广东东方锆业科技股份有限公司 非公开发行股票发审委会议准备工作 的函中有关财务事项的说明 大华核字[2020]007880 号 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 ) Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership) 广东东方锆业科技股份有限公司 非公开发行股票发审委会议准备工作的函中 有关财务事项的说明 目 录 页 次 一、 非公开发行股票发审委会议准备工作的函中 1-4 有关财务事项的说明 非 公 开 发 行 股 票 发 审 委 会 议 准 备 工 作 的 函 中 有 关 财 务 事 项 的 说 明 大华核字[2020] 007880 号 中国证券监督管理委员会: 由华金证券股份有限公司转来的《关于请做好东方锆业非公开发 行股票发审委会议准备工作的函》回复的补充问题。我们已对补充问 题所提及的广东东方锆业科技股份有限公司(以下简称“公司”、“上 市公司”、“东方锆业”、“申请人”或“发行人”)2019 年度财务事项 进行了审慎核查,现汇报如下: 问题:关于减值准备。报告期内,公司存货—库存商品账面余 额分别为 11,780.04 万元、14,551.52 万元、16,309.73 万元和 19,624.47 万元,存货周转率分别为 3.07、1.13、0.90 和 0.58。 请发行人说明:按库存商品单个项目列示计提的减值准备情 况,说明计提的减值准备是否谨慎合理。请保荐机构、会计师核查 并发表意见。 回复: (一)减值准备计提情况 2019 年末公司库存商品期末余额及计提的减值准备情况(按单 个项目)如下表所示: 第1页 大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明 2019 年末 库存商品名称 期末余额 减值准备 复合氧化锆 11,014,908.62 531,685.00 二氧化锆 11,391,827.43 10,211.95 搅拌棒套 251,443.28 - 陶瓷刀(大) 9,287,392.99 2,522,288.34 陶瓷刀(小) 1,544,793.91 - 单斜锆 698,119.37 6,800.50 陶瓷环 18,463.15 - 非标陶瓷件 287,737.24 - 硅酸锆 5,631,388.67 1,829,342.29 电熔锆 308,093.85 - 高端粉 3,972,457.14 - 研磨介质 5,390,782.13 - 其他零星产品 28,479.02 1,057.09 母公司小计 49,825,886.80 4,901,385.17 二氧化硅 310,893.74 - 电熔氧化锆 7,382,680.73 - 耒阳东锆小计 7,693,574.47 - 工业锆(铝高) 14,314,020.85 - 核级锆 17,309,299.41 - 锆边皮(核级) 7,229,572.32 - 无锆氧化铪 736,082.40 - 核级锆(降级) - - 精四氯化锆 - - 工业锆(火器级) 2,204,891.76 - 锆底皮(工业级) 480,317.78 - 锆边皮(工业级) 233,014.54 - 锆成品粉(工业级) 3,696,733.98 - 无铪氧化锆 805,718.44 - 朝阳东锆小计 47,009,651.48 - 高纯氯氧化锆 14,396,609.70 - 高纯二氧化锆 19,459,789.96 1,890,731.22 氧化钪 24,057,886.01 - 减水剂 - - 乐昌东锆小计 57,914,285.67 1,890,731.22 二氧化锆 - - 焦作东锆小计 - - 合并抵消 653,859.33 - 合计 163,097,257.75 6,792,116.39 第2页 大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明 公司对于各报告期末的存货按照成本与可变现净值孰低计量, 并按单个存货项目计提存货跌价准备,但对于数量繁多、单价较低 的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。 (二)减值准备测试情况 公司对库存商品实施减值测试的方法如下: 1、计算可售状态商品估计售价。为执行销售合同而持有的库存 商品以合同价格为基础计算;其他以一般销售价格为基础计算。在 估计一般销售价格时,公司通常会参考该产品近期销售价格。 2、计算预计销售费用及税金。测算费率、税率以销售费用、附 加税占全年收入的比例计算。 3、以可售状态商品估计售价减去预计销售费用及税金计算库存 商品出可变现净值,并与库存商品成本进行对比。若库存商品成本 高于其可变现净值,则表明该商品存在减值迹象,并按照可变现净 值与存货成本差额计提存货跌价准备。 以 2019 年末为例,公司主要库存商品实施减值测试概况如下: 2019 年末 可售状态 预计 预计 计提存货跌价 可变现净值 是否 库存商品 存货余额 商品估计售价 销售费用 税金 准备金额 跌价 ① ② ③ ④ ②-③-④ ①-(②-③-④) 复合氧化锆 11,014,908.62 10,859,933.49 210,384.75 166,325.12 10,483,223.62 是 531,685.00 二氧化锆 11,391,827.43 11,771,215.98 217,583.90 172,016.59 11,381,615.48 是 10,211.95 陶瓷刀(大) 9,287,392.99 7,082,733.49 177,389.21 140,239.63 6,765,104.65 是 2,522,288.34 硅酸锆 5,631,388.67 3,994,639.87 107,559.52 85,033.97 3,802,046.38 是 1,829,342.29 电熔氧化锆 7,382,680.73 8,375,904.11 113,721.46 76,203.19 8,185,979.46 否 - 工业锆(铝高) 14,314,020.85 24,335,385.44 283,604.30 86,912.38 23,964,868.76 否 - 核级锆 17,309,299.41 24,233,725.07 462,864.15 365,929.25 23,404,931.67 否 - 高纯氯氧化锆 14,396,609.70 15,464,734.51 205,393.67 136,266.40 15,123,074.44 否 - 高纯二氧化锆 19,459,789.96 18,030,878.11 277,629.09 184,190.28 17,569,058.74 是 1,890,731.22 氧化钪 24,057,886.01 28,328,097.35 343,229.25 227,712.05 27,757,156.05 否 - 对于发生减值迹象的库存商品,公司已按照谨慎性原则计提了 存货跌价准备。 (三)会计师的核查程序和核查意见 第3页 大华核字[2020] 007880 号有关财务事项说明 1、核查程序: (1)了解存货跌价准备相关的内部控制设计合理性和运行的有 效性; (2)查阅了发行人报告期各期末库存商品明细,以及期后结转 记录; (3)复核存货的预计售价、预计的销售费用以及相关税费,对 计提的存货跌价准备金额进行重新测算; (4)实地查看了库龄时间较长、期后结转率低且金额较大的库 存商品; (5)查阅了库存商品相关的订单和购销合同; (6)访谈发行人相关人员。 2、核查意见 经核查,会计师认为:发行人库存商品计提的减值准备谨慎合理。 专此说明,请予察核。 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师: 江山 中国注册会计师: 刘华忠 二〇二〇年九月二十四日 第4页