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公司公告

东方锆业:非公开发行股票发审委会议准备工作的函中有关财务事项的说明2020-09-26  

                                广东东方锆业科技股份有限公司
     非公开发行股票发审委会议准备工作
         的函中有关财务事项的说明
                    大华核字[2020]007880 号




  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)
             广东东方锆业科技股份有限公司
       非公开发行股票发审委会议准备工作的函中
                  有关财务事项的说明




                     目     录                  页   次

一、   非公开发行股票发审委会议准备工作的函中    1-4
       有关财务事项的说明
非 公 开 发 行 股 票 发 审 委 会 议 准 备 工 作 的
             函 中 有 关 财 务 事 项 的 说 明


                                             大华核字[2020] 007880 号



中国证券监督管理委员会:

    由华金证券股份有限公司转来的《关于请做好东方锆业非公开发
行股票发审委会议准备工作的函》回复的补充问题。我们已对补充问
题所提及的广东东方锆业科技股份有限公司(以下简称“公司”、“上

市公司”、“东方锆业”、“申请人”或“发行人”)2019 年度财务事项
进行了审慎核查,现汇报如下:

    问题:关于减值准备。报告期内,公司存货—库存商品账面余
额分别为 11,780.04 万元、14,551.52 万元、16,309.73 万元和
19,624.47 万元,存货周转率分别为 3.07、1.13、0.90 和 0.58。

    请发行人说明:按库存商品单个项目列示计提的减值准备情
况,说明计提的减值准备是否谨慎合理。请保荐机构、会计师核查

并发表意见。
    回复:
    (一)减值准备计提情况

    2019 年末公司库存商品期末余额及计提的减值准备情况(按单
个项目)如下表所示:




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                                       大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明




                                                     2019 年末
               库存商品名称
                                      期末余额                    减值准备
复合氧化锆                                11,014,908.62                    531,685.00
二氧化锆                                  11,391,827.43                     10,211.95
搅拌棒套                                      251,443.28              -
陶瓷刀(大)                                 9,287,392.99                 2,522,288.34
陶瓷刀(小)                                 1,544,793.91             -
单斜锆                                        698,119.37                     6,800.50
陶瓷环                                         18,463.15              -
非标陶瓷件                                    287,737.24              -
硅酸锆                                       5,631,388.67                 1,829,342.29
电熔锆                                        308,093.85              -
高端粉                                       3,972,457.14             -
研磨介质                                     5,390,782.13             -
其他零星产品                                   28,479.02                     1,057.09
               母公司小计                 49,825,886.80                   4,901,385.17
二氧化硅                                      310,893.74              -
电熔氧化锆                                   7,382,680.73             -
               耒阳东锆小计                  7,693,574.47             -
工业锆(铝高)                            14,314,020.85               -
核级锆                                    17,309,299.41               -
锆边皮(核级)                               7,229,572.32             -
无锆氧化铪                                    736,082.40              -
核级锆(降级)                           -                            -
精四氯化锆                                              -             -
工业锆(火器级)                             2,204,891.76             -
锆底皮(工业级)                              480,317.78              -
锆边皮(工业级)                              233,014.54              -
锆成品粉(工业级)                           3,696,733.98             -
无铪氧化锆                                    805,718.44              -
               朝阳东锆小计               47,009,651.48               -
高纯氯氧化锆                              14,396,609.70               -
高纯二氧化锆                              19,459,789.96                   1,890,731.22
氧化钪                                    24,057,886.01               -
减水剂                                   -                            -
               乐昌东锆小计               57,914,285.67                   1,890,731.22
二氧化锆                                 -                            -
               焦作东锆小计              -                            -
                 合并抵消                     653,859.33              -
                   合计                  163,097,257.75                   6,792,116.39



                              第2页
                                                               大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明

                 公司对于各报告期末的存货按照成本与可变现净值孰低计量,
           并按单个存货项目计提存货跌价准备,但对于数量繁多、单价较低

           的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。
                 (二)减值准备测试情况

                 公司对库存商品实施减值测试的方法如下:
                 1、计算可售状态商品估计售价。为执行销售合同而持有的库存
           商品以合同价格为基础计算;其他以一般销售价格为基础计算。在

           估计一般销售价格时,公司通常会参考该产品近期销售价格。
                 2、计算预计销售费用及税金。测算费率、税率以销售费用、附

           加税占全年收入的比例计算。
                 3、以可售状态商品估计售价减去预计销售费用及税金计算库存
           商品出可变现净值,并与库存商品成本进行对比。若库存商品成本

           高于其可变现净值,则表明该商品存在减值迹象,并按照可变现净
           值与存货成本差额计提存货跌价准备。
                 以 2019 年末为例,公司主要库存商品实施减值测试概况如下:
                   2019 年末        可售状态        预计           预计                             计提存货跌价
                                                                              可变现净值     是否
   库存商品         存货余额      商品估计售价    销售费用         税金                               准备金额
                                                                                             跌价
                       ①             ②             ③             ④         ②-③-④             ①-(②-③-④)
复合氧化锆        11,014,908.62   10,859,933.49   210,384.75    166,325.12 10,483,223.62      是          531,685.00
二氧化锆          11,391,827.43   11,771,215.98   217,583.90    172,016.59   11,381,615.48    是           10,211.95
陶瓷刀(大)       9,287,392.99    7,082,733.49   177,389.21    140,239.63    6,765,104.65    是     2,522,288.34
硅酸锆             5,631,388.67    3,994,639.87   107,559.52     85,033.97    3,802,046.38    是     1,829,342.29
电熔氧化锆         7,382,680.73    8,375,904.11   113,721.46     76,203.19    8,185,979.46    否             -
工业锆(铝高)    14,314,020.85   24,335,385.44   283,604.30     86,912.38 23,964,868.76      否             -
核级锆            17,309,299.41   24,233,725.07   462,864.15    365,929.25 23,404,931.67      否             -
高纯氯氧化锆      14,396,609.70   15,464,734.51   205,393.67    136,266.40 15,123,074.44      否             -
高纯二氧化锆      19,459,789.96   18,030,878.11   277,629.09    184,190.28 17,569,058.74      是     1,890,731.22
氧化钪            24,057,886.01   28,328,097.35   343,229.25    227,712.05 27,757,156.05      否             -

                 对于发生减值迹象的库存商品,公司已按照谨慎性原则计提了
           存货跌价准备。

                 (三)会计师的核查程序和核查意见

                                                  第3页
                                   大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明

    1、核查程序:
    (1)了解存货跌价准备相关的内部控制设计合理性和运行的有

效性;
    (2)查阅了发行人报告期各期末库存商品明细,以及期后结转

记录;
    (3)复核存货的预计售价、预计的销售费用以及相关税费,对
计提的存货跌价准备金额进行重新测算;

    (4)实地查看了库龄时间较长、期后结转率低且金额较大的库
存商品;

    (5)查阅了库存商品相关的订单和购销合同;
    (6)访谈发行人相关人员。
    2、核查意见

    经核查,会计师认为:发行人库存商品计提的减值准备谨慎合理。
    专此说明,请予察核。




大华会计师事务所(特殊普通合伙)          中国注册会计师:

                                                                          江山


                                        中国注册会计师:

                                                                        刘华忠

                                       二〇二〇年九月二十四日




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