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中国中期:中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)关于《关于对中国中期投资股份有限公司2021年年报的问询函》之核查意见2022-06-11  

                                 中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)关于

    《关于对中国中期投资股份有限公司2021年年报的问询函》

                           之核查意见


深圳证券交易所公司管理部:

    根据贵部《关于对中国中期投资股份有限公司 2021 年年报的问

询函》(公司部年报问询函〔2022〕第 235 号)(以下简称“问询函”),

本所就贵所反馈意见进行了逐项落实,并制作完成了问询函之回复说

明。回复说明具体内容如下:

    1、年报显示,你公司主营业务为汽车服务业务。2019 年至 2021

年,你公司分别实现营业收入 6231 万元、4994 万元、4948 万元,实

现净利润 559 万元、608 万元、201 万元,经营活动现金净流量分别
为-1443 万元、-650 万元、-112 万元。

    (4)请结合你公司营业收入持续萎缩、经营活动产生的现金流

量连续多年为负值以及毛利率较低等情况,说明公司持续经营能力是
否存在不确定性及判断依据。请中兴财光华会计师事务所(以下简称

“中兴财光华所”)核查并发表明确意见。

    回复:本报告期从以下方面对公司持续经营能力进行了评估:从
产品或服务来看,东风悦达起亚汽车通过将近 20 年的发展,目前拥

有较为稳定的客户群体。2021 年继续受疫情反复的影响,整体市场

环境情绪低靡,后期疫情得到有效管控市场回暖,政府推出刺激消费

政策活动,东风悦达起亚也将迎来销售回暖趋势。近年来,东风悦达

起亚品牌一直致力于重塑品牌形象,调整产品结构。

    东风悦达起亚聚焦年轻客户群体,2021 年通过积极调整产品销
售结构,10 万元以上的战略车型销售大幅增加。2021 年,东风悦达
起亚聚焦品牌形象焕新、明星车型打造、客户体验提升三方面,实现

品牌高端化的战略转型。

    从经营场地租期来看,公司与出租方签定了长达 8 年的场地租

赁合同,具备稳定的经营场所。

    从管理上,公司从事汽车销售业务已 10 多年,具备从事汽车销

售专业的管理团队、且 4S 店接受品牌方统一的指导,具备专业的管

理能力和服务水平。

    从公司经营和财务状况来看,4S 店有专业的管理团队独立运营,

2021 年合并经营利润为 149 万元,主营业务收入较上期下降约 0.91%,

主要为受疫情影响造成的第一季度、第二季度销量不佳,随着当前国

内疫情得到稳定控制,公司所处经营环境稳定,预计未来 4S 店运营

上不会产生重大不利变化。

    从现金流来看,由于主营的汽车销售业务利润微薄,导致经营活

动现金流为负数。21 年公司整体运营支出下降,经营活动现金净流

量较上期有所上升。参股公司国际期货作为一个较为成熟的期货公司,

具有稳定的客户源,能够持续盈利。预计未来投资活动仍能够产生足

够的现金流入,以维持公司正常运营。当前公司主营的汽车销售业务

虽为亏损,但是参股的国际期货一直运营良好,能够为公司带来持续

的利润和现金流,我们认为中国中期未来 12 月内具备持续经营能力。

    2、年报显示,你公司报告期内确认长期股权投资收益 2016 万元,

是你公司盈利的重要构成。请说明权益法核算的长期股权投资收益具

体内容,并结合联营公司所处行业现状、竞争地位、近三年经营情况

及主要财务指标等,说明该笔投资收益是否具备可持续性,相关损益

的确认是否符合《企业会计准则》的相关规定,相关损益计入经常性
损益是否符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——

非经常性损益》的相关规定。请中兴财光华所核查并发表明确意见。

    回复:经核查,公司采用权益法核算的长期股权投资分别是中国

国际期货股份有限公司和北京中期移动金融信息服务股份有限公司。

公司在联营企业占有一个董事席位(共五个),可以通过该董事参与

联营企业经营政策的制定,能够实现对联营企业施加重大影响,对联

营企业采用权益法核算。2021 年公司确认对联营企业投资收益 2016

万元,其中确认对国际期货的投资收益 2022 万元,较上期增加了 4%。

公司的投资收益主要来源于国际期货。国际期货居于同行业前列,具

有一定竞争地位。经营成熟,具有稳定的客户源,能够持续盈利,近

三年净利润分别为 6501 万元、7649 万元、7976 万元,一直运营良好,

能够为公司带来持续的利润,该笔投资收益具备可持续性。我们认为

相关损益处理符合《企业会计准则》的相关规定,公司对国际期货计

划长期持有,相关损益计入经常性损益符合《公开发行证券的公司信

息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》的相关规定。

    3、报告期内,你公司实现净利润 201 万元,实现扣非后净利润

149 万元。

    (1)年报显示,非经常性损益的主要构成为计入当期损益的对

非金融企业收取的资金占用费 41 万元。请说明该笔款项业务内容、

非金融企业名称、发生时间、金额、期限、利率、是否已收回,前期

审议程序和信息披露情况、交易对方与你公司实际控制人、控股股东、

董监高及主要股东是否存在关联关系,是否存在资金占用或对外财务

资助的情形。
    回复:经核查,本年度对非金融企业收取的资金占用费 41 万元
为本年度其他应收款-应收黄若朝款项形成的。公司于 2019 年 2 月与

黄若朝签署协议,约定购买其持有的西藏矿业股权并于合同签订后支

付了 1,000 万元股权转让首付款。由于公司 2019 年启动了重大资产

重组,综合考虑后与对方协商停止了股权交易,并签署了补充协议,

约定该笔款项最迟还款日为 2021 年 10 月 30 日,在资金使用期间内

年利为 4.35%,由于 2021 年黄若朝方回款受到疫情影响,经友好协

商,双方约定延迟一年还款。

    针对该笔交易,我们查询了双方签署的股权转让协议及补充协议,

查询了黄若朝持股的西藏矿业公司的股东情况,并对黄若朝进行了访
谈。经访谈了解到,该笔股权转让交易属于双方的真实意思表示,黄

若朝与公司实际控制人、控股股东、董监高及主要股东不存在关联关

系,且约定资金为有偿使用,不存在资金占用或对外财务资助的情形。
    (2)请梳理你公司汽车销售业务、维修业务、精品业务、保险

业务等业务的销售或对外提供服务的价格,并与同行业可比公司相关

交易的价格进行比对,说明销售价格或服务价格是否公允,如不公允,
相关损益是否已计入非经常性损益。

    回复:经核查,公司汽车销售价格按照起亚厂家当月的销售政策

全国统一执行;

    维修业务中配件部分按照厂家统一配件加价率,加价区间在

25%-30%;

    工时支出按照东莞市汽车行业协会核准工时价目表执行收费;
    精品以常规精品为主,按照公司精品价目表收费;

    保险业务按照每月东莞保监会制定的收费标准,由保险公司统一

收取再按照保险公司制定的返还比例返还给公司;
    公司依法接受当地市场监督管理,销售价格或服务价格在公司营

业场所明显处予以公示,收费项目价格按照市场价格制定,价格公允

合理,从营业至今未受到市场监管的任何管制措施。我们认为公司对

外销售或提供服务的价格是公允的。

    (3)2019 年至 2021 年,你公司非经常性损益的构成中,均包

括其他符合非经常性损益定义的损益项目,涉及金额分别为-528 万元、

-319 万元、1900 元。请说明前述项目的具体内容、形成原因、2021

年度金额及变动方向与往年差异较大的原因、相关会计处理是否符合

《企业会计准则》和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1

号——非经常性损益》的相关规定。

    回复:经核查,2019、2020 年公司产生的非经常性损益-528 万

元、-319 万元分别为 2019、2020 年应支付给中国国际期货股份有限

公司的利息。2019 年公司与中期集团有限公司(以下简称“中期集

团”)签署股权转让协议及代偿债务协议,中期集团将其所持国际期

货 3.8%股权以 1.9 亿元的价格转让给公司,公司代偿中期集团应付

给国际期货的欠款 1.67 亿元本金以及资金利息。公司于 2019 年共偿

还了 1.25 亿元本金,2019、2020 年发生的 528 万元、319 万元利息

支出为对剩余未偿还本金部分计提的利息支出。有关会计处理为,每

月末公司根据未偿还本金余额、利率、本月天数计算当月应计提的利

息支出并借记财务费用-利息支出,贷记其他应付款-应付利息。2021

年非经常性损益金额 1900 元是社保返还、失业监测补贴等。《企业会

计准则》和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非

经常性损益》列举的非经常性损益项目不包括应付利息,综合考虑相

关损益同公司正常经营业务的关联程度以及可持续性,结合自身实际
情况,2021 年未将应付利息计入非经常性损益。我们认为符合《企

业会计准则》和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号—

—非经常性损益》的相关规定。

    (4)请说明你公司非经常性损益的确认是否合规,相关金额的

确定是否准确,是否符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告

第 1 号——非经常性损益》的相关规定,你公司是否存在通过调节非

经常性损益的方式,规避实施退市风险警示的情形。

    请中兴财光华所逐一核查并发表明确意见。

    回复:经核查,公司非经常性损益的确认合规,相关金额的确定

准确,符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非

经常性损益》的相关规定,公司近三年扣非前净利润与扣非后净利润

均为正数,我们未发现公司通过调节非经常性损益的方式,规避实施

退市风险警示的情形。

    5、年报显示,你公司其他应收款期末余额 1176 万元,主要是股

权转让款 1000 万元,该笔应收款的应收对象为黄若朝,账龄为 2-3

年。请说明该笔股权转让款的形成背景、涉及的具体交易事项,长期

未收回的原因、是否构成对你公司的非经营性资金占用,并结合黄若

朝的履约能力,说明是否足额计提了坏账准备。请中兴财光华所核查

并发表明确意见。

    回复:经核查,公司期末其他应收款中,应收股权转让款余额

1,000 万元为应收黄若朝款项(形成原因见问题 3(1)的回复)。由

于西藏矿业公司目前处于调整期,公司管理层与黄若朝积极协调尽快

归还欠款,黄若朝承诺按期归还资金并支付资金使用期间的利息,不

构成对公司的非经营性资金占用。此笔款原本在计划内偿还,由于近
年疫情反复,黄若朝与公司协商了延期偿还,双方签署了补充协议。

黄若朝答应会遵守合同约定,按期还款。本期对该笔应收款坏账进行

了核查,公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济

状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,以预

期信用损失为基础计算了该笔应收款的预期信用损失,计提了 200 万

元坏账准备。针对这笔应收款本期对黄若朝进行了函证,我们认为公

司本期已足额计提了坏账准备。




                     中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)



                                        年   月   日