关于葫芦岛锌业股份有限公司
恢复上市补充材料有关事项的说明
深圳证券交易所：
华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“审计机构”）作为葫芦
岛锌业股份有限公司（以下简称“锌业公司”）2013 年度年报审计机构，就锌业
公司的有关会计问题进行了核查。现根据核查情况，对有关事项予以补充说明：
一、关于债务重组事项执行情况的说明
根据法院裁定，锌业公司于 2013 年 12 月 6 日开始执行重整计划，根据重
整计划的执行情况，锌业公司于 2013 年度确认了债务重组收益。锌业公司确
认债务重组收益主要是依据《企业会计准则第 12 号—债务重组》以及证监会
《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2009 年第 2 期]（会计部函
[2009]60 号）进行处理的。
锌业公司执行重整计划的主要事项如下：
（一）2013 年 12 月 5 日，葫芦岛市中级人民法院裁定批准了《葫芦岛锌
业股份有限公司重整计划（草案）》（以下简称“重整计划”）。
（二）从重整计划之日起至 2013 年 12 月 30 日，锌业公司偿债资金到账金
额为 174,704.72 万元，详细情况如下：
1、根据重整计划中关于“出资人权益调整方案”的规定，锌业公司以现有
总股本为基数，按每 10 股转增 2.7 股的比例实施资本公积金转增股票，共计转
增约 29,973.60 万股（下称“转增股票”）。同时，全体股东按照 10%的比例让
渡其持有的公司股票，共计让渡约 11,101.33 万股（下称“让渡股票”）。上述转
增及让渡股票合计 41,074.93 万股。经与中国证券登记结算有限责任公司深圳分
公司核对后，预计最终转增及让渡股票数量约为 41,037.44 万股。根据重整计划
的规定，上述股票全部由管理人根据执行重整计划的需要处置变现。
2013 年 12 月 19 日，锌业公司出售让渡股票 20,537.60 万股，所得资金
51,704.72 万元。
截止 2014 年 1 月 27 日，公司资本公积金转增及股东让渡股票共计
41,037.44 万股已全部成交，其中通过公开竞价方式转让的 20,537.60 万股股票
已于 2014 年 1 月 16 日办理完毕股票划转的过户手续；通过协议转让的
20,499.84 万股股票已于 2014 年 4 月 24 日办理完毕股票划转的过户手续。
2、2013 年 12 月 30 日，锌业公司收到中冶葫芦岛有色金属集团有限公司无
息借款 105,000 万元，专项用于锌业公司《重整计划》的规定支付破产费用、
共益债务并清偿各类债务，借款期限为 6 个月，自 2013 年 12 月 31 日始至 2014
年 6 月 30 日止。
3、2013 年 12 月 30 日，锌业公司自行筹集偿债资金 18,000 万元。
（三）截止 2013 年 12 月 31 日，锌业公司对相关债权进行了清偿。
根据法院裁定批准的重整计划，锌业公司应支付的各类债权金额合计
180,081.13万元，其中担保债权77,389.39 万元、职工债权60,188.70 万元、税
款债权11,984.24 万元、普通债权30,518.80 万元。
1、担保债权依法院裁定确认的清偿总额为84,253.65万元，其中担保债权中
77,389.39 万元应全额清偿，剩余债权列入普通债权应清偿6,864.26万元。
担保债权已清偿完毕，共计清偿担保债权77,389.39 万元。
2、职工债权依法院裁定确认的清偿总额为60,188.70 万元，主要为根据法
律、行政法规应当支付给职工的离职补偿金和社会保险费等。其中在岗职工补偿
金20,851.00万元，因锌业公司职工安置方案与中冶葫芦岛有色金属集团有限公
司职工安置方案一并执行而未支付，待职工安置方案出台后锌业公司将严格按照
职工安置方案执行。
职工债权中，劳动争议诉讼费、高危岗位人员离岗体检费、临时工社会保险
等不可预见费用1,200.00万元，是依据葫芦岛市中级人民法院裁定的《葫芦岛锌
业股份有限公司重整计划》中职工债权方案核定的职工债权，因有色集团职工安
置方案未出台而未支付，已提存至管理人账户，待有色集团职工安置方案出台后
一并执行。其余职工债权均已清偿完毕，共计清偿职工债权38,137.70万元。
3、税款债权依法院裁定确认的清偿总额为11,984.24万元。
税款债权依法院裁定确认的金额为11,984.24 万元。税款债权已清偿完毕。
4、普通债权依法院裁定已确认的清偿金额为22,466.42万元，未审查完毕的
普通债权清偿金额1,188.12万元，无法就担保财产优先获偿的6,864.26万元债权
列入普通债权清偿，其中未审查完毕的普通债权清偿金额 2,453.43万元。未审
查 完 毕 的 普 通 债 权 清 偿 总 额 为 3,641.55 万 元 ， 普 通 债 权 组 的 清 偿 总 额 为
30,518.80万元。
锌业公司对上述普通债权已偿付的金额为26,289.25万元，提存至管理人处
专项用于清偿的资金为4,229.55 万元。
截至2013 年12 月31 日止，锌业公司因重整计划的履行而确认当期债务重
组净收益为403,374.33万元。
（四）2013 年 12 月 31 日，葫芦岛市中级人民法院（2013）葫民二破字第
00001-7 号《民事裁定书》作出裁定：
1、确认《葫芦岛锌业股份有限公司重整计划》执行完毕；
2、葫芦岛锌业股份有限公司重整期间未依法申报债权的债权人，在《重整
计划》执行完毕后，可以按照《重整计划》规定的同类债权清偿条件行使权利；
3、按照《重整计划》减免的债务，自《重整计划》执行完毕时起，葫芦岛
锌业股份有限公司不再承担清偿责任。
（五）证监会会计部函[2009]60 号的相关规定为“上市公司通常应在破产重
整协议履行完毕后确认债务重组收益，除非有确凿证据表明上述重大不确定性已
经消除。”。我们对锌业公司 2013 年度财务报表进行了审计，并于 2014 年 4 月
23 日出具了审计报告。我们认为，截止 2013 年 12 月 31 日锌业公司重整计
划执行完毕，执行重整计划的重大不确定性已经消除，按照企业会计准则和证监
会的规定可以确认债务重组收益。
（六）2013 年 12 月 31 日重整前后资产负债表对比情况
锌业公司重整前资产总额为 313,695 万元，负债总额为 637,375 万元，股
东权益为-323,680 万元。
重整事项分别调增资产总额 54,425 万元，调减负债总额 452,313 万元，调
增股东权益 506,738 万元。
重整后资产总额为 368,120 万元，负债总额为 185,062 万元，股东权益为
183,058 万元。
资产负债表对比表见附表一。
二、关于锌业公司持续经营能力的说明
根据中国注册会计师审计准则的要求，我们在 2013 年度年报审计中对锌业
公司的持续经营进行了审计，实施的审计程序包括风险评估程序和相关活动、评
价管理层对持续经营能力作出的评估、询问超出管理层评估期间的事项或情况、
与治理层的沟通等，现对锌业公司持续经营能力说明如下：
（一）财务方面
1.2013 年度净资产已为正数，营运资金 2013 年度为-15,777.68 万元，2012
年度为-517,003.02 万元，锌业公司 2013 年度的营运资金已明显好转，短期偿
债能力增强。2013 年度营运资金为负数的主要原因，是由于通过协议转让的
20,499.84 万股股票未能变现所致，通过协议转让的 20,499.84 万股股票已于
2014 年 4 月 23 日变现资金 51,915.83 万元。
2.因锌业公司重整，短期借款已全部偿还，不存在预期不能展期或偿还，或
过度依赖短期借款为长期资产筹资的情况。
3.获得控股股东中冶葫芦岛有色集团有限公司的无息借款 10.50 亿元，借款
期限为 6 个月，自 2013 年 12 月 31 日始至 2014 年 6 月 30 日止。如到期锌业
公司仍未归还此借款，控股股东中冶葫芦岛有色集团有限公司承诺将继续提供财
务支持。
4.2013 年度锌业公司经营活动产生的现金净额为-29,318.85 万元，2012 年
度经营活动产生的现金净额为-83,461.83 万元， 2013 年度的经营活动产生的现
金流量净额仍为负值，主要是由于 2013 年公司破产重整过程中支付了较多的职
工债权和税款债权导致大量现金流出所致，预计 2014 年度的类似现金流出将大
为减少，现金流量状况将更为好转。
5.关键财务比率分析
2013 年 12 月 31 日 2012 年 12 月 31 日
项目 增长率\增长幅度
\2013 年度 \2012 年度
速动比率（倍） 0.30 0.05 500.00%
流动比率（倍） 0.89 0.19 368.42%
资产负债率 50.27% 202.39% -75.16%
2013 年 12 月 31 日 2012 年 12 月 31 日
项目 增长率\增长幅度
\2013 年度 \2012 年度
主营业务毛利率 9.43% -10.89% 20.32%
基本每股收益（元/股） 2.94 -2.40 5.34
应收账款周转率（次/年） 77.83 79.26 -1.43
存货周转率（次/年） 5.04 3.63 1.41
总资产周转率（次/年） 1.14 1.36 -0.22
从上表可以看出，重整后的流动比率为 0.89 倍，较重整前的 0.19 倍提高了
3.68 倍；重整后公司的速动比率为 0.30 倍，较重整前的 0.05 倍提高了 5.00 倍；
流动比率和速动比率均有较大幅度提升；重整后的资产负债率为 50.27%，较重
整前的 202.39%降低了 152.12 个百分点，已经达到一个合理的水平。
主营业务毛利率 2013 年度较 2012 年度提高了 20.32%，每股收益增加了
5.34 元，锌业公司盈利能力显著增强。
2013 年度应收账款周转率为 77.83 次/年，较 2012 年度的 79.26 次/年减少
了 1.43 次/年，主要是由于 2013 年度营业收入有少量降低所致；2013 年度存货
周转率为 5.04 次/年，较 2012 年度的 3.63 次/年增加了 1.41 次/年，主要是由于
2013 年度加强了采购、生产和销售管理，原材料、在产品和库存商品有所降低
所致；2013 年度总资产周转率为 1.14 次/年，较 2012 年度的 1.36 次/年降低 0.22
次/年。综上可以看出，2013 年度锌业公司的营运能力也有所提升。
6.2013 年度，锌业公司不存在因重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的
价值出现大幅下跌的情况。
7.2013 年度，锌业公司重整计划执行完毕，不存在到期日无法偿还债务的情
况。
8.2013 年度，锌业公司不存在无法履行借款合同的情况。
9.2013 年度，锌业公司不存在无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的
投资所需的资金。
（二）经营方面
1.2013 年度，锌业公司重整计划执行完毕，在重整期间正常生产经营，不存
在终止经营的情况。
2.2013 年度，锌业公司不存在关键管理人员离职且无人替代的情况。
3.2013 年度，锌业公司不存在失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主
要供应商的情况。
4.2013 年度，锌业公司不存在用工困难的问题。
5.2013 年度，锌业公司不存在重要供应商短缺的情况。
6.2013 年度，锌业公司不存在出现非常成功的竞争者，影响其正常生产经营
的情况。
（三）其他方面
1.2013 年度，锌业公司不存在违反有关资本或其他法定要求。
2.2013 年度，锌业公司不存在未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索
赔金额的情况。
3.2013 年度，不存在法律法规或政策的变化对锌业公司预期产生不利影响的
情况。
4.2013 年度，锌业公司不存在对发生的灾害未购买保险或保险不足的情况。
综上所述，我们认为锌业公司重整后，主营业务持续稳定，债务负担大为减
轻，资产结构明显优化，盈利能力明显增强，而且锌业公司未来发展规划明确，
切实可行。因此，锌业公司具备持续经营能力，未来发展前景良好。
三、对瑞士佳能可公司预付货款情况及会计处理的说明
（一）公司与瑞士佳能可公司采购业务基本情况
瑞士佳能可公司是锌业公司最大的进口原料供应商，为锌业公司供应锌精矿
和铅锌混合矿，合作二十余年。锌业公司 2012 年以前一直通过银行开出国际信
用证（L/C）并在收到矿石后以临时定价承兑付款，以远期最终定价进行结算。
2012 年 8 月，由于锌业公司连续亏损，银行贷款陆续逾期，导致银行授信业
务中断资金链紧张，已经无法开立国际信用证，与瑞士佳能可公司的贸易合作也
大为减少，同时自 8 月份之后锌业公司与瑞士佳能可公司的业务改用即期电汇
（T/T）方式预付货款。
1.与瑞士佳能可公司采购业务两种付款方式具体流程
（1）信用证付款方式(L/C)
进口合同签订后，锌业公司一般在装船前 20 天左右依照伦敦金属交易所
（LME）价格确定的付款额度开立远期国际信用证。外方收到信用证后，根据装
船货物的数量、规格、品位、临时价格等制单，并按要求通过外方银行寄到开证
行。公司收到开证行转来的提单和临时发票等单据，审单后办理承兑手续并付款。
当货物重量、水分、品质确认后、外方制定最终单据按多退少补原则进行结算。
这种付款方式属于先到货后付款。
（2）即期电汇付款方式（T/T）
进口合同签订后，锌业公司依照装船日前后伦敦金属交易所（LME） 价格为
基础确定临时付款金额。一般货到卸货港口前 5 天左右根据装船货物的数量、规
格、品位、临时价格等制单，并按要求通过银行向外方支付临时货款。当货物重
量、水分、品质确认后、外方制定最终单据按多退少补原则进行结算。这种付款
方式属于先付款后到货。
2.与瑞士佳能可公司采购业务定价和结算方式
按照国际惯例，有色金属贸易在签订合同时只约定定价方式，以 LME 价格为
基础“点价”，即约定装船后 3-4 个月期限内选择任一时点价格作为实际结算价
格；另外货物质量、汇率变化和 LME 与上海金属网的价格比值也是影响最终结算
价格的重要因素。
3.与瑞士佳能可公司采购业务付款在前、结算在后形成付款差额
依照上述付款、定价和结算方式，先按照装船日前后伦敦金属交易所（LME）
价格为基础确定临时付款金额，货物运抵公司后再按照当时国内市场（上海金属
网）价格暂估入账，待实际结算价格确定后再办理结算，并且冲回原暂估入账原
材料，并根据实际结算价格对原材料进行记账。
上述付款和结算方式，导致锌业公司预付款和暂估待结算原材料账面价值存
在差额。通过集中清理，锌业公司 2012 年末预付货款余额 69,633 万元，账面暂
估待结算货款余额 53,817 万元，预付货款与暂估待结算款项的差额为 15,816 万
元。
（二）对上述差额 15,816 万元 2012 年末全额计提坏账准备的原因及更正
2012 年 8 月后，锌业公司与瑞士佳能可公司的贸易合作大为减少，因此锌业
公司决定对以前年度形成的往来余额进行集中清理。锌业公司财务部门与业务部
门内部进行核对后，并经业务部门与瑞士佳能可公司业务部门进行沟通，瑞士佳
能可公司对公司账面上述差额不予认可。
上述预付货款与暂估待结算款项的差额 15,816 万元，主要由两部分构成：
一部分为 2012 年尚未结算完成的由于 T/T 付款方式形成的差额 5,091 万元；另
一部分为 2012 年以前年度已经结算完成的由于 L/C 付款方式形成的差额 10,725
万元。
1.对差额 5,091 万元全额计提坏账准备的原因及更正
（1）计提坏账准备原因
2012 年末，依据当年国内外金属价格走势，锌业公司判断未结算的货物在实
际结算时的价格不会低于预付货款，而账面暂估货值低于预付货款会导致实际结
算时的出库成本降低，虚增 2012 年的当期利润，因此，出于真实反映当期利润
的考虑，在 2012 年末锌业公司与瑞士佳能可公司往来账务进行集中清理后，对
预付款与暂估货款的差额，依据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》
第六章金融资产减值第四十条“企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据
表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备”的规定而计提了坏账准备。
（2）对计提坏账准备的更正
由于 2013 年有色金属价格下跌，在实际结算完毕后，实际结算额低于预付
款额，因此收到了佳能可公司退款 4,936 万元，实际结算额与暂估货款差额 155
万元。
鉴于收回退款金额较大，对锌业公司 2012 年度、2013 年度财务状况、经营
成果影响较大，出于谨慎性考虑，锌业公司根据《企业会计准则第 28 号－会计
政策、会计估计变更和会计差错》，比照前期差错更正的相关规定，对 2012、2013
年财务报表进行调整，其中：2012 年度报表调增预付账款 5,091 万元，调减其
他应收款 5,091 万元，调减其他应收款坏账准备 5,091 万元，调增未分配利润
3,309 万元，调增少数股东权益 1,782 万元，调增股东权益 5,091 万元，调减资
产减值损失 5,091 万元，调增利润总额 5,091 万元，调增净利润 5,091 万元；2013
年度报表调增预付账款 155 万元，调增未分配利润 101 万元，调增少数股东权益
54 万元，调增股东权益 155 万元，调增资产减值损失 4,936 万元，调减利润总
额 4,936 万元，调减净利润 4,936 万元。
2.对差额 10,725 万元全额计提坏账准备的原因及更正
（1）计提坏账准备的原因
①10,725 万元差额所对应的货款在 2012 年度以前已经与瑞士佳能可公司全
部结清，不存在应结未结的款项。具体说明如下：
截止 2013 年 3 月末，因锌业公司无法开立国际信用证，采用 T/T 付款方式
对公司的资金压力巨大，锌业公司与瑞士佳能可公司的直接进口业务已经停止，
而是采取通过中间代理商赤峰山金瑞鹏贸易公司从瑞士佳能可公司进口矿石。
截止 2013 年 12 月 31 日，锌业公司与瑞士佳能可公司进口业务合同已经全
部执行完毕并且款项已经全部结清，其中在 2013 年结算的只是前述与 5,091 万
元差额对应的业务，没有与 10,725 万元差额对应的业务 。
锌业公司与瑞士佳能可公司的进口报关业务均由秦皇岛外代物流有限公司
负责办理，锌业公司通过与秦皇岛外代物流有限公司核对并取得证明，证明锌业
公司截止 2013 年末与瑞士佳能可公司的进口业务已全部报关，并且已经全部办
理完毕海关清关及结关手续。
②10,725 万元差额属于 2012 年以前年度少计存货价值形成
经核查，10,725 万元差额，主要是由于公司在账务处理过程中少计存货价值，
形成前期差错。
由于矿石运抵公司后，尚未正式结算，因此公司需要对矿石进行暂估入账，
待正式结算时再冲回原暂估入账金额，但由于公司进口矿石批次繁多、而且负责
进出口业务的子公司以前年度管理也存在不规范的问题，导致每次冲暂估与记暂
估不能一一对应、以及少记暂估或漏记暂估的情况，历年滚动累计，至 2012 年
末形成差额 10,725 万元，上述差错导致少计以前年度营业成本存货价值。
根据锌业公司近几年存货周转率，公司存货一年周转 3 次以上，对于 2012
年度以前少记存货在 2012 年以前应该已经全部消耗，产品已经实现销售，不会
对锌业公司 2012 年及以后各期营业成本造成影响。
10,725 万元差额虽然影响以前年度营业成本，但均系多年滚动形成，因此直
接作为全额计提坏账准备处理，不会对锌业公司 2012 年末的财务状况产生影响。
（2）对计提坏账准备的更正
因为差额 10,725 万元影响 2012 年以前年度成本,根据《企业会计准则第 28
号－会计政策、会计估计变更和会计差错》，比照前期差错更正的相关规定，锌
业公司对 2012 年度、2013 年度财务报表进行调整，其中：调减 2012 年期初未
分配利润 10,725 万元；2012 年度报表调减其他应收款 10,725 万元；调减坏账
准备 10,725 万元；调减资产减值损失 10,725 万元、调增利润总额 10,725 万元、
调增净利润 10,725 万元；2013 年度报表调减其他应收款 10,880 万元；调减坏
账准备 10,880 万元；上述调整由于调减 2012 年期初未分配利润 10,725 万元，
同时调增 2012 年度净利润 10,725 万元，因而对锌业公司 2012 年末、2013 年末
的未分配利润、2013 年度净利润未产生影响。
（三）锌业公司对 2012 年度、2013 年度财务报表的更正
1.2012 年度财务报表更正
（1）合并资产负债表更正
单位：人民币元
项目 调整前 调整数 调整后
预付账款 32,607,955.33 50,914,172.93 83,522,128.26
流动资产合计 1,187,125,844.16 50,914,172.93 1,238,040,017.09
未分配利润 -5,426,670,552.59 33,094,212.40 -5,393,576,340.19
少数股东权益 -39,801,707.63 17,819,960.53 -21,981,747.10
股东权益合计 -3,398,952,372.97 50,914,172.93 -3,348,038,200.04
（2）合并利润表更正
单位：人民币元
项目 调整前 调整数 调整后
资产减值损失 2,088,107,249.20 -158,158,991.89 1,929,948,257.31
利润总额 -3,470,092,427.92 158,158,991.89 -3,311,933,436.03
净利润 -3,550,656,434.60 158,158,991.89 -3,392,497,442.71
2.2013 年年度财务报表更正
（1）合并资产负债表更正
单位：人民币元
项目 调整前 调整数 调整后
预付账款 111,711,429.06 1,550,637.25 113,262,066.31
流动资产合计 1,311,081,066.95 1,550,637.25 1,312,631,704.20
项目 调整前 调整数 调整后
未分配利润 -1,252,138,768.75 1,007,914.21 -1,251,130,854.54
少数股东权益 -19,484,880.88 542,723.04 -18,942,157.84
股东权益合计 1,829,029,322.22 1,550,637.25 1,830,579,959.47
（2）合并利润表更正
单位：人民币元
项目 调整前 调整数 调整后
资产减值损失 11,541,922.55 49,363,535.68 60,905,458.23
利润总额 4,194,848,610.59 -49,363,535.68 4,145,485,074.91
净利润 4,194,848,610.59 -49,363,535.68 4,145,485,074.91
更正后资产负债表、利润表见表三。
上述调整已经锌业公司 2014 年 6 月 24 日召开的第七届董事会第十八次会议
审议通过。
四、关于 2012 年、2013 年资产减值准备计提、转销以及转回情况的说明
（一）2012 年锌业公司各项资产减值准备基本情况
调整前各项资产减值准备基本情况
2011 年 12 月 31 本年减少 2012 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
一、坏账准备 187,355,170.27 215,387,688.86 402,742,859.13
二、存货跌价准备 256,770,049.95 423,683,559.07 485,062,242.56 195,391,366.46
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备 10,000,000.00 10,000,000.00
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备 53,496,312.14 1,140,429,047.71 1,193,925,359.85
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备 5,856,232.65 10,903,017.56 16,759,250.21
十、生产性生物资产减值准备
其中：成熟生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备 287,703,936.00 287,703,936.00
十三、商誉减值准备
2011 年 12 月 31 本年减少 2012 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
十四、其他
合 计 503,477,765.01 2,088,107,249.20 2,106,522,771.65
调整后各项资产减值准备基本情况
2011 年 12 月 31 本年减少 2012 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
一、坏账准备 187,355,170.27 57,228,696.97 244,583,867.24
二、存货跌价准备 256,770,049.95 423,683,559.07 485,062,242.56 195,391,366.46
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备 10,000,000.00 10,000,000.00
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备 53,496,312.14 1,140,429,047.71 1,193,925,359.85
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备 5,856,232.65 10,903,017.56 16,759,250.21
十、生产性生物资产减值准备
其中：成熟生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备 287,703,936.00 287,703,936.00
十三、商誉减值准备
十四、其他
合 计 503,477,765.01 1,929,948,257.31 485,062,242.56 1,948,363,779.76
1． 坏账准备情况
调整前
2011 年 12 月 31 本年减少 2012 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
应收账款坏账准备 127,134,896.55 1,906,765.35 129,041,661.90
其他应收款坏账准备 60,220,273.72 213,480,923.51 273,701,197.23
坏账准备合计 187,355,170.27 215,387,688.86 402,742,859.13
调整后
项目 2011 年 12 月 31 本年增加 本年减少 2012 年 12 月 31
日 转回 转销 日
应收账款坏账准备 127,134,896.55 1,906,765.35 129,041,661.90
其他应收款坏账准备 60,220,273.72 55,321,931.62 115,542,205.34
坏账准备合计 187,355,170.27 57,228,696.97 244,583,867.24
（1）应收账款坏账准备情况
本年减少
种类 2011 年 12 月 31 日 本年增加 2012 年 12 月 31 日
转回 转销
单项金额重大并单项计
提的坏账准备
按组合计提的坏账准备
组合 1： 127,134,896.55 1,906,765.35 129,041,661.90
组合 2：
单项金额虽不重大但单
项计提的坏账准备
合计 127,134,896.55 1,906,765.35 129,041,661.90
根据锌业公司坏账准备计提政策，信用风险特征组合 1 的应收款项坏账准备
以应收款项的账龄为基础，采用账龄分析法确定，计提比例列示如下：
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
一年以内 5% 5%
一到二年 10% 10%
二到三年 30% 30%
三到四年 50% 50%
四到五年 80% 80%
五年以上 100% 100%
应收账款坏账准备本年增加 1,906,765.35 元，主要是因为应收账款账龄的
变化而增加的坏账准备。
（2）其他应收款坏账准备情况
调整前
本年减少
种类 2011 年 12 月 31 日 本年增加 2012 年 12 月 31 日
转回 转销
单项金额重大并单项计
158,158,991.89 158,158,991.89
提的坏账准备
按组合计提的坏账准备 52,496,175.61 21,723,771.21 74,219,946.82
组合 1： 52,496,175.61 21,723,771.21 74,219,946.82
组合 2：
单项金额虽不重大但单
7,724,098.11 33,598,160.41 41,322,258.52
项计提的坏账准备
合计 60,220,273.72 213,480,923.51 273,701,197.23
调整后
本年减少
种类 2011 年 12 月 31 日 本年增加 2012 年 12 月 31 日
转回 转销
单项金额重大并单项计
提的坏账准备
按组合计提的坏账准备
52,496,175.61 21,723,771.21 74,219,946.82
组合 1： 52,496,175.61 21,723,771.21 74,219,946.82
组合 2：
单项金额虽不重大但单
项计提的坏账准备 7,724,098.11 33,598,160.41 41,322,258.52
合计 60,220,273.72 55,321,931.62 115,542,205.34
按组合 1 计提的坏账准备本年增加 21,723,771.21 元，主要是根据锌业公司
坏账准备计提政策，信用风险特征组合 1 的应收款项坏账准备以应收款项的账龄
为基础，采用账龄分析法确定。
单项金额虽不重大但单项计提的坏账准备本年增加 33,598,160.41 元，主要
是与捷桥国际货运代理有限公司、阿萨普阿公司的预付款，因存在客观证据表明
锌业公司将无法按应收款项的原有条款收回款项，故全额计提坏账准备。
2． 存货跌价准备情况
本年减少
存货种类 2011 年 12 月 31 日 本年增加 2012 年 12 月 31 日
转回 转销
原材料 148,379,950.12 67,805,579.30 198,511,748.61 17,673,780.81
在产品 91,110,421.72 294,400,792.20 249,699,122.18 135,812,091.74
库存商品 17,279,678.11 61,477,187.57 36,851,371.77 41,905,493.91
合计 256,770,049.95 423,683,559.07 485,062,242.56 195,391,366.46
存货跌价准备本年增加 423,683,559.07 元，是 2012 年 12 月 31 日按成本
与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计
入当期损益。
在确定存货的可变现净值时，以 2012 年年末的销售价格为基础，并且考虑
持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产
经营过程中，以该产品的售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可
变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变
现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存
货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为
其可变现净值的计量基础。
（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成
品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料
按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料
按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
存货跌价准备本年转销 485,062,242.56 元，主要是由于随着产成品的销售
而转出的存货跌价准备。
3．长期股权投资减值准备情况
被投资单位 2011 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2012 年 12 月 31 日
葫芦岛港口开发有限公司 10,000,000.00 10,000,000.00
根据锌业公司长期股权投资减值准备会计政策的规定，对子公司、合营企业、
联营企业的长期股权投资，当其可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至
可收回金额。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的其他长期股权
投资发生减值时，按其账面价值超过按类似金融资产当时市场收益率对未来现金
流量折现确定的现值之间的差额，确认减值损失。减值损失一经确认，以后期间
不予转回价值得以恢复的部分。
因葫芦岛港口开发有限公司近年基本无生产经营，处于停业状态，预计未来
其可收回金额低于其账面价值，故全额计提减值准备。
4．固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备情况
类别 2011 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2012 年 12 月 31 日
固定资产减值准备
房屋及建筑物 640,658,109.65 640,658,109.65
机器设备 53,496,312.14 478,721,329.66 532,217,641.80
运输工具 12,630,165.88 12,630,165.88
办公设备及其他 8,419,442.52 8,419,442.52
合计 53,496,312.14 1,140,429,047.71 1,193,925,359.85
在建工程减值准备
热电厂电收尘改布袋收尘项目 4,882,206.21 4,882,206.21
年产 15 万吨电解铜工程 2,105,415.60 2,105,415.60
旋涡炉 5,856,232.65 5,856,232.65
高新厂房建设 3,915,395.75 3,915,395.75
合计 5,856,232.65 10,903,017.56 16,759,250.21
无形资产减值准备
土地使用权 287,703,936.00 287,703,936.00
合计 287,703,936.00 287,703,936.00
根据中资资产评估有限公司中资评报[2012]468 号《中冶葫芦岛有色金属集
团有限公司及其子公司以财务报告为目的的中长期资产减值测试项目资产评估
报告书》、中资评报[2013]35 号《中冶葫芦岛有色金属集团有限公司及其子公司
以财务报告为目的的中长期资产减值测试项目资产评估报告书》，中资资产评估
有限公司对 2012 年 11 月 30 日、2012 年 12 月 31 日中长期资产可收回金额进
行了评估，中长期资产包括固定资产、在建工程、工程物资、无形资产，结果表
明中长期资产的可收回金额低于其账面价值，因此截至 2012 年 12 月 31 日，计
提固定资产减值准备 114,042.90 万元、计提在建工程减值准备 1,090.30 万元，
计提无形资产减值准备 28,770.39 万元。
中资资产评估有限公司评估的基本思路是：
（1）对葫芦岛锌业股份有限公司母公司报表范围的经营性资产和主营业务，
按照最近几年的历史经营状况和业务类型等分别估算收益预测期内经营性资产
可带来的预期收益(净现金流量)，并对预期收益进行折现得到经营性资产价值。
（2）中长期资产评估价值是由资产组于收益预测期内的预期收益折现得到
的可收回现金扣减资产组内可能辨识市场价值的资产，再加上资产组的末期回收
价值得出。
中长期资产评估值=资产组价值资产组内可能辨识市场价值的资产+资产
组末期回收价值。
根据中资资产评估有限公司对长期资产的评估，2012 年 12 月 31 日长期资
产基于收益法的评估值为 2,022,626,339.78 元，其中：固定资产的评估值为
980,844,281.57 元，账面价值为 2,174,769,641.42 元，减值准备期末余额为
1,193,925,359.85 元，2011 年已计提 53,496,312.14 元，故 2012 年计提固定资
产减值准备 1,140,429,047.71 元；在建工程的评估值为 4,092,001.29 元，账面
价值为 20,851,251.50 元，减值准备期末余额为 16,759,250.21 元，2011 年已
计提 5,856,232.65 元，故 2012 年计提在建工程减值准备 10,903,017.56 元。无
形资产的评估值为 1,038,246,863.83 元，账面净值为 1,325,950,799.83，故 2012
年度计提无形资产减值准备 287,703,936.00 元。
（二）2013 年锌业公司各项资产减值准备基本情况
调整前
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
一、坏账准备 402,742,859.13 -56,626,377.16 184,097,843.97 162,018,638.00
二、存货跌价准备 195,391,366.46 56,573,715.99 143,323,314.80 108,641,767.65
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备 10,000,000.00 10,000,000.00
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备 1,193,925,359.85 11,594,583.72 1,205,519,943.57
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备 16,759,250.21 16,759,250.21
十、生产性生物资产减值准备
其中：成熟生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
十三、商誉减值准备
十四、其他
合 计 2,106,522,771.65 11,541,922.55 452,905,636.25 1,665,159,057.95
调整后
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
一、坏账准备 244,583,867.24 -4,426,321.25 186,934,364.20 53,223,181.79
二、存货跌价准备 195,391,366.46 56,573,715.99 143,323,314.80 108,641,767.65
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备 10,000,000.00 10,000,000.00
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备 1,193,925,359.85 11,594,583.72 1,205,519,943.57
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备 16,759,250.21 16,759,250.21
十、生产性生物资产减值准备
其中：成熟生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
十三、商誉减值准备
十四、其他
合 计 1,948,363,779.76 63,741,978.46 455,742,156.48 1,556,363,601.74
1． 坏账准备情况
调整前
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
应收账款坏账准备 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
其他应收款坏账准备 273,701,197.23 -59,251,569.82 57,679,303.21 156,770,324.20
合计 402,742,859.13 -56,626,377.16 184,097,843.97 162,018,638.00
调整后
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
应收账款坏账准备 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
其他应收款坏账准备 115,542,205.34 -7,051,513.91 60,515,823.44 47,974,867.99
合计 244,583,867.24 -4,426,321.25 186,934,364.20 53,223,181.79
（1）应收账款坏账准备情况
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
单项金额重大并单项
计提的坏账准备
按组合计提的坏账准
备
组合 1： 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
组合 2：
单项金额虽不重大但
单项计提的坏账准备
合计 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
应收账款坏账准备本年增加 2,625,192.66 元，主要是根据锌业公司坏账准
备计提政策，信用风险特征组合 1 的应收款项坏账准备以应收款项的账龄为基
础，采用账龄分析法确定。
应 收 账 款 转 销 126,418,540.76 元 ， 主 要 是 2013 年 实 际 核 销 的 应收 账 款
126,418,540.76元，共计360笔，账龄均为五年以上，系绝大部分工商查无此户
或已注销，确认已无法收回。
（2）其他应收款坏账准备情况
调整前
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
单项金额重大并
单项计提的坏账 158,158,991.89 -49,363,535.68 108,795,456.21
准备
按组合计提的坏
74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
账准备
组合 1： 74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
组合 2：
单项金额虽不重
41,322,258.52 -3,085,810.77 38,236,447.75
大但单项计提的
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
坏账准备
合计 273,701,197.23 -59,251,569.82 57,679,303.21 156,770,324.20
调整后
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
单项金额重大并
单项计提的坏账
准备
按组合计提的坏
74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
账准备
组合 1： 74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
组合 2：
单项金额虽不重
大但单项计提的 41,322,258.52 -249,290.54 2,836,520.23 38,236,447.75
坏账准备
合计 115,542,205.34 -7,051,513.91 60,515,823.44 47,974,867.99
按组合 1 计提的坏账准备本年增加-6,802,223.37 元，主要是根据锌业公司
坏账准备计提政策，信用风险特征组合 1 的应收款项坏账准备以应收款项的账龄
为基础，采用账龄分析法确定。本年转销 57,679,303.21 元，主要是 2013 年实
际核销的其他应收款 57,679,303.21 元，共计 73 笔，账龄均为 5 年以上，确认
已无法收回。
单项金额虽不重大但单项计提的坏账准备本年增加-249,290.54 元，是因金
城造纸股份有限公司重整成功，锌业公司获得清偿 249,290.54 元，其余款项
2,836,520.23 元予以核销所致。
2．存货跌价准备计提情况
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
存货种类 本年增加
日 转回 转销 日
原材料 17,673,780.81 35,045,712.21 44,751,383.56 7,968,109.46
在产品 135,812,091.74 12,515,301.89 51,231,271.74 97,096,121.89
库存商品 41,905,493.91 9,012,701.89 47,340,659.50 3,577,536.30
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
存货种类 本年增加
日 转回 转销 日
合计 195,391,366.46 56,573,715.99 143,323,314.80 108,641,767.65
存货跌价准备本年增加 56,573,715.99 元，是 2013 年 12 月 31 日按成本与
可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入
当期损益。
在确定存货的可变现净值时，以 2013 年年末的销售价格为基础，并且考虑
持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产
经营过程中，以该产品的售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可
变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变
现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存
货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为
其可变现净值的计量基础。
（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成
品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料
按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料
按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
存货跌价准备本年转销 143,323,314.80 元，主要是由于随着产成品的销售
而转出的存货跌价准备。
3．长期股权投资减值准备情况
被投资单位 2012 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2013 年 12 月 31 日
葫芦岛港口开发有限公司 10,000,000.00 10,000,000.00
根据锌业公司长期股权投资减值准备会计政策的规定，对子公司、合营企业、
联营企业的长期股权投资，当其可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至
可收回金额。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的其他长期股权
投资发生减值时，按其账面价值超过按类似金融资产当时市场收益率对未来现金
流量折现确定的现值之间的差额，确认减值损失。减值损失一经确认，以后期间
不予转回价值得以恢复的部分。
2012 年锌业公司对被投资单位葫芦岛港口开发有限公司全额计提减值准
备，2013 年长期股权投资减值准备未发生变化。
4．固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备情况
项目 2012 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2013 年 12 月 31 日
固定资产减值准备
房屋及建筑物 640,658,109.65 6,807,279.26 647,465,388.91
机器设备 532,217,641.80 4,787,304.46 537,004,946.26
运输工具 12,630,165.88 12,630,165.88
办公设备及其他 8,419,442.52 8,419,442.52
合计 1,193,925,359.85 11,594,583.72 1,205,519,943.57
在建工程减值准备
热电厂电收尘改布袋收尘
4,882,206.21 4,882,206.21
项目
年产 15 万吨电解铜工程 2,105,415.60 2,105,415.60
旋涡炉 5,856,232.65 5,856,232.65
无形资产减值准备
土地使用权 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
合计 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
（1）固定资产减值准备：2013 年末，锌业公司按照资产减值政策对相关资
产进行了减值测试，由于 2012 年已对相关资产进行了充分恰当的减值计提，
2013 年仅有少量的房屋建筑物和机器设备发生了减值，按照企业会计准则的规
定对公司的上述资产计提了资产减值准备，计提充分。
（2）在建工程减值准备：2012 年锌业公司对上述工程项目全额计提减值准
备，2013 年上述工程项目减值准备未发生变化。
（3）无形资产减值准备：锌业公司 2013 年将北港地（北港工业区）4 块土
地处置，原值为 301,520,946.77 元，账面净值为 268,353,642.56 元，减值准备
为 125,484,477.48 元，因处置而冲销减值准备 125,484,477.48 元。
综上，我们认为锌业公司调整后各项资产减值准备的计提、转销、转回情况
符合企业会计准则的相关规定，公允反映了锌业公司 2012 年 12 月 31 日、2013
年 12 月 31 日的资产状况。
五、关于公司预计负债与资产减值准备的明细、计提依据及会计处理合规性
的说明
（一） 公司资产负债表日预提的职工债权 20,851 万元的具体内容、确认依
据及会计处理合规性
1、具体内容
锌业公司资产负债表日预提的职工债权 20,851 万元，主要是锌业公司在岗
人员经济补偿金。是根据葫芦岛市中级人民法院裁定的《葫芦岛锌业股份有限公
司重整计划》中职工债权方案计提，按照锌业公司上年度职工平均工资 25,545
元/年，测算需支付的在岗人员经济补偿金 20,851 万元。
2、确认依据
(1) 根据《企业会计准则-或有事项》中预计负债的确认条件进行确认。预计
负债的确认条件为：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济
利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。
(2) 根据葫芦岛市中级人民法院裁定的《葫芦岛锌业股份有限公司重整计划》
中职工债权方案核定的职工债权进行确认。
3、会计处理合规性
(1)2013 年 1 月 31 日锌业公司与控股股东中冶葫芦岛有色金属集团有限公
司（以下简称“有色集团”）同时进入破产程序。2013 年 12 月 31 日锌业公司重
整完毕，但有色集团的重整工作尚未完成，职工的安置方案尚未出台。有色集团
的控股股东中冶科工集团有限公司及各级政府相关部门为维护职工及社会的稳
定，要求锌业公司的职工安置方案与有色集团的职工安置方案一并出台。目前，
中冶科工集团有限公司正在积极和省政府及国务院国资委沟通研究确定职工安
置方案。为此，在有色集团职工安置方案出台并经法院裁定批准前，锌业公司向
管理人出具了书面承诺，目前无解除在岗职工合同的安排，待未来解除劳动合同
时将依法支付相应的经济补偿金。基于以上情况，按照谨慎性原则，锌业公司依
照重整计划确认了职工的经济补偿金 20,851 万元，待职工安置方案出台后公司
将严格按照职工安置方案执行。
(2) 根据《企业会计准则-或有事项》的相关规定及锌业公司的实际情况，锌
业公司判断在岗人员经济补偿金是锌业公司 2013 年度应承担的现时义务，履行
该义务很可能导致经济利益流出锌业公司，而且该义务的金额能够可靠地计量，
故锌业公司依据《企业会计准则-或有事项》，在资产负债表日预提 20,851 万元
预计负债。
综上，我们认为锌业公司在资产负债表日预提的职工债权 20,851 万元，是
因本次重整应承担的现时义务，职工安置方案出台后将支付上述款项，故符合《企
业会计准则-或有事项》的有关规定和锌业公司实际情况，确认依据充分、会计
处理合规。
（二）资产负债表日公司全部预计负债明细，确认依据以及会计处理合规性
1、公司全部预计负债明细
项目 2013 年 12 月 31 日
对外提供担保 44,881,379.05
重整义务 238,993,553.03
合 计 283,874,932.08
2、确认依据
(1)对外提供担保
2011 年 12 月 31 日，锌业公司计提预计负债 3,000 万元，主要是锌业公司
为金城造纸股份有限公司在中国光大银行广州东环支行提供借款担保 3,000 万
元，因金城造纸股份有限公司财务状况恶化，无力偿还借款，故锌业公司计提
3,000 万元预计负债。
2012 年 12 月 31 日，根据金城造纸股份有限公司重整计划，应清偿债权金
额 5,195.15 万元，光大银行对应抵押财产的评估值为 460.79 万元，不能清偿部
分 4,734.36 转入普通债权。金城造纸股份有限公司 10 万元以下的普通债权人的
清偿比例 100%，超过 10 万元以上的普通债权人的清偿比例为 5%，剩余未获
清偿部分属于锌业公司的担保义务。据此计算，锌业公司因金城造纸股份有限公
司银行借款担保预计产生损失 4,488 万元，应确认预计负债 4,488 万元。因 2011
年已计提 3,000 万元，故 2012 年补计 1,488 万元的预计负债。
(2)重整义务
项目 余 额
职工债权 220,510,000.00
重整费用 18,483,553.03
项目 余 额
合计 238,993,553.03
①职工债权 22,051 万元，主要包括：在岗人员经济补偿金 20,851 万元，
劳动争议诉讼费、高危岗位人员离岗体检费、临时工社会保险等不可预见费用
1,200 万元。
在岗人员经济补偿金 20,851 万元。
劳动争议诉讼费、高危岗位人员离岗体检费、临时工社会保险等不可预见费
用 1,200 万元，是依据葫芦岛市中级人民法院裁定的《葫芦岛锌业股份有限公司
重整计划》中职工债权方案核定的职工债权，因有色集团职工安置方案未出台而
未支付，已提存至管理人账户，待锌业股份及有色集团职工安置方案出台后一并
执行。
②根据《葫芦岛锌业股份有限公司重整计划》，锌业公司需支付重整费用
4,000 万元，主要包括重整案件受理费，管理人管理、变价和分配债务人财产的
费用，管理人执行职务以及聘用工作人员和中介机构的费用等，截止 2013 年 12
月 31 日已支付 2,152 万元，其余 1,848 万元因尚有未申报等债权未清偿完毕，
故未全部支付完毕。
3、会计处理合规性
(1)对外提供担保
根据金城造纸股份有限公司重整计划，锌业公司共计提担保损失 4,488 万元。
根据《企业会计准则-或有事项》的相关规定及锌业公司的实际情况判断，该义
务是锌业公司应承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出锌业公
司，且该义务的金额能够可靠地计量。锌业公司认为，截止 2013 年 12 月 31 日
锌业公司计提担保损失 4,488 万元依据充分、会计处理合规。
(2)重整义务
在岗人员经济补偿金 20,851 万元。
劳动争议诉讼费、高危岗位人员离岗体检费、临时工社会保险等不可预见费
用 1,200 万元，是因本次重整应承担的现时义务，职工安置方案出台后将支付上
述款项，故锌业公司认为符合《企业会计准则-或有事项》的有关规定和锌业公
司实际情况，确认依据充分、会计处理合规。
重整费用 1,848 万元因尚有未申报等债权未清偿完毕，故未全部支付完毕。
根据《企业会计准则-或有事项》的相关规定及公司的实际情况判断，该义务是
锌业公司应承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出锌业公司，且
该义务的金额能够可靠地计量。锌业公司认为，截止 2013 年 12 月 31 日锌业公
司计提此项费用依据充分、会计处理合规。
综上，我们认为锌业公司在资产负债表日计提的预计负债，符合《企业会计
准则-或有事项》的有关规定和公司实际情况，确认依据充分、会计处理合规。
（二） 资产减值准备明细，确认依据以及会计处理合规性
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
一、坏账准备 244,583,867.24 -4,426,321.25 186,934,364.20 53,223,181.79
二、存货跌价准备 195,391,366.46 56,573,715.99 143,323,314.80 108,641,767.65
三、可供出售金融资产减值准备
四、持有至到期投资减值准备
五、长期股权投资减值准备 10,000,000.00 10,000,000.00
六、投资性房地产减值准备
七、固定资产减值准备 1,193,925,359.85 11,594,583.72 1,205,519,943.57
八、工程物资减值准备
九、在建工程减值准备 16,759,250.21 16,759,250.21
十、生产性生物资产减值准备
其中：成熟生产性生物资产减值准备
十一、油气资产减值准备
十二、无形资产减值准备 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
十三、商誉减值准备
十四、其他
合 计 1,948,363,779.76 63,741,978.46 455,742,156.48 1,556,363,601.74
1、坏账准备
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
项目 本年增加
日 转回 转销 日
应收账款坏账准备 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
其他应收款坏账准备 115,542,205.34 -7,051,513.91 60,515,823.44 47,974,867.99
合计 244,583,867.24 -4,426,321.25 186,934,364.20 53,223,181.79
（1）应收账款坏账准备情况
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
单项金额重大并单项
计提的坏账准备
按组合计提的坏账准
备
组合 1： 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
组合 2：
单项金额虽不重大但
单项计提的坏账准备
合计 129,041,661.90 2,625,192.66 126,418,540.76 5,248,313.80
应收账款坏账准备本年增加 2,625,192.66 元，主要是根据锌业公司坏账准
备计提政策，信用风险特征组合 1 的应收款项坏账准备以应收款项的账龄为基
础，采用账龄分析法确定。
应 收 账 款 转 销 126,418,540.76 元 ， 主 要 是 2013 年 实 际 核 销 的 应收 账 款
126,418,540.76元，共计360笔，账龄均为五年以上，系绝大部分工商查无此户
或已注销，确认已无法收回。
（2）其他应收款坏账准备情况
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
种类 本年增加
日 转回 转销 日
单项金额重大并
单项计提的坏账
准备
按组合计提的坏
74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
账准备
组合 1： 74,219,946.82 -6,802,223.37 57,679,303.21 9,738,420.24
组合 2：
单项金额虽不重
大但单项计提的 41,322,258.52 -249,290.54 2,836,520.23 38,236,447.75
坏账准备
合计 115,542,205.34 -7,051,513.91 60,515,823.44 47,974,867.99
2．存货跌价准备计提情况
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
存货种类 本年增加
日 转回 转销 日
2012 年 12 月 31 本年减少 2013 年 12 月 31
存货种类 本年增加
日 转回 转销 日
原材料 17,673,780.81 35,045,712.21 44,751,383.56 7,968,109.46
在产品 135,812,091.74 12,515,301.89 51,231,271.74 97,096,121.89
库存商品 41,905,493.91 9,012,701.89 47,340,659.50 3,577,536.30
合计 195,391,366.46 56,573,715.99 143,323,314.80 108,641,767.65
存货跌价准备本年增加 56,573,715.99 元，是 2013 年 12 月 31 日按成本与
可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入
当期损益。
3．长期股权投资减值准备情况
被投资单位 2012 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2013 年 12 月 31 日
葫芦岛港口开发有限公司 10,000,000.00 10,000,000.00
2012 年锌业公司对被投资单位葫芦岛港口开发有限公司全额计提减值准
备，2013 年长期股权投资减值准备未发生变化。
4．固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备情况
项目 2012 年 12 月 31 日 本年增加 本年减少 2013 年 12 月 31 日
固定资产减值准备
房屋及建筑物 640,658,109.65 6,807,279.26 647,465,388.91
机器设备 532,217,641.80 4,787,304.46 537,004,946.26
运输工具 12,630,165.88 12,630,165.88
办公设备及其他 8,419,442.52 8,419,442.52
合计 1,193,925,359.85 11,594,583.72 1,205,519,943.57
在建工程减值准备
热电厂电收尘改布袋收尘
4,882,206.21 4,882,206.21
项目
年产 15 万吨电解铜工程 2,105,415.60 2,105,415.60
旋涡炉 5,856,232.65 5,856,232.65
无形资产减值准备
土地使用权 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
合计 287,703,936.00 125,484,477.48 162,219,458.52
（1）固定资产减值准备：2013 年末，锌业公司按照资产减值政策对相关资
产进行了减值测试，由于 2012 年已对相关资产进行了充分恰当的减值计提，
2013 年仅有少量的房屋建筑物和机器设备发生了减值，按照企业会计准则的规
定对公司的上述资产计提了资产减值准备，计提充分。
（2）在建工程减值准备：2012 年锌业公司对上述工程项目全额计提减值准
备，2013 年上述工程项目减值准备未发生变化。
（3）无形资产减值准备：锌业公司 2013 年将北港地（北港工业区）4 块土
地处置，原值为 301,520,946.77 元，账面净值为 268,353,642.56 元，减值准备
为 125,484,477.48 元，因处置而冲销减值准备 125,484,477.48 元。
详细情况见本说明第四问题。
综上，我们认为锌业公司各项资产减值准备在资产负债表日的计提、转销、
转回情况符合企业会计准则的相关规定，确认依据充分、会计处理合规。
附表一：资产负债表对比表
附表二：更正后资产负债表、利润表
（此页无正文）
华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）
二○一四年七月十四日
附表一：
资 产 负 债 对 比 表
编制单位：葫芦岛锌业股份有限公司 2013 年 12 月 31 日 金额单位: 元
资 产 重整前年末余额 重整影响金额 重整后年末余额 负债和股东权益 重整前年末余额 重整影响金额 重整后年末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 339,979,301.46 27,658,875.25 367,638,176.71 短期借款 3,656,565,243.26 -3,656,565,243.26
-
结算备付金 向中央银行借款
吸收存款及同业
拆出资金
存放
交易性金融资产 - 拆入资金
应收票据 14,267,831.34 14,267,831.34 交易性金融负债 -
应收账款 56,261,717.19 56,261,717.19 应付票据 -
预付款项 113,262,066.31 113,262,066.31 应付账款 192,738,039.60 192,738,039.60
应收保费 预收款项 76,280,852.43 76,280,852.43
卖出回购金融资
应收分保账款
产款
应收分保合同准 应付手续费及佣
备金 金
应收利息 - 应付职工薪酬 -
应收股利 - 应交税费 91,021,340.43 -41,505,771.17 49,515,569.26
其他应收款 54,629,169.59 54,629,169.59 应付利息 217,753,883.37 -217,753,883.37 0.00
买入返售金融资
应付股利 0.00
产
存货 706,503,360.55 706,503,360.55 其他应付款 1,933,585,779.76 -785,221,287.46 1,148,364,492.30
一年内到期的非
- 应付分保账款
流动资产
其他流动资产 69,382.51 69,382.51 保险合同准备金
流动资产合计 1,284,972,828.95 27,658,875.25 1,312,631,704.20 代理买卖证券款
代理承销证券款
一年内到期的非
非流动资产：
流动负债
发放委托贷款及
其他流动负债 3,509,557.90 3,509,557.90
垫款
可供出售金融资
7,970,430.00 516,595,854.60 524,566,284.60 流动负债合计 6,171,454,696.75 -4,701,046,185.26 1,470,408,511.49
产
持有至到期投资 - 非流动负债：
长期应收款 500,000.00 500,000.00 长期借款 -
长期股权投资 - 应付债券 -
投资性房地产 - 长期应付款 -
固定资产 961,834,057.37 961,834,057.37 专项应付款 -
在建工程 7,779,600.95 7,779,600.95 预计负债 105,960,368.58 177,914,563.50 283,874,932.08
工程物资 1,624,674.28 1,624,674.28 递延所得税负债 1,923,549.25 1,923,549.25
固定资产清理 - 其他非流动负债 94,420,707.64 94,420,707.64
生产性生物资产 - 非流动负债合计 202,304,625.47 177,914,563.50 380,219,188.97
油气资产 - 负债合计 6,373,759,322.22 -4,523,131,621.76 1,850,627,700.46
无形资产 872,271,338.53 872,271,338.53 股东权益：
开发支出 - 股本 1,110,133,291.00 299,735,988.00 1,409,869,279.00
商誉 - 资本公积 585,068,661.87 733,907,066.60 1,318,975,728.47
长期待摊费用 - 减：库存股 -
递延所得税资产 - 专项储备
其他非流动资产 - 盈余公积 371,807,964.38 371,807,964.38
非流动资产合计 1,851,980,101.13 516,595,854.60 2,368,575,955.73 一般风险准备
未分配利润 -5,284,874,151.55 4,033,743,297.01 -1,251,130,854.54
外币报表折算差
-
额
归属于母公司股 -3,217,864,234.30 5,067,386,351.61 1,849,522,117.31
东权益合计
少数股东权益 -18,942,157.84 -18,942,157.84
股东权益合计 -3,236,806,392.14 5,067,386,351.61 1,830,579,959.47
负债和股东权益
资产总计 3,136,952,930.08 544,254,729.85 3,681,207,659.93 3,136,952,930.08 544,254,729.85 3,681,207,659.93
合计
附表二：
合 并 资 产 负 债 表
编制单位：葫芦岛锌业股份有限公司 2013 年 12 月 31 日 金额单位: 元
资 产 附注 年末余额 年初余额 负债和股东权益 附注 年末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 五、1 367,638,176.71 229,015,869.67 短期借款 五、18 0.00 3,542,640,976.72
结算备付金 向中央银行借款
拆出资金 吸收存款及同业存放
交易性金融资产 0.00 拆入资金
应收票据 五、2 14,267,831.34 17,500,000.00 交易性金融负债 0.00
应收账款 五、3 56,261,717.19 51,332,556.20 应付票据 五、19 0.00 439,900,000.00
预付款项 五、4 113,262,066.31 83,522,128.26 应付账款 五、20 192,738,039.60 380,494,541.90
应收保费 预收款项 五、21 76,280,852.43 60,553,339.79
应收分保账款 卖出回购金融资产款
应收分保合同准备金 应付手续费及佣金
应收利息 0.00 应付职工薪酬 五、22 0.00
应收股利 0.00 应交税费 五、23 49,515,569.26 63,042,090.40
其他应收款 五、5 54,629,169.59 49,707,335.52 应付利息 五、24 0.00 206,878,500.06
买入返售金融资产 应付股利 0.00
存货 五、6 706,503,360.55 799,433,463.44 其他应付款 五、25 1,148,364,492.30 1,703,336,756.30
一年内到期的非流动资产 0.00 应付分保账款
其他流动资产 五、7 69,382.51 7,528,664.00 保险合同准备金
流动资产合计 1,312,631,704.20 1,238,040,017.09 代理买卖证券款
代理承销证券款
非流动资产： 一年内到期的非流动负债 五、26 11,224,000.00
发放委托贷款及垫款 其他流动负债 五、27 3,509,557.90 3,509,557.90
可供出售金融资产 五、8 524,566,284.60 8,650,390.00 流动负债合计 1,470,408,511.49 6,411,579,763.07
持有至到期投资 0.00 非流动负债：
长期应收款 五、9 500,000.00 500,000.00 长期借款 0.00
长期股权投资 五、10 0.00 应付债券 0.00
投资性房地产 0.00 长期应付款 0.00
固定资产 五、11 961,834,057.37 980,844,281.57 专项应付款 0.00
在建工程 五、12 7,779,600.95 4,092,001.29 预计负债 五、28 283,874,932.08 106,251,379.05
工程物资 五、13 1,624,674.28 1,818,854.55 递延所得税负债 五、15 1,923,549.25 2,093,539.25
固定资产清理 0.00 其他非流动负债 五、29 94,420,707.64 97,930,265.54
生产性生物资产 0.00 非流动负债合计 380,219,188.97 206,275,183.84
油气资产 0.00 负债合计 1,850,627,700.46 6,617,854,946.91
无形资产 五、14 872,271,338.53 1,035,871,202.37 股东权益：
开发支出 0.00 股本 五、30 1,409,869,279.00 1,110,133,291.00
商誉 0.00 资本公积 五、31 1,318,975,728.47 585,578,631.87
长期待摊费用 0.00 减：库存股 0.00
递延所得税资产 五、15 0.00 专项储备
其他非流动资产 0.00 盈余公积 五、32 371,807,964.38 371,807,964.38
非流动资产合计 2,368,575,955.73 2,031,776,729.78 一般风险准备
未分配利润 五、33 -1,251,130,854.54 -5,393,576,340.19
外币报表折算差额 0.00
归属于母公司股东权益合计 1,849,522,117.31 -3,326,056,452.94
少数股东权益 五、34 -18,942,157.84 -21,981,747.10
股东权益合计 1,830,579,959.47 -3,348,038,200.04
资产总计 3,681,207,659.93 3,269,816,746.87 负债和股东权益合计 3,681,207,659.93 3,269,816,746.87
合 并 利 润 表
编制单位：葫芦岛锌业股份有限公司 2013 年度 金额单位: 元
项 目 附注 本年金额 上年金额
一、营业总收入 4,186,808,280.78 4,442,432,170.99
其中：营业收入 五、35 4,186,808,280.78 4,442,432,170.99
利息收入 - -
已赚保费 - -
手续费及佣金收入 - -
二、营业总成本 4,094,382,584.57 7,486,909,967.92
其中：营业成本 五、35 3,797,432,429.04 4,822,365,511.89
利息支出 - -
手续费及佣金支出 - -
退保金 - -
赔付支出净额 - -
提取保险合同准备金净额 - -
保单红利支出 - -
分保费用 - -
营业税金及附加 五、36 11,348,062.76 3,176,091.69
销售费用 五、37 31,689,927.76 30,653,260.58
管理费用 五、37 171,187,060.80 275,318,144.67
财务费用 五、37 18,983,125.75 425,448,701.78
资产减值损失 五、38 63,741,978.46 1,929,948,257.31
加： 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - 0.00
投资收益（损失以“-”号填列） 五、39 - 59,149,490.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 0.00
汇兑收益（损失以“-”号填列） - 0.00
三、营业利润（亏损以“-”号填列） 92,425,696.21 -2,985,328,306.93
加：营业外收入 五、40 4,589,936,547.78 30,194,588.81
减：营业外支出 五、41 536,877,169.08 356,799,717.91
其中：非流动资产处置损失 6,184,304.34 329,668,697.75
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 4,145,485,074.91 -3,311,933,436.03
减：所得税费用 五、42 - 80,564,006.68
五、净利润（净亏损以“-”号填列） 4,145,485,074.91 -3,392,497,442.71
归属于母公司所有者的净利润 4,142,445,485.65 -3,379,968,373.93
少数股东损益 3,039,589.26 -12,529,068.78
六、每股收益
（一）基本每股收益 五、43 2.94 -2.40
（二）稀释每股收益 五、43 2.94 -2.40
七、其他综合收益 五、44 -509,970.00 1,554,262.50
八、综合收益总额 4,144,975,104.91 -3,390,943,180.21
归属于母公司所有者的综合收益总额 4,141,935,515.65 -3,378,414,111.43
归属于少数股东的综合收益总额 3,039,589.26 -12,529,068.78
母 公 司 资 产 负 债 表
编制单位：葫芦岛锌业股份有限公司 2013 年 12 月 31 日 金额单位: 元
附
资 产 附注 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额
注
流动资产： 流动负债：
货币资金 308,744,420.61 223,258,503.52 短期借款 - 3,542,640,976.72
交易性金融资产 - - 交易性金融负债 - -
应收票据 14,267,831.34 4,000,000.00 应付票据 - 439,900,000.00
应收账款 十一、1 56,261,717.19 51,332,556.20 应付账款 74,070,165.00 232,095,218.66
预付款项 107,372,051.53 15,913,905.14 预收款项 76,278,483.23 60,051,481.52
应收利息 - - 应付职工薪酬 0.00 0.00
应收股利 - - 应交税费 49,212,209.61 62,469,667.80
其他应收款 十一、2 54,629,169.59 49,707,335.52 应付利息 0.00 199,957,922.06
存货 706,503,360.55 799,433,463.44 应付股利 0.00 0.00
一年内到期的非流动资产 - - 其他应付款 1,148,364,491.38 1,703,207,275.20
其他流动资产 - 675,581.81 一年内到期的非流动负债 11,224,000.00
流动资产合计 1,247,778,550.81 1,144,321,345.63 其他流动负债 3,509,557.90 3,509,557.90
非流动资产： 流动负债合计 1,351,434,907.12 6,255,056,099.86
可供出售金融资产 524,566,284.60 8,650,390.00 非流动负债：
持有至到期投资 - - 长期借款 - -
长期应收款 500,000.00 500,000.00 应付债券 - -
长期股权投资 十一、3 - - 长期应付款 - -
投资性房地产 - - 专项应付款 - -
固定资产 961,834,057.37 980,844,281.57 预计负债 283,874,932.08 106,251,379.05
在建工程 7,779,600.95 4,092,001.29 递延所得税负债 1,923,549.25 2,093,539.25
工程物资 1,624,674.28 1,818,854.55 其他非流动负债 94,420,707.64 97,930,265.54
固定资产清理 - - 非流动负债合计 380,219,188.97 206,275,183.84
生产性生物资产 - - 负债合计 1,731,654,096.09 6,461,331,283.70
油气资产 - - 股东权益
无形资产 872,271,338.53 1,035,871,202.37 股本 1,409,869,279.00 1,110,133,291.00
开发支出 - - 资本公积 1,318,975,728.47 585,578,631.87
商誉 - - 减：库存股 - -
长期待摊费用 - - 专项储备
递延所得税资产 - - 盈余公积 371,807,964.38 371,807,964.38
其他非流动资产 - - 一般风险准备
非流动资产合计 2,368,575,955.73 2,031,776,729.78 未分配利润 -1,215,952,561.40 -5,352,753,095.54
股东权益合计 1,884,700,410.45 -3,285,233,208.29
资产总计 3,616,354,506.54 3,176,098,075.41 负债和股东权益合计 3,616,354,506.54 3,176,098,075.41
母 公 司 利 润 表
编制单位：葫芦岛锌业股份有限公司 2013 年度 金额单位: 元
项 目 附注 本年金额 上年金额
一、营业收入 十一、4 4,166,819,981.64 4,442,344,818.50
减：营业成本 十一、4 3,778,089,563.71 4,892,311,677.50
营业税金及附加 11,057,843.74 3,176,091.69
销售费用 31,689,927.76 30,569,711.60
管理费用 170,917,071.75 272,668,477.85
财务费用 18,931,040.78 343,156,787.40
资产减值损失 60,905,458.23 1,943,356,611.48
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - -
投资收益（损失以“-”号填列） 十一、5 - 53,584,805.21
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - -
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 95,229,075.67 -2,989,309,733.81
加：营业外收入 4,581,285,147.78 17,336,713.81
减：营业外支出 539,713,689.31 356,799,617.91
其中：非流动资产处置损失 6,184,304.34 329,668,697.75
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 4,136,800,534.14 -3,328,772,637.91
减：所得税费用 - 80,516,201.76
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 4,136,800,534.14 -3,409,288,839.67
五、其他综合收益 -509,970.00 1,554,262.50
六、综合收益总额 4,136,290,564.14 -3,407,734,577.17
