容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
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容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对辽宁东和新材料股份有限公司
2023 年报问询函的回复
北京证券交易所上市公司管理部：
贵所于 2024 年 5 月 15 日出具的《关于对辽宁东和新材料股份有限公司的
年报问询函》（年报问询函【2024】第 013 号）已收悉。容诚会计师事务所
（特殊普通合伙）作为辽宁东和新材料股份有限公司（以下简称“东和新
材”、“公司”）的年审会计师，对问询函涉及会计师的相关问题进行了逐项
核查，现回复如下，请予以审核。
一、关于经营业绩
报告期内,你公司营业收入为 6.36 亿元，同比下降 6.48%，归属于上市公
司股东的净利润 6,157.58 万元，同比下降 44.88%。公司毛利率 30.23%，上年
同 期 为 32.58% 。 其 中 ， 电 熔 镁 砂 产 品 实 现 营 业 收 入 2.62 亿 元 ， 同 比 下 降
15.70%，毛利率 25.05%，同比下降 10.75 个百分点；耐火制品实现营业收入
1.60 亿元，同比增长 25.66%，毛利率 12.79%，同比下降 1.27 个百分点；精矿
轻烧粉实现营业收入 1.04 亿元，同比下降 31.71%，毛利率 29.13%，同比增加
0.94 个百分点。
公司报告期四个季度分别实现营业收入 1.62 亿元、1.50 亿元、1.45 亿
元 、 1.78 亿 元 ， 分 别 实 现 归 属 于 上 市 公 司 股 东 的 净 利 润 1,762.18 万 元 、
1,948.26 万元、1,539.20 万元、907.94 万元。
请你公司：
（1）结合市场环境、行业发展、原材料和销售价格变动、内外销等因
素，说明公司营业收入及毛利率下滑的原因；
1
（2）比较各产品的毛利率及变动情况与同行业可比公司的差异情况，并
说明具体原因;
（3）说明报告期第四季度营业收入最高、归属于上市公司股东的净利润
最低的原因和合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证
据及结论。
【回复】
（一）结合市场环境、行业发展、原材料和销售价格变动、内外销等因
素，说明公司营业收入及毛利率下滑的原因
2023 年度，公司营业收入及毛利率下滑主要原因系以电熔镁砂为代表的菱
镁原料产品市场低迷、价格下行，产品毛利率摊薄所致。
2023 年度，公司主要产品收入、销售量、平均单价较上年变化情况如下：
单位：万元、万吨、元/吨
收入 销售量 平均单价
项目 较上年变 较上年 较上年变
金额 数量 金额
化 变化 化
电熔镁砂 26,160.28 -15.70% 8.80 -0.23% 2,972.13 -15.50%
耐火制品 16,049.65 25.66% 3.05 16.52% 5,263.85 7.85%
精矿轻烧粉 10,432.45 -31.71% 8.51 -17.94% 1,225.87 -16.79%
尾矿轻烧粉 1,146.16 -31.22% 1.48 -25.58% 775.89 -7.58%
菱镁矿石 6,391.29 65.27% 30.11 148.81% 212.27 -33.58%
综合 62,805.87 -6.07% - - - -
由上表可见，2023 年度公司主营业务收入较上年下降 6.07%，主要系电熔
镁砂、精矿轻烧粉、尾矿轻烧粉产品收入下降导致。分产品具体分析如下：
电熔镁砂产品收入较上年下降 15.70%，主要系受市场价格下行影响，电熔
镁砂产品价格较上期下降 15.50%导致，销量较上年基本持平。根据亚洲金属网
显示，电熔镁砂 97#产品 2023 年度均价较上年度均价下降 24.88%；公司电熔镁
产品价格变动与市场价格变动趋势相符。
精矿轻烧粉、尾矿轻烧粉收入分别较上年下降 31.71%、31.22%，主要原因
系：（1）精矿轻烧粉自用量提升导致可用于对外销售的数量下降；（2）受市
场价格下行影响，导致产品价格较上期下降。根据亚洲金属网显示，轻烧粉
2
90#产品 2023 年度均价较上年度均价下降 9.12%。公司精矿轻烧粉产品、尾矿
轻烧粉产品价格变动与市场价格变动趋势相符。
耐火制品收入较上年上升 25.66%，主要系境外业务拓展导致销量增长，高
价值的定型耐火制品销售占比提升导致销售均价上涨。2023 年度，公司耐火制
品加大境外销售力度，境外收入较上年增加 1,907.76 万元，其中大型钢铁集团
阿赛洛米塔尔、印度塔塔布衫销售收入较上期合计增加 1,402.09 万元。通常情
况下定型耐火制品价格高于不定型耐火制品，2023 年度定型耐火制品占耐火制
品比例约 90%，较上期增长约 4 个百分点。
菱镁矿石收入较上年上升 65.27%，收入上涨主要系销量提升导致。公司子
公司荣富耐火采矿证于 2022 年 6 月到期，2022 年 10 月完成续期，导致 2022 年
度有近 5 个月时间暂停矿石开采。2023 年，公司子公司菱镁矿石开采正常进
行，导致本期销量较上期增长 148.81%。
2023 年度，公司主要产品毛利率及变化情况如下：
毛利率
项目
数值 较上年变化
电熔镁砂 25.05% 下降 10.75 个百分点
耐火制品 12.79% 下降 1.27 个百分点
精矿轻烧粉 29.13% 上升 0.94 个百分点
尾矿轻烧粉 27.22% 上升 13.65 个百分点
菱镁矿石 78.32% 下降 8.12 个百分点
综合 30.17% 下降 2.32 个百分点
2023 年度，公司综合毛利率较上年下降 2.32 个百分点，主要系受市场价格
下行影响，电熔镁砂产品毛利率下降导致。精矿轻烧粉在销售价格下降及生产
所需的主要能源动力煤炭价格下降的双重作用下，毛利率与上年基本持平。尾
矿轻烧粉成本中能源动力成本占比较高，成本下降影响高于产品销售价格下降
影响，因此毛利率较上年有所提升。菱镁矿石毛利率下降主要受产品销售价格
影响，其中 2023 年度菱镁矿石市场价格较 2022 年度存在下降情况，此外三级
及以下低品级菱镁矿石销售占比较高亦拉低菱镁矿石销售毛利率。
综上，公司主要产品收入及毛利率变化与产品市场行情变化及公司业务实
际情况相匹配，具备合理性。
3
（二）比较各产品的毛利率及变动情况与同行业可比公司的差异情况，并
说明具体原因
公司与同行业可比公司毛利率情况对比如下：
2023 年度 2022 年度
公司简称
综合毛利率(%) 变动 综合毛利率(%)
濮耐股份 19.93 -0.14 个百分点 20.06
北京利尔 18.37 1.27 个百分点 17.10
瑞泰科技 16.07 -1.02 个百分点 17.09
中镁控股 13.86 6.36 个百分点 7.50
平均值 17.06 1.62 个百分点 15.44
公司 30.23 -2.35 个百分点 32.58
公司耐火制品 12.79 -1.28 个百分点 14.07
公司综合毛利率水平高于同行业平均值且变化趋势存在差异，主要原因系
产品结构差异导致。针对公司耐火制品产品，毛利率水平及变化情况与同行业
不存在显著差异。
（三）说明报告期第四季度营业收入最高、归属于上市公司股东的净利润
最低的原因和合理性
公司 2023 年第四季度营业收入最高、净利润较前三季度平均水平偏低主要
原因为：
1．公司 2023 年第四季度营业收入最高主要系第四季度公司电熔镁产品销
量高于前三季度平均销量；公司高纯镁砂产品 10 月份起量产并于第四季度产生
销售；公司整体承包业务以取得客户结算单时确认收入，2023 年 8-9 月公司整
体承包客户吉林建龙对供应商重新招标，结算价格无法确认故未出具结算单，
相应收入在 10 月份取得结算单后确认。综上，公司第四季度收入高于前三季
度。
2．当期耐火原料产品市场低迷、耐火原料产品价格呈持续下行趋势，与前
三季度相比第四季度产品价格继续走低、毛利率继续摊薄，主要体现在电熔镁
系列产品第四季度较前三季度平均毛利率下降 9.5%，毛利下降约 740 万元；
3．公司前三季度财务费用为 160.46 万元，第四季度财务费用较前三季度
增加 126.93 万元，高于前三季度平均值，主要因公司租赁高纯镁砂生产线确认
的未确认融资费用摊销增加以及贷款增加利息费用增加等。
4
（四）请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的
审计证据及结论
（1）取得公司不同产品、不同销售模式下产品销售明细，分析不同产品销
售单价波动的合理性；
（2）对主要客户执行函证程序，核查交易的真实性，检查与产品销售相关
的支持性单据，如合同、结算单、验收单、出口报关单等；
（3）访谈公司财务人员，了解细分产品的分类核算方法、生产成本的归集
和分配方法、产品成本结转方法及毛利率情况，了解毛利率波动的原因；
（4）检查公司主要产品的毛利率情况，审阅不同细分产品的单位售价、
单位成本、毛利率情况，分析细分产品毛利率存在差异的原因及合理性；
（5）查阅亚洲金属网网站等公开市场信息，检查公司销售价格与市场价格
的变动情况，分析公司的成本变动是否与公开原材料的市场价格变动趋势一
致；
（6）查阅同行业可比公司的年度报告及其他公开资料，检查与发行人毛利
率波动是否一致，分析不一致的原因。
经核查，年审会计师认为公司的收入、毛利率、净利润等变动真实合理，
符合行业和公司发展的实际情况。
二、关于存货
报告期末，你公司存货账面价值 2.84 亿元，较期初增加 75.36%。其中，
原材料账面价值 1.31 亿元，较期初增加 103.90%,存货跌价准备 105.11 万元；
发出商品账面价值 699.12 万元，存货跌价准备 2.30 万元；库存商品账面价值
1.35 亿元，较期初增加 80.98%，存货跌价准备 133.35 万元；周转材料、在产
品未计提存货跌价准备。公司存货周转率为 1.97，2021 年、2022 年分别为
2.97、2.82。
请你公司：
（1）说明存货金额大幅上涨的原因和合理性，结合原材料投入、能源消
耗情况和公司本年产品销售情况，说明期末存货规模是否与公司产销规模相匹
配；
（2）结合存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售价
5
格和原材料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，与同行业相比
是否存在明显差异。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证
据及结论。
【回复】
（一）说明存货金额大幅上涨的原因和合理性，结合原材料投入、能源消
耗情况和公司本年产品销售情况，说明期末存货规模是否与公司产销规模相匹
配
公司存货主要由菱镁矿石等原材料以及电熔镁砂、高纯镁砂、轻烧粉、耐
火制品等库存商品构成。公司存货余额变动情况如下：
单位：万元
项目 期末账面余额 期初账面余额 变动比例
原材料 13,241.95 6,533.11 102.69%
周转材料 472.36 434.44 8.73%
委托加工物资 6.34 3.16 100.63%
在产品 600.06 617.67 -2.85%
发出商品 701.42 1,249.27 -43.85%
库存商品 13,662.73 7,588.74 80.04%
合计 28,684.86 16,426.40 74.63%
公司 2023 年末较 2022 年末存货增加 74.63%，主要为原材料、库存商品增
长所致。其中，原材料较上年期末增加主要因公司基于对菱镁矿石供给侧改革
政策（2023 年 11 月 24 日辽宁省人民政府出台“关于推进菱镁行业高质量发展
的实施意见”（辽政办发 2023（15）号）的预期及研判，2024 年菱镁产业高质
量发展将对矿石开采量限制并导致镁石价格上涨，故提前进行原材料战略储
备。
库存商品较上年期末增加主要因库存商品中电熔镁砂、高纯镁砂、精矿粉
期末结存较多所致。公司主要库存商品（含发出商品）情况如下：
单位：万元、万吨
期初结存 期末结存 期初结存 期末结存
项目 变动率 变动率
金额 金额 数量 数量
电熔镁砂 3,969.77 6,271.74 57.99% 1.70 2.75 61.76%
6
高纯镁砂 —— 1,690.25 —— —— 0.64 ——
耐火制品 2,802.42 2,583.16 -7.82% 0.73 0.69 -5.48%
精矿轻烧粉 1,159.43 1,380.01 19.02% 1.11 1.21 9.01%
精矿粉 730.54 2,168.63 196.85% 2.74 7.24 164.23%
合计 8,662.16 14,093.79 62.71% 6.28 12.53 99.52%
由上表可见，公司 2022 年末与 2023 年末电熔镁砂、耐火制品、精矿粉期
末结存数量变动比率与期末结存金额变动比率基本一致。电熔镁砂期末结存数
量较高，主要原因系 2023 年度电熔镁产品市场景气度波动下行境外销售数量下
降所致。高纯镁砂期末结存较上年期末增加主要系公司本期租赁高纯镁砂生产
线，新增投产高纯镁砂，导致期末增加高纯镁砂库存；公司为保证电熔镁及高
纯镁砂产品生产亦提升了精矿粉的产量，从而使期末精矿粉库存增加。
公司生产工艺主要为利用菱镁矿石通过浮选工艺生产出精矿粉，精矿粉经
过煅烧生产出轻烧粉，精矿粉以及轻烧粉通过电熔可以生产出电熔镁，轻烧粉
通过焙烧生产高纯镁砂。公司近两年主要产品原材料投入及能源动力消耗情况
如下：
单位：元/吨
项目 2022 年度 2023 年度 变动率
原材料 1,013.84 1,045.44 3.12%
能源动力 1,008.59 980.57 -2.78%
电熔镁砂 其他 312.83 285.19 -8.84%
单位生产成本合计 2,335.25 2,311.20 -1.03%
单位营业成本 2,258.34 2,225.59 -1.45%
原材料 —— 1,714.34 ——
能源动力 —— 497.64 ——
高纯镁砂 其他 —— 514.90 ——
单位生产成本合计 —— 2,726.87 ——
单位营业成本 —— 2,335.70 ——
原材料 3,157.98 3,268.16 3.49%
能源动力 73.90 77.22 4.49%
耐火制品 其他 1,124.62 1,118.70 -0.53%
单位生产成本合计 4,356.50 4,464.07 2.47%
单位营业成本 4,194.20 4,590.42 9.45%
7
原材料 485.12 558.22 15.07%
能源动力 473.54 370.00 -21.87%
精矿轻烧粉 其他 94.63 100.08 5.76%
单位生产成本合计 1,053.29 1,028.30 -2.37%
单位营业成本 1,057.92 868.80 -17.88%
原材料 100.43 126.44 25.90%
能源动力 42.63 44.11 3.47%
精矿粉 其他 97.38 105.64 8.48%
单位生产成本合计 240.43 276.18 14.87%
单位营业成本 234.70 277.94 18.42%
精矿轻烧粉及精矿粉原材料单位成本较上年上涨主要系公司本期新增投产
高纯镁砂生产线，用于生产高纯镁砂的精矿轻烧粉和精矿粉耗用的镁石品级较
好，价格也较高，从而导致精矿轻烧粉和精矿粉原材料单位成本上升。精矿轻
烧粉能源动力单位成本较上期下降 21.87%主要系精矿轻烧粉能源动力主要为燃
煤，受 2023 年燃煤价格下降影响导致能源动力单位成本下降；单位营业成本下
降幅度大于单位生产成本下降幅度主要系 2023 年燃煤价格呈先降后升趋势，公
司精矿轻烧粉销量集中在 2023 年 3-9 月，年末销量下降，故结转的单位营业成
本较低。
公司主要存货期末结存与公司产销情况如下：
单位：万吨
产品名称 存货类别 产品名称 数量
投入量 64.26
菱镁矿石（含岩毛） 原材料
库存量 114.48
产量 10.51
电熔镁砂 库存商品 销量 8.80
库存量 2.75
产量 12.28
精矿轻烧粉 库存商品 销量 8.51
库存量 1.21
产量 2.86
耐火制品 库存商品 销量 3.05
库存量 0.69
8
如上表所示，公司 2023 年度消耗主要原材料菱镁矿石 64.26 万吨用于生
产，公司 2023 年末菱镁矿石结存 114.48 万吨，在保持 2023 年度同样的产销结
构情况下，公司 2023 年末菱镁矿石库存量可满足公司未来约 21 个月的生产需
求。公司期末菱镁矿石库存较多主要因公司基于对菱镁矿石供给侧改革政策
（2023 年 11 月 24 日辽宁省人民政府出台“关于推进菱镁行业高质量发展的实
施意见”（辽政办发 2023（15）号）的预期及研判，2024 年菱镁产业高质量发
展将对矿石开采量限制并导致镁石价格上涨，故提前进行原材料战略储备。
公司期末电熔镁砂产品结存 2.75 万吨，2023 年度销量 8.80 万吨，未来约 4
个月可实现全部销售；公司 2023 年末新增高纯镁砂产品，期末结存 0.64 万
吨，公司 2024 年 1-4 月高纯镁砂已实现销售 0.85 万吨，2023 年末结存量已全
部实现销售。公司精矿轻烧粉及耐火制品期末结存较上期变动较小。
综上，公司期末存货结存规模与公司产销规模相匹配。
（二）结合存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售价
格和原材料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，与同行业相比
是否存在明显差异
1．公司主要存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售价
格和原材料价格变动情况如下：
单位：万吨、元/吨、万元
期末结存
项目 存货类别 性质特点
数量 单价 金额
电熔镁砂 产成品 对外销售 2.75 2,280.63 6,271.74
高纯镁砂 产成品 对外销售 0.64 2,641.02 1,690.25
耐火制品 产成品 对外销售 0.69 3,743.71 2,583.16
精矿轻烧粉 产成品 对外销售 1.21 1,140.50 1,380.01
精矿粉 产成品 用于后续生产 7.24 299.53 2,168.63
菱镁矿石及岩毛 原材料 用于后续生产 114.48 86.81 9,937.97
（续上表）
9
库龄
项目 在手订单 期后销售单价
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上
电熔镁砂 6,226.96 43.05 1.67 0.06 197.54 2,816.33
高纯镁砂 1,690.25 2,697.90
耐火制品 2,062.01 306.38 101.38 113.39 3,132.31 5,459.74
精矿轻烧粉 1,380.01 145.01 1,156.78
精矿粉 2,168.63 —
菱镁矿石及
9,937.97 — —
岩毛
注：期后销售单价系公司 2024 年 1-4 月各产成品销售单价；期末库存中菱镁矿石及岩
毛为公司生产所需原材料，无需统计在手订单及期后销售情况；统计口径含发出商品。
由上表可见，公司主要原材料及库存商品库龄主要在 1 年以内，占比超过
95%，公司存货周转较好，不存在滞销情况。
截至 2023 年末公司在手订单对应销售合同金额为 3,474.86 万元，在手订单
覆盖率为 24.66%，期末在手订单主要为公司耐火制品产品。公司报告期末在手
订单覆盖率相对较低，主要是由于公司的销售业务模式所致。一般情况下，对
于耐火制品，公司采用以销定产的生产模式，故耐火制品期末在手订单覆盖率
较高；对于耐火原料产品，客户与公司一般采取全年签署框架协议或每月签订
当月采购合同，然后分批发货的方式，公司备货充分用以及时交货，故期末存
货结存较多但在手订单较少。
2024 年 1-4 月，公司电熔镁、高纯镁砂、耐火制品、精矿轻烧粉的期后已
实现销售单价均高于报告期末库存单位成本；菱镁矿石及岩毛、精矿粉作为公
司产成品的主要原材料，一般不对外销售全部用于生产，公司的产成品期末无
跌价则作为原材料的菱镁矿石及岩毛、精矿粉期末亦无跌价。
综上，公司期末存货跌价准备计提充分。
2. 同行业公司存货跌价准备计提情况：
单位：万元
公司名称 项目 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日
存货原值 192,807.95 179,736.63
濮耐股份 存货跌价准备 — —
计提比例 — —
10
存货原值 130,042.44 118,639.04
北京利尔 存货跌价准备 2,815.45 2,760.86
计提比例 2.17% 2.33%
存货原值 108,824.38 106,737.20
瑞泰科技 存货跌价准备 — —
计提比例 — —
存货原值 51,102.54 55,275.89
中镁控股 存货跌价准备 2,583.49 1,611.97
计提比例 5.06% 2.92%
平均计提比例 1.81% 1.31%
存货原值 28,684.86 16,426.40
公司 存货跌价准备 240.76 205.60
计提比例 0.84% 1.25%
公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司相比无较大差异，2023 年计
提比例较低主要系 2023 年末存货中菱镁矿石及岩毛结存金额较大，不存在跌价
情况，故使 2023 年末存货跌价准备计提比例较低。
（三）请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的
审计证据及结论
（1）了解公司期末存货构成、在手订单、存货跌价准备计提政策、存货库
龄、主要产品产量及销量等情况，分析存货余额的合理性；
（2）获取并复核期末公司存货明细表和库龄表，了解公司存货构成情况，
分析期末存货和库存量变动的原因及合理性；
（3）了解产品的生产周期、生产成本核算方法，分析各产品单位材料成
本、单位能源动力等情况；
（4）对存货进行计价测试，并复核成本结转是否正确；
（5）查询同行业上市公司存货跌价计提情况并与公司进行对比分析，核查
是否存在异常；
（6）获取公司存货跌价准备测试过程并重新计算，核查存货跌价准备计提
是否准确。
经核查，年审会计师认为公司 2023 年末存货增长具备合理性，存货跌价准
11
备计提充分，与同行业相比不存在明显差异。
三、关于主要客户和主要供应商情况
报告期内，营口燊阳高温耐火材料有限公司（以下简称：营口燊阳）系你
公司前五大客户。根据公开信息，该公司于 2021 年 1 月成立，注册资本 500
万元。你公司 2023 年、2022 年自营口燊阳取得收入分别为 5,070.92 万元、
6,713.13 万元，占当期收入比例分别为 7.98%和 9.88%。
公司前五大供应商中第二大供应商鞍山众信新材料有限公司（以下简称：
鞍山众信）、第四大供应商海城市雷生化工有限公司（以下简称：雷生化工）
为报告期新增，你公司分别向其采购 3,834.13 万元、1,979.95 万元，采购占
比分别为 7.28%、3.76%。根据公开信息，鞍山众信成立于 2021 年 4 月，注册
资本 200 万元；雷生化工成立于 2009 年 3 月，注册资本 520 万元。
请你公司：
（1）列示前五大客户及供应商名称、销售和采购的具体产品、合作年
限、是否报告期新增客户或供应商，说明相关客户及供应商的变动情况及变动
原因，是否与你公司、你公司实际控制人、5%以上股东、董监高等存在关联关
系；
（2）说明与营口燊阳、鞍山众信、雷生化工的合作背景及商业合理性，
交易价格是否公允。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证
据及结论。
【回复】
（一）列示前五大客户及供应商名称、销售和采购的具体产品、合作年
限、是否报告期新增客户或供应商，说明相关客户及供应商的变动情况及变动
原因，是否与你公司、你公司实际控制人、5%以上股东、董监高等存在关联关
系
2023 年度，公司前五大客户情况如下：
单位：万元
合作 是否新增 是否存在 收入占
前五大客户名称 销售产品 收入金额
年限 客户 关联关系 比
吉林建龙钢铁有限 5 年以
耐火制品 否 否 5,676.23 8.93%
责任公司 上
12
营口燊阳高温耐火 轻烧氧化 2 年以
否 否 5,070.92 7.98%
材料有限公司 镁 上
营口鲅鱼圈耐火材 5 年以
电熔镁砂 否 否 4,984.17 7.84%
料有限公司 上
（德国诺玛） 5 年以
电熔镁砂 否 否 4,892.79 7.70%
NORMAGGMBH 上
大石桥市冠诚耐火 3 年以
电熔镁砂 否 否 3,692.84 5.81%
材料有限公司 上
合计 - - - - 24,316.95 38.26%
注：营口燊阳高温耐火材料有限公司与大石桥市炳阳耐火材料有限公司系同一控制下
企业，公司与大石桥市炳阳耐火材料有限公司合作 5 年以上。
公司与大石桥市冠诚耐火材料有限公司合作期限 3 年以上，与上表其他客
户或其同一控制下企业合作年限均为 5 年以上，公司与上述客户合作整体较为
稳定，交易额根据客户需求存在一定波动。
2023 年度，公司前五大供应商情况如下：
单位：万元
是否新
合作年 是否存在 采购占
前五大供应商名称 采购产品 增供应 采购金额
限 关联关系 比
商
国网辽宁省电力有
5 年以
限公司鞍山供电公 电力 否 否 12,674.60 24.08%
上
司
鞍山众信新材料有 菱镁矿石及 3 年以
否 否 3,834.13 7.28%
限公司 岩毛 上
榆林正能环保科技 3 年以
燃煤 否 否 2,665.93 5.06%
有限责任公司 上
海城市雷生化工有 3 年以
清洁剂等 否 否 1,979.95 3.76%
限公司 上
国网海城市供电分 5 年以
电力 否 否 1,600.33 3.04%
公司 上
合计 - - - - 22,754.95 43.22%
注：以上数据为不含税金额
公司主要原材料及能源动力市场供应较为充足，通常情况下，公司综合考
虑性价比、供货稳定性等因素选择供应商合作，报告期内公司与主要供应商合
作较为稳定，根据实际情况交易金额存在一定波动。
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前述主要客户及供应商与公司、公司实际控制人、5%以上股东、董监高等
不存在关联关系。
（二）说明与营口燊阳、鞍山众信、雷生化工的合作背景及商业合理性，
交易价格是否公允。
营口燊阳高温耐火材料有限公司和大石桥市炳阳耐火材料有限公司系同一
实际控制人控制企业。大石桥市炳阳耐火材料有限公司成立于 2010 年，主营业
务系耐火制品生产，与公司合作期限超过 5 年。营口燊阳高温耐火材料有限公
司主营业务为镁砂产品生产及销售，其向公司采购主要系轻烧氧化镁产品，用
于后续产品生产，具备商业合理性。2023 年度，公司向营口燊阳高温耐火材料
有限公司销售精矿轻烧粉产品价格为 1,184.56 元/吨，与精矿轻烧粉产品均价
1,225.87 元/吨相比，不存在显著差异，交易价格公允。
鞍山众信新材料有限公司的主营业务为菱镁矿石贸易，基于贸易型企业属
于轻资产型企业，因此其注册资本较小具备合理性。2021 年度鞍山众信通过市
场对接的方式与公司建立了合作关系，成为公司的供应商，向公司销售菱镁矿
石及岩毛。受开采坡面不同的影响，菱镁矿石及岩毛品级及杂质含量存在波
动， 2022 年度，由于其所销售的菱镁矿石及岩毛无法满足公司的生产需求，公
司未与其发生交易；2023 年度，鞍山众信提供的菱镁矿石及岩毛符合公司的采
购标准，性价比较优，且其当年供应量较为稳定，因此公司选择向其继续采购
菱镁矿石及岩毛。2023 年度，公司向鞍山众信采购主要为菱镁矿石，菱镁矿石
采购金额占整体采购金额比例高于 80%，采购平均单价 122.64 元/吨，与公司菱
镁矿石原料采购均价 129.52 元/吨相比，不存在显著差异，交易价格公允。
海城市雷生化工有限公司主营业务包括生产水性乳胶漆、清洁剂等。公司
向其采购清洁剂用于岩毛的浮选。公司与雷生化学合作期限超过 3 年，由于其
供应的清洁剂产品指标稳定性强、货源稳定，系公司清洁剂原料唯一供应商。
2022 年度、2023 年度公司向其采购清洁剂金额分别为 1,297.96 万元、1,640.58
万元，采购单价分别为 13,956.61 元/吨、12,377.03 元/吨，2023 年度采购单价下
降主要因当期公司浮选精矿粉产量增加从而使清洁剂采购量增加，采购量的增
加使公司议价能力增强。
综上，公司与营口燊阳、鞍山众信、雷生化工的合作具备商业合理性，交
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易价格公允。
（三）请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的
审计证据及结论。
（1）检查主要客户及供应商的工商信息，查询经营地址、股权结构、主要
人员等信息，以核实是否与公司、董事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股
东存在未披露的关联关系；
（2）抽查前五名客户及供应商的合同，检查主要合同条款，比较同类产品
与其他客户、供应商交易价格是否异常，核实交易价格是否公允；
（3）对主要客户、供应商执行函证程序，函证发生额及余额，核实收入、
采购发生额及往来款余额的准确性；
（4）选取主要客户及供应商进行访谈，了解双方合作的交易背景、业务合
作模式、交易内容及金额等，了解交易的商业目的，评估交易的必要性及真实
性。
经核查，年审会计师认为公司的主要客户及供应商较为稳定，前五大客户
及供应商与公司、公司实际控制人、5%以上股东、董监高不存在关联关系；公
司与营口燊阳、鞍山众信、雷生化工的交易具备商业合理性，交易价格公允。
四、关于存贷款情况
报告期末，你公司短期借款为 9,881.17 万元，同比增长 68.69%；货币资
金为 1.41 亿元，同比增长 153.81%；交易性金融资产 1,000.27 万元,同比增长
100%；财务费用为 287.39 万元，同比增长 79.62%，主要因借款利息和汇兑损
失增加。
请你公司：
（1）请说明货币资金的具体用途、存放类型、存放地点，并结合利率水
平等，说明利息收入与存款规模是否匹配；
（2）补充披露短期借款的具体情况，包括但不限于出借方、期限、利
率、资金用途，并结合存贷款利率水平、利息收入与利息费用对比情况、日常
营运资金需求及安排等，说明公司在货币资金较高情况下，增加贷款规模的原
因及合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证
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据及结论。
【回复】
（一）请说明货币资金的具体用途、存放类型、存放地点，并结合利率水
平等，说明利息收入与存款规模是否匹配。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司货币资金情况如下：
单位：万元
项目 期末余额 期初余额 具体用途
库存现金 0.0027 0.05 用于日常经营
除募集资金外，用于
银行存款 12,966.70 5,015.74
日常经营
其他货币资金 1,102.08 527.24 保证金
合计 14,068.78 5,543.03 —
公司期末货币资金总金额为 14,068.78 万元，其中：14,068.78 万元为存放
于各对应银行的银行存款账户、募集资金专户、保证金户；现金 27.10 元存放
于公司保险柜。
公司 2023 年利息收入 181.36 万元， 年度日均存款余额为约 12,700 万元，
2023 年利息收入/年度日均存款余额约为 1.43%，该比例高于银行的活期利率，
但低于部分银行的协定存款利率及定期存款利率，利息收入与存款规模匹配。
（二）补充披露短期借款的具体情况，包括但不限于出借方、期限、利
率、资金用途，并结合存贷款利率水平、利息收入与利息费用对比情况、日常
营运资金需求及安排等，说明公司在货币资金较高情况下，增加贷款规模的原
因及合理性
1．截至 2023 年 12 月 31 日，公司短期借款本金余额情况如下：
单位：万元
借款 借款金 合同借款日 合同还款日 借款利 借款用
借款条件 币种
机构 额 期 期 率 途
兴业 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/1/13 2024/1/11 3.70%
银行 币 营周转
兴业 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/4/19 2024/4/18 3.70%
银行 币 营周转
兴业 信用借款 人民 1,000.00 2023/9/15 2024/9/14 3.70% 日常经
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银行 币 营周转
兴业 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/10/20 2024/10/19 3.70%
银行 币 营周转
民生 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/6/20 2024/6/20 3.65%
银行 币 营周转
民生 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/7/10 2024/7/10 3.65%
银行 币 营周转
民生 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/10/18 2024/10/18 3.65%
银行 币 营周转
中信 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/10/9 2024/6/29 3.80%
银行 币 营周转
中信 人民 日常经
信用借款 1,000.00 2023/12/14 2024/6/14 3.80%
银行 币 营周转
中国 人民 日常经
信用借款 870.00 2023/8/31 2024/2/29 3.70%
银行 币 营周转
合计 — — 9,870.00 — — — —
2. 利息收入与利息支出情况如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 变动比率
利息收入 181.36 136.58 32.79%
利息支出总额 432.09 360.42 19.89%
其中：短期借款利息支出 263.02 360.42 -27.02%
公司 2023 年利息收入 181.36 万元，同比增长 32.79%，主要因公司本期取
得募集资金净额 1.52 亿元，公司与银行签订协定存款协议，募集资金专户中的
资金余额采用协定存款利率计息从而使本期利息收入较上期增加。
公司 2023 年利息支出 432.09 万元，同比增加 19.89%，主要系公司本期新
增亨特利高纯镁砂厂房、设备租赁导致未确认融资费用摊销增加。公司 2023 年
短期借款利息支出 263.02 万元，同比减少 27.02%，主要原因为虽然公司 2023
年末贷款余额较期初增加 4,000 万元，但贷款增加额自 2023 年 10 月开始，全年
平均贷款余额较 2022 年下降；同时，2022 年度贷款利率在 4.20%—5.22%之
间，2023 年度贷款利率在 3.65%—4.15%之间，综上，公司 2023 年贷款平均余
额与贷款利率较上年同期均有所下降，故本期公司短期借款利息支出较上期减
少。
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3. 日常营运资金需求及安排
2023 年 末 公 司 货 币 资 金 余 额 为 14,068.78 万 元 ， 交 易 性 金 融 资 产 余 额
1,000.00 万元， 剔除尚未使用的募集资金及以募集资金购买的理财产品余额
9,434.02 万元和受限资金 1,102.08 万元，公司自有资金余额为 4,532.68 万元，
主要用于满足公司日常经营、 项目投资、 归还银行贷款等支出需求。
公司在货币资金较高情况下增加贷款规模的主要原因为货币资金中存在募
集资金余额（不含使用募集资金购买理财产品）共计 8,434.02 万元。2023 年 10
月，经董事会审议通过公司可使用暂时闲置募集资金临时补充流动资金，最高
限额不超过 7,000 万元，使用期限自董事会审议通过之日不得超过 12 个月。截
至 2023 年末，公司实际使用闲置募集资金 2,160.00 万元用于暂时补充流动资
金。公司期末存货较期初增加，存在资金需求，公司综合考虑募投项目开展进
度及资金投入需求、日常经营长期需求，故增加银行短期借款用于公司日常经
营周转。
（三）请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的
审计证据及结论。
（1）获取银行对账单，检查是否与账面记录金额一致；
（2）获取已开立银行结算账户清单，检查账面记录的银行账户的存在性及
完整性；
（3）实施函证程序，就银行账户余额、利率、是否存在冻结、担保或其他
使用限制、期末借款余额、借款利率、借款期限等情况进行函证，并对回函进
行检查；
（4）获取企业信用报告，将企业信用报告中记录的借款信息与公司账面记
录的借款信息进行核对；
（5）根据银行存款年度日均余额和存款利率分析复核利息收入的合理性；
（6）获取并检查公司借款合同，并执行利息费用重新测算程序，以验证利
息费用的完整性。
经核查，年审会计师认为公司的利息收入与存款规模相匹配，公司在货币
资金较高情况下，增加贷款规模具备合理性。
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（此页无正文，为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于对辽宁东和新
材料股份有限公司 2023 年报问询函的回复之盖章页。）
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
2024 年 5 月 29 日
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