广东广弘控股股份有限公司2009 年度
盈利预测与实际经营差异表的
审核报告
立信大华核字[2010]518 号1
盈利预测与实际经营差异表的审核报告
立信大华核字[2010]518 号
广东广弘控股股份有限公司全体股东：
我们审核了后附的广东广弘控股股份有限公司（以下简称“广弘
控股”）根据《中国证券监督管理委员会令第53 号—上市公司重大资
产重组管理办法》编制的上市公司2009 年度的盈利预测和实际经营
利润差异表（以下简称“差异表”）。
如实编制和对外披露该差异表，并确保其真实性、合法性及完整
性是广弘控股的责任。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证
业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》。
除了对广弘控股实施截止2009 年12 月31 日止年度财务报表审
计中所执行的对利润表有关的程序外，我们未对差异表所载资料执行
额外的审计程序。我们对差异表所载资料与我所审计广弘控股截止
2009 年12 月31 日止年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的
利润表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
本报告是本所根据中国证券监督管理委员会和深圳证券交易所的
要求出具的，不得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执
行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。2
（此页无正文）
立信大华会计师事务所 中国注册会计师：张锦坤
有限公司
中国注册会计师: 关敏洁
中国●北京 二○一○年三月十五日3
附件一
广东广弘控股股份有限公司合并盈利预测与实际经营差异表
编制单位：广东广弘控股股份有限公司 2009 年 单位:万元
项目 本年已审实现数年度预测数 差异 差异的说明
一、营业总收入 108,779.44 133,114.45 -24,335.01
其中：营业收入 108,779.44 133,114.45 -24,335.01 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.1
二、营业总成本 104,036.38 127,057.85 -23,021.47
其中：营业成本 92,607.80 115,403.74 -22,795.94 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.1
营业税金及附加 1,114.98 462.47 652.51 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.2
销售费用 5,519.91 4,693.12 826.79 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.3
管理费用 4,959.56 5,649.80 -690.24 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.4
财务费用 -343.62 796.24 -1,139.86 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.5
资产减值损失 177.75 52.48 125.27 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.6
加：公允价值变动收益 - - -
投资收益 832.35 250.00 582.35 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.7
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - -
汇兑收益 - - -
三、营业利润 5,575.41 6,306.60 -731.19
加：营业外收入 2,181.27 1,222.53 958.74 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.8
减：营业外支出 61.57 7.00 54.57 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.9
其中：非流动资产处置损失 - - -
四、利润总额 7,695.11 7,522.13 172.98
减：所得税费用 1,814.12 1,660.63 153.49 详见盈利预测与实际经营差异表说明.四.104
五、净利润 5,880.99 5,861.50 19.49
同一控制下被合并方在合并前实现的净利润 - - -
归属于母公司所有者的净利润 5,576.57 5,658.13 -81.56
少数股东损益 304.42 203.37 101.05
六、每股收益：
（一）基本每股收益 0.10 0.10 -
（二）稀释每股收益 0.10 0.10 -
说明：本年已审实现数包含中山广食农牧发展有限公司的相关经营成果，中山广食农牧发展有限公司是经公司2009 年第六届董事会第二次会议同意设立的全资子公司，注
册资本为500 万元人民币，并于2009 年5 月6 日取得《企业法人营业执照》，经营的业务为拟收购资产广东省广弘食品集团有限公司中山分公司的原有业务。5
广东广弘控股股份有限公司
盈利预测与实际经营差异表说明
2009 年度
一、公司基本情况
（一）公司概况
广东广弘控股股份有限公司（原名为广东美雅集团股份有限公司）（以下
简称“本公司”或“公司”） 系经广东省企业股份制试点联审小组、广东省经
济体制改革委员会（粤股审[1992]13 号）及粤联办（1992）4 号文批准，以定
向募集方式设立的股份有限公司；在广东省工商行政管理局注册登记，取得营
业执照，营业执照号码为440000000025118。
公司分别于1993 年5 月20 日及1993 年9 月12 日经广东省证券监督管理
委员会（粤证监发字（1993）005 号文）和中国证券监督管理委员会（证监发
审字[1993]56 号文）的批准，首次向社会公众发行人民币普通股2550 万股，
于1993 年11 月18 日在深圳交易所上市，证券代码000529。所属行业为食品
类。
公司股权分置改革方案已于2008 年9 月24 日经本公司相关股东会议审议
通过，并于2009 年1 月20 日实施。截止到2009 年12 月31 日，股本总数为
583,790,330 股，其中：有限售条件股份为346,126,430 股，占股份总数的
59.29%，无限售条件股份为237,663,900 股，占股份总数的40.71%。
公司注册资本为人民币583,790,330 元。
公司注册地：广东省鹤山市人民西路40 号；总部办公地：广东省广州市东
风中路437 号越秀城市广场南塔37 楼。
法定代表人：崔河。6
公司的基本组织架构为：
（二）公司所处行业、经营范围、主要产品及提供的劳务
本公司属食品和教育出版物发行行业。
经营范围：食品冷藏设备的经营和管理；实业投资；资本运营管理；货物
进出口、技术进出口（法律、行政法规禁止的除外；法律、行政法规限制的项
目须取得许可后方可经营）；农副产品收购（不含国家专营专控商品）；食品冷
藏及空调、冷藏设备的技术咨询，商品信息咨询；畜禽饲养技术服务；农业技
术研究开发。
主要产品及提供的劳务：畜禽养殖、食品加工、食品冷藏和物流配送；图
书、电子出版物总发行、销售。
广东广弘控股股份有限公司
惠州市广丰广东省广弘食品广东教育书店
四川省中江县广弘食品有限公司
贸
易
分
公
司
中
山
分
公
司
广州市
番禺嘉
兴食品
有限公
司
广东广
弘贸易
发展有
限公司
广东广
弘食品
连锁有
限公司
佛山市
南海种
禽有限
公司
湛江
教育
书店
有限
公司
中山广
食农牧
发展有
限公司
广州粤教
金版图书
有限公司
等34 家联
营公司7
（三）公司重大资产重组暨发行股份购买资产的情况
2008 年8 月31 日，公司召开了第五届董事会第十三次会议，审议通过了公
司债务重组方案、重大资产出售方案、发行股份购买资产方案以及召开股改相
关股东会议、召开2008 年第一次临时股东大会等议案。
2008 年9 月24 日，公司召开了股权分置改革相关股东会议，审议通过《公
司股权分置改革方案》。2008 年9 月25 日，公司召开了2008 年第一次临时股
东大会，审议通过了公司债务重组方案、重大资产出售方案、发行股份购买资
产方案等相关议案。
2008 年11 月24 日，公司重大资产重组及向特定对象发行股份购买资产的
重组方案提交中国证监会上市公司并购重组审核委员会审核并获得有条件审核
通过。
2008 年12 月19 日，公司接到中国证监会《关于核准广东美雅集团股份有
限公司重大资产重组及向广东省广弘资产经营有限公司发行股份购买资产的批
复》及《关于核准广东省广弘资产经营有限公司公告广东美雅集团股份有限公
司收购报告书并豁免其要约收购义务的批复》。之后，公司按照核准后的资产重
组方案，积极办理资产交割等相关手续。
2008 年12 月25 日，公司大股东完成股权转让过户手续, 广东省广弘资产
经营有限公司成为本公司第一大股东。
2008 年12 月26 日，公司按资产重组方案完成资产和负债的交割，并积极
办理资产重组涉及的置出资产过户手续。
2008 年12 月29 日，公司购买广东省广弘资产经营有限公司持有的广弘食
品100%的股权、广丰农牧85.78%的股权和教育书店100%的股权办理完成过户
手续。广东大华德律会计师事务所对此出具了深华(2008)验字140 号《验资报
告》进行确认，上述增资验资已经完成。
2009 年1 月20 日，公司股权分置改革方案实施完毕。
2009 年6 月12 日，公司在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办
理完成向广东省广弘资产经营有限公司发行股份购买资产的股份增发登记工
作，增发股份登记数量为187,274,458 股，增发后本公司股份总数量为
583,790,330 股。2009 年6 月29 日，公司披露了《重大资产出售暨发行股份购
买资产实施情况报告书》、《非公开发行股票发行情况报告书》。至此，公司重大8
资产出售暨发行股份购买资产的重组方案已实施完毕。
2009 年9 月11 日，根据深圳证券交易所《关于同意广东广弘控股股份有限
公司股票恢复上市的决定》（深证上[2009]76 号），公司股票自2009 年9 月11
日起恢复上市。
二、 主要会计政策、会计估计和前期差错
(一) 财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本
准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务
报表。
(二) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司
的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
(三) 会计期间
自公历1 月1 日至12 月31 日止为一个会计年度。
(四) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计
量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份
面值总额）的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支
付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，
溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会
计政策进行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。
2、非同一控制下的企业合并9
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允
价值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
本公司在购买日对合并成本进行分配。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的
差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的差额，计入当期损益。
企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方
原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可
靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，
单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其
他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可
靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允
价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。
(六) 合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务
报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司
一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务
报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权
益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合
并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中
所享有份额而形成的余额，若公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该
余额冲减本公司的所有者权益；若公司章程或协议规定由少数股东承担的，该余
额冲减少数股东权益。
本公司并购同一控制人的子公司采用权益结合法处理，将年初至合并日所发生的
收入、费用和利润纳入合并利润表，按被合并方在合并日的资产和负债的账面价
值作为取得的资产和负债的计量属性。并购非同一控制下的子公司，采用购买法
进行会计处理，自控制子公司之日起合并该子公司的财务报表，按公允价值计量
购买子公司的可辨认资产、负债。10
本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润
表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
(七) 现金及现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现
金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已
知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
(八) 外币业务和外币报表折算
1、 外币业务
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。外币货
币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与
购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费
用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项
目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价
值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生
的汇兑差额计入当期损益或资本公积。
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者
权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润
表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生
的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。
处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相
关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置
境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置
当期损益。
(九) 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1、 金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价
值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或
金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或11
金融负债）；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金
融负债等。
2、 金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入
当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公
允价值变动损益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用
之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利
率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不
包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，
以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其
现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损
益。
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将
公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同12
时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转
出，计入投资损益。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续
计量。
3、 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形
式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资
产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情
形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确
认为一项金融负债。
4、 金融负债终止确认条件
金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一
部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，
且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融
负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融
负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价13
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的
相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间
的差额，计入当期损益。
5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法
本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的
报价。
6、 金融资产（不含应收款项）减值准备计提
（1）可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种
相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原
直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损
失。
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(十) 应收款项
1、 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：
单项金额重大的具体标准为：金额在人民币100 万元以上。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏
账准备，计入当期损益。
2、 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账
准备的确定依据：
有确凿证据表明单项金额不重大的收回可能性比较低的应收款项全额计提坏
账准备。
3、单项金额不重大的应收款项按以下比例计提坏账准备：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含1 年） 5％ 5％
1－2 年 10％ 10％
2－3 年 20％ 20％14
3－4 年 50％ 50％
4 年以上 100％ 100％
(十一) 存货
1、存货的分类
存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委
托加工物资、消耗性生物资产等。
2、发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌
价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经
营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定
其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的
产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税
费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，
其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量
的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，
按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具
有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提
存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提
的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4、存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5、低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法。15
(十二) 长期股权投资
1、初始投资成本确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及
以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面
价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支
付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、
法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权
而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企
业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合
并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项
作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能
够可靠计量的，也计入合并成本。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成
本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初
始投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚
未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的
除外。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠
计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为
基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；
不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税
费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2、后续计量及损益确认
（1）后续计量16
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益
法进行调整。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价
值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调
整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可
辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益
以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算
应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积
（其他资本公积）。
（2）损益确认
成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现
金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资
收益。
权益法下，在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：
首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲
减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认
投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合
同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当
期投资损失。
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述
相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投
资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财
务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投
资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不
能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被
投资单位施加重大影响。
4、减值测试方法及减值准备计提方法17
重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投
资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金
流量折现确定的现值之间的差额进行确定。
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回
金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额
确认为减值损失。
因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。
(十三) 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产
－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无
形资产相同的摊销政策。
公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认
相应的减值损失。
投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。
(十四) 固定资产
1、固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过
一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预
计净残值率确定折旧率。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有
权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取
得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计
提折旧。18
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋建筑物 20-40 0-5 2.375-5.00
机器设备 5-15 0-5 6.33-20.00
运输工具 6-10 0-5 9.50-16.67
其他设备 3-10 0-5 9.50-33.33
3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允
价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高
者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收
回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的
固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该
固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计
净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可
收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所
属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入
资产：
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价
值；
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。
公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作
为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额
作为未确认的融资费。19
(十五) 在建工程
1、在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
2、在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固
定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未
办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程
实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固
定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调
整原已计提的折旧额。
3、在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允
价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高
者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收
回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的
在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可
收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所
属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
(十六) 借款费用
1、借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，
予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为
费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到
预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：20
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经
开始。
2、借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用
暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款
费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该
部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对
外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3、暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续
超过3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本
化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续
资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产
活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进
行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条
件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数（按每月月末平均）
乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资
本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者
溢价金额，调整每期利息金额。
(十七) 生物资产21
外购生物资产按照成本进行初始计量。天然起源的生物资产的成本，应当按照名
义金额确定。因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后
续支出，计入林木类生物资产的成本。生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的
后发生的管护、饲养费用等后续支出，计入当期损益。
本公司采用成本模式对于生产性生物资产进行后续计量，达到预定生产经营目
的，按期计提折旧。折旧方法为年限平均法。
年末，逐项对采用成本模式计量的生产性生物资产进行检查，由于遭受自然灾害、
病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使生产性生物资产的可收回金额
低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产减值准
备，并计入当期损益。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
(十八) 公益性生物资产
本公司按照成本对公益性生物资产进行初始计量。自行营造的公益性生物资产的
成本，按照郁闭前发生的造林费、抚育费、森林保护费、营林设施费、良种试验
费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出确定。天然起源的生物资产的成
本，应当按照名义金额确定。
公益性生物资产折旧方法为年限平均法。
公益性生物资产不计提减值准备。
(十九) 无形资产
1、无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到
预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，
实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定
其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的
差额，计入当期损益；
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠
计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础
确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上
述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换
入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定22
其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确
定其入账价值。
内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成
本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条
件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。
（2）后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资
产，不予摊销。
2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年限
内采用直线法进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
土地使用权按使用年限50 年摊销。
电脑软件按使用年限5 年摊销。
3、使用寿命不确定的无形资产的判断依据：
本公司无使用寿命不确定的无形资产。
4、无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允
价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高
者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收
回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的
无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应
调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价
值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可23
收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的
资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。本报告期未计提无形资产减值准
备。
5、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、
研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划
或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
6、开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品
存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用
性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并
有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
(二十) 长期待摊费用
1、摊销方法
长期待摊费用在受益期内平均摊销。
2、摊销年限
长期待摊费用的摊销方法为在预计的使用年限内采用直线法进行摊销。
（1）装修费按5 年摊销；
（2）从化土地及附着物租金按30 年摊销。
(二十一) 附回购条件的资产转让
公司销售产品或转让其他资产时，与购买方签订了所销售的产品或转让资产回购
协议，根据协议条款判断销售商品是否满足收入确认条件。如售后回购属于融资
交易，则在交付产品或资产时，本公司不确认销售收入。回购价款大于销售价款24
的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
(二十二) 预计负债
本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需要未
来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债。
1、预计负债的确认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：
该义务是本公司承担的现时义务；
履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
该义务的金额能够可靠地计量。
2、预计负债的计量方法
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币
时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行
折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同
的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内
各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按
照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能
结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本
确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价
值。
(二十三) 股份支付及权益工具
本公司为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具, 分为以权益结算的股份支
付和以现金结算的股份支付，并以授予日的公允价值计量。
a:以权益结算的股份支付25
授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，
相应增加资本公积。
在等待期内的年末，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具
授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。后续信
息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日
调整至实际可行权的权益工具数量。在行权日，根据实际行权的权益工具数量，
计算确定应转入实收资本或股本的金额，将其转入实收资本或股本。
b:以现金结算的股份支付
授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益
工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。在等
待期内的年末，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价
值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。后续信息表明企业当
期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至
实际可行权水平。在相关负债结算前的年末以及结算日，对负债的公允价值重新
计量，其变动计入当期损益。
(二十四) 收入
1、销售商品收入确认时间的具体判断标准
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有
权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够
可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能
够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。
公司销售教材收入确认时间的具体判断标准如下：
非免费教学用书（包括地方财政免费供应的教材、非免费教材及教辅），是以发
出教学用书，经教学用书使用单位（如学校或学生）核对确认后，确认为销售收
入；
免费教学用书（指代理发行省级财政提供的免费教材），是以发出教学用书，先
经县区一级教育主管部门（教育局）和财政局确认，再报经省教育厅、省财政厅
共同认可后，在收到当季学期省财政厅、省教育厅拨付的免费教材发行服务费时，
确认为发行服务费收入；
收到省财政厅、省教育厅按合同预付的发行服务费，属于运作的周转资金，暂不
确认为发行服务费收入，待当季学期免费教学用书完成发行任务，经县区一级教26
育主管部门（教育局）和财政局确认，并获得省教育厅、省财政厅共同认可后，
方可确认为发行服务费收入。
2、确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分下列
情况确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
3、按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依
据和方法
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同
或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣
除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同
时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成
本后的金额，结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额
确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入
当期损益，不确认提供劳务收入。
(二十五) 政府补助
1、类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产
相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
2、会计处理方法
与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照
所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确
认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发27
生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
公司参与政府重要商品（冻品）储备计划，属于与收益相关的政府补助。每年根
据相关政府部门下达的储备计划量进行储备。实际储备量（单位：吨）根据全年
加权平均计算，实际储备量未达到储备计划量按实际储备量确认政府补助，实际
储备量超过储备计划量按储备计划量确认政府补助（本会计期间冻品储备政府补
助单价：2,500.00 元/吨）。
公司参与商务部中央储备肉储备计划，属于与收益相关的政府补助。根据中央储
备肉储备计划与储备的委托方签订《中央储备肉活畜储备合同》，以该合同的履
行情况确认政府补助。
(二十六) 递延所得税资产和递延所得税负债
1、确认递延所得税资产的依据
公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵
扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
2、确认递延所得税负债的依据
公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但
不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影响会计利润也不影响
应纳税所得额所形成的暂时性差异。
(二十七) 经营租赁、融资租赁
1、经营租赁会计处理
（1）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线
法进行分摊，计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入
当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租
金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线
法进行分摊，确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计
入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入
确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收28
入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
2、融资租赁会计处理
（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款
额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付
款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。
公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费
用。
（2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和
与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来受到租赁的各期间内确认为租赁
收入，公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始
计量中，并减少租赁期内确认的收益金额。
(二十八) 其他综合收益
其他综合收益系反映本公司根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损
失扣除所得税影响后的净额。综合收益总额系反映本公司净利润与其他综合收益的
合计金额。
三、税项
1、增值税
（1）一般纳税人按应税收入的13%或17%计销项税，以销项税扣除允许抵扣的进项税的
差额计算缴纳。
（2）小规模纳税人按应税收入的3%计算缴纳。
（3）农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。
（4）出口退税：本公司出口销售增值税执行出口退税政策。
2、营业税
按营业收入计算缴纳，其中服务业按计税收入的5%、娱乐业按计税收入的20%计算缴
纳。29
3、城市维护建设税
按缴纳的营业税、增值税的7%计算缴纳。
4、企业所得税
企业所得税税率25%。
广东省广弘食品集团有限公司下属各分公司（包括贸易分公司、中山分公司）2009 年
度企业所得税由集团公司统一计算缴纳。
根据企业所得税法及其实施条例，从事农、林、牧、渔业项目的所得免征企业所得税，
故广东省广弘食品集团有限公司中山分公司、中山广食农牧发展有限公司、佛山市南
海种禽有限公司、惠州市广丰农牧有限公司只对非免税所得缴纳所得税。
四、盈利预测与实际经营差异表中各主要项目的差异分析
1.营业收入和营业成本
营业收入和营业成本的实际经营与盈利预测差异分别为-24,335.01 万元、-22,795.94
万元，主要原因系：首先，受世界性金融危机和经济危机的影响，公司食品业务贸易规模
和销售价格较预期大幅减少或降低，影响收入减少约37,042.00 万元，成本同步减少约
32,726.00 万元；其次，公司子公司教育书店的教材发行费由于改变结算方式和业务增加
等原因而增加营业收入约12,707.00 万元，营业成本相应增加9,930.00 万元。
2.营业税金及附加
营业税金及附加的实际经营与盈利预测差异为652.51 万元，主要原因系公司子公司教育
书店营业收入增加而相应增加相关税金支出以及公司本年度将防洪费在本科目核算所致。
3.销售费用
销售费用的实际经营与盈利预测差异为826.79 万元，主要原因系公司子公司教育书店营
业收入增长，发货费、业务经费及广告宣传费也相应增长。
4.管理费用
管理费用的实际经营与盈利预测差异为-690.24 万元，主要原因系在经营环境恶劣的情
况下，公司大力加强了费用的控制而使管理费用减少以及公司本年度将防洪费统一在营业
税金及附加科目核算所致。
5.财务费用30
财务费用的实际经营与盈利预测差异为-1,139.86 万元，主要原因系：首先，由于公司
本期提前偿还了银行贷款而减少财务费用约800 万元；其次，通过合理理财而增加利息收
入约300 多万元。
6.资产减值损失
资产减值损失的实际经营与盈利预测差异为125.27 万元，主要原因系应收款项期末余额
增加导致坏账准备增加所致。
7.投资收益
投资收益的实际经营与盈利预测差异为582.35 万元，主要原因系公司子公司教育书店之
联营企业利润大幅增加相应确认投资收益增加以及收到投资收益所致。
8.营业外收入
营业外收入的实际经营与盈利预测差异为958.74 万元，主要原因系收到的政府补贴大幅
增加所致。
9.营业外支出
营业外支出的实际经营与盈利预测差异为54.57 万元，主要原因系公司本期发生公益性
捐赠支出所致。
10.所得税
所得税的实际经营与盈利预测差异为153.49 万元，主要原因系企业所得税政策调整，公
司补贴收入征收企业所得税所致。
