湖南南新制药股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露问询
函中有关财务事项的专项说明
大华核字【2024】0011011017 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
湖南南新制药股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管问询函中有关财务事项的
专项说明
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一、 2023 年年度报告的信息披露监管问询函中有 1-16
关财务事项的专项说明
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
www.dahua-cpa.com
2 0 2 3 年 年 度 报 告 的 信 息 披 露 监 管 问
询函 中 有 关 财 务 事 项 的 专 项 说 明
大华核字【2024】0011011017
号
上海证券交易所科创板公司管理部：
由湖南南新制药股份有限公司（以下简称“南新制药”或“公司”）
转来的《关于湖南南新制药股份有限公司 2023 年年度报告的信息披
露监管问询函》（上证科创公函【2024】0060 号，以下简称“问询函”）
奉悉。我们已对问询函所提及的需年审机构发表专项意见的南新制药
财务事项进行了审慎核查。
建立健全财务会计管理体系，并保证账簿记录的真实、完整是南
新制药的责任。我们的责任是依据《中国注册会计师执业准则》的规
定，并根据问询函中需要我们发表核查意见的事项出具真实、准确的
专项说明。现将核查情况及核查结果说明如下：
本说明中涉及货币金额的单位，如无特别注明，均为人民币万元，
部分合计数与各单项数据之和在尾数上存在差异，这些差异是由于四
舍五入原因所致。
问题二、关于营业收入和应收账款
年报显示，（1）2023 年末，公司应收账款账面值 54,396.18 万元，占总资
产比例 31.31%；（2）公司最近 3 年计提的信用减值损失分别为 11,196.71 万元、
10,635.86 万元、9,154.25 万元，同时 2023 年确认债务重组损失 1,491.17 万
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说
明
元；（3）最近 4 年，公司销售商品收到的现金占营业收入比例分别为 69%、107%、
77%、108%，现金流与营业收入比例呈现高低间隔的特征；（4）公司 2020 年度
曾出现期后退回未追溯调整情形，期后退回应调减收入 5,891.50 万元，占当期
营业收入比例 5.42%。
请公司说明：（1）2021 年至 2023 年，公司主要产品前五大客户销售情况，
包括但不限于客户基本情况、销售收入、期末库存、销售回款等；（2）2021 年
至 2023 年，公司各年应收账款前五大客户、账龄较长、债务重组客户、回款比
例较低以及最近 3 年未回款客户的具体情况，包括但不限于对该客户的销售收
入、期后回款情况、未回款原因等；（3）公司最近 3 年信用减值损失计提方法
和过程，应收账款减值单项计提的具体情况；（4）2023 年末应收账款余额的账
龄分布、减值计提及期后回款情况，信用减值损失计提是否充分；（5）最近几
年，公司经营活动现金流与营业收入比例呈现高低间隔的特征的原因及合理性。
请年审会计师结合公司客户期末库存及销售回款情况说明针对公司销售收
入真实性和截止性认定准确性所履行的审计程序及对审计意见的影响。
【公司回复】
（1）2021 年至 2023 年，公司主要产品前五大客户销售情况，包括但不限
于客户基本情况、销售收入、期末库存、销售回款等。
2021 年度，公司主要产品前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、已获取的客户期末结存数量、当前应收账款余额的情况如下：
单位：万元
截止
2021 年 2022
基 2021 年 2024 年 4 2021 年 12 2023 年
12 月 31 年-
序 本 度不含 月 30 日 月 31 日客 12 月 31
客户名称 日 2024
号 情 税销售 应收账款 户结存数量 日已计
应收账 年4月
况 收入 余额 （瓶） 提坏账
款余额 回款
准备
注
1 客户一 2,823.19 3,190.20 3,190.20 - 3000 瓶左右 -
1
注
2 客户二 2,629.08 2,969.09 652.20 2,316.89 400-500 瓶 959.19
2
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明
截止
2021 年 2022
基 2021 年 2024 年 4 2021 年 12 2023 年
12 月 31 年-
序 本 度不含 月 30 日 月 31 日客 12 月 31
客户名称 日 2024
号 情 税销售 应收账款 户结存数量 日已计
应收账 年4月
况 收入 余额 （瓶） 提坏账
款余额 回款
准备
注
3 客户三 2,292.02 2,589.98 562.22 2,027.76 2,400.00 839.49
3
注
4 客户四 1,914.90 2,135.44 249.22 1,886.22 720.00 780.90
4
注 10,000.00 瓶
5 客户五 1,914.90 2,163.84 1,932.30 231.54 95.86
5 左右
合计 11,574.09 13,048.55 6,586.14 6,462.41
2,675.44
2022 年度，公司主要产品前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、已获取的客户期末结存数量、当前应收账款余额的情况如下：
单位：万元
截止
2024
2022 2023
2022 年 年4
基 2023 年- 年 12 年 12
2022 年 12 月 31 2023 年- 月 30
序 本 2024 年 4 月 31 月 31
客户名称 度不含税 日应收 2024 年 4 日应
号 情 月不含税 日客户 日已
销售收入 账款余 月回款 收账
况 销售收入 结存数 计提
额 款余
量(瓶) 坏账
额
准备
客户六 注
1 5,975.28 3,194.99 9,863.93 14,341.23 - -
6
客户七 注
2 1,778.21 - - - - 8,618.00 -
7
客户八 注
3 1,737.77 1,500.12 3,717.83 5,141.16 560.11 48.00
8
客户九 注
4 1,685.67 1,404.81 - 1,404.81 - 3,420.00 -
9
客户十 注
5 1,005.88 61.10 3,439.84 3,948.12 - 400.00 -
10
合计 12,182.81 6,161.02 17,021.60 24,835.32 560.11 48.00
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明
2023 年度，公司主要产品前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、已获取的客户期末结存数量、当前应收账款余额的情况如下：
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明
单位：万元
截止 2023
2023 年 12 月 2024 年 1 月 2024 年 4 月 2023 年 12 月
基本 2023 年度不 2024 年 1 月-4 年 12 月 31
序号 客户名称 31 日应收账款 -4 月不含税 30 日应收账 31 日客户结存
情况 含税销售收入 月回款 日已计提坏
余额 销售收入 款余额 数量(瓶)
账准备
1 客户六 注6 9,863.93 1,413.51 - 1,413.51 - -
客户十 注
2 3,439.84 127.28 - 127.28 - 5,880.00 -
10
客户十一 注
3 3,139.37 260.11 285.72 376.00 206.97 57,451.00 41.62
11
客户十二 注
4 2,895.59 3,097.43 - 90.06 3,007.37 7,057.00 495.59
12
5 客户八 注8 2,860.71 300.00 857.13 708.44 560.12 2 万瓶左右 48.00
合计 22199.44 5,198.33 1,142.85 2,715.29 3,774.46 585.21
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注 1：客户一：注册资金 4000 万元；成立日期：2018 年；企业性质：有限
责任公司（自然人投资或控股）；经营范围：主要为药品技术研发，药品、食品
（食盐限零售）销售，医疗器械、保健食品、清洁用品、化妆品、蔬菜、化工产
品（除监控化学品、危险化学品及剧毒化学品）销售等；与公司合作开始年份：
2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 2：客户二：注册资金 10000 万元；成立日期：2015 年；企业性质：其他
有限责任公司；经营范围：主要为中药饮片、中成药、化学药制剂、抗生素、生
物制品（除疫苗）、蛋白同化制剂、肽类激素、化学原料药、抗生素原料药、医
疗器械、预包装食品、保健食品、化妆品、消毒用品、日用百货、玻璃仪器的销
售；与公司合作开始年份：2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液、头孢泊
肟脂片。
注 3：客户三：注册资金 1000 万元；成立日期：2019 年；企业性质：有限
责任公司（自然人投资或控股）；经营范围：一般项目：供应链管理服务；医用
口罩批发；医用口罩零售；医护人员防护用品批发；医护人员防护用品零售；第
一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；
消毒剂销售（不含危险化学品）；保健食品（预包装）销售；化妆品批发；化妆
品零售；食品销售（仅销售预包装食品）；个人卫生用品销售；药品批发；药品
零售；第三类医疗器械经营；Ⅱ、Ⅲ类射线装置销售；Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ类放射源
销售；消毒器械销售。与公司合作开始年份：2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化
钠注射液。
注 4：客户四：注册资金 6500 万元；成立日期：1986 年；企业性质：其他
股份有限公司（非上市）；经营范围：主要为药品批发；食品销售；第三类医疗
器械经营；中药饮片代煎服务；货物进出口；技术进出口；第一类医疗器械销售；
第二类医疗器械销售；保健用品（非食品）销售等；与公司合作开始年份：2021
年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 5：客户五：注册资金 1000 万元；成立日期：2019 年；企业性质：股份
有限公司（非上市、自然人投资或控股）；经营范围：主要为批发：中药材、中
药饮片、中成药、化学药制剂、化学原料药及其制剂、抗生素制剂、抗生素原料
药、生化药品、生物制品、精神药品（第二类）、蛋白同化制剂、肽类激素、麻
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黄碱复方制剂、医疗用毒性药品（以上除危险化学品及易制毒原料）等；与公司
合作开始年份：2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 6：客户六：注册资金 2600 万元；成立日期：2006 年；企业性质：有限
责任公司；经营范围：主要为药品批发；第三类医疗器械经营；食品销售；第一
类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；消毒剂销售（不含危险化学品）；化妆
品批发；特殊医学用途配方食品销售；保健食品（预包装）销售等）与公司合作
开始年份：2019 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液、头孢克洛胶囊。
注 7：客户七：注册资金 1000 万元；成立日期：2006 年；企业性质：有限
责任公司（自然人投资或控股）；经营范围：主要为第二类医疗器械销售；第一
类医疗器械销售；药品批发；第三类医疗器械经营；医护人员防护用品生产（Ⅱ
类医疗器械）等；与公司合作开始年份：2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注
射液。
注 8：客户八：注册资金 1000 万元；成立日期：2020 年；企业性质：其他
有限责任公司；经营范围：主要为药品批发；药品零售；食品销售；第三类医疗
器械经营；中药饮片代煎服务；药品互联网信息服务；医疗器械互联网信息服务；
保健食品（预包装）销售；特殊医学用途配方食品销售；第一类医疗器械销售；
第二类医疗器械销售；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医护人员防护用品
批发等；与公司合作开始年份：2022 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 9：客户九：注册资金 2000 万元；成立日期：2017 年；企业性质：有限
责任公司（非自然人投资或控股的法人独资）；经营范围：主要为中药材、中药
饮片、中成药、化学原料药、化学药制剂、抗生素原料药、抗生素制剂、生化药
品 （冷藏冷冻药品除外）、医疗器械 I 类、II 类、III 类销售等；与公司合作
开始年份：2021 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 10：客户十：注册资金 4530 万元；成立日期：2007 年；企业性质：股份
有限公司（非上市、自然人投资或控股）；经营范围：主要为药品批发；第三类
医疗器械经营；第二类医疗器械销售；第一类医疗器械销售等；与公司合作开始
年份：2017 年；合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液。
注 11：客户十一：注册资金 3000 万元；成立日期：2016 年；企业性质：其
他有限责任公司；经营范围：主要为药品批发,第三类医疗器械经营；第一类医
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疗器械销售,第二类医疗器械销售,中草药收购等；与公司合作开始年份：2020 年；
合作产品：帕拉米韦氯化钠注射液、双赛普利片。
注 12：客户十二：注册资金 100 万元；成立日期：2017 年；企业性质：有
限责任公司（自然人独资）；经营范围：主要为中药材、中成药、中药饮片、化
学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品、I 类医疗器械、Ⅱ类医疗器械、
Ⅲ类医疗器械销售等；与公司合作开始年份：2023 年；合作产品：环丙沙星氯化
钠注射液、帕拉米韦氯化钠注射液。
（2）2021 年至 2023 年，公司各年应收账款前五大客户、账龄较长（统计
3 年以上）、债务重组客户、回款比例较低（低于 30%）以及最近 3 年未回款客
户的具体情况，包括但不限于对该客户的销售收入、期后回款情况、未回款原因
等。
①2021 年度至 2023 年度，公司应收账款前五大客户的情况
2021 年度，公司应收账款前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、当前应收账款余额的情况如下：
单位：万元
截止
2024 年
2021 年 2021 年 2022 年- 2023 年
2022 年- 4 月 30
序 度不含 12 月 31 2024 年 4 12 月 31
客户名称 2024 年 4 日应收
号 税销售 日应收账 月不含税 日已计
月回款 账款余
收入 款余额 销售收入 提坏账
额
准备
客户一
1 2,823.19 3,190.20 - 3,190.20 - -
2 客户十三 3,068.04 -137.19 27.95 2,885.07 2,869.62
3 客户十四 942.93 2,983.05 - 2,983.05 2,358.66
4 客户二 2,629.08 2,969.09 652.20 2,316.89 959.19
5 客户十五 2,900.20 - 2,456.10 -
合计 6,395.20 15,110.58 -137.19 6,326.45 8,185.01 6,187.47
注：其中客户十五债务重组计入投资收益-444.10 万元。
2022 年度，公司应收账款前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、当前应收账款余额的情况如下：
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单位：万元
2022 年 截止 2023
2022 年 2023 年- 2023 年 2024 年 4
12 月 31 年 12 月
序 度销售 2024 年 4 -2024 月 30 日
客户名称 日应收 31 日已计
号 不含税 月不含税 年4月 应收账款
账款余 提坏账准
收入 销售收入 回款 余额
额 备
1 客户六 5,975.28 3,194.99 9,863.93 14,341.23 - -
2 客户十四 - 2,983.05 - - 2,983.05 2,358.66
3 客户十三 - 2,885.08 16.28 18.4 2,885.08 2,869.62
4 客户三 - 2,452.49 - 424.73 2,027.76 839.49
5 客户二 - 2,316.89 - - 2,316.89 959.19
合计 5,975.28 13,832.50 9,880.21 14,784.36 10,212.78 7,026.96
2023 年度，公司应收账款前五大客户的基本情况、销售收入、应收账款余
额、期后销售回款、当前应收账款余额的情况如下：
单位：万元
2024 年
2023 年 2023 年 12 2024 年 4 截止 2023
1-4 月 2024
序 度不含 月 31 日应 月 30 日应 年 12 月 31
客户名称 不含税 年 1-4
号 税销售 收账款余 收账款余 日已计提
销售收 月回款
收入 额 额 坏账准备
入
1 客户十二 2,895.72 3,097.43 - 90.05 3,007.38 495.59
2 客户十四 - 2,983.05 - - 2,983.05 2,358.66
3 客户十三 - 2,885.07 - - 2,885.07 2,869.62
4 客户二 - 2,316.89 - - 2,316.89 959.19
5 客户十六 2,050.34 2,233.54 - 52.00 2,181.54 357.37
合计 4,946.06 13,515.98 - 142.05 13,373.93 7,040.43
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
②债务重组客户的具体情况如下：
单位：万元
收入（不含税） 回款
客户名称 投资收益
2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
客户十七 337.06 133.31 -247.57
客户十八 505.59 169.92 -315.56
客户十九 562.22 380.73 -253.82
客户二十 35.00 14.06 -1.92
客户二十一 674.12 457.06 -304.70
客户二十二 1,596.07 162.61 1,394.51 -409.05
客户二十三 152.72 -38.21 84.54 -39.60
客户十五 4,643.30 2,343.92 2,456.10 -444.10
合计 4,643.30 2,266.71 1,557.86 162.61 2,343.92 303.23 4,787.00 -2,016.33
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③截至 2023 年 12 月 31 日，公司账龄在 3 年以上的应收账款余额前五大客
户情况如下：
单位：万元
2023 年 12 月 31 2024 年 4 月 30 截止 2023 年 12 月
序号 客户名称 日 日 31 日已计提坏账
应收账款余额 应收账款余额 准备
1 客户十四 1,917.54 1,917.54 1,917.54
2 客户二十四 534.49 534.49 534.49
3 客户二十五 335.17 335.17 335.17
4 客户二十六 76.18 76.18 76.18
5 客户二十七 74.68 74.68 74.68
合计 2,938.06 2,938.06 2,938.06
④应收账款余额较大之客户的未回款原因
截至 2023 年 12 月 31 日，公司的应收账款中，账龄在 2 年以上的应收账款
占总应收账款的比例为 45.04%。2020 年至 2023 年初，受国内因公共卫生事件影
响，公司销售的核心产品帕拉米韦氯化钠注射液回款受到一定程度影响，导致公
司应收账款回款不及预期，目前正在与相关客户洽谈，争取收回相关款项，同时
公司已按照会计准则对相关应收账款计提信用减值损失。
（3）公司最近 3 年信用减值损失计提方法和过程，应收账款减值单项计提
的具体情况。
①公司应收账款减值损失计提方法的会计政策
对于应收款项，无论是否存在重大融资成分，公司考虑所有合理且有依据的
信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对上述应收款项预期信用损失进行
估计，并采用预期信用损失的简化模型，始终按照整个存续期的预期信用损失计
量损失准备。
对信用风险与组合信用风险显著不同的应收账款，公司按单项计提预期信用
损失。当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风
险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合
的依据如下：
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
组合名称 确定组合的依据 计提方法
对于划分为账龄组合的应收款项，公司参考历史信
本组合以应收款项的账龄作为信
账龄组合 用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的
用风险特征
预测，计算预期信用损失
公司将合并范围内的应收款项、应 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及未来经
其他组合 收银行承兑汇票等无显著回收风 济情况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期信
险的款项划为其他组合 用损失率，计算预期信用损失
②最近三年账龄组合信用减值损失的计算方法和过程
以下以 2023 年 12 月 31 日为例，列示公司账龄组合信用减值损失的计算方
法和过程。
第一步：计算平均滚动率
2023 年 12 月 31 2022 年 12 月 31 2021 年 12 月 31
账龄 平均滚动率
日滚动率 日滚动率 日滚动率
1 年以内（含 1 年） 55.32% 75.20% 42.40% 57.66%
1-2 年（含 2 年） 85.32% 69.00% 46.80% 67.04%
2-3 年（含 3 年） 65.08% 53.22% 0.00% 39.43%
备注：1、截至 2023 年 12 月 31 日的 1 年以内（含 1 年)滚动率=2023 年 12
月 31 日的 1-2 年（含 2 年)应收账款账面余额÷2022 年 12 月 31 日的 1 年以内
（含 1 年)应收账款账面余额，2023 年 12 月 31 日其他账龄段滚动率、其他年度
各账龄段滚动率以此类推。
2、平均滚动率计算采用 3 年平均数，比如：1-2 年（含 2 年)平均滚动率=
（2023 年 12 月 31 日的 1-2 年（含 2 年)滚动率+2022 年 12 月 31 日的 1-2 年
（含 2 年)滚动率+2021 年 12 月 31 日的 1-2 年（含 2 年)滚动率）/3。
第二步：计算前瞻性系数
公司在计算应收账款减值损失时，设置前瞻性系数，用于考虑宏观经济运行
情况等对预期信用损失的影响。公司在评估前瞻性系数时，主要参考的指标包括
国内生产总值增长性、工商企业增长与盈利性、市场利率及银行授信情况、政府
宏观经济政策、到期应收账款的压力等因素。公司将以上项目的年末情况与近 3
年的情况进行比较，分五档进行评分（1 至 5 分，3 分表示年末情况与近 3 年来
的情况相当），并根据重要性分别赋予权重，各项目评分乘以对应权重并累加后
得出系数 X，前瞻性系数=0.25X+0.25。
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公司 2023 年 12 月 31 日前瞻性系数经评估得分为 1.05 分，计算过程如下：
项目 权重 评分（1-5 分） 加权评分（权重*评分）
国内生产总值增长性 20% 3 0.6
工商业企业增长和盈利性 20% 3 0.6
市场利率及银行授信情况 20% 2 0.4
政府宏观经济政策 20% 3 0.6
到期应收账款的压力 20% 5 1.0
合计（X） 100% / 3.2
因此，公司 2023 年 12 月 31 日前瞻性系数=0.25x3.2+0.25=1.05。
第三步：计算各账龄段预期信用损失
单位：万元
2023 年 12 月 31 2023 年 12
平均滚 历史信用损 前瞻性 预期信用损
账龄组合 日应收账款账面 月 31 日坏
动率 失率 系数 失率
余额 账准备
1 年以内（含 1
24,051.73 57.66% 15.24% 1.05 16.00% 3,848.28
年）
1-2 年（含 2
25,310.63 67.04% 26.43% 1.05 27.75% 7,023.70
年）
2-3 年（含 3
27,143.00 39.43% 39.43% 1.05 41.40% 11,237.20
年）
3 年以上 13,301.91 / 100.00% / 100.00% 13,301.91
合计 89,807.27 / / / / 35,411.09
备注：1、3 年以上预期信用损失率为 100%，其余各年预期信用损失率=更长
一年账龄段历史信用损失率×本账龄段平均滚动率×前瞻性系数。比如：1-2 年
（含 2 年)预期信用损失率=2-3 年（含 3 年)历史信用损失率×1-2 年（含 2 年）
平均滚动率×前瞻性系数，以此类推。
2、各账龄段应收账款坏账准备=各账龄段应收账款账面余额×各账龄段预期
信用损失率（以 100%为上限)。
按照上述方法计算，公司 2022 年 12 月 31 日的账龄组合信用减值损失结果
如下：
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
单位：万元
2022 年 12 月 31 2022 年 12
平均滚 历史信用损 前瞻性 预期信用损
账龄组合 日应收账款账面 月 31 日坏
动率 失率 系数 失率
余额 账准备
1 年以内（含 1
45,755.74 59.80% 13.75% 1.05 14.44% 6,607.13
年）
1-2 年（含 2
31,811.42 50.10% 23.00% 1.05 24.25% 7,682.46
年）
2-3 年（含 3
18,423.96 45.91% 45.91% 1.05 48.21% 8,882.19
年）
3 年以上 3,065.91 / 100.00% / 100.00% 3,065.91
合计 99,057.04 / / / / 26,237.69
按照上述方法计算，公司 2021 年 12 月 31 日的账龄组合信用减值损失结果
如下：
单位：万元
2021 年 12 月 31 2021 年 12
平均滚 历史信用 前瞻性系 预期信用损
账龄组合 日应收账款账面 月 31 日坏
动率 损失率 数 失率
余额 账准备
1 年以内（含 1
42,286.33 42.98% 10.10% 1.10 11.11% 4,698.01
年）
1-2 年（含 2
26,698.80 36.85% 23.50% 1.10 25.85% 6,901.64
年）
2-3 年（含 3
5,665.84 63.70% 63.70% 1.10 70.07% 3,970.05
年）
3 年以上 50.68 / 100.00% / 100.00% 50.68
合计 74,701.65 / / / / 15,620.39
公司在评估应收账款信用风险时，对信用风险与组合信用风险显著不同的应
收账款公司按单项计提预期信用损失，考虑信用风险与组合信用风险显著不同的
应收账款账龄均在三年以上，公司已按 100%计提信用减值损失，故公司未单独
将该部份信用风险和组合信用风险完全不同的应收账款按单项计提信用减值损
失，均参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，按账
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龄组合计提信用减值损失，未单项计提应收账款信用减值损失。
（4）2023 年末应收账款余额的账龄分布、减值计提及期后回款情况，信用
减值损失计提是否充分。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司应收账款余额的账龄分布、减值计提和期后
回款情况如下：
单位：万元
2023 年 12 月 2023 年 12 月 截止 2024 年 3 截止 2024 年
坏账准备比
账龄组合 31 日应收账 31 日坏账准 月 25 日期后回 4 月 30 日回
例
款账面余额 备 款 款
1 年以内（含 1 24,051.73 3,848.28
16.00% 2,581.02 3,309.02
年）
1-2 年（含 2 年） 25,310.63 7,023.70 27.75% 798.00 889.34
2-3 年（含 3 年） 27,143.00 11,237.20 41.40% 5.47 5.47
3 年以上 13,301.91 13,301.91 100.00% 388.81 397.4
合计 89,807.27 35,411.09 39.43% 3,773.29 4,601.23
综上，公司按照账龄组合计提信用减值损失，三年以上账龄的应收账款坏账
准备计提比例为 100%，整体坏账准备的计提比例接近 40%，期后在陆续回款。公
司认为，应收账款信用减值损失的计提政策较为合理，信用减值损失的计提是充
分的。
（5）最近几年，公司经营活动现金流与营业收入比例呈现高低间隔的特征
的原因及合理性。
最近四年，公司销售商品收到的现金占营业收入的比例分别为 69%、107%、
77%、108%，现金流与营业收入比例呈现高低间隔的特征。
2020 年至 2023 年，公司经营活动现金流入与营业收入比例呈现波动，主要
是由于 2020 年至 2022 年期间，公司主要产品受新冠疫情的影响较为突出，公司
在此期间也是根据市场的实际情况调整销售政策，并努力通过下沉市场，扩展销
售渠道，并根据市场情况和公司经营数据，对客户在资信占比、回款周期以及应
收账款催收等方面作出适时调整，从而造成了在 2020 年至 2022 年期间经营活动
现金流入与营业收入比例呈现波动，在 2023 年新冠疫情结束后，公司销售已逐
渐恢复到正常水平，产品销售和回款均呈良性表现。
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
请年审会计师结合公司客户期末库存及销售回款情况说明针对公司销售收
入真实性和截止性认定准确性所履行的审计程序及对审计意见的影响。
【会计师回复】
（一）核查程序
针对 2023 年度收入确认，结合公司客户期末库存及销售回款情况，我们主
要执行了以下核查程序：
1、了解、测试并评价公司销售与收款相关的内部控制设计和运行的有效性；
2、了解公司收入确认政策，获取、检查销售合同关键条款，复核公司的收
入确认政策是否符合企业会计准则并得到一贯执行；
3、对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分
析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
4、抽样检查收入确认相关支持性文件，包括合同、订单、发票、物流单、
签收单等，验证收入确认的真实性、准确性；检查临近期末执行的重要销售合同
是否存在异常的退货条款，检查期后是否存在退货情况;
5、对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对相关支持性文件，
评价收入是否真实，是否被记录于恰当的会计期间，是否存在跨期；
6、对公司银行账户流水与账面记录进行双向测试，检查银行流水中回款单
位是否为客户，账面记录与实际客户是否一致；检查销售收入期后回款情况，包
括回款单位、回款金额、回款时间及会计处理等，以确定收入的准确性；
7、执行函证程序，选取公司重要客户，对交易金额、应收账款余额及客户
期末库存执行函证程序，确认收入金额和应收账款期末余额的准确性;发函客户
收入占全部收入的 83.79%,回函客户收入占全部收入的 78.77%；
8、选择重要和新增的 10 家客户进行实地走访，走访客户的年销售收入金额
合计 2.46 亿元，了解合作历史、交易背景、合作模式、业务规模、库存情况等
情况，以进一步了解销售业务真实性以及客户与公司是否存在关联关系等相关情
况。
（二）核查意见
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大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在收入确认中采用的政策和方法
是合理的，报告期内公司营业收入中确认时点、确认方法与确认金额符合企业会
计准则的相关规定。
专此说明，请予察核。
（本页无正文，为大华核字【2024】0011011017 号专项核查说明
之签字盖章页。）
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
黄海波
中国北京 中国注册会计师：
王娟
二〇二四年五月十日
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