证券代码：600868 证券简称： 梅雁吉祥 公告编号：2025-008
广东梅雁吉祥水电股份有限公司
关于业绩预告相关事项监管工作函
的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记
载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和
完整性承担个别及连带责任。
广东梅雁吉祥水电股份有限公司（以下简称“公司”“梅雁吉祥”）收到
上 海 证 券 交易 所 发 出 的 《 关 于 广东 梅 雁 吉祥 水 电 股 份有 限 公 司业 绩 预 告 相关事
项的监管工作函》（上证公函【 2025】0081号），公司按照《工作函》要求，协
同年审会计师事务所“信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）”（以下简称 “
信永中和”）对相关问题进行了认真分析与核查，现就相关事项逐项回复如下：
问题一
一、关于营业收入。业绩预告显示，公司实现营业收入约 3.6亿 元 ， 但 未 披
露扣除与主营业务无关和不具备商业实质的收入后的营 业收入情况。请公司补
充 披 露 ： （ 1） 扣 除 主 营 业 务 无 关 和 不 具 备 商 业 实 质 的 收 入 后 的 营 业 收 入 具 体 情
况，并结合公司报告期内开展的业务逐条对照《上海证券交易所上市公司自律
监 管 指 南 第 2号 — 业 务 办 理 》 附 件 第 七 号 《 财 务 类 退 市 指 标 ： 营 业 收 入 扣 除 》 有
关 规 定 ， 说 明 营 业 收 入 扣 除 是 否 准 确 ， 是 否 存 在 应 扣 除 未 扣 除 的 情 形 ； （ 2） 区
分 不 同业务类型，说明营业收入对应金额、占比及同比变动情况 的 原 因 及 合 理 性
， 并 结 合 公 司 各 业 务 板 块 的 收 入 确 认 方 式 说 明 公司收入确认是否符合《企业会计
准则》，是否存在通过提前确收入规避退市的情形。
一、公司回复：
1
补充披露：（一）扣除主营业务无关和不具备商业实质的收入后的营业收入
具体情况，并结合公司报告期内开展的业务逐条对照《上海证券交易所上市公司
自律监管指南第 2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除
》有关规定，说明营业收入扣除是否准确，是否存在应扣除未扣除的情形。
结 合 公司 财 务 部 门 自 结 报 表数 据 ， 公 司 预 计 2024 年 度 实 现 归 属 于 上市 公 司
股 东 的净 利 润 及 2024 年 实现 归 属 于 上 市 公 司 股东 的 扣 除 非 经 常 性 损益 的 净 利 润
均 为 负值 ， 根 据 《 上 海 证 券交 易 所 股 票 上 市 规 则》 的 规 定 ， 最 近 一 个会 计 年 度
经 审 计的 利 润 总 额 、 净 利 润或 者 扣 除 非 经 常 性 损益 后 的 净 利 润 孰 低 者为 负 值 的
公 司 ，应 当 在 年 度 报 告 中 披露 营 业 收 入 扣 除 情 况及 扣 除 后 的 营 业 收 入金 额 。 为
了 确 保公 司 营 业 收 入 确 认 的合 规 性 、 真 实 性 、 准确 性 、 完 整 性 以 及 非经 常 性 损
益 披 露的 真 实 性 、 准 确 性 、完 整 性 ， 公 司 对 报 告期 内 开 展 的 业 务 逐 条对 照 《 上
海 证 券交 易 所 上 市 公 司 自 律监 管 指 南 第 2号 — 业务 办 理 》 附 件 第 七 号《 财 务类退
市指标：营业收入扣除》有关规定进行核实，2024 年营业收入、营业收入扣除项目金额
正在经由会计师审计，相关事项还需进一步的核实,后续将在十个交易日内对此问题进行
回复并予以披露。
（二）区分不同业务类型，说明营业收入对应金额、占比及同比变动情 况 的
原 因 及合 理 性 ， 并 结 合 公 司各 业 务 板 块 的 收 入 确认 方 式 说 明 公司收入确认是否
符合《企业会计准则》，是否存在通过提前确收入规避退市的情形。
公司结合业务实际和公司所属的行业特点、自身经营模式等因素，基于业务与主营
业务的关联程度和对交易商业实质的判断，2024 年度公司各业务类型的营业收入主要包
括水力发电业务收入、地理信息服务业务收入、沼气发电及天然气提纯、销售业务收入
和汰极涂层阳极板加工业务收入、出租固定资产收入等。具体如下：
金额单位：人民币万元
序 同比变动 同比变
收入类型 2024年度 占比 2023年度 占比
号 额 动率
1 水力发电业务 22,414.53 61.19% 17,717.31 56.37% 4,697.22 26.51%
地理信息服务业 -
2 9,166.73 25.03% 11,979.00 38.22% -23.48%
务 2,812.27
3,295.46
沼气发电及天然
3 气提纯、销售业 9.00% 3,295.46 不适用
务
2
汰极涂层阳极板
4 724.14 1.98% 724.14 不适用
加工业务
出租固定资产业
5 1,027.79 2.80% 1,671.16 5.41% -643.37 -38.50%
务等
小
36,628.65 100.00% 31,367.47 100.00% 5,261.18
计
水力发电业务收 入 确 认 方 式为 本 公 司 所 生 产 的 电力 已 经 送 入 客 户 电 网时 ，
根 据 执行 的 上 网 电 价 确 认 电力 产 品 销 售 收 入 。 2024年 水 力 发 电 业 务 收入 为
22,414.53万元 ， 较 上 年 同期 17,717.31万 元 增加 了 4,697.22万 元 ，增 幅
26.51%,主 要原 因 系 由 于 2024年 受益于电站所在区域降水量充沛，电站发电量较上
年大幅增加所致，售电价与上年同期一致均为438.2元/兆瓦时。具体如下：
售电价(
水力发
售电量（万千瓦时） 营业收入（万元） 元/兆瓦
电
时)
时期 今年 上年同期 同比 今年 上年同期 同比 未变
水电 51,454.81 38,146.69 34.89% 22,414.53 16,687.31 34.32% 438.20
电量补
1,030.00
偿款
小计 51,454.81 38,146.69 34.89% 22,414.53 17,717.31 26.51%
备注：1、报告期售电价438.20(元/兆瓦时)，含电网公司收取的考核辅助补偿电费。
地理信息服务业是根据测绘勘察等专业技术服务的业务特点，公司采取终验法确认
收入，即在向客户提交成果并经客户验收，同时满足了收入确认条件时确认。2024年地
理信息服务收入为9,166.73万元，较上年同期11,979.00万元减少了2,812.27万元,减幅
23.48%。主要变动原因详见问题二、二、问题（一）相关回复。公司2024年度地理信息
服务业务收入前二十五大项目具体如下：
3
收入金 截止2024年末应收账款
序
合同名称 额（万元 开工时间 收入确认条件 验收资料 收入确认时点 （万元）
号
） 备注
贵州毕节市
七星关区农
村宅基地和
2024年10月该项目通 专家组签字的验
集体建设用
1 750.66 2021年8月21日 过了客户的验收，并 收报告、成果检 2024年10月23日 358.06 含税
地“房地一
取得了证明文件 查报告
体”统一确
权登记项目
（六标段）
沈阳至海口
国家高速公
工作量确认单、
路火村至龙 2024年12月该项目通
工作量结算表、
2 山段改扩建 586.66 2023年2月23日 过了客户的验收，并 2024年12月2日 215.83 含税
成果汇交清单、
工程勘测定 取得了证明文件
验收报告
界及相关专
项配套服务
兴宾区2024 2024年12月该项目通
3 年国土变更 518.58 2024年11月6日 过了客户的验收，并 验收报告 2024年12月16日 549.70 含税
调查工作 取得了证明文件
湖北省秭归
县城污水管
2024年4月该项目通
网完善及西
4 471.32 2023年1月13日 过了客户的验收，并 项目验收确认单 2024年4月15日 499.60 含税
楚污水处理
取得了证明文件
厂工程地下
管线普查及
4
管理信息系
统建设项目
大埔县不动
2024年8月该项目通
产数据整合 专家签字的验收
5 351.98 2020年8月24日 过了客户的验收，并 2024年8月13日 149.27 含税
质量提升项 意见
取得了证明文件
目合同书
紫金县不动 2024年12月该项目通 成果移交确认函
2021年10月18
6 产登记数据 346.23 过了客户的验收，并 、专家组签字的 2024年12月27日 128.45 含税
日
修补测项目 取得了证明文件 验收意见
兴宾区2024 2024年12月该项目通
7 年耕地保护 312.26 2024年5月12日 过了客户的验收，并 验收报告 2024年12月20日 281.00 含税
工作 取得了证明文件
大兴安岭地
区交通运输 2024年12月该项目通 项目验收确认单
8 综合指挥中 290.04 2024年9月17日 过了客户的验收，并 、监理初步验收 2024年12月30日 141.93 含税
心应用平台 取得了证明文件 证书
项目
韶关市曲江
区村庄规划
2024年8月和9月该项 2024年8月15日
优化提升项 2023年10月22 专家签字的评审
9 285.85 目通过了客户的验收 、2024年9月12 253.00 含税
目技术服务 日 意见
，并取得了证明文件 日
合同（16个
村）
四川省马尔
康市自然灾 2024年4月该项目通
2021年10月14
10 害综合风险 235.19 过了客户的验收，并 项目验收确认单 2024年4月16日 87.26 含税
日
房屋建筑与 取得了证明文件
市政设施承
5
灾体普查服
务采购项目
云城区城市
道路智慧停
车泊位无人 2024年该项目通过了
产值确认表、验
11 值守收费项 227.05 2021年12月7日 客户的验收，并取得 2024年 227.77 含税
收文件
目（二期） 了证明文件
受托代销合
作协议
广州黄埔区
2024年8月该项目通
夏园村基础
12 202.27 2021年1月3日 过了客户的验收，并 合同终止协议 2024年8月6日 0.00
数据复测委
取得了证明文件
托合同
紫金县村庄
规划优化提 2024年10月该项目通 成果审查意见、
2022年12月22
13 升第一类村 194.94 过了客户的验收，并 各村村民委员会 2024年10月12日 154.98 含税
日
庄规划编制 取得了证明文件 会议纪要
项目
贵州省晴隆
县农村宅基
地、集体建
2024年7月该项目通
设用地“房 2021年10月25 项目终止结算协
14 186.79 过了客户的验收，并 2024年7月9日 0.00
地一体”确 日 议书
取得了证明文件
权登记测绘
技术服务合
同
2023年度云 2024年9月该项目通 验收确认单、专
2023年11月27
15 浮市自然资 172.53 过了客户的验收，并 家签字的项目成 2024年9月27日 9.14 含税
日
源统一确权 取得了证明文件 果验收表
6
登记市级项
目
凭祥市第二
轮农村土地
承包到期后
再延长30年 2024年12月该项目通
16 工作技术服 151.40 2024年9月5日 过了客户的验收，并 项目完工确认单 2024年12月25日 128.48 含税
务（夏石镇 取得了证明文件
、上石镇、
友谊镇、凭
祥镇）
赤峰市倾斜
航空摄影制 2024年4月该项目通
专家组签字的验
17 作高精度实 145.72 2023年8月28日 过了客户的验收，并 2024年4月28日 0.00
收意见
景三维高分 取得了证明文件
辨率影像
辽宁新建沈
阳至白河高
包含以
速铁路站前
2024年5月该项目通 前年度
工程吉林段 2021年12月17
18 126.57 过了客户的分段验收 验工计价报表 2024年5月25日 675.21 含税 已验收
TJ-4标 隧道 日
，并取得了证明文件 未回款
施工监控量
部分
测技术服务
合同
云浮市云安 2024年7月该项目通
区2023年度 过了客户的验收，并
19 124.32 2024年2月29日 省级检查意见 2024年7月22日 131.78 含税
全国国土变 取得了客户验收报告
更调查和自 ，并取得了证明文件
7
然资源常态
化监测项目
广宁县国土
空间总体规 2024年该项目通过了
广东省人民政府
20 划（2020- 110.94 2020年7月7日 客户的验收，并取得 2024年 78.09 含税
的批复文件
2035年）项 了证明文件
目
云城区城市
道路智慧停
2024年该项目通过了
车泊位无人 产值确认表、验
21 101.14 2021年9月21日 客户的验收，并取得 2024年 48.83 含税
值守收费项 收文件
了证明文件
目（二期）
框架合同
蒙根其220千
2024年8月该项目通
伏输变电工
22 99.73 2023年9月8日 过了客户的验收，并 验收单 2024年8月28日 0.00
程征地测绘
取得了证明文件
合同
扶绥县2021
年卫片执法 2024年11月该项目通
23 图斑内业填 97.27 2021年3月11日 过了客户的验收，并 验收确认单 2024年11月20日 103.11 含税
报及相关工 取得了证明文件
作服务
辽宁新建沈
阳至白河高 包含以
2024年4月和7月该项
速铁路站前 2024年4月20日 前年度
目通过了客户的分段
24 工程吉林段 94.70 2021年11月4日 验工计价单 、2024年7月30 362.87 含税 已验收
验收，并取得了证明
TJ-2标 隧道 日 未回款
文件
施工监控量 部分
测
8
陆河县2023 2024年7月该项目通
2023年12月21
25 年度国土变 94.43 过了客户的验收，并 省级检查意见 2024年7月22日 100.10 含税
日
更调查项目 取得了证明文件
合计 6,278.57 4,684.46 含税
9
公司2024年度地理信息服务业务各季度收入情况如下：
地理信息业务2024年各季度收入 单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
验收金额 202.08 2,083.82 2,316.23 4,564.60 9,166.73
占比 2.20% 22.73% 25.27% 49.80%
以上为地理信息业务2024年各季度的收入情况，各季度的收入占比与以往年
度基本相同。因公司实施的项目主要为政府部门主导的项目，政府部门通常会在
年初制定计划和预算。为完成年度工作及达成绩效考核，客户都会要求企业在年
底前完成项目验收，所以一般都倾向于在第四季度集中推进项目验收工作，以便
于安排下一年度的工作计划和预算，所以收入在第四季度占比较大，导致收入确
认时间分布不均，属于行业的特殊性。地理信息业务确认收入的依据包括与客户
签订的合同、销售发票，以及通过客户验收并取得合同约定的验收单、验收报告
及专家评审意见等验收证明文件,2024年地理信息业务确认的营业收入均取得了
合同约定的验收证明文件，收入确认方式符合《企业会计准则》，不存在通过提
前确认收入规避退市的情形。
沼气发电及天然气提纯、销售业务，沼气发电业务收入在本公司所生产的电
力已经送入客户并经双方在抄表单上签字后确认收入，天然气提纯、销售业务收
入在本公司的天然气配送至客户指定地点并经双方在结算单据签字后确认收入。
沼气发电及天然气提纯、销售业务系公司2024年通过非同一控制下收购上海笙银
企业管理有限公司的下属子公司上海沼鑫环保新能源科技有限公司（从事节能环
保科技服务,沼气综合利用,技术咨询等业务的公司,成立于2015年,公司坐落在上
海市浦东新区老港镇）产生的业务，该业务的生产原料沼气是垃圾露天填埋场收
集的，随着垃圾填埋时间的推移，沼气中的二氧化碳和杂气在上升, 通过加工后
从而产出燃气(燃气热值尚未能达到国家天然气标准)及利用沼气发电。 其中销
售用户分两类，一类送天然气管网，另一类送工业用户，具体包括(1)销售至天
然气管网用户，由于管网用户对热值要求需达到国家一类天然气标准，因此需将
自产的低热值燃气和外购的高热值燃气进行掺混以达到国家一类气标准；(2)销
售至工业用户，其中部分用户有对供应的气热值有要求，也需要按照一定的比例
将自产燃气与外购的热值较高的燃气掺混以满足客户生产要求；(3)部分销售因
10
与客户有销售量的约定，在生产设备维护或沼气受自然环境影响无法生产的情况
下，这不到合同约定的供货量要求，因此需要外采燃气以保供。对于第(1)、(2)
用户需要外购燃气进行掺混，主要原因包括：1）公司目前主要有垃圾填埋场、
渗沥液和生物能源三种不同物质产生的气体原材料来源，提纯所用的沼气收集主
要源于三种途径，即：垃圾综合填埋场收集、渗沥液收集和生物能源餐厨垃圾（
湿垃圾）厌氧发酵收集。上海老港基地垃圾综合填埋场收集的沼气是按年支付固
定的资源费用，受垃圾填埋时间、天气因素影响，目前产生的沼气甲烷含量低、
杂气高，提纯后的燃气热值比较低。通过湿垃圾产生的沼气是按采购量支付费用
，其特点是甲烷含量高，杂气低，质量较好，提纯后的燃气热值比较高，但此类
的沼气供应量有限。公司结合原材料的质量偏差、生产成本、燃气生产量及热值
，以及提升老港基地生态环境质量，助力上海老港生态环保基地“十四五” 发
展规划，推进基地资源能源循环利用，助力老港基地实现降污减碳等多方面的考
虑，会尽量多利用上海老港基地垃圾综合填埋场的沼气提纯天然气，但是此类提
纯的天燃气热值不高，未能达到一类天然气标准和部分对热值有要求客户的生产
要求，所以需要外购高热值燃气进行掺混以达到客户的要求。公司的这种业务模
式在并购前期已经形成，并且具有持续性。报告期内，公司提纯燃气与外购燃气
掺混的综合比例控制在1：6范围左右。
报告期内实现沼气发电及天然气提纯、销售业务3,295.46万元。具体情况如
下:
业务类型 沼气发电 天然气提纯、掺混 天然气保供销售业
销售收入 务
业务收入(万元) 205.13 1,882.47 1,207.86
沼气发电及天然气提纯、销售业务收入确认方式符合《企业会计准则》，不
存在通过提前确认收入规避退市的情形。
汰极涂层阳极板加工业务收入在本公司将加工后的涂层阳极板送至客户指定
地点并经客户验收后确认收入。汰极涂层阳极板加工业务系公司2024年新开拓的
业务，报告期实现营业收入724.14万元。汰极涂层阳极板加工业务收入确认方式
符合《企业会计准则》，不存在通过提前确认收入规避退市的情形。
11
其他业务收入主要为出租固定资产收入业务，公司出租的固定资产均为经营
性租赁，在租赁期内分摊确认收入。报告期实现营业收入1,027.79万元，比上年
同期1,671.16万元减少38.50%，主要变动原因是公司下属子公司有固定资产未再
进行对外出租使报告期经营性租赁收入同比减少。其他业务收入确认方式符合《
企业会计准则》，不存在通过提前确认收入规避退市的情形。
综 上 所述 ， 公 司 认 为 各 类 业务 的 收 入 确 认 方 式 符合《企业会计准则
》，不存在通过提前确收入规避退市的情形。
二、年审会计师初步意见：
我 们 按照 中 国 注 册 会 计 师 审计 准 则 的 要 求 ， 设 计了 相 关 程 序 ， 正 在
执 行 相关 审 计 程 序 。 我 们 对公 司 2024年1-9月 的 财 务 报表 进 行 了 预 审， 正
在 对2024年 度 全 年 的 营 业 收入 执 行 审 计 ， 针 对 上述 问 题 我 们 已 执 行 的主
要 程 序如 下 ：
（ 1） 了 解 和评 估 公 司 管 理层 对 营 业 收 入 确 认 的相 关 内 部 控 制 的 设 计
， 并 测试 了 关 键 控 制 执 行 的有 效 性 ；
（ 2） 通 过 检查 收 入 合 同 ，识 别 合 同 中 的 单 项 履约 义 务 和 控 制 权 转 移
等 相 关条 款 ， 评 价 收 入 确 认的 时 点 、 时 段 是 否 符合 企 业 会 计 准 则 要 求；
（ 3） 检 查 与收 入 确 认 相 关的 支 持 性 证 据 ， 包 括客 户 收 入 合 同 、 销 售
发 票 、客 户 或 第 三 方 确 认 的验 收 资 料 、 签 收 单 据等 ， 评 价 收 入 确 认 是否
符 合 公司 收 入 确 认 的 会 计 政策 ；
（ 4） 对 照 《上 海 证 券 交 易所 上 市 公 司 自 律 监 管指 南 第 2号 — 业 务 办
理 》 附件 第 七 号 《 财 务 类 退市 指 标 ： 营 业 收 入 扣除 》 有 关 规 定 ， 检 查营
业 收 入扣 除 是 否 准 确 ；
（ 5） 对 客 户回 款 进 行 检 查；
（ 6） 执 行 分析 性 复 核 程 序， 包 括 不 限 于 对 收 入及 毛 利 率 整 体 及 分 业
务 种 类的 变 动 分 析 。
年 审 阶段 我 们 将 执 行 的 主 要程 序 如 下 ：
（ 1） 根 据 年末 的 财 务 数 据及 取 得 的 审 计 资 料 ，继 续 更 新 上 述 （ 1）
至 （6） 项 审计 程 序 ；
12
（ 2） 增 加 审计 程 序 执 行 的不 可 预 见 性 ， 对 收 入确 认 保 持 合 理 职 业 怀
疑 ； 增加 样 本 抽 查 范 围 、 更细 纬 度 的 分 析 性 复 核；
（ 3） 抽 取 样本 ， 对 交 易 金额 及 往 来 余 额 进 行 独立 发 函 ， 结 合 对 交 易
金 额 及往 来 余 额 的 函 证 结 果， 检 查 已 确 认 收 入 的真 实 性 ；
（ 4） 对 客 户期 后 回 款 进 行抽 样 检 查 ， 以 评 价 相关 交 易 的 真 实 性 ；
（ 5） 检 查 与营 业 收 入 相 关的 信 息 是 否 已 在 财 务报 表 中 作 出 恰 当 列 报
；
（ 6） 执 行 截止 性 测 试 程 序， 扩 大 截 止 性 测 试 的期 间 范 围 ， 根 据 不 同
业 务 类型 的 情 况 ， 视 情 况 ，将 截 止 性 测 试 执 行 至审 计 报 告 日 前 ， 检 查是
否 存 在跨 期 业 务 。
截 至 本公 告 出 具 日 ， 我 们 对 公 司 2024年 年 报 审 计工 作 尚 在 进 行 中 。
针 对 公司 2024年 度 营 业 收 入扣 除 、 营 业 收 入 确 认是 否 符 合 《 企 业 会 计准
则 》 及是 否 存 在 通 过 提 前 确收 入 规 避 退 市 的 情 形， 我 们 尚 需 根 据 审 计计
划 实 施相 关 的 审 计 程 序 ， 以基 于 获 取 的 审 计 证 据形 成 审 计 结 论 。
问题二
二、关于减值。业绩预告显示，公司报告期内亏损主要系对前期合并广州
国测规划信息技术有限公司（以下简称广州国测）形成的商誉资产计提商誉减值
准备，以及受客观经济环境影响，地理信息行业回款难度加大，本期公司增加计
提信用减值损失。请公司补充披露：（1）结合行业发展情况、公司经营战略等
因素说明广州国测报告期内业绩情况及变动原因；（2）广州国测历年商誉减值
的具体情况，包括商誉减值测试过程、主要参数假设选取及变化的原因和合理性
，并结合广州国测经营情况说明前期商誉减值是否充分、及时，是否存在前期计
提不充分的情形；（3）说明地理信息业务对应的应收账款余额、账龄结构、主
要收款对象、逾期情况、坏账计提金额及比例，并结合上述主要收款对象的清偿
能力、信用状况、报告期内变化情况等方面，说明前期信用减值损失计提是否充
分。
一、公司回复：
13
（一）结合行业发展情况、公司经营战略等因素说明广州国测报告期内业
绩情况及变动原因。
1、广州国测报告期内实现的业绩同比下降，在报告期内，公司所处的软件
与信息服务业及地理信息细分领域呈现出复杂的发展态势，对公司业绩产生了显
著影响。宏观经济下行压力较大、实体经济增长趋缓等因素，仍给行业发展带来
挑战。在这种大环境下，公司业务拓展和项目实施受到限制。一方面，客户在预
算安排上更加谨慎，对新项目的投入持观望态度，导致公司新业务订单获取难度
增加；另一方面，已签约项目在实施过程中，因客户内部审批流程拉长、资金调
配困难等问题，进度滞后，影响了项目交付和收入确认，进而对公司业绩产生负
面影响。
2、地理信息行业技术发展日新月异，2024 年 GIS 技术与大数据、云计算
、人工智能、物联网等前沿科技深度融合，实现地理信息的高度智能化处理与应
用。公司敏锐捕捉到这一发展趋势，积极调整经营方向，致力于将新技术融入公
司产品与服务中。然而，在实施过程中，公司遭遇了资金与人才的双重困境。新
技术研发需要大量资金持续投入，公司受限于资金短缺，研发进度未能达到预期
，无法及时推出具备市场竞争力的创新产品。同时，行业对掌握多领域交叉知识
的复合型人才需求旺盛，公司在人才吸引和储备上存在不足，难以组建起高效的
研发团队，进一步阻碍了技术创新和业务转型，导致公司在市场竞争中处于劣势
，业绩提升受阻。
3、市场需求结构正发生着深刻变化。公司过往主要以政府部门为主要需求
方，业务相对集中在传统地理信息服务领域。但目前非传统 GIS 应用领域，如
智能交通、智慧城市等快速崛起，成为行业新的增长点。由于公司在人才技术储
备方面未能及时跟上，缺乏在这些新兴领域的技术积累和项目经验，难以满足新
市场需求，错失了大量业务机会。相比之下，一些竞争对手凭借在智能交通、智
慧城市等领域的提前布局，已取得先发优势，占据了相当的市场份额，使得公司
在市场竞争中面临更大压力，业绩增长缺乏新的动力支撑。
综上所述，宏观经济环境、行业技术发展以及市场需求结构变化等因素，
导致公司报告期内业绩未达预期。未来，公司将积极寻求解决资金和人才问题的
途径，短期将通过优化成本结构、加强产学研合作缓解技术短板，优化业务布局
，努力开拓新兴市场；长期计划引入战略投资、加大复合型人才引进，重点布局
14
智慧城市等高潜力领域，推动业务多元化，提升公司竞争力，实现业绩的改善和
增长。
（ 二 ） 广 州 国 测 历 年 商 誉 减 值 的 具 体情 况 ， 包 括商 誉 减 值 测 试 过 程
、 主 要参 数 假 设 选 取 及 变 化的 原 因 和 合 理 性 ， 并结 合 广 州 国 测 经 营 情况
说 明 前期 商 誉 减 值 是 否 充 分、 及 时 ， 是 否 存 在 前 期 计 提 不 充 分 的 情 形。
1、广州国测历年商誉减值的具体情况，包括商誉减值测试过程、主要参数
假设选取及变化的原因和合理性
（1）历年商誉减值测试过程
1）确定资产组的范围
资产组主要是根据收购广州国测时的相关业务资产组，考虑管理层对生产经
营活动的管理方式和对资产的持续使用的决策方式确定的，其产生的现金流入应
当基本上独立于其他资产或资产组。历年商誉减值测试的资产组包括流动资产、
固定资产、无形资产、使用权资产、长期待摊费用、流动负债及商誉，历年商誉
减值测试确定资产组范围的过程保持一致。
2）评估方法的选择
根据《企业会计准则第8号-资产减值》、《会计监管风险提示第8号-商誉减
值》、《以财务报告为目的的评估指南》、《商誉减值测试评估专家指引》相关
规定，商誉属于不可辨认无形资产，因此对于商誉的减值测试需要通过估算商誉
相关资产组的可收回金额。
可收回金额应当根据包含商誉资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用
后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。已确认包含商誉资产
组或资产组组合公允价值减去处置费用后的净额、预计未来现金流量的现值两者
中任意一项金额已超过评估对象账面价值时，可以以该金额为依据确定评估结论
。
包含商誉资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额，如果无法
可靠估计，可以以预计未来现金流量的现值作为可收回金额。
历年减值测试评估方法的选择逻辑保持一致。
3）商誉资产组减值测试过程
对商誉资产组进行减值测试，历年测算结果如下:
15
金额单位：人民币万元
项目 2023年金额 2022年金额 2021年金额
100%商誉账面原值①（注1） 32,471.08 32,471.08 32,471.08
100%商誉减值准备余额② 0.00 0.00 0.00
100%商誉账面价值③=①-② 32,471.08 32,471.08 32,471.08
资产组在合并报表的账面价
29,607.94 32,134.47 25,672.27
值④
包含整体商誉的资产组在合
62,079.02 64,605.55 58,143.35
并报表的账面价值⑤=③+④
资产组可回收金额⑥ 39,700.00 66,500.00 60,900.00
预计商誉减值损失（大于0时
22,379.02 0.00 0.00
）⑦=⑤-⑥
预计当年应计提的归属于母
11,879.93 0.00 0.00
公司的商誉减值准备金额
注：100%商誉账面原值=公司确认的商誉账面余额/持股比例=17,237.31万元
/53.08511%= 32,471.08万元。
（2）主要参数假设选取及变化的原因和合理性
1）盈利预测情况
2021、2022、2023年收入、息税前利润率情况如下表：
金额单位：人民币万元
预测期第 预测期第 预测期第 预测期第
项目 预测期第五年
一年 二年 三年 四年
2021年
商誉减 29,218.31 29,279.19 29,533.27 29,601.45 29,803.06
值测试
收入
2022年
收 商誉减 28,984.00 29,381.60 29,588.76 29,567.22 29,567.22
入 值测试
收入
2023年
商誉减 17,878.18 18,066.62 19,029.12 19,881.41 20,174.67
值测试
收入
息 2021年
税 商誉减 26.25% 26.30% 26.42% 26.46% 26.52%
前 值测试
16
利 息税前
润 利润率
率 2022年
商誉减
值测试 26.80% 26.52% 26.27% 26.05% 25.83%
息税前
利润率
2023年
商誉减
值测试 14.55% 16.94% 18.69% 19.97% 20.48%
息税前
利润率
①收入的预测
收入的预测主要参考商誉减值测试时点的在手订单金额、预计承接新订单及
验收金额，并结合历史年度完成收入规模进行预测。
②息税前利润率的预测
广州国测2022年及之前年度业务结构及规模、息税前利润率较为稳定，故
2021年度和2022年度商誉减值测试时预测息税前利润率也较为稳定。
2023年度商誉减值测试时，由于预计的2024年收入规模较低，广州国测的管
理费用、销售费用金额较为固定，故对2024年度息税前利润率预测数据较低，
2023年度商誉减值测试时，企业预计到传统业务市场规模将有所收缩，故对以后
年度的经营发展方向做了一定的调整，随着业务结构的调整，同时也随着2025年
及之后收入规模的增长，息税前利润率有所上涨。
2）2021、2022、2023年折现率情况
根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定如果用于估计折现率的基础
是税后的，应当将其调整为税前的折现率。先根据加权平均资本成本（WACC）计
算出税后折现率，再将其调整为税前折现率。
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次评估收益额口径为资产组，则折
现率选取加权平均资本成本（WACC）。公式如下：
= × + × ( ) ×
+ +
其中，股权期望报酬率Re采用资本资产定价模型（CAPM）计算，公式如下：
= + × ( ) +
2021-2023年加权平均资本成本各个指标取值情况如下：
项目 2021年度 2022年度 2023年度
特有风险收益率(ε） 3.00% 3.00% 3.00%
17
税后加权平均资本成本(WACC) 11.60% 11.06% 10.94%
税前加权平均资本成本(WACCBT) 13.67% 12.93% 12.28%
因基准日不同，三次减值测试中来源于资本市场的参数有所不同，这些参数
呈下降趋势，三次减值测试加权平均资本成本各个参数的取值口径保持一致。由
于近年来无风险收益率、债权收益率等出现了下降，最终导致了税前加权平均资
本成本(WACCBT)的下降，折现率的取值具备合理性。
综上所述，广州国测历年商誉减值测试的主要参数假设选取及变化具备合理
性。
2.并结合广州国测经营情况说明前期商誉减值是否充分及时，是否存在前
期计提不充分的情形
（1）2024年收入预测、实际完成情况及差异原因分析
1）2024年收入预测依据及合理性论证
2024年收入预测主要参照广州国测截至2023年12月31日的在手订单预计可于
2024年验收的金额及2024年预计新承接订单当年验收情况进行的测算，具体如下
：
广州国测截至2023年12月31日的在手订单余额为17,005万元（不含税）。考
虑到广州国测项目实际验收时间普遍存在晚于合同约定时间的行业特性，广州国
测逐项对在手订单的预计验收时间进行审慎推算，得出2024年预计验收金额为
11,309万元。
同时，根据广州国测对行业目标市场预计将招标的项目跟进情况，对2024年
新承接订单金额预计为16,000.00万元（含税）。在估算当年新承接订单的验收
金额时，充分参考了历史年度合同验收数据。通过对2021-2023年合同验收情况
的详细梳理与分析发现，2021年由于承接了“房地一体”这类合同金额较大、验
收周期较长的项目，对当年承接当年验收比例产生了异常影响。因此，本次评估
主要选取2022年和2023年的相关数据作为参考依据，这两年当年承接当年验收比
例分别为57%和51%。基于此，按照50%的比例进行合理估算，按此假设2024年当
年承接当年验收金额为7,547万元。
此外，为确保预测的科学性与合理性，考虑到企业项目的承接及验收存在一
定的不确定性，充分结合企业2023年的业绩完成规模，最终审慎确定2024年收入
18
预测金额为17,878.18万元。从整个预测过程来看，充分考虑了多方面的客观因
素，数据选取具有代表性，预测方法合理，处于合理的预测区间范围之内。
2）2024年收入实际完成情况及差异原因深度剖析
2024年广州国测收入实际完成金额为9,166.73万元，与预测值之间存在的差
异，主要体现在以下多个方面：
①项目招标计划出现变动。部分项目原计划在2024年进行招标，但实际并未
实施，如梅县区智慧水务、南宁建宁智慧水务、加格达奇智慧城市、秭归地下管
线二期这4个项目，预计在2024年要确认的收入金额约3,000万元，招标计划的变
动直接导致相关收入无法在2024年实现。
②部分项目受外部行政因素干扰。如大亚湾水利一张图数字孪生、大亚湾智
慧水务、大亚湾管线普查这3个项目，预计在2024年要确认的收入金额约2,500万
元，由于领导班子变动，项目决策和执行过程出现不确定性，导致项目无法按计
划推进，进而影响了收入确认。
③人员变动对业务推进产生了不利影响。部分市场人员的离职，使得他们之
前负责拟跟进的项目被迫中止，其中甘肃储备林项目、陕西区域项目受影响较大
，预计在2024年要确认的收入金额约1,000万元。
④公司自身业务能力和资源限制因素。部分项目由于公司实施能力不足，难
以满足项目的技术和质量要求，或者存在垫资等财务风险问题，导致公司无法承
接，如中国融通信息化项目、北京应急指挥项目、广西电网智能单元这3个项目
，预计在2024年要确认的收入金额约1,000万元。
⑤项目招标信息存在变更情况。一方面，部分项目实际招标名称与预测名称
不一致，给企业的项目跟踪和投标工作带来了困难；另一方面，部分项目因政府
预算不足，不得不降低采购金额，直接减少了企业可获取的业务收入。
⑥市场竞争因素的影响。在激烈的市场竞争环境下，部分项目企业选择主动
放弃，或者在投标过程中未能中标，如韩江枢纽数字孪生、云浮2024实景三维等
项目。
（2）息税前利润率对商誉减值的影响分析
2024年广州国测实际息税前利润率为-22.8%（与商誉减值测试预测同口径为
不包含减值损失等非经营性收支），与预测值之间存在的差异，除受上述收入完
成情况影响外，主要还受毛利率、期间费用等情况的影响，主要分析如下：
19
1）2024年度毛利率情况对商誉减值的影响分析
○2024年度毛利率预测的理论依据与逻辑推导
广州国测2023年度综合毛利率为32.53%，在对2024年毛利率进行预测时，采
用了基于历史数据和业务结构变化的综合分析方法。首先，以2023年各业务板块
毛利率为基础数据，充分考虑到企业2024年业务结构的调整情况，即传统地理信
息收入占比降低，而规划、软件等业务占比有所提高。通过对各业务板块收入占
比变化的分析，以及不同业务板块毛利率水平的综合权衡，运用合理的财务分析
模型和方法，预测得出2024年综合毛利率为33.41%。这一预测过程具有明确的理
论依据和合理的逻辑推导，在一定程度上反映了企业基于业务结构调整对盈利能
力的预期。
○2024年度实际毛利率及差异原因的全面解析
2024年实际毛利率仅为17.67%，与预测值之间存在较大差异，主要原因如下
：
A、宏观经济环境变化对行业产生了深远影响。房地产、基建、政府国有自
然资源基础信息测量调查等传统行业项目作为地理信息测绘业务的重要下游市场
，在2024年受到宏观经济形势的冲击，市场需求大幅萎缩。同时，市场竞争加剧
，导致地理信息测绘业务的价格被严重压低。
B、为突破广东省内业务发展的瓶颈，拓展省外市场份额，公司在部分大额
项目上主动采取成本价策略。虽然这一策略旨在为未来宏观环境改善时争取更有
利的市场地位，但在短期内直接导致了项目毛利率的下降。
C、从财务管理角度来看，大部分政府客户在预算审批结算流程方面存在周
期较长的问题。为减轻资金成本压力，企业在选择外协供应商时，更倾向于那些
具有资金优势的同行，通过合作共担风险的方式来缓解资金压力，但这也不可避
免地牺牲了部分项目毛利。
D、部分项目由于政策调整、技术标准变更（需按上级直属管理部门或上级
的技术组、专家团队的要求）等原因，出现多次返工的情况。返工过程中需要额
外投入人力、物力和时间成本，从而增加了项目的总成本，导致项目出现亏损，
进一步拉低了整体毛利率水平。
E、在公司业务转型期，积极拓展新类型项目，如智慧停车、智慧城市、实
景三维等。这些项目具有特殊研发性质，前期投入周期较长，技术难度较大。为
20
锁定新客户的后续业务，满足客户对产品质量和技术创新的高要求，在成本预算
和外协供应商选择方面存在较大的不可控因素，导致部分项目成本超支，出现亏
损现象。
F、若扣除项目返工和新业务项目亏损这两个特殊因素的影响，2024年常规
业务的毛利率为25%，与预计的33%仍存在一定差距。造成这一差异的主要原因是
，毛利较高的房地一体、风险普查类政府阶段性项目在2023年验收数量较多，而
原本预计2024年验收金额为2,000万元，实际仅验收4个项目，涉及金额1,191万
，这一变化直接影响了综合毛利率的计算结果。
2）2024年度期间费用预测情况，实际期间费用及差异原因分析
2024年预测销售费用为1,145.55万元、管理费用为1,249.47万元、研发费用
为928.66万元。
实际发生额为销售费用1,488.96万，管理费用1,051.05万，研发费用955.11
万。销售费用的增长是因为售后费用的增加导致，2024年房地一体项目各地方政
府大力推进发证工作的进度，导致售后费用有所增加。广州国测2024年对管理费
用进行了缩紧控制，管理费用同比略有降低属于正常水平。研发费用保持了一贯
性，属于正常水平。
（3）前期商誉减值是否充分及时
前期商誉减值测试时要是根据当时在手订单情况，预计下一年新承接订单在
当年的验收情况，以及基于政府积极推出有利于经济稳定的政策，公司对2024年
经营情况做出了审慎预测。
但由于2024年房地产、基建、政府国有自然资源基础信息测量调查等行业项
目发展低于预期，部分跟进的项目由于政府领导班子的更换，预计项目的招标及
验收进度都受到了影响，同时由于政府预算收紧或项目存在垫资压力，广州国测
也主动放弃了部分项目。另一方面，2024年地理信息行业竞争程度加剧，部分业
务存在甲方政策调整、技术标准变更等原因导致的返工情况，公司对部分新业务
的成本估算不足等，项目毛利率有所下降，未能实现对2024年的盈利预测。
综上所述，企业前次商誉减值测试时点是基于当时的市场情况做出的未来规
划进行盈利预测，无法预计到2024年实际行业发展、竞争加剧等情况，根据企业
会计准则第8号-资产减值》《会计监管风险提示第8号-商誉减值》《以财务报告
21
为目的的评估指南》《商誉减值测试评估专家指引》相关规定，公司认为前期商
誉减值计提是充分、及时的，不存在前期计提不充分的情形。
（4）本期商誉减值情况
由于2024年度外部行业发展及广州国测自身经营规划不达预期，市场竞争加
剧，业务毛利率下降，导致2024年度未能实现预测的营业收入和净利润，公司对
未来的预判发生变化，因此本年商誉已发生明显减值迹象。
本期商誉减值测试的过程及方法的选择与历年商誉减值测试保持一致，本期
商誉减值测试初步具体测试过程及关键参数如下：
1）收入的预测
截至2024年12月31日，广州国测在手订单金额为1.5亿元，公司根据合同
实施进度，预计在手订单于2025年可验收确认收入金额为0.85亿元。根据广州国
测对行业目标市场预计将招标的项目跟进情况，对2025年新承接订单金额预计为
1.3亿元，该部分合同2025年预计可验收确认收入金额为0.6亿元，2025年收入预
测金额为1.45亿元。
2026年至2029年度收入预测主要基于在手订单和历史收入情况预测，收入
预测金额为1.45亿元-1.6亿元之间。
2）息税前利润率的预测
考虑到各细分业务市场竞争程度及广州国测以后年度对各细分业务的规划
，以后年度综合毛利率预计介于27%-29%。同时根据企业以后年度的人员规划、
市场拓展费用、房屋租金等，销售费用、管理费用和研发费用金额相对固定，预
计费用在0.3亿元左右。
综上，广州国测2025年至2029年度息税前利润率介于5%-8%之间。
3）折现率情况
本期商誉减值测试对折现率测算的相关参数取值口径保持一致，包括无风险
利率、可比公司的选择、特有风险收益率等，经初步测算，税后加权平均资本成
本(WACC)取值为10.6%，税前加权平均资本成本(WACCBT)取值为10.7%。
22
4）本期商誉减值测试初步测算结果
金额单位：人民币万元
项目 2024年度
100%商誉账面原值① 32,471.08
100%商誉减值准备余额② 22,379.02
100%商誉账面价值③=①-② 10,092.06
资产组在合并报表的账面价值④ 22,976.11
包含整体商誉的资产组在合并报表的账面价值⑤=③+④ 33,068.17
资产组可回收金额⑥ 22,521.49
预计商誉减值损失（大于0时）⑦=⑤-⑥ 10,092.06
预计当年应计提的归属于母公司的商誉减值准备金额 5,357.38
注：上述预计减值金额仅为公司初步测算结果，资产组最终商誉减值金额以
年报披露数据为准。
经初步测算，广州国测2024年度营业收入及利润规模与前期减值测试预测数
据相差较大，公司依据可获取的内外部信息，认为本年商誉减值迹象明显，根据
《企业会计准则第8号-资产减值》、《会计监管风险提示第8号-商誉减值》、《
以财务报告为目的的评估指南》、《商誉减值测试评估专家指引》相关规定，公
司预计2024年度应计提的归属于母公司的商誉减值准备金额为为5,357.38万元。
公司认为本期商誉减值计提是合理的。
上述预计的2024年度归属于母公司的商誉减值准备金额仅为公司初步测算结
果，资产组最终商誉减值金额以年报披露数据为准。
(三 ） 说 明 地 理 信 息 业 务 对 应的 应收 账 款 余 额 、账 龄 结 构 、 主 要 收
款 对 象、 逾 期 情 况 、 坏 账 计提 金 额 及 比 例 ， 并 结合 上 述 主 要 收 款 对 象的
清 偿 能力 、 信 用 状 况 、 报告期内变化情况等方面，说明前期信用减值损失计
提是否充分。
截止 2024 年 12 月 31 日，地理信息业务对应的应收账款账面余额为
43,110.60 万元,已计提的坏账准备为 13,191.90 万元，坏账计提比率为 31%，具
体如下:
23
账龄 应收账款（万元） 坏账准备（万元） 计提比例（%）
1年以内（含1年） 5,167.34 266.39 5
1-2年（含2年） 5,507.42 550.74 10
2-3年（含3年） 15,437.61 3,130.27 20
3年以上 16,998.23 9,244.50 54
合计 43,110.60 13,191.90 31
应收款项逾 期 情况 :
业务 应收账款余额(万元) 应收款项逾期情况（万元）
地理信 43,110.60 39,307.00
息
其 中3年 以 上的 应 收 账 款 余额 为 16,998.23万 元 ， 其 收款 对 象 分 布 情况 如
下：
客户对象 应收账款（万元）
政 府 部门 13,691.19
事 业 单位 140.37
国 有 企业 126.23
其 他 主体 (民营 企 业 ) 3,040.44
合计 16,998.23
如上表所述，从公司应收账款账龄来看，在 2 年以上应收账款余额 32,435.84
万元，已计提坏账准备 12,374.77 万元，主要系 2021 年、2022 年确认的收入未及
时回款。从客户结构来看，截止 2024 年末地理信息业应收账款余额为 43,110.60
万元，其中政府部门及央国企事业单位应收款为 36,841.21 万元，占比 85.46%；
其他主体应收账款为 6,269.39 万元，占比 14.54%。应收账款债务人主要为各级地
方政府以及央国企，资信情况良好，信用风险水平较低，发生大额应收账款无法收
回的情形可能性较低。报告期内公司已采取沟通协调、信访、发律师函等各类形式
进行催收，虽未取得明显的成效，但是从客户结构来看，公司的客户信用状况整体
24
较为优质，客户主要为各级地方政府以及央国企，地方财政收入能力相对较强，最
终实际产生坏账的可能性较低,报告期计提了应收账款坏账准备 5,789.94 万元。。
报告期内主要客户未有明显变化，仍未及时回款的主要原因是：1、各地方财
政资金紧张， 2、政府部门及事业单位类客户的付款受财政拨款、预算、付款政策
和付款审批流程等因素影响。 3、部分政府财政收支平衡压力较大，回款较慢，严
重影响了公司的现金流。
公司对于应收款项，除对单项金额重大且已发生信用减值的款项单项确定其
信用损失外，通常按照共同信用风险特征组合的基础上，考虑预期信用损失计量
方法应反映的要素，参考历史信用损失经验，根据应收账款的账龄、款项性质、
信用风险敞口、历史回款情况等信息为基础，按信用风险特征的相似性和相关性
进行分组。公司以账龄组合为基础评估其预期信用损失。计算预期信用损失，其
计提比例如下：
账龄 计提比例（%）
1年以内 5.00
1－2年 10.00
2－3年 20.00
3－4年 50.00
4－5年 80.00
5年以上 100.00
综上所述，公司认为前期信用减值损失计提是充分的。
二、年审会计师初步意见：
（ 一 ）针 对 广 州 国 测 前 期 商誉 减 值 计 提
我 们 按照 中 国 注 册 会 计 师 审计 准 则 的 要 求 ， 设 计和 执 行 了 相 关 程 序
， 我 们已 执 行 的 主 要 程 序 如下 ：
（ 1） 了 解 、评 估 公 司 对 商誉 减 值 测 试 的 内 部 控制 ， 关 注 并 复 核 公 司
对 商 誉减 值 迹 象 的 判 断 是 否合 理 ；
（ 2） 关 注 并复 核 公 司 对 商誉 所 在 资 产 组 或 资 产组 组 合 的 划 分 的 合 理
性 及 分摊 的 恰 当 性 ；
25
（ 3） 评 价 管理 层 估 计 资 产组 或 资 产 组 组 合 可 收回 价 值 时 采 用 的 假 设
和 方 法， 复 核 公 司 确 定 的 减值 测 试 方 法 与 模 型 的恰 当 性 ；
（ 4） 评 价 测试 所 引 用 主 要参 数 假 设 选 取 及 变 化的 原 因 和 合 理 性 ， 包
括 预 计未 来 现 金 流 量 现 值 时的 收 入 预 测 、 息 税 前利 润 率 的 预 测 、 折 现率
等 及 其确 定 依 据 等 信 息 ， 审慎 评 价 编 制 折 现 现 金流 预 测 中 采 用 的 关 键假
设 及 判断 ；
（ 5） 获 取 管理 层 编 制 的 盈利 预 测 ， 通 过 对 比 历史 年 度 的 预 测 与 实 际
业 绩 ，以 评 估 管 理 层 预 测 过程 的 可 靠 性 ；
（ 6） 比 较 商誉 所 属 资 产 组的 账 面 价 值 与 其 可 收回 金 额 的 差 异 ， 以 确
认 商 誉减 值 准 备 计 提 的 准 确性 ；
（ 7） 了 解 并评 价 管 理 层 聘用 的 外 部 估 值 专 家 的胜 任 能 力 、 专 业 素 质
和 客 观性 及 独 立 性 ， 并 评 估其 工 作 的 恰 当 性 。
基 于 上述 执 行 的 审 计 程 序 ，我 们 认 为 公 司 前 期 对商 誉 减 值 测 试 的 处
理 符 合企 业 会 计 准 则 相 关 规定 ， 不 存 在 前 期 计 提不 充 分 的 情 形 。
截 止 目前 我 们 尚 未 完 成 2024年 度 审 计 工 作 ， 随 着审 计 程 序 的 进 一 步
执 行 及获 取 的 审 计 证 据 增 多， 上 述 结 论 有 可 能 发生 变 化 。
（ 二 ）针 对 地 理 信 息 业 务 对应 的 应 收 账 款 前 期 信用 减 值 损 失 计 提
我 们 按照 中 国 注 册 会 计 师 审计 准 则 的 要 求 ， 设 计了 相 关 程 序 ， 正 在
执 行 相关 审 计 程 序 。 我 们 对公 司 2024年1-9月 的 财 务 报表 进 行 了 预 审， 正
在 对2024年 末 的 应 收 账 款 信用 减 值 损 失 执 行 审 计， 针 对 上 述 问 题 我 们已
执 行 的主 要 程 序 如 下 ：
（ 1） 了 解 、评 估 公 司 对 应收 账 款 管 理 的 内 部 控制 ， 包 括 但 不 限 于 关
注 信 用政 策 、 交 易 对 手 资 信评 估 、 账 期 管 理 、 账龄 划 分 、 催 收 等 ；
（ 2） 获 取 公司 期 末 应 收 账款 明 细 表 ， 了 解 公 司期 末 应 收 账 款 的 客 户
构 成 情况 ；
（ 3） 获 取 公司 期 末 应 收 账款 账 龄 分 析 表 ， 分 析 1年 期以 上 应 收 账 款
账 龄 结构 、 形 成 原 因 及 合 理性 ；
（ 4） 核 查 应收 账 款 长 账 龄客 户 信 用 状 况 、 付 款安 排 等 信 息 ；
（ 5） 了 解 公司 信 用 期 政 策并 关 注 公 司 逾 期 应 收账 款 变 动 情 况 和 回 款
情况；
26
（ 6） 获 取 公司 坏 账 准 备 计提 政 策 ， 根 据 应 收 账款 余 额 及 坏 账 计 提 政
策 ,重 新 计 算复 核 坏 账 准 备计 提 的 准 确 性 ；
年 审 阶段 我 们 将 执 行 的 主 要程 序 如 下 ：
（ 1） 结 合 年度 审 计 取 得 的资 料 ， 更 新 上 述 第 （ 1） 至（ 6） 项 的 审 计
程序；
（ 2） 抽 取 样本 函 证 应 收 账款 余 额 ， 对 于 未 回 函或 回 函 不 符 的 ， 设 计
并 执 行恰 当 的 替 代 测 试 ；
（ 3） 对 于 长账 龄 客 户 ， 了解 公 司 具 体 的 催 收 措施 及 跟 客 户 的 沟 通 情
况；
（ 4） 查 询 并了 解 同 行 业 可比 公 司 的 坏 账 政 策 及坏 账 比 率 ， 并 进 行 比
较 分 析， 分 析 管 理 层 对 坏 账准 备 会 计 估 计 的 合 理性 ；
（ 5） 了 解 应收 账 款 信 用 分组 的 方 法 ， 并 评 估 其合 理 性 ， 对 于 信 用 风
险 特 征已 明 显 发 生 变 化 ， 不满 足 信 用 组 合 特 征 的应 收 账 款 ， 考 虑 进 行单
项 计 提； 如 果 存 在 单 项 计 提的 应 收 账 款 ， 了 解 客户 的 资 信 情 况 、 还 款计
划 及 还款 来 源 等 信 息 ， 以 评估 其 减 值 的 合 理 性 ；
基 于 上述 已 执 行 的 主 要 程 序， 我 们 认 为 我 们 尚 未发 现 公 司 前 期 应 收
账 款 信用 减 值 损 失 计 提 存 在不 充 分 的 情 况 。
截 止 目前 我 们 尚 未 完 成 2024年 度 审 计 工 作 ， 随 着审 计 程 序 的 进 一 步
执 行 及获 取 的 审 计 证 据 增 多， 上 述 结 论 有 可 能 发生 变 化 。
后续公司及董监高切实做好并高度重视2024年年报编制和披露工作，积 极
配 合 审 计 机 出 具 审 计 报 告 ， 按 期 对 外 披 露 年 报 ， 并 确 保 年 报 信 息披露真实
、准确、完整，充分提示相关风险。
特此公告。
广东梅雁吉祥水电股份有限公司
董事会
2025年2月26日
27
