广宇发展：内部控制自我评价管理办法2018-10-16
天津广宇发展股份有限公司
内部控制自我评价管理办法
经 2018 年 10 月 15 日第九届董事会第三十二次会议审议通过
目 录
第一章：总则
第二章：内部控制自我评价组织体系
第三章：内部控制自我评价内容
第四章：内部控制自我评价程序和方法
第五章：内部控制缺陷分类
第六章：内部控制缺陷认定标准
第七章：内部控制自我评价报告
第八章：内部控制缺陷认定程序
第九章：内部控制文档记录与保管
第十章：附则
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第一章 总则
第一条 为了合理保证公司内部控制体系的建立健全及其持
续有效的执行，促进公司内部控制目标的实现，达到监管机构对
公司内部控制的要求，公司需要定期全面评价内部控制的设计和
运行情况，揭示和防范风险。根据财政部《企业内部控制基本规
范》及其指引、《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》
和公司《内部控制管理办法》的有关规定，制定本办法。本办法
中所称的公司包括所属控股子公司。
第二条 本办法适用于公司本部及所属控股子公司。
第三条 本办法所称内部控制自我评价，是对公司内部控制
的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
第四条 公司实施内部控制自我评价应遵循的原则：
（一）全面统一原则。评价范围应覆盖公司内部控制活动的
全过程，涉及所有部门和岗位；评价的准则、程序和方法应保持
一致。
（二）独立性原则。评价应由公司内部控制评价小组负责，
审计部是评价小组的牵头部门，由内部审计人员独立进行。
（三）公正性原则。评价应以事实为依据，以法律法规为准
则，客观公正，实事求是的揭示经营管理的风险状况，如实反映
内部控制设计与运行的有效性。
（四）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关
注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
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（五）及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，
当经营管理环境发生重大变化时，应及时重新评价。
第二章 内部控制自我评价组织体系
第五条 董事会认定内部控制重大缺陷，并审定重大缺陷和重
要缺陷的整改意见，对在督促整改中遇到的困难进行协调，并对
内部控制自我评价报告的真实性负责。
第六条 总经理是内部控制自我评价工作的负责人，审定内部
控制自我评价方案，听取内部控制自我评价报告。
第七条 监察审计部负责内部控制评价的具体组织实施工作，
评价实施时可以从各部门抽调具有相应胜任能力人员组建评价检
查组，也可以委托中介机构实施内部控制评价。
第八条 公司各部门及所属控股子公司结合日常掌握的业务
情况，开展本部门、本单位的内控自查、测试和评价工作，提出
本部门、本单位自评重点关注的业务或事项。对于内部控制自我
评价中发现的问题或报告的缺陷，积极采取有效措施予以整改。
第三章 内部控制自我评价内容
第九条 公司内部控制自我评价贯穿于重要的营运环节及经
营活动，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内
部监督等控制要素，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
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第十条 内部控制自我评价工作应当形成工作底稿，详细记录
执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制
措施、有关证据资料以及认定结果等。
第四章 内部控制自我评价程序和方法
第十一条 内部控制评价的程序
一、准备阶段
（一）监察审计部制订内部控制自我评价工作方案，根据公
司内部监督和管理要求，分析公司经营管理过程中的高风险领域
和重要业务事项，确定检查评价方法，制定科学合理的评价工作
方案，报总经理批准后执行。评价工作方案应当明确评价范围、
评价目的、评价基本原则、评价依据、评价标准、评价组织、工
作计划和重点关注内容等。评价工作既可以采用全面评价，也可
以根据需要采用重点评价的方式。
（二）组成评价工作组，监察审计部根据经批准的评价方案，
挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的人员或中介机
构组成评价工作组。
二、实施阶段
（一）开展各部门及所属控股子公司自评工作，按内部控制
自我评价工作方案组织内部自查、测试和评价工作，形成自查评
价工作汇总上报评价工作组；
（二）确定检查评价范围和重点，评价工作组根据各部门及
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所属控股子公司评价汇总及结合评价要素、主要风险点确定具体
实施评价的范围、检查重点；
（三）开展现场检查测试，对被评价部门及所属控股子公司
进行现场测试，运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、
实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价部门及所属
控股子公司内部控制设计和运行是否有效的证据，如实填写评价
工作底稿，研究分析内部控制缺陷。通过实施现场检查，对各部
门及所属控股子公司自查评价结果进行审核确认和再评价。
三、汇总评价结果、编制评价报告
（一）评价工作组对评价结果进行汇总分析，编写公司年度
内部控制自我评价报告；
（二）评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价部门
及所属控股子公司进行反馈，由被评价部门及所属控股子公司相
关责任人签字确认。工作组对初步认定的内部控制缺陷进行全面
复核、分类汇总，对缺陷的原因、表现形式及风险程度进行定量
或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级；
（三）评价工作组以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷
为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制
内部控制评价报告，并报送总经理、董事会审计委员会，由董事
会最终审定。
四、报告反馈和跟踪阶段
各部门及所属控股子公司根据董事会最终认定的内部控制缺
陷，提出整改办法及期限。由监察审计部跟踪其整改落实情况，
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因整改不及时造成损失或负面影响追究相关人员责任。
第五章 内部控制缺陷分类
第十二条 按照内部控制缺陷的成因或来源，内部控制缺陷分
为设计缺陷和运行缺陷。
（一）设计缺陷是缺少为实现控制目标所必需的控制，或控
制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标；
（二）运行缺陷是控制设计适当没有按设计意图运行，或者
执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施的控制。
第十三条 内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺
陷和一般缺陷。
（一）重大缺陷，是一个或多个控制缺陷的组合，可能导致
公司严重偏离控制目标；
（二）重要缺陷，是一个或多个控制缺陷的组合，其严重程
度或经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标；
（三）一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
第十四条 按照具体影响内部控制目标的表现形式，将内部控
制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。
财务报告缺陷，是不能及时防止或纠正财务报告错报的内部
控制缺陷。
非财务报告缺陷，是虽不直接影响财务报告的真实性和完整
性，但对企业经营管理的合法合规、资产安全、经营效率和效果
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以及发展战略等控制目标的实现，存在不利影响的其他控制缺陷。
第六章 内部控制缺陷认定标准
第十五条 财务报告内部控制缺陷认定标准根据缺陷可能导
致的财务报告错报的重要程度，将财务报告内部控制缺陷分为重
大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采用的认定标准直接取决于由
于该内部控制缺陷的存在可能导致的财务报告错报的重要程度。
这种重要程度主要取决于：
1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能
性的大小；
2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。
控制缺陷的重要程度与错报是否发生无关，而取决于控制不
能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账
户或列报发生错报时，应当考虑的风险因素包括：
1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；
2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；
3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；
4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；
5）控制缺陷之间的相互作用；
6）控制缺陷在未来可能产生的影响。
在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但
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组合起来也可能构成重大缺陷。在评价因一项或多项控制缺陷导
致的潜在错报的金额大小时，应当考虑的因素包括：
1）受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额；
2） 在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或
各类交易涉及的交易量。
以下迹象通常表明财务报告内部控制可能存在重大缺陷：
1）董事、监事和高级管理人员舞弊；
2）企业更正已公布的财务报告；
3）注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控
制在运行过程中未能发现该错报；
4）企业总经理和内部审计机构对内部控制的监督无效。
在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺
陷时，应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够
弥补控制缺陷时，考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或
发现并纠正可能发生的重大错报。
财务报告内部控制缺陷认定标准：
公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
重要程度项目 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
利润总额的 2%＜错报＜利
利润总额潜在错报 错报≤利润总额的 2% 错报≥利润总额的 5%
润总额的 5%
资产总额的 0.6%＜错报＜
资产总额潜在错报 错报≤资产总额的 0.6% 错报≥资产总额的 1%
资产总额的 1%
经营收入的 1%＜错报＜经
经营收入潜在错报 错报≤经营收入的 1% 错报≥经营收入的 3%
营收入的 3%
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公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
1.具备以下特征的缺陷，认定为重大缺陷：
1）董事、监事和高级管理人员舞弊；
2）对已经公告的财务报告出现的重大差错进行错报更正；
3）当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中
未能发现该错报；
4）审计委员会以及内部审计部门对财务报告内部控制监督
无效。
2.具备以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
1）未依照公认会计准则选择和应用会计政策；
2）未建立反舞弊程序和控制措施；
3）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制
机制或没有实施且没有相应的补偿性控制；
4）对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且不
能合理保证编制的财务报表达到真实、准确的目标。
3.一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制
缺陷。
第十六条 非财务报告内部控制缺陷认定标准
非财务报告内部控制缺陷根据其对内部控制目标实现的影响
程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非财务报告内部控制
缺陷的认定标准可以分为定性标准和定量标准。
定性标准，即涉及业务性质的严重程度，可根据其直接或潜
在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。
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1.以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷：
1）公司缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序；
2）公司决策程序不科学，如决策失误，导致决策事项不成
功；
3）违犯国家法律、法规，如出现重大安全生产或环境污染
事故；
4）管理人员或技术人员纷纷流失；
5）媒体负面新闻频现，涉及面广且负面影响一直未能消除；
6）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改；
7）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
8）公司遭受证监会处罚或证券交易所警告。
2.具有以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
1）公司民主决策程序存在但不够完善；
2）公司决策程序导致出现一般失误；
3）公司违反内部规章，形成损失；
4）公司关键岗位业务人员流失严重；
5）媒体出现负面新闻，涉及局部区域；
6）公司重要业务制度或系统存在缺陷；
7）公司内部控制重要或一般缺陷未得到整改。
3.具有以下特征的缺陷，认定为一般缺陷：
1）公司决策程序效率不高；
2）公司违反内部规章，但未形成损失；
3）公司一般岗位业务人员流失严重；
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4）媒体出现负面新闻，但影响不大；
5）公司一般业务制度或体系存在缺陷；
6）公司一般缺陷未得到整改；
7）公司存在其他缺陷。
定量标准，即涉及金额大小，既可以根据造成直接财产损失
绝对金额确定，也可以根据其直接损失占公司资产、销售收入及
利润等的比率确定。
公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
重要程度项目 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
利润总额的 2%＜损失＜
直接财产损失金额 损失≤利润总额的 2% 损失≥利润总额的 5%
利润总额的 5%
第七章 内部控制自我评价报告
第十七条 内部控制自我评价报告包括内部环境、风险评估、
控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制自我评价
过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等
做出披露。
第十八条 内部控制自我评价报告包括下列内容：
（一）内部控制自我评价工作的总体情况；
（二）内部控制自我评价的依据；
（三）内部控制自我评价的范围；
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（四）内部控制自我评价的程序和方法；
（五）内部控制缺陷及其认定情况；
（六）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措
施；
（七）内部控制有效性的结论。
第十九条 公司对外报送的内部控制自我评价报告包括公司
董事会对内部控制报告真实性的声明。
第二十条 根据内部控制年度评价结果，结合内部控制自我评
价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制自
我评价报告。
第二十一条 内部控制自我评价报告应当报经公司董事会批
准后对外披露或报送相关部门。
第二十二条 监察审计部应关注内部控制自我评价报告基准
日至报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根
据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。
第八章 内部控制缺陷认定程序
第二十三条 监察审计部编制内部控制缺陷认定汇总表，结合
日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对
内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全
面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者
经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。
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第九章 内部控制文档记录与保管
第二十四条 公司各部门及所属控股子公司应当以纸质或电
子等适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关文
档记录或资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
（一）内部控制文档按内部控制要素分为以下五类：
1.控制环境文档，如组织结构图、权限指引表、部门及岗位
职责说明、员工守则、董事会和监事会成员履历及议事规则、公
司发展战略规划、企业文化等；
2.风险评估文档，如风险评估制度、风险评估过程记录、风
险评估报告等；
3.控制活动文档，包括财务报告、经营分析报告、董事会及
专业委员会会议纪要、股东会决议、总经理办公会议纪要、经营
例会等重要会议纪要等；
4.信息与沟通文档，包括财务会计资料、经营管理资料、调
研报告、专项信息、内部刊物等内部信息文档以及市场调查、来
信来访、网络媒体、监管部门等渠道获取的外部信息文档。
5.内部监督文档，包括审计计划、年度内部审计工作总结、
审计报告、审计意见书、整改情况说明材料、内部控制自我评价
报告及相关资料等。
（二）内控文档按形成过程分为三类：
1.制度设计文档。
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2.实际执行文档。
3.测试过程文档，测试文档负责测试的部门保留，包括抽样
记录、穿行测试底稿记录、访谈记录等。
第十章 附则
第二十五条 本办法由监察审计部负责解释和修订。
第二十六条 本办法自董事会审议通过之日起生效。原《天津
广宇发展股份有限公司内部控制自我评价管理办法（试行）》（津
广宇审〔2017〕56 号）同时废止。
天津广宇发展股份有限公司
董事会
2018年10月15日
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