.19 设备采购 公开招标 1,769.80 1,800.77 1,778.51 1,783.03 1,769.80 -0.74%
业有限公司 目乙供设备采购 弃物处理、
工业废气
净化等
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
污水处理设
深圳市金锋环 普宁市军埠污水处理厂项目乙供
3 879.94 1,504.25 设备采购 备采购及 公开招标 1,796.52 1,789.27 1,790.81 1,792.20 1,789.27 -0.16%
境有限公司 设备采购-通用设备
安装
广东河海工程
高州水库清淤工程试验段初步设 辅助性技术
4 咨询有限公 873.75 873.75 服务采购 竞争性谈判 926.18 927.58 928.04 927.27 926.18 -0.12%
计阶段辅助性技术服务 服务
司
深圳市雅禾园
景观设计服
5 林工程设计 景观工程专业分包合同 360 360.00 服务采购 邀请招标 380.45 384.26 386.74 383.82 380.45 -0.88%
务
有限公司
东方市陀兴灌区 2022 年度续建
海南中苑建设 配套与节水改造工程勘察设计
工程施工服
6 工程有限公 施工总承包（EPC）专业分包合 350.27 350.27 服务采购 邀请招标 390.00 391.00 392.56 391.19 390.00 -0.30%
务
司 同（布磨支渠板桥支渠、浪浪支
渠、10#支渠）
白芒河流域水环境综合治理工程
（水质保障部分）箱涵控制闸、 10.39 10.39 邀请招标 15.29 15.44 15.59 15.44 15.29 -0.99%
溢流闸工程劳务分包合同
梅观创新产业走廊地块观澜段水
务配套设施完善工程（EPC）临
深圳市演圳工 54.62 54.62 工程施工服 邀请招标 44.00 44.44 44.88 44.44 44.00 -0.99%
7 时施工组织设施工程劳务分包 服务采购
程有限公司 务
合同
江西省赣州市寻乌县县城城镇划
补短板 PPP 项目——马蹄河水
280.00 280.00 邀请招标 230.02 232.32 234.64 232.32 230.02 -0.99%
系治理工程设计、采购、施工总
承包（EPC）——劳务分包合同
江西省修江水 楼村水水生态治理修复工程（一
利电力勘察 期）可行性研究报告编制和工程 91.92 91.92 邀请招标 97.44 98.00 98.40 97.95 97.44 -0.52%
8 设计水系连通子项劳务服务 服务采购 辅助服务
设计有限责
任公司 永修县大屋水库建设工程技术服 7.55 7.55
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
务
安义县武举堤除险加固工程、安
义县万青联圩 0+000~3+630 段 28.39 28.39 邀请招标 41.00 41.30 41.50 41.27 41.00 -0.65%
除险加固工程辅助性技术服务
龙虎山景区城乡供水一体化项目
27.17 27.17 邀请招标 28.80 29.00 28.90 28.90 28.80 -0.35%
勘察设计钻机租赁劳务分包
鹰潭市余江区杨溪乡农村水系综
11.13 11.13 邀请招标 11.80 11.90 12.00 11.90 11.80 -0.84%
合整治工程技术咨询劳务
后海河调蓄池工程（可研及勘察
95.15 95.15 邀请招标 97.00 97.45 97.80 97.42 97.00 -0.43%
设计）技术辅助性劳务
非政府投资建筑小区存量管网首
次进场项目[二期（观湖龙华片 83.62 83.62 邀请招标 98.00 98.32 98.50 98.27 98.00 -0.28%
区）]技术辅助性劳务
东方市陀兴灌区 2022 年度续建
中宏泰（海南）
配套与节水改造工程勘察设计 工程施工服
9 建设工程有 336.19 336.19 服务采购 邀请招标 379.00 385.00 388.00 384.00 379.00 -1.30%
施工总承包（EPC）专业分包合 务
限公司
同（6#支渠、8 支渠）
铁岗-石岩水库水质保障-二期
（九围河口生态库）工程劳务分 -15.88 -15.88 注3
包（施工图设计阶段）
深圳市体育中心改造提升工程
公开招标入
深圳市卓越岩 （详细勘察阶段）（2020 年度） 0.90 0.90
库抽签
46.63 注2
勘察劳务服
10 土工程有限 工程劳务分包（详细勘察阶段） 服务采购
务
公司 光明区全面消除黑臭水体治理工
2.93 2.93
程劳务分包（施工图阶段）
铁岗-石岩水库水质保障-三期
（石岩南清污分流沟及清水隧 -2.16 -2.16 注3
洞）工程劳务分包（施工图设计
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
阶段）
深圳市北坑水库及其配套输水工
33.59 33.59 邀请招标 57.50 57.50 57.50 57.50 57.50 0.00%
程-勘察劳务
民治体育公园及地下水质净化厂
-0.57 -0.57 注3
工程劳务分包
深圳湾科技生态园工程（三区)
-25.38 -25.38 注3
超前钻
深汕锐博特创新产业园（监测） 公开招标入
1.95 1.95 9.86 注2
勘察劳务 库抽签
深圳乐土沃森生命科技中心北侧
景观勘测工程（详细勘察阶段） -1.15 -1.15 注3
勘察劳务
深汕工业互联网制造业创新产业
园（勘察）--工业建筑地块标段 34.80 34.80 邀请招标 82.43 88.04 89.03 86.50 88.04 1.78%
（详勘阶段）钻探劳务分包
沙湾二水厂二期扩建（含深度处
公开招标入
理）工程勘察（初步设计阶段） 73.21 73.21 98.59 注2
库抽签
勘察劳务承包商招标
楼村水水生态治理修复工程（一 公开招标入
17.14 17.14 17.38 注2
期）勘察钻探劳务分包 库抽签
福田保税区综合服务中心城市更
公开招标入
新单元项目超前钻-商业、办公 5.24 5.24 55.40 注2
库抽签
及公共配套用地区域勘察劳务
大沙河中下游段综合治理工程
（二期）调蓄池工程（施工图阶 47.47 47.47 邀请招标 48.17 48.17 48.17 48.17 48.17 0.00% 注2
段）（5#调蓄池）勘察劳务
沙湖水厂一期工程勘察场区地块 公开招标入
18.56 18.56 19.12 注2
勘察劳务（初步设计阶段） 库抽签
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
南山水厂出厂管（宝深路-松坪山
路）新建工程、南山大道（南山 公开招标入
18.72 18.72 18.91 注2
水厂至北环大道及前海路）出厂 库抽签
管道新建工程勘察劳务-宝深路
深圳市龙华能源生态园项目涉北
公开招标入
线引水工程茜-鹅隧洞地下水影 7.05 7.05 8.53 注2
库抽签
响水文地质勘察劳务招标
福田莲花街道 B407-0035 地块项
目设计采购施工总承包工程 公开招标入
0.85 0.85 7.84 注2
（EPC）工程监测及水土保持补 库抽签
充协议（超前钻阶段）勘察劳务
汉江湾科创总部基地 A2 地块新
公开招标入
建居住工程（详细勘察阶段）勘 4.50 4.50 注2
库抽签
察劳务
宝龙生物药创新发展先导区一期 公开招标入
15.81 15.81 15.97 注2
项目（10-03 号地块）勘察劳务 库抽签
龙辉花园棚户区改造项目勘察 公开招标入
9.17 9.17 71.21 注2
（建筑工程部分）勘察劳务 库抽签
深汕特别合作区 E2021-0001 地 公开招标入
10.65 10.65 39.38 注2
块项目工程勘察劳务招标 库抽签
公开招标入
后海河调蓄池工程勘察劳务 69.93 69.93 72.03 注2
库抽签
光明区存量排水设施提质增效工
程（光明水质净化厂服务范围）
湖南丹源项目 二期市政管网修复全阶段设计 0.87 0.87 邀请招标 45.00 48.60 47.50 47.03 45.00 -4.32%
11 管理有限公 技术服务采购 服务采购 辅助服务
司
福田区山洪截滞专题方案研究项
0.32 0.32 邀请招标 16.80 16.95 17.30 17.02 16.80 -1.27%
目技术咨询
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
2019 年湖南省主要支流溆水黄
茅溪保护圈、 坪溪保护圈、城
4.75 4.75
南桐木溪保护圈勘测设计初步
设计报告评审上会咨询服务
龙山县水利基础设施空间布局规
划、“十四五”水安全保障规划编
0.12 0.12 邀请招标 6.00 6.14 6.17 6.10 6.00 -1.69%
制服务项目航拍、现场收资、调
研等劳务分包
洪江市水安全规划、水利基础设
施空间布局规划编制项目技术 0.66 0.66 邀请招标 30.30 30.34 30.38 30.34 30.30 -0.13%
咨询服务
重要支流渠水会同县河段治理工
程（漩水段，高涌段）工程可研
8.25 8.25 邀请招标 8.50 8.55 8.58 8.54 8.50 -0.51%
设计咨询服务设计成果技术咨
询分包
怀化市主城区应急备用水源一期
工程水资源论证报告编制技术 10.39 10.39 邀请招标 10.70 10.75 10.78 10.74 10.70 -0.40%
咨询分包
湖南省主要支流澧水张家界市永
定区茅岩河镇段治理工程可行
11.26 11.26 邀请招标 11.60 11.68 11.65 11.64 11.60 -0.37%
性研究阶段设计咨询服务技术
咨询分包
通道县城防洪堤闭合圈项目勘察
设计及防洪预案专题报告编制 12.75 12.75 邀请招标 12.88 12.98 12.90 12.92 12.88 -0.31%
技术咨询分包
永定区洞庭、两岔水库除险加固
项目勘察设计航拍、现场收资、 2.87 2.87 邀请招标 5.80 5.88 5.95 5.88 5.80 -1.30%
调研、测量外业等劳务分包
沅陵县田家坪中型灌区续建配套 8.13 8.13 邀请招标 16.75 16.88 16.80 16.81 16.75 -0.36%
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
与节水改造（实施方案、技施设
计）勘察设计服务航拍、现场收
资、调研、测量外业等劳务分包
兰溪沅陵县治理工程技施设计编
制服务航拍、现场收资、调研、 18.81 18.81 邀请招标 19.00 19.20 19.15 19.12 19.00 -0.61%
测量外业等劳务分包
桑植县大溪沟水库工程初步设计
项目航拍、现场收资、调研、测 28.51 28.51 邀请招标 28.80 29.16 28.95 28.97 28.80 -0.59%
量外业等劳务分包
澧水干流永定区关门岩段一期治
理工程（湖南省主要支流澧水张
家界市永定区西溪坪街道段治 27.67 27.67 邀请招标 28.50 28.65 28.88 28.68 28.50 -0.62%
理工程）可研服务航拍、现场收
资、调研、测量外业等劳务分包
市本级渠水、巫水、溆水、辰水
等河流“一河一策”实施方案
23.37 23.37 邀请招标 23.60 23.80 24.00 23.80 23.60 -0.84%
（2021～2025 年）航拍、现场收
资、调研、测量外业等劳务分包
芦淞区大京灌区续建配套与节水
改造项目实施方案编制服务辅 9.31 9.31 邀请招标 9.40 9.50 9.46 9.45 9.40 -0.56%
助性服务
湘潭市岳塘区河东保护圈五星至
铁牛埠段堤防治理工程技术施
9.33 9.33 邀请招标 9.42 9.50 9.46 9.46 9.50 0.42%
工阶段勘察、设计服务项目辅助
性服务
湖南省主要支流澧水张家界市永
定区茅岩河段治理工程勘察设 14.75 14.75 邀请招标 14.90 14.92 14.96 14.93 14.90 -0.18%
计服务项目辅助性服务
澧水干流永定区关门岩（一期） 29.06 29.06 邀请招标 29.35 29.50 29.45 29.43 29.35 -0.28%
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
治理工程勘察设计服务项目辅
助性服务
麻阳县辰水干流水旱灾害风险普
7.48 7.48 邀请招标 7.55 7.58 7.62 7.58 7.55 -0.44%
查设计咨询服务辅助性服务
澧水干流永定区青鱼潭治理工程
可行性研究报告编制辅助性服 10.28 10.28 邀请招标 10.38 10.42 10.50 10.43 10.38 -0.51%
务分包
湖南省沅水支流水重要河段治
理芷江县罗旧镇集镇段和省级
1.56 1.56 邀请招标 8.48 8.52 8.54 8.51 8.48 -0.39%
工业集中区段治理工程施工图
阶段设计服务辅助性服务
双峰县燕霄水库除险加固工程勘
察设计服务(增加部分)地勘钻探 18.12 18.12 邀请招标 18.48 18.55 18.60 18.54 18.48 -0.34%
劳务分包
湖南省广坪河会同县治理工程勘
2.79 2.79 邀请招标 21.90 21.97 21.94 21.94 21.90 -0.17%
察设计项目地勘钻探劳务分包
湖南省重要支流渠水会同县漩水
段治理工程、湖南省重要支流渠
22.21 22.21 邀请招标 22.88 23.10 22.95 22.98 22.88 -0.42%
水会同县高涌段治理工程辅助
性服务
湖南省沅水支流水重要河段治
理芷江县罗旧镇集镇段和省级
工业集中区段治理工程可行性 20.59 20.59 邀请招标 20.80 20.84 20.88 20.84 20.80 -0.19%
研究阶段、初步设计阶段勘察设
计项目辅助性服务
湖南省吉首市儿坨水库（小 2 型）
除险加固勘察设计服务航拍、现
0.50 0.50 邀请招标 4.00 4.08 4.10 4.06 4.00 -1.48%
场收资、调研、测量外业等劳务
分包
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
湖南省主要支流渠水会同县火神
坡段治理工程可行性研究报告
0.38 0.38 邀请招标 2.08 2.20 2.15 2.14 2.08 -2.95%
编制航拍、现场收资、调研等劳
务分包
株洲市渌口区水旱灾害风险普查
评估和区划咨询服务项目航拍、 1.23 1.23 邀请招标 6.68 6.80 6.77 6.75 6.68 -1.04%
现场收资、调研等劳务分包
湖南省吉首市高寨水库（小 2 型）
除险加固勘察设计服务航拍、现
0.37 0.37 邀请招标 2.90 3.00 2.95 2.95 2.90 -1.69%
场收资、调研、测量外业等劳务
分包
2020 年龙岗区龙岗河流域、深圳
河流域、观澜河流域河流水质提
升及污水处理提质增效工程（一
阶段）及 2020 年龙岗区龙岗河
流域、深圳河流域、观澜河流域 公开招标入
127.94 127.94 227.41 注2
河流水质提升及污水处理提质 库抽签
增效工程（二阶段）2 个项目第
三方监测、竣工测量及第三方测
深圳市中科科
量 5 标（观澜河流域）第三方监
地勘测地理 勘察劳务服
12 测劳务及技术咨询 服务采购
信息有限公 务
司 龙岗区小区供水水质提升工程－
布吉供水有限公司供水片区等 2 公开招标入
84.35 84.35 86.88 注2
个项目勘察（施工图设计阶段） 库抽签
二次供水改造部分测量劳务
巴南区青年湖等 10 座水库大坝
85.27 85.27 邀请招标 90.39 90.96 91.10 90.82 90.39 -0.47%
变形及渗流监测设施建造项目
长沙机场改扩建工程周边水系恢
8.02 8.02 邀请招标 8.50 9.00 9.30 8.93 8.50 -4.85%
复治理项目补充测量劳务分包
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
揭西县棉湖镇云湖水系仙耘、湖
美来水水质净化厂工程污泥车 76.19 76.19 设备采购 邀请招标 86.10 86.70 86.40 86.40 86.10 -0.35%
间固定设备采购
揭西县棉湖镇云湖水系仙耘、湖
美来水水质净化厂工程污泥车 85.93 85.93 设备采购 污泥处理服 邀请招标 97.10 97.60 98.00 97.57 97.10 -0.48%
深圳市深创环 载脱水设备采购 务、污泥处
13 保生物科技
普宁市新寨水质净化厂工程污泥 置相关设
有限公司 42.48 42.48 设备采购 邀请招标 48.00 49.80 51.00 49.60 48.00 -3.23%
车间固定设备采购 备
污水资源化项目（惠州）污泥外 注4
44.76 44.76 服务采购 邀请招标 0.0800 0.0850 0.0879 0.0843 0.08 -5.10%
运处理处置项目
污水资源化项目（惠州）污泥外 注4
38.78 38.78 服务采购 邀请招标 0.0800 0.0810 0.0813 0.0808 0.08 -0.95%
运处理处置项目
东方市陀兴灌区 2022 年度续建
海南中康建设 配套与节水改造工程勘察设计
工程施工服
14 工程有限公 施工总承包（EPC）专业分包合 292.61 292.61 服务采购 邀请招标 387.00 389.00 389.98 388.66 387.00 -0.43%
务
司 同（7#支渠、9 支渠、11#支渠、
12#支渠、同心支渠）
东方市陀兴灌区 2022 年度续建
海南三好建筑 配套与节水改造工程勘察设计
工程施工服
15 工程有限公 施工总承包（EPC）专业分包合 287.04 287.04 服务采购 邀请招标 392.00 393.50 395.00 393.50 392.00 -0.38%
务
司 同（一分渠、任道支渠、陀烈支
渠）
海南晟亚建设 东方市陀兴灌区 2022 年度续建
工程施工服
16 工程有限公 配套与节水改造工程专业分包 279.14 279.14 服务采购 邀请招标 393.00 396.67 397.55 395.74 393.00 -0.69%
务
司 合同
非政府投资建筑小区存量管网首
深圳市华方工
次进场项目[二期（观湖龙华片
17 程设计顾问 270.87 270.87 服务采购 辅助服务 公开招标 240.00 292.00 267.00 266.33 240.00 -9.89%
区）]（勘察设计）给排水类辅
有限公司
助技术服务
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
2019 年龙岗河流域（龙岗片区）
消除黑臭及河流水质保障工程
（增补）——梧桐山河、黄沙河、 169.81 169.81 邀请招标 13.00 15.00 14.50 14.17 13.00 -8.24%
龙西河流域给排水专业技术服
务采购
向南西海花园等 15 个小区二次
广东兆能工程 供水设施提标改造工程技术咨 8.75 8.75 邀请招标 18.54 19.33 18.93 18.93 18.54 -2.08%
18 技术有限公 询 服务采购 辅助服务
司
康达苑等 15 个小区二次供水设
16.52 16.52 邀请招标 18.63 19.42 19.03 19.03 18.63 -2.08%
施提标改造工程技术咨询
南山区排水小区老旧管网修复改
8.96 8.96 邀请招标 9.50 10.10 10.65 10.08 9.05 -10.25%
造（三期）第十六批技术咨询
宝安区优质饮用水入户工程（八
46.70 46.70 邀请招标 49.50 55.00 57.00 53.83 49.50 -8.05%
期）技术咨询
长江上游洒渔河流域生态补偿建 注3
-7.30 -7.30
设先行示范项目工程劳务分包
长江上游洒渔河流域生态补偿建 注3
-93.50 -93.50
设示范项目工程劳务分包
南华县老厂河水库除险加固工程
设计项目水库管理房建筑、市政 10.75 10.75 邀请招标 11.40 11.80 11.60 11.60 11.40 -1.72%
云南广厦规划
施工图专业技术服务分包
19 建筑设计院
服务采购 辅助服务
有限公司 长江上游云南洒渔河流域生态补
偿示范项目（昭通市鲁甸县新街
镇固体废物转运站、龙树镇固体
废物转运站、水磨镇固体废物转
46.98 46.98 邀请招标 49.80 49.90 49.95 49.88 49.80 -0.17%
运站、水磨镇生活垃圾热解厂，
昭通市昭阳区苏甲乡固体废物
转运站、苏甲乡生活垃圾热解
厂）修建性详细方案
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
亚行贷款长江上游洒渔河流域生
态补偿建设先行示范项目污水
86.46 86.46 邀请招标 89.05 91.58 92.00 90.88 89.50 -1.51%
处理工程（鲁甸县水磨镇）施工
图辅助性劳务
亚行贷款长江上游洒渔河流域生
态补偿建设先行示范项目试点
92.56 92.56 邀请招标 95.34 97.10 98.00 96.81 95.34 -1.52%
生态村减排项目（鲁甸县新街
镇、水磨镇）施工图辅助性劳务
亚行贷款长江上游洒渔河流域生
态补偿建设先行示范项目污水
95.13 95.13 邀请招标 97.98 98.60 99.00 98.53 97.98 -0.55%
处理工程（昭阳区苏甲乡、洒渔
镇）施工图辅助性设计
衡山县小水电综合评估咨询服务
项目协助甲方完成航拍、踏勘、
-0.09 -0.09 注3
收资及外围协调工作的辅助性
劳务工作服务
张家界市“十四五”水利发展、水
安全、水利基础设施空间布局等 8.81 8.81 邀请招标 25.20 25.40 25.33 25.31 25.20 -0.43%
3 个规划编制项目技术咨询服务
四川熙原水利 五化坝等 6 座小型病险水库除险
20 工程设计有 加固项目勘察设计包 1：五化坝 0.04 0.04 服务采购 辅助服务 邀请招标 1.94 1.97 2.00 1.97 1.94 -1.52%
限公司 水库除险加固项目勘察设计技
术咨询服务
车对河汨罗市治理工程增加部分
0.22 0.22 邀请招标 11.30 11.38 11.50 11.39 11.30 -0.82%
勘察设计技术咨询服务
国家烟草援建韶山水源工程技施
设计服务新增设计变更技术咨 0.12 0.12 邀请招标 6.40 6.55 6.58 6.51 6.40 -1.69%
询服务分包
麻阳县水旱灾害风险普查航拍、 22.33 22.33 邀请招标 23.00 23.40 23.70 23.37 23.00 -1.57%
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
现场收资、调研等劳务分包
张家界永定抽水蓄能电站站址开
发初步分析报告航拍、现场收 6.73 6.73 邀请招标 6.80 6.85 6.98 6.88 6.80 -1.11%
资、调研、测量外业等劳务分包
兰溪沅陵县治理工程技施设计编
13.07 13.07 邀请招标 13.20 13.35 13.50 13.35 13.20 -1.12%
制服务辅助性服务
桑植县大溪沟水库工程初步设计
28.91 28.91 邀请招标 29.20 29.60 29.45 29.42 29.20 -0.74%
项目辅助性服务
新晃县岩板田水库成库论证勘探
5.94 5.94 邀请招标 6.00 6.15 6.20 6.12 6.00 -1.91%
项目钻孔、取芯等劳务分包
溆浦县金家洞水库除险加固工程
设计航拍、现场收资、调研、测 23.30 23.30 邀请招标 30.00 30.60 30.45 30.35 30.00 -1.15%
量外业等劳务分包
澧水干流永定区关门岩（一期）
治理工程勘察设计服务项目航
27.96 27.96 邀请招标 28.80 28.95 29.00 28.92 28.80 -0.40%
拍、现场收资、调研、测量外业
等劳务分包
湖南省沅水支流水重要河段治
理芷江县罗旧镇集镇段和省级
7.48 7.48 邀请招标 7.70 7.79 7.75 7.75 7.70 -0.60%
工业集中区段治理工程招标设
计服务辅助性服务
湖南省溆浦县四都河治理方案设
1.57 1.57 邀请招标 8.52 8.56 8.59 8.56 8.52 -0.43%
计咨询服务辅助性服务
湖南省沅陵县兰溪治理方案设计
8.21 8.21 邀请招标 8.46 8.54 8.50 8.50 8.46 -0.47%
咨询服务辅助性服务
新晃县朝阳水库除险加固工程初
步设计和施工图设计报告编制 25.76 25.76 邀请招标 26.28 26.38 26.32 26.33 26.28 -0.18%
初步设计阶段地勘钻探劳务分
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本期采购 中标价与
本期成本金 主要采购内 供应商 1 供应商 2 供应商 3 中标价（采
序号 供应商名称 项目名称 金额（万 采购类别 采购程序 平均报价 报价均值 备注
额（万元） 容 报价 报价 报价 购价）
元） 差异率
包
湖南省沅水支流水重要河段治
理芷江县罗旧镇集镇段和省级
工业集中区段治理工程可行性
27.11 27.11 邀请招标 27.92 28.00 27.98 27.97 27.92 -0.17%
研究阶段、初步设计阶段勘察设
计项目航拍、现场收资、调研、
测量外业等劳务分包
岳阳市君山区水系连通及水美乡
村建设试点县实施方案编制航 1.73 1.73 邀请招标 9.38 9.46 9.50 9.45 9.38 -0.71%
拍、现场收资、调研等劳务分包
张家界市武陵源区水系连通及水
美乡村建设试点县湖南省级遴 2.17 2.17 邀请招标 12.08 12.15 12.20 12.14 12.08 -0.52%
选实施方案编制辅助性服务
澧水干流永定区关门段岩（二期）
治理工程勘察设计项目航拍、现
3.39 3.39 邀请招标 26.88 26.96 27.00 26.95 26.88 -0.25%
场收资、调研、测量外业等劳务
分包
合计 9,268.42 11,956.98
注 1：本期杭州求是膜采购了部分 BO 项目（建设运营项目））设备计入资产科目-长期待摊费用
注 2：公开招标入库抽签，是根据询价小组（由需求部门、经营生产部、内控审计部、纪检监察室组成）联合会签的《2022-2023 工程测量综合单价市场
询价定价表》、《2022-2023 工程监测综合单价市场询价定价表》、《2022-2023 工程物探综合单价市场询价定价表》、《2022-2023 工程勘察钻探综合单价市
场询价定价表》的单价确定招标价格，按照抽签程序从满足条件的供应商库中抽签，抽中及中标，不存在供应商报价
注 3：本期采购负数是与供应商结算差异，计入当期营业成本
注 4：该供应商报价为单次处理报价，报价为每次处理价格或每吨处理价格
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由上表可以看出，公司本期采购成本中前 20 大供应商采购价格（即中标价格），除部
分小额采购交易无相关比价资料、公开招标入库抽签的采购交易是根据询价小组询价招标无
相关比价资料 外，其他相 关交易采 购价格与各 供 应商平均报价 差异不大， 差异率在
-10.25%~2.63%之间。
综上，公司采购制度完备，采购流程规范。采购成本中前 20 大主要供应商不涉及关联
方，存在部分新增供应商，相关采购交易价格与供应商平均报价差异不大，有关采购交易需
求具备商业合理性。
问题 1.2 结合前问的回复情况，说明营业收入与营业成本变动趋势不一致的合理性。
公司回复：
一、 公司与同行业可比公司营业收入、营业成本相关政策的运用
公司按节点法确认收入，且以不低于外部收入节点进度比例的原则，确定各期的主营业
务成本，存在项目成本先行的特征，与同行业可比公司的收入及成本核算方法基本一致，具
体情况如下：
（一）公司具体收入确认政策及成本核算方法
1. 公司收入确认政策
公司按照合同履约进度确认项目收入，合同履约进度按照产出法确定。根据项目关键性
进度标志设置节点比例，在取得相应的证明文件时确认收入，以两阶段勘测设计业务为例，
其具体收入确认节点如下：
当期完工进 累计完工
设计
进度标志 主要外部证明文件 度百分比 进度百分 备注
阶段
（%） 比（%）
报告送业主审查 业主签收单或工作确认单 32.00 32.00
初步 未 达
行政部门出具审查意见、行政
设计 初设批复完成 8.00 40.00 到 进
许可、概算批复文件
度 节
施工 报告送业主审查 业主签收单或工作确认单 32.00 72.00
点 前
图设 施工图设计批复 行 政部门 出具施 工图审 查意
8.00 80.00 不 确
计 完成 见、施工图合格证、开工令
认 收
施工 甲方、其他第三方或者合同约
竣工验收 20.00 100.00 入
配合 定的工程竣工证明文件
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2. 公司成本核算方法
公司各类业务的项目成本构成主要包括人工成本、采购成本、折旧和摊销及其他成本。
公司根据项目成本核算制度，确认各项项目成本，具体方式如下：
（1）人工成本的归集
固定薪酬：公司根据薪酬制度等内部管理文件，确定固定薪酬标准，按月计提并发放。
项目奖金：公司根据薪酬制度、奖金制度等管理规定，在资产负债表日根据各部门考核
情况计算确定计提相关成本费用。
（2）采购成本的归集
公司采购成本包括服务型采购成本和设备采购成本。
服务采购成本主要依据合同暂定价及项目的内部证据、采购合同的履约进度，计算当期
的采购成本，并按合同约定进行结算，结算金额与合同暂定价存在差异的，相应调整结算当
期的采购成本。
设备采购成本主要依据合同暂定价及软、硬件设备的实际供货验收进度，计算确认当期
的采购成本，并按合同约定进行结算，结算金额与合同暂定价存在差异的，相应调整结算当
期的采购成本。
（3）折旧和摊销成本的归集
折旧和摊销，根据公司相关长期资产的折旧摊销政策，在其折旧或摊销年限内按直线法
计算确定。
（4）其他成本的归集
其他成本包括图文制作费、材料费、差旅费、设备采购租赁费等业务开展过程中发生的
生产相关费用，按支出实际发生时计入成本。
（5）成本的结转方式
公司成本结转的会计处理方式为不形成存货余额，即在资产负债表日，公司已发生的劳
务成本分为两部分：其一，该项劳务成本对应的工作量比例已经外部证据确认，该部分劳务
成本随收入确认相应结转；其二，该项劳务成本对应的工作量比例未经外部证据确认，该项
劳务成本是否能够得到补偿存在不确定性，因此在资产负债表日，公司将其计入当期成本，
不确认相应收入。
除勘测设计、规划咨询等主要业务以不形成存货余额的方式进行成本结转以外，公司少
部分涉及设备采购安装的项目，因供应商实际供货与项目获得客户验收存在一定时间差异，
该类型项目按实际供货情况归集采购成本，在项目验收后结转成本并确认相应收入。
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（二）同行业可比公司确认收入及结转成本的情况
成本先行
是否保留
序号 公司名称 是否确认 相关会计政策披露
存货余额
收入
报告期内公司存货为劳务成本及库存商品。劳务成本为各项未完工的项目成
本，库存商品为子公司安聚通公司的库存商品。报告期内公司存货有显著增长，
主要是受各项未完工项目成本的影响。随着公司业务规模的扩大，期末公司未
完工项目相应增加，引起存货余额的上升。公司主要业务勘察设计业务收入确
认的节点为业主签收、相关部门批复和交工、竣工验收。在达到确认收入节点
前，公司已经开展了大量的工作，产生了较高的劳务成本。由于基础设施建设
1 设研院 留存货
投资的验收程序和审批程序较为严格，大型工程的验收和审批过程往往需要几
年，在取得节点外部证据前不能确认收入，因此，发生的劳务成本在收入确认
前将作为存货核算，因此产生了较大的存货。例如两阶段勘察设计项目的后续
服务期（节点 75%-100%）持续时间较长（2-3 年，甚至更长），在后续服务
期间，由于未达到下一节点确认收入，已发生的劳务成本无法结转成本。此外，
公司近两年新开工项目较多，也是导致公司存货增长较快的原因。
1）人工成本
人工成本是指公司在生产经营活动中向生产人员支付的各种形式的劳动报酬，
包括工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、住房公积金、劳
2 地铁设计 留存货 务费、住房补贴、计生奖励金、年金、辞退福利等。公司以收入项目为核算单
元，并定期组织生产人员对各项目的人工投入进行归集，在项目收入未确认之
前，归集在该收入项目的人工投入均为存货核算；收入项目确认收入时，之前
累计归集在该项目中的人工投入全部结转为营业成本。
成本结转与收入确认情况
报告期内，公司按照设计项目进行收入确认和成本归集核算。在收入确认方面，
在完成合同对应阶段的工作量，并取得客户提供的完工进度证明（包括工作量
确认函或相关第三方的批准文件等）后，公司确认收入。在成本结转方面，与
设计项目相关的所有成本计入项目当期营业成本，期末不存在存货。
因此，对于资产负债表日已完工阶段的设计工作，相应项目的收入已经确认，
不确认收 与该项目相关的所有成本业已结转。对资产负债表日尚未达到合同约定完工阶
3 尤安设计 不留存货
入 段的设计工作，公司对已经发生的设计成本结转当期营业成本，但不确认设计
咨询服务收入。
总体而言，公司按照单个项目进行收入确认及成本结转，收入、成本与项目匹
配；但在资产负债表日，部分尚未完工阶段的设计工作成本已发生并结转，但
收入尚未达到确认条件，该等原因导致公司部分项目成本结转与收入确认并不
能够完全匹配。
公司在分阶段确认收入的同时将归属于该阶段的职工薪酬、外协服务费、图文
制作费等结转项目成本。在资产负债表日处于尚未完工阶段的设计服务劳务，
不确认收
4 建研设计 不留存货 由于公司尚未向委托方提交该设计阶段的最终劳务成果，没有明确的证据证明
入
已发生的设计服务劳务会得到客户的最终认可，于谨慎性考虑，对尚未完工的
设计服务劳务已发生的项目成本结转营业成本，不确认设计业务收入。
公司当期发生的成本期末全部结转至当期损益，期末存货无余额。
不确认收 公司规划咨询、工程设计与检测等业务，存在成本已发生，但收入未达到合同
5 深城交 不留存货 约定的节点，确认收入的情形，造成单个项目收入成本在期间匹配性较弱，但
入
同类业务的不同项目在同一期间处于不同状态，存在对冲效应，同类业务收入
与成本整体配比。
公司在分阶段确认收入的同时将归属于该阶段的人工成本、设计制作成本、技
术协作支出、差旅费等设计成本一次性结转项目成本。在资产负债表日处于尚
不确认收 未完工阶段的设计服务劳务，由于公司尚未向委托方提交该设计阶段的最终劳
6 山水比德 不留存货
入 务成果，无法表明未完工阶段的设计服务劳务会得到客户的最终认可，且未完
工阶段的收入金额难以可靠地计量，基于谨慎性考虑，对尚未完工的设计服务
劳务已发生的项目成本结转营业成本，不确认设计业务收入。
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成本先行
是否保留
序号 公司名称 是否确认 相关会计政策披露
存货余额
收入
7 蕾奥规划 不留存货 公司当期已发生的成本全部结转至损益，财务报表存货期末无余额
报告期各期，成本核算方面，与设计项目相关的所有的成本支出均计入当期营
业成本、期末不存在存货，而收入确认方面，当设计项目按照合同的约定、完
不确认收 成阶段性成果、并经客户确认后确认收入。
8 霍普股份 不留存货
入 因此，在资产负债表日，存在少量的设计项目，相应项目成本已发生、但相关
工作量尚未经客户认可而未确认相应收入，进而使得项目成本、项目收入在资
产负债表日的时点上，不严格匹配。
对于资产负债表日尚未完工阶段的设计劳务，由于公司尚未取得客户对该设计
阶段劳务成果的最终认可，无法取得明确证据证明已发生的劳务成本能够得到
补偿，因此对已发生的设计劳务成本结转至营业成本，不确认设计服务业务收
不确认收 入，符合会计准则规定的谨慎性原则。截至报告期各期末，公司存在部分项目
9 华蓝集团 不留存货
入 尚未完工阶段的收入确认与成本结转并不能够完全配比的情形，但经测算，该
部分不能完全配比的金额对财务报表的影响较小；且从整个项目
周期而言，公司按照单个项目进行收入确认及成本结转，收入与成本具有配比
性，符合权责发生制的要求。
公司成本结转的会计处理方式为除设备销售业务外，不形成存货余额，即在资
除涉及设
产负债表日，公司已发生的劳务成本分为两部分：其一，该项劳务成本对应的
备销售类
不确认收 工作量比例已经外部证据确认，该部分劳务成本随收入确认相应结转；其二，
公司 的业务外，
入 该项劳务成本对应的工作量比例未经外部证据确认，该项劳务成本是否能够得
不留存货
到补偿存在不确定性，因此在资产负债表日，公司将其计入当期成本，不确认
余额
相应收入。
由上表可以看出，公司收入及成本核算方法与同行业基本一致。
二、 公司营业收入与营业成本变动趋势
（一）公司营业收入与营业成本的变动趋势情况
年度 2022 年度（万元）
营业收入（元） 93,171.95
营业收入变动比例 -0.33%
营业成本（元） 66,728.37
营业成本变动比例 9.78%
营业收入变动比例减营业成本变动比例 -10.11%
（二）同行业可比公司 2022 年营业收入与营业成本的变动趋势情况
营业收入变动比例减
公司名称 营业成本变动比例 营业收入变动比例
营业成本变动比例
设研院 -10.05% 32.44% 22.38%
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营业收入变动比例减
公司名称 营业成本变动比例 营业收入变动比例
营业成本变动比例
地铁设计 -1.57% 5.59% 4.02%
深城交 -2.03% 7.78% 5.75%
华蓝集团 0.24% -27.06% -26.82%
建研设计 -4.72% 34.19% 29.47%
尤安设计 -6.78% -40.03% -46.81%
蕾奥规划 -11.20% -4.69% -15.89%
山水比德 -33.84% -10.11% -43.94%
霍普股份 -57.72% -3.03% -60.75%
平均 -14.18% -0.55% -14.73%
公司 -10.11% 9.78% -0.33%
由上表可见，公司营业收入变动比例减营业成本变动比例为-10.11%，同行业营业收入
变动比例减营业成本变动比例为平均值为-14.18%，公司营业收入变动比例减营业成本变动
比例与同行业情况基本一致，符合行业惯例。
综上，公司收入根据外证结点确认，成本根据内证结点确认，具有成本先行的特点，导
致收入变动趋势与成本变动趋势不一致情况，符合行业惯例，具备合理性。理由如下：
（1）公司采用成本先行项目不确认收入，不留存货余额处理方式与同行业处理方式基本一
致；
（2）公司上述处理符合谨慎性原则；
（3）公司成本先行的项目，未达到外证节点，确认应收账款或合同资产很可能得不到客户
认可，经济利益得不到补偿，只能在相关成果提交客户签收确认后确认收入。已经发生的成
本费用在未提交相关成果给客户确认前，无法预计能得到客户补偿，确认收入或资产不符合
谨慎性原则。
问题 1.3 请年审会计师核查并发表明确意见。
一、核查程序
1、了解公司报告期与采购相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试了内部控制
执行的有效性；
2、获得公司报告期采购统计表和按供应商列示的采购明细表，执行细节测试，检查采购交
易的真实性、合理性，获取公司与主要供应商的采购合同执行相关条款检查；
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3、对报告期主要供应商进行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括公司对供应
商分包项目的进度及累计付款情况确认等。对回函不符的查明具体原因并获取相关证据，进
行适当的审计调整，对未回函的执行替代测试，检查包括分包合同、内证成果确认单、发票、
付款银行水单等资料，报告期发函覆盖采购额比例为 73.34%，回函占发函比例为 94.81%，
回函覆盖采购额比例为 69.53%；
4、检查重要供应商的工商资料，以核实是否与公司存在关联关系；
5、了解采购成本的前 20 大供应商主要采购内容、是否来源于新增供应商、是否为公司关联
方、相关交易背景及原因，分析相关采购交易是否具备商业合理性；
6、检查公司本期采购成本中前 20 大供应商相关交易报价资料，核对交易价格与报价均值的
差异情况。
7、向管理层了解公司收入确认方法，成本核算方法，结合同行业可比公司的收入及成本核
算政策，评价其合理性，分析收入确认及成本核算的具体方法是否符合企业会计准则的相关
规定；
8、根据成本核算政策，对分包成本执行重新计算等分析复核程序，了解复核差异的原因并
获取对应依据文件，进行相应审计调整；
9、采用抽样方式对本报告期记录的销售收入实施细节测试，检查与收入确认相关的支持性
文件，包括公司向委托方提交阶段项目成果的确认单据、政府有关部门的批复文件、图纸审
查文件、结算单等，对深水规院确认收入的计算过程进行复核；
10、实施截止测试程序，针对资产负债表日前后两个月确认的收入检查支持性文件，包括提
交成果确认单等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
11、选取样本，对销售收入进行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括委托方对
项目阶段完成进度及项目收款情况的确认等，对回函不符的查明具体原因并获取相关证据，
进行适当的审计调整，对未回函的执行替代测试，检查包括合同、外证成果确认单、发票、
收款银行水单等资料，报告期发函覆盖主营业收入比例为 84.85%，回函占发函比例为
83.80%，回函覆盖主营业收入比例为 71.10%；
12、向管理层了解公司营业收入与营业成本变动的原因，结合同行业情况，分析公司营业收
入与营业成本变动趋势的合理性。
二、核查意见
1、根据执行以上审计程序，我们认为，公司采购制度完备，采购流程规范。采购成本
中前 20 大主要供应商不涉及关联方，存在部分新增供应商，相关采购交易价格与供应商平
均报价差异不大，有关采购交易需求具备商业合理性。
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2、公司按节点确认收入，且以不低于外部收入节点进度比例的原则，确定各期的主营
业务成本，存在项目成本先行的特征，符合谨慎性原则，其导致收入变动趋势与成本变动趋
势不一致情况，符合行业惯例，具有合理性。
问题 2：年报显示，你公司报告期末合同资产账面余额为 11.95 亿元，占总资产的比例为
65.41%。报告期内，你公司对合同资产计提减值 1.56 亿元，同比增加 179.16%。你公司解
释主要原因是根据项目结算进度及预计可回收款项情况。请你公司：（1）结合施工进度、
合同结算条款、客户付款条件等，说明合同资产持续增加的原因及合理性，是否存在进展
缓慢或长期挂账的情形，并结合行业特点及可比公司情况，说明你公司合同资产占总资产
比重较高是否符合行业惯例；（2）结合合同资产的账龄分布、减值计提方法、未结算原因、
客户资信情况等，说明你公司对合同资产的减值准备计提是否充分、合理，你公司拟采取
的收款措施。请年审会计师核查并发表明确意见。
问题 2.1 结合施工进度、合同结算条款、客户付款条件等，说明合同资产持续增加的原因及
合理性，是否存在进展缓慢或长期挂账的情形，并结合行业特点及可比公司情况，说明你
公司合同资产占总资产比重较高是否符合行业惯例。
公司回复：
一、 本期合同资产余额增加的前二十大项目施工进度、合同结算条款、客户付款条件、是
否进展缓慢、是否长期挂账、合同资产余额持续增加的原因等情况
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期末项 合同资产 合同资产 是否 是否
期末账
序号 项目名称 客户名称 目施工 合同结算条款/客户付款条件 期初余额 期末余额 进展 长期 合同资产持续增加的原因
龄
进度 （万元） （万元） 缓慢 挂账
项目分为一二阶段，根据
2020 年龙岗区龙岗
合同条款约定：完成初设
河流域、深圳河流域、
和施工图后收取设计费的
观澜河流域河流水质
50%，工程完工验收后收取
提升及污水处理提质
项建、可研和专题费提交成果支付 30%，通 至 70%，工程结算后收至
增效工程（一阶段）
过评审支付 50%，余款政府审定后支付。 勘 100%。
及 2020 年龙岗区龙 1 年以
深圳市龙岗 施工配 察设计费初设通过评审且概算批复后支付 2,924.89 一阶段：目前仅完成初设
1 岗河流域、深圳河流 4,764.03 内 否 否
区水务局 合 35%，施工图和勘察成果通过审查支付 15%； 施工图的提交，仅能收取
域、观澜河流域河流
完工验收支付 20%；余款通过政府考核和审 设计费的 50%。
水质提升及污水处理
定后支付。 二阶段：目前未取得概算
提质增效工程（二阶
批复，仅能收取设计费的
段）2 个项目勘察设
20%。
计 1 标（龙岗河流域
专题费用：已收取至 80%。
勘察设计）
3,557.75 1-2 年 目前未到新收费节点。
勘察费预付款 25%，提交勘察成果支付 35%，
施工工程量超过一半支付至 85%，余款竣工 因项目完工后未完成工程
普宁市城市 验收后支付。设计费预付款 25%，提交施工 结算，无法支付项目尾款。
普宁市军埠污水处理 1 年以
2 管理和综合 完工 图支付 35%，施工图审查后支付至 75%，竣 - 1,614.38 否 否 当地财政部门审核流程较
厂项目-建设期 内
执法局 工验收后支付至 85%，余款结算后支付。施 长、工作繁琐，项目结算
工费预付款 25%，进度款按月支付，尾款和 工作周期较长。
质保金按合同约定支付。
设计费预付款 25 %，提交施工图支付至 35%， 因项目完工后未完成工程
普宁市下架山水质净 普宁市城市 施工图审查后支付至 75%，竣工验收后支付 结算，无法支付项目尾款。
1 年以
3 化厂建设项目 管理和综合 完工 至 85%，余款结算后支付。施工费预付款 - 1,517.04 否 否 当地财政部门审核流程较
内
EPC+O 总承包 执法局 25%，进度款按月支付，尾款和质保金按合 长、工作繁琐，项目结算
同约定支付。 工作周期较长。
深圳市龙华区君子布
深圳市龙华 1 年以 按月确认收入，但未到阶
4 河水质提升项目 服 在运行 正式运营后按月支付污水处理服务费。 - 1,457.14 否 否
区水务局 内 段性收费时间
务合同
练江流域污水处理一 揭阳市生态 1 年以 财政要求在当期开票结
5 在运行 正式运营后按月支付污水处理服务费。 1,968.06 3,421.59 否 否
体化服务项目 环境局普宁 内 算，正在办理相关手续，
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期末项 合同资产 合同资产 是否 是否
期末账
序号 项目名称 客户名称 目施工 合同结算条款/客户付款条件 期初余额 期末余额 进展 长期 合同资产持续增加的原因
龄
进度 （万元） （万元） 缓慢 挂账
分局 预计 2023 年收费
寻乌县民本 勘察设计费提交施工图成果支付 80%，余款 结算存在一定滞后性，
1 年以
6 寻乌项目 投资有限公 在施工 竣工验收后支付。工程施工费按进度每月申 - 1,373.96 否 否 2023 年一季度已收款 1000
内
司 报支付，余款按合同约定支付。 万元
同乐河应急水质提升
首次运 项目首次运营期结束，正
项目临时污水处理服 深圳市龙岗 1 年以
7 营期结 正式运营后按月支付污水处理服务费。 - 1,312.73 否 否 在进行审计，完成后方能
务合同（2022 年度续 区水务局 内
束 结算尾款
签）
政府财政资金划拨原因，
勘察费提交勘察成果支付 80%，余款政府审
大沙河中下游段综合 1 年以 未能在本期内及时支付，
定后支付；设计费提交可研成果并批复后支 983.4
治理工程（二期）调 深圳市南山 施工配 内 预计 2023 年才能支付；但
8 付可研费的 90%，初设完成并批复支付设计 32.45 否 否
蓄池工程（可研及勘 区水务局 合 相应的工作已经完成并确
费的 50%，施工图完成后支付至设计费的
察设计） 认收入，导致合同资产增
80%，余款政府审定后支付。 32.45 2-3 年
加
大空港新城区茅洲河
概算调整了合同额，签署
治理工程及片区水环 深圳市水务 可研完成并批复后支付 30%，初设完成并批
施工配 1 年以 补充协议后方能支付，目
9 境综合治理工程—截 工程建设管 复后支付至 55%，勘测工作全部完成后支付 - 978.75 否 否
合 内 前已签署，预计 2023 年可
流河综合治理工程勘 理中心 至 85%，余款竣工验收并审计结算后支付。
收费
察
预付款 15%，提交初设且批复后支付绩效费
非政府投资建筑小区 政府自身审批流程，无法
深圳市龙华 40%、基本费 45%，完成施工图后支付至绩
存量管网首次进场项 施工配 1 年以 支付，但相应的工作已完
10 排水有限公 效费 70%、基本费 60%，竣工验收后支付至 - 810.48 否 否
目[二期（观湖龙华 合 内 成提交并确认收入，导致
司 绩效费 100%、基本费 75%，余款决算审核后
片区）]（勘察设计） 合同资产增加
支付。
2019 年龙岗河流域 深圳市龙岗
预付款 30%，初设审批后支付至 45%，施工 因业主程序要求，需对概
（龙岗片区）消除黑 区水务工程 施工配 1 年以
11 图审查后支付至 60%，完工验收后支付至 - 797.13 否 否 算批复重新调整后再按合
臭及河流水质保障工 建设管理中 合 内
80%，余款结算审计后支付。 同条款支付
程勘察设计（增补） 心
白芒河流域水环境综 勘察费提交勘察成果支付 70%，余款审计后 1 年以 2022 年竣工验收工作完成
合治理工程（水质保 深圳市南山 支付；可研审批后支付可研费的 90%，初设 744.18
内 进入待结算阶段后，但未
12 完工 282.57 否 否
障部分）（可研及勘 区水务局 批复后支付设计费的 50%，施工图完成后支 达到结算条件，导致合同
察设计） 付至设计费的 80%，余款审计后支付。 282.57 2-3 年 资产增加
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期末项 合同资产 合同资产 是否 是否
期末账
序号 项目名称 客户名称 目施工 合同结算条款/客户付款条件 期初余额 期末余额 进展 长期 合同资产持续增加的原因
龄
进度 （万元） （万元） 缓慢 挂账
因项目扩容需调整收费方
揭阳市生态 式，2023 年 5 月已正式确
普宁市水质净化厂项 运营费正式运营后按月支付污水处理服务 1 年以
13 环境局普宁 完工 - 709.05 否 否 定扩容后的收费，2023 年
目-运营期 费。 内
分局 6 月报送请款材料待审批
后支付
2021 年龙岗区龙岗
总预付款 30%；可研费提交可研支付 40%，
河流域、观澜河流域、 项目分批实施并批复，业
可研评审后支付至 80%，余款政府审定后支
深圳河流域水务工程 深圳市龙岗 1 年以 主要求所有批次完成汇总
14 施工图 付。勘察设计费初设批复后支付 40%，施工 - 671.64 否 否
勘察设计 1 标（龙岗 区水务局 内 批复后方能根据合同约定
图和勘察成果审查后支付至 60%，完工验收
河流域水污染治理、 支付
后支付至 70%，余款政府审定后支付。
内涝整治部分）
项目已验收未结算，项目
勘察费提交成果并审查后一次性支付。设计
揭西县棉湖镇云湖水 结算资料已报县财政局审
揭西县棉湖 费预付款 40%，施工图审查后支付至 80%， 1 年以
15 系仙耘、湖美来水水 完工 - 650.69 否 否 核，预计今年第三季度出
镇人民政府 余款政府审定后支付。运营费正式运营后按 内
质净化工程-建设期 具审核结果，审核结果出
月支付污水处理服务费。
具后可以申请尾款
勘测设计费提交初勘成果支付 25%，初设批
复支付 20%，提交施工图支付至 80%，余款
高州水库清淤工程试 茂名市城市 完工验收且政府审定后支付。工程费预付款 业主方资金不足，且单位
1 年以
16 验段设计采购施工总 建设投资集 初设 为签约合同价扣除勘测设计费及基本预备费 - 617.38 是 否 发生变更，委托给广东水
内
承包 团有限公司 后的 10%，其余工程进度付款以实际发生工 工建设有限公司
程量按月支付，尾款和质保金按合同约定支
付。
宝安区优质饮用水入
户工程（七、八期） 中电建华东
预付款 20%，施工图审查后支付至 70%，竣 2022 年底签订合同并完成
新安、西乡、航城、 勘测设计院 1 年以
17 前期 工验收后支付至 90%，余款政府竣工决算后 - 583.09 否 否 工作，预计 2023 年三季度
福永、福海、沙井、 （深圳）有 内
支付。 收费。
新桥街道管线普查技 限公司
术配合服务
大磡河流域水环境综 深圳市工勘 勘察费甲方资金落实后提交成果支付 70%， 1 年以 2022 年竣工验收工作完成
18 完工 137.04 554.63 否 否
合治理工程（径流调 岩土集团有 余款审计后支付。设计费可研批复后支付可 内 进入待结算阶段后，但未
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期末项 合同资产 合同资产 是否 是否
期末账
序号 项目名称 客户名称 目施工 合同结算条款/客户付款条件 期初余额 期末余额 进展 长期 合同资产持续增加的原因
龄
进度 （万元） （万元） 缓慢 挂账
蓄转输工程）（可研 限公司 研费的 90%，初设批复且施工图预算审定后 达到结算条件，导致合同
- 137.04 1-2 年
及勘察设计） 支付设计费的 80%，余款审计后支付。 资产增加
勘察费在甲方资金落实前提下预付款 15%，
南山区政府该项目仍在立
勘察成果审查后支付至基础费的 80%、绩效
项过程中，按合同约定未
后海河调蓄池工程 深圳市工勘 费的 50%；余款审计后支付。设计费可研审
1 年以 达到支付条件，无法支付。
19 （可研及勘察设计） 岩土集团有 施工图 批后支付可研费的 90%，初设批复后支付设 - 537.33 否 否
内 但我司相应的工作已完成
勘察设计合同 限公司 计费和 BIM 设计费的 50%，施工图预算审定
提交并确认收入，导致合
后支付至设计费和 BIM 设计费的 80%，余款
同资产增加
审计后支付。
东方市陀兴灌区 勘察设计费预付款 30%，施工图预算审核后
2022 年度续建配套 东方市湾溪 支付 50%，余款竣工验收后支付。工程费预
1 年以 2022 年签订合同并完成工
20 与节水改造工程勘察 水库工程管 施工中 付款 30%，进度款按月支付至 80%，竣工验 - 526 否 否
内 作，预计 2023 年回款
设计施工总承包 理所 收后支付至结算审核价格的 97%，剩余 3%作
（EPC） 为缺陷责任保修金按合同约定支付。
小计 7,184.15 26,795.29
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二、合同资产持续增加的合理性
（一）合同资产持续增加的原因
执行新收入准则后，公司将已经依据合同履行了履约义务而客户尚未支付合同对价，且
不属于无条件（即仅取决于时间流逝）向客户收款的权利，在资产负债表中列示为合同资产。
结合本期合同资产余额增加的前二十大项目情况、业务特点及行业状况，公司合同资产持续
增加的原因主要包括：
1、项目正常推进过程中，完成合同相关工作到与业主方结算款项存在一定的时间性差
异，当年尤其是年末完成工作的项目，在完成与客户沟通确认、整理付款资料、开具发票、
提交请款材料等一系列工作后普遍都会跨期到下个年度，加之公司的主要项目资金来源为财
政投资，这一过程所需时间相对会更长一些；
2、公司项目的主要获取途径为公开招投标，相关的合同结算条款在招标时大多都已确
定，修改调整的空间很小，导致合同付款约定的个性化程度较高。其中部分项目的结算付款
比例与公司收入确认的标准节点比例存在一定差异，部分项目合同约定付款比例低于收入确
认比例，导致相关合同工作完成后无法全部申请款项，出现结余挂账的现象；
3、公司所处的水利行业客户主要为政府部门及国有企业，项目资金以财政投资为主。
政府部门及国有企业针对采购项目一般都有比较严格的审计结算程序，合同尾款普遍要求审
计结算方能支付，公司部分项目已完成合同相关工作，受项目投资规模、背景等因素的影响，
结算审计程序较为复杂，导致合同尾款未能支付，合同资产余额增加；
4、近些年，受整体经济增速放缓的影响，客户资金计划相对紧缩，对于项目款项支付
的比例、时间以及程序都有更加严格的要求，导致公司合同资产回收相对变慢，余额进一步
增加。
（二）合同资产持续增加的合理性
报告期公司与同行业可比公司应收账款及合同资产、营业收入的同比变动情况如下：
单位：%
行业 设研 地铁设 尤安设 建研设 深城 山水比 蕾奥 霍普 华蓝
项目 公司
平均 院 计 计 计 交 德 规划 股份 集团
应收账款及合同资
21.44 25.20 25.42 10.81 -9.55 71.43 70.17 4.93 44.36 -18.94 28.18
产同比变动
-26.8
营业收入同比变动 -0.33 -14.73 22.38 4.02 -46.81 29.47 5.75 -43.94 -15.89 -60.75
2
应收及合同资产同
比变动与营业收入
21.77 39.93 3.04 6.79 37.26 41.96 64.42 48.87 60.25 41.81 55.00
同比变动的差额
注：由于执行新收入准则后，公司履行完合同义务后客户尚未结算或未支付的合同价款
计入合同资产或应收账款，因此在进行同行业比较时，将合同资产和应收账款合并统计（下
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同）；
由上表可以看出，报告期同行业可比公司应收账款及合同资产普遍处于增长状态，而且
其增长速度均明显高于同期的营业收入增长速度。公司应收账款及合同资产的增变动趋势与
营业收入变动、行业发展趋势相符，且相比而言，公司应收账款及合同资产同比变动与营业
收入同比变动的差额低于行业平均水平。
综上，结合公司与行业的应收账款及合同资产、营业收入的同比变动分析，公司合同资
产持续增加具有合理的业务发展背景也符合行业变化趋势，具有合理性。且针对持续增长的
应收账款及合同资产，公司已充分计提减值准备，详见本问询函回复“问题 2.2 结合合同资
产的账龄分布、减值计提方法、未结算原因、客户资信情况等，说明你公司对合同资产的减
值准备计提是否充分、合理”的相关内容。
三、同行业可比公司合同资产及应收账款占总资产比例情况
截至本期末，公司与同行业可比公司合同资产及应收账款占总资产的比重情况如下：
合同资 合同资
产及应 合同资产 应收账款 产及应 交易性金 交易性金
合同资产 应收账款 总资产
序 可比 收账款 净额 净额 收账款 融资产 融资产
号 公司 余额 净额
占总资 占总资 占总资产
（万元） （万元） （万元） （万元） （万元） （万元）
产比例 产比例 比例
设研
1 131,503.68 252,644.83 647,888.37 59.29% 120,592.59 193,837.43 48.53% 3,494.61 0.54%
院
地铁
2 156,289.81 24,582.94 490,346.66 36.89% 122,947.20 19,584.79 29.07% - 0.00%
设计
尤安
3 85,960.00 330,048.23 26.04% - 59,237.16 17.95% - 0.00%
设计
建研
4 2,665.93 45,580.36 131,710.10 36.63% 2,532.64 36,957.78 29.98% 18,025.41 13.69%
设计
深城
5 3,700.53 101,575.87 309,027.72 34.07% 3,572.84 90,069.49 30.30% 89,816.79 29.06%
交
山水
6 45,720.58 103,559.90 44.15% - 29,483.28 28.47% 40,445.87 39.06%
比德
蕾奥
7 17,925.79 117,972.84 15.19% - 15,400.30 13.05% 43,188.85 36.61%
规划
霍普
8 17.33 37,496.84 79,595.86 47.13% 16.46 27,573.28 34.66% 9,164.66 11.51%
股份
华蓝
9 14,626.52 85,038.08 185,576.37 53.71% 12,208.39 68,257.26 43.36% - 0.00%
集团
行业平均 39.23% 30.60% 14.50%
公司 119,509.11 5,565.89 182,707.76 68.46% 85,306.95 4,196.03 48.99% - 0.00%
由上表可以看出，相比同行业其他公司而言，公司合同资产及应收账款占资产总额比例
高于行业平均，主要是公司闲置资金较少，交易性金融资产占总资产比例低于行业平均水平。
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四、公司合同资产占总资产比重较高是否符合行业惯例
根据同行业可比公司应收账款及合同资产占总资产的比重情况可以看出，由于勘察设计
属于技术服务行业，相对而言机器设备、厂房等长期资产较少，具有轻资产的特点，因而资
产的主要组成部分普遍都是由合同履约形成的应收账款及合同资产和货币资金、交易性金融
资产等流动性资产，公司闲置资金较少，交易性金融资产占总资产比例低于行业平均水平，
应收账款及合同资产占总资产比重高于行业平均水平，整体上符合行业的惯例和趋势。
问题 2.2 结合合同资产的账龄分布、减值计提方法、未结算原因、客户资信情况等，说
明你公司对合同资产的减值准备计提是否充分、合理，你公司拟采取的收款措施。
一、公司合同资产减值准备余额前二十大项目账龄分布、未结算原因、客户资信情况
公司回复：
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减值准 减值准 合同资产减
合同资产余
序号 项目名称 客户名称 备组合 项目账龄 备计提 值准备余额 未结算原因 客户资信情况
额（万元）
分类 比例 （万元）
揭阳市生态环 预期信 1 年以内 111.48 11.28% 12.58 结算材料准备普宁市财政
1 普宁市水质净化厂项目 局正在审核，审核完成后 政府单位，信用良好
境局普宁分局 用组合 1-2 年 2,226.89 22.69% 505.28 方可收费
普宁市水质净化厂工程园林 春涛国际建筑 单项计 1-2 年 900.00 50.00% 450.00 政府与合同业主春涛正在 民营企业，因拖欠供应
2 结算，结算后方可进行本
绿化工程 有限公司 提组合 2-3 年 200.00 50.00% 100.00 合同的结算 商款项被起诉
2020 年龙岗区龙岗河流域、
深圳河流域、观澜河流域河
流水质提升及污水处理提质 1 年以内 2,924.89 11.28% 329.93
增效工程（一阶段）及 2020
年龙岗区龙岗河流域、深圳 深圳市龙岗区 预期信 尚未达到合同约定的付款
3 政府单位，信用良好
河流域、观澜河流域河流水 水务局 用组合 条件
质提升及污水处理提质增效
工程（二阶段）2 个项目勘察
1-2 年 3,557.75 22.69% 807.25
设计 1 标（龙岗河流域勘察
设计）
预期信 4-5 年 65.00 56.68% 36.84 尚未达到合同约定的付款
4 贵州省平塘县甲塘水库工程 平塘县水务局 政府单位，信用良好
用组合 5-6 年 978.63 100.00% 978.63 条件
我司已发起法律诉讼程
4-5 年 207.39 56.68% 117.55
贵州省黔南州荔波县月亮湖 序，并以此促使联合体施
荔波县城乡建
景区旅游基础设施建设项目 预期信 工方与我司达成和解，由
5 设投资有限责 5-6 年 82.96 100.00% 82.96 施工方支付我司勘察设计 国有企业，信用良好
（月亮湖）勘察设计施工一 用组合
任公司
体化项目 费 300 万作为解决争议的
6 年以上 746.60 100.00% 746.60 和解金（已收到）
贵州铜仁市碧江区瓮坑水库 铜仁市碧江区 预期信 3-4 年 329.00 43.22% 142.19 尚未达到合同约定的付款
6 政府单位，信用良好
工程 水务局 用组合 4-5 年 114.00 56.68% 64.62 条件
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减值准 减值准 合同资产减
合同资产余
序号 项目名称 客户名称 备组合 项目账龄 备计提 值准备余额 未结算原因 客户资信情况
额（万元）
分类 比例 （万元）
5-6 年 656.09 100.00% 656.09
光明区存量排水设施提质增 1 年以内 1,768.02 11.28% 199.43 工程仍在施工中，结算与
深圳市光明区 预期信
7 效工程（光明水质净化厂服 施工进度挂钩，未达到结 政府单位，信用良好
水务局 用组合
务范围）可研、勘察设计 1-2 年 2,676.12 22.69% 607.21 算支付条件
铁岗-石岩水库水质保障工程 工程仍在施工中，结算与
深圳市宝安区 预期信
8 （可行性研究报告编制+初 3-4 年 1,857.07 43.22% 802.62 施工进度挂钩，未达到结 政府单位，信用良好
水务局 用组合
步设计+勘察）合同文件 算支付条件
松桃苗族自治
贵州省松桃县松江河流域 预期信 尚未达到合同约定的付款
9 县松江水利投 5-6 年 639.90 100.00% 639.90 国有企业，信用良好
（城区）综合治理工程 用组合 条件
资有限公司
1 年以内 36.52 11.28% 4.12
利用世界银行贷款广西贺州 贺州市世界银 1-2 年 1,140.69 22.69% 258.82
预期信
10 市水环境治理与城市综合发 行贷款项目管 业主财政资金紧张 政府单位，信用良好
用组合 2-3 年 682.00 31.45% 214.49
展项目 理办公室
3-4 年 348.77 43.22% 150.74
龙岗河流域水环境综合治理
工程龙岗河干流综合治理工 预期信 市发改部门未下达资金计
11 深圳市水务局 6 年以上 425.89 100.00% 425.89 政府单位，信用良好
程初步设计和施工图设计及 用组合 划导致无法支付
勘测
练江流域污水处理一体化服 揭阳市生态环 预期信
12 1 年以内 3,421.59 11.28% 385.96 未到阶段性付款时间 政府单位，信用良好
务项目 境局普宁分局 用组合
1 年以内 6.59 11.28% 0.74
深圳市水务工 因业主变更为市水务集团
深汕西部水源及供水工程 预期信
13 程建设管理中 1-2 年 403.51 22.69% 91.56 的程序未完成，暂未能支 政府单位，信用良好
（可研、勘察、设计） 用组合
心 付
2-3 年 858.59 31.45% 270.03
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减值准 减值准 合同资产减
合同资产余
序号 项目名称 客户名称 备组合 项目账龄 备计提 值准备余额 未结算原因 客户资信情况
额（万元）
分类 比例 （万元）
布吉河（龙岗段）综合整治 深圳市龙岗区 预期信 项目正在审计结算，完成
14 5-6 年 354.60 100.00% 354.60 政府单位，信用良好
工程 水务局 用组合 后方能支付剩余设计费
淠河总干渠（九里沟—青龙 六安河海基础 2-3 年 183.93 31.45% 57.84 业主正在变更，暂时无法
预期信
15 堰）东部新城段水利综合治 设施投资有限 民营企业，信用良好
用组合 3-4 年 635.70 43.22% 274.75 付款
理工程施工图设计 公司
坪山河流域水环境综合整治
深圳市坪山区 预期信 目前项目正在审计决算阶
16 工程－坪山河干流综合整治 6 年以上 328.74 100.00% 328.74 政府单位，信用良好
水务局 用组合 段，未进行到结算节点
工程设计
1-2 年 6.00 22.69% 1.36
2-3 年 37.31 31.45% 11.73
松桃苗族自治 预期信
17 贵州省松桃县毛溪水库工程 3-4 年 50.00 43.22% 21.61 业主资金未到位 政府单位，信用良好
县水务局 用组合
4-5 年 124.88 56.68% 70.78
5-6 年 209.05 100.00% 209.05
1 年以内 99.33 11.28% 11.20
淠河总干渠（九里沟—青龙
预期信 业主正在变更，暂时无法
18 堰）东部新城段水利综合治 六安市水利局 3-4 年 151.83 43.22% 65.62 政府单位，信用良好
用组合 付款
理工程
4-5 年 367.58 56.68% 208.34
贵州省兴义市花生宝水库工 预期信 2-3 年 413.05 31.45% 129.90 政府资金紧张，项目未运
19 兴义市水务局 政府单位，信用良好
程项目勘察设计 用组合 3-4 年 316.32 43.22% 136.71 行至结算节点
兴义市令尾、娃寨、花生宝 预期信 3-4 年 55.99 43.22% 24.20
20 兴义市水务局 业主资金未到位 政府单位，信用良好
等三个小型水库工程 用组合 4-5 年 385.61 56.68% 218.56
合计 31,085.86 36.05% 11,207.02
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由上表可见，公司合同资产减值准备余额前 20 大项目，除春涛国际建筑有限公司因拖欠供应商款项被供应商起诉外，其他客户信用状况良好，但因
以下原因，项目结算周期较长，导致合同资产账龄偏长，计提减值准备较多。
1、根据合同约定，尚未达到结算结点，业主暂不能付款；
2、业主资金未到位，不能及时支付项目款项；
3、业主发生变更，需待业主完成变更后再发起付款流程；
4、项目正在进行结算，需完成相关程序后才能申请付款。
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二、合同资产减值准备计提方法及具体情况
（一）减值准备计提方法
公司严格按照既定的会计政策一贯一致地进行合同资产的减值准备计提，具体方法如
下：
对于不含重大融资成分的应收账款和合同资产，本集团按照相当于整个存续期内的预期
信用损失金额计量损失准备。对于包含重大融资成分的应收账款、合同资产和租赁应收款，
本集团选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款和合同资产外，基于其信用风险特征，将其划分为不
同组合：
组合 内容
本集团根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具
组合 1（账龄组合）
有类似信用风险特征的应收账款和合同资产组合
组合 2（并表关联方组合） 集团合并报表范围内公司款项
（二）本期减值准备计提情况
1、总体情况
期末账面余额 期末可收回金额 期末坏账准备余
项目
（万元） （万元） 额（万元）
单项计提坏账准备的合同资产 1,326.82 550.00 776.82
按组合计提坏账准备的合同资产 118,182.29 84,756.95 33,425.34
其中：组合 1（账龄组合） 118,182.29 84,756.95 33,425.34
组合 2（并表关联方组合） - - -
合计 119,509.11 85,306.95 34,202.16
2、单项计提情况
账面余额（万 减值准备 预期信用损失
项目 计提理由
元） （万元） 率（%）
预计可收回金额存在重大
春涛国际建筑有限公司 1,100.00 550.00 50.00
不确定性
北京北华中清环境工程技术有限公司 152.00 152.00 100.00 预计无法收回
云南楚雄经济开发区规划建设管理局 35.36 35.36 100.00 客户已注销，预计无法收回
张家界市土木溪水电开发有限公司 24.00 24.00 100.00 客户已注销，预计无法收回
新源县水利管理站 15.46 15.46 100.00 预计无法收回
合计 1,326.82 776.82
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本期，由于部分客户已注销或项目款项收回出现重大不确定性，导致合同资产预计无法
收回，信用风险显著提高，针对该部分合同资产，公司采取单项评估信用风险确定预期信用
损失率的方法计提减值准备。
3、组合计提情况
除信用风险显著提高，按单项评估信用风险确定预期损失率的合同资产以
外，其余合同资产按照组合，以账龄计算的迁徙率为基础，考虑前瞻性系数确定
预期损失率。本期末，各账龄段预期信用损失率如下：
账龄 历年平均迁徙率 预期信用损失率
1 年以内 49.72% 11.28%
1～2 年(含 2 年) 72.17% 22.69%
2～3 年(含 3 年) 72.75% 31.45%
3～4 年(含 4 年) 76.26% 43.22%
4～5 年(含 5 年) 83.27% 56.68%
5 年以上 84.91% 100.00%
三、公司与可比公司应收账款及合同资产减值准备计提情况
公司对应收账款及合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法保持一致，因此二
者的坏账准备计提比例相同，可比公司也同样采用一致处理方法。截至本期末，公司及可比
公司减值准备计提比例比较情况如下：
单位：%
行业 地铁设 尤安设 山水比 蕾奥规 霍普股
项目 公司 设研院 深城交 华蓝集团
平均 计 计 德 划 份
1 年以内（含
11.28 5.27 7.12 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00
1 年）
1至2年 22.69 12.87 12.94 20.00 10.00 20.00 10.00 10.00 10.00
2至3年 31.45 35.56 24.44 50.00 30.00 50.00 20.00 50.00 30.00
3至4年 43.22 71.21 39.70 100.00 50.00 100.00 30.00 100.00 50.00
4至5年 56.68 84.38 65.02 100.00 80.00 100.00 50.00 100.00 80.00
5 年以上 100.00 98.56 88.48 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00
坏账准备整
28.44 21.66 18.15 21.20 31.09 11.05 35.51 14.09 26.47 19.26
体计提比例
注：地铁设计未披露各账龄段的计提比例。
从上表可知，公司采用的预期信用损失率处于行业合理区间范围内，2 年以内账龄计提
比例高于同行业平均值，2 年以上账龄计提比例低于同行业平均值，整体的计提比例明显高
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于行业平均水平。结合行业特点、公司业务发展、本期减值准备余额前二十大项目具体情况
等因素，产生以上差异的主要原因包括：
（1）同行业可比公司客户对象中企业较多、付款进度相对较快，而公司从事水利行业
勘测设计，基本由政府资本主导，客户需根据建设周期和政府资金下发计划等付款，付款周
期相对较长。一方面，公司的新项目较同行业而言收款较慢，迁徙率较高，因此 2 年以内账
龄根据迁徙率计算的损益率高于同行业；另一方面，公司对政府部门及国有企业业主的应收
账款余额占比在 90%以上。基于政府部门及国有企业的特定属性，公司客户一般信用度较
高，相应资金收回的保证度也较高。 从历史经验来看，近十年来公司实际发生坏账的风险
较低，公司位于深圳经济特区， 因此客户群体中较多为深圳当地政府部门，深圳当地政府
部门资金充裕，付款相对及时有保障，因此公司长账龄的应收款损失率低于同行业具有合理
性。
（2）近些年众多项目陆续完成设计工作进入施工配合阶段或完成施工进行审计结算阶
段，叠加经济增速放缓影响，应收账款及合同资产的结算收款效率相对下降，近两年公司新
增的大型项目收款有限，导致公司整体两年以内的应收账款及合同资产大幅增加（详见本问
询回复之"问题 2.1 结合施工进度、合同结算条款、客户付款条件等，说明合同资产持续增
加的原因及合理性，是否存在进展缓慢或长期挂账的情形，并结合行业特点及可比公司情况，
说明你公司合同资产占总资产比重较高是否符合行业惯例。一、本期合同资产余额增加的
前二十大项目施工进度、合同结算条款、客户付款条件、是否进展缓慢、是否长期挂账、合
同资产余额持续增加的原因等情况"公司合同资产本期增加的前 20 大项目中，账龄 2 年以内
的占比 98.31%），叠加公司两年以内的应收款损失率显著高于同行业，因此公司应收款综
合损失率较同行业偏高。
四、公司对合同资产的减值准备计提是否充分、合理
针对信用风险显著提高的应收账款及合同资产，公司已单项评估其信用风险确定预期信
用损失率，其余应收账款及合同资产归入账龄组合，以迁徙率为基础，考虑前瞻性确定其预
期信用损失率。公司严格按照该方法一贯一致的确定应收账款及合同资产的减值准备，且计
提比例处于行业可比公司范围内，整体高于行业平均水平，符合公司所处行业、客户背景和
业务实际，计提充分且合理。
五、公司拟采取的收款措施
公司的主要客户是政府单位，结算周期较长，合同资产账龄结构偏长，公司拟采取以下
措施，加强合同资产的催收：
1、充分利用预算考核管理手段，把存量合同资产的解决作为各部门年度关键管理工作，
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提高各生产部门对合同资产催收工作的重视程度。要求各生产部门细化合同资产的项目层级
管理，逐项落实责任人，做到目标清晰，责任具体；
2、成立合同资产催收专项工作小组，财务、经营、审计、法务等多部门协同，对大额
长账龄合同资产项目进行重点催收，统筹协调解决项目结算中存在的困难和问题，推动项目
结算工作，实现项目收款；
3、针对深圳地区的项目，由公司领导牵头，协调市、区属的水务局、城建局、街道办
等建设单位和财政部门，推动项目结算和拨款程序，争取推动一批，解决一批，收回一批；
4、针对非政府机构的企业类客户，积极协调合作银行，拓展项目款支付方式，如银行
承兑汇票、商业承兑汇票、信用证等形式。通过采用市场上成熟的结算方式，在控制风险的
前提下尽可能早、尽可能多的收回项目款项；
5、针对存在重大收回风险的长期挂账项目，如正常沟通无法推动项目结算收款，将交
由公司法务部门介入，通过发送律师函、申请仲裁等方式维护公司的合同权益。
问题 2.3 请年审会计师核查并发表明确意见。
一、核查程序
1、了解与合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计 ，确定其是否得到执行，
并测试相关内部控制的运行有效性；
2、复核报告期管理层对应收款项可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，关注管理层是
否充分识别已减值的项目；
3、了解公司合同资产的预期信用损失率计算过程，检查公司相关资料是否准确合理，包括
计算历史损失率的数据的准确性、前瞻性估计等。
4、获取合同资产账龄明细表，分析检查账龄划分是否正确，评价管理层坏账准备计提的合
理性；对逾期应收款项形成原因调查分析，并基此评价其坏账计提的充分性；
5、通过执行报告期函证程序并结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理
性；
6、结合深水规院以前年度坏账损失的发生情况，判断公司依据其会计政策计提的坏账准备
的充分性。
7、了解合同资产本期增加的前 20 大项目施工进度、合同结算条款、客户付款条件、是否进
展缓慢、是否长期挂账、进展缓慢或长期挂账的原因、合同资产持续增加的原因等情况，分
析合同资产持续增加的合理性；
8、结合行业特点及可比公司情况，分析公司报告期合同资产占总资产比重较高是否符合行
业惯例；
9、了解合同资产减值准备余额前 20 大项目账龄分布、减值计提方法、未结算原因、客户资
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信情况等，并结合同行业可比公司合同资产减值准备计提情况，分析公司合同资产减值准备
计提是否充分、合理。
10、查询同行业可比公司坏账准备政策及计提情况，向管理层了解公司坏账计提与同行业计
提情况差异的原因分析，判断分析的合理性及合同资产计提是否充分。
二、核查意见
1、通过执行以上审计程序，我们认为合同资产持续增加具备合理性，部分进展缓慢或
长期挂账的项目已充分计提减值准备；
2、根据同行业可比公司应收账款及合同资产占总资产的比重情况，公司应收账款及合
同资产占总资产的比重偏高，参考细分市场与公司更接近的同行业情况来看，公司合同资产
及应收账款占总资产比例与该等同行业平均值较接近。因此，公司应收账款及合同资产占总
资产比重较高整体上符合行业的惯例和趋势，具体比值上高于行业平均水平具有行业特点和
业务背景，属于合理情况；
3、报告期末，公司采用的预期信用损失率处于行业合理区间，坏账准备整体计提比例
与同行业平均值相比偏高，公司的合同资产减值准备计提比例较充分且合理。
公司按照与期初一致一贯的合同资产减值准备计提方法，根据迁徙率测算的预期信用损
失率计算的合同资产减值准备金额进行计提，计提充分。
问题 3：年报显示，你公司按欠款方归集的前五名应收账款期末余额为 4,781.73 万元，占应
收账款余额比例为 85.90%。请你公司说明应收账款期末余额前五名客户的经营情况、偿债
能力、销售信用政策、账龄、报告期后截至目前回款情况，是否存在逾期情形，并说明你
公司应收账款坏账准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
问题 3.1 请你公司说明应收账款期末余额前五名客户的经营情况、偿债能力、销售信用
政策、账龄、报告期后截至目前回款情况，是否存在逾期情形，并说明你公司应收账款坏
账准备计提是否充分。
公司回复：
一、应收账款期末余额前五名客户经营情况、偿债能力、销售信用政策、账龄、报告期后
截至目前回款情况，结算条款、是否存在逾期、坏账准备余额、计提坏账比例
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（一）应收账款期末余额前五名客户经营情况、偿债能力、账龄、报告期后截至目前回款情况、结算条款、是否存在逾期、坏账准备余额、计提坏账比
例、逾期原因、回款意愿等情况
报告期后截
应收账款 坏账准
客户名 计提坏 至 2023-5-31 是否存
序号 项目名称 余额（万 账龄 备余额 客户经营情况 偿债能力 结算条款 逾期原因 回款意愿
称 账比例 回款情况 在逾期
元） （万元）
（万元）
合同总价 8,675,802.00 元，合同签订 甲方未收
王母河水环境综合 后 15 日内支付 300 万元，供方进场 到项目
预计年底
整治工程河口水闸 150.15 2-3 年 47.22 31.45% - 安装之日起 15 日内支付 45%，验收 是 款，需待
前回款
供货合同 确认后 15 日内支付 15%，1 年后质 收款后等
保期满后支付余款 比例支付
大空港新城区截流
合同总价 10,136,492.47 元，合同签 甲方未收
河综合整治工程—
订且项目业主支付预付款后 10 日内 到项目
主体部分（不含生态 预计年底
713.65 1-2 年 161.93 22.69% - 支付 30%，甲方发货通知后 10 日内 是 款，需待
修复）格栅机、拦蓄 前回款
支付 40%，验收后 15 日内支付 25%， 收款后等
盾等设备等采购合 民营企业，注册资本：8000 万元， 2 年质保期满后 10 日内支付 5% 比例支付
深圳市 同 主要经营范围包含工程机械设备
未查询到限制高
天创裕 销售、租赁、安装、维修，环保 合同总价 5,940,800.00 元，合同签订 甲方未收
1 白芒河流域水环境 消费、破产重整、
工程有 设备和建筑材料批发、零售等。 后 7 日内支付 30%，供方设备全部 到项目
综合治理工程—调 注销等失信信息 预计年底
限公司 286.91 2-3 年 90.23 31.45% - 目前的经营状态为存续（在营、 进场后 15 日内支付 50%，全部设备 是 款，需待
蓄池金结设备项目 前回款
开业、在册）。 验收确认后 15 日内支付 15%，质保 收款后等
合同
期满后 5 日内支付 5% 比例支付
合同总价 7,380,000.00 元,合同签订 甲方未收
白芒河流域水环境
后 7 日内支付 30%，供方设备全部 到项目
综合治理工程 —调 预计年底
221.40 2-3 年 69.63 31.45% - 进场后 15 日内支付 50%，全部设备 是 款，需待
蓄池真空冲洗设备 前回款
验收确认后 15 日内支付 15%，质保 收款后等
项目合同
期满后 5 日内支付 5% 比例支付
大磡河流域水环境 合同总价 4,599,100.00 元,合同签订 甲方未收
预计年底
综合治理工程—调 137.97 2-3 年 43.39 31.45% 45.99 后 7 日内支付 30%，供方设备全部 是 到项目
前回款
蓄池真空冲洗设备 进场后 15 日内支付 50%，全部设备 款，需待
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报告期后截
应收账款 坏账准
客户名 计提坏 至 2023-5-31 是否存
序号 项目名称 余额（万 账龄 备余额 客户经营情况 偿债能力 结算条款 逾期原因 回款意愿
称 账比例 回款情况 在逾期
元） （万元）
（万元）
项目合同 验收确认后 15 日内支付 15%，质保 收款后等
期满后 5 日内支付 5% 比例支付
龙岗龙观两河流域
合同总价 6,856,400.00 元，合同签订
消黑工程丁山河、黄 甲方未收
且项目业主支付预付款后 14 日内支
沙河中游、五联河、 到项目
付 10%，全部设备验收确认后 14 日 预计年底
太原水龙东公园及 210.60 2-3 年 66.23 31.45% - 是 款，需待
内支付 60%，验收合格 14 日内支付 前回款
同乐河中游调蓄池 收款后等
25%，2 年质保期满后 14 日内支付
格栅沉砂设备采购 比例支付
5%
合同
甲方未收
大磡河流域水环境 合同签订后 7 日内支付 30%，供方
到项目
综合治理工程—调 设备全部进场后 15 日内支付 50%， 预计年底
253.15 2-3 年 79.62 31.45% 137.55 是 款，需待
蓄池金结设备项目 全部设备验收确认后 15 日内支付 前回款
收款后等
合同 15%，质保期满后 5 日内支付 5%
比例支付
国有企业，注册资本：9482 万元，
甲方未收
是河南省“重合同，守信誉”企业、
到项目
“省级文明单位”。 主要产品有泵 预计年底
745.99 1 年以内 - 甲方确认批次供货设备清单后 30 日 款，需待
中国电 大空港新城区截流 类 60 万千瓦机组以下配套的全容 前回款
内支付 30%，货到后 30 日内支付 收款后等
建集团 河综合治理工程— 量及半容量多级离心式锅炉给水 未查询到限制高
40%，验收后 30 日内支付 15%，竣 比例支付
2 郑州泵 主体部分（不含生态 293.04 11.28% 泵、水力冲沙泵、凝结水泵、循 消费、破产重整、 是
工验收后 30 日内支付 12%，2 年质
业有限 修复）水泵等设备采 环水泵、热网泵、脱硫泵等；电 注销等失信信息
保期满通过最终验收后 30 日内支付 甲方未收
公司 购合同 站阀门类；检修工具类；电厂备
3% 到项目
品配件类；耐磨件类；高压变频 预计年底
920.65 1-2 年 - 款，需待
调速装置等六大类。目前登记状 前回款
态为 存续（在营、开业、在册）。 收款后等
比例支付
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报告期后截
应收账款 坏账准
客户名 计提坏 至 2023-5-31 是否存
序号 项目名称 余额（万 账龄 备余额 客户经营情况 偿债能力 结算条款 逾期原因 回款意愿
称 账比例 回款情况 在逾期
元） （万元）
（万元）
民营企业，注册资本：32468 万元， 甲方未收
茅洲河（光明新区）
具有市政公用、建筑工程施工总 到项目
水环境综合整治工 每月 15 日前结清上月实际进货总款 预计年底
387.09 2-3 年 121.74 22.69% - 承包壹级，建筑机电安装工程专 是 款，需待
深圳市 程项目—东坑水综 的 100% 前回款
业承包壹级，建筑幕墙工程、建 收款后等
建工建 合整治工程 未查询到限制高
筑装修装饰工程、电子与智能化 比例支付
3 设集团 消费、破产重整、
工程专业承包贰级，城市园林绿
有限公 注销等失信信息 甲方未收
化（暂定）三级。连续多年被公
司 产品购销合同 上下 到项目
示为“广东省守合同重信用企 每月 15 日前结清上月实际进货总款 预计年底
村调蓄池工程机电 220.49 2-3 年 69.34 31.45% - 是 款，需待
业”。目前登记状态为 存续（在 的 100% 前回款
安装工程施工项目 收款后等
营、开业、在册）。
比例支付
民营企业，注册资本：3000 万元，
合同签订后 3 日内支付 20%，实际
深圳市 是以基础服务为依托，商务应用 总包单位 总包单位
工程量完成至 80%并经甲方确认后
中联在 深圳市龙华区智慧 88.00 1 年以内 11.28% 增值服务为主业的互联网综合服 未查询到限制高 未到账， 未到账，
10 日内支付 25%,初步运营验收合格
4 线科技 环水综合系统服务 59.84 109.02 务提供商，业务包括:系统集成、 消费、破产重整、 是 预计第四 预计第四
后 10 日内支付 20%，整体终验合格
发展有 项目 软件开发、电子商务、代理软硬 注销等失信信息 季度到账 季度回款
且结算审计后 10 日内支付 30%，2
限公司 件、投影机销售等。目前登记状 部分 一部分
220 1-2 年 22.69% 年运维期满后 10 日内支付 5%
态为 存续（在营、开业、在册）。
民营企业，注册资本：3000 万元，
大空港新城区截流 合同签订且项目业主支付预付款后 甲方未收
深圳市 经营范围包含机械设备、环保设
河综合治理工程— 未查询到限制高 10 日内支付 30%，甲方发货通知后 到项目
亮兴机 备、五金制品、电子产品的批发、 预计年底
5 主体部分（不含生态 225.66 1-2 年 51.2 22.69% - 消费、破产重整、10 日内支付 40%，验收后 15 日内支 是 款，需待
电有限 销售；国内贸易；信息咨询等。 前回款
修复）除臭装置等设 注销等失信信息 付 25%，2 年质保期满后 10 日内支 收款后等
公司 目前的经营状态为存续（在营、
备采购合同 付 5% 比例支付
开业、在册）。
小计 4,781.71 1,153.41 24.12% 292.56
由上表可见，公司应收账款余额前五大客户经营状况及偿债能力良好，根据合同结算条款，应收账款存在逾期情况，主要原因是：直接客户未收到
最终建设方项目款，需待其收款后等比例支付，大部分应收账款预计年底能收回。
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（二）公司应收账款相关业务的经营模式、信用政策和结算方式
执行新收入准则后，公司将已经依据合同履行了履约义务而客户尚未支付合同对价，且
不属于无条件（即仅取决于时间流逝）向客户收款的权利，在资产负债表中列示为合同资产。
目前公司报表中列示的应收账款来源于其他业务中的硬件设备销售业务。
1.经营模式及结算方式：硬件设备供货业务主要由公司子公司水务科技开展，主要在水
质监测及水污染环保领域为提供设计服务的客户供应硬件设备。对于附有安装条款的硬件设
备类合同，一般在合同签订日后 15 日内预付合同总价款的 10%-30%，设备进场并安装调试
完毕验收合格后支付至 90%-95%，质保期（一年或两年）满支付至 100%；对于无需安装的
硬件设备类合同，结算方式一般为先货后款，按月结算或分批结算，每月 15 日前结清上月
实际进货量款项。
2.公司信用政策：公司硬件设备供货业务主要面向水利工程建设项目，该类项目以政府
宏观政策为主导需求，其从事的业务主要面向各类政府职能部门或其授权机构、下属企事业
单位等。客户付款受年度预算、拨款、付款政策、付款审批流程、支付季节性等因素影响，
对于超过合同约定结算节点尚未收回的款项，公司均将其纳入逾期应收账款管理范畴。
二、应收账款坏账准备计提是否充分
截至报告期末，公司应收账款坏账准备计提情况如下：
应收账款期末余额 坏账准备计提比 年末坏账准备（万 行业平均计
账 龄
（万元） 例（%） 元） 提比例
1 年以内（含 1 年） 968.54 11.28 109.25 5.27
1至2年 2,329.47 22.69 528.56 12.87
2至3年 2,168.48 31.45 681.99 35.56
3至4年 46.61 43.22 20.14 71.21
4至5年 52.79 56.68 29.92 84.38
5 年以上 100.00 98.56
合计 5,565.89 24.61 1,369.86 22.41
本期末，公司应收账款整体坏账准备计提比例：24.61%，与同行业平均值 22.41%相比
基本一致，坏账准备计提充分。
公司按照与期初一致一贯的应收账款坏账准备计提方法，根据迁徙率测算的预期信用损
失率计算的应收账款坏账准备金额进行计提，计提准确。
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因最终建设方资金未到位等原因，前五大客户应收账款存在逾期的情况，但公司评估其
信用风险没有显著提高，继续按照组合计提坏账准备，理由如下：
1、公司所处水利行业存在项目周期长、项目资金来源以财政拨付资金为主等行业特质，从
历史经验来看，近十年来公司未出现应收账款实际发生坏账损失的情况。
2、与应收账款收款对象相关。公司应收款项目的客户或业主方主要为央企等国有企业，且
最终付款方主要为政府部门，客户的信用相对较高，不存在较大财务风险。
3、公司位于深圳经济特区，应收账款项目最终付款方多为深圳当地政府部门，付款相对有
保障，经协商直接客户也同意在政府部门拨款后履行付款义务。
综上，结合公司业务性质、坏账核销、违约风险、客户背景等情况分析，公司的应收账
款坏账准备计提是充分、合理的。
问题 3.2 请年审会计师核查并发表明确意见。
一、核查程序
1、了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到
执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、获取公司 2022 年末应收账款明细表，核对前五大应收账款对应的客户信息，并查
阅主要销售合同中约定的回款时间，了解公司具体信用政策，并获取主要客户回款信息；
3、了解公司预期信用损失率计算过程，检查公司用以构成相关判断的资料是否准确、
合理，包括用于计算历史损失率的数据的准确性，是否符合新金融工具准则关于预期信用损
失的规范要求；
4、获取应收账款账龄明细表，分析检查账龄划分是否正确，并对长账龄的应收账款客
户进行分析，询问相关人员，了解交易背景、历史合作情况以及未偿还原因；
5、复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况评价管理层过
往预测的准确性;以选取特定项目的方式检查主要客户的回款凭单，检查应收账款的期后回
款情况，评价公司计提应收账款坏账准备的合理性；
6、通过企查查等网站查阅相关客户的基本情况，了解客户相关的生产信用、诉讼等公
开信息；
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7、查询同行业可比公司坏账准备政策及计提情况，对比分析公司坏账准备计提是否充
分。
二、核查意见
报告期末，公司应收账款整体坏账准备计提比例：24.61%，与同行业平均值 22.41%相
比略高，坏账准备计提充分。
公司按照与期初一致一贯的应收账款坏账准备计提方法，根据迁徙率测算的预期信用损
失率计算的应收账款坏账准备金额进行计提，计提充分。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
2023 年 06 月 18 日
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