证券代码：301159 证券简称：三维天地 公告编号：2023-027
北京三维天地科技股份有限公司
深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
北京三维天地科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年 5 月 22 日收
到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对北京三维天地科技股份有限
公司的年报问询函（创业板年报问询函【2023】第 221 号》（以下简称“问询函”），
公司高度重视来函事项，立即组织相关部门及协调中介机构共同对问询函所涉问
题进行逐项落实，现将有关问题逐一答复如下：
问题 1. 你公司于 2022 年 1 月上市，2022 年实现营业收入
28,792.72 万元，同比下滑 9.97%；归属于上市公司股东的净利润为
-4,550.02 万元，同比下滑 182.44%，由盈转亏。2020 年至 2022 年
你公司主营业务毛利率分别为 55.4%、51.2%、43.5%。你公司称，报
告期内受宏观经济环境影响，多个项目交付延迟，实施人工成本增加，
收入不及预期。营业成本明细显示，报告期内公司营业成本同比增加
4.24%，其中人工成本同比增加 5.83%，外采技术服务成本同比增加
4.03%，外采硬件成本同比减少 18.68%。请你公司：
（1）补充披露 2021 年、2022 年各季度主营业务成本金额，并
说明变动趋势与营业收入变动趋势是否一致，核查并说明营业成本，
尤其是 2021 年第四季度的成本的确认是否准确真实、是否存在跨期
延后确认的情形。
（2）结合报告期内业务开展情况、项目交付情况等，说明营业
收入下滑的情况下，人工成本、外采技术服务成本同比增长的具体原
因及合理性，并说明外采硬件成本变动趋势不一致的原因。
（3）结合（1）（2）回复，说明你公司上市后主营业务毛利率
同比下滑的原因及合理性。
请年审会计师对上述事项进行核查，并说明对营业成本的发生和
截止所执行的审计程序和获取的审计证据，并对成本的真实性、是否
存在跨期确认成本费用的情形发表明确意见。
公司回复：
（一）补充披露 2021 年、2022 年各季度主营业务成本金额，并说明变动趋势与
营业收入变动趋势是否一致，核查并说明营业成本，尤其是 2021 年第四季度的
成本的确认是否准确真实、是否存在跨期延后确认的情形。
1、公司 2021 年、2022 年各季度主营业务收入及主营业务成本情况如下：
金额单位：万元
2022 年度 2021 年度 变动比例
主营业务收 主营业务 主营业务收 主营业务 主营业务 主营业务
季度
入 成本 入 成本 收入 成本
第一季度 1,052.71 580.06 1,016.50 527.44 3.56% 9.98%
第二季度 3,560.92 2,168.46 4,876.47 2,737.41 -26.98% -20.78%
第三季度 5,770.79 3,050.49 7,126.42 3,447.63 -19.02% -11.52%
第四季度 18,406.08 10,468.81 18,959.25 8,892.21 -2.92% 17.73%
注：公司 2021 年度、2022 年度其他业务收入金额较小，分别为 1.89 万元、2.22 万元，占营业收入比例比约为 0.1%。
从上表各季度收入情况看，除第四季度外，公司 2022 年一至三季度营业成
本变动趋势与营业收入变动趋势一致。2022 年第四季度主营业务收入同比下降
但主营业务成本同比上升的主要原因系：
（1）公司主要业务类型为软件产品销售与实施，其以项目验收为收入确认
时点；公司主要客户为大型国企、政府机关和事业单位，基于预算管理制度的特
点，主要客户通常在每年年底编制下一年 IT 预算，次年上半年启动项目，年末
验收和付款。2022 年度公司项目整体实施进度大幅放缓，验收情况不及预期，造
成收入减少。
（2）2022 年部分时间项目人员无法至项目现场开展实施工作，全年有效的
业务实施时间被压缩，给项目实施方式及按期完工提出了挑战。因项目现场实施
计划及手段无法满足项目实施进度及客户需求，为促使项目按期保质完成，公司
采用增加项目实施人员等各项措施，但在客观因素影响下，项目实施效率普遍低
于正常水平，项目实施效率下降、项目人员调配等因素导致人力成本上升、差旅
住宿费等成本增加。
上述因素叠加，造成公司 2022 年第四季度收入较同期略有下降，但相应成
本反而有所上升。
2、公司主营业务成本主要包括项目服务成本、运维服务成本。公司项目服
务成本包含项目实施人员人工薪酬，与项目实施直接相关的差旅费、住宿费用等
人工成本，以及外部采购软件、硬件和技术服务的费用。按照公司管理制度和会
计核算要求每个项目立项时设置唯一的项目编号，各项目根据项目编号进行成本
归集，项目成本在发生后先归集至存货科目中，待验收确认收入时再统一结转成
本。2021 年公司亦执行了相同的管理制度和会计政策，2021 年第四季度及其他
季度营业成本的确认准确真实、不存在跨期延后确认的情形。
（二）结合报告期内业务开展情况、项目交付情况等，说明营业收入下滑的情况
下，人工成本、外采技术服务成本同比增长的具体原因及合理性，并说明外采硬
件成本变动趋势不一致的原因。
公司 2022 年及 2021 年业务开展情况、项目交付情况如下：
2022 年完工项目个数 2021 年完工项目个数 完工项目数量变动比例
344 328 4.88%
公司 2022 年及 2021 年营业成本情况如下：
金额单位：万元
成本构成 2022 年金额 2021 年金额 变动金额 变动比例
人工成本 13,012.84 12,295.46 717.38 5.83%
外采硬件 642.76 790.39 -147.64 -18.68%
外采软件 616.64 592.34 24.30 4.10%
外采技术服务 1,716.57 1,650.10 66.47 4.03%
其他 279.01 276.38 2.63 0.95%
合计 16,267.82 15,604.68 663.14 4.25%
1.人工成本、外采技术服务成本同比增长的原因分析如下：2022 年较 2021
年人工成本增长 717.38 万元，增加 5.83%，外采技术服务增长 66.47 万元，增
加 4.10%。公司人工成本包括实施和运维人员的职工薪酬、社保费用、员工福利
费用，以及与项目实施直接相关的差旅住宿费用等。外采技术服务主要为公司采
购部分非核心组件模块开发、数据清洗、数据整理、接口调试等技术服务。外采
技术服务是公司在项目实施过程中将公司核心资源投入关键环节，利用外部资源
完成非核心业务的主要方式之一。为保障公司项目按期交付，尽可能降低外部因
素对客户口碑和业务收入影响，公司在影响缓和的阶段和区域，想方设法通过加
大资源投入推进项目实施进度，一是调配更多实施人员，二是外采技术服务进行
补充。但即便如此，在不可抗力影响下，2022 年项目实施效率普遍降低，期间人
工成本普遍增加，故公司全年营业收入小幅下降的同时，人工成本和外采技术服
务成本出现了小幅增加。此外，2022 年公司项目交付数量略有上升，亦导致了人
工成本和外采技术服务成本略有上升。
2．外采硬件成本变动的原因分析如下：2022 年较 2021 年外采硬件减少
147.64 万元，减少 18.68%。外采硬件主要为部分客户为减少采购工作量，在进
行项目招标时会将软硬件打包一并采购，公司在中标此类项目后，对外采购项目
实施所需的服务器、电脑、平板等。外采硬件数量和成本是由此类项目的数量以
及客户的实际采购需求决定，2022 年交付项目中此类型项目数量及金额减少，
因此外采硬件成本下降。
（三）结合（一）（二）回复，说明公司上市后主营业务毛利率同比下滑的原因
及合理性。
公司上市后公司经营情况稳定，主营业务未发生变化，2021、2022 年各季度
主营业务毛利率情况如下：
金额单位：万元
2022 年度 2021 年度
主营业务 主营业务 毛利 主营业务 主营业务 毛利 毛利率
季度
收入 成本 率 收入 成本 率 变动
第一季 44.90 48.11 -
1,052.71 580.06 1,016.50 527.44
度 % % 3.21%
第二季 39.10 43.86 -
3,560.92 2,168.46 4,876.47 2,737.41
度 % % 4.76%
第三季 47.14 51.62 -
5,770.79 3,050.49 7,126.42 3,447.63
度 % % 4.48%
第四季 43.12 53.10 -
18,406.08 10,468.81 18,959.25 8,892.21
度 % % 9.98%
43.50 15,604.6 51.20
合计 28,790.50 16,267.82 31,978.64 -7.71%
% 8 %
2022 年公司主营业务毛利率同比下滑是多重因素叠加作用的结果：
1、2022 年度，由于受宏观经济环境和有效工作时间压缩的影响，软件产品
销售与实施项目实施进度普遍放缓，实施人员实施工作状态亦受到影响，而人工
成本等相对固定，项目实施效率大幅降低，人均产值金额由 2021 年的 50.05 万
元下降至 2022 年的 46.54 万元，导致各季度毛利率较上年同期均有所下降，受
影响期间较长的第四季度交付项目下降幅度最大。2022 年第一季度较 2021 年第
四季度交付的合同规模小，且部分项目为战略开拓项目，因此毛利率较低。2022
年第三季度毛利率在 2022 年度内相对较高主要为 2022 年第三季度交付的项目
中数据资产管理业务项目比例较低。数据资产管理业务客户主要为大型企业集团，
与客户沟通要求较高，客户严格执行各地管理要求使得实施难度大增，实施成本
增加较多，因此 2022 年数据资产管理业务毛利率较低，数据资产管理软件产品
销售与实施项目毛利率由 2021 年的 55.53%下降至 38.73%；
2、公司 2022 年交付项目平均金额较 2021 年有所下降，而项目必需配备的
资源无法减少，因此造成毛利率下降。
（四）请年审会计师对上述事项进行核查，并说明对营业成本的发生和截止所
执行的审计程序和获取的审计证据，并对成本的真实性、是否存在跨期确认成本
费用的情形发表明确意见。
【年审会计师回复】
【核查程序】
针对上述事项，我们执行的主要审计程序及获取的审计证据包括但不限于：
1、对财务人员进行访谈，核查项目人工成本的归集与分摊，确认成本归集、
成本结转的具体方法及会计核算与以前年度保持一致，并符合企业会计准则的规
定；
2、了解和评价公司采购与生产（成本）循环、项目成本核算、工时系统申
报相关内控制度设计的有效性并执行相关控制测试，确认公司成本发生和结转以
及人工工时申报的内部控制得到有效执行；
3、获取了主营业务成本明细表，并与总账数和明细账进行核对一致；
4、区分不同类别的产品，查验本年与上年成本构成和占比的变化情况及原
因；
5、获取员工花名册、薪酬与人事内部控制制度、工资计提分配表、社保申
报表，验证人工成本分配，并分析项目人员数量及人均薪酬的变动情况；
6、访谈管理层了解公司岗位设置、工时申报的具体规定，由内部 IT 专家对
公司与工时申报及审批相关的项目管理系统、薪酬核算相关的进销存系统进行
IT 测试及数据分析，复核工时申报的完整性、真实性、合理性，与人员岗位设置
的一致性，进销存系统人工薪酬分配依据的工时与项目管理系统申报数的一致性；
7、将进销存系统导出的全年项目工时数据与薪酬计算分配表使用的全年项
目工时数据进行匹配，并将薪酬计算分配表使用的项目人工薪酬与财务系统中存
货-项目人工发生额进行匹配，确认财务系统中人工成本计算所依据的工时数据
准确性，确认项目人工成本归集、分配与结转完整、准确；
8、结合应付职工薪酬科目的核查程序，对项目实施人工成本的计提、发放
进行抽样核实；
9、对营业成本进行截止性测试，确认不存在成本跨期确认的情况；
10、对项目成本发生的真实性、准确性进行查验，具体为：
①获取项目房租合同、发票等，将查验项目租房与项目地址核对，查验房租
成本的真实性及项目归集的正确性。
②对技术服务、软硬件采购进行细节测试，获取采购合同、验收单、发票、
付款银行回单等资料，查验采购成本的真实性及项目归集的正确性。
③对项目差旅费进行抽样核查，获取差旅费原始证明单据，与项目报工进行
核对，查验项目差旅费的真实性及项目归集的正确性。
④对本期新增项目实施人员进行核查，获取新增项目实施人员的简历，查看
相关专业、工作履历，抽查个人新入职时的社会保险缴纳单，查验项目人员真实
存在，具备相关业务能力经验。
11、对项目实施经理进行访谈，了解主要项目的实施进展情况；
12、对大额存货实施函证程序，确认存货项目截止期末未达到验收条件，不
存在应结转成本而未结转的情形。发函项目期末对应存货余额的比例为 57.39%，
回函比例为 47.42%。对未取得回函的项目全部执行替代程序；
13、结合营业收入的审计，查验营业成本结转与营业收入结转期间的一致性、
匹配性；
14、访谈管理层了解报告期毛利率的波动情况及原因并进行分析性复核。
问题 2. 报告期内你公司的管理费用为 4,908.15 万元，同比增
长 22.48%。其中职工薪酬 1,938.36 万元，同比增长 21.47%；房租相
关费用 471.45 万元，同比增长 89.72%；培训费 348.7 万元，同比增
长 36.57%；差旅费 215.64 万元，同比增长 20.59%；专项费用 181.29
万元，同比增长 575.14%；办公费 178.14 万元，同比增长 43.45%。
请你公司：
（1）列示管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型以及管理人
员人数变化，并结合员工人数变动以及平均工资涨幅分析职工薪酬增
长的原因及合理性。
（2）说明管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费
用、办公费增幅较大的原因及合理性，与报告期内经营业绩的匹配性。
公司回复：
（一）列示管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型以及管理人员人数变化，
并结合员工人数变动以及平均工资涨幅分析职工薪酬增长的原因及合理性
公司管理费用中职工薪酬费用涵盖的员工类型主要为财务人员，行政人员及
人事管理、内控、法务等其他管理类人员。2022 年及 2021 年情况如下:
2022 年度 2021 年度 变动幅度
管理人员平均数量（人） 68 58 17.24%
其中：财务人员 7 7 0.00%
行政人员 12 6 100.00%
其他管理人员 49 45 8.89%
管理费用-职工薪酬（万
1,938.36 1,595.71 21.47%
元）
平均职工薪酬（万元/人） 28.51 27.51 3.61%
公司员工平均数量（人） 1,266 970 30.52%
管理人员人数占比 5.37% 5.98% -0.61%
注：平均人员数量为各月份人员数量之和/12，未包含实习、兼职人员等。
2022 年管理费用中职工薪酬 1,938.36 万元，同比增长 21.47%。为满足公司
研发及业务拓展需要，公司 2022 年新引入研发及销售人员超过 270 人，员工人
数较 2021 年增长 30.52%；公司 2022 年新设 1 个子公司、1 个分公司，为有效管
理，公司 2022 年管理人员平均人数较 2021 年增加 10 人，增长 17.24%，主要系
行政及人事人员增加，管理人员数量增加造成相应的职工薪酬费用上升，属于合
理范畴。另外，为保障员工利益，践行社会责任，公司 2022 年度对包括管理类
员工在内的部分员工进行了薪酬调整。
（二）说明管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费用、办公费增幅
较大的原因及合理性，与报告期内经营业绩的匹配性。
公司 2022 年管理费用中房租相关费用、培训费、差旅费、专项费用、办公
费及同期金额如下：
金额单位：万元
项目 2022 年金额 2021 年金额 变动金额 变动比例
房租相关费用 471.45 248.50 222.95 89.72%
培训费 348.70 255.33 93.38 36.57%
差旅费 215.64 178.81 36.82 20.59%
专项费用 181.29 26.85 154.44 575.14%
办公费 178.14 124.19 53.95 43.45%
1、房租相关费用增加 222.95 万元，同比增长 89.72%，增加主要系为满足
公司发展需求，公司北京总部新租赁办公场所，新办公场所租赁开始后无法立即
入驻，未入驻新办公地址前原办公场所继续租赁导致房租相关费用增加。
2、培训费增加 93.38 万元，同比增长 36.57%，培训费为公司按规定提取的
职工教育经费，增加主要系公司人员增加，为提升员工技术与管理水平，本年增
加了企业认证标准 TOGAF 培训等培训活动所致。
3、差旅费增加 36.82 万元，同比增长 20.59%，增加主要系管理人员增加及
战略客户拜访及巡检活动增加所致。
4、专项费用主要为公司参与政府课题发生的相关费用，本年专项费用增加
154.44 万元，同比增长 575.14%，增加主要系公司作为项目参加单位于 2020 年
7 月承担的“基于 5G 的无接触检验检测系统应用示范”课题项目进入重要阶段，
调研、评审等相应支出增加。该课题项目已形成 3 项软件著作权，并向项目牵头
单位进行结项汇报。
5、办公费增加 53.95 万元，同比增长 43.45%，增加主要系公司管理人员增
加及公司北京总部入驻新办公地址后购置较多办公用品及新增网络费用导致。
综上，管理费用中以上各项费用增加均与公司实际经营情况相匹配。
问题 3. 报告期内你公司的销售费用为 3,139.29 万元，同比增
长 34.78%。其中职工薪酬 2,150.3 万元，同比增长 42.61%；业务宣
传费 337.43 万元，同比增长 113.03%；办公费 83.46 万元，同比增
长 172.69%；会议费 68.47 万元，同比增长 85.59%；折旧摊销 67.88
万元，同比增长 749.04%。报告期内你公司销售人员数量为 81 人，
同比增加 30.65%。请你公司：
（1）结合公司业务规模、收入构成、客户、销售模式、销售区
域变动情况，说明销售人员数量、销售费用同比增长的原因及合理性。
（2）说明在营业收入同比下滑的情况下，销售费用中办公费、
折旧摊销、会议费同比增幅较大的原因及合理性。
公司回复：
（一）结合公司业务规模、收入构成、客户、销售模式、销售区域变动情况，说
明销售人员数量、销售费用同比增长的原因及合理性。
公司根据客户所在地的不同将境内销售区域分为华东、华北、西南、华南、
西北、华中、东北共七个区域。2022 年，公司业务规模、收入及客户构成、销售
模式、销售区域未发生重大变化。
公司 2022 年及 2021 年销售区域内营业收入、新签署合同的客户数量、新签
合同金额与销售人员数量情况如下：
金额单位：万元
2022 年度
营业收入 新签 新签合同 新签合 区域内
金额 合同 金额 同金额 销售人 人数占 职工薪 薪酬占
区域
客户 员数量 比 酬* 比
（万元） （万元） 占比
数量 *
华东 9,879.17 175 14,800.56 40.71% 13 19.12% 546.31 26.55%
华北 5,538.55 85 8,508.68 23.40% 24 35.29% 668.88 32.51%
西南 1,643.60 35 2,112.86 5.81% 6 8.82% 206.01 10.01%
华南 6,363.30 88 5,794.68 15.94% 15 22.06% 434.81 21.13%
西北 3,552.11 32 3,427.90 9.43% 4 5.88% 98.55 4.79%
华中 1,310.28 23 984.01 2.71% 5 7.35% 94.15 4.58%
东北 402.24 12 728.59 2.00% 1 1.47% 9.01 0.44%
100.00 2,057.7 100.00
合计 28,689.25 450 36,357.28 68 100.00%
% 2 %
2021 年度
营业收入 新签 新签合同 新签合 区域内
金额 合同 金额 同金额 销售人 人数占 职工薪 薪酬占
区域
客户 员数量 比 酬* 比
（万元） （万元） 占比
数量 *
华东 9,927.83 142 11,193.45 32.36% 12 20.34% 333.17 22.77%
华北 9,881.75 91 8,714.33 25.19% 20 33.90% 542.62 37.09%
西南 3,973.07 43 2,471.65 7.15% 5 8.47% 128.82 8.81%
华南 4,284.79 73 6,243.20 18.05% 13 22.03% 308.61 21.10%
西北 1,674.20 30 3,024.60 8.74% 4 6.78% 76.35 5.22%
华中 812.46 14 1,556.73 4.50% 4 6.78% 65.33 4.47%
东北 1,426.44 13 1,384.81 4.00% 1 1.69% 7.98 0.55%
100.00 1,462.8 100.00
合计 31,980.53 406 34,588.78 59 100.00%
% 7 %
注：表中销售人员数量、薪酬总额不包含实习、兼职和当月离职人员，人员数量为各月份人员数量之和/12。
公司销售人员主要负责开拓市场、投标、商务谈判、合同签订、项目款项催
收等事宜。销售人员主要分布于业务集中的华东、华北及华南区域，与该区域内
当期新签署合同的客户数量及新增合同金额情况相匹配，新增软件销售与实施项
目须交付后方可确认收入，因此新签合同签署年份与确认收入年份可能不匹配。
华北区域人员占比较高但相应业务规模比例低主要系总部人员均归属于华北区
域且包含较多低级别辅助人员，总部人员亦会在其他区域进行客户拓展或辅助工
作。从销售人员整体数量变化来看，2022 年度，公司为开拓市场，在原有营销网
络增加销售力量同时亦在厦门等地招聘了当地销售人员，导致 2022 年销售人员
数量较 2021 年增长 15.25%，与公司新签合同金额、客户数量保持相同态势增长。
此外，公司为激励销售人员，2022 年度对部分销售人员进行了薪酬调整，亦导致
了销售费用增加。
（二）说明在营业收入同比下滑的情况下，销售费用中办公费、折旧摊销、会议
费同比增幅较大的原因及合理性。
公司 2022 年销售费用中办公费、折旧摊销、会议费及同期金额如下：
金额单位：万元
项目 2022 年发生额 2021 年发生额 变动金额 变动比例
办公费 39.95 30.61 9.35 30.53%
会议费 32.68 36.89 -4.21 -11.42%
折旧摊销 68.46 8.00 60.46 756.25%
1、办公费增加 9.35 万元，同比增长 30.53%，增加主要系公司销售人员增
加，相应办公费用略有增加。
2、折旧摊销增加 60.46 万元，同比增长 756.25%，增加主要系新增办公场
所归属于销售人员的办公场所租赁面积及租金增加，相应摊销增加导致。
3、会议费主要为公司参展及参会费用，本期同比减少 4.21 万元，变动比例
为-11.4%，变动金额及比例较小。
公司 2022 年营业收入虽略有下滑，但公司积极打造营销网络，增强销售力
量，提高产品的市场渗透力，2022 年新签合同较同期增加。
问题 4. 报告期内，你公司研发费用为 11,439.6 万元，同比增
长 178.08%。其中职工薪酬 10,627.44 万元，同比增长 163.29%；折
旧摊销 391.21 万元，同比增长 566.03%，新增委外研发费用 200 万
元、差旅费 140.3 万元。报告期末你公司研发人员数量为 606 人，同
比增长 157.87%。请你公司：
（1）结合研发计划、研发投入的主要项目、性质、研发投入金
额、项目目前进展状态、新增研发人员入职时间等，说明报告期内研
发人员大幅增加的原因及合理性，自查并说明 2021 年及以前年度相
关人员是否已在公司参与生产经营、研究开发活动，是否存在体外支
付相关人员薪酬费用的情形。
（2）结合研发费用折旧摊销的具体内容、折旧摊销期限、相关
计算过程说明折旧摊销费用大幅增长的原因及合理性。
（3）说明研发费用中新增委外研发费用的主要用支付对象及用
途，并说明以前年度研发费用中无委外研发费用、差旅费的原因。
请年审会计师对（1）核查并发表明确意见。
公司回复：
（一）结合研发计划、研发投入的主要项目、性质、研发投入金额、项目目前进
展状态、新增研发人员入职时间等，说明报告期内研发人员大幅增加的原因及合
理性，自查并说明 2021 年及以前年度相关人员是否已在公司参与生产经营、研
究开发活动，是否存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。
公司在一致专注于主营业务的基础上，积极拓展业务布局，全力助推企业
数字化转型。2022 年度，公司积极推进质量大数据平台研发及产业化、数据资产
管理智能化升级、武汉研发中心建设等募投项目建设，同时为把握数字经济发展
机遇，全面实现主营业务产品的升级，大幅增加了研发投入，组成多个专题研发
团队开展科研攻关。
公司 2022 年度研发项目情况如下表所示：
项目
本期费用 累计投入
立项 计划 项目目前进
项目 金额（万 金额（万 项目目的
时间 结束 展状态
元） 元）
时间
检验检测科技服务是保
证产品质量的关键共性
技术。如何在保证安全
无接 的基础上，快速高效的
触云 完成企业产品的检验检
2020
2022 测，助力经济发展，给
检验 年 2022 年 12
年 12 检验检测行业提出了更
检测 12 598.56 789.41 月已完成
月 高要求，亟需研发安
月
平台 全、高效、优质的无接
触检验检测系统，带动
研发
检验检测行业技术和装
备的发展及新服务业态
的推广。
建立遵循国家和行业要
求的规范化业务流程和
良好的科研实验室自动
化运行体系，实现检验
交互
检测业务的实现检验检
式实
测业务的可能使得实验
验室 2021 2022 室的操作简单化、智能
2022 年 12
信息 年1 年 12 化、无纸化，最大限度
577.19 1,088.54 月已完成
月 月 地提高分析速度和分析
管理
质量，提高工作效率，
系统 最大程度地减少人为因
研发 素的干扰，并保证严格
执行标准实验规程，确
保分析数据的真实可
靠。
采用主流技术架构，引
入采购物联网、云计算
全球
及数据挖掘技术，构建
集团
全球集团化电子商务平
化电 2021 2022 台，有效解决企业采
2022 年 12
子商 年1 年 12 购、招标、供应商管
333.07 599.36 月已完成
月 月 理、供应商供货、库存
务平
管理过程中的协同难度
台研 大、影响采购效率的问
发 题。发挥规模采购的优
势，实现集团级的集中
项目
本期费用 累计投入
立项 计划 项目目前进
项目 金额（万 金额（万 项目目的
时间 结束 展状态
元） 元）
时间
采购，加强过程控制，
有效降低采购成本和运
营成本的同时，监控整
个采购供应链流程，杜
绝采购漏洞，实现整个
采购供应链流程的公
开、公正和公平。
持续完善产品的功能，
满足项目上交付的需
求，为了应对集团级数
集团 据管理的需要，规划实
级数 现多租户管理和分级管
理，同时为了产品界面
据管 2021 2022
2022 年 12 美观性，提升平台性
理平 年1 年 12
325.15 796.55 月已完成 能，提高产品核心竞争
月 月
台研 力，投入研发产品 V12
发与 版本，V12 版本在实现
数据管理平台基本功能
迭代
的同时，也非常注重用
户操作体验，为产品的
持续发展打下坚实基础
开发完善 NQI 平台，涉
及企业质量创新力体系
NQI 进行中，已 和企业质量工具、质量
平台 基本完成 基础设施公共机构、政
NQI 平台的 府管理、行业专家库
及关 2021 2023
主要流程， 等。平台集成了智能推
键技 年8 年 12
208.50 293.98 下一步主要 荐检测计量商城服务、
月 月
术研 工作是数据 政策计算器服务、专家
发及 采集和数据 问诊以及企业咨询服
可视化展示 务，全方面服务于企
推广
业、政府、机构、专家
等。
利用公司在检验检测和
质量 进行中，已
数据资产管理业务方面
2022 2024 完成质量大
大数 的成果和能力，以服务
年1 年 12 数据平台的
据平 3,391.55 3,391.55 大市场环境下质量的精
月 月 主流程，下
细化和精准化监管为目
台研 一步要具备
标，开发质量大数据平
项目
本期费用 累计投入
立项 计划 项目目前进
项目 金额（万 金额（万 项目目的
时间 结束 展状态
元） 元）
时间
横向扩展能 台，通过产品功能的整
发及
力 合、升级与拓展，为政
产业
府全面质量监管和企业
化 全面质量管理提供有效
的平台支撑。
随着人工智能技术发
展，原数据资产管理工
具，在管理效能，数据
进行中，已 开发能力，数据价值挖
完成基于元 掘能力亟需进一步提
数据的数据 升。本次公司数据资产
资产管理平 管理项目智能化升级借
数据 台，包含数 助人工智能，大数据，
资产 据开发、数 知识图谱等前沿技术，
2022 2024 据质量、数 旨在提升产品的先进性
管理
年1 年 12 据安全、数 和大数据量下的处理能
智能 3,456.83 3,456.83
月 月 据开发、AI 力。升级内容围绕数据
化升 和 BI 等功 资产管理、开发、应用
能，下一步 三大部分，构建一套全
级
主要工作集 栈、一体、智能的企业
中在数据集 数据智能运营平台，全
成和数据应 面提升元数据管理，数
用上 据质量管理，数据安全
管理，数据建模，数据
集成的自动化、智能化
能力。
智慧城市数据中台技术
进行中，已 研究目标是研究出适用
完成数据分 于智慧城市的数据模
析平台，支 型。大数据技术应用研
武汉 持数据采 究目标是实现大规模并
2022 2024 集、数据建 发数据处理，提升系统
研发
年1 年 12 模，数据可 在海量数据采集、转
中心 2,548.75 2,548.75
月 月 视化等功 换、分发、分析时的效
建设 能，下一步 率，实现针对不同的数
要结合人工 据源进行多角度的数据
智能提升数 分析并进行可视化展
据分析能力 示。人工智能应用技术
研究目标是提升对存储
项目
本期费用 累计投入
立项 计划 项目目前进
项目 金额（万 金额（万 项目目的
时间 结束 展状态
元） 元）
时间
于 PDF、Word、Rtf、
Excel、Txt、CSV 中的
半结构化和非结构化数
据的处理与分析能力。
同时提升数据建模的规
范性和效率。
合计 11,439.60 12,964.96
2022 年数据资产管理智能化升级、质量大数据平台研发及产业化、武汉研
发中心建设三个募投研发项目开始实施，公司通过外部招聘及内部调配的方式满
足研发项目人员需求，本年新入职研发人员 226 人，其中通过社会招聘 220 人，
通过校招入职的应届生 6 人，招聘人员工作或学习背景均与计算机工程相关。各
项目新入职人员如下表所示：
项目 新入职人数
数据资产管理智能化升级 78
质量大数据平台研发及产业化 67
武汉研发中心建设 45
无接触云检验检测平台研发 18
集团级数据管理平台研发与迭代 11
全球集团化电子商务平台研发 7
总计 226
新入职人员入职季度 新入职人数
第一季度 55
第二季度 93
第三季度 61
第四季度 17
总计 226
综上，2022 年内研发人员大幅增加与项目进度及公司研发需求一致，主要
新增人员均投入到新增研发项目，研发人员大幅增加具有合理性。
公司 2022 年新入职人员在 2021 年及以前年度该类人员均未在公司参与生
产经营、研究开发活动的情况，不存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。
（二）结合研发费用折旧摊销的具体内容、折旧摊销期限、相关计算过程说明折
旧摊销费用大幅增长的原因及合理性。
研发费用折旧摊销项目包含固定资产电子设备折旧、无形资产软件摊销、使
用权资产房屋摊销及长期待摊费用摊销，本期增加 332.48 万元，同比增长
566.03%，公司研发费用折旧具体内容、折旧摊销期限及过程如下：
金额单位：万元
折旧摊 2022 年折 2021 年折
内容 计算过程
销期限 旧摊销额 旧摊销额
固定资产电 本年折旧摊销额=原值*（1-净残值
4年 89.62 58.74
子设备折旧 率）/折旧年限*本年折旧期间
无形资产软 本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本
10 年 1.34 0
件摊销 年摊销期间
使用权资产 本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本
4-5 年 290.21 0
房租摊销 年摊销期间
长期待摊费 本年折旧摊销额=原值/摊销年限*本
5年 10.04 0
用摊销 年摊销期间
2022 年大幅增长主要系本年为稳定主要研发场所，北京总部入驻新办公地
址和武汉分公司新增研发办公场所，研发相关使用权资产房租摊销增加。本期折
旧摊销大幅增长具有合理性。
（三）说明研发费用中新增委外研发费用的主要用支付对象及用途，并说明以
前年度研发费用中无委外研发费用、差旅费的原因。
1、2022 年 3 月，公司为更好地推进募投项目“数据资产管理智能化升级项
目”相关研发工作，与中国科学院计算机网络信息中心成立数据资产技术创新应
用实验室，借助其国内国际领先的科学数据和计算资源，委托其进行大数据流水
线处理、大数据中台、数据要素市场化管理等关键技术研究。公司以前年度研发
项目均自主研发完成，本次委托中科院计算机网络中心研发系为了借鉴其较为领
先的技术，更快地推进公司募投项目建设，尽早完成公司主营业务产品数据资产
管理平台的迭代升级，抢占市场先机。
2、2022 年研发费用中差旅费主要为“数据资产管理智能化升级项目”研发人员
异地集中研发产生的差旅费，该项目是借助人工智能、大数据、云计算等新兴技
术，对面向公司数据资产管理项目执行过程的工具平台进行智能化升级，具体研
发内容包括智能化数据建模、智能化数据清洗、智能化数据质量平台、智能化数
据分析和智能化系统运维。该安排主要为最大程度减少外部因素影响，集中人员
集中精力提高研发效率，加快新产品研发速度，公司以前年度无此类安排。该项
目目前已有 1 个软件著作权和 10 个专利申请，软件著作权及专利情况如下表所
示：
登记号/专利号/
类型 名称 申请日期 目前状态
申请号
三维天地数据资产管理平 2023-01-
软件著作权 2023SR0032315 不适用
台 06 已登记
一种基于规则与机器学习
专利 的智能血缘识别推荐方法 2022107665231 2022/6/30 申请中
及系统
一种基于知识图谱技术的
专利 数据标准生成与自动映射 2022108699413 2022/7/22 申请中
方法
一种基于继承策略的主数
专利 2022117286852 2022/12/30 申请中
据建模方法
一种在线数据仓库模型的
专利 2023100663954 2023/02/06 申请中
构建方法及系统
一种基于机器学习的指标
专利 2023100664213 2023/02/06 申请中
分析方法及系统
一种逆向模型的构建方法
专利 2023100493012 2023/02/01 申请中
及系统
一种基于知识图谱的资产
专利 2023100493169 2023/02/01 申请中
推荐方法及系统
一种支持界面多语言和数
专利 据多语言的主数据管理方 2023100401701 2023/01/12 申请中
法
登记号/专利号/
类型 名称 申请日期 目前状态
申请号
一种基于主从关系的主数
专利 2023100414627 2023/01/13 申请中
据建模方法
一种基于主从模型关系的
专利 2023101505820 2023/02/13 申请中
主数据交换方式
（四）请年审会计师对（1）核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
【核查程序】
针对上述事项，我们执行了如下主要核查程序：
1、了解、评估和测试与研发相关的内部控制的设计和运行有效性；
2、访谈管理层、研发负责人了解研发人员及研发费用增加的具体原因；
3、获取员工花名册、新增研发人员信息表（入职前所在公司及工作内容、
工作年限等）、社保缴纳记录，抽样检查新入职研发人员的简历、劳动合同、前
期社保缴纳单位情况、入职手续办理情况，了解新进研发人员是否具有相应的学
历专业、背景和能力，核查是否存在异常或疑似关联方企业入职的情况；
4、访谈管理层了解公司岗位设置、工时申报的具体规定，由内部 IT 专家对
公司与工时申报及审批相关的项目管理系统、薪酬核算的进销存系统进行 IT 测
试及数据分析，复核工时申报的完整性、真实性、合理性，与人员岗位设置的一
致性，进销存系统人工薪酬分配依据的工时与项目管理系统申报数的一致性；
5、对研发人员数量、人均薪酬按月进行波动分析，人均薪酬与上期数据以
及同行业情况进行对比分析，判断其合理性；
6、获取研发费用立项文件、费用预算、研发成果、验收文件，判断研发费
用构成的项目相关性和合理性；
7、对报告期内关键人员（实际控制人及其夫人、财务总监、销售总监、研
发总监、出纳等）的银行流水进行核查，查验是否存在体外支付相关人员薪酬费
用的情形。
【核查结论】
经核查，我们认为：
就财务报表整体公允反映而言，在所有重大方面，研发费用为真实发生，不
存在本期新增研发人员在 2021 年及以前年度已在公司参与生产经营、研究开发
活动的情形，不存在体外支付相关人员薪酬费用的情形。
问题 5. 请你公司结合 2-4 问回复，说明 2022 年收入小幅下滑
的情况下，业绩同比由盈转亏的原因及合理性，是否存在跨期延后确
认费用的情形；并说明是否在招股书中充分披露收入下滑、业绩亏损
的相关风险。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
（一）说明 2022 年收入小幅下滑的情况下，业绩同比由盈转亏的原因及合理性
公司 2022 年期间费用及对税前利润影响如下：
金额单位：万元
对利润总额变动 对利润总额变动
项目 2022 年度 2021 年度
影响金额 影响占比
销售费用 3,139.29 2,329.16 -810.13 6.28%
管理费用 4,908.15 4,007.45 -900.70 6.99%
研发费用 11,439.60 4,113.73 -7,325.88 56.82%
利润总额 -6,938.90 5,955.12 -12,894.02
由上表可知，2022 年公司收入小幅下滑情况下由盈转亏主要原因系研发费
用大幅增加。2022 年公司为把握数字经济发展机遇，加速推进质量大数据平台
研发及产业化、数据资产管理智能化升级、武汉研发中心建设等募投项目建设，
投入较多研发人员，开展新产品研发工作，导致研发费用较 2021 年增加 7,325.88
万元，同比增加 178.08%。
（二）公司是否存在跨期延后确认费用的情形
公司在每个项目立项时设置唯一的项目编号，根据项目编号进行成本归集，
项目成本在发生后先归集至存货科目中，待验收确认收入相应结转成本。
公司的成本费用主要为职工薪酬，人工成本占主营业务成本比例为 79.99%，
销售人员薪酬占销售费用比重为 68.50%，管理人员薪酬占管理费用比重为
39.49%，研发人员薪酬占研发费用比重为 92.90%。职工薪酬均为当月计提、次
月发放，不存在重大费用跨期确认的情形。
公司长期资产或租赁均按照公司会计政策、会计估计入账，折旧摊销均按月
计提折旧或摊销并计入成本费用，不存在大额折旧摊销费用跨期确认的情形。
公司各项费用报销有相应的内部审批，按照合同或协议约定，依据权责发生
制确认成本费用，不存在延迟确认费用的情形。
公司费用波动符合实际经营情况，具有合理性，不存在跨期延后确认费用的
情形。
（三）公司说明是否在招股书中充分披露收入下滑、业绩亏损的相关风险；
1.2022 年公司全年尤其是第四季度收入不及预期，较 2021 年出现小幅下滑，
系受宏观经济因素的影响。公司在招股书及 2021 年年报中披露了以下风险提示：
“客户需求变化导致业绩波动的风险
公司的主要收入来自软件产品销售与实施，但各行业客户的信息系统投资建
设均存在一定周期性。虽然公司将通过后续销售、拓展新客户等方式保持业务持
续开展，但依然难以避免受到某些大型客户信息系统建设投资周期性波动的影响，
可能导致公司无法长期保持业绩快速增长，乃至出现业绩波动的风险。
季节性风险
2018 年度、2019 年度和 2020 年度，公司第四季度确认收入分别为
9,329.08 万元、18,212.53 万元和 16,859.10 万元，占当期主营业务收入的比重
分别为 50.03%、69.22%和 61.59%。公司下半年尤其是第四季度收入占比较高，
上半年收入占比较低，但公司费用在年内平均分布，导致上半年利润较少，现金
流也较为紧张，公司业绩存在季节性波动风险。”
及
“业绩季节性风险
由于公司主要客户为大型国企、政府机关和事业单位，基于预算管理制度的
特点，主要客户通常在每年年底编制下一年 IT 预算，次年上半年启动项目，年
末验收和付款。公司以项目验收为确认收入的时点，故公司主营业务收入受客户
预算制度和预算执行的影响较为显著，一般为上半年确认收入较少，下半年尤其
是第四季度确认收入较多，占比较高，但公司费用在年内平均分布，导致上半年
利润较少，现金流也较为紧张，公司业绩存在季节性波动风险。”
2.公司业绩由盈转亏，主要系公司 2022 年初上市后，为把握数字经济发展
机遇，加速推进质量大数据平台研发及产业化、数据资产管理智能化升级、武汉
研发中心建设等募投项目建设，导致研发费用较 2021 年增加 7,325.88 万元，同
比增加 178.08%。公司在招股书及 2021 年年报中披露了以下风险提示：
“募投项目实施和募集资金投入未达预期收益的风险
公司本次募集资金拟投资于质量大数据平台研发及产业化项目、数据资产管
理平台智能化升级项目、武汉研发中心建设项目和营销服务中心建设项目，投资
总额分别为 17,922.49 万元、17,225.25 万元、10,318.33 万元和 4,565.52
万元。
在募投项目实施过程中可能受到产业技术升级、政策环境变化、市场竞争环
境变化、客户关系变化与技术人才储备等因素影响。这些不确定性将导致募集资
金投资项目的实际收益与可行性研究报告存在一定差异，甚至导致公司投资项目
可能无法完成或无法达到预期效果，从而对公司的实际经营及持续盈利能力产生
重大不确定性影响”
及
“募集资金项目实施风险
公司本次发行募集资金主要计划用于质量大数据平台研发及产业化项目、数
据资产智能化管理智能化升级项目、武汉研发中心建设项目、营销服务中心建设
项目，该等项目的开发、实施进度和经营情况将对公司未来几年的发展和盈利水
平产生较大影响。
公司结合对未来市场的预测，已对本次募集资金投资项目进行了审慎、充分
的可行性研究、论证，凭借公司成熟的经营经验和多年来积累的市场基础，预期
本次募集资金投资项目将具有良好的投资收益水平。但如果行业市场形势等外部
因素发生变化，不排除部分项目存在无法如期实施或实际投资收益水平低于预期
的风险。”
（四）请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
【核查程序】
针对上述事项，我们执行了如下主要核查程序：
1、了解、评估并测试与营业成本、管理费用、销售费用、研发费用相关的
关键内部控制的设计和执行；
2、执行分析性复核程序，将上述成本费用的各个明细项目发生金额与上年
进行比较，分析变动的原因及合理性；
3、结合公司毛利率和期间费用的变动情况，分析公司 2022 年由盈转亏的原
因并询问管理层了解公司的盈利能力是否发生重大不利变化；
4、执行成本费用细节测试程序，检查相关的合同、发票、审批流程单据、
费用支出单据、工资发放计入等，评价成本费用的真实合理性；
5、对工资薪酬执行分析程序，询问公司管理层，了解计入各项成本期间费
用中工资薪酬的变动原因及与公司业绩的匹配性；
6、对于折旧等间接费用，复核分配计算是否准确；
7、实施截止性测试程序，核实营业成本、上述费用是否存在跨期；
8、取得公司招股说明书及年报，查阅是否披露收入下滑、业绩亏损的相关
披露提示。
【核查结论】
经核查，我们认为：
公司 2022 年收入小幅下滑，业绩同比由盈转亏具备合理性，不存在跨期延
后确认费用的情况；公司已在招股书中披露了收入下滑、业绩亏损的相关风险。
问题 6. 你公司最近三年的经营活动产生的现金流量净额分别
为 484.68 万元、-3,310.82 万元、-4,790.66 万元，2021 年、2022
年同比下滑 783.09%、44.7%。请你公司结合应收账款回款、销售信用
政策、采购结算安排等因素说明你公司最近三年经营活动产生的现金
流量净额持续下降的原因及合理性。
公司回复：
公司近三年与经营活动相关的现金流情况如下：
金额单位：万元
项目 2022 年 2021 年 2020 年
销售商品、提供劳务收到的现金 31,132.31 25,152.22 24,209.92
收到的税费返还 556.78 929.92 738.54
收到其他与经营活动有关的现金 2,427.46 1,704.35 796.61
经营活动现金流入小计 34,116.55 27,786.49 25,745.07
购买商品、接受劳务支付的现金 5,226.76 4,547.03 4,366.63
支付给职工以及为职工支付的现金 26,368.95 20,404.34 14,836.13
支付的各项税费 2,510.48 2,951.68 2,447.36
支付其他与经营活动有关的现金 4,801.03 3,194.25 3,610.26
经营活动现金流出小计 38,907.21 31,097.31 25,260.38
经营活动产生的现金流量净额 -4,790.66 -3,310.82 484.68
2020-2022 年，公司经营活动产生的现金流量净额分别为 484.68 万元、-
3,310.82 万元、-4,790.66 万元，公司经营活动产生的现金流量净额持续下降且
由正转负，主要系销售回款存在一定周期，成本费用中的主要项目人工费用需按
月及时支付所致。具体分析如下：
1、销售商品、提供劳务收到的现金
金额单位：万元
项 目 2022 年 2021 年
销售商品、提供劳务收到的现金（A） 31,132.31 25,152.22
上年末应收账款年末余额（B） 23,782.34 18,375.67
销售商品、提供劳务收到的现金（A）/
130.91% 136.88%
上年末应收账款年末余额（B）
如上表所示，公司销售商品、提供劳务收到的现金与上年末应收账款年末余
额分别为 130.91%，136.88%，基本保持稳定。公司的业务大部分来源于招投标，
主要客户为政府事业单位、大型企业集团，此类项目的付款进度均由招标文件确
定。因而不同项目之间关于付款进度的约定并不相同，此差异系行业惯例以及业
务性质决定的，并不代表公司执行不同的信用政策或者信用政策发生变化。2020
年以来受宏观经济影响，政府单位拨款相对紧张、企业单位回款审批流程较长，
客户回款速度放缓。2022 年公司加大对销售款项催收力度，回款情况稳定，回款
金额增长。
2、购买商品、接受劳务支付的现金
2020-2022 年，公司购买商品、接受劳务支付的现金采购呈现逐年增长趋势，
主要原因是公司业务规模相对 2020 年有所增加，项目实施直接相关的差旅住宿、
采购货款等结算周期较项目交付验收周期短。
3、支付给职工以及为职工支付的现金
金额单位：万元
项 目 2022 年 2021 年 2020 年
支付给职工以及为职工支付的现金 26,368.95 20,404.34 14,836.13
期末员工数量 1,387 1,106 872
如上表所示，公司近三年支付给职工以及为职工支付的现金呈持续上升趋势，
主要原因系公司业务规模相对 2020 年有所增加，此外公司 2022 年度加大了销售
力度和研发投入，公司人员数量显著增长。公司人员投入与薪酬的增加与公司的
实际业务需求一致，符合公司的发展战略，具备合理性和必要性。
北京三维天地科技股份有限公司董事会
2023 年 6 月 5 日
