和信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对徐州海伦哲专用车辆股份有限公司的
年报问询函的回复
和信综字（2024）第 000282 号
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二零二四年六月四日
徐州海伦哲专用车辆股份有限公司 回复正文
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对徐州海伦哲专用车辆股份有限公司的年报问
询函的回复
和信综字（2024）第 000282 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
我们认真阅读了贵管理部于 2024 年 5 月 22 日发出的《关于对徐州海伦哲专用车
辆股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第 174 号）（以下简称《问
询函》），根据《问询函》的要求，对其中要求会计师反馈的内容进行了专项核查，现
将核查情况逐项说明如下（不涉及注册会计师核查的事项不再显示）：
一、问题描述
报告期内，你公司实现营业收入 13.52 亿元，同比增长 32.03%。其中，电力系统、
部队公安行业分别实现营业收入为 6.85 亿元、4.76 亿元，同比分别增长 23.66%、
90.96%，毛利率分别为 41.95%、20.43%，同比增长 3.03 个百分点、0.41 个百分点；
你公司实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）2.06 亿元，同比增长
183.05%，实现经营活动产生的现金流量净额 3.36 亿元，同比增长 725.20%。请你公
司：
（1）结合行业情况、主要客户、项目毛利率、收入确认政策、金额及回款情况、
客户固定资产投资情况、客户所在地市政投入情况、公司的技术优势及行业地位、可
比公司情况等，说明你公司本期收入大幅增长的原因及合理性，电力系统、部队公安
行业收入增长与客户固定资产投资、地区市政投入情况是否匹配，产品毛利率上升的
原因，与可比公司是否存在较大差异；
公司回复：
一、公司收入增长与行业增长趋同，增长幅度在合理范围内
2023 年 营 业 收 入 实 现 13.52 亿 元 ， 同 比 增 长 32.03%， 其 中 电 力 系 统 客 户
实 现 6.85 亿 元 ， 同 比 增 长 23.66%， 部 队 公 安 客 户 实 现 4.76 亿 元 ， 同 比 增 长
90.89%。 本 期 收 入 增 长 的 主 要 原 因 如 下 ：
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公 司 主 打 产 品 高 空 作 业 车 行 业 2023 年 保 持 强 劲 发 展 势 头 。 根 据 中 国 工 程
机 械 工 业 协 会 统 计 ， 2023 年 全 国 高 空 作 业 车 同 比 2022 年 销 量 增 长 23.44%。
2023 年 ， 公 司 抢 抓 行 业 发 展 机 遇 ， 充 分 发 挥 产 品 及 技 术 服 务 优 势 ， 绝 缘 车等
具有核心竞争力产品销量增长明显，带动公司收入实现大幅度增长。考虑到
海伦哲在高空作业车行业长期处于头部地位，且上年度受治理纠份影响导致
比 较 基 数 偏 低 等 原 因 ，公 司 取 得 32.03％ 的 收 入 增 长 并 不 算 很 高 ，在 正 常 合 理
范围内。
二、公司收入增长与客户固定资产投资强化的方向相匹配
近年来，我国全社会固定资产投资增速有所放缓，但从投资结构看，事
关安全便捷作业、生命安全保护、应急救援等相关细分领域的投资总体呈持
续加大的态势。具体到公司所涉细分领域，随着国内城市基础设施建设持续
增长、供电可靠性要求不断提高与电力不停电作业的快速发展、社会公 用事
业运维的刚性需求的增加，以及国家应急救援顶层设计和“全灾种、大应急”
体系建设和各类救援装备现代化建设持续推进，公司所属高空作业车、电力
应急保障车辆、消防车、排水车、救援洗消车等特种车辆行业的市场需求仍
将保持稳定增长的趋势。同时，由于公司生产的特种车辆主要用于解决客户
安全生产、带电作业、应急救援等方面的刚性需求，随着国家对应急救援、
生命安全方面要求越来越高，近年来相关特种车辆细分市场容量呈现逐年增
长的趋势，市场需求在不断扩大，未来行业还有较大的增长空间。部队公安
是特大风险处置和应急救援的特殊主体，为切实保 障其防范处置能力，国家
在不断强化相关机构处置突发事件、反恐和抢险救援等职能的同时，还持续
加大了相关装备投入，利好包括海伦哲在内的相关装备制造企业。国、南网
“ 十 四 五 ” 规 划 投 资 总 额 接 近 3 万 亿 ， 国 家 能 源 局 的 统 计 数 据 显 示 ， 2022 年
全 国 电 网 工 程 建 设 投 资 完 成 5012 亿 元 ， 同 比 增 长 2.0%； 2023 年 全 国 电 网工
程 投 资 完 成 额 5275 亿 元 ，同 比 增 长 5.4%，公 司 收 入 增 长 与 全 国 电 网 工 程 投 资
增长方向相匹配。
三、产品毛利率变动合理，与行业基本保持一致
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2023 年 度 公 司 毛 利 率 上 升 的 原 因 主 要 有 以 下 方 面 ：
1、 公 司 2023 年 产 品 销 售 增 长 ， 带 动 产 能 利 用 率 提 升 。 公 司 2023 年 销售
特 种 车 辆 1399 台 ，同 比 增 长 28.70%，在 产 品 售 价 和 主 要 材 料 价 格 未 发 生 显 著
变化的情况下，平均单台产品生产成本中的固定费用由于产销量的增加而摊
薄 ， 单 台 平 均 费 用 较 2022 年 减 少 1.45 万 元 。
2、 公 司 始 终 坚 持 “ 技 术 领 先 型 的 差 异 化 ” 发 展 战 略 ， 公 司 的 绝 缘 臂 等 关
键 部 件 已 实 现 全 面 国 产 替 代 ,实 现 绝 缘 型 高 空 作 业 车 行 业 内 唯 一 一 家 关 键 部
件 国 产 化 ,打 破 行 业 关 键 部 件 长 期 依 赖 国 外 进 口 的 局 面 ， 技 术 领 先 的 产 品 通 常
毛 利 率 也 高 。 2023 年 公 司 高 毛 利 产 品 如 绝 缘 臂 高 空 作 业 车 和 电 力 应 急 抢 修车
的 销 售 收 入 分 别 增 长 39.96%和 49.39%，成 为 公 司 产 品 毛 利 率 提 高 的 重 要 因 素 。
3、 公 司 2023 年 在 基 础 管 理 、 规 范 运 作 方 面 取 得 成 效 ， 持 续 开 展 降 本 增
效专项工作，对成本管理流程进行全面梳理，优化制造工艺和流程，修订完
善产品成本核算制度，强化采购成本和生产成本管控。
4、 经 对 比 分 析 目 前 资 本 市 场 具 有 一 定 代 表 性 的 工 程 机 械 类 上 市 公 司 的 主
要财务数据，发现海伦哲与同行业公司增长趋势趋同。详见下表：
单位：万元
公司名称 指标 2023 年 2022 年 同比增长变动
营业收入 1,100,128.20 846,512.93 29.96%
三一重工
毛利率 23.41% 20.12% 3.29%
营业收入 1,665,422.36 1,332,897.71 24.95%
徐工机械
毛利率 18.41% 12.99% 5.42%
营业收入 596,018.85 522,823.55 14.00%
浙江鼎力
毛利率 36.54% 29.42% 7.12%
营业收入 135,219.08 102,417.69 32.03%
海伦哲
毛利率 32.58% 32.22% 0.36%
注 ：三 一 重 工 、徐 工 机 械 由 于 产 品 类 别 较 多 ，上 表 数 据 中 仅 选 取 了 与 公 司 产 品 相 关
的 “ 其 他 产 品 的 营 业 收 入 及 毛 利 率 数 据 ”。
由此可见，公司毛利率变动符合公司的实际情况及市场整体变化趋势。
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四、应收账款余额及回款情况
2023 年 度 公 司 收 入 确 认 原 则 及 信 用 政 策 未 发 生 变 化 。 截 至 2023 年 12 月
31 日 应 收 账 款 余 额 前 五 名 主 要 客 户 业 务 构 成 、 产 品 类 型 、 逾 期 及 期 后 回 款情
况等详见下表：
单位：万元
截止 2023 年
序 产品类 数 2023 年销售 截止目前期 截止目前应 是否
名称 交易时间 12 月 31 日应 信用政策
号 型 量 收入 后回款 收账款余额 逾期
收账款余额
3,226.9（计入
国网**有 2021.12-
1 电源车 29 2021 年和 3,824.53 2,885.75 938.78 否
限公司 2022.05
2022 年收入）
高车 15 1,634.78 1,459.32 1,016.01 443.31 否
2023.09-
宁波**能
2023.12
2 源有限公 电源车 2 995.87 1,125.33 1,050.80 74.53 否
因电力系统
司
抢修车 2023.09 1 136.15 153.85 138.47 15.39 否
多属于国有
控股、部队
广西**有 2023.07-
3 电源车 10 2,387.61 2,408.20 715.84 1,692.36 否
公安属于政
限公司 2023.12
府机关，社
泡沫消
2023 7 1,084.07 会信誉度较 否
**市消防 防车
高，违约风
4 2,121.10 - 2,121.10
救援总队
险的可能性
排涝车 2023 2 1,180.53 否
较低，公司
给予的信用
国网**服 高车 12 1,162.83 1,314.00 556.95 757.05 否
较高，账期
5 务有限公 2023.11
长。
司 电源车 5 480.09 542.50 - 542.5 否
其他车
2023.1-2
6 其他客户 辆及产 / 107,016.28 43,911.30 12,474.9 31,436.39 否
023.12
品服务
合计 116,078.21 56,860.13 18,838.72 38,021.41 /
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会计师回复：
一、执行的主要核查程序
1.了 解 、 测 试 和 评 价 公 司 与 收 入 确 认 相 关 的 关 键 内 部 控 制 的 设 计 和 运 行
有效性；
2.核 查 与 收 入 确 认 相 关 的 会 计 政 策 ， 结 合 业 务 销 售 模 式 、 相 关 交 易 合 同
条款，复核收入确认的具体原则是否符合公司实际情况和业务特点、是否符
合《企业会计准则》的规定；
3.执 行 细 节 测 试 ， 对 约 70%-90%的 销 售 订 单 分 别 检 查 至 相 关 支 持 性 文 件 ，
如销售合同、发票、发货记录、验收单等资料以核查销售收入的真实性；
4.对 资 产 负 债 表 日 前 后 的 收 入 记 录 进 行 截 止 测 试 ， 检 查 相 应 的 支 持 性 文
件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5.获 取 公 司 税 控 开 票 系 统 、 纳 税 申 报 表 等 税 务 资 料 ， 与 公 司 账 面 记 录 进
行核对；
6.执 行 分 析 性 程 序 ， 对 营 业 收 入 、 毛 利 率 的 前 后 期 变 动 趋 势 进 行 对 比 分
析；对营业收入、毛利率的各月间波动情况进行对比分析；对各业务板块产
品的营业收入、毛利率进行对比分析；与同行业产品营业收入和毛利率的变
化趋势对比分析。进而分析收入大幅增长的原因及合理性。
7.对 公 司 主 要 客 户 实 施 函 证 程 序 ， 保 持 函 证 控 制 ， 函 证 本 年 度 发 生 交 易
的产品类型、交易金额、应收账款年末余额等内容，根据回函结果进行确认，
对未回函的客户交易执行替代性审计程序；
8、 检 查 公 司 主 要 客 户 期 后 回 款 情 况 。
二、核查结论
通过执行以上程序，我们认为，公司本期收入大幅增长具备合理性，主
要业务板块的收入增长与客户固定资产投资、地区市政投入情况基本匹配，
产品毛利率上升合理，与可比公司不存在较大差异。
（2）结合经营模式、销售政策及现金收支具体项目，量化分析报告期内经营活
动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原因及合理性。请年审会计师核查并
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发表明确意见。
公司回复：
一、公司的经营模式及销售政策
公司坚持“以研发创新为基础、以差异化设计定制为核心、以柔性制造为支撑、
以精细化服务为保障”的经营模式。公司国内市场销售以直销为主，主要以产品招投
标方式进行；国际市场则以直销、代销相辅推进。在销售策略方面，公司采取以电力、
市政、通信行业、消防应急救援、部队等为重点的大客户营销模式，以技术领先挖掘
并满足客户特殊需求作为主要竞争手段；合理分布区域，以营销人员行业和地区全覆
盖、公司级专项推广活动和培育样板客户提升品牌影响力；以主动、及时、优质的服
务和主动回访提升品牌美誉度；以公司、营销部、大区梯级营销相结合提高竞标成功
率，从而强化过程控制提高营销工作质量和效率。
二、报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异分析
2023 年 公 司 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 33,551.04 万 元 ， 实 现 净 利 润
20,408.13 万元，差额 13,142.91 万元。经营活动现金净流量净额变动与净利润变动
差异的影响因素如下：
单位：万元
将净利润调节为经营活动的现金流量 2023 年 2022 年
净利润 20,408.13 7,274.34
加：资产减值准备 1,770.44 390.89
信用减值损失 851.49 3,619.41
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3,047.40 3,309.15
无形资产摊销 414.74 378.45
长期待摊费用摊销 3.30 3.60
处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益） -0.13 42.16
固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 9.61 -4.23
公允价值变动损失（收益以“-”号填列） - 3.54
财务费用（收益以“-”号填列） 630.76 679.33
投资损失（收益以“-”号填列） -5,428.41 -112.91
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将净利润调节为经营活动的现金流量 2023 年 2022 年
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 1,371.86 1,042.25
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 548.22 -154.17
存货的减少（增加以“-”号填列） 3,109.64 -6,095.92
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 12,921.51 3,581.48
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） -7,000.78 -11,474.70
其他 893.27 1,593.83
经营活动产生的现金流量净额 33,551.04 4,076.50
主要影响因素分析如下：
1、2023 年公司成功化解退市风险，因此较 2022 年度采购付款的条款更为宽松，
付款周期较 2022 年度更长，对于部分采购可使用银行票据付款方式。2023 年度公司
采购金额 72,446.31 万元，与 2022 年度采购金额 72,628.90 万元相比差异较小，但
2023 年末应付账款及应付票据余额较 2022 年末增加了 7,274.90 万元，该事项对当期
利润和经营活动产生的现金流量影响金额不一致，对差额的影响金额为 7,274.90 万
元；
2、2023 年处置子公司东莞海讯形成投资收益 5,130.36 万元，增加当期利润但不
影响经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额为-5,130.36 万元；
3、2023 年度固定资产、投资性房地产、无形资产计提折旧或摊销金额合计
3,462.14 万元，减少当期利润但不影响经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额
为 3,462.14 万元；
4、2023 年末存货余额 28,256.85 万元，较 2022 年末存货余额 31,366.49 万元减
少 3,109.64 万元，系本期消化前期的库存产生的净额，该事项减少当期利润但不影
响经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额为 3,109.64 万元；
5、2023 年度计提资产减值准备和减值准备转回等合计的影响金额 2,621.93 万
元，其中对应收账款、其他应收款、应收票据计提坏账准备合计的影响金额 851.49
万元；计提存货跌价损失及已计提跌价的转回的影响金额 65.40 万元；对联营企业的
长期股权投资计提减值准备的影响金额 1,705.04 万元。该事项减少当期利润但不影
响经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额为 2,621.93 万元；
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6、2023 年度所得税费用-递延所得税发生额 1,920.08 万元，该事项减少当期利
润但不影响经营活动现金流，对差额的影响金额为 1,920.08 万元；
7、2023 年度财务费用-利息支出发生额 630.76 万元，该事项减少当期利润但不
影响经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额为 630.76 万元；
8、2023 年度计提的股权激励费用 619.63 万元，上述事项减少当期利润但不影响
经营活动产生的现金流量，对差额的影响金额为 619.63 万元。
综上，公司经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大是合理的。
会计师回复：
一、执行的主要核查程序
1.了解公司主要产品的经营模式、销售政策；
2.复核公司现金流量表编制过程，对经营活动现金净流量净额变动与净利润变动
差异分别进行了分析复核，对变动大的项目逐项分析变动原因及合理性。
二、核查结论
我们认为，公司报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的
原因真实合理，相关财务报表的编制符合《企业会计准则》的规定。
二、问题描述
报告期末，你公司应收深圳市巨能伟业技术有限公司（以下简称巨能伟业）资金
拆借款 0.95 亿元，已计提坏账准备 0.67 亿元。前期，你公司对巨能伟业预计未来现
金流进行测算，并据此计提资金拆借款坏账准备。请你公司结合巨能伟业本期经营情
况、现金流状况、与预测数据的差异、还款能力等，说明巨能伟业预计未来现金流测
算是否准确，相关款项坏账准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见：
公司回复：
公司获取了巨能伟业 2023 年度的财务报表，巨能伟业 2023 年实现营业收入
9647.93 万元，较之前预测数增加 209.22 万元；实现净利润 209.42 万元，较之前预
测数减少 172.32 万元；按照可比口径测算实际资产组自有现金流量净额 28.77 万元，
较之前预测数增加 279.36 万元。巨能伟业 2023 年实际经营情况与之前预测无重大差
异，2023 年度公司收到巨能伟业实际还款 136.78 万元，从实际经营数据及还款情况
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看其具备一定的还款能力。通过与巨能伟业负责人就其财务状况、经营环境、实际财
务数据与前期预测的差异情况的沟通确认，公司管理层认为巨能伟业现有内外部经营
环境并未发生重大变化，其经营逐渐向好，根据 2023 年度实际经营情况修正后的“预
计未来现金流量现值法”仍然适用作为计提应收款项坏账准备的依据。经测试，巨能
伟业不存在进一步减值的迹象，已计提的坏账准备是充分的。
会计师回复：
一、执行的主要核查程序
复核公司对巨能伟业的其他应收款可收回性作出的判断，包括通过参与管理层讨
论了解巨能伟业本期经营情况及现金流状况、获取并分析巨能伟业 2023 年度财务报
表、核查巨能伟业还款记录、实施函证程序、对巨能伟业预计未来现金流测算过程中
使用的关键参数进行复核等。
二、核查结论
经核查，巨能伟业截至 2023 年末的预计未来现金流测算过程未见明显异常，我
们认为，公司对其其他应收款坏账准备的计提充分。
三、问题描述
报告期末，你公司长期股权投资余额 0.61 亿元。报告期内，你公司对联营企业苏
州镒升机器人科技有限公司（以下简称苏州镒升）长期股权投资计提减值准备 0.15 亿
元，计提比例 24.97%。请你公司结合对苏州镒升的投资时点、金额、估值情况、交易
对方信息，以及苏州镒升主营业务、行业情况、业绩变动情况、主要客户、回款情况、
可比公司情况等，说明对苏州镒升长期股权投资计提减值准备的原因及合理性，苏州镒
升业绩变动与同行业公司是否存在差异，前期业绩是否真实准确，相关业务回款是否异
常等。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、苏州镒升股权投资情况
公司于 2018 年 7 月收购苏州镒升 18.18%的股权，支付股权转让价款 5,200 万元，
上述交易已经公司 2018 年 7 月 10 日召开的第四届董事会第三次会议和第四届监事会
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第三次会议审议通过以及 2018 年 7 月 27 日召开的 2018 年第三次临时股东大会审议
通过，详细交易情况见公司 2018 年年 7 月 12 日发布的《关于以现金方式收购股权的
对外投资暨关联交易公告》。
截止 2023 年末，公司累计收到苏州镒升分红款 454.50 万元，长期股权投资账面
余额 5,817.35 万元，长期股权投资账面余额是以投资时被投资单位可辨认净资产公
允价值的份额为基础，根据持股比例和各年损益持续计算得到。
二、苏州镒升减值原因及合理性
苏州镒升的主营业务集中于工控自动化行业的中下游产业，产品和服务包括工业
自动化智能生产线、工业机器人解决方案、技术服务、工业控制产品代销等四大系列，
广泛应用于消费电子、汽车制造、新能源、生物医疗、食品包装等领域。
苏州镒升 2023 年之前业务模式稳定，业务规模稳步增长，其以前年度财务报表
已经会计师事务所审计，客户回款情况正常，公司长期股权投资不存在减值迹象。2023
年度苏州镒升工业产线集成设备制造业务出现重大变化，由于主要客户战略规划调
整，苏州镒升与客户停止业务合作，并将主要业务由 3C 产线设备制造逐步调整到汽
车零部件产线设备制造，其 2023 年业绩发生变动属公司战略调整所致，公司除 3C 产
线设备制造外其他业务保持稳定经营状态，未发生其他重大变化，业务回款不存在异
常情况。基于苏州镒升上述经营情况的变动，其原有 3C 产线设备制造业务合作停止
而新的汽车零部件产线设备制造业务尚未形成收入，致使其 2023 年度该部分业务收
入下滑，公司认为长期股权投资可能存在减值迹象，因此公司委托年审会计师对苏州
镒升 2023 年度财务报表进行审计并出具审计报告，同时委托具有证券资质的评估机
构对所持苏州镒升股东权益价值进行减值测算评估并出具了评估报告，根据公允价值
减去处置费用后的净额确定其可收回金额为 43,645,400.00 元，本期确认资产减值损
失 14,528,070.69 元。公司长期股权投资可收回金额减少的主要原因系工业产线集成
设备制造业务板块价值下降所致，本次公司计提减值准备的事实清楚、依据充分，计
提减值准备是合理的。
对比同行业近三年的主要财务指标，苏州镒升销售毛利率、利润率等指标介于同
行业数据之间，不存在数据指标异常和与行业客观实际相背离的情况，具体情况详见
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下表：
单位：万元
公司名称 股票代码 年度 主营业务收入 主营业务成本 毛利 毛利率 利润总额 利润率
2023 37,880.11 32,053.57 5,826.54 15.38% 1,000.59 2.64%
苏州镒升 / 2022 42,912.11 36,242.03 6,670.08 15.54% 1,608.92 3.75%
2021 41,318.44 35,595.52 6,671.08 16.15% 1,520.63 3.68%
2023 455,270.63 371,179.03 84,091.60 18.47% 12,430.23 2.73%
拓斯达 300607.SZ 2022 498,377.26 405,923.74 92,453.52 18.55% 19,190.97 3.85%
2021 329,273.43 248,477.41 80,796.02 24.54% 7,870.98 2.39%
2023 396,659.48 341,592.61 55,066.87 13.88% 6,211.88 1.57%
机器人 300024.SZ 2022 357,574.56 326,757.25 30,817.31 8.62% 8,525.67 2.38%
2021 329,819.13 304,847.70 24,971.43 7.57% -61,853.18 -18.75%
2023 285,954.11 253,025.00 32,929.11 11.52% 8,450.30 2.96%
华昌达 300278.SZ 2022 358,274.89 318,548.61 39,726.28 11.09% 13,712.54 3.83%
2021 215,454.56 194,509.21 20,945.35 9.72% 4,432.21 2.06%
会计师回复：
一、执行的主要核查程序
1.了解、测试和评价公司与长期股权投资减值测试相关的关键内部控制的设计和
运行有效性；
2.对苏州镒升 2023 年度财务报表实施现场审计、对苏州镒升管理层团队进行现
场访谈；
3.获取具有证券资质的评估机构出具的股东权益可收回金额项目评估报告，对其
运用的评估假设、评估方法、主要评估参数的确定依据及其合理性、具体计算过程、
评估结论进行复核。对评估专家的专业胜任能力和独立性进行评价；
4.对公司长期股权投资减值计提过程及相关会计处理进行复核。
二、核查结论
经核查，我们认为公司对苏州镒升长期股权投资减值准备的计提依据充分，相关
会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则》的规定。
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徐州海伦哲专用车辆股份有限公司 回复正文
四、问题描述
报告期末，你公司惠州连硕科技有限公司厂区（以下简称惠州厂区）在建工程余
额 1.54 亿元，投资进度 72.08%，处于未完工状态，本期基本未投入资金建设。前期，
你公司表示惠州厂区已完成土建工程，因尚未完成消防验收尚未达预定可使用状态。
请你公司结合项目建设进度、资金来源、资金及资产权属是否存在争议等，说明惠州
厂区建设进度及消防验收情况，本期未继续投资建设、亦未转入固定资产的原因，相
关资产权属是否存在争议，在建工程减值计提是否合理审慎。请年审会计师核查并发
表明确意见。
公司回复：
一、项目建设整体情况
截至 2023 年年末惠州连硕在建工程账面余额 15,353.28 万元，有关工程建设的
情况如下：
目前工程已全面完工，项目规划验收也已通过，已于 2021 年 4 月取得了《规划
验收许可证》，其中生产厂房 10 层，建筑面积 33323.84 平方米、精密车间 18 层，建
筑面积 16697.18 平方米、宿舍楼 15 层，建筑面积 13211.4 平方米，3-15 层为标准层，
每层设置房间 16 个；地下室为车库，建筑面积 3888.8 平方米，外加连廊和门卫，厂
区建筑面积共 67951.72 平方米，已全部按设计要求完成。厂区水电和室外道路、绿
化、管网都已完工，并于 2022 年 3 月取得惠州市仲恺高新区建设工程质量监督站下
发的《工程质量监督报告》，证明项目已经竣工验收完成，即土建工程、幕墙工程已
全部完工，装饰工程部分甩项验收，后期使用时根据需求进行装修。在建工程资金系
公司募集资金、银行项目贷款及自有资金，资金权属不存在争议；相关资产证照齐全,
权属清晰。
二、在建工程未转固定资产的原因及消防验收进度
该项目实际在 2021 年已全部竣工完成，2023 年只发生少量的整改资金，未发生
大额工程支出，由于项目消防验收没有完成，未达到可使用状态，无法结转固定资产。
由于项目建设周期延长，以及新的消防法律法规实施，部分验收标准和当初消防申报
有变化，消防验收部门按现行标准提出整改要求，因此公司一直在整改并推进消防验
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收全面完成。2024 年 3 月 12 日项目再次进行了现场验收，验收组又提出了一些新的
问题，公司已于 4 月 30 日聘请了专业团队对消防工程进行整改，整改方案已经制定
完成并事先与验收部门进行了沟通，目前正在逐项落实中，预计 2024 年下半年完成
消防验收工作。
三、在建工程减值判断
目前已形成的房屋建筑物等资产由于人工费、材料费等市场价格的提高以及各项
取费标准的提高，其重置成本产生了一定的增值。由于其建筑类型为普通工业建筑，
在建造工艺、技术及使用功能等方面尚无明显的技术更迭，不存在经济性贬值、功能
性贬值等情况。在 2022 年度审计过程中，公司委托了具有证券从业资格的资产评估
机构对该在建工程项目进行了减值测试评估，评估结果显示该项目整体呈现小幅增
值，不存在减值的情况。2023 年建筑市场情况与上年变化不大，公司判断该工程不存
在减值的情况，因此，未计提减值准备。
会计师回复：
一、执行的主要核查程序
1.了解和评价公司与在建工程转资、减值测试相关的内部控制的设计及运行有效
性；
2.审核工程相关资料，包括工程相关合同、工程验收单、结算单等；审核财务相
关资料，包括资金支付凭证、相关银行账户流水、发票；审核产权证明文件；
3.实施监盘程序，实地查勘工程项目情况，重点观察工程项目实物状态，是否发
生外观破损、残缺等物理性变化；向工程建设负责人了解项目验收进度情况；
4.复核管理层对在建工程减值测试作出的判断，对其相关会计处理进行复核。
二、核查结论
经核查，本期惠州厂区在建工程暂未达到预定可使用状态，相关资产权属不存在
争议，在建工程减值计提合理审慎，符合《企业会计准则》的规定。
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2024 年 06 月 04 日
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