国元证券股份有限公司财务管理制度
等相关制度修订说明
一、《国元证券股份有限公司财务管理制度》修订如下：
现行条款 修订后条款
第八条 公司在办理工商登记之日 第八条 公司在办理工商登记之日
起 30 日内，向主管财政、税务机关提 起 30 日内，向主管财政、税务机关提
交公司设立批准证书、营业执照、章程 交公司设立批准证书、营业执照、章程
等文件的复制件。公司发生迁移、合并、 等文件的复制件。 公司发生迁移、合
分立以及其他变更登记事项，在依法办 并、分立以及其他变更登记事项，在依
理变更手续之日起 30 日内，向主管财 法办理变更手续之日起 30 日内，向主
政、税务机关提交有关变更文件的复制 管财政、税务机关提交有关变更文件的
件。公司终止清算后，及时向主管财政、 复制件。公司终止清算后，及时向主管
税务机关提供注销手续的复制件。公司 财政、税务机关提供注销手续的复制
无营业执照的内部单位，不配备专门财 件。
务人员或以机构名称单独组织会计核
算。
第十二条 统一领导是指公司对 第十二条 统一领导是指公司对
分支机构实行统一财务会计制度，统一 分支机构实行统一财务会计制度，统一
调度资金，统一分级授权的财务管理制 调度资金，统一分级授权的财务管理制
度。具体包括： 度。具体包括：
1、统一财务会计制度。公司制订的财 1、统一财务会计制度。公司制订的财
务会计制度经公司董事会审定后，在公 务会计制度经公司董事会审定后，在公
司内部统一执行。各部门和各分支机构 司内部统一执行。各部门和各分支机构
财务部门可根据公司的财务制度制订 的财务部门在公司财务制度的基础上
本单位具体实施办法，并报公司财务会 制订本单位具体实施办法；若无特别情
计部门备案； 况，各子公司制订的财务制度，应尽力
与母公司保持一致。
2、统一会计部门的设置和财务人员的 2、统一会计部门的设置和财务人员的
配备。公司各分支机构经公司批准后设 配备。公司各分支机构经公司批准后设
置会计核算岗位，配备专门财务人员， 置会计核算岗位，配备专门财务人员，
单独组织会计核算； 单独组织会计核算。
3、统一管理财会人员。单独组织会计 3、统一管理财会人员。单独组织会计
核算的各分支机构的财务负责人由公 核算的各分支机构的财务负责人由公
司统一委派，直接对公司负责，定期、 司审核确认备案，定期、不定期向公司
不定期向公司财务会计部门报告工作， 财务会计部门报告工作；公司财务会计
由公司财务会计部门会同所在单位及 部门会同所在单位及公司相关部门进
公司相关部门进行考评、奖惩。其他财 行考评、奖惩。其他财务人员的任用条
务人员的任用条件必须符合国家和公 件必须符合国家和公司的相关规定。
司的相关规定； 4、统一管理财会工作。主要内容包括：
4、统一管理财会工作。主要内容包括： ①财务信息系统的规划、建设和权限管
①财务数据信息的收集、加工、分析、 理；②财务数据信息的收集、加工、分
传递、报送的范围和方式；②各单独核 析、传递、报送范围和方式；③各单独
算单位的财务会计工作流程和权限；③ 核算单位的财务会计工作岗位职责、流
公司财务收支预算的编制和执行；④公 程和规范；④公司财务预算的编制、控
司发生的重大财务事项的处理等； 制和执行；⑤重大财务事项的批准和处
理等。
5、统一资金调度。公司设立分支机构 5、统一资金调度。公司设立分支机构
时，将按照有关规定拨付与其经营规模 时，将按照有关规定拨付与其经营规模
相适应的营运资金。公司对各分支机构 相适应的营运资金。公司对各分支机构
和业务部门的运营资金及经费款项统 和业务部门的运营资金及经费款项统
一计划安排、集中管理、调拨划付，并 一计划安排、集中管理、调拨划付，并
统一计算资金的使用成本和效益。 统一计算资金的使用成本和效益。
第十八条 公司财务会计工作应接 第十八条 公司财务会计工作应接
受公司稽核、风险监管部门的审计和检 受公司稽核监察、风控合规等部门的审
查，所有财务会计人员有责任支持和配 计和检查，所有财务会计人员有责任支
合其工作。 持和配合其工作。
第十九条 公司将净资本作为风险 第十九条 公司建立以净资本和流
控制的核心指标，确保在任一时点业务 动性为核心的风险控制指标体系，确保
规模与净资本规模相适应。公司在净资 在任一时点业务规模与净资本和流动
本充足率、资产负债比例、财务的偿付 性指标相适应。公司在净资本充足率、
能力和流动性、客户资金的独立安全 资产负债比例、财务的偿付能力和流动
性、资产减值准备和各项业务风险准备 性、客户资金的独立安全性、资产减值
计提的充分性、关联交易和或有事项及 准备和各项业务风险准备计提的充分
其他重大事项披露的规范及时性等方 性、关联交易和或有事项及其他重大事
面满足有关法律、法规和公司章程等要 项披露的规范及时性等方面满足有关
求。 法律、法规和公司章程等要求。
第二十条 在真实有效的财务核算 第二十条 在真实有效的财务核算
数据基础上，借助于以净资本为核心的 数据基础上，借助于以净资本和流动性
风险监管系统，当公司净资本达到预警 为核心的风险监管系统。当公司净资本
标准时，公司主要通过压缩风险性较高 达到预警标准时，公司主要通过转让长
的投资经营品种或规模、追讨往来账 期股权投资、处置有形或无形资产、加
款、转让长期股权投资、处置有形或无 大提取任意盈余公积、减少或暂停利润
形资产、加大提取任意盈余公积、减少 分配、发行次级债或债转股、募集资本
或暂停利润分配、发行次级债或债转 金等方式补充净资本。
股、募集资本金等方式补充净资本。
第二十七条 公司定期或者至少于 第二十七条 公司定期或者至少于
每年年终对各类资产进行盘点和测评， 每年年终对各类资产进行盘点和测评，
并按照有关规定进行风险分类，对可收 按照有关规定进行风险分类和阶段划
回金额低于账面价值的部分，按照有关 分，并对金融工具和其他资产计提相应
规定计提资产减值准备。对计提减值准 的预期信用损失和减值准备。对计提减
备的资产，按谁管理谁负责收回或者承 值准备的资产，按谁管理谁负责收回或
担责任的原则，落实监管责任；对已经 者承担责任的原则，落实监管责任；对
损失的，按照公司规定的程序核销；对 已经损失的，按照公司规定的程序核
已经核销的，实行账销案存的管理原 销；对已经核销的，实行账销案存的管
则。 理原则。
第二十八条 公司对投资的金融产 第二十八条 公司计划增加长期股
品投资风险、市场利率、汇率波动情况， 权投资、重大固定资产和无形资产投资
预计可能发生的风险，并作相关对净资 及拟实施现金分红时，应对净资本的影
本影响的敏感性分析。按照有关规定的 响作敏感性分析。
程序，尽力运用衍生工具，减少或回避
风险损失。
第三十一条 公司在充分考虑控股 第三十一条 公司在充分考虑控股
子公司业务特征等的基础上，督促其建 子公司业务特征等的基础上，督促其建
立包括财务制度在内的内部控制制度。 立包括财务制度在内的内部控制制度。
控股子公司须定期报送财务报表和财 控股子公司须定期报送财务报表和财
务预算及财务分析等资料，公司对收到 务预算及财务分析等资料，公司对收到
的资料加以整理和分析。公司尽力统一 的资料加以整理和分析。公司尽力统一
控股子公司所采用的会计政策，使其与 控股子公司所采用的会计政策，使其与
公司保持一致。 公司保持一致。
根据业务发展需要，公司经过政府有关 根据业务发展需要，公司经过政府有关
部门和公司董事会批准设立分支机构。 部门和公司董事会批准设立分支机构。
公司对分支机构实行统一核算，统一调 公司对分支机构实行统一核算，统一调
度资金，分级管理的财务管理制度。条 度资金，分级管理的财务管理制度。设
件成熟时，公司应实行集中核算，集中 立区域分公司的，所属分支机构原则上
使用资金，分业务单元管理的财务管理 实行区域集中会计核算的管理体制；未
制度。 设立或未明确分公司管理的分支机构
财务管理和会计核算，由公司指定相应
机构人员履行或代理。
第三十八条 公司资金筹集形式主 第三十八条 公司资金筹集形式主
要为资本募集和负债筹措。公司所有者 要为资本募集和负债筹措。公司所有者
权益包括股本、资本公积、盈余公积、 权益包括股本、其他权益工具、资本公
一般风险准备、未分配利润、外币报表 积、其他综合收益、盈余公积、一般风
折算差额、少数股东权益等。负债即公 险准备、未分配利润、少数股东权益等。
司总资产中扣除所有者权益部分的金 负债即公司总资产中扣除所有者权益
额，包括经营活动和筹资活动产生的负 部分的金额，包括经营活动和筹资活动
债，其中也包含客户交易结算资金等特 产生的负债，其中也包含客户交易结算
定目的负债。 资金等特定目的负债。
第三十九条 股本是指公司股东按 第三十九条 股本是指公司股东按
出资合同、协议和募股的相关规定实缴 出资合同、协议和募股的相关规定实缴
的出资额，以及公司设立后按法定程序 的出资额，以及公司设立后按法定程序
转增和新增部分。公司严格遵守国家有 转增和新增部分。公司严格遵守国家有
关资本金管理的规定，根据发展战略和 关资本金管理的规定，根据发展战略和
经营规划拟定筹资方案，履行规定的批 经营规划拟定筹资方案，履行规定的批
准程序后筹集资本金。 准程序后筹集资本金。
公司募集资本金采取发行股票等 公司募集资本金采取发行股票和
方式筹集，并按照股票面值计价。公司 其他权益工具等方式筹集，并按照面值
设立控股子公司在国家法律、行政法规 计价。公司设立控股子公司在国家法
允许的范围内，以接受货币出资为主， 律、行政法规允许的范围内，以接受货
特殊情况下也可以接受实物、知识产 币出资为主，特殊情况下也可以接受实
权、土地使用权等可以用货币估价并可 物、知识产权、土地使用权等可以用货
以依法转让的非货币财产出资。公司不 币估价并可以依法转让的非货币财产
得吸收投资者已设立有担保物权及租 出资。公司不得吸收投资者已设立有担
赁资产的出资，接受的非货币财产出 保物权及租赁资产的出资，接受的非货
资，应当进行评估作价，核实财产，按 币财产出资，应当进行评估作价，核实
照评估确认或者合同约定的价值计价。 财产，按照评估确认或者合同约定的价
公司筹集资本金，必须聘请会计师 值计价。
事务所验资，办理工商登记后，至中国 公司筹集资本金，必须聘请会计
证券登记结算有限责任公司深圳分公 师事务所验资，办理工商登记后，至有
司办理股份的登记手续，明确投资者的 关登记结算机构办理股份或其他权益
股份数量。 工具的权属登记手续，明确投资者的股
份或其他权益工具的数量。
其他权益工具是指公司发行的除
普通股以外的归类为权益工具的各种
金融工具。
第四十条 公司筹集的资本金，在 第四十条 公司筹集的资本金，在
持续经营期间享有经营权，投资者除依 持续经营期间享有经营权，投资者除依
法在证券交易场所进行转让、减资外， 法在证券交易场所进行转让、减资外，
不得以任何方式抽走。公司在筹集资本 不得以任何方式抽走。公司在筹集资本
金活动中，投资者缴付的出资额超出资 金活动中，投资者缴付的出资额超出资
本金的差额（包括发行股票的溢价净收 本金的差额（包括发行股票的溢价净收
入），计入资本公积。 入），计入资本公积。
投资者按其出资的比例对公司的 投资者按其出资的比例或约定对
净资产享有所有权，并按其出资的比例 公司的净资产享有所有权，并按其出资
分享公司的利润，承担相应的风险及亏 的比例或约定分享公司的利润，承担相
损。 应的风险及亏损。
第四十一条 公司取得国家投资、 第四十一条 公司取得国家投资、
财政补助等财政资金，区分以下情况处 财政补助等财政资金，区分以下情况处
理： 理：
（一）属于国家直接投资的，按照国家 （一）属于国家直接投资的，按照国家
有关规定增加国家资本金或者资本公 有关规定增加国家资本金或者资本公
积； 积；
（二）属于投资补助的，增加资本公积 （二）属于救助类的资本性政府补助，
或者资本金。国家拨款时对权属有规定 增加资本公积或者资本金。国家拨款时
的，按规定执行。没有规定的，由全体 对权属有规定的，按规定执行。没有规
投资者共同享有； 定的，由全体投资者共同享有；
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的， （三）与资产相关的政府补助，采用总
作为收益处理； 额法全额或分次确认收益；
（四）属于弥补亏损、救助损失或者其 （四）与收益相关的政府补助，采用总
他用途的，作为收益处理； 额法全额或分次确认收益；
（五）属于政府转贷、偿还性资助的， （五）综合性项目政府补助，将其分解
作为负债管理。 为与资产相关部分和收益相关的部分，
分别进行处理；难以区分的，整体归类
为收益相关的政府补助进行处理；
（六）政府性优惠贷款贴息，区分财政
将贴息资金拨付给银行和直接拨付给
公司，分别进行处理；
（七）属于政府转贷、偿还性资助的，
作为负债管理。
第四十二条 除以上股本溢价和政 第四十二条 除股本溢价和政府
府补助符合条件记入资本公积外，公司 补助符合条件记入资本公积外，公司的
的资本公积还包括：同一控制下控股合 资本公积还包括：同一控制下控股合并
并成本与应享受被合并方所有者账面 成本与应享受被合并方所有者账面价
价值的份额的差额、长期股权投资权益 值的份额的差额、长期股权投资权益法
法核算被投资单位除净损益以外所有 核算被投资单位除净损益和其他综合
者权益的其他变动、可供出售金融资产 收益以外所有者权益的其他变动、以权
公允价值变化、以权益结算的股份支 益结算的股份支付、按企业会计准则规
付、自用房地产转换为采用公允价值模 定应计入资本公积的其他款项。在资本
式计量的投资性房地产等方面，按企业 公积不为负值的情况下，公司可以提请
会计准则规定应计入资本公积的其他 董事会和股东（大）会审议批准将股本
款项。在资本公积不为负值的情况下， 溢价转增股本。资本公积一般不用于弥
公司可以提请董事会和股东（大）会审 补公司亏损。
议批准将股本溢价转增股本。资本公积 公司的其他综合收益主要包括以
一般不用于弥补公司亏损。一般风险准 下方面：一是以公允价值计量且其变动
备从公司税后利润中提取，用于先于盈
计入其他综合收益的金融资产变动额；
余公积之前弥补亏损。盈余公积包括公
司从税后利润中提取的法定盈余公积、 二是按照权益法核算的在被投资单位
任意盈余公积等。法定盈余公积可用于 其他综合收益中所享有的份额；三是境
弥补公司亏损或转增股本，但转增股本 外经营外币报表折算差额；四是现金流
时，以转增后留存公司的法定盈余公积 量套期下套期工具累计公允价值变动
不少于增资前注册资本的25%为限。 中的套期有效部分。对指定为公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的非
交易性权益工具投资或组成部分进行
套期时，套期工具和被套期项目公允价
值变动形成的利得或损失。将期权的时
间价值、远期合同的远期要素或金融工
具的外汇基差排除在套期工具之外时，
期权的时间价值等产生的公允价值变
动；五是自用房地产或存货转换为采用
公允价值模式计量的投资性房地产，转
换当日的公允价值大于原账面价值的
差额及处置时的转出额；六是与计入其
他综合收益项目相关的所得税影响等。
一般风险准备指从公司税后利润
中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏
损的准备金。盈余公积包括公司从税后
利润中提取的法定盈余公积、任意盈余
公积等。法定盈余公积可用于弥补公司
亏损或转增股本，但转增股本时，以转
增后留存公司的法定盈余公积不少于
增资前注册资本的 25%为限。
第四十三条 公司在国家允许的 第四十三条 公司在国家允许的范
范围内，通过有关金融市场折借资金、 围内，通过有关金融市场折借资金、卖
卖出回购金融资产、发行短期融资券和 出回购金融资产、发行短期融资券和长
长期债券等，也可以向有关金融机构办 期债券等，也可以向有关金融机构办理
理借款、证券质押融资、融资租赁等方 借款、证券质押融资、融资租赁等方式
式筹集资金。公司筹集资金应在公司权 筹集资金。公司筹集资金应在公司权力
力机构授权的范围内，明确筹资目的， 机构授权的范围内，明确筹资目的，考
考虑资金需求和债务风险，签订书面合 虑资金需求和债务风险，签订书面合
同，不得擅自提高或者变相提高利率以 同，不得擅自提高或者变相提高利率以
及付费标准，并适时合理调整负债结 及付费标准，并适时合理调整负债结
构，降低筹资成本。 构，降低筹资成本。
为了保证公司净资本的充足和合 为了保证公司净资本的充足和合
理的负债水平及充分的支付能力，公司 理的负债水平及充分的支付能力，公司
净资本与负债的比例不得低于8％。净 净资本与负债的比例不得低于 8％；净
资产与负债的比例不得低于20％。 资本与净资产的比例不得低于 20%；净
资产与负债的比例不得低于 10％。
公司代理买卖证券款、代理承销证 公司代理买卖证券款、代理承销证
券款、代理兑付证券款和其他代理业务 券款、代理兑付证券款和其他代理业务
负债应与公司其他经营活动和筹资活 负债应与公司其他经营活动和筹资活
动的负债严格分离，其资产和款项应委 动的负债严格分离，其资产和款项应委
托具备资格的金融机构托管、第三方存 托具备资格的金融机构托管、第三方存
管或公司独立存管，不得挪作其他用 管或公司独立存管，不得挪作其他用
途。 途。
第四十四条 公司负债分为金融负 第四十四条 公司负债分为金融负
债和其他负债。金融负债又分为按公允 债和其他负债。金融负债又分为按公允
价值计量的交易性金融负债和采用实 价值计量的交易性金融负债和采用实
际利率法按摊余成本计量的其他金融 际利率法按摊余成本计量的其他金融
负债。 负债。
公司承担的交易性金融负债以公 公司承担的交易性金融负债以公
允价值计量，发生的相关交易费用计入 允价值计量，发生的相关交易费用计入
当期损益。 当期损益。公允价值计量且其变动计入
其他金融负债应当按其公允价值 当期损益的金融负债，该金融负债以公
和相关交易费用之和作为初始确认金 允价值计量，其产生的所有利得或损失
额，采用实际利率法，按摊余成本后续 计入当期损益。除非是该金融负债所产
计量。在其终止确认、摊销时产生的收 生的利得或损失应当按照下列规定进
益或损失，均计入当期损益。 行处理：(1)由公司自身信用风险变动
引起的该金融负债公允价值的变动金
额，应当计入其他综合收益；(2)该金
融负债的其他公允价值变动计入当期
损益。按照(1)对该金融负债的自身信
用风险变动的影响进行处理会造成或
扩大损益中的会计错配的，公司应当将
该金融负债的全部利得或损失(包括自
身信用风险变动的影响金额) 计入当
期损益。
被指定为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债终止确认
时，之前计入其他综合收益的累计利得
或损失应当从其他综合收益中转出，计
入留存收益。
其他金融负债应当按其公允价值
和相关交易费用之和作为初始确认金
额，采用实际利率法，按摊余成本后续
计量。在其终止确认、摊销时产生的收
益或损失，均计入当期损益。
第四十六条 公司资产主要分为金 第四十六条 公司资产主要分为金
融资产和其他资产。一般包括：现金、 融资产和其他资产。一般包括：现金、
银行存款、结算备付金、拆出资金、融 银行存款、其他货币资金、结算备付金、
出资金、融出证券、交易性金融资产、 存出保证金、应收票据、拆出资金、融
抵押证券、衍生金融资产、买入返售金 出资金、融出证券、交易性金融资产、
融资产、应收利息、存出保证金、可供 抵押证券、衍生金融资产、买入返售金
出售金融资产、持有至到期投资、应收 融资产、应收利息、应收账款、债权投
帐款、应收票据、长期股权投资、投资 资、其他债权投资、其他权益工具投资、
性房地产、固定资产、在建工程、无形 长期股权投资、投资性房地产、固定资
资产、交易席位费、商誉、递延所得税 产、在建工程、无形资产、交易席位费、
资产等。 商誉、递延所得税资产等。
第四十八条 公司近期内将出售， 第四十八条 公司根据管理金融
以赚取差价为目的，从公开活跃市场购 资产的业务模式和金融资产的合同现
入的股票、基金、债券、权证等计入交 金流量特征，将金融资产划分为：(1)
易性金融资产。此类资产持续以公允价 以摊余成本计量的金融资产；(2)以公
值计量，取得时的交易费用、持有期间 允价值计量且其变动计入其他综合收
的现金红利和公允价值变动、终止确认 益的金融资产；(3)以公允价值计量且
差额将计入当期收益。 其变动计入当期损益的金融资产。
出售交易性金融资产时，公司采用加权 业务模式是指公司管理金融资产
平均法逐日结转初始确认金额，同时按 以产生现金流量的方式，即公司管理金
日将原计入该金融资产的公允价值变 融资产现金流量的来源是收取合同现
动转出，计入投资收益。 金流量、出售金融资产还是两者兼有。
公司在确定一组金融资产业务模式时
考虑的因素包括：以往如何收取该组资
产的现金流、该组资产的业绩如何评估
并上报给关键管理人员、风险如何评估
和管理、以及业务管理人员获得报酬的
方式。
金融资产的合同现金流量特征，是
指金融工具合同约定的、反映相关金融
资产经济特征的现金流量属性，即相关
金融资产在特定日期产生的合同现金
流量仅为对本金和以未偿付本金金额
为基础的利息的支付。其中：本金是指
金融资产在初始确认时的公允价值，本
金金额可能因提前还款等原因在金融
资产的存续期内发生变动；利息包括对
货币时间价值、与特定时期未偿付本金
金额相关的信用风险、以及其他基本借
贷风险、成本和利润的对价。
第四十九条 公司根据财务支付能 第四十九条 公司将符合以下条
力，经公司批准或经营层有明确意图持 件的金融资产，分类确认为以摊余成本
有至到期，从公开市场购入的到期日确 计量的金融资产：（1）公司管理该金融
定，回收金额固定的非衍生金融资产， 资产的业务模式是以收取合同现金流
主要有国债、金融债、企业债等计入持 量为目标；（2）该金融资产的合同条款
有至到期投资。此类资产按取得时的公 规定，在特定日期产生的现金流量，仅
允价值和相关交易费用之和作为初始 为对本金和以未偿付本金金额为基础
确认金额确定，资产负债表日按摊余成 的利息的支付。
本计量，持有期间按实际利率法确认投 确认为以摊余成本计量的金融资
资收益。公司如无特殊情况，未经权力 产初始确认时，应当按照公允价值计
机构批准，在未到期日的会计年度，一 量，相关交易费用计入初始确认金额，
般不出售或重分类为可供出售金融资 公允价值与交易价格之间的差额确认
产。 为一项利得或损失。取得金融资产所支
付的价款中包含的已宣告但尚未支付
的利息，单独确认为应收利息处理。
该类金融资产的摊余成本初始确
认金额经下列调整后的结果确定：(1)
扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采
用实际利率法将该初始确认金额与到
期日金额之间的差额进行摊销形成的
累计摊销额；(3)扣除累计计提的损失
准备。
实际利率，是指将金融资产在预计
存续期的估计未来现金流量，折现为该
金融资产账面余额(即扣除损失准备之
前的摊余成本)摊余成本所使用的利
率。计算时不考虑预期信用损失，但包
括交易费用、溢价或折价、以及支付或
收到的属于实际利率组成部分的费用。
公司根据金融资产账面余额乘以实际
利率计算确定利息收入，但下列情况除
外：(1)对于购入或源生的已发生信用
减值的金融资产，自初始确认起，按照
该金融资产的摊余成本和经信用调整
的实际利率计算确定其利息收入；(2)
对于购入或源生的未发生信用减值、但
在 后续期间成为已发生信用减值的金
融资产，按照该金融资产的摊余成本和
实际利率计算确定其利息收入。若该金
融工具在后续期间因其信用风险有所
改善而不再存在信用减值，并且这一改
善在客观上可与应用上述规定之后发
生的某一事件相联系，应转按实际利率
乘以该金融资产账面余额来计算确定
利息收入。
增加第五十条，后续条款顺延
第五十条 公司将符合以下条件
的金融资产，分类确认为以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的金融
资产：（1）公司管理该金融资产的业务
模式既以收取合同现金流量为目标又
以出售该金融资产为目标；（2）该金融
资产的合同条款规定，在特定日期产生
的现金流量，仅为对本金和以未偿付本
金金额为基础的利息的支付。
该类金融资产摊余成本相关的减
值损失或利得、采用实际利率法计算的
利息和汇兑损益计入当期损益。除此之
外，账面价值的变动均计入其他综合收
益。
该类金融资产终止确认时，之前计
入其他综合收益的累计利得或损失应
当从其他综合收益中转出，计入当期损
益。
第五十一条 公司不以联营或合营 第五十一条 公司将分类确认为
为目的，短期内在公开市场难以交易， 以摊余成本计量的金融资产和以公允
持有目的不确定，回收金额不固定，以 价值计量且其变动计入其他综合收益
公允价值计量且其变动不计入当期损 的金融资产之外的金融资产，分类为以
益的非衍生金融资产，公司将其计入可 公允价值计量且其变动计入当期损益
供出售金融资产。此类资产按取得或形 的金融资产。一般情况下，公司日常经
成时的公允价值和相关交易费用之和， 营中，将投资管理的股票、基金、可转
作为初始确认金额确定（扣除已宣告发 换债券和衍生金融工具，以及在初始确
放的利息或现金股利）。资产负债表日， 认时，能够消除或显著减少会计错配，
按公允价值计量且变动计入资本公积， 指定的金融资产。该指定一经作出，不
持有期间取得的利息或现金股利计入 得撤销。
当期损益。 该类金融资产以公允价值计量，其
产生的所有利得或损失计入当期损益。
出售金融资产时，公司采用加权平均法
逐日结转初始确认金额，同时按日将原
计入该金融资产的公允价值变动转出，
计入投资收益。
增加第五十二条，后续条款顺延
第五十二条 公司高级管理层（董
事会或经营层）可以将非交易性权益工
具投资指定为以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的金融资产，其公
允价值的后续变动计入其他综合收益，
不需计提减值准备。除了获得的股利收
入（明确作为投资成本部分收回的股利
收入除外）计入当期损益外，其他相关
的利得和损失（包括汇兑损益）均应计
入其他综合收益，且后续不得转入损
益。当该项金融资产终止确认时，之前
计入其他综合收益的累计利得或损失
应当从其他综合收益转出，计入留存收
益。
在同时符合下列条件时，公司才能
确认该类金融资产的股利收入并计入
当期损益：(1)收取股利的权利已经确
立；(2)与股利相关的经济利益很可能
流入；(3)股利的金额能够可靠计量。
增加第五十四条，后续条款顺延
第五十四条 公司改变管理金融
资产的业务模式时，将对所有受影响的
相关金融资产进行重分类，且自重分类
日起采用未来适用法进行相关会计处
理，不得对以前已经确认的利得、损失
(包括减值损失或利得)或利息进行追
溯调整。重分类日，是指重分类的业务
模式发生变更后的首个报告期间的第
一天。
管理金融资产业务模式的变更源
自外部或内部的变化，必须由公司高级
管理层（董事会或经营层）进行决策，
且其必须对公司经营非常重要，并能向
外部证实。以下情形不属于业务模式变
更:
1、公司持有特定金融资产的意图
改变；
2、金融资产特定市场暂时性消失
从而暂时影响金融资产出售；
3、金融资产在公司具有不同业务
模式的各部门之间转移；
4、金融资产的条款发生变更但未
导致金融资产终止确认。
第五十二条 公司作为投资方，对 第五十五条 公司作为投资方，对
被投资单位实施控制、重大影响的权益 被投资单位实施控制、重大影响的权益
性投资，以及对其合营企业的权益性投 性投资，以及对其合营企业的权益性投
资，公司计入长期股权投资。 资，公司计入长期股权投资。
（一）长期股权投资初始计量 （一）长期股权投资初始计量
1、企业合并形成的长期股权投资，分 1、企业合并形成的长期股权投资，分
同一控制和非同一控制。同一控制下的 同一控制和非同一控制。同一控制下的
企业合并，在合并日按照取得被合并方 企业合并，在合并日按照取得被合并方
所有者权益账面价值的份额作为长期 所有者权益账面价值的份额作为长期
股权投资的初始投资成本。长期股权投 股权投资的初始投资成本。长期股权投
资初始投资成本与支付的现金、转让的 资初始投资成本与支付的现金、转让的
非现金资产以及所承担债务账面价值 非现金资产以及所承担债务账面价值
之间的差额，调整资本公积；资本公积 之间的差额，调整资本公积；资本公积
不足冲减的，调整留存收益。 不足冲减的，调整留存收益。
非同一控制下的企业合并，在购买 非同一控制下的企业合并，在购买
日按照合并成本作为长期股权投资的 日按照合并成本作为长期股权投资的
初始投资成本。合并成本为取得对被购 初始投资成本。合并成本为取得对被购
买方的控制权而付出资产、发生或承担 买方的控制权而付出资产、发生或承担
的负债、发行的权益性证券的公允价值 的负债、发行的权益性证券的公允价值
以及为合并发生的直接相关费用。公司 以及为合并发生的直接相关费用。公司
将合并成本大于被合并方可辨认净资 将合并成本大于被合并方可辨认净资
产公允价值份额的差额，确认为商誉。 产公允价值份额的差额，确认为商誉。
经复核后，公司将合并成本小于被合并 经复核后，公司将合并成本小于被合并
方可辨认净资产公允价值份额的差额， 方可辨认净资产公允价值份额的差额，
计入当期损益。 计入当期损益。
2、其他方式取得的长期股权投资， 2、其他方式取得的长期股权投资，
按照实际支付的购买价款、发行权益性 按照实际支付的购买价款、发行权益性
证券的公允价值等确定其初始投资成 证券的公允价值等确定其初始投资成
本；投资者投入的长期股权投资，按照 本；投资者投入的长期股权投资，按照
投资合同或协议约定的价值作为初始 投资合同或协议约定的价值作为初始
投资成本，但合同或协议约定价值不公 投资成本，但合同或协议约定价值不公
允的除外。 允的除外。
（二）长期股权投资后续计量 （二）长期股权投资后续计量
本公司对其他单位的投资占该单 本公司对其他单位的投资占该单
位有表决权资本总额20%以下，或对其 位有表决权资本总额 20%以下，或对其
他单位的投资虽占该单位有表决权资 他单位的投资虽占该单位有表决权资
本总额20%（含20%）以上，但不具有重 本总额 20%（含 20%）以上，但不具有
大影响的投资，计入金融资产；对公司 重大影响的投资，计入金融资产；对公
的子公司采用成本法核算，编制合并报 司的子公司采用成本法核算，编制合并
表时按照权益法进行调整；对其他单位 报表时按照权益法进行调整；对其他单
的投资占该单位有表决权资本总额20% 位的投资占该单位有表决权资本总额
（含20%）以上但不具有控制权，或虽 20%（含 20%）以上但不具有控制权，
投资不足20%但有重大影响，采用权益 或虽投资不足 20%但有重大影响，采用
法核算。 权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算的长期股权投资
追加或收回投资时调整长期股权投资 追加或收回投资时调整长期股权投资
的成本。被投资单位宣告分派的现金股 的成本。被投资单位宣告分派的现金股
利或利润，确认为当期投资收益。确认 利或利润，确认为当期投资收益。确认
的投资收益仅限于被投资单位接受投 的投资收益仅限于被投资单位接受投
资后产生的累积净利润的分配额，所获 资后产生的累积净利润的分配额，所获
得的利润或现金股利超过上述数额的 得的利润或现金股利超过上述数额的
部分作为初始投资成本的收回。 部分作为初始投资成本的收回。
采用权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算的长期股权投资
的初始投资成本大于投资时应享有被 的初始投资成本大于投资时应享有被
投资单位可辨认净资产公允价值份额 投资单位可辨认净资产公允价值份额
的，不调整长期股权投资的初始投资成 的，不调整长期股权投资的初始投资成
本；长期股权投资的初始投资成本小于 本；长期股权投资的初始投资成本小于
投资时应享有被投资单位可辨认净资 投资时应享有被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的，差额计入当期损 产公允价值份额的，差额计入当期损
益，同时调整长期股权投资的成本。取 益，同时调整长期股权投资的成本。取
得长期股权投资后，按照应享有或应分 得长期股权投资后，按照应享有或应分
担的被投资单位实现的净损益的份额， 担的被投资单位实现的净损益的份额，
确认投资损益并调整长期股权投资的 确认投资损益并调整长期股权投资的
账面价值，被投资单位除净损益以外所 账面价值，被投资单位除净损益以外所
有者权益的其他变动，调整长期股权投 有者权益的其他变动，调整长期股权投
资的账面价值并计入公司资本公积。 资的账面价值并计入公司资本公积或
其他综合收益。
第五十六条 固定资产按照下列 第五十九条 固定资产按照下列
原则计价： 原则计价：
1、自行建造的固定资产，按建造 1、自行建造的固定资产，按建造
过程中实际发生的全部支出计价； 过程中实际发生的全部支出计价；
2、购入的固定资产，以买价加上 2、购入的固定资产，以买价加上
支付的运输费、途中保险费、包装费、 支付的运输费、途中保险费、包装费、
安装费和缴纳的税金等计价。用借款和 安装费和缴纳的税金等计价。用借款和
发行债券购建固定资产时，在购建期间 发行债券购建固定资产时，在购建期间
发生的利息支出和外币折合差价，计入 发生的利息支出和外币折合差价，计入
固定资产价值； 固定资产价值；
3、融资租入的固定资产，按租赁 3、融资租入的固定资产，按租赁
合同或协议确定的价款加上支付的运 合同或协议确定的价款加上支付的运
输费、途中保险费、包装费、安装费等 输费、途中保险费、包装费、安装费等
计价； 计价；
4、投资者投入的固定资产，按投 4、投资者投入的固定资产，按投
资合同或协议约定的价值加上应支付 资合同或协议约定的价值加上应支付
的相关税费计价，但合同或协议约定的 的相关税费计价，但合同或协议约定的
价值不公允的除外； 价值不公允的除外；
5、在原有固定资产基础上改建、 5、在原有固定资产基础上改建、
扩建的，按原固定资产的净值加上改 扩建的，按原固定资产的净值加上改
建、扩建发生的实际支出，扣除改建、 建、扩建发生的实际支出，扣除改建、
扩建过程中产生的变价收入后的金额 扩建过程中产生的变价收入后的金额
计价。改建、扩建形成的固定资产按可 计价。改建、扩建形成的固定资产按可
使用年限计提折旧； 使用年限计提折旧；
6、接受捐赠的固定资产，按所附 6、接受捐赠的固定资产，按所附
票据或资产验收清单所列金额加上由 票据或资产验收清单所列金额加上由
公司负担的运输、保险、安装等费用计 公司负担的运输、保险、安装等费用计
价。无发票账单的根据同类固定资产的 价。无发票账单的根据同类固定资产的
市价计价； 市价计价；
7、盘盈的固定资产，按照同类固 7、盘盈的固定资产，按照同类固
定资产的重置完全价值计价； 定资产的重置完全价值计价；
8、公司购建固定资产交纳的增值 8、公司购建固定资产交纳的契税、耕
税、营业税、契税、耕地占用税、登记 地占用税、登记过户费用等计入固定资
过户费用等计入固定资产价值。公司固 产价值。公司固定资产一般不确认弃置
定资产一般不确认弃置费用。 费用。
第六十四条 公司固定资产装修 第六十七条 公司固定资产装修
费符合改良支出的可予以资本化，并可 费符合改良支出的可予以资本化，并可
单设“固定资产装修”明细项目与固定 单设“固定资产装修”明细项目与固定
资产购置成本分开核算，单独计提折 资产购置成本分开核算，单独计提折
旧，折旧年限为两次装修期间与固定资 旧，折旧年限为两次装修期间与固定资
产尚可使用年限两者中较短的期限。如 产尚可使用年限两者中较短的期限。如
果下次装修时，同类型的固定资产装修 果下次装修时，同类型的固定资产装修
费账面仍有余额的，应将余额一次性计 费账面仍有余额的，应将余额一次性计
入当期营业外支出。 入当期营业外支出。
公司经营租入固定资产发生的改 公司经营租入固定资产发生的改良支
良支出，也应予以资本化，作为长期待 出，作为长期待摊费用在 5 年内分期摊
摊费用在5 年内分期摊销。如果5 年内 销。如果 5 年内同一经营租入固定资产
同一经营租入固定资产又发生类似改 又发生类似改良支出，应将上次未摊完
良支出，应将上次未摊完的长期待摊费 的长期待摊费用余额一次性计入当期
用余额一次性计入当期损益。 损益。
第六十五条 公司固定资产应定 第六十八条 公司固定资产应定
期或不定期进行盘点清查，年度终了前 期或不定期进行盘点清查，年度终了前
必须对固定资产的使用寿命、预计净残 必须对固定资产的使用寿命、预计净残
值和折旧计提情况进行复核。盘盈、盘 值和折旧计提情况进行复核。盘盈、盘
亏、报废、毁损的固定资产，应核实情 亏、报废、毁损的固定资产，应核实情
况，查明原因，及时处理。 况，查明原因，及时处理。
公司固定资产转让、清理、报废、 公司有意图和能力通过出售而非
盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营 持续使用一项非流动资产或处置组收
业外收入或营业外支出。盘盈的固定资 回其账面价值的，应当将其划分为持有
产作为前期差错更正处理。 待售资产，出售或处置的收益或损失计
公司内部单位之间调拨或转让固 入资产处置收益。
定资产，不因地点的变化而改变固定资 固定资产清理、报废、盘亏、毁
产账面原价值和核算方法及计提折旧 损的净收益或净损失，计入营业外收入
额。 或营业外支出。盘盈的固定资产作为前
期差错更正处理。
公司内部单位之间调拨或转让固
定资产，不因地点的变化而改变固定资
产账面原价值和核算方法及计提折旧
额。
第七十条 公司发生的开办费 第七十三条 公司发生的开办费
在长期待摊费用内归集，在正式开业的 在长期待摊费用内归集，在正式开业的
当月一次性计入当期损益。 当月一次性还原为不同费用项目计入
开办费是指在筹建期间发生的费 当期损益。
用，包括筹建期间工作人员的工资、办 开办费是指在筹建期间发生的费
公费、差旅费、培训费、印刷费、律师 用，包括筹建期间工作人员的工资、办
费、注册登记费以及不计入固定资产和 公费、差旅费、培训费、印刷费、律师
无形资产购建成本的汇兑净损失等支 费、注册登记费以及不计入固定资产和
出。 无形资产购建成本的汇兑净损失等支
公司筹建期间的下列费用不得计 出。
入开办费：应当由投资者负担的费用； 公司筹建期间的下列费用不得计入开
为取得固定资产、无形资产所发生的支 办费：应当由投资者负担的费用；为取
出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑 得固定资产、无形资产所发生的支出；
损益、利息支出等。 筹建期间应当计入工程成本的汇兑损
益、利息支出等。
第七十四条 公司在资产负债表日 删除原第七十四条，后续条款顺延
对以公允价值计量且变动计入当期损
益的金融资产外的金融资产的账面价
值进行检查，有客观证据表明该金融资
产发生减值的，应当计提减值准备。
有证据表明公司金融资产预计未来现
金流量现值低于账面价值，公司计提该
项金融资产的减值准备。
预计未来现金流量现值：按照该项金融
资产的原实际利率或合同规定的现行
实际利率或类似资产的市场收益率或
公司一年期融资的平均资金成本折现
确定。
对单项金额1,000万元（含1,000万元）
以上的金融资产须单独进行减值测试，
低于1,000万元的金融资产按类似风险
组合进行减值测试。
第七十五条 资产负债表日，如果 删除原第七十五条，后续条款顺延
单项金额重大的某项可供出售金融资
产的公允价值持续一年低于取得成本
或已经低于取得成本的50%，可认定该
可供出售金融资产已发生减值，应将原
直接计入所有者权益的公允价值下降
形成的累计损失一并转出，计入减值损
失。融出证券和已上市的直接投资形成
的股权减值计提，比照以上办法执行。
第七十六条 对以摊余成本计量的 删除原第七十六条，后续条款顺延
金融资产确认减值损失后，如有客观证
据表明该项金融资产价值已恢复，且客
观上与确认该损失后发生的事项有关，
原确认的减值损失予以转回，计入当期
损益。但是，该转回后的账面价值不应
当超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本。
对于已确认减值损失的可供出售债务
工具，在随后的会计期间公允价值已上
升且客观上与确认原减值损失事项有
关，原确认的减值予以转回，计入当期
损益。
对于已确认减值损失的可供出售权益
工具，不得通过损益转回。但是在活跃
市场中没有报价且公允价值不能可靠
计量的可供出售权益工具投资，或与该
权益工具挂钩并须通过交付该权益工
具结算的衍生金融资产发生的减值损
失，不得转回。
增加第七十七条，后续条款顺延
第七十七条 公司以预期信用损
失为基础，进行减值会计处理并确认损
失准备的金融工具包括：以摊余成本计
量的金融资产、以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的债务工具、租赁
应收款、合同资产以及符合条件的贷款
承诺和财务担保合同等。
预期信用损失，是指以发生违约的
风险为权重的金融工具信用损失的加
权平均值。信用损失，是指公司按照原
实际利率折现的、根据合同应收的所有
合同现金流量与预期收取的所有现金
流量之间的差额，即全部现金短缺的现
值。其中，对于公司购入或源生的已发
生信用减值的金融资产，应按照该金融
资产经信用调整的实际利率折现。
增加第七十八条，后续条款顺延
第七十八条 公司结合前瞻性信
息进行预期信用损失评估，并在每个资
产负债表日确认相关的损失准备。对预
期信用损失的计量反映以下各种要素：
(1)通过评价一系列可能的结果而确定
的无偏概率加权平均金额；(2)货币时
间价值；(3)在资产负债表日无需付出
不必要的额外成本或努力即可获得的
有关过去事项、当前状况以及未来经济
状况预测的合理且有依据的信息。
对于纳入预期信用损失计量的金
融工具，公司评估相关金融工具的信用
风险自初始确认后是否已显著增加，运
用“三阶段”减值模型分别计量其损失
准备、确认预期信用损失：第一阶段，
如果该金融工具的信用风险自初始确
认后并未显著增加，公司按照相当于该
金融工具未来 12 个月内预期信用损失
的金额计量其损失准备； 第二阶段，
如果该金融工具的信用风险自初始确
认后已显著增加，但并未将其视 为已
发生信用减值，公司按照相当于该金融
工具整个存续期内预期信用损失的金
额计量其损失准备；第三阶段，对于已
发生信用减值的金融工具，公司按照相
当于该金融工具整个存续期内预期信
用损失的金额计量其损失准备。
当触发以下一个或多个定量和定
性指标时，公司认为金融工具的信用风
险已发生显著增加，公司将其转移至
“第二阶段”：
1、 融资类业务信用管理预警情况
的发生，主要指预先设定的融资类业务
维持担保比是否采取追保或平仓措施；
作为抵押的担保品价值或第三方担保
质量的显著下降， 其预期将影响发生
拖欠的概率等；
2、债券投资业务中内外部信用评
级自初始确认后至报告日显著恶化；同
时设定可推翻假设，即如果债券在合同
付款逾期超过 30 天，则认为其信用风
险显著增加。
当金融工具发生信用减值，则将被
转移至“第三阶段”。公司认为金融工
具发生信用减值的情形有：
1、融资类业务的信用管理限制情
况，主要指基于预先设定的融资类业务
的担保物价值已经不能覆盖融资金额，
融资人资信状况严重恶化，账面资不抵
债等；
2、债券投资业务的内外部投资级
别的显著下降，且预期本金和利息未来
也很难收回，通常可以推定发行人违
约，或者发行人发生重大财务困难。同
时设定可推翻假设，即如果债券在合同
付款逾期超过 90 天，则认为其造成信
用损失。
增加第七十九条，后续条款顺延
第七十九条 公司在计量预期信
用损失时，考虑了前瞻性信息，通过进
行历史数据分析，识别出影响金融资产
组合的信用风险及预期信用损失的关
键经济指标，主要包括相关领域的主要
宏观经济指数、市场平均数据等。
对债券业务预期信用损失计提主
要为前瞻性影响的违约概率(PD)、违约
风险敞口(EAD)、违约损失率(LGD)三者
乘积折现后的结果。违约概率是指借款
人在未来 12 个月或在整个剩余存续
期，无法履行其偿付义务的可能性；违
约风险敞口等于金融工具违约时点后
合同应收的全部现金流按实际利率折
现到违约时点的现值；违约损失率是指
对违约风险敞口发生损失程度作出的
预期，主要结合担保物变现的价值、债
券发行人或交易对手的类型等。
对融资类业务，预期信用损失为违约风
险敞口(EAD)及考虑前瞻性影响的损失
率比率(LR)二者乘积折现后的结果。损
失率比率是指公司对违约风险敞口发
生损失概率和程度作出的预期，公司使
用基于公开市场数据测算的历史损失
率并评估其适当性。
增加第八十条，后续条款顺延
第八十条 以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的债务工具投
资，在其他综合收益中确认其损失准
备，并将减值损失或利得计入当期损
益，且不应减少该金融资产在资产负债
表中列示的账面价值。
在前一会计期间已经按照相当于
金融工具整个存续期内预期信用损失
的金额计量了损失准备，但在当期资产
负债表日，该金融工具已不再属于自初
始确认后信用风险显著增加的情形的，
公司在当期资产负债表日按照相当于
未来 12 个月内预期信用损失的金额计
量该金融工具的损失准备，由此形成的
损失准备的转回金额作为减值利得计
入当期损益。
对于购入或源生的已发生信用减
值的金融资产，公司在资产负债表日仅
将自初始确认后整个存续期内预期信
用损失的累计变动确认为损失准备。在
每个资产负债表日，公司将整个存续期
内预期信用损失的变动金额作为减值
损失或利得计入当期损益。
对于以摊余成本计量和以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益计
量的金融资产债务工具投资，其预期信
用损失的计量中使用了模型和假设，这
些模型和假设涉及未来的宏观经济情
况和客户的信用行为(客户违约的可能
性及相应损失)。
为了保证预期信用损失计提重大
判断（判断信用风险显著增加的标准；
选择计量预期信用损失的适当模型和
假设；针对不同类型的产品，在计量预
期信用损失时确定需要使用的前瞻性
信息和权重）的准确性，公司建立业务
部门、分支机构、子公司与风险管理部
门、财务部门的协调机制，明确职责，
确保合理评估金融工具的信用风险，准
确计量金融工具的预期信用损失。
增加第八十一条，后续条款顺延
第八十一条 活期存款、合同期限
三个月以内的货币市场业务，包括定期
存款、银行间或交易所拆出资金、逆回
购等由于信用风险不重大，公司一般情
况下不计提信用损失减值准备。
公司参照债券投资业务的预期信
用损失计量方法，对货币市场业务计量
预期信用损失。公司可基于交易场所、
交易对手的类型和信用状况、合同期
限、担保品情况等合理估计损失率，使
用损失率方法计量预期信用损失。预期
信用损失=基数×损失率，其中，基数
为货币市场业务的账面余额。
第七十七条 公司对于单项金额重 删除原第七十七条、第七十八条，
大的应收款项，单独进行减值测试。有 调整至第五章第八十二条
客观证据表明其发生了减值的，公司根 第八十二条 公司对账面应收款
据其未来现金流量现值低于其账面价 项预期信用损失的计提，分以下情形处
值的差额，确认减值损失，计提坏账准 理：
备。短期应收款项的预计未来现金流量 （一）因融资融券、约定购回交易
与其现值相差很小的，在确定相关减值 业务、股票质押式回购交易业务，根据
损失时，可不对其预计未来现金流量进 合同约定经强制平仓处理操作完成后
行折现。 形成的应收款项由于信用风险较高,按
对于单项金额非重大的应收款项可以 照预期回收情况计算预期信用损失；对
单独进行减值测试，确定减值损失，计 合同还款日逾期 90 天，并难以预期信
提坏账准备；也可以与经单独测试后未 用损失的，且客户维持担保比例低于
减值的应收款项一起按类似信用风险 100％，按应收账款与抵押品资产价值
特征划分为若干组合，再按这些应收款 （计算维持担保比例方法）的差额全额
项组合在资产负债表日余额的一定比 计提。
例计算确定减值损失，计提坏账准备。 （二）因证券清算形成的应收款
根据应收款项组合余额的一定比例计 项、证券公司作为管理人或者托
算确定的坏账准备，应当反映各项目实 管人应收的管理费和托管费、业绩报酬
际发生的减值损失，即各项组合的账面 和席位佣金等由于信用风险不
价值超过其未来现金流量现值的金额。 重大，可不计提信用损失减值准备；
第七十八条 公司一般性应收账款 （三）其他已发生信用风险或金额
(单项应收款项金额达不到重大标准, 重大的应收款项应单独进行减值测试，
即1,000万元以下）坏账准备的计提方 通过预估其未来现金流量现值或预估
法：个别认定与按账龄等类似风险组合 其坏账损失率计提坏账准备。其中，信
比例计提相结合的方法。 用风险已经发生的情景包括但不限于
（1）计提范围：公司于资产负债表日， 以下情况：
对各项非重大应收款项（含应收款项、 1、债务人违反了合同条款，且在
拆出资金、代兑付债券）扣除应收认购 90 天内仍未履行合同义务；
新股占用款等无风险应收款项后计提。 2、债务人发生严重财务困难，影
（2）计提方法：采用账龄分析法。部 响融资人履约能力；
分往来款采用账龄分析法难于真实反 3、债务人经营不善，很可能破产
映其可收回金额，按扣除未来现金流量 或进行其他不利的财务重组等；
现值的差额提取。 4、公司出于经济或合同等方面因
（3）提取比例：公司根据以前年度与 素的考虑，对发生财务困难的债务人做
之相同或类似、具有类似信用风险特征 出了在任何其他情况下都不会做出的
的应收款项组合的实际损失率为基础， 让步。
结合现时情况确定各项组合计提坏账 （四）其他未发生信用风险且金额
准备的比例。 不重大的应收款项，按信用风险特征的
账龄计提比例： 相似性和相关性对金融资产进行分组。
一年以内 5% 坏账准备金额根据应收款项组合结构
一年至二年 10% 及类似信用风险特征（债务人根据合同
二年至三年 20% 条款偿还欠款的能力），按历史损失经
三年至四年 50% 验、目前经济状况、预计应收款项组合
四年至五年 80％ 中已经存在的损失评估确定。
五年以上 100％ 公司一般性应收款项单项不重大
（4）账龄确定：采用账龄分析法计提 的标准为 1,000 万元（不含 1,000 万
坏账准备时,收到债务单位当期偿还的 元）,可按账龄和历史损失经验数据等
部分债务后,对剩余的应收款项不应改 类似风险组合比例计提预期信用损失
变其账龄,仍按原账龄加上本期应增加 准备。
的账龄确定；在存在多笔应收款项、且 1、计提范围：公司于资产负债表
各笔应收款项账龄不同的情况下,收到 日，对各项非重大应收款扣除应收认购
债务单位当期偿还的部分债务,应当逐 新股、交易所清算占用款等无风险应收
笔认定收到的应收款项；如果确实无法 款项后计提。
认定的,按照先发生先收回的原则予以 2、计提方法：采用账龄分析法。
确认,剩余应收款项的账龄按上述同一 部分往来款采用账龄分析法难于真实
原则确定。 反映其预期信用损失，可按扣除未来现
（5）坏账准备的合理估计 金流量现值的差额提取。
除有确凿证据表明该项应收款项不能 3、提取比例：公司根据以前年度
收回或收回的可能性很小外（如债务单 与之相同或类似、具有类似信用风险特
位已撤销、破产、资不抵债、现金流量 征的应收款项组合的实际损失率为基
严重不足、发生严重的自然灾害等导致 础，结合现时情况确定各项组合计提坏
停业而在短时间内无法偿付债务等，以 账准备的比例。
及逾期3 年以上的应收款项），当年发 账龄计提比例：
生、计划进行重组、与关联方发生等已 一年以内 5%
逾期但无确凿证据表明不能收回的应 一年至二年 10%
收款项，一般不能全额计提。 二年至三年 20%
公司根据业务类别风险特征的不同，对 三年至四年 50%
融资融券业务按照资产负债表日融资 四年至五年 80％
融券余额的0.5%计提坏账准备；对股票 五年以上 100％
质押式回购业务和约定购回式证券交 4、账龄确定：采用账龄分析法计
易业务按照资产负债表日业务余额的 提坏账准备时,收到债务单位当期偿还
1%计提坏账准备。 的部分债务后,对剩余的应收款项不应
公司类贷款业务形成的应收账款采用 改变其账龄,仍按原账龄加上本期应增
以下方法计提坏账准备：未能按期收回 加的账龄确定；在存在多笔应收款项、
的款项转入应收账款逾期30天，且客户 且各笔应收款项账龄不同的情况下,收
维持担保比例低于100％，按应收账款 到债务单位当期偿还的部分债务,应当
与抵押品资产价值（计算维持担保比例 逐笔认定收到的应收款项；如果确实无
方法）的差额全额计提。 法认定的,按照先发生先收回的原则予
以确认,剩余应收款项的账龄按上述同
一原则确定。
5、坏账准备的合理估计：
除有确凿证据表明该项应收款项不能
收回或收回的可能性很小外（如债务单
位已撤销、破产、资不抵债、现金流量
严重不足、发生严重的自然灾害等导致
停业而在短时间内无法偿付债务等，以
及逾期 3 年以上的应收款项），当年发
生、计划进行重组、与关联方发生等已
逾期但无确凿证据表明不能收回的应
收款项，一般不能全额计提。
第八十五条 资产减值准备计提的 第八十九条 资产和信用减值损
管理程序 失计提的管理程序
在清查核实的基础上，公司财务会 在清查核实的基础上，公司财务会
计部会同资产管理部门和具体经办人， 计部会同业务管理部门和风险监管部
根据获取的资料，计算资产的摊余成本 门，根据获取的资料，估算资产和信用
或账面价值并与可收回金额比较，估计 减值损失。
可能发生的减值损失，报经公司领导批 经清查核实，有证据表明资产已发
准后计提损失准备或回转；重大金额 生损失的，在核销或处置前，按相关制
（1,000 万元以上）的资产减值损失或 度规定，分别报董事会和股东大会审议
回转，在正式对外披露财务报告时，还 或批准。
须单独提请公司董事会审议。 公司法定代表人预批准处理单项
经清查核实，有证据表明资产已发 1,000 万元（含 1,000 万元）以内的
生损失的，在核销或处置前，确认的 损失金额。如国家有相关规定需报经行
1,000 万元以上损失须提请公司董事 政主管部门审批的，还需履行行政报批
会审议，1 亿元以上提请股东大会审 手续。
议。 每年度在向公司股东大会和董事会报
公司法定代表人预批准处理单项 告年度财务决算报告时，须详细披露资
1,000 万元（含1,000 万元）以内的损 产和信用减值准备计提或回转及损失
失金额。如国家有相关规定需报经行政 核销事项的信息。
主管部门审批的，还需履行行政报批手
续。
每年度在向公司股东大会和董事
会报告年度财务决算报告时，须详细披
露资产减值准备计提或回转及损失核
销事项的信息。
第八十六条 已计提或核销资产的 第九十条 已计提或核销资产的后
后续管理 续管理
在计提减值准备的同时，公司相关 在计提减值准备的同时，公司相关部门
部门应加大已计提和核销资产的管理 应加大已计提和核销资产的管理力度,
力度,提出合理使用资产的措施，并落 提出合理和有效使用资产的措施，并落
实责任，追偿损失；对已核销尚可追偿 实责任，追偿损失；对已核销尚可追偿
的项目,做到“账销案存”,继续保留追 的项目,做到“账销案存”,继续保留追
索权，尽最大努力挽回或减少损失。 索权，尽最大努力挽回或减少损失。
第八十八条 营业支出，包括营业 第九十二条 营业支出，包括税金
税金及附加、利息支出、手续费及佣金 及附加、业务及管理费、资产减值损失、
支出、营业费用、资产减值损失、汇兑 信用减值损失和其他业务成本等。手续
损失、其他业务支出等。 费及佣金支出、待转承销费用、利息支
1、营业税及附加，指公司根据实 出和汇兑损失等作为收入的减项。
现的营业收入(包含主营业务收入和其 1、税金及附加，指公司根据税法
他业务收入)，按照税法规定缴纳的营 规定缴纳的城市维护建设税、房产税、
业税、城市维护建设税及教育费附加 土地使用税、车船使用税、印花税等，
等。 以及根据国家或地方政府规定，缴纳的
2、利息支出，指对各项负债（含 教育费附加、污水治理基金、残疾人保
客户结算资金）按规定的适用利率支付 障基金、人防基金、水利建设基金等支
的须计入当期损益的资金成本费用，包 出。
括提取的应付利息支出和计算的实际 2、业务及管理费，主要分为人工
利率及国家政策允许列支的其他利息 费用、物业及设备费用、运营费用。具
支出（含金融机构往来利息支出和非金 体包括工资、福利费、职工教育经费、
融机构往来利息支出）。 工会经费、“五险一金”、劳动保护费、
金融企业往来支出，指公司内部单位 折旧费、租赁费（不包括融资租赁费）、
间、公司与银行及非银行金融机构之间 物业管理费、水电费、修理费、邮电通
资金往来所发生的利息支出。主要包括 讯费、电子设备运转费、绿化费、安全
同业贷款利息支出、卖出回购资产利息 防卫费、无形资产摊销、交易席位费摊
支出、同业折入资金利息支出、其他同 销、长期待摊费用摊销、业务宣传费、
业利息支出。 媒体广告费、业务招待费、差旅费、办
卖出回购资产利息支出，指公司与其他 公费、书报费、印刷费、外事费、会议
企业以质押或卖断方式，约定按一定价 费、车辆使用费、保险费、低值易耗品
格卖出证券，到期日再按合同规定的价 摊销、咨询费、公证费、诉讼律师费、
格买回该批证券，所造成的回购价与卖 审计费、研究开发费、董事会费、社会
出价的差价支出。 团体会费、交易所会员交易流量费及其
3、手续费支出，指公司委托其他 他费用。
单位代办业务等支付的手续费支出。包 工资，指直接支付给本公司全部职工的
含根据规定缴纳的结算风险基金和投 各种形式的报酬。包括岗位工资、绩效
资者保护基金。 工资、业务提成、津贴和补贴、加班加
4、营业费用，主要分为人工费用、 点工资、奖金、特殊情况下支付的工资。
物业及设备费用、运营费用。具体包括 职工福利费，指公司用于职工集体福利
工资、福利费、职工教育经费、工会经 方面的开支。公司按规定将发生的不超
费、“五险一金”、劳动保护费、取暖 过工资薪金总额 14%的职工福利支出，
降温费、折旧费、租赁费（不包括融资 直接在费用中据实列支。
租赁费）、水电费、修理费、邮电通讯 工会经费，按职工工资总额的 2%提取，
费、电子设备运转费、绿化费、安全防 拨交工会使用。
卫费、无形资产摊销、交易席位费摊销、 职工教育经费，按不超过职工工资总额
长期待摊费用摊销、“四税”、业务宣 的 8%或经公司董事会批准据实列支用
传费、媒体广告费、业务招待费、差旅 于职工教育培训方面的开支。
费、公杂费、书报费、印刷费、外事费、 “五险一金”，指公司按照国家规定缴
会议费、车辆使用费、保险费、低值易 纳的由公司承担的待业保险费、劳动保
耗品摊销、咨询费、公证费、诉讼律师 险费、医疗保险费、工伤保险费、生育
费、审计费、研究开发费、技术转让费、 保险费和住房公积金及年金。公司经董
董事会费、社会团体会费、交易所会员 事会或股东大会批准，按照国家有关规
交易流量费、外聘经纪人费用及其他费 定支付的补充医疗保险、补充养老保
用。 险、企业年金等也相应分别列支医疗保
工资，指直接支付给本公司全部职工的 险费和劳动保险费项目。
各种形式的报酬。包括岗位工资、绩效 劳动保护费，指按国家有关规定用于职
工资、业务提成、津贴和补贴、加班加 工劳动安全、卫生、防护方面的费用支
点工资、奖金、特殊情况下支付的工资。 出。
职工福利费，指公司用于职工集体福利 租赁费，指公司在约定期内，因经营需
方面的开支。公司按规定将发生的不超 要承租资产使用权（主要为场地或设
过工资薪金总额 14%的职工福利支出， 备）而支付的费用，不含融资租赁费用。
直接在费用中据实列支。 物业管理费，指根据物业管理服务合同
工会经费，按职工工资总额的2%提取， 支付维护经营和办公场所的管理服务
拨交工会使用。 费用。
职工教育经费，按不超过职工工资总额 水电费用，指公司经营活动中支付的水
的2.5%或经公司董事会批准据实列支 费和电费。
用于职工教育培训方面的开支。 修理费，指公司经营场地和设备发生的
“五险一金”，指公司按照国家规定缴 大修理费和中小修理费用，不含设备的
纳的由公司承担的待业保险费、劳动保 正常耗材和车辆维修费。
险费、医疗保险费、工伤保险费、生育 邮电通讯费，指公司办公和经营活动发
保险费和住房公积金。公司经董事会或 生的电话、证券交易卫星、广域网络、
股东大会批准，按照国家有关规定支付 邮递等安装入网、线路租用和使用费。
的补充医疗保险、补充养老保险、企业 也包含员工因参与业务经营活动，根据
年金等也相应分别列支医疗保险费和 公司标准据实报销的通讯费用。
劳动保险费项目。 电子设备运转费用，指公司办公和经营
劳动保险费，指离退休职工的退休金、 活动使用的电子设备和软件系统正常
医疗费、易地安家补助费、职工退职金、 运转发生的耗材和维护保障费用。
辞退福利（经济补偿金）、六个月以上 绿化费，指公司办公和经营场所租用或
病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、 养护绿色植物所发生的费用，以及相应
抚恤金、按规定支付给离退休人员的各 国家号召绿化环境所发生的费用。
项经费以及按规定提取的养老统筹基 安全防卫费，指公司用于安全防范所购
金。 置的不符合固定资产和低值易耗品条
劳动保护费，指按国家有关规定用于职 件的安全保卫器械支出及其他支出，包
工劳动安全、卫生、防护方面的费用支 括支付给保安公司的保安费和支付给
出。 保安员的劳务报酬等。
取暖降温费，指按国家有关规定用于职 业务宣传费，指公司按照具体方案开展
工冬季取暖和暑期降温的费用支出。 的业务宣传活动所支付的活动组织和
租赁费，指公司在约定期内，因经营需 发放印有宣传标记用品的费用（包括未
要承租资产使用权（主要为场地或设 通过媒体的广告费支出）。
备）而支付的费用，包含单独支付的物 媒体广告费，指公司通过经工商部门批
业管理费用，但不含融资租赁费用。 准的专门机构制作的，运用一定的媒体
水电费用，指公司经营活动中支付的水 传播，已实际支付的广告费支出。业务
费和电费，如物业管理费与水电费混合 宣传费、媒体广告费一般在营业收入
支付，难以分清，则此项目也包含物业 （扣除金融企业往来收入）的 15%以内
管理费。 掌握使用。
修理费，指公司经营场地和设备发生的 业务招待费，指公司为业务经营的合理
大修理费和中小修理费用，不含设备的 需要而支出的交际应酬费用，一般不得
正常耗材和车辆维修费。 超过全年营业收入的 1.5%。
邮电通讯费，指公司办公和经营活动发 差旅费，指公司员工因经营活动外出，
生的电话、证券交易卫星、广域网络、 按规定标准所发生的住宿、交通费及核
邮递等安装入网、线路租用和使用费。 付的各类补贴。
也包含员工因参与业务经营活动，根据 办公费, 指办公过程中所发生的购买
公司标准据实报销的通讯费用。 办公用品支出等。
电子设备运转费用，指公司办公和经营 书报费，指公司经营活动中订购的业务
活动使用的电子设备和软件系统正常 书籍和报刊杂志所发生的费用，不包含
运转发生的耗材和维护保障费用。 员工业务培训和专项研究开发活动购
绿化费，指公司办公和经营场所租用或 置的书籍资料费用。
养护绿色植物所发生的费用，以及相应 印刷费，指公司印刷各种杂志、报刊、
国家号召绿化环境所发生的费用。 账表、凭证、资料费及其包装费、刻制
安全防卫费，指公司用于安全防范所购 图章等支出。
置的不符合固定资产和低值易耗品条 外事费，指公司开展境外交往活动所发
件的安全保卫器械支出及其他支出，包 生的相关费用支出。
括支付给保安公司的保安费和支付给 会议费，指公司组织召开的经营管理等
保安员的劳务报酬等。 内容的会议支出，包含必要的场地租
四税，指根据国家税法规定，公司缴纳 用、住宿、餐饮、交通等费用，不包含
的房产税、土地使用税、车船使用税和 公司召开的股东大会和董事会会议支
印花税，不包含根据房屋租金收入缴纳 出。
的房产税。 车辆使用费，指公司经营活动中使用车
上交基金，指根据国家或地方政府规 辆所发生的车辆维修费、燃料费、过路
定，公司缴纳的污水治理基金、残疾人 过桥费等与车辆运行有关的费用，不含
保障基金、人防基金、水利建设基金等 车辆保险费用。
支出。 保险费用，指公司投保的财产险、车辆
业务宣传费，指公司按照具体方案开展 保险和人身安全险（含客户和员工）等
的业务宣传活动所支付的活动组织和 费用支出。
发放印有宣传标记用品的费用（包括未 低值易耗品摊销，指公司经营活动中购
通过媒体的广告费支出）。 置的不符合固定资产确认条件的办公
媒体广告费，指公司通过经工商部门批 用具和电子器具等物品支出。
准的专门机构制作的，运用一定的媒体 咨询费，指公司购买、订制中介机构制
传播，已实际支付的广告费支出。业务 作的资讯信息产品和研究报告及聘请
宣传费、媒体广告费一般在营业收入 经济技术顾问、法律顾问等支付的费
（扣除金融企业往来收入）的15%以内 用。
掌握使用。 公证费，指公司经营活动中支付给公证
业务招待费，指公司为业务经营的合理 机构的费用。
需要而支出的交际应酬费用。业务招待 诉讼律师费，指公司在涉及诉讼、仲裁
费一般不得超过全年营业收入（扣除金 案件时，聘请律师和缴付司法机构的有
融企业往来利息收入，下同）的5‰； 关费用。不含判决或裁决的有关赔款、
差旅费，指公司员工因经营活动外出， 罚款、损失等支出。
按规定标准所发生的住宿、交通费及发 审计费，指公司聘请审计评估机构进行
放的各类补贴。 查账、验资以及进行资产评估等所发生
公杂费, 指办公过程中所发生的购买 的费用。
办公用品支出及临时勤杂人员劳务费 研究开发费，指公司研究机构或研究人
支出等。 员就有关专题进行研究而发生的难以
书报费，指公司经营活动中订购的业务 资本化的有关费用。
书籍和报刊杂志所发生的费用，不包含 董事会费，指董事会及其成员为履行职
员工业务培训和专项研究开发活动购 能而发生的各项费用，如差旅费、召开
置的书籍资料费用。 董事会会议、股东大会的会议费等。
印刷费，指公司印刷各种杂志、报刊、 社会团体会费，指公司因经营管理需要
账表、凭证、资料费及其包装费、刻制 加入社会团体而支付的会费，包含由公
图章等支出。 司承担的合法党团活动费用，不含证券
外事费，指公司开展境外交往活动所发 交易所会费。
生的相关费用支出。 交易所会员交易流量费用，指公司作为
会议费，指公司组织召开的经营管理等 交易所会员单位应缴纳的有关费用及
内容的会议支出，包含必要的场地租 交易所根据有关规则根据证券交易流
用、住宿、餐饮、交通等费用，不包含 量收取的费用。
公司召开的股东大会和董事会会议支 3、资产减值损失，指公司根据有
出。 关规定计提长期股权投资减值准备、固
车辆使用费，指公司经营活动中使用车 定资产减值准备、在建工程减值准备、
辆所发生的车辆维修费、燃料费、过路 无形资产减值准备、商誉减值准备、采
过桥费等与车辆运行有关的费用，不含 用成本模式计量的投资性房地产投资
车辆保险费用，但包含员工根据公司制 减值准备、抵债资产价值准备等发生的
度规定因经营活动使用自备车辆所发 支出。
生的相关费用。 公司资产的减值损失一般采用备抵的
保险费用，指公司投保的财产险、车辆 账务处理方法，即公司资产的账面价值
保险和人身安全险（含客户和员工）等 经减值测试后，减值准备金账户提取不
费用支出。 足的应补足，价值回升的根据资产的计
低值易耗品摊销，指公司经营活动中购 量属性分可转回或不予转回。资产核销
置的不符合固定资产确认条件的办公 或处置时，应一并转销计提的减值准
用具和电子器具等物品支出。 备。
咨询费，指公司购买、订制中介机构制 4、信用减值损失，指公司计提各
作的资讯信息产品和研究报告及聘请 项金融工具减值准备所形成的预期信
经济技术顾问、法律顾问等支付的费 用损失。
用。 公司收回已确认核销的坏账损失，增加
公证费，指公司经营活动中支付给公证 坏账准备。公司的坏账损失是指因债务
机构的费用。 人破产或死亡，以其破产财产或遗产清
诉讼律师费，指公司在涉及诉讼、仲裁 偿后，仍然不能收回的应收账款，或者
案件时，聘请律师和缴付司法机构的有 因债务人逾期未履行偿债义务超过 3
关费用。不含判决或裁决的有关赔款、 年仍然不能收回的应收账款。
罚款、损失等支出。 5、手续费及佣金支出，指公司委
审计费，指公司聘请中国注册会计师进 托其他单位代办业务等支付的手续费
行查账、验资以及进行资产评估等所发 支，包含外聘经纪人费用。
生的费用。 6、待转承销费用，指公司根据与
研究开发费，指公司研究机构或研究人 发行人签订的证券发行承销协议，在发
员就有关专题进行研究而发生的难以 行准备过程中，为项目的实施和实现而
资本化的有关费用。 发生的有关项目直接费用支出。主要包
董事会费，指董事会及其成员为履行职 含聘请第三方机构的费用、项目人员差
能而发生的各项费用，如差旅费、召开 旅费、业务招待费、邮电通讯费，不含
董事会会议、股东大会的会议费等。 项目人员工资。
社会团体会费，指公司因经营管理需要 7、利息支出，指对各项负债（含
加入社会团体而支付的会费，包含由公 客户结算资金）按规定的适用利率支付
司承担的合法党团活动费用，不含证券 的须计入当期损益的资金成本费用，包
交易所会费。 括提取的应付利息支出和计算的实际
交易所会员交易流量费用，指公司作为 利率及国家政策允许列支的其他利息
交易所会员单位应缴纳的有关费用及 支出（含金融机构往来利息支出和非金
交易所根据有关规则根据证券交易流 融机构往来利息支出）。
量收取的费用。 金融企业往来支出，指公司内部单
外聘经纪人费用，指与公司签订劳务协 位间、公司与银行及非银行金融机构之
议，公司根据其完成劳务量而支付的有 间资金往来所发生的利息支出。主要包
关费用。 括同业贷款利息支出、卖出回购资产利
5、资产减值损失，指公司根据有 息支出、同业折入资金利息支出、其他
关规定计提坏帐准备、长期股权投资减 同业利息支出。
值准备、持有至到期投资减值准备、固 卖出回购资产利息支出，指公司与
定资产减值准备、在建工程减值准备、 其他企业以质押或卖断方式，约定按一
无形资产减值准备、商誉减值准备、采 定价格卖出证券，到期日再按合同规定
用成本模式计量的投资性房地产投资 的价格买回该批证券，所造成的回购价
减值准备、抵债资产价值准备等发生的 与卖出价的差价支出。
支出。 8、汇兑损失，指公司在经营过程
公司资产的减值损失一般采用备抵的 中进行外汇业务发生的汇兑损失。
账务处理方法，即公司资产的账面价值 9、其它业务成本，指上述项目以
经减值测试后，减值准备金账户提取不 外的业务支出。主要包含出租固定资
足的应补足，价值回升的根据资产的计 产、无形资产和交易席位所发生的有关
量属性分可转回或不予转回。资产核销 支出。
或处置时，应一并转销计提的减值准
备。
公司收回已确认核销的坏账损失，增加
坏账准备。公司的坏账损失是指因债务
人破产或死亡，以其破产财产或遗产清
偿后，仍然不能收回的应收账款，或者
因债务人逾期未履行偿债义务超过3年
仍然不能收回的应收账款。
6、汇兑损失，指公司在经营过程
中进行外汇业务发生的汇兑损失。
7、其它业务支出，指上述项目以
外的业务支出。主要包含出租固定资
产、无形资产和交易席位所发生的有关
支出。
第九十一条 营业外支出是指与 第九十五条 营业外支出是指与
公司业务经营无直接关系的各项支出。 公司业务经营无直接关系的各项支出。
包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售 包括固定资产盘亏、毁损和报废而发生
而发生的净损失、出售无形资产净损 的净损失、证券交易差错损失、非常损
失、处置抵债资产支出、证券交易差错 失、捐赠支出、赞助支出、赔偿金、违
损失、非常损失、捐赠支出、赞助支出、 约金、滞纳金、非货币性资产交换损失
赔偿金、违约金、滞纳金、非货币性资 和债务重组损失等。
产交换损失和债务重组损失等。 非常损失指因发生自然灾害等各种不
非常损失指因发生自然灾害等各种不 可抗拒的原因造成的各项资产净损失
可抗拒的原因造成的各项资产净损失 （扣除有赔偿的部分）。
（扣除有赔偿的部分）。 违约和赔偿支出指公司违反合同、协议
违约和赔偿支出指公司违反合同、协议 或结算、清算制度等发生的支出。
或结算、清算制度等发生的支出。
第九十八条 营业收入主要包括手 第一百零二条 营业收入主要包括
续费及佣金收入、利息收入、投资收益、 手续费及佣金收入、利息收入、投资收
公允价值变动损益、汇兑收益、其他业 益、公允价值变动损益、汇兑收益、资
务收入等。 产处置收益、其他收益和其他业务收入
1、手续费及佣金收入，指公司在各项 等。
代理业务中收取的手续费，代理业务主 1、手续费及佣金收入，指公司在各项
要包括代理客户买卖、代理保管、代理 代理业务中收取的手续费，代理业务主
兑付、代理承销、代理资产管理等。 要包括代理客户买卖、代理保管、代理
2、利息收入，指公司存储资金和出借 兑付、代理承销、代理资产管理等。
资金的收益。主要包括银行存款利息收 2、利息收入，指公司存储资金和出借
入、融出资金利息收入、买入返售资产 资金的收益。主要包括银行存款、融资
利息收入、同业拆出资金利息收入等。 融券、约定购回交易业务、股票质押式
3、投资收益，指公司长期股权投资和 回购交易、买入返售资产利息收入、同
金融资产的收益。主要有联营和合营企 业拆出资金利息收入等。
业的投资收益、交易性金融资产的投资 3、投资收益，指公司长期股权投资和
收益、可供出售金融资产的投资收益、 金融资产投资的收益。主要有联营和合
持有至到期金融资产的投资收益、衍生 营企业的投资收益、交易性金融资产的
金融工具的投资收益等。 投资收益、债权投资和其他债权投资的
4、公允价值变动损益，指公司持有的 收益、衍生金融工具的投资收益等。
交易性金融资产、交易性金融负债，以 4、公允价值变动损益，指公司持有的
及采用公允价值模式计量的投资性房 交易性金融资产、交易性金融负债，以
地产、衍生工具、套期保值业务等公允 及采用公允价值模式计量的投资性房
价值变动形成的计入当期损益的利得 地产、衍生工具、套期保值业务等公允
或损失。 价值变动形成的计入当期损益的利得
5、汇兑收益，指公司在经营过程中进 或损失。
行外汇业务发生的汇兑收益。 5、汇兑收益，指公司在经营过程中进
6、其他营业收入，指主营业务以外的 行外汇业务发生的汇兑收益。
经营收入。主要包括固定资产、无形资 6、资产处置收益，指公司出售划分为
产、交易席位的出租收入等。 持有待售的非流动资产（金融工具、长
期股权投资和投资性房地产除外）或处
置组（子公司和业务除外）时确认的处
置利得或损失，以及处置未划分为持有
待售的固定资产、在建工程、生产性生
物资产及无形资产而产生的处置利得
或损失。
7、其他收益，指公司收到与日常经营
活动相关的政府补助，用总额法核算确
认的收益。
8、其他业务收入，指主营业务以外的
经营收入。主要包括固定资产、无形资
产等的出租收入等。
第九十九条 公司应在各项业务合 第一百零三条 公司在履行了合
同签订以后，在规定的计算期内按业务 同中的履约义务，即在客户取得相关商
量完工进度和应计收入的数额确认营 品(指商品或服务)控制权时确认收入。
业收入的实现；或者在劳务已经提供， 取得相关商品控制权，是指客户
同时收讫价款或取得收取价款权利的 能够主导该商品的使用并从中获得几
凭证时确认营业收入的实现。 乎全部的经济利益。
履约义务是指公司向客户转让可
明确区分商品或提供服务的承诺。既包
括合同中明确的承诺，也包括客户基于
公司已公开宣布的政策、特定声明或以
往的习惯做法等于合同订立时合理预
期公司将履行的承诺。
公司应在各项业务合同签订以
后，对合同进行评估，识别合同所包含
的各单项履约义务，并确定各单项履约
义务是在某一时段内履行，还是在某一
时点履行。满足下列条件之一的，属于
在某一时段内履行约义务；否则，属于
在某一时点履行约义务：
1、客户在公司履约的同时即取得
并消耗所带来的经济利益。
2、客户能够控制公司履约过程中
传递的商品或实施的服务。
3、公司履约过程中所转让的商品
具有不可替代用途，且公司在整个合同
期间内有权就累计至今已完成的履约
部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义
务，公司在该段时间内按照履约进度确
认收入。当履约进度不能合理确定时，
若公司已经发生的成本预计能够得到
补偿的，按照已经发生的成本金额确认
收入，直到履约进度能够合理确定为
止。
对于在某一时点履行的履约义
务，公司在客户取得相关商品控制权或
获得服务时点确认收入。
增加第一百零四条，后续条款顺延
第一百零四条 公司按照分摊至
各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指公司因向客户转让商品
而预期有权收取的对价金额。
合同中存在可变对价的，公司将
按照期望值或最可能发生金额确定可
变对价的最佳估计数，但包含可变对价
的交易价格，不超过在相关不确定性消
除时累计已确认收入极可能不会发生
重大转回的金额。
第一百零一条 营业外收入是指与 第一百零六条 营业外收入是指与
公司业务经营无直接关系的各项收入。 公司业务经营无直接关系的各项收入，
包括处置固定资产、无形资产、交易席 包括罚没收入、证券交易差错收入、非
位费和抵债资产净收入、罚没收入、证 货币性资产交换利得、债务重组利得
券交易差错收入、政府补助、非货币性 （含因债权人的特殊原因确实无法支
资产交换利得、债务重组利得（含因债 付的应付款项）等。
权人的特殊原因确实无法支付的应付
款项）等。
第一百零五条 缴纳所得税后的利 第一百一十条 缴纳所得税后的
润，除国家另有规定外，按照下列顺序 利润，除国家另有规定外，按照下列顺
分配： 序分配：
1、弥补以前年度亏损； 1、弥补以前年度亏损；
2、提取一般风险准备。一般风险准备 2、提取一般风险准备，按税后利润（减
金按税后利润（减弥补亏损）10%的比 弥补亏损）10%的比例提取。累计达到
例提取。累计达到注册资本50%时，可 注册资本 50%时，可不再提取；
不再提取； 3、提取交易风险准备，按税后利润（减
3、提取法定盈余公积金。法定盈余公 弥补亏损）10%的比例提取；
积金按税后利润（减弥补亏损）10%的 4、提取法定盈余公积金，按税后利润
比例提取，法定盈余公积金累计达到注 （减弥补亏损）10%的比例提取，法定
册资本的50%时，可不再提取； 盈余公积金累计达到注册资本的 50%
4、支付优先股股利； 时，可不再提取；
5、提取任意盈余公积金。任意盈余公 5、支付优先股股利；
积金按公司章程或者股东（大）会的决 6、提取任意盈余公积金，按公司章程
议提取和使用； 或者股东（大）会的决议提取和使用；
6、支付普通股股利。可供分配利润包 7、支付普通股股利，根据股东大会决
含以前年度未分配的利润，但须扣除未 议分配。可供分配利润包含以前年度未
实现的公允价值变动收益； 分配的利润，但须扣除未实现的公允价
7、转作股本。 值变动收益；
8、转作股本。
第一百零八条 公司根据有关法 第一百一十三条 公司根据有关
律、法规的规定，经股东大会决议，可 法律、法规的规定，经股东大会决议，
以对公司员工实行股权激励。 可以对公司员工实行股权激励或持股
经营者及其他职工以劳动、技术、管理 计划。
等要素参与收益分配的，分配办法应当 经营者及其他职工以劳动、技术、管理
符合有关法律、法规和政策的规定，经 等要素参与收益分配的，分配办法应当
股东大会决议后，区别以下情况处理： 符合有关法律、法规和政策的规定，经
（一）取得股权的，与其他投资者一同 股东大会决议后，区别以下情况处理：
参与分配利润； （一）取得股权的，与其他投资者一同
（二）没有取得股权的，在相关业务实 参与分配利润；
现的利润限额和分配标准内，从当期费 （二）没有取得股权的，在相关业务实
用中列支。 现的利润限额和分配标准内，从当期费
用中列支。
第一百一十八条 财务会计报告 第一百二十三条 财务会计报告
是指公司对外提供的反映公司特定日 是指公司对外提供的反映公司特定日
期的财务状况和特定期间的经营成果、 期的财务状况和特定期间的经营成果、
现金流量等会计信息的文件。包括会计 现金流量等会计信息的文件。包括会计
报表及其附注和其他应当在财务会计 报表及其附注和其他应当在财务会计
报告中披露的相关信息和资料。 报告中披露的相关信息和资料。
会计报表包括资产负债表、利润表、现 会计报表包括资产负债表、利润表、现
金流量表、所有者权益变动表和其它附 金流量表、所有者权益变动表和其它附
表及附注。公司按月编报资产负债表和 表及附注。公司按月编报资产负债表和
利润表等财务报表。 利润表等财务报表。
资产负债表列示在报表日所有的各项 资产负债表列示在报表日所有的各项
资产、负债及所有者权益的类别和金 资产、负债及所有者权益的类别和金
额。 额。公司根据履行履约义务与客户付款
利润表揭示经营活动所获得的收益情 之间的关系在资产负债表中列示合同
况，表中至少需单独列示营业收入、营 资产或合同负债。合同资产，是公司已
业成本、营业税金、营业费用、投资收 向客户转让商品而有权收取对价的权
益、公允价值变动损益、资产减值损失、 利，且该权利取决于时间流逝之外的其
所得税费用、营业外收支、净利润等数 他因素。合同负债，是指公司已收或应
据。 收客户对价而应向客户转让商品的义
现金流量表应当充分揭示公司经营活 务。
动、投资活动、筹资活动等方面的现金 利润表揭示经营活动所获得的收益情
流入和现金流出状况及结果。 况，表中至少需单独列示营业收入、营
所有者权益变动表反映构成所有者权 业支出、营业利润、营业外收支、利润
益的各组成部分当期的增减变动情况。 总额、净利润、其他综合收益的税后净
其他附表包括：收入和费用明细表、有 额和综合收益总额等数据。
关资产和负债明细表、业务量、机构、
现金流量表应当充分揭示公司经营活
人员情况表等。其他附表应按国家有关
动、投资活动、筹资活动等方面的现金
规定及公司的实际需要设置和编制。
流入和现金流出状况及结果。在编制现
附注是对资产负债表、利润表、现金流
金流量表时，将公司库存现金以及可以
量表和所有者权益变动表等报表中列 随时用于支付的存款确认为现金。将同
示项目的文字描述或明细资料分析，以 时具备期限短（从购买日起三个月内到
及对未能在这些报表中列示项目的补 期）、流动性强、易于转换为已知现金、
充说明等。公司合并或汇总编制的财务 价值变动风险很小四个条件的投资，确
报表一律按人民币进行折算编制，外币 定为现金等价物。
报表作为附表。 所有者权益变动表反映构成所有者权
益的各组成部分当期的增减变动情况。
其他附表包括：收入和费用明细表、有
关资产和负债明细表、业务量、机构、
人员情况表等。其他附表应按国家有关
规定及公司的实际需要设置和编制。
附注是对资产负债表、利润表、现金流
量表和所有者权益变动表等报表中列
示项目的文字描述或明细资料分析，以
及对未能在这些报表中列示项目的补
充说明等。公司合并或汇总编制的财务
报表一律按人民币进行折算编制，外币
报表作为附表。
增加第一百二十四条，后续条款顺
延
第一百二十四条 公司合并财务
报表的合并范围以控制为基础确定，不
仅包括根据表决权（或类似表决权）本
身或者结合其他安排确定的子公司，也
包括基于一项或多项合同安排决定的
结构化主体。
结构化主体纳入合并范围，一般应
同时符合以下要素：
1、公司对结构化主体拥有相对的
控制权利（权力）；
2、公司通过参与相关活动而享有
可变回报（一般可变回报率大于 30%）；
3、公司运用权力影响其回报金额
（权力与回报的关联）。
所有纳入合并财务报表合并范围
的主体所采用的会计政策、会计期间与
公司保持一致，如采用的会计政策、会
计期间与本公司不一致的，在编制合并
财务报表时，按本公司的会计政策、会
计期间进行必要的调整。
增加第一百二十五条，后续条款顺
延
第一百二十五条 对于非同一控
制下企业合并取得的子公司，以购买日
可辨认净资产公允价值为基础对其财
务报表进行调整。合并财务报表以公司
及子公司的财务报表为基础，根据其他
有关资料，按照权益法调整对子公司的
长期股权投资后，由公司编制。
合并财务报表时抵销公司与各子
公司、各子公司相互之间发生的内部交
易对合并资产负债表、合并利润表、合
并现金流量表、合并所有者权益变动表
的影响。
子公司少数股东应占的权益和损
益分别在合并资产负债表中所有者权
益项目下和合并利润表中净利润项目
下单独列示。子公司少数股东分担的当
期亏损超过了少数股东在该子公司期
初所有者权益中所享有份额而形成的
余额，冲减少数股东权益。
在报告期内，若因同一控制下企业
合并增加子公司的，则调整合并资产负
债表的期初数；将子公司合并当期期初
至报告期期末的收入、费用、利润纳入
合并利润表；将子公司合并当期期初至
报告期期末的现金流量纳入合并现金
流量表，同时对比较报表的相关项目进
行调整，视同合并后的报告主体在以前
期间一直存在。
在报告期内，若因非同一控制下企
业合并增加子公司的，则不调整合并资
产负债表期初数；将子公司自购买日至
报告期期末的收入、费用、利润纳入合
并利润表；该子公司自购买日至报告期
期末的现金流量纳入合并现金流量表。
通过多次交易分步实现非同一控制下
企业合并时，对于购买日之前持有的被
购买方的股权，公司按照该股权在购买
日的公允价值进行重新计量，公允价值
与其账面价值的差额计入当期投资收
益。购买日之前持有的被购买方的股权
涉及其他综合收益的，与其相关的其他
综合收益转为购买日所属当期投资收
益。
在报告期内，公司处置子公司，则
该子公司期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司期初至
处置日的现金流量纳入合并现金流量
表。因处置部分股权投资或其他原因丧
失了对原有子公司控制权时，对于处置
后的剩余股权投资，公司按照其在丧失
控制权日的公允价值进行重新计量。处
置股权取得的对价与剩余股权公允价
值之和，减去按原持股比例计算应享有
原有子公司自购买日开始持续计算的
净资产的份额之间的差额，计入丧失控
制权当期的投资收益。与原有子公司股
权投资相关的其他综合收益，在丧失控
制权时转为当期投资收益。
公司因购买少数股权新取得的长
期股权投资与按照新增持股比例计算
应享有子公司的可辨认净资产份额之
间的差额，以及在不丧失控制权的情况
下因部分处置对子公司的股权投资而
取得的处置价款与处置长期股权投资
相对应享有子公司净资产份额的差额，
均调整合并资产负债表中的资本公积
中的股本溢价，资本公积中的股本溢价
不足冲减的，调整留存收益。
增加第一百二十六条，后续条款顺
延
第一百二十六条 公司将同时满
足下列条件的非流动资产或处置组划
分为持有待售类别：
（一）持有待售的非流动资产或处
置组的分类
1、根据类似交易中出售此类资产
或处置组的惯例，在当前状况下即可立
即出售；
2、出售极可能发生，即公司已经
就一项出售计划作出决议且获得确定
的购买承诺，预计出售将在一年内完
成。有关规定要求公司相关权力机构或
者监管部门批准后方可出售的，已经获
得批准。
公司专为转售而取得的非流动资
产或处置组，在取得日满足“预计出售
将在一年内完成”的规定条件，且短期
（通常为 3 个月）内很可能满足持有待
售类别的其他划分条件的，公司在取得
日将其划分为持有待售类别。
公司因出售对子公司的投资等原
因导致其丧失对子公司控制权的，无论
出售后公司是否保留部分权益性投资，
在拟出售的对子公司投资满足持有待
售类别划分条件时，在母公司个别财务
报表中将对子公司投资整体划分为持
有待售类别，在合并财务报表中将子公
司所有资产和负债划分为持有待售类
别。
（二）持有待售的非流动资产或处
置组的计量
采用公允价值模式进行后续计量
的投资性房地产、采用公允价值减去出
售费用后的净额计量的生物资产、职工
薪酬形成的资产、递延所得税资产、由
金融工具相关会计准则规范的金融资
产及由保险合同相关会计准则规范的
保险合同所产生的权利的计量分别适
用于其他相关会计准则。
初始计量或在资产负债表日重新
计量持有待售的非流动资产或处置组
时，其账面价值高于公允价值减去出售
费用后的净额的，将账面价值减记至公
允价值减去出售费用后的净额，减记的
金额确认为资产减值损失，计入当期损
益，同时计提持有待售资产减值准备。
非流动资产或处置组因不再满足
持有待售类别的划分条件而不再继续
划分为持有待售类别或非流动资产从
持有待售的处置组中移除时，按照以下
两者孰低计量：
1、划分为持有待售类别前的账面
价值，按照假定不划分为持有待售类别
情况下本应确认的折旧、摊销或减值等
进行调整后的金额；
2、可收回金额。
公司在资产负债表中区别于其他
资产单独列示持有待售的非流动资产
或持有待售的处置组中的资产，区别于
其他负债单独列示持有待售的处置组
中的负债。持有待售的非流动资产或持
有待售的处置组中的资产与持有待售
的处置组中的负债不予相互抵销，分别
作为流动资产和流动负债列示。
增加第一百二十七条，后续条款顺
延
第一百二十七条 公司按照计量
属性并结合自身实际情况对金融工具
进行分类，在此基础上在资产负债表和
利润表中列报其对财务状况和经营成
果的影响，并披露金融资产和金融负债
的公允价值信息。
公司披露相关资产或负债的公允
价值信息，应当对资产或负债进行恰当
的分组，区分持续的公允价值计量和非
持续的公允价值计量，并按照公允价值
计量的三个层次进行披露。还应披露公
允价值计量所使用的估值技术和输入
值，以及重大不可观察输入值在持续的
公允价值计量中对对当期损益或其他
综合收益的影响。
公司对所发行的金融工具或其组
成部分划分为金融负债或权益工具，并
以此确定相关利息、股利、利得或损失。
按风险类别（信用风险、市场风险和流
动性风险）披露金融工具的定性和定量
信息,包括风险敞口的来源、风险管理
目标、政策和程序、风险敞口的汇总数
据、风险集中度等信息。
第一百二十一条 按相关规定，公 第一百三十条 按相关规定，公司
司应对财务风险、财务状况和经营成果 应对财务风险、财务状况和经营成果进
进行监管、分析和评价。主要财务指标 行监管、分析和评价。主要财务指标如
如下： 下：
1、净资本，指根据公司的业务范围和 1、净资本，指根据公司的业务范围和
公司资产负债的流动性特点，在净资产 公司资产负债的流动性特点，在净资产
的基础上对资产负债等项目和有关业 的基础上对资产负债等项目和有关业
务进行风险调整后得出的综合性风险 务进行风险调整后得出的综合性风险
控制指标。 控制指标。
净资本基本计算公式为：净资本=净资 净资本=核心净资本+附属净资本
产-金融资产的风险调整-衍生金融资 核心净资本=净资产-优先股及永续次
产的风险调整-其他资产项目的风险调 级债等-存出保证金-长期股权投资-投
整-集合资产计划中的自有资金-或有 资性房地产-固定资产等-或有负债调
负债的风险调整-/+中国证监会认定或 整-/+中国证监会认定或核准的其他调
核准的其他调整项目。 整项目。
2、净资本/净资产。一般不得低于40％。 附属净资本=借入的次级债（含永续次
3、净资本/负债。一般不得低于8％。 级债）+中国证监会认定或核准的其他
负债中不含第三方存管和托管的客户 调整项目
资金。(以下资产和负债都相应扣除客 2、风险覆盖率=净资本/各项风险资本
户资金)。 准备之和 ×100%。不得低于 100%。
4、净资产/负债。一般不得低于20％ 净资本/净资产。不得低于 20％。
5、自营证券比例=自营证券期末账面价 净资本/负债。不得低于 8％。负债中
值÷净资产×100% 不含第三方存管和托管的客户资金。
长期股权投资比例=长期股权投资期末 (以下资产和负债都相应扣除客户资
账面净值÷净资产×100% 金)。
固定资产比例=(固定资产期末净值+期 资本杠杆率=核心净资本/表内外资产
末在建工程净值)÷净资产×100% 总额×100%。不得低于 8%。
6、基本（或稀释）每股收益=净利润÷ 3、净资产/负债。不得低于 10％。
发行在外普通股（或稀释）加权平均数 4、流动性覆盖率=优质流动资产/未来
×100% 30 日 现金净 流出 × 100% 。不 得低 于
净资产收益率=净利润÷净资产平均余 100%。
额×100% 净稳定资金率=可用稳定资金/所需稳
资产利润率=净利润÷(（资产期初余额 定资金×100%。不得低于 100%。
+资产期末余额）/2)×100% 5、自营权益类及其衍生品比例=自营权
人均利润=净利润÷年平均员工人数 益类及其衍生品期末账面价值÷净资
7、营业支出率=营业支出÷营业收入× 本×100%
100% 6、长期股权投资比例=长期股权投资期
营业费用率=营业费用÷营业收入× 末账面净值÷净资产×100%
100% 固定资产比例=(固定资产期末净值+期
8、收入利润率=净利润÷营业收入× 末在建工程净值)÷净资产×100%
100% 7、基本（或稀释）每股收益=净利润÷
发行在外普通股（或稀释）加权平均数
×100%
净资产收益率=净利润÷净资产平均余
额×100%
资产利润率=净利润÷(（资产期初余额
+资产期末余额）/2)×100%
收入利润率=净利润÷营业收入×100%
人均利润=净利润÷年平均员工人数
8、营业支出率=营业支出÷营业收入×
100%
营业费用率=营业费用÷营业收入×
100%
第一百二十二条 公司按有关规定 第一百三十一条 公司按有关规
真实、全面地编制中期财务会计报告和 定真实、全面地编制中期财务会计报告
年度财务会计报告，财务报告中包含母 和年度财务会计报告，财务报告中包含
公司财务报表和合并财务报表。对跨地 母公司财务报表和合并财务报表。对跨
区经营或多种业务经营的，须按地区分 地区经营或多种业务经营的，须按地区
部和业务分部披露分部信息。 分部和业务分部披露分部信息。
公司按有关规定列示和披露账面的金
融工具。在进行金融工具列示时，根据
公司账面金融工具的特点及相关信息
的性质对金融工具进行归类。在编写财
务报表附注时，须披露已确认和未确认
金融工具的有关信息。
二、《国元证券股份有限公司会计制度》修订内容如下：
现行条款 修订后条款
第十二条 会计电算化的基本 第十二条 会计电算化的基本规范
（五）总账和明细账按年打印。为便于查找总
规范 账和明细账，会计账簿必须连续编号，经审核
...... 无误后装订成册，装订后再按账页顺序编定页
码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。
（五）总账和明细账按年打印。为
同时满 足《 会 计 档 案 管 理 办 法 》第 八 条 规
便于查找总账和明细账，会计账簿
定 条 件 的 ,单 位 内 部 形 成 的 属 于 归 档 范 围
必须连续编号，经审核无误后装订
的 电 子 会 计 资 料 可 仅 以 电 子 形 式 保 存 ,形
成册，装订后再按账页顺序编定页
成电子会计档案。
码。另加目录，记明每个账户的名
......
称和页次。
......
第十八条 证券自营业务，是指公 第十八条 证券自营业务，是指公司以自
司以自己的名义，使用公司自有资 己的名义，使用公司自有资金和依法筹集的资
金和依法筹集的资金买卖证券（含 金买卖证券（含所有交易场所和场外的所有金
所有交易场所和场外的所有金融产 融产品及衍生金融产品）业务以达到获利目的
品及衍生金融产品）业务以达到获 的业务。
利目的的业务。 自营证券业务包括买入金融资产和卖出
自营证券业务包括买入金融资 金融资产。
产和卖出金融资产。 自营业务买入的金融资产，初始确认时应
自营业务买入的金融资产，初 当按照管理金融资产的业务模式和金融资产
始确认时应当按照公允价值计 的合同现金流量特征，以公允价值计量或以摊
量。 ...... 余成本计量。 ......
第二十二条 套期保值，是指公司 第二十二条 套期，是指公司为管理外汇风
为规避外汇风险、利率风险、商品 险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风
价格风险、股票价格风险、信用风 险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工
险等，指定一项或一项以上套期工 具，以使套期工具的公允价值或现金流量变
具，使套期工具的公允价值或现金 动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值
流量变动，预期抵销被套期项目全 或现金流量变动的风险管理活动。套期分为：
部或部分公允价值或现金流量变 公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投
动。套期分为：公允价值套期、现 资套期。
金流量套期和境外经营净投资套 在套期关系开始时，公司对套期关系有正式指
期。 定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和
在套期关系开始时，公司对套期关 套期策略的正式书面文件。该文件载明了套期
系有正式指定，并准备了关于套期 工具、被套期项目或交易，被套期风险的性质，
关系、风险管理目标和套期策略的 以及本公司对套期工具有效性评价方法。
正式书面文件。该文件载明了套期 套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金
工具、被套期项目或交易，被套期 流量变动能够抵销被套期风险引起的被套期
风险的性质，以及本公司对套期工 项目公允价值或现金流量变动的程度。套期工
具有效性评价方法。 具的公允价值或现金流量变动大于或小于被
套期有效性，是指套期工具的公允 套期项目的公允价值或现金流量变动的部分
价值或现金流量变动能够抵销被套 为套期无效部分。
期风险引起的被套期项目公允价值 公司持续地对套期有效性进行评价，判断该套
或现金流量变动的程度。公司持续 期在套期关系被指定的会计期间内是否有效。
地对套期有效性进行评价，判断该 套期同时满足下列条件时，公司认定其为有
套期在套期关系被指定的会计期间 效：
内是否高度有效。套期同时满足下 1、被套期项目和套期工具之间存在经济关系。
列条件时，公司认定其为高度有效： 该经济关系使得套期工具和被套期项目的价
1、在套期开始及以后期间，该套 值因面临相同的被套期风险而发生方向相反
期预期会高度有效地抵销套期指 的变动;
定期间被套期风险引起的公允价 2、被套期项目和套期工具经济关系产生的价
值或现金流量变动； 值变动中，信用风险的影响不占主导地位。
2、该套期的实际抵销结果在 80% 3、套期关系的套期比率，应当等于公司实际
至 125%的范围内。 套期的被套期项目数量与对其进行套期的套
公司套期会计处理方法： 期工具实际数量之比，但不应当反映被套期项
1、公允价值套期：套期衍生工具的 目和套期工具相对权重的失衡，这种失衡会导
公允价值变动计入当期损益。被套 致套期无效，并可能产生与套期会计目标不一
期项目的公允价值因套期风险而 致的会计结果。
形成的变动，计入当期损益，同时 套期关系由于套期比率的原因而不再符合套
调整被套期项目的账面价值。按摊 期有效性要求，但指定该套期关系的风险管理
余成本计量的金融工具有关的公 目标没有改变的，公司应当进行套期关系再平
允价值套期，对被套期项目账面价 衡。
值所作的调整，在调整日至到期日 公司套期会计处理方法：
之间的剩余期间内进行摊销，计入 1、公允价值套期：套期工具产生的利得或损
当期损益。按照实际利率法的摊销 失应当计入当期损益。如果套期工具是对选择
可于账面价值调整后随即开始，并 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
不得晚于被套期项目终止针对套 的非交易性权益工具投资进行套期的，套期工
期风险产生的公允价值变动而进 具产生的利得或损失应当计入其他综合收益。
行的调整。如果被套期项目终止确 被套期项目为以公允价值计量且其变动计入
认，则将未摊销的公允价值确认为 其他综合收益的金融资产的，其因被套期风险
当期损益。被套期项目为尚未确认 敞口形成的利得或损失应当计入当期损益；被
的确定承诺的，该确定承诺的公允 套期项目为公司选择以公允价值计量且其变
价值因被套期风险引起的累计公 动计入其他综合收益的非交易性权益工具投
允价值变动确认为一项资产或负 资的，其因被套期风险敞口形成的利得或损失
债，相关的利得或损失计入当期损 应当计入其他综合收益。
益，套期工具的公允价值变动亦计 按摊余成本计量的金融工具有关的公允价值
入当期损益。 套期，对被套期项目账面价值所作的调整应当
2、现金流量套期：套期工具利得或 按照开始摊销日重新计算的实际利率进行摊
损失中属于有效套期的部分，直接 销，并计入当期损益。该摊销可以自调整日开
确认为资本公积（其他资本公积）， 始，但不应当晚于对被套期项目终止进行套期
属于无效套期的部分，计入当期损 利得和损失调整的时点。
益。如果被套期交易影响当期损益 2、现金流量套期：套期工具利得或损失中属
的，如当被套期财务收入或财务费 于有效套期的部分，作为现金流量套期储备，
用被确认或预期销售发生时，则将 直接确认为其他综合收益，属于无效套期的部
资本公积（其他资本公积）中确认 分，计入当期损益。
的金额转入当期损益。如果被套期 现金流量套期储备的金额，应当按照下列规定
项目是一项非金融资产或非金融 处理：
负债的成本，则原在资本公积（其 被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业
他资本公积）中确认的金额转出， 随后确认一项非金融资产或非金融负债的，或
计入该非金融资产或非金融负债 者非金融资产或非金融负债的预期交易形成
的初始确认金额（或则原在资本公 一项适用于公允价值套期会计的确定承诺时，
积中确认的，在该非金融资产或非 应当将原在其他综合收益中确认的现金流量
金融负债影响损益的相同期间转 套期储备金额转出，计入该资产或负债的初始
出，计入当期损益）。如果预期交 确认金额。对于不属于上述情况的现金流量套
易或确定承诺预计不会发生，则以 期，应当在被套期的预期现金流量影响损益的
前计入股东权益中的套期工具累 相同期间，将原在其他综合收益中确认的现金
计利得或损失转出，计入当期损 流量套期储备金额转出，计入当期损益。如果
益。如果套期工具已到期、被出售、 在其他综合收益中确认的现金流量套期储备
合同终止或已行使(但并未被替换 金额是一项损失，且该损失全部或部分预计在
或展期)，或者撤销了对套期关系 未来会计期间不能弥补的，应当在预计不能弥
的指定，则以前计入其他综合收益 补时，将预计不能弥补的部分从其他综合收益
的金额不转出，直至预期交易或确 中转出，计入当期损益。
定承诺影响当期损益。 对现金流量套期终止运用套期会计时，被套期
3、境外经营净投资套期:对境外经 的未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金
营净投资的套期，包括作为净投资 流量套期储备的金额应当予以保留，被套期的
的一部分的货币性项目的套期，其 未来现金流量预期不再发生的，累计现金流量
处理与现金流量套期类似。套期工 套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，
具的利得或损失中被确定为有效套 计入当期损益。
期的部分计入其他综合收益，而无 3、境外经营净投资套期:对境外经营净投资的
效套期的部分确认为当期损益。处 套期，包括作为净投资的一部分的货币性项目
置境外经营时，任何计入股东权益 的套期，其处理与现金流量套期类似。套期工
的累计利得或损失转出，计入当期 具的利得或损失中被确定为有效套期的部分
损益。 计入其他综合收益，而无效套期的部分确认为
当期损益。处置境外经营时，计入其他综合收
益的累计利得或损失转出，计入当期损益。
三、《国元证券股份有限公司金融工具分类、计量及其公允价值
确定管理办法》修订内容如下：
现行条款 修订后条款
第四条 公司金融资产在初始会计确认 第四条 公司根据管理金融资产的业
时划分为下列四类： 务模式和金融资产的合同现金流量特
（一）以公允价值计量且其变动计入当 征，将金融资产划分为：(1)以摊余成
期损益的金融资产，包括交易性金融资 本计量的金融资产；(2)以公允价值计
产和指定为以公允价值计量且其变动 量且其变动计入其他综合收益的金融
计入当期损益的金融资产； 资产；(3)以公允价值计量且其变动计
（二）持有至到期投资； 入当期损益的金融资产。
（三）拆出资金、融出资金和应收款项；
（四）可供出售金融资产。
第五条 公司取得或持有的金融资产满 删除原第五条，后续条款顺延
足下列条件之一的，公司将其划分为交
易性金融资产：
（一）取得该金融资产的目的，主要是
为了近期出售。
（二）属于进行集中管理的可辨认金融
资产组合的一部分，且有客观证据表明
公司近期采用短期获利方式对该组合
进行管理。
（三）属于衍生工具。但是，被指定且
为有效套期工具的衍生工具、属于财务
担保合同的衍生工具、与在活跃市场中
没有报价且其公允价值不能可靠计量
的权益工具投资挂钩并须通过交付该
权益工具结算的衍生工具除外。
第六条 公司取得或持有的在活跃市场 删除原第六条，后续条款顺延
中有报价、公允价值能可靠计量的权益
工具投资，符合下列条件之一的，公司
在初始确认时可以将其指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的交
易性金融资产：
（一）该指定可以消除或明显减少由于
该金融资产的计量基础不同所导致的
相关利得或损失在确认或计量方面不
一致的情况。
（二）公司风险管理或投资策略的正式
书面文件已载明，该金融资产组合，以
公允价值为计量基础进行管理、评价并
向公司关键管理人员报告。
第七条 公司可以将混合金融工具指定 删除原第七条，后续条款顺延
为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的交易性金融资产。如嵌入衍生工
具的混合工具没有指定为以公允价值
计量且其变动计入当期损益的交易性
金融资产，在满足一定条件下，该嵌入
衍生工具应当从混合工具中分拆，作为
单独存在的衍生工具处理。
第八条 公司根据财务状况，经营层有 第五条 公司将符合以下条件的金融
明确意图（总裁办公会决议）持有至到 资产，分类确认为以摊余成本计量的金
期，从公开市场购入的到期日确定，回 融资产：（1）公司管理该金融资产的业
收金额固定或可确定的非衍生金融资 务模式是以收取合同现金流量为目标；
产，公司在初始确认时计入持有至到期 （2）该金融资产的合同条款规定，在
投资。 特定日期产生的现金流量，仅为对本金
和以未偿付本金金额为基础的利息的
支付。
增加第六条，后续条款顺延
第六条 公司将符合以下条件的金融
资产，分类确认为以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的金融资产：
（1）公司管理该金融资产的业务模式
既以收取合同现金流量为目标又以出
售该金融资产为目标；（2）该金融资产
的合同条款规定，在特定日期产生的现
金流量，仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息的支付。
增加第七条，后续条款顺延
第七条 公司将分类确认为以摊余成
本计量的金融资产和以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资
产之外的金融资产，分类为以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资
产。一般情况下，公司日常经营中，将
投资管理的股票、基金、可转换债券和
衍生金融工具，以及在初始确认时，能
够消除或显著减少会计错配，指定的金
融资产。该指定一经作出，不得撤销。
增加第八条，后续条款顺延
第八条 公司经营层报董事会决定，可
以将非交易性权益工具投资指定为以
公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产。
第九条 在活跃市场中没有报价、回收 第九条 公司发生拆出资金、融出资金
金额固定或可确定的非衍生金融资产 和应收款项按取得或形成时的公允价
公司将其计入拆出资金、融出资金和应 值和相关交易费用之和作为初始确认
收款项。 金额确定，资产负债表日按摊余成本计
量，占用期间按实际利率法确认收益。
第十条 公司不以实施控制或重大影响 删除原第十条，后续条款顺延
为目的，而持有的短期内在公开市场难
以交易，回收金额不固定，以公允价值
计量且其变动不计入当期损益的非衍
生金融资产，公司将其计入可供出售金
融资产，包含公司所持的集合理财产
品、信托产品、融出证券和认购的限售
股等。
第十一条 公司金融资产的重分类： 第十条 公司改变管理金融资产的业
（一）初始确认为以公允价值计量且其 务模式时，将对所有受影响的相关金融
变动计入当期损益的交易性金融资产 资产进行重分类，且自重分类日起采用
后，不能重分类为其他金融资产；其他 未来适用法进行相关会计处理，不得对
金融资产也不能重分类为交易性金融 以前已经确认的利得、损失(包括减值
资产。 损失或利得)或利息进行追溯调整。重
（二）初始确认为其他类金融资产不应 分类日，是指重分类的业务模式发生变
划分为持有至到期投资； 更后的首个报告期间的第一天。
公司将尚未到期的某项持有至到期投 管理金融资产业务模式的变更源自外
资在本会计年度内出售或重分类为可 部或内部的变化，必须由公司经营层进
供出售资产（出售或重分类金额相对于 行决策，且其必须对公司经营非常重
该类投资在出售或重分类前的总额大 要，并能向外部证实。以下情形不属于
于 50％时），对该类投资的剩余部分也 业务模式变更:
重分类为可供出售资产，且在本会计年 1、公司持有特定金融资产的意图改变；
度及以后两个完整的会计年度内不得 2、金融资产特定市场暂时性消失从而
再将该金融资产划分为持有至到期投 暂时影响金融资产出售；
资。但是，下列情况除外： 3、金融资产在公司具有不同业务模式
1、出售日或重分类日距离该项投资到 的各部门之间转移；
期日或赎回日较近（如到期前三个月 4、金融资产的条款发生变更但未导致
内），市场利率变化对该项投资的公允 金融资产终止确认。
价值没有显著影响。
2、根据合同约定的定期偿付或提前还
款方式收回该投资几乎所有初始本金
后，将剩余部分予以出售或重分类。
3、出售或重分类是由于本公司无法控
制、预期不会重复发生且难以合理预计
的独立事项所引起。
第十二条 公司因持有意图或能力的改 删除原第十二条，后续条款顺延
变将持有至到期投资部分出售或重分
类的金额较大（单项金额 10 亿元以上），
且出售或重分类不属于公司无法控制、
预期不会重复发生且难以合理预计的
独立事件所引起的金融资产重分类，由
公司经营层提出议案，报经公司董事会
审定。
第十三条 金融负债应当在初始确认时 第十一条 金融负债分为按公允价值
划分为下列两类： 计量的交易性金融负债和采用实际利
（一）以公允价值计量且其变动计入当 率法按摊余成本计量的其他金融负债。
期损益的金融负债，包括交易性金融负 公司承担的交易性金融负债以公允价
债和指定为以公允价值计量且其变动 值计量，发生的相关交易费用计入当期
计入当期损益的金融负债； 损益。公允价值计量且其变动计入当期
（二）其他金融负债。 损益的金融负债该金融负债以公允价
两类负债初始确认后，不能重分类。 值计量，其产生的所有利得或损失计入
当期损益。除非是该金融负债所产生的
利得或损失应当按照下列规定进行处
理：(1)由公司自身信用风险变动引起
的该金融负债公允价值的变动金额，应
当计入其他综合收益；(2)该金融负债
的其他公允价值变动计入当期损益。按
照(1)对该金融负债的自身信用风险变
动的影响进行处理会造成或扩大损益
中的会计错配的，公司应当将该金融负
债的全部利得或损失(包括自身信用风
险变动的影响金额) 计入当期损益。
被指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融负债终止确认时，之
前计入其他综合收益的累计利得或损
失应当从其他综合收益中转出，计入留
存收益。
其他金融负债应当按其公允价值和相
关交易费用之和作为初始确认金额，采
用实际利率法，按摊余成本后续计量。
在其终止确认、摊销时产生的收益或损
失，均计入当期损益。
增加第十二条，后续条款顺延
第十二条 确认为以摊余成本计量的
金融资产初始确认时，应当按照公允价
值计量，相关交易费用计入初始确认金
额，公允价值与交易价格之间的差额确
认为一项利得或损失。取得金融资产所
支付的价款中包含的已宣告但尚未支
付的利息，单独确认为应收利息处理。
该类金融资产的摊余成本初始确认金
额经下列调整后的结果确定：(1)扣除
已偿还的本金；(2)加上或减去采用实
际利率法将该初始确认金额与到期日
金额之间的差额进行摊销形成的累计
摊销额；(3)扣除累计计提的损失准备。
实际利率，是指将金融资产在预计存续
期的估计未来现金流量，折现为该金融
资产账面余额(即扣除损失准备之前的
摊余成本摊余成本所使用的利率。计算
时不考虑预期信用损失，但包括交易费
用、溢价或折价、以及支付或收到的属
于实际利率组成部分的费用。
公司根据金融资产账面余额乘以实际
利率计算确定利息收入，但下列情况除
外：(1)对于购入或源生的已发生信用
减值的金融资产，自初始确认起，按照
该金融资产的摊余成本和经信用调整
的实际利率计算确定其利息收入；(2)
对于购入或源生的未发生信用减值、但
在 后续期间成为已发生信用减值的金
融资产，按照该金融资产的摊余成本和
实际利率计算确定其利息收入。若该金
融工具在后续期间因其信用风险有所
改善而不再存在信用减值，并且这一改
善在客观上可与应用上述规定之后发
生的某一事件相联系，应转按实际利率
乘以该金融资产账面余额来计算确定
利息收入。
增加第十三条，后续条款顺延
第十三条 确认为以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产，
与摊余成本相关的减值损失或利得，以
及采用实际利率法计算的利息和汇兑
损益计入当期损益。除此之外，账面价
值的变动均计入其他综合收益。
该类金融资产终止确认时，之前计入其
他综合收益的累计利得或损失应当从
其他综合收益中转出，计入当期损益。
第十四条 公司交易性金融资产持续以 第十四条 确认为以公允价值计量且
公允价值计量，取得时的交易费用、持 其变动计入当期损益的金融资产，其产
有期间的现金红利和公允价值变动、终 生的所有利得或损失计入当期损益。出
止确认差额将计入当期收益。出售交易 售金融资产时，公司采用加权平均法逐
性金融资产时，公司采用加权平均法逐 日结转初始确认金额，同时按日将原计
日结转初始确认金额，同时将原计入该 入该金融资产的公允价值变动转出，计
金融资产的公允价值变动转出，计入投 入投资收益。
资收益。
第十五条 公司持有至到期投资按取得 删除原第十五条，后续条款顺延
时的公允价值和相关交易费用之和作
为初始确认金额确定，资产负债表日按
摊余成本计量，持有期间按实际利率法
确认投资收益。
增加第十五条，后续条款顺延
第十五条 指定为以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的非交易性
权益工具投资。其公允价值的后续变动
计入其他综合收益，不需计提减值准
备。除了获得的股利收入（明确作为投
资成本部分收回的股利收入除外）计入
当期损益外，其他相关的利得和损失
（包括汇兑损益）均应计入其他综合收
益，且后续不得转入损益。当该项金融
资产终止确认时，之前计入其他综合收
益的累计利得或损失应当从其他综合
收益转出，计入留存收益。
在同时符合下列条件时，公司才能确认
该类金融资产的股利收入并计入当期
损益：(1)收取股利的权利已经确立；
(2)与股利相关的经济利益很可能流
入；(3)股利的金额能够可靠计量。
第十七条 公司可供出售金融资产按取 删除原第十七条，后续条款顺延
得或形成时的公允价值和相关交易费
用之和，作为初始确认金额确定（扣除
已宣告发放的利息或现金股利）。资产
负债表日，按公允价值计量且变动计入
资本公积，持有期间取得的利息或现金
股利计入当期损益。
第十九条 公司在资产负债表日对以公 第十八条 公司以预期信用损失为基
允价值计量且变动计入当期损益的金 础，进行减值会计处理并确认损失准备
融资产外的金融资产的账面价值进行 的金融工具包括：以摊余成本计量的金
检查，有客观证据表明该金融资产发生 融资产、以公允价值计量且其变动计入
减值的，应当计提减值准备。 对单项 其他综合收益的债务工具、租赁应收
金额 1,000 万元（含 1,000 万元）以上 款、合同资产以及符合条件的贷款承诺
的金融资产须单独进行减值测试，低于 和财务担保合同等。
1,000 万元的金融资产按类似风险组合 预期信用损失，是指以发生违约的风险
进行减值测试。 为权重的金融工具信用损失的加权平
均值。信用损失，是指公司按照原实际
利率折现的、根据合同应收的所有合同
现金流量与预期收取的所有现金流量
之间的差额，即全部现金短缺的现值。
其中，对于公司购买或源生的已发生信
用减值的金融资产，应按照该金融资产
经信用调整的实际利率折现。
增加第十九条，后续条款顺延
第十九条 公司结合前瞻性信息进行
预期信用损失评估，并在每个资产负债
表日确认相关的损失准备。对预期信用
损失的计量反映以下各种要素：(1)通
过评价一系列可能的结果而确定的无
偏概率加权平均金额；(2)货币时间价
值；(3)在资产负债表日无需付出不必
要的额外成本或努力即可获得的有关
过去事项、当前状况以及未来经济状况
预测的合理且有依据的信息。
对于纳入预期信用损失计量的金融工
具，公司评估相关金融工具的信用风险
自初始确认后是否已显著增加，运用
“三阶段”减值模型分别计量其损失准
备、确认预期信用损失：第一阶段，如
果该金融工具的信用风险自初始确认
后并未显著增加，公司按照相当于该金
融工具未来 12 个月内预期信用损失的
金额计量其损失准备； 第二阶段，如
果该金融工具的信用风险自初始确认
后已显著增加，但并未将其视 为已发
生信用减值，公司按照相当于该金融工
具整个存续期内预期信用损失的金额
计量其损失准备；第三阶段，对于已发
生信用减值的金融工具，公司按照相当
于该金融工具整个存续期内预期信用
损失的金额计量其损失准备。
当触发以下一个或多个定量和定性指
标时，公司认为金融工具的信用风险已
发生显著增加，公司将其转移至“第二
阶段”：
1、 融资类业务信用管理预警情况的发
生，主要指预先设定的融资类业务维持
担保比是否采取追保或平仓措施；作为
抵押的担保品价值或第三方担保质量
的显著下降， 其预期将影响发生拖欠
的概率等；
2、债券投资业务中内外部信用评级自
初始确认后至报告日显著恶化；同时设
定可推翻假设，即如果债券在合同付款
逾期超过 30 天，则认为其信用风险显
著增加。
当金融工具发生信用减值，则将被转移
至“第三阶段”。公司认为金融工具发
生信用减值的情形有：
1、融资类业务的信用管理限制情况，
主要指基于预先设定的融资类业务的
担保物价值已经不能覆盖融资金额，融
资人资信状况严重恶化，账面资不抵债
等；
2、债券投资业务的内外部投资级别的
显著下降，且预期本金和利息未来也很
难收回，通常可以推定发行人违约，或
者发行人发生重大财务困难。同时设定
可推翻假设，即如果债券在合同付款逾
期超过 90 天，则认为其造成信用损
失。
第二十条 可供出售金融资产中权益性 第二十条 公司在计量预期信用损失
工具投资的公允价值非暂时性持续下 时，考虑了前瞻性信息，通过进行历史
降，原计入所有者权益的因公允价值下 数据分析，识别出影响金融资产组合的
降形成的累计损失，在资产负债表日下 信用风险及预期信用损失的关键经济
降幅度大于账面初始确认金额 50％，或 指标，主要包括相关领域的主要宏观经
12 个月内未恢复的，公司应将累计损失 济指数、市场平均数据等。
予以转出，计入当期损益。融出证券和 对债券业务预期信用损失计提主要为
已上市的直接投资形成的股权减值计 前瞻性影响的违约概率(PD)、违约风险
提，比照以上办法执行。 敞口(EAD)、违约损失率(LGD)三者乘积
折现后的结果。违约概率是指借款人在
未来 12个月或在整个剩余存续期，无
法履行其偿付义务的可能性；违约风险
敞口等于金融工具违约时点后合同应
收的全部现金流按实际利率折现到违
约时点的现值；违约损失率是指对违约
风险敞口发生损失程度作出的预期，主
要结合担保物变现的价值、债券发行人
或交易对手的类型等。
对融资类业务，预期信用损失为违约风
险敞口(EAD)及考虑前瞻性影响的损失
率比率(LR)二者乘积折现后的结果。损
失率比率是指公司对违约风险敞口发
生损失概率和程度作出的预期，公司使
用基于公开市场数据测算的历史损失
率并评估其适当性。
第二十一条 对以摊余成本计量的金融 第二十一条 以公允价值计量且其变
资产确认减值损失后，如有客观证据表 动计入其他综合收益的债务工具投资，
明该项金融资产价值已恢复，且客观上 在其他综合收益中确认其损失准备，并
与确认该损失后发生的事项有关，原确 将减值损失或利得计入当期损益，且不
认的减值损失予以转回，计入当期损 应减少该金融资产在资产负债表中列
益。但是，该转回后的账面价值不应当 示的账面价值。
超过假定不计提减值准备情况下该金 在前一会计期间已经按照相当于金融
融资产在转回日的摊余成本。 工具整个存续期内预期信用损失的金
对于已确认减值损失的可供出售债务 额计量了损失准备，但在当期资产负债
工具，在随后的会计期间公允价值已上 表日，该金融工具已不再属于自初始确
升且客观上与确认原减值损失事项有 认后信用风险显著增加的情形的，公司
关，原确认的减值予以转回，计入当期 在当期资产负债表日按照相当于未来
损益。 12 个月内预期信用损失的金额计量该
对于已确认减值损失的可供出售权益 金融工具的损失准备，由此形成的损失
工具，不得通过损益转回。在活跃市场 准备的转回金额作为减值利得计入当
中没有报价且公允价值不能可靠计量 期损益。
的可供出售权益工具投资，或与该权益 对于购买或源生的已发生信用减值的
工具挂钩并须通过交付该权益工具结 金融资产，公司在资产负债表日仅将自
算的衍生金融资产发生的减值损失，不 初始确认后整个存续期内预期信用损
得转回。 失的累计变动确认为损失准备。在每个
资产负债表日，公司将整个存续期内预
期信用损失的变动金额作为减值损失
或利得计入当期损益。
对于以摊余成本计量和以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益计量的
金融资产债务工具投资，其预期信用损
失的计量中使用了模型和假设，这些模
型和假设涉及未来的宏观经济情况和
客户的信用行为(客户违约的可能性及
相应损失)。
为了保证预期信用损失计提重大判断
（判断信用风险显著增加的标准；选择
计量预期信用损失的适当模型和假设；
针对不同类型的产品，在计量预期信用
损失时确定需要使用的前瞻性信息和
权重）的准确性，公司建立业务部门、
分支机构、子公司与风险管理部门、财
务部门的协调机制，明确职责，确保合
理评估金融工具的信用风险，准确计量
金融工具的预期信用损失。
第二十二条 公司对于单项金额重大的 删除原第二十二条，后续条款顺延
应收款项，单独进行减值测试。有客观
证据表明其发生了减值的，公司根据其
未来现金流量现值低于其账面价值的
差额，确认减值损失，计提坏帐准备。
短期应收款项的预计未来现金流量与
其现值相差很小的，在确定相关减值损
失时，可不对其预计未来现金流量进行
折现。
对于单项金额非重大的应收款项可以
单独进行减值测试，确定减值损失，计
提坏帐准备；也可以与经单独测试后未
减值的应收款项一起按类似信用风险
特征划分为若干组合，再按这些应收款
项组合在资产负债表日余额的一定比
例计算确定减值损失，计提坏帐准备。
根据应收款项组合余额的一定比例计
算确定的坏帐准备，应当反映各项目实
际发生的减值损失，即各项组合的账面
价值超过其未来现金流量现值的金额。
增加第二十二条，后续条款顺延
第二十二条 活期存款、合同期限三个
月以内的货币市场业务，包括定期存
款、银行间或交易所拆出资金、逆回购
等由于信用风险不重大，公司一般情况
下不计提信用损失减值准备。
公司参照债券投资业务的预期信用损
失计量方法，对货币市场业务计量预期
信用损失。公司可基于交易场所、交易
对手的类型和信用状况、合同期限、担
保品情况等合理估计损失率，使用损失
率方法计量预期信用损失。预期信用损
失=基数*损失率，其中，基数为货币市
场业务的账面余额。
第二十三条 公司一般性应收帐款(单 第二十三条 公司对账面应收款项预
项应收款项金额达不到重大标准,即 期信用损失的计提，分以下情形处理：
1,000 万元以下）坏帐准备的计提方法： （一）因融资融券、约定购回交易业务、
个别认定与按帐龄等类似风险组合比 股票质押式回购交易业
例计提相结合的方法。 务，根据合同约定经强制平仓处理操作
（1）计提范围：公司于资产负债表日， 完成后形成的应收款项由于信用风险
对各项非重大应收款项（含应收款项、 较高,按照预期回收情况计算预期信用
拆出资金、代兑付债券）扣除应收认购 损失；对合同还款日逾期90天，并难以
新股占用款等无风险应收款项后计提。 预期信用损失的，且客户维持担保比例
（2）计提方法：采用账龄分析法。部 低于100％，按应收账款与抵押品资产
分往来款采用账龄分析法难于真实反 价值（计算维持担保比例方法）的差额
映其可收回金额，按扣除未来现金流量 全额计提。
现值的差额提取。 （二）因证券清算形成的应收款项、证
（3）提取比例：公司根据以前年度与 券公司作为管理人或者托
之相同或类似、具有类似信用风险特征 管人应收的管理费和托管费、业绩报酬
的应收款项组合的实际损失率为基础， 和席位佣金等由于信用风险不
结合现时情况确定各项组合计提坏帐 重大，可不计提信用损失减值准备；
准备的比例。 （三）其他已发生信用风险或金额重大
账龄 计提比例 40 的应收款项应单独进行减值测试，通过
一年以内 5% 预估其未来现金流量现值或预估其坏
一年至二年 10% 账损失率计提坏账准备。其中，信用风
二年至三年 20% 险已经发生的情景包括但不限于以下
三年至四年 50% 情况：
四年至五年 80％ 1、债务人违反了合同条款，且在 90 天
五年以上 100％ 内仍未履行合同义务；
（4）帐龄确定：采用账龄分析法计提 2、债务人发生严重财务困难，影响融
坏账准备时,收到债务单位当期偿还的 资人履约能力；
部分债务后,对剩余的应收款项不应改 3、债务人经营不善，很可能破产或进
变其账龄,仍按原账龄加上本期应增加 行其他不利的财务重组等；
的账龄确定；在存在多笔应收款项、且 4、公司出于经济或合同等方面因素的
各笔应收款项账龄不同的情况下,收到 考虑，对发生财务困难的债务人做出了
债务单位当期偿还的部分债务,应当逐 在任何其他情况下都不会做出的让步。
笔认定收到的应收款项；如果确实无法 （四）其他未发生信用风险且金额不重
认定的,按照先发生先收回的原则予以 大的应收款项，按信用风险特征的相似
确认,剩余应收款项的账龄按上述同一 性和相关性对金融资产进行分组。坏账
原则确定。 准备金额根据应收款项组合结构及类
（5）坏账准备的合理估计 似信用风险特征（债务人根据合同条款
除有确凿证据表明该项应收款项不能 偿还欠款的能力），按历史损失经验、
收回或收回的可能性很小外（如债务单 目前经济状况、预计应收款项组合中已
位已撤销、破产、资不抵债、现金流量 经存在的损失评估确定。
严重不足、发生严重的自然灾害等导致 公司一般性应收款项单项不重大的标
停业而在短时间内无法偿付债务等，以 准为1,000万元（不含1,000万元）,可
及逾期 3 年以上的应收款项），当年发 按账龄和历史损失经验数据等类似风
生、计划进行重组、与关联方发生等已 险组合比例计提预期信用损失准备。
逾期但无确凿证据表明不能收回的应 1、计提范围：公司于资产负债表日，
收款项，一般不能全额计提。 对各项非重大应收款扣除应收认购新
股、交易所清算占用款等无风险应收款
项后计提。
2、计提方法：采用账龄分析法。部分
往来款采用账龄分析法难于真实反映
其预期信用损失，可按扣除未来现金流
量现值的差额提取。
3、提取比例：公司根据以前年度与之
相同或类似、具有类似信用风险特征的
应收款项组合的实际损失率为基础，结
合现时情况确定各项组合计提坏账准
备的比例。
账龄计提比例：
账龄 计提比例
一年以内 5%
一年至二年 10%
二年至三年 20%
三年至四年 50%
四年至五年 80％
五年以上 100％
4、账龄确定：采用账龄分析法计提坏
账准备时,收到债务单位当期偿还的部
分债务后,对剩余的应收款项不应改变
其账龄,仍按原账龄加上本期应增加的
账龄确定；在存在多笔应收款项、且各
笔应收款项账龄不同的情况下,收到债
务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔
认定收到的应收款项；如果确实无法认
定的,按照先发生先收回的原
则予以确认,剩余应收款项的账龄按上
述同一原则确定。
5、坏账准备的合理估计：除有确凿证
据表明该项应收款项不能收回或收回
的可能性很小外（如债务单位已撤销、
破产、资不抵债、现金流量严重不足、
发生严重的自然灾害等导致停业而在
短时间内无法偿付债务等，以及逾期 3
年以上的应收款项），当年发生、计划
进行重组、与关联方发生等已逾期但无
确凿证据表明不能收回的应收款项，一
般不能全额计提。
第二十四条 为了防范信用业务有可能 删除第二十四条，后续条款顺延
发生的坏账风险，公司根据业务类别风
险特征的不同，对融资融券业务按照资
产负债表日融资融券余额的0.5%计提
坏账准备；对股票质押式回购业务和约
定购回式证券交易业务按照资产负债
表日业务余额的1%计提坏账准备。
第二十五条 公司金融资产公允价值确 第二十四条 公司金融资产公允价值
定的基本原则： 确定的基本原则：
（一）对存在活跃市场的投资品种，如 （一）对存在活跃市场，且能够获取相
估值日有市价的，采用市价确定公允价 同资产或负债报价的投资品种，在估值
值。估值日无市价，但最近交易日后经 日有报价的，除会计准则规定的例外情
济环境未发生重大变化的，采用最近交 况外，应将该报价不加调整地应用于该
易市价确定公允价值。估值日无市价， 资产或负债的公允价值计量。估值日无
且最近交易日后经济环境发生了重大 报价且最近交易日后未发生影响公允
变化的，参考类似投资品种的现行市价 价值计量的重大事件的，应采用最近交
及重大变化因素，调整最近交易市价， 易日的报价确定公允价值。有充足证据
确定公允价值。有充足证据表明最近交 表明估值日或最近交易日的报价不能
易市价不能真实反映公允价值的，对最 真实反映公允价值的，应对报价进行调
近交易的市价进行调整，确定公允价 整，确定公允价值。
值。 与上述投资品种相同，但具有不同特征
（二）对不存在活跃市场的投资品种， 的，应以相同资产或负债的公允价值为
采用市场参与者普遍认同，且被以往市 基础，并在估值技术中考虑不同特征因
场实际交易价格验证具有可靠性的估 素的影响。特征是指对资产出售或使用
值技术确定公允价值。运用估值技术得 的限制等，如果该限制是针对资产持有
出的结果，应反映估值日在公平条件下 者的，那么在估值技术中不应将该限制
进行正常商业交易所采用的交易价格。 作为特征考虑。此外，持有人不应考虑
采用估值技术确定公允价值时，尽可能 因其大量持有相关资产或负债所产生
使用市场参与者在定价时考虑的所有 的溢价或折价。
市场参数，并通过定期校验，确保估值 （二） 对不存在活跃市场的投资品种，
技术的有效性。 应采用在当前情况下适用，市场参与者
（三）有充足理由表明按以上估值原则 普遍认同，并且有足够可利用数据，且
仍不能客观反映相关投资品种的公允 被以往市场实际交易价格验证具有可
价值的，公司应根据具体情况与监管部 靠性，以及其他信息支持的估值技术确
门或中介机构进行商定，按最能恰当反 定的公允价值。采用估值技术确定公允
映公允价值的价格估值。 价值时，应优先使用可观察输入值，只
有在无法取得相关资产或负债可观察
输入值或取得不切实可行的情况下，才
可以使用不可观察输入值。
（三）有充足理由表明按以上估值原则
仍不能客观反映相关投资品种的公允
价值的，公司应根据具体情况与监管部
门或中介机构进行商定，按最能恰当反
映公允价值的价格估值。
（四）对权益工具的投资和与此类投资
相联系的合同应当以公允价值计量。在
满足会计准则的前提下，如果用以确定
公允价值的近期信息不足，或者公允价
值的可能估计金额分布范围很广，而成
本代表了该范围内对公允价值的最佳
估计的，该成本可代表其在该分布范围
内对公允价值的恰当估计。公司应当利
用初始确认日后可获得的关于被投资
方业绩和经营的所有信息，判断成本能
否代表公允价值。权益工具投资或合同
存在报价的，公司不应当将成本作为对
其公允价值的最佳估计。
增加第二十五条，后续条款顺延
第二十五条 公司使用第三方估值机
构提供的价格数据计量相关资产或负
债的公允价值时，应选取可靠的、信誉
良好的第三方估值机构。公司应充分了
解第三方所使用的估值技术及估值结
果的产生过程是否符合会计准则要求，
定期评估其估值质量，并对估值结果进
行检验，防范可能出现的估值偏差。
增加第二十六条，后续条款顺延
第二十六条 公司各类金融工具的估
值程序和估值技术，应遵循可靠性、可
比性和一致性原则。公允价值计量使用
的估值技术或其应用一经确定，不得随
意变更，但变更估值技术能使计量结果
在当前情况下同样或更能代表公允价
值的情况除外。变更估值技术及其应用
方法的，应当按照会计准则要求进行披
露。
增加第二十七条，后续条款顺延
第二十七条 公司应当根据金融工具
的合同条款及其所反映的经济实质而
非仅以法律形式，结合金融资产和金融
负债的定义，采取恰当的估值方法确定
公允价值。
对合同中规定附有特殊选择权的金融
工具，包括但不限于投资人回售选择
权、发行人赎回选择权、投资人可调换
选择权、定向转让选择权、合并选择权、
延期兑付选择权等，公司在评估其公允
价值时，应考虑该类选择权对金融工具
估值的影响。
第二十六条 公司财务会计人员在资产 增加第二十八条，后续条款顺延
负债表日利用估值核算系统认真计算 第二十八条 公司建立业务部门、分支
结果，后再与投资管理的相关部门进行 机构、子公司与风险管理部门、财务部
核对。当对估值原则或程序有异议时， 门的协调机制，确保估值的科学性、准
投资管理部门有责任向财务人员提出 确性。公司风险管理部门应定期对估值
意见，通过沟通商讨，最终达成一致意 模型的有效性进行检验和评价，确保相
见。 关假设、参数、数据来源和计量程序的
合理性和可靠性，并根据检验结果进行
调整和改进。
公司合并报表范围内各主体对相同金
融工具的估值方法应当一致，若主体之
间采用不同方法，导致相同金融工具的
估值结果存在差异的，公司应对该差异
进行分析，调整改进估值方法；对于调
整后仍存在差异的，应有充分合理的依
据，确保估值的合理性和可靠性，并按
相关规定对估值方法进行披露。
公司财务会计人员在资产负债表日利
用估值核算系统认真计算结果，后再与
投资管理的相关部门进行核对。当对估
值原则或程序有异议时，投资管理部门
有责任向财务人员提出意见，通过沟通
商讨，最终达成一致意见。
四、《国元证券股份有限公司章程》修订内容如下：
现行章程条款 修订后章程条款
第一条 为维护国元证券股份有限公 第一条 为维护国元证券股份有限公
司（以下简称“公司”或“本公 司（以下简称“公司”或“本公司”）、
司”）、股东和债权人的合法权益， 股东和债权人的合法权益，规范公司
规范公司的组织和行为，根据《中华 的组织和行为，根据《中华人民共和
人民共和国公司法》(以下简称《公 国公司法》(以下简称《公司法》)、
司法》)、《中华人民共和国证券法》 《中华人民共和国证券法》(以下简称
(以下简称《证券法》)和其他有关规 《证券法》)、《中国共产党章程》和
定，制订本章程。 其他有关规定，制订本章程。
第十六条 经中国证监会批准，公司 第十六条 经中国证监会批准，公
可以设立全资子公司，也可以与符合
司可以设立全资子公司，也可以与符
《证券法》规定的证券公司股东条件
的其他投资者共同出资设立子公司， 合《证券法》规定的证券公司股东条
从事单项或多项证券业务。
件的其他投资者共同出资设立子公
公司可以依据法律、法规及中国证监
会的相关规定，设立直接投资子公 司，从事单项或多项证券业务。
司，开展直接投资业务。
根据有关法律、法规及中国证监
公司可以依据法律、法规及中国证监
会的相关规定，设立另类投资子公 会等相关规定，公司可以设立另类投
司，从事《证券公司证券自营投资品
资子公司，从事另类投资业务。
种清单》所列品种之外的金融产品等
投资业务。 根据有关法律、法规及中国证监
在法律、法规允许的范围内，公司可
会等相关规定，公司可以设立私募投
以向其他有限责任公司、股份有限公
司等机构投资，并以该出资额为限承 资基金子公司，从事私募投资基金业
担责任。
务。
根据有关法律、法规及中国证监
会等相关规定，公司可以设立子公司
从事投资银行、资产管理等业务。
在法律、法规允许的范围内，公
司可以向其他有限责任公司、股份有
限公司等机构投资，并以该出资额为
限承担责任。
第二十六条 公司在下列情况下，可 第二十六条 公司在下列情况下，可以
以依照法律、行政法规、部门规章和 依照法律、行政法规、部门规章和本
本章程的规定，收购本公司的股份： 章程的规定，收购本公司的股份:
（一） 减少公司注册资本； （一） 减少公司注册资本；
（二） 与持有本公司股票的其 （二） 与持有本公司股份的其
现行章程条款 修订后章程条款
他公司合并； 他公司合并；
（三） 将股份奖励给本公司职 （三） 将股份用于员工持股计
工； 划或者股权激励；
（四） 股东因对股东大会作出 （四） 股东因对股东大会作出
的公司合并、分立决议持异议，要求 的公司合并、分立决议持异议，要求
公司收购其股份的。 公司收购其股份的；
除上述情形外，公司不进行买卖 （五） 将股份用于转换上市公
本公司股份的活动。 司发行的可转换为股票的公司债券；
（六） 公司为维护公司价值及
股东权益所必需。
除上述情形外，公司不进行买卖
本公司股份的活动。
第二十七条 公司收购本公司股份， 第二十七条 公司收购本公
可以选择下列方式之一进行： 司股份，可以通过公开的集中交易方
（一） 证券交易所集中竞价交 式，或者法律法规和中国证监会认可
易方式； 的其他方式进行。
（二） 要约方式； 公司因本章程第二十六条第
（三） 中国证监会认可的其他 （三）项、第（五）项、第（六）项
方式。 规定的情形收购本公司股份的，应当
通过公开的集中交易方式进行。
第二十八条 公司因本章程第二十六 第二十八条 公司因本章程第二十六
条第(一)项至第(三)项的原因收购 条第(一)项、第(二)项规定的情形收
本公司股份的，应当经股东大会决 购本公司股份的，应当经股东大会决
议。公司依照第二十六条规定收购本 议；公司因本章程第二十六条第（三）
公司股份后，属于第(一)项情形的， 项、第（五）项、第（六）项规定的
应当自收购之日起 10 日内注销；属 情形收购本公司股份的，经 2/3 以上
于第(二)项、第(四)项情形的，应当 董事出席的董事会会议决议。
在 6 个月内转让或者注销。 公司依照本章程第二十六条规定
公司依照第二十六条第(三)项 收购本公司股份后，属于第(一)项情
规定收购的本公司股份，将不超过本 形的，应当自收购之日起 10 日内注
公司已发行股份总额的 5%；用于收购 销；属于第(二)项、第(四)项情形的，
的资金应当从公司的税后利润中支 应当在 6 个月内转让或者注销；属于
出；所收购的股份应当 1 年内转让给 第（三）项、第（五）项、第（六）
职工。 项情形的，公司合计持有的本公司股
份数不得超过本公司已发行股份总
额的 10%，并应当在 3 年内转让或者
注销。
第四十二条持有公司 5%以上有表决 第四十二条 持有或控制公司 5%以
权股份的股东，将其持有的股份进行 上股权的股东、实际控制人，出现下
质押的，应当自该事实发生当日，向 列情形时，应当及时通知公司：
公司作出书面报告。 （一）所持有或者控制的公司股
权被采取财产保全或者强制执行措
施；
现行章程条款 修订后章程条款
（二）变更实际控制人；
（三）变更名称；
（四）发生合并、分立；
（五）被采取责令停业整顿、指
定托管、接管或者撤销等监管措施，
或者进入解散、破产、清算程序；
（六）因重大违法违规行为被行
政处罚或者追究刑事责任；
（七）其他可能导致所持有或者
控制的证券公司股权发生转移或者
可能影响证券公司运作的。
公司应当自知悉前款规定情形
之日起 5 个工作日内向公司住所地中
国证监会派出机构报告。
持有或控制公司 5%以上股份的
股东、实际控制人，将其持有或控制
的股份进行质押的，应当自该事实发
生当日，向公司作出书面报告。
第四十三条 公司的控股股东、实际 第四十三条 公司的控股股东、实际控
控制人不得利用其关联关系损害公 制人不得利用其关联关系损害公司利
司利益。违反规定的，给公司造成损 益。违反规定的，给公司造成损失的，
失的，应当承担赔偿责任。 应当承担赔偿责任。
公司控股股东及实际控制人对 公司控股股东及实际控制人对公
公司和公司社会公众股股东负有诚 司和其他股东负有诚信义务。
信义务。控股股东应严格依法行使出 公司控股股东、实际控制人及其
资人的权利，控股股东不得利用利润 关联方不得违反法律法规和公司章
分配、资产重组、对外投资、资金占 程干预公司的正常决策程序，不得干
用、借款担保等方式损害公司和社会 预董事、监事和高级管理人员的正常
公众股股东的合法权益，不得利用其 选聘程序，不得超越股东大会、董事
控制地位损害公司和社会公众股股 会直接任免董事、监事和高级管理人
东的利益。 员。
控股股东应严格依法行使出资人
的权利，履行股东义务。控股股东及
实际控制人不得利用其控制权，通过
利润分配、资产重组、对外投资、资
金占用、借款担保等方式损害公司和
其他股东的合法权益，不得利用对公
司的控制地位谋取非法利益。
第四十四条 股东大会是公司的权力 第四十四条 股东大会是公司的权力
机构，依法行使下列职权: 机构，依法行使下列职权:
…… ……
上述股东大会的职权不得通过授权 上述股东大会的职权中法定职权
的形式由董事会或其他机构和个人 不得通过授权的形式由董事会或其他
现行章程条款 修订后章程条款
代为行使。 机构和个人代为行使。
第四十八条 本公司召开股东大会的 第四十八条 本公司召开股东大会的
地点为公司住所地或住所地附近具 地点为公司住所地或会议召集人确定
备召开现场会议的地点。 的其他地点。
股东大会将设置会场，以现场会 股东大会将设置会场，以现场会
议形式召开。公司还将提供网络方式 议与网络投票相结合的方式召开。现
或其他方式为股东参加股东大会提 场会议时间、地点的选择应当便于股
供便利。股东通过上述方式参加股东 东参会。公司应当保证股东大会合
大会的，视为出席。 法、有效，为股东参加会议提供便利。
公司股东大会同时采用现场、网 股东大会应当给予每个提案合理的
络方式进行时，股东大会股权登记日 讨论时间。股东通过上述方式参加股
登记在册的所有股东，均有权通过股 东大会的，视为出席。
东大会网络投票系统行使表决权。 股东大会股权登记日登记在册的
所有股东，均有权通过股东大会网络
投票系统行使表决权。
第八十六条 非由职工代表担任的董 第八十六条 非由职工代表担任的董
事、监事候选人名单以提案的方式提 事、监事候选人名单以提案的方式提
请股东大会表决。 请股东大会表决。
董事、监事提名的方式和程序 董事、监事提名的方式和程序为：
为： （一）单独或者合并持有公司 3%
（一）单独或者合并持有公司 3% 以上股权的股东可以向公司董事会提
以上股权的股东可以向公司董事会 出非由职工代表担任的董事候选人或
提出非由职工代表担任的董事候选 向监事会提出非由职工代表担任的监
人或向监事会提出非由职工代表担 事候选人；公司任一股东推选的董事
任的监事候选人；公司任一股东推选 占董事会 1/2 以上的，其推选的监事
的董事占董事会 1/2 以上的，其推选 不得超过监事会成员的 1/3。
的监事不得超过监事会成员的 1/2。 （二）公司董事会、监事会可以
（二）公司董事会、监事会可以 提出独立董事候选人名单；单独或者
提出独立董事候选人名单；单独或者 合并持有公司 1%以上股权的股东可
合并持有公司 1%以上股权的股东可 以提出独立董事候选人的名单。
以提出独立董事候选人的名单。 当公司单一股东及其一致行动
当公司第一大股东持有公司股 人拥有权益的股份比例在 30%及其以
份到达 30%及其以上时，董事、监事 上时，董事、监事的选举应当实行累
的选举应当实行累积投票制。 积投票制。
…… ……
第一百零九条 非由职工 第一百零九条 非由职工
代表担任的董事由股东大会选举或 代表担任的董事由股东大会选举或更
更换，由职工代表担任的董事由公司 换，并可在任期届满前由股东大会解
职工代表大会选举或更换。 除其职务。由职工代表担任的董事由
董事任期三年，任期从就任之日 公司职工代表大会选举或更换。
起计算，至本届董事会任期届满时为 董事任期三年，任期从就任之日
止。董事任期届满，可连选连任。 起计算，至本届董事会任期届满时为
董事在任期届满以前，股东大会 止。董事任期届满，可连选连任。
现行章程条款 修订后章程条款
或职工代表大会不能无故解除其职 董事任期届满未及时改选，在改
务。 选出的董事就任前，原董事仍应当依
董事任期届满未及时改选，在改 照法律、行政法规、部门规章和本章
选出的董事就任前，原董事仍应当依 程的规定，履行董事职务。
照法律、行政法规、部门规章和本章 董事可以由总裁或者其他高级管
程的规定，履行董事职务。 理人员兼任，但兼任总裁或者其他高
董事可以由总裁或者其他高级 级管理人员职务的董事以及由职工代
管理人员兼任，但兼任总裁或者其他 表担任的董事，总计不得超过公司董
高级管理人员职务的董事以及由职 事总数的 1/2。
工代表担任的董事，总计不得超过公 公司应当和董事签订合同，明确
司董事总数的 1/2。 公司和董事之间的权利义务、董事的
任期、董事违反法律法规和公司章程
的责任以及公司因故提前解除合同
的补偿等内容。
第一百二十四条独立董事应当 第一百二十四条独立董事应当在
在股东大会年度会议上提交工作报 股东大会年度会议上提交工作报告。
告。 公司股东间或者董事间发生冲
突、对公司经营管理造成重大影响
的，独立董事应当主动履行职责，维
护公司整体利益。
第一百二十五条 公司设董事会，对 第一百二十五条 公司设董事会，对
股东大会负责。 股东大会负责，执行股东大会的决议。
第一百二十七条 董事会行使下列职 第一百二十七条 董事会行使下列职
权: 权:
（一） 召集股东大会，并向股东大 （一） 召集股东大会，并向股东大会
会报告工作； 报告工作；
（二） 执行股东大会的决议； （二） 执行股东大会的决议；
（三） 决定公司的经营计划和投资 （三） 决定公司的经营计划和投资
方案； 方案；
（四） 制订公司的年度财务预算方 （四） 决定公司因本章程第二十六
案、决算方案； 条第(三)项、第(五)项、第(六)项规
（五） 制订公司的利润分配方案和 定的情形收购本公司股份；
弥补亏损方案； （五） 制订公司的年度财务预算方
（六） 制订公司增加或者减少注册 案、决算方案；
资本、发行债券或其他证券及上市方 （六） 制订公司的利润分配方案和
案； 弥补亏损方案；
（七） 拟订公司重大收购、收购本 （七） 制订公司增加或者减少注册
公司股票或者合并、分立、解散及变 资本、发行债券或其他证券及上市方
更公司形式的方案； 案；
（八） 在股东大会授权范围内，决 （八） 拟订公司重大收购、收购本公
定公司的对外投资（含对子公司投 司股票或者合并、分立、解散及变更
资、委托理财等）、购买和处置资产、 公司形式的方案；
对外担保事项、关联交易等事项； （九） 在股东大会授权范围内，决定
现行章程条款 修订后章程条款
（九） 决定公司内部管理机构的设 公司的对外投资（含对子公司投资、
置； 委托理财等）、购买和处置资产、对外
（十） 决定公司的合规管理目标， 担保事项、关联交易等事项；
对合规管理的有效性承担责任，审议 （十） 决定公司内部管理机构的设
批准公司合规管理的基本制度、年度 置；
合规报告； （十一）决定公司廉洁从业管理目
（十一） 承担风险管理的最终责 标，对廉洁从业管理的有效性承担责
任，推进风险文化建设，审议批准公 任；
司的风险偏好、风险容忍度以及重大 （十二）决定公司的合规管理目标，
风险限额，审议公司风险管理报告； 对合规管理的有效性承担责任，审议
（十二） 聘任或者解聘公司总裁、 批准公司合规管理的基本制度、年度
董事会秘书；根据总裁的提名，聘任 合规报告；
或者解聘公司副总裁、财务负责人等 （十三）承担风险管理的最终责任，
高级管理人员，并决定其报酬原则和 推进风险文化建设，审议批准公司的
奖惩原则； 风险偏好、风险容忍度以及重大风险
（十三）制订公司的基本管理制度； 限额，审议公司风险管理报告；
（十四）制订本章程的修改方案； （十四）确立公司洗钱风险管理文化
（十五）管理公司信息披露事项； 建设目标；审定公司洗钱风险管理策
（十六）向股东大会提请聘请或更换 略；审批洗钱风险管理的政策和程
为公司审计的会计师事务所； 序；授权高级管理人员牵头负责洗钱
（十七）听取公司总裁的工作汇报并 风险管理；定期审阅反洗钱工作报
检查总裁的工作； 告，及时了解重大洗钱风险事件及处
（十八）法律、行政法规、部门规章 理情况；
或本章程授予的其他职权。 （十五）聘任或者解聘公司总裁、董
事会秘书；根据总裁的提名，聘任或
者解聘公司副总裁、财务负责人等高
级管理人员，并决定其报酬原则和奖
惩原则；
（十六）制订公司的基本管理制度；
（十七）制订本章程的修改方案；
（十八）管理公司信息披露事项；
（十九）向股东大会提请聘请或更换
为公司审计的会计师事务所；
（二十）听取公司总裁的工作汇报并
检查总裁的工作；
（二十一）法律、行政法规、部门规
章或本章程授予的其他职权。
第一百四十一条 董事会会议，应由 第一百四十一条 董事会会议，应由
董事本人出席；董事因故不能出席， 董事本人出席；董事因故不能出席，
可以书面委托其他董事代为出席，委 可以书面委托其他董事代为出席，委
托书中应载明代理人的姓名，代理事 托书中应载明代理人的姓名，代理事
项、授权范围和有效期限，并由委托 项、授权范围和有效期限，并由委托
人签名或盖章。代为出席会议的董事 人签名或盖章。代为出席会议的董事
现行章程条款 修订后章程条款
应当在授权范围内行使董事的权利。 应当在授权范围内行使董事的权利。
董事未出席董事会会议，亦未委托代 董事未出席董事会会议，亦未委托代
表出席的，视为放弃在该次会议上的 表出席的，视为放弃在该次会议上的
投票权。 投票权。独立董事不得委托非独立董
事代为投票。
第一百四十六条 审计委员会主要负 第一百四十六条 审计委员会主要负
责对公司经营管理和投资业务进行 责对公司经营管理和投资业务进行合
合规性控制，对公司内部稽核审计工 规性控制，对公司内部稽核审计工作
作结果进行审查和监督，具体有下列 结果进行审查和监督，具体有下列职
职责： 责：
（一）监督年度审计工作，就审 （一）监督年度审计工作，就审
计后的财务报告信息的真实性、准确 计后的财务报告信息的真实性、准确
性和完整性作出判断，提交董事会审 性和完整性作出判断，提交董事会审
议； 议；
（二）提议聘请或者更换外部审 （二）监督及评估外部审计工
计机构，并监督外部审计机构的执业 作，提议聘请或者更换外部审计机构；
行为；
（三）负责内部审计与外部审计 （三）监督及评估公司的内部审
之间的沟通； 计工作，负责内部审计与外部审计的
（四）监督公司的内部审计制度 协调；
及其实施； （四）审核公司的财务信息及披
（五）审核公司的财务信息及披 露；
露； （五）监督及评估公司的内部控
（六）审查公司的内控制度，对 制；
重大关联交易进行审计； （六）履行公司与控股股东及其
（七）董事会赋予的其他职责。 相关方关联交易控制职责，对重大关
审计委员会中的独立董事的人 联交易事项进行审核，形成书面意
数不得少于 1/2，且至少有 1 名独立 见，提交董事会审议;
董事为从事会计工作 5 年以上的会计 (七)负责法律法规、本章程和董
专业人士，且必须由独立董事担任负 事会授权的其他职责。
责人。 审计委员会中的独立董事的人数
不得少于 1/2，且至少有 1 名独立董
事为从事会计工作 5 年以上的会计专
业人士，并由会计专业的独立董事担
任审计委员会的召集人。
第一百四十八条 薪酬与提名委员会 第一百四十八条 薪酬与提名委员会
的主要职责是： 的主要职责是：
（一）根据公司的经营活动、资 （一）根据公司的经营活动、资
产规模和股权结构对董事会的组成 产规模和股权结构对董事会的组成人
人数和构成向董事会提出建议； 数和构成向董事会提出建议；
（二）对董事、高级管理人员的 （二）研究董事、高级管理人员
选任标准和程序进行审议并提出意 的选择标准和程序并提出建议，遴选
见，搜寻合格的董事和高级管理人员 合格的董事人选和高级管理人员人
现行章程条款 修订后章程条款
人选，对董事和高级管理人员人选的 选，对董事人选和高级管理人员人选
资格条件进行审查并提出建议； 进行审核并提出建议；
（三）对董事和高级管理人员的 （三）研究董事与高级管理人员
考核与薪酬管理制度进行审议并提 考核的标准，进行考核并提出建议，
出意见； 研究和审查董事、高级管理人员的薪
（四）对董事、高级管理人员进 酬政策与方案；
行考核并提出建议； （四）负责对公司薪酬制度执行
（五）负责对公司薪酬制度执行 情况进行监督；
情况进行监督； （五）董事会授权的其它事宜。
（六）董事会授权的其它事宜。 薪酬与提名委员会必须由公司的
薪酬与提名委员会必须由公司 独立董事担任召集人。
的独立董事担任召集人。
第一百四十九条各专门委员会 第一百四十九条 专门委员会可
可以聘请中介机构提供专门意见，有 以聘请中介机构提供专门意见，专门
关费用由公司承担。 委员会履行职责的有关费用由公司
专门委员会对董事会负责，向董 承担。
事会提交工作报告。 专门委员会对董事会负责，向董
事会提交工作报告。
第一百五十二条董事会秘书的主
要职责是：
第一百五十二条董事会秘书的
。。。
主要职责是：
（十）为公司重大决策提供咨询
。。。
和建议。
（十）为公司重大决策提供咨询
董事会秘书作为公司高级管理
和建议。
人员，为履行职责有权参加相关会
董事会及经理人员应对董事会
议，查阅有关文件，了解公司的财务
秘书的工作予以积极支持。任何机构
和经营等情况。董事会及其他高级管
及个人不得干预董事会秘书的工作。
理人员应当支持董事会秘书的工作。
任何机构及个人不得干预董事会秘
书的正常履职行为。
第一百五十八条 公司高管人员最多 第一百五十八条 公司的高级
可以在公司参股的 2 家公司兼任董 管理人员在控股股东不得担任除董
事、监事，但不得在上述公司兼任董 事、监事以外的其他行政职务。
事、监事之外的职务，不得在其他营 公司高管人员最多可以在公司参股的
利性机构兼职或者从事其他经营性 2 家公司兼任董事、监事，但不得在
活动。 上述公司兼任董事、监事之外的职务，
公司高管人员在公司全资或控股子 不得在其他营利性机构兼职或者从事
公司兼职的，不受上述限制，但应当 其他经营性活动。
遵守中国证监会有关规定。 公司高管人员在公司全资或控股子公
司兼职的，不受上述限制，但应当遵
守中国证监会有关规定。
第一百六十七条 高级管理人员执 第一百六十七条 高级管理人员违反
行公司职务时违反法律、行政法规、 法律、法规和本章程的规定，致使公
现行章程条款 修订后章程条款
部门规章或本章程的规定，给公司造 司遭受损失的，公司董事会应当采取
成损失的，应当承担赔偿责任。 措施追究其法律责任。
第一百七十八条 监事会行使下列 第一百七十八条 监事会行使下列职
职权: 权:
（一）对董事会编制的公司定 （一）对董事会编制的公司定期报告
期报告进行审核并提出书面审核意 进行审核并提出书面审核意见；
见； （二）检查公司财务；
（二）检查公司财务； （三）对董事、高级管理人员执行公
（三）对董事、高级管理人员执 司职务的行为进行监督，对违反法律、
行公司职务的行为进行监督，对违反 行政法规、本章程或者股东大会决议
法律、行政法规、本章程或者股东大 的董事、高级管理人员提出罢免的建
会决议的董事、高级管理人员提出罢 议；
免的建议； （四）当董事、高级管理人员的行为
（四）当董事、高级管理人员的 损害公司和客户的利益时，要求董事、
行为损害公司和客户的利益时，要求 高级管理人员予以纠正；
董事、高级管理人员予以纠正； （五）提议召开临时股东大会，在董
（五）提议召开临时股东大会， 事会不履行《公司法》规定的召集和
在董事会不履行《公司法》规定的召 主持股东大会职责时召集和主持股东
集和主持股东大会职责时召集和主 大会；
持股东大会； （六）向股东大会提出提案；
（六）向股东大会提出提案； （七）依照《公司法》第一百五十一
（七）依照《公司法》第一百五 条的规定，对董事、高级管理人员提
十一条的规定，对董事、高级管理人 起诉讼；
员提起诉讼； （八）发现公司经营情况异常，可以
（八）发现公司经营情况异常， 进行调查；必要时，可以聘请会计师
可以进行调查；必要时，可以聘请会 事务所、律师事务所等专业机构协助
计师事务所、律师事务所等专业机构 其工作，费用由公司承担；
协助其工作，费用由公司承担； （九）可以列席董事会会议，对董事
（九）可以列席董事会会议，对 会会议事项提出质询或建议；
董事会会议事项提出质询或建议； （十）对董事、高级管理人员履行合
（十）对董事、高级管理人员履 规管理职责的情况进行监督，对发生
行合规管理职责的情况进行监督，对 重大合规风险负有主要责任或者领导
发生重大合规风险负有主要责任或 责任的董事、高级管理人员提出罢免
者领导责任的董事、高级管理人员提 的建议；
出罢免的建议； （十一）履行全面风险管理的监督职
（十一） 履行全面风险管理的 责，负责监督检查董事会和经理层在
监督职责，负责监督检查董事会和经 风险管理方面的履职尽责情况并督促
理层在风险管理方面的履职尽责情 整改；
况并督促整改； （十二）负责监督董事会和经理层在
（十二） 组织对高级管理人员 洗钱风险管理方面的履职尽责情况
进行离任审计； 并督促整改，对法人金融机构的洗钱
（十三） 根据法律、行政法规 风险管理提出建议和意见；
的规定应由监事会行使的其他职权。 （十三）组织对高级管理人员进行离
现行章程条款 修订后章程条款
任审计；
（十四）根据法律、行政法规的规定
应由监事会行使的其他职权。
第一百七十七条 第一百七十七条第二款
…… ……
监事会发现董事、高级管理人员违反
法律法规或者本章程的，应当履行监
督职责，并向董事会通报或者向股东
大会报告，也可以直接向中国证监会
及其派出机构、证券交易所或者其他
部门报告。
增加第二百三十一条
本章程附件包括股东大会议事规则、
董事会议事规则和监事会议事规则。
注： 由于增减条款，章程原条款序号做相应调整，交叉索引条款
五、《国元证券股份有限公司股东大会议事规则》修订内容
如下：
现行条款 修订后条款
第二十条 本公司召开股东大会
的地点为公司住所地或会议召集
第二十条 本公司召开股东大
人确定的其他地点。
会的地点为公司住所地或住所地附
股东大会应当设置会场，以
近具备召开现场会议的地点。
现场会议与网络投票相结合的
股东大会应当设置会场，以现
方式召开。现场会议时间、地点
场会议形式召开，并应当按照法律、
的选择应当便于股东参会。公司
行政法规、中国证监会或公司章程
应当保证股东大会合法、有效，
的规定，采用安全、经济、便捷的
为股东参加会议提供便利。股东
网络或其他方式为股东参加股东大
大会应当给予每个提案合理的
会提供便利。股东通过上述方式参
讨论时间。股东通过上述方式参
加股东大会的，视为出席。
加股东大会的，视为出席。
股东可以亲自出席股东大会并
股东可以亲自出席股东大会
行使表决权，也可以委托他人代为
并行使表决权，也可以委托他人
出席和在授权范围内行使表决权。
代为出席和在授权范围内行使表
决权。
六、《国元证券股份有限公司董事会议事规则》修订内容如
下：
现行条款 修订后条款
第二条 董事会对股东大会负 第二条 董事会对股东大会
责，在《公司法》、《公司章程》和股 负责，在《公司法》、《公司章程》
东大会赋予的职权范围内行使决策 和股东大会赋予的职权范围内行
权。董事会行使下列职权： 使决策权。董事会行使下列职权：
（一）召集股东大会，并向股东 （一）召集股东大会，并向股
大会报告工作； 东大会报告工作；
（二）执行股东大会的决议； （二）执行股东大会的决议；
（三）决定公司的经营计划和投 （三）决定公司的经营计划
资方案； 和投资方案；
（四）制订公司的年度财务预算 （四）决定公司因《公司章
方案、决算方案； 程》第二十六条第(三)项、第(五)
（五）制订公司的利润分配方案 项、第(六)项规定的情形收购本
和弥补亏损方案； 公司股份；
（六）制订公司增加或者减少注 （五）制订公司的年度财务
册资本、发行债券或其他证券及上市 预算方案、决算方案；
方案； （六）制订公司的利润分配
（七）拟订公司重大收购、收购 方案和弥补亏损方案；
本公司股票或者合并、分立、解散及 （七）制订公司增加或者减
变更公司形式的方案； 少注册资本、发行债券或其他证
（八）在股东大会授权范围内， 券及上市方案；
决定公司的对外投资（含对子公司投 （八）拟订公司重大收购、
资、委托理财等）、购买和处置资产、 收购本公司股票或者合并、分立、
对外担保事项、关联交易等事项； 解散及变更公司形式的方案；
（九）决定公司内部管理机构的 （九）在股东大会授权范围
设置； 内，决定公司的对外投资（含对
（十）决定公司的合规管理目标， 子公司投资、委托理财等）、购买
对合规管理的有效性承担责任，审议 和处置资产、对外担保事项、关
批准公司合规管理的基本制度、年度 联交易等事项；
合规报告； （十）决定公司内部管理机
（十一）承担风险管理的最终责 构的设置；
任，推进风险文化建设，审议批准公 （十一）决定公司的合规管
司的风险偏好、风险容忍度以及重大 理目标，对合规管理的有效性承
风险限额，审议公司风险管理报告； 担责任，审议批准公司合规管理
（十二）聘任或者解聘公司总裁、 的基本制度、年度合规报告；
董事会秘书；根据总裁的提名，聘任 （十二）承担风险管理的最
或者解聘公司副总裁、财务负责人等 终责任，推进风险文化建设，审
高级管理人员，并决定其报酬原则和 议批准公司的风险偏好、风险容
奖惩原则； 忍度以及重大风险限额，审议公
（十三）制订公司的基本管理制 司风险管理报告；
度； （十三）确立公司洗钱风险
（十四）制订本章程的修改方案； 管理文化建设目标；审定公司洗
（十五）管理公司信息披露事项； 钱风险管理策略；审批洗钱风险
（十六）向股东大会提请聘请或 管理的政策和程序；授权高级管
更换为公司审计的会计师事务所； 理人员牵头负责洗钱风险管理；
（十七）听取公司总裁的工作汇 定期审阅反洗钱工作报告，及时
报并检查总裁的工作； 了解重大洗钱风险事件及处理情
（十八）法律、行政法规、部门 况；
规章或本章程授予的其他职权。 （十四）聘任或者解聘公司
总裁、董事会秘书；根据总裁的
提名，聘任或者解聘公司副总裁、
财务负责人等高级管理人员，并
决定其报酬原则和奖惩原则；
（十五）制订公司的基本管
理制度；
（十六）制订本章程的修改
方案；
（十七）管理公司信息披露
事项；
（十八）向股东大会提请聘
请或更换为公司审计的会计师事
务所；
（十九）听取公司总裁的工
作汇报并检查总裁的工作；
（二十）法律、行政法规、
部门规章或本章程授予的其他职
权。
第四条 董事会设立四个专门委 第四条 董事会设立四个
员会：发展战略委员会、薪酬与提名 专门委员会：发展战略委员会、
委员会、审计委员会与风险管理委员 薪酬与提名委员会、审计委员会
会。专门委员会成员全部由董事组成， 与风险管理委员会。专门委员会
专门委员会成员应当具有与专门委员 成员全部由董事组成，专门委员
会职责相适应的专业知识和工作经 会成员应当具有与专门委员会职
验。其中审计委员会、薪酬与提名委 责相适应的专业知识和工作经
员会中独立董事应占二分之一以上的 验。其中审计委员会、薪酬与提
比例，并且审计委员会至少有 1 名独 名委员会中独立董事应占二分之
立董事从事会计工作 5 年以上。董事 一以上的比例，且审计委员会至
会下设专门委员会，应经股东大会决 少有 1 名独立董事从事会计工作
议通过。 5 年以上，并由会计专业的独立
董事担任审计委员会的召集人。
董事会下设专门委员会，应
经股东大会决议通过。
第十九条 凡需董事会审议的 第十九条 凡需董事会审
事项，均应提前报送有关材料，以保 议的事项，均应提前报送有关材
证董事在会前对审议事项有充分的研 料，以保证董事在会前对审议事
究了解。董事会召开会议时应在发出 项有充分的研究了解。董事会召
会议通知的同时，将会议议题的相关 开会议时应在发出会议通知的同
背景资料和有助于董事理解公司业务 时，将会议议题的相关背景资料
进展的信息和数据送达所有董事。 和有助于董事理解公司业务进展
当三名或三名以上独立董事认为 的信息和数据送达所有董事。
资料不充分或论证不明确时，可联名 当两名或两名以上独立董事
提出延期召开董事会会议或延期审议 认为资料不充分或论证不明确
董事会拟议的部分事项，董事会应予 时，可联名提出延期召开董事会
以采纳。 会议或延期审议董事会拟议的部
分事项，董事会应予以采纳。
第三十四条 除本规则第三十 第三十四条 除本规则第
四条规定的情形外，董事会审议通过 三十五条规定的情形外，董事会
会议提案并形成相关决议，必须有超 审议通过会议提案并形成相关决
过公司全体董事人数之半数的董事对 议，必须有超过公司全体董事人
该提案投赞成票。法律、法规及《公 数之半数的董事对该提案投赞成
司章程》规定董事会形成决议时应当 票。法律、法规及《公司章程》
取得更多董事同意的，从其规定。 规定董事会形成决议时应当取得
…… 更多董事同意的，从其规定。
……
七、《国元证券股份有限公司董事会发展战略委员会工作细
则》修订内容如下：
现行条款 修订后条款
第三条 发展战略委员会成员 第三条 发展战略委员会
由五名董事组成，其中应至少包括一 成员由 3 至 5 名董事组成，其中
名独立董事。 应至少包括 1 名独立董事。
第十二条 发展战略委员会每 第十二条 发展战略委员
年至少召开两次会议，并于会议召开 会每年根据董事会的要求和主
前五日通知全体委员，会议由主任委 任委员的提议召开会议，并于会
员主持，主任委员不能出席时可委托 议召开前五日通知全体委员，会
其他一名委员（独立董事）主持。 议由主任委员主持，主任委员不
能出席时可委托其他一名委员
（独立董事）主持。
八、《国元证券股份有限公司监事会议事规则》修订内容如
下：
现行条款 修订后条款
第十条 监事会行使下列 第十条 监事会行使下列
职权：
职权：
（一）对董事会编制的公司定
期报告进行审核并提出书面审 （一）对董事会编制的公司定
核意见； 期报告进行审核并提出书面审
（二）检查公司财务； 核意见；
（三）对董事、高级管理人员 （二）检查公司财务；
执行公司职务的行为进行监 （三）对董事、高级管理人员
督，对违反法律、法规、《公司 执行公司职务的行为进行监
章程》或者股东大会决议的董 督,对违反法律、行政法规、本
事、高级管理人员提出罢免的 章程或者股东大会决议的董
建议； 事、高级管理人员提出罢免的
（四）当董事、高级管理人员 建议；
的行为损害公司的利益时，要 （四）当董事、高级管理人员
求董事、高级管理人员予以纠 的行为损害公司和客户的利益
正； 时,要求董事、高级管理人员予
（五）提议召开临时股东大会， 以纠正；
在董事会不履行《公司法》规 （五）提议召开临时股东大会,
定的召集和主持股东大会职责 在董事会不履行《公司法》规
时召集和主持股东大会； 定的召集和主持股东大会职责
（六）向股东大会提出提案； 时召集和主持股东大会；
（七）依照《公司法》第一百 （六）向股东大会提出提案；
五十一条的规定，对董事、高 （七）依照《公司法》第一百
级管理人员提起诉讼； 五十一条的规定,对董事、高级
（八）发现公司经营情况异常， 管理人员提起诉讼；
可以进行调查；必要时，可以 （八）发现公司经营情况异常,
聘请会计师事务所、律师事务 可以进行调查；必要时,可以聘
所等专业机构协助其工作，费 请会计师事务所、律师事务所
用由公司承担； 等专业机构协助其工作,费用
（九）列席董事会会议，对董 由公司承担；
事会会议事项提出质询或建 （九）可以列席董事会会议，
议； 对董事会会议事项提出质询或
（十）组织对高级管理人员进 建议；
行离任审计； （十）对董事、高级管理人员
（十一）对董事、高级管理人 履行合规管理职责的情况进行
员履行合规管理职责的情况进 监督，对发生重大合规风险负
行监督，对发生重大合规风险 有主要责任或者领导责任的董
负有主要责任或者领导责任的 事、高级管理人员提出罢免的
董事、高级管理人员提出罢免 建议；
的建议； （十一）履行全面风险管理的
（十二）履行全面风险管理的 监督职责，负责监督检查董事
监督职责，负责监督检查董事 会和经理层在风险管理方面的
会和经理层在风险管理方面的 履职尽责情况并督促整改；
履职尽责情况并督促整改； （十二）负责监督董事会和经
（十三）法律、行政法规规定 理层在洗钱风险管理方面的履
应由监事会行使的其他职权。 职尽责情况并督促整改，对法
…… 人金融机构的洗钱风险管理提
出建议和意见；
（十三）组织对高级管理人员
进行离任审计；
（十四）根据法律、行政法规
的规定应由监事会行使的其他
职权。
……
