永拓会计师事务所（特殊普通合伙）
鸿达兴业问询函回复
永证专字（2021）第 310353 号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
2021 年 6 月 6 日收到鸿达兴业股份有限公司转发至我所《关于
对鸿达兴业股份有限公司 2020 年年报的问询函》[公司部年报问询函
（2021）第 310 号]，问询函中要求我所对第 2 条第（3）点、第 3 条
第（1）点、第 4 条第（1）点、第 5 条第（3）点、第 6 条第（1）点
发表明确意见。
2. 你公司 2020 年财务报告被出具了带有强调事项段的审计报
告，强调事项涉及使用闲置募集资金不超过 8.5 亿元暂时补充流动资
金，用于日常经营开支、支付供应商货款及原材料采购等。
（3）请你公司自查在募集资金补充流动资金期间及此前十二个
月内，是否存在为控股股东及关联方提供财务资助或资金占用等情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】
1
① 2020 年度控股股东、实际控制人及其关联方资金占用情况汇总，详见下表：
金额单位：人民币万元
报告期占用累
占用方与公司 公司核算的会 期初占用 报告期偿还 期末占用 往来形成
资金占用方名称 计发生金额 往来性质
的关联关系 计科目 资金余额 累计发生额 资金余额 原因
（不含利息）
内蒙古乌海化工有限公司 全资子公司 其他应收款 323,534.02 34,610.74 74,864.61 283,280.15 资金调拨 非经营性往来
包头市新达茂稀土有限公司 控股孙公司 其他应收款 4,800.00 - - 4,800.00 资金调拨 非经营性往来
内蒙古中科装备有限公司 全资孙公司 其他应收款 15,848.35 22,300.00 - 38,148.35 资金调拨 非经营性往来
募集项目
内蒙古中谷矿业有限责任公司 全资孙公司 其他应收款 1,807.43 262,654.00 47,794.92 216,666.51 非经营性往来
资金调拨
西部环保有限公司 全资孙公司 其他应收款 25,498.42 38,617.91 9,668.00 54,448.33 资金调拨 非经营性往来
广东兴业土壤改良基金管理有限公司 全资孙公司 其他应收款 217.60 96.64 - 314.24 资金调拨 非经营性往来
包头市联丰稀土新材料有限公司 全资孙公司 其他应收款 5,000.00 - - 5,000.00 资金调拨 非经营性往来
广东地球土壤研究院 全资子公司 其他应收款 1,379.90 937.78 1,073.00 1,244.68 资金调拨 非经营性往来
江苏金材科技有限公司 全资子公司 其他应收款 25,333.56 21,883.70 17,985.10 29,232.16 资金调拨 非经营性往来
内蒙古蒙华海勃湾发电有限责任公司 全资孙公司 其他应收款 - 40.38 - 40.38 资金调拨 非经营性往来
扬州威亨塑胶有限公司 全资孙公司 其他应收款 - 1,438.00 - 1,438.00 资金调拨 非经营性往来
鸿达兴业（广东）生物科技有限公司 全资子公司 其他应收款 - 0.10 - 0.10 资金调拨 非经营性往来
广东塑料交易所股份有限公司 全资子公司 其他应付款 558.79 142,991.28 69,080.74 74,469.33 资金调拨 非经营性往来
2
报告期占用累
占用方与公司 公司核算的会 期初占用 报告期偿还 期末占用 往来形成
资金占用方名称 计发生金额 往来性质
的关联关系 计科目 资金余额 累计发生额 资金余额 原因
（不含利息）
广东金材实业有限公司 全资孙公司 其他应付款 7,522.50 8,999.20 4,903.52 11,618.18 资金调拨 非经营性往来
扬州鸿塑新材料有限公司 全资孙公司 其他应付款 - 489.56 - 489.56 资金调拨 非经营性往来
乌海市广宇化工冶金有限公司 全资孙公司 其他应付款 - 50,964.99 - 50,964.99 资金调拨 非经营性往来
鸿达兴业（广州）生态之舟有限公司 全资子公司 其他应付款 - 500.00 13.46 486.54 资金调拨 非经营性往来
西部环保杭锦旗土壤改良有限公司 全资孙公司 其他应付款 - 31.28 - 31.28 资金调拨 非经营性往来
西部环保乌海市土壤改良有限公司 全资孙公司 其他应付款 - 10.55 - 10.55 资金调拨 非经营性往来
合 计 —— —— 411,500.57 586,566.12 225,383.35 772,683.34 —— ——
② 2019 年度控股股东、实际控制人及其关联方资金占用情况汇总，详见下表：
金额单位：人民币万元
报告期占用累
占用方与公司 公司核算的会 期初占用资金 报告期偿还累 期末占用资金 往来形成
资金占用方名称 计发生金额（不 往来性质
的关联关系 计科目 余额 计发生额 余额 原因
含利息）
内蒙古乌海化工有限公司 全资子公司 其他应收款 249,950.32 184,169.74 110,586.04 323,534.02 资金调拨 非经营性往来
广东塑料交易所股份有限公司 全资子公司 其他应付款 17,917.19 101,000.00 118,358.40 558.79 资金调拨 非经营性往来
包头市新达茂稀土有限公司 控股孙公司 其他应收款 4,500.00 300.00 - 4,800.00 资金调拨 非经营性往来
募投资金
内蒙古中科装备有限公司 全资孙公司 其他应收款 23,281.35 710.00 8,143.00 15,848.35 非经营性往来
拨付
内蒙古中谷矿业有限责任公司 全资孙公司 其他应收款 50,025.38 56,947.00 105,164.95 1,807.43 资金调拨 非经营性往来
3
报告期占用累
占用方与公司 公司核算的会 期初占用资金 报告期偿还累 期末占用资金 往来形成
资金占用方名称 计发生金额（不 往来性质
的关联关系 计科目 余额 计发生额 余额 原因
含利息）
募投资金
西部环保有限公司 全资孙公司 其他应收款 11,014.34 15,884.08 1,400.00 25,498.42 非经营性往来
拨付
广东兴业土壤改良基金管理有限公司 全资孙公司 其他应收款 125.10 92.50 - 217.60 代垫费用 非经营性往来
股权转让
包头市联丰稀土新材料有限公司 全资孙公司 其他应收款 5,000.00 - - 5,000.00 非经营性往来
款
广东地球土壤研究院 全资子公司 其他应收款 1,453.60 854.30 928.00 1,379.90 资金调拨 非经营性往来
江苏金材科技有限公司 全资子公司 其他应收款 23,913.30 13,346.78 11,926.52 25,333.56 资金调拨 非经营性往来
广东金材实业有限公司 全资孙公司 其他应付款 - 595.50 8,118.00 7,522.50 资金调拨 非经营性往来
合计 —— —— 387,180.58 373,899.90 364,624.91 411,500.57 —— ——
经核查，会计师认为在募集资金补充流动资金期间及此前十二个月内，不存在为控股股东及关联方提供财务资
助或资金占用等情形。
4
3. 年报显示，你公司 2019 年、2020 年末其他应收款为 7.90 亿
元、5.36 亿元，其中“往来款”分别为 4.74 亿元、5.20 亿元，前五
名其他应收款都为往来款。
（1）请你公司说明前十大往来款的形成原因，欠款方基本情况，
包括名称、成立时间、注册资本、主营业务等情况，欠款方是否与你
公司及你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人
存在关联关系，确定相关款项坏账准备计提比例的依据及合理性。请
年审会计师核查并发表明确意见；
【回复】
① 前十大往来款相关情况，详见下表：
5
是否存在 注册资本
名称 形成原因 成立时间 主营业务
关联关系 （人民币）
化工产品批发（危险化学品除外）；化工产品零售（危险化
塑交所供应链服 学品除外）；商品批发贸易（许可审批类商品除外）；商品零
广州海兴化工有限公司 否 2009 年 03 月 19 日 300 万元
务业务未结款 售贸易（许可审批类商品除外）；货物进出口（专营专控商
品除外）；技术进出口。
非食用盐（工业盐）生产、销售（仅限省内外涉盐企业，有
效期至 2018-12-31）。纯碱、镁盐、钙盐、元明粉、芒硝、
PVC 颗粒、PVC 管材、化工产品（不含化学危险品及国家有
专项规定的除外）、氯化钾、硫酸钾镁肥、煤炭、焦炭、兰
青海省鼎信工贸有限公司 否 定金及保证金 2005 年 05 月 26 日 1009 万元 炭、（以上三项根据政府通告，煤炭现货交易至北郊煤炭市
场经营）、建筑材料、有色金属（不含稀贵有金属）、枸杞、
光伏设备、光伏板、铜粉、铁合金、碳素块、氧化铝、碳化
硅的销售。人力装卸、搬运服务。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动）。
融资租赁业务；转让和受让融资租赁资产；固定收益类证券
投资业务；接受承租人的租赁保证金；吸收非银行股东 3 个
月（含）以上定期存款；同业拆借；向金融机构借款；境外
民生金融租赁股份有限公司 否 定金及保证金 2008 年 04 月 02 日 509500 万元 借款；租赁物变卖及处理业务；经济咨询；在境内保税地区
设立项目公司开展融资租赁业务；为控股子公司、项目公司
对外融资提供担保；中国银监会批准的其他业务（依法须经
批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
销售塑料制品、五金交电、机械设备、建筑材料、金属材料、
家用电器、通讯器材、文化体育用品、工艺品、服装、鞋帽、
电子产品、计算机、软件及辅助设备；组织文化艺术交流活
动（演出除外）；企业形象策划；市场调查；会议服务；承
北京思远嘉成商贸有限公司 否 定金及保证金 2008 年 10 月 07 日 50 万元
办展览展示活动；技术开发、技术转让、技术服务。(企业
依法自主选择经营项目，开展经营活动；依法须经批准的项
目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从
事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。)
许可经营项目：无 一般经营项目：批发销售：煤、焦炭、
兰炭、工业盐、金属（不含贵金属）、PVC、氧化铝、碳素块、
乌海市立能贸易有限公司 否 定金及保证金 2014 年 11 月 10 日 480 万元
化工产品（不含危险品）、石灰石、白灰、化肥、水泥、腐
植酸钠、生铁、钢材、纯碱、电极糊、粉煤灰；设备电器、
6
是否存在 注册资本
名称 形成原因 成立时间 主营业务
关联关系 （人民币）
仪表、机械、配件、办公用品、劳保、橡胶制品、润滑油、
轮胎；化学仪器、化工原料（不含危险品）、化学试剂（不
含危险品）；包装机技术服务；电器仪表维修维护；电器仪
表检测检修；包装线设备保运；电器仪表、缝包机设备租赁；
物资交易信息咨询；计算机软硬件开发及技术服务；设计、
制作、发布、代理各类广告；铁路、海运运输物流代理服务；
仓储理货（不含危险品）；装卸服务；物流信息咨询；生产
制作及销售除尘布袋
一般经营项目是：五金产品、电子产品的销售；国内贸易；
深圳市启福达五金电子有限公司 否 定金及保证金 2013 年 03 月 26 日 100 万元 经营进出口业务；投资兴办实业（具体项目另行申报）。，许
可经营项目是：
收购、受托经营企业不良资产；对不良资产进行管理、投资
乌海金融资产管理有限公司 否 定金及保证金 2018 年 10 月 11 日 23000 万元 和处置；债权转股权；对外投资；资产管理；相关咨询服务
业务。
塑交所供应链服 化工产品批发（危险化学品除外）；化工产品零售（危险化
广州科塑鑫化工产品有限公司 否 2012 年 07 月 09 日 100 万元 学品除外）；化妆品及卫生用品批发；化妆品及卫生用品零
务业务未结款
售
塑交所供应链服 技术进出口；货物进出口（专营专控商品除外）；商品批发
广州昂正贸易有限公司 否 2012 年 04 月 06 日 200 万元 贸易（许可审批类商品除外）；商品零售贸易（许可审批类
务业务未结款
商品除外）
许可经营项目：无 一般经营项目：生产销售原煤；销售建
乌海市新能源集团发展有限公司 是 定金及保证金 2005 年 09 月 19 日 6860 万元
材、无机化工产品（不含危险品）
7
② 相关款项坏账准备计提比例的依据及合理性
[1] 坏账准备计提比例的依据
[1.1] 减值准备的确认方法
公司以预期信用损失为基础，对其他应收款按照其适用的预期信
用损失计量方法计提减值准备并确认信用减值损失。
信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所
有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金
短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用减值的其他应
收款，应按照该其他应收款经信用调整的实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指，公司在每个资产负债表日评
估其他应收款的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用
风险自初始确认后已显著增加，公司按照相当于整个存续期内预期信
用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，
公司按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前
瞻性信息。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其
信用风险自初始确认后并未显著增加，选择按照未来 12 个月内的预
期信用损失计量损失准备。
[1.2] 信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果其他应收款在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概
率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该
8
项其他应收款的信用风险显著增加。除特殊情况外，公司采用未来
12 个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变
化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。
[1.3] 以组合为基础评估预期信用风险
公司对于信用风险显著不同且具备以下特征的其他应收款单项
评价信用风险。如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的其他应收款；
已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的其他应收款等。
除了单项评估信用风险的其他应收款外，公司基于共同风险特征
将其他应收款划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
[1.4] 金融资产减值的会计处理方法
期末，公司计算其他应收款的预期信用损失，如果该预期信用损
失大于其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果
小于当前减值准备的账面金额，则将差额确认为减值利得。
[1.5] 金融资产信用损失的确定方法
单项评估信用风险的其他应收款，公司选择始终按照相当于存续
期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除单项评估信用风险的其他应收款，基于其信用风险特征，将其
划分为不同组合。
[2] 坏账准备计提的合理性
[2.1] 核查程序
[2.1.1] 查阅企业截至财务报告批准报出日的其他应收款明细
账，记账凭证、原始凭证及相关的业务合同；
9
[2.1.2] 查阅企业执行的会计政策文件；
[2.1.3] 查阅同行业可比企业的审计报告、年度报告及半年度报
告等公开文件。
[2.2] 分析过程
企业与同行业可比企业的账龄组合，均以其他应收款的账龄作为
信用风险特征，详见下表：
1 年以内
账龄 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
0-6 个月 7-12 个月
鸿达兴业 5% 5% 10% 15% 50% 80% 100%
君正集团 0.00% 5% 15% 30% 50% 80% 100%
企业在制定坏账准备政策时参考了同行业企业及中小板公司的
坏账计提政策水平，结合考虑了企业自身特点、主要客户构成、历年
回款情况等，企业的账龄及坏账计提比例基本符合行业的普遍规律。
综上所述，会计师认为企业坏账准备计提合理。
4. 年报显示，你公司期末应收账款为 19.10 亿元，应收款项融
资为 7.35 亿元，合计 26.45 亿元，比期初增加 35.66%，与营业收入
变化情况不一致；你公司应收账款坏账准备期末余额为 2.51 亿元，
比期初减少 27.26%。
（1）请你公司说明上述新增应收款项融资的具体内容及产生原
因，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。请年审会
计师核查并发表明确意见；
【回复】
① 根据财政部《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式
10
的通知》[财会（2019）6 号]之规定：“应收款项融资”项目，反映
资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票
据和应收账款等。本报告期公司应收款项融资余额 7.35 亿元，主要
来源于子公司（西部环保有限公司）在销售商品过程中取得的应收票
据及应收账款。其中：[1] 应收票据均为银行承兑汇票，承兑人包括
上市股份制商业银行、大型商业银行以及其他商业银行。对于年末已
背书转让且尚未到期应收票据是否终止确认的判断，公司遵照谨慎原
则，对于承兑人为国有政策性银行、上市股份制商业银行及其他信用
风险较低的银行于转让时予以终止确认。信用风险明显增加的银行作
为承兑人的应收票据，已背书或贴现未到期均不予以终止确认。[2]
应收账款均为货款，系与第三方保理公司签订了无追索权应收账款转
让协议，故转让时予以终止确认。
② 根据《企业会计准则第 23 号—金融资产转移》[财会（2017）
8 号]第七条之规定：企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留
金融资产所有权上的风险和报酬的程度，判断是否终止确认该金融资
产。公司致力于耕地土壤修复，因其有利于提高作物产量及品质，改
善土壤连作障碍，使得土壤能够良性循环。本报告期公司为加大研发
力度推出土壤调理剂业务新产品，加大市场培育及开拓力度，促进新
产品迅速打开市场。结合公司资金状况、资金成本等综合因素，将主
要来源于子公司（西部环保有限公司）在销售商品过程中取得的应收
票据及应收账款用于背书、贴现或转让。公司管理前述应收票据和应
收账款的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融
11
资产为目标，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础
的利息的支付。故公司对前述应收票据和应收账款予以终止确认，并
分类至“应收款项融资”项目列报，将其划分为以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的金融资产，符合《企业会计准则第 22 号—
金融工具确认和计量》[财会（2017）7 号]第十六条之规定：企业应
当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，
将金融资产划分为：[1] 以摊余成本计量的金融资产；[2] 以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；[3] 以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产。
综上所述，会计师认为公司应收款项融资相关会计处理符合《企
业会计准则》的有关规定。
5. 年报显示，你公司 2020 年研发费用为 1.56 亿元，同比增加
49.76%，2020 年研发人员数量为 521 人，同比增长 7.42%。
（3）请会计师核实并发表明确意见，说明对薪酬费用确认准确
性、研发项目真实性执行的审计程序、获取的审计证据及是否充分。
【回复】
① 薪酬费用确认准确性
公司已经按照《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》
等相关规定，建立了研究开发项目的内部管理和内部控制制度并执行。
以研发项目为对象，将发生的研发费用进行归集。公司将研发活动中
直接发生的研发人员薪酬（包含工资、福利费、社会保险费）、直接
投入（研发材料费、样品费、认证费用等）以及折旧摊销费、差旅费
12
和专题会议费等其他费用界定为研发费用。其中，研发人员薪酬归集
依据如下：
公司根据研发部门的全部人员薪酬，以及分摊计入的其他参与项
目研发的人员薪酬，根据不同研发项目的实际发生情况（如：参与人
员、工时等），制作研发人员月度工时及薪酬分配表，据以分配计入
不同研发项目。其中，同一研发人员参与不同研发项目的薪酬分配依
据及方法为：主要依据研发部门编制的研发人员工时考勤表，按月统
计该研发人员参与不同研发项目的工时，从而确定不同研发项目的分
配比例，按此比例对其薪酬进行分配并计入不同的研发项目。
针对研发人员薪酬，我们执行了以下程序：
[1] 了解与研发相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确
定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
[2] 询问研发部门负责人，了解研发项目的具体情况以及研发人
员参与情况等；
[3] 获取研发项目台账，检查入账原始单据（合同、发票、付款
单等）是否与项目台账内容一致；
[4] 获取研发人员及其参与研发项目的工时统计表、薪酬分配表，
检查薪酬分配依据及其分配计算的准确性。
② 研发项目真实性
以公司目前阶段的成果为基础，检查公司提供的相关证据及材料
和说明（说明开发无形资产的目的），分析公司进行开发所需的技术
条件等是否具备，是否不存在技术上的障碍或其他不确定性，具有完
13
成该无形资产并使用或出售的意图。结合《2021-2026 年中国聚氯乙
烯（PVC）行业现状全面调研与发展趋势报告》，分析公司是否有足够
的技术、财务资源和其他资源支持完成该无形资产的开发，公司运用
该无形资产生产产品的市场情况是否可靠预计，能够为公司带来经济
利益。检查公司《研究开发支出台账》，关注公司是否对研究开发的
支出单独核算，所发生的支出是否按照合理的标准在各项研究开发活
动之间进行分配。无法合理分配的，则应当调整计入当期损益。
综上所述，会计师认为对薪酬费用确认准确性、研发项目真实性
执行的审计程序、获取的审计证据是充分的。
6. 报告期末，你公司期末货币资金余额为 6.68 亿元，较期初下
降 78.87%，其中因受限制的货币资金余额为 5.76 亿元；短期借款余
额为 31.45 亿元。
（1）请公司逐项补充说明受限货币资金的金额、受限原因，是
否存在被他方实际使用的情况，请会计师核查并发表明确意见；
【回复】
受限货币资金情况，详见下表：
金额单位：人民币元
项 目 2020 年 12 月 31 日余额 受限原因
银行承兑汇票保证金 383,172,120.01 银行承兑汇票保证金
履约保证金 182,763.82 合同履约保证金
信用证保证金 133,912,126.52 信用证保证金
用于担保的定期存款或通知存
5,000,000.00 票据保证金存款
款
因诉讼及执行事项，存款被人民法
资金冻结 53,344,962.29
院冻结
合 计 575,611,972.64 ——
14
经核查，会计师认为上述受限货币资金不存在被他方实际使用的
情况。
永拓会计师事务所（特殊普通合伙） 注册会计师：陈晓鸿
注册会计师：杨小龙
二〇二一年六月十一日
15