希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）
Xigema Cpas(Special General Partnership)
关于兰州三毛实业股份有限公司
2018 年度同一控制下企业合并追溯调整前期财务报表数据的
专项说明
兰州三毛实业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了兰州三毛实业股份有限公司（以下简称“三毛实业”）财务报表，
包括 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并及母公司利润表、合
并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注，并出具希会
审字(2019)1373 号无保留意见审计报告。
根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告
的内容与格式》（2014 年修订）的要求，我们出具了本专项说明。除了对三毛实业实施 2018
年度财务报表审计中所执行的对同一控制下企业合并追溯调整前期财务报表数据有关的审
计程序外，我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解三毛实业
2018 年度同一控制下企业合并追溯调整前期财务报表数据的相关情况，本专项说明所述内
容应当与已审财务报表一并阅读。
三毛实业 2018 年度同一控制下企业合并追溯调整前期财务报表数据事项说明如下：
一、同一控制下企业合并追溯调整前期财务报表数据的原因
2018 年 12 月 24 日，根据中国证券监督管理委员会（证监许可[2018]2151 号）《关于核
准兰州三毛实业股份有限公司向甘肃省国有资产投资集团有限公司发行股份购买资产的批
复》，三毛实业向甘肃省国有资产投资集团有限公司非公开发行 193,889,498 股普通股股票，
购买其持有的甘肃工程咨询集团有限公司 100%股权。新发行股份每股面值为人民币 1 元，
每股发行价格为人民币 11.37 元。交易完成后，三毛实业股本变更为 380,330,518 股，甘肃
省国有资产投资集团有限公司成为三毛实业控股股东，甘肃省国有资产投资集团有限公司系
甘肃省国有资产监督管理委员会全资国有独资公司。
1
根据上述的本次交易的整体背景，甘肃工程咨询集团有限公司下属子公司的产权变更均
是通过国有资产无偿划转方式进行，非市场化交易，基于实质重于形式的原则，三毛实业和
甘肃工程咨询集团有限公司的企业合并实质上是甘肃省政府同一控制下的企业之间的合并，
因此依照《企业会计准则第 20 号－企业合并》中关于同一控制下企业合并的规定对三毛实
业和甘肃工程咨询集团有限公司的企业合并进行处理和披露。同一控制下的企业合并，合并
方在合并中取得的净资产的账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的
差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。在合并当期编制合并财务
报表时，应当对报表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的有关项目进行调整。在编制
比较报表时，应将被合并方的有关资产、负债并入，同时因合并而增加的净资产在比较报表
中调整所有者权益项下的资本公积（资本溢价或股本溢价）。对于被合并方在企业合并前实
现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，自资本公积转入留存
收益。
二、对财务状况和经营成果的影响
（一）对 2017 年 12 月 31 日合并资产负债表项目的影响如下：
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
流动资产：
货币资金 17,687,510.74 1,629,281,101.93 1,611,593,591.19
以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资
产
衍生金融资产
应收票据及应收账款 56,248,602.52 605,752,444.45 549,503,841.93
预付款项 303,068.16 2,992,334.77 2,689,266.61
其他应收款 7,832,288.30 164,964,705.82 157,132,417.52
存货 107,502,581.18 108,485,532.00 982,950.82
持有待售资产
一年内到期的非流动资
产
其他流动资产 5,059,193.88 9,032,889.38 3,973,695.50
流动资产合计 194,633,244.78 2,520,509,008.35 2,325,875,763.57
2
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
非流动资产：
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资 15,476,387.76 65,415,058.27 49,938,670.51
投资性房地产 134,873,098.32 134,873,098.32
固定资产 390,138,738.14 954,396,424.77 564,257,686.63
在建工程 867,396.41 867,396.41
生产性生物资产
油气资产
无形资产 34,713,651.16 97,178,001.13 62,464,349.97
开发支出
商誉
长期待摊费用 99,999.64 5,239,301.19 5,139,301.55
递延所得税资产 29,667,921.92 29,667,921.92
其他非流动资产 628,337.60 628,337.60
非流动资产合计 440,428,776.70 1,288,265,539.61 847,836,762.91
资 产 总 计 635,062,021.48 3,808,774,547.96 3,173,712,526.48
续表：
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
流动负债：
短期借款 76,956,992.26 76,956,992.26
以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负
债
衍生金融负债
应付票据及应付账款 55,321,626.67 132,590,963.00 77,269,336.33
预收款项 14,553,911.14 500,949,448.18 486,395,537.04
3
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
应付职工薪酬 23,022,624.91 356,295,176.47 333,272,551.56
应交税费 310,826.34 149,970,180.35 149,659,354.01
其他应付款 58,425,760.07 325,510,451.38 267,084,691.31
持有待售负债
一年内到期的非流动负
1,092,000.00 1,092,000.00
债
其他流动负债 77,598.06 77,598.06
流动负债合计 228,669,339.45 1,543,442,809.70 1,314,773,470.25
非流动负债：
长期借款 100,000,000.00 109,100,000.00 9,100,000.00
应付债券
其中：优先股
永续债
长期应付款 13,337,431.03 13,337,431.03
预计负债
递延收益 8,308,133.59 8,308,133.59
递延所得税负债 42,880,339.56 42,880,339.56
其他非流动负债 84,168,000.00 84,168,000.00
非流动负债合计 108,308,133.59 257,793,904.18 149,485,770.59
负 债 合 计 336,977,473.04 1,801,236,713.88 1,464,259,240.84
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本） 186,441,020.00 186,441,020.00
其他权益工具
其中：优先股
其中 永续债
资本公积 321,812,599.58 1,858,461,074.53 1,536,648,474.95
减：库存股
其他综合收益 8,549,800.00 8,549,800.00
4
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
专项储备
盈余公积 34,842,227.64 34,842,227.64
未分配利润 -245,011,298.78 -91,897,675.11 153,113,623.67
归属于母公司所有者权益
298,084,548.44 1,996,396,447.06 1,698,311,898.62
（或股东权益）合计
少数股东权益 11,141,387.02 11,141,387.02
所有者权益（或股东权益）
298,084,548.44 2,007,537,834.08 1,709,453,285.64
合计
负债和所有者权益（或股东
635,062,021.48 3,808,774,547.96 3,173,712,526.48
权益）总计
（二）对 2017 年度合并利润表项目的影响如下：
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
一、营业总收入 279,620,496.75 1,915,436,871.76 1,635,816,375.01
其中：营业收入 279,620,496.75 1,915,436,871.76 1,635,816,375.01
二、营业总成本 317,583,716.16 1,689,488,989.36 1,371,905,273.20
其中：营业成本 238,278,331.23 1,326,383,907.75 1,088,105,576.52
税金及附加 3,132,338.03 18,020,138.38 14,887,800.35
销售费用 19,621,539.98 19,621,539.98
管理费用 35,478,320.00 310,923,768.15 275,445,448.15
研发费用 1,577,628.78 7,340,769.42 5,763,140.64
财务费用 15,087,634.80 -9,422,523.70 -24,510,158.50
其中：利息费用 14,468,222.41 17,273,125.80 2,804,903.39
利息收入 748,178.41 30,124,702.25 29,376,523.84
资产减值损失 4,407,923.34 16,621,389.38 12,213,466.04
加：其他收益 2,027,710.73 2,288,927.38 261,216.65
投资收益（损失以“-”
364,953.48 4,209,068.04 3,844,114.56
号填列）
其中：对联营企业和
364,953.48 4,345,563.78 3,980,610.30
合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损
失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以
77,279,242.59 77,168,358.31 -110,884.28
“-”号填列）
5
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
三、营业利润（亏损以“－”
41,708,687.39 309,614,236.13 267,905,548.74
号填列）
加：营业外收入 37,541,939.35 59,148,471.00 21,606,531.65
减：营业外支出 43,925,129.64 43,925,129.64
四、利润总额（亏损总额以
79,250,626.74 324,837,577.49 245,586,950.75
“－”号填列）
减：所得税费用 47,395,100.74 47,395,100.74
五、净利润（净亏损以“－”
79,250,626.74 277,442,476.75 198,191,850.01
号填列）
（一）按经营持续性分类
1.持续经营净利润（净
79,250,626.74 277,442,476.75 198,191,850.01
亏损以“-”号填列）
2.终止经营净利润（净
亏损以“-”号填列）
（二）按所有权归属分类
1.归属于母公司股东的
净利润（净亏损以“-”号填 79,250,626.74 275,481,211.13 196,230,584.39
列）
2.少数股东损益（净亏
1,961,265.62 1,961,265.62
损以“-”号填列）
六、其他综合收益的税后净
6,639,000.00 6,639,000.00
额
（一）归属于母公司所有
者的其他综合收益的税后净 6,639,000.00 6,639,000.00
额
1.不能重分类进损益的
6,639,000.00 6,639,000.00
其他综合收益
（1）重新计量设定受益
6,639,000.00 6,639,000.00
计划变动额
（2）权益法下不能转损
益的其他综合收益
2.将重分类进损益的其
他综合收益
（1）权益法下可转损益
的其他综合收益
（2）可供出售金融资产
公允价值变动损益
（3）持有至到期投资重
分类为可供出售金融资产损
益
6
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
（4）现金流量套期损益
的有效部分
（5）外币财务报表折算
差额
（二）归属于少数股东的
其他综合收益的税后净额
七、综合收益总额 79,250,626.74 284,081,476.75 204,830,850.01
（一）归属于母公司所有
79,250,626.74 282,120,211.13 202,869,584.39
者的综合收益总额
（二）归属于少数股东的
1,961,265.62 1,961,265.62
综合收益总额
八、每股收益
（一）基本每股收益 0.4251 0.7243 0.2992
（二）稀释每股收益 0.4251 0.7243 0.2992
（三）对 2017 年度合并现金流量表项目的影响如下：
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
一、经营活动产生的现金流
量：
销售商品、提供劳务收
250,919,039.37 1,838,828,658.95 1,587,909,619.58
到的现金
收到的税费返还 2,827,733.24 3,478,546.38 650,813.14
收到其他与经营活动
165,712,865.13 553,872,057.43 388,159,192.30
有关的现金
经营活动现金流入小计 419,459,637.74 2,396,179,262.76 1,976,719,625.02
购买商品、接收劳务支
151,989,040.30 604,043,497.46 452,054,457.16
付的现金
支付给职工以及为职
68,193,366.16 772,792,355.92 704,598,989.76
工支付的现金
支付的各项税费 19,975,298.32 189,271,277.44 169,295,979.12
支付其他与经营活动
166,363,233.04 700,508,115.93 534,144,882.89
有关的现金
经营活动现金流出小计 406,520,937.82 2,266,615,246.75 1,860,094,308.93
经营活动产生的现金流量
12,938,699.92 129,564,016.01 116,625,316.09
净额
二、投资活动产生的现金流
量：
收回投资收到的现金 2,006,686.53 2,006,686.53
取得投资收益收到的
7
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
现金
处置固定资产、无形资
产和其他长期资产收回的 189,911,075.00 189,953,793.12 42,718.12
现金净额
处置子公司及其他营
业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动
11,500,000.00 11,500,000.00
有关的现金
投资活动现金流入小计 189,911,075.00 203,460,479.65 13,549,404.65
购建固定资产、无形资
产和其他长期资产支付的 58,269,730.87 104,075,539.46 45,805,808.59
现金
投资支付的现金 14,102,660.00 14,102,660.00
取得子公司及其他营
业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动
2,700,000.00 2,700,000.00
有关的现金
投资活动现金流出小计 58,269,730.87 120,878,199.46 62,608,468.59
投资活动产生的现金流量
131,641,344.13 82,582,280.19 -49,059,063.94
净额
三、筹资活动产生的现金
流量：
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数
股东投资收到的现金
取得借款收到的现金 185,956,992.30 185,956,992.30
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动
2,700,000.00 2,700,000.00
有关的现金
筹资活动现金流入小计 185,956,992.30 188,656,992.30 2,700,000.00
偿还债务支付的现金 336,120,707.50 336,120,707.50
分配股利、利润或偿付
14,452,734.83 45,179,917.04 30,727,182.21
利息支付的现金
其中：子公司支付给少
数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动
7,053,348.83 7,053,348.83
有关的现金
筹资活动现金流出小计 357,626,791.16 388,353,973.37 30,727,182.21
筹资活动产生的现金流量 -171,669,798.86 -199,696,981.07 -28,027,182.21
8
报表项目 追溯调整前 追溯调整后 调整金额
净额
四、汇率变动对现金及现
金等价物的影响
五、现金及现金等价物净
-27,089,754.81 12,449,315.13 39,539,069.94
增加额
加：期初现金及现金
43,633,457.23 1,591,355,133.10 1,547,721,675.87
等价物余额
六、期末现金及现金等价
16,543,702.42 1,603,804,448.23 1,587,260,745.81
物余额
三、其他事项说明
2018 年度，三毛实业净利润同比下降 13.84%，扣除非经常性损益后的净利润同比上升
61.78%。母公司净利润同比下降 106%，扣除非经常性损益后的母公司净利润比上升 61.77%。
子公司甘肃工程咨询集团有限公司净利润同比上升 23.21%。综上所述，三毛实业净利润下
降与母公司净利润下降差异较大，而扣除非经常性损益后的净利润增长与母公司净利润增长
基本一致，主要系同一控制下企业合并子公司净利润同比上升形成的。
希格玛会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：李强
中国 西安市 中国注册会计师：林雪梅
二○一九年三月三十一日
9
