关于中通国脉通信股份有限公司
前期会计差错更正的
专项鉴证报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目 录
专项鉴证报告
前期会计差错更正专项说明 1-4
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于中通国脉通信股份有限公司
前期会计差错更正的专项鉴证报告
致同专字（2024）第 320A016196 号
中通国脉通信股份有限公司全体股东：
我们接受中通国脉通信股份有限公司（以下简称“中通国脉”） 委托，
根据中国注册会计师执业准则审计了中通国脉 2023 年度的财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、
合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注，并
于 2024 年 4 月 29 日出具了无法表示意见审计报告（报告文号：致同审字（2024）
第 320A017426 号）。
在对上述财务报表执行审计的基础上，我们对后附的中通国脉前期会计
差错专项说明（以下简称“专项说明”）执行了鉴证。
一、管理层和治理层对财务报表的责任
按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、
中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的
更正及相关披露》、上海证券交易所《上海证券交易所上市公司自律监管指
南第 2 号——业务办理：第六号-定期报告》的相关规定，编制中通国脉前期
会计差错更正专项说明，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、
误导性陈述或重大遗漏是中通国脉管理层的责任。
治理层负责监督前期会计差错更正专项说明编制过程。
二、注册会计师的责任
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号——历史财务信
息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定计划和实施核查工作，以对我们是否
发现任何事项使我们相信专项说明所述信息与经我们审计的财务报表及在审
计过程中获取的证据在所有重大方面存在不一致形成结论。在核查工作中，
中通国脉通信股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
中通国脉通信股份有限公司（以下简称“本公司”）在开展自查工作过
程中发现存在前期会计差错。本公司已对这些前期会计差错进行了更正，并
对本公司 2015 年度-2023 年度的合并财务报表进行了修改。
按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信
息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》、上海证券交易
所《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号——业务办理：第六号-定
期报告》的相关规定，现将前期会计差错情况说明如下：
一、前期会计差错的原因
根据监管机构要求，本公司董事会、管理层对部分工程项目情况涉及财
务报表的列报情况进行自查，经自查发现，本公司相关工程项目存在收入、
成本等确认错误的情形，具体原因及情况如下：
1、 部分项目重复立项，导致会计核算错误；
2、 部分项目未及时按照客户审定金额进行账务调整，导致会计核算错误；
3、 部分项目未根据进展或实际状态进行账务调整，导致会计核算错误。
二、具体的会计处理
1、 重复立项
工程编码为 519020335 等 4 个项目存在重复立项的情况，导致会计核算错
误，公司按照企业会计准则规定对相应年度财务报表进行更正，对 2018-2022
年度相关报表项目的累计影响情况如下：调减营业收入 2,402,373.29 元，调减
营业成本 2,131,202.58 元，调减净利润 208,689.67 元，调减应收账款 2,431,779.94
元，调增存货金额 2,131,202.58 元，调增其他流动资产 62,481.04 元，调减应交
税费 29,406.65 元。
2、 未及时按照客户审定金额进行账务调整
本公司与客户签订合同，完成约定的所有工作量后，向客户提交完工通
知提请验收，客户组织相关部门对工程进行验收，根据客户出具的完工证明、
验收单或交付使用证明确认收入；若最终工程审定金额与前期确认收入金额
存在差额，将在收到审定单的当期予以调整。但自查发现工程编码为
1717060076 等 31 个项目审定差异未及时调整，导致披露金额错误。
1
公司按照企业会计准则规定对相应年度财务报表进行更正，对 2015-2022
年度相关报表项目的累计影响情况如下：调减营业收入 8,098,216.59 元，调减
净利润 6,138,787.46 元，调减应收账款 8,439,016.00 元，调增其他流动资产
1,323,591.68 元，调减应交税费 340,799.41 元。
3、 未根据项目进展或实际状态进行账务调整
公司实际开展业务中存在依据客户委托书提前组织施工的情况，少量最
终无法立项。自查发现工程编码为 1717091181 等 2 个项目公司组织施工并确
认收入，但最终客户未获得立项或认可，公司未进行账务调整。公司按照企
业会计准则规定对相应年度财务报表进行更正，对 2017-2020 年度相关报表项
目 的 累 计 影 响 情 况 如 下 ： 调 减 营 业 收 入 2,968,272.25 元 ， 调 减 净 利 润
2,226,204.19 元，调减应收账款 3,177,586.88 元，调增其他流动资产 240,957.81 元，
调减应交税费 209,314.63 元。
另外工程编码为 422041331 等 2 个项目公司未及时根据工程项目进展进行
账务调整，部分项目已终止或已完工，但公司始终在存货科目进行核算。公
司按照企业会计准则规定对相应年度财务报表进行更正，对 2019-2022 年度相
关报表项目的累计影响情况如下：调增营业收入 3,316,100.00 元，调增营业成
本 3,729,146.21 元，调增资产减值损失 1,887,919.96 元，调减净利润 2,197,704.63
元，调增应收账款 1,021,230.19 元，调减存货 5,617,066.17 元，调增其他流动资
产 103,261.55 元，调减合同负债 2,294,869.81 元。
三、对财务状况和经营成果的影响
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1、上述会计差错的累积影响数如下：
受影响的项目 2015.12.31 2016.12.31 2017.12.31 2018.12.31 2019.12.31 2020.12.31 2021.12.31 2022.12.31 2023.12.31
应收账款 -143,951.27 -143,951.27 -2,784,676.17 -6,469,780.52 -7,015,896.07 -10,283,600.05 -11,885,570.86 -13,027,152.63 -13,027,152.63
存货 803,759.13 -2,436,039.07 -2,436,039.07 -2,436,039.07 -3,485,863.59 -3,485,863.59
其他流动资产 34,939.63 34,939.63 675,892.27 1,377,788.28 1,730,292.08 1,730,292.08 1,730,292.08 1,730,292.08 1,730,292.08
递延所得税资产 771,826.07 1,136,947.69 1,136,947.69 1,136,947.69
资产总计 -109,011.64 -109,011.64 -2,108,783.90 -4,288,233.11 -7,721,643.06 -10,217,520.97 -11,454,370.16 -13,645,776.45 -13,645,776.45
预收款项 -2,294,869.81
合同负债 -2,294,869.81 -2,294,869.81 -2,294,869.81 -2,294,869.81
应交税费 -4,192.76 -4,192.76 -81,107.08 -154,868.26 -235,896.99 -416,296.68 -557,781.00 -579,520.69 -579,520.69
未分配利润 -104,818.88 -104,818.88 -2,027,676.82 -4,133,364.85 -5,190,876.26 -7,506,354.48 -8,601,719.35 -10,771,385.95 -10,771,385.95
归属 于母公司 股
-104,818.88 -104,818.88 -2,027,676.82 -4,133,364.85 -5,190,876.26 -7,506,354.48 -8,601,719.35 -10,771,385.95 -10,771,385.95
东权益合计
2、上述会计差错更正对净利润的影响如下：
受影响的项目 2015 年度 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度 2022 年度
营业收入 -139,758.51 -2,563,810.58 -3,611,343.17 1,829,782.99 -3,087,304.29 -1,460,486.49 -1,119,842.08
营业成本 -803,759.13 3,239,798.20 -838,095.44
资产减值损失 -1,887,919.96
所得税费用 -34,939.63 -640,952.64 -701,896.01 -352,503.80 -771,826.07 -365,121.62
净利润 -104,818.88 -1,922,857.94 -2,105,688.03 -1,057,511.41 -2,315,478.22 -1,095,364.87 -2,169,666.60
归属于母公司股东
的净利润（净亏损 -104,818.88 -1,922,857.94 -2,105,688.03 -1,057,511.41 -2,315,478.22 -1,095,364.87 -2,169,666.60
以“-”号填列）
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本专项说明业经本公司董事会于 2024 年 8 月 6 日批准对外报出。
中通国脉通信股份有限公司
2024 年 8 月 6 日
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