盈利预测审核报告
成都成电医星数字健康软件有限公司
会专字[2015]0308 号
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)
中国北京
目 录
序号 内 容 页码
1 盈利预测审核报告 1-2
2 盈利预测报告 3-43
会审字[2015]0308 号
盈利预测审核报告
成都成电医星数字健康软件有限公司全体股东：
我们审核了后附的成都成电医星数字健康软件有限公司（以下简称“贵公司”）编
制的 2015 年度盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则
第 3111 号—预测性财务信息的审核》。贵公司管理层对该盈利预测及其所依据的各项
假设负责。这些假设已在盈利预测报告中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这
些假设没有为盈利预测提供合理基础。而且，我们认为，该盈利预测是在这些假设的
基础上恰当编制的，并按照后附的盈利预测编制基础及编制假设的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预
测性财务信息存在差异。
本报告仅供上海延华智能科技（集团）股份有限公司为本次重大资产重组之目的
使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本审核报告作为上海延华智能科技（集团）
股份有限公司本次重大资产重组审核的必备文件，随其他材料一起报送。
1
（此页无正文）
二○一五年二月十二日
2
成都成电医星数字健康软件有限公司
2015 年度盈利预测报告
重要提示：成都成电医星数字健康软件有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）
2015 年度盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，
但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、盈利预测的编制基础
1．本次资产重组基本情况
根据上海延华智能科技（集团）股份有限公司（以下简称“延华智能”）2015 年 2
月 12 日第三届董事会第二十五次(临时)会议通过的《关于公司发行股份及支付现金购
买资产并募集配套资金方案的议案》，延华智能拟通过向特定对象非公开发行股份和支
付现金相结合的方式购买认廖邦富等 19 名自然人（廖邦富、廖定鑫、廖定烜、罗太模、
胡安邦、安旭、张森、熊贤瑗、吴慕蓉、吕霞、何永连、郭三发、胡刚、文磊、邓强、
喻波、余炼、陈胜波及彭杰）（以下合称“交易对方”）合计持有的本公司 75.238%股
权（以下简称“标的资产”）并募集配套资金。
本次交易标的的最终交易价格以上海东洲资产评估有限公司沪东洲资评报字
【2015】第 0029028 号《企业价值评估报告书》中以采用收益法对交易标的进行评估，
本公司全体股东全部权益价值为 48,100 万元（以资产基础法和收益法进行评估，最终
采用收益法评估结果）。根据评估结果及经各方协商，标的资产的交易价格最终确定为
359,224,285.71 元，其中，延华智能需支付股份对价 245,275,642.74 元，占交易价格的
68.28%；需支付现金对价 113,948,642.97 元，占交易价格的 31.72%。
本次交易完成后，延华智能将持有本公司 75.238%股权，廖邦富等 19 名自然人将
成为延华智能股东。本次发行股份购买资产不以配套融资的成功实施为前提，最终配
套融资发行成功与否不影响本次发行股份购买资产行为的实施。
2．编制基础
本公司 2013 年度至 2014 年度的财务报表业经华普天健会计师事务所（特殊普通
合伙）审计，并出具了会审字[2015]第 0091 号的审计报告。本公司 2015 年度的盈利
3
预测是以上述经审计的经营业绩为基础，充分考虑公司现时经营能力、市场需求等因
素，依据下列基本假设，结合预测期的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及
其他相关资料，遵循谨慎性原则编制的。编制该盈利预测报告所选用的主要会计政策
和会计估计符合企业会计准则的规定，与延华智能实际采用的主要会计政策和会计估
计相一致。
二、盈利预测基本假设
1．预测期内本公司所遵循的国家及地方现行法律、法规、制度及公司所在地区的
社会政治、经济政策、经济环境无重大变化；
2．预测期内本公司所遵循的税收政策和有关税收优惠政策无重大改变；
3．预测期内本公司所处地区不会发生重大的通货膨胀，经营业务所涉及的信贷利
率、外汇市场将在正常范围内波动，不会发生重大变化；
4．预测期内本公司经营策略和管理模式不发生重大变化；
5．预测期内本公司所处的行业政策不会发生重大改变，从而使本公司生产、销售
均能够按计划顺利执行，不会发生重大波动；
6．预测期内本公司经营计划顺利完成，各项业务合同能够顺利执行，并与合同方
无重大争议和纠纷；
7．预测期内本公司主要产品经营价格及主要原材料供应价格无重大变化；
8．预测期内本公司不会受到诸如人员、水电、运输和材料因客观因素的重大变化
而对生产经营产生巨大不利影响；
9．本公司对管理人员、销售人员已进行合理配置，无高级管理人员舞弊、违法行
为而造成重大不利影响；
10．预测期内本公司将进一步加强对应收款项的管理，预计不会有较大的呆账、
坏账发生；
11．预测期内本公司将进一步加强安全生产管理，预计不会发生对公司生产经营
产生重大影响的人员、生产安全事故；
12．预测期内无其他人力不可预见及不可抗拒因素造成重大不利影响。
三、盈利预测表
预测期间：2015 年度
4
编制单位：成都成电医星数字健康软件有限公司 单位：人民币万元
项 目 附注 2014 年度已审实现数 2015 年度预测数
一、营业收入 五、24 8,809.54 12,088.00
减：营业成本 五、24 3,964.25 5,569.00
营业税金及附加 五、25 143.39 161.18
销售费用 五、26 271.91 368.00
管理费用 五、27 1,571.31 2,085.56
财务费用 五、28 4.58 —
资产减值损失 五、29 160.47 236.00
加：公允价值变动收益 — —
投资收益 — —
二、营业利润 2,693.63 3,668.26
加：营业外收入 五、30 1,311.51 959.00
减：营业外支出 五、31 3.00 —
三、利润总额 4,002.14 4,627.26
减：所得税费用 五、32 458.68 620.00
四、净利润 3,543.45 4,007.26
归属于母公司所有者的净利润 3,543.97 4,007.26
少数股东损益 -0.52 —
公司负责人：廖邦富 主管财务工作负责人：廖邦富 会计机构负责人：陈前文
四、盈利预测编制说明
（一）公司基本情况
1．基本情况
成都成电医星数字健康软件有限公司（原公司名称为“成都医星软件有限公司”，
以下简称“公司”或“本公司”）是经成都市工商行政管理局批准，于 2006 年 7 月 13
日由廖邦富、廖定鑫、廖定烜以现金出资发起设立的有限责任公司。设立时公司注册
资本 500 万元，其中廖邦富出资 300 万元，持股比例 60%；廖定鑫出资 100 万元，持
股比例 20%；廖定烜出资 100 万元，持股比例 20%。公司于 2006 年 7 月 17 日在成都
5
市武侯工商行政管理局办理了工商注册登记，取得 5101072028619 号企业法人营业执
照。
2．历史沿革
2009 年 4 月，公司名称变更为“成都成电医星数字健康软件有限公司”，并于 2009
年 4 月 7 日在成都市武侯工商行政管理局办理了工商变更登记。
2009 年 11 月，根据公司修改后的章程规定，公司增加注册资本 450 万元，由新
股东四川银星软件有限公司全部以知识产权（计算机软件著作权）出资。2009 年 11
月 30 日公司收到四川银星软件有限公司投入的医星医疗信息数字化管理系列软件的
计算机软件著作权，该项计算机软件著作权业经成都伟龙资产评估事务所评估，并出
具了评估报告，评估值为 464 万元，全体股东确认的价值为 450 万元，增加注册资本
450 万元。本次增资完成后，公司注册资本变更为 950 万元，其中四川银星软件有限
公司出资 450 万元，持股比例 47.37%；廖邦富出资 300 万元，持股比例 31.58%；廖
定鑫出资 100 万元，持股比例 10.53%；廖定烜出资 100 万元，持股比例 10.53%。公
司于 2009 年 12 月 15 日在成都市武侯工商行政管理局办理了工商变更登记。
2010 年 3 月，四川银星软件有限公司分别与廖邦富、罗太模及成都成电大学科技
园有限公司签订了股权转让协议，并经公司股东会决议批准，四川银星软件有限公司
将其持有的本公司 27.36%股权转让给成都成电大学科技园有限公司，将其持有的本公
司 10.11%股权转让给罗太模，将其持有的本公司 9.89%转让给廖邦富。本次股权转让
完成后，公司注册资本 950 万元，其中廖邦富出资 394 万元，持股比例 41.47%；成都
成电大学科技园有限公司出资 260 万元，持股比例 27.36%；廖定鑫出资 100 万元，持
股比例 10.53%；廖定烜出资 100 万元，持股比例 10.53%；罗太模出资 96 万元，持股
比例 10.11%。公司于 2010 年 4 月 13 日成都市武侯工商行政管理局办理了工商变更登
记。
2010 年 4 月，根据公司股东会决议及修改后的章程规定，公司增加注册资本 100
万元，由新股东四川银星软件有限公司全部以商标权出资。2009 年 12 月 20 日公司收
到四川银星软件有限公司投入的商标权“医星”注册商标，该项商标权业经四川金典
资产评估有限公司评估，并出具了川金典评报字[2010]第 032 号评估报告，评估值为
100 万元，全体股东确认的价值为 100 万元。本次增资完成后，公司注册资本变更为
1,050 万元，其中廖邦富出资 394 万元，持股比例 37.53%；成都成电大学科技园有限
6
公司出资 260 万元，持股比例 24.76%；廖定鑫出资 100 万元，持股比例 9.52%；廖定
烜出资 100 万元，持股比例 9.52%；四川银星软件有限公司出资 100 万元，持股比例
9.52%；罗太模出资 96 万元，持股比例 9.15%。公司于 2010 年 5 月 10 日在成都市武
侯工商行政管理局办理了工商变更登记。
2012 年 4 月，公司股东成都成电大学科技园有限公司更名为成都电子科大资产经
营有限公司。
2013 年 7 月，四川银星软件有限公司分别于廖定鑫、廖定烜、郭三发、文磊、胡
刚、邓强、喻波、余炼、陈胜波、彭杰签订了股权转让协议，将其持有的本公司 9.52%
股权转让给廖定鑫、廖定烜、郭三发、文磊、胡刚、邓强、喻波、余炼、陈胜波、彭
杰；罗太模分别与胡安邦、安旭、张森、熊贤瑷、吴慕容、吕霞、何永连签订了股权
转让协议，将其持有的本公司 6.29%股权转让给胡安邦、安旭、张森、熊贤瑷、吴慕
容、吕霞、何永连。转让后注册资本为 1,050 万元，股权结构变更为：
股东名称 出资金额（单位：万元） 持股比例
廖邦富 394.00 37.5239
成都电子科大资产经营有限公司 260.00 24.7619
廖定鑫 141.50 13.4762
廖定烜 141.50 13.4762
罗太模 30.00 2.8571
胡安邦 17.00 1.6190
安旭 15.00 1.4286
张森 15.00 1.4286
熊贤瑷 5.50 0.5238
吴慕容 5.00 0.4762
吕霞 5.00 0.4762
何永连 3.50 0.3333
郭三发 3.00 0.2857
胡刚 3.00 0.2857
文磊 3.00 0.2857
邓强 2.50 0.2381
7
喻波 2.00 0.1905
余炼 2.00 0.1905
陈胜波 1.00 0.0952
彭杰 0.50 0.0476
合计 1,050.00 100.0000
本公司住所：成都市武侯区武侯新城管委会武科东四路 11 号 5 栋 4 号，法定代表
人：廖邦富。
公司的经营范围：计算机软件及计算机网络技术开发、服务和技术咨询、计算机
网络系统集成；批发、零售计算机软硬件及其配件、网络设备和办公用品及耗材、医
疗器械（不含二、三类）、电子产品、五金交电。（依法须经批准的项目，经相关部门
批准后方可开展经营活动）。
3．合并财务报表范围
（1）本公司本期纳入合并范围的子公司
持股比例（%）
序号 子公司全称 子公司简称
直接 间接
1 成都成电智创科技有限公司 智创科技 100.00 —
2 云南成电医星科技有限公司 云南成电 100.00 —
上述子公司具体情况详见本附注四、（五）“在其他主体中的权益”；
（2）本公司本期合并财务报表范围变化
本期新增子公司：
序号 子公司全称 子公司简称 本期纳入合并范围原因
1 成都成电智创科技有限公司 智创科技 新设
2 云南成电医星科技有限公司 云南成电 新设
本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注四、（四）“合并范围的变更”。
（二）重要会计政策和会计估计
本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企
业会计准则中相关会计政策执行。
1．遵循企业会计准则的声明
8
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的
财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。
2．会计期间
本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
3．营业周期
本公司正常营业周期为一年。
4．记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
5．同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（1）同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方
合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的
会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并
方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所
支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），
资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利
润。
（2）非同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允
价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于
重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价
值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资
产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买
方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购
买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买
方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。
6．合并财务报表的编制方法
（1）合并范围的确定
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,不仅包括根据表决权（或类似
9
表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定
的结构化主体。
控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可
变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控
制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），
结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计
的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。
（2）合并财务报表的编制方法
本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报
表。
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会
计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、
经营成果和现金流量。
①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有
的份额。
③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明
相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。
④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
（3）报告期内增减子公司的处理
①增加子公司或业务
A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务
（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表
的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存
在。
（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、
费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报
告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的
10
现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的
报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务
（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。
（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、
利润纳入合并利润表。
（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合
并现金流量表。
②处置子公司或业务
A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。
B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳
入合并利润表。
C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合
并现金流量表。
（4）合并抵销中的特殊考虑
①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权
益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。
子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方
法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。
②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公
积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销
后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。
③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其
在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所
得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所
有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属
于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，
应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股
11
东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按
照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东
损益”之间分配抵销。
⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益
中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。
（5）特殊交易的会计处理
①购买少数股东股权
本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股
权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报
表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司
自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本
溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
②通过多次交易分步取得子公司控制权的
A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并
属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行
处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权
投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制
方合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面
价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）
不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成
本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权
投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合
并财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面
价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积
（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减
盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报
表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。
各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交
易作为“一揽子交易”进行会计处理：
12
（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。
（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。
（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交
易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，
本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务
报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资
的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份
新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公
积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目
前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最
终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务
报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关
项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实
现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在
报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属
于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额
等。
合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原
股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的
期初留存收益。
B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并
属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进
行处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股
权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权
13
投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表
中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支
付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报
表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额
确认为商誉或计入合并当期损益。
不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交
易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，
在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权
投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始
成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购
买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购
买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的
其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净
资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前
持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得
或损失的金额。
③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务
报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续
计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不
足冲减的，调整留存收益。
④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权
A.一次交易处置
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财
务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股
权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自
购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投
资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与
14
原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。
此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧
失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动
而产生的其他综合收益除外。
B.多次交易分步处置
在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。
如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交
易，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。
如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧
失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与
处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他
综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例
子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司
的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公
司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司
账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本
溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。
7．现金及现金等价物的确定标准
现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短
（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值
变动风险很小的投资。
8．应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法
在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，
计提减值准备。
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 300 万元以上应收账款，100 万
元以上其他应收款确定为单项金额重大。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，
单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于
15
其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据：
对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款
项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。
按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法
根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确
定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账准备。
各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1 年以内 3% 3%
1-2 年 10% 10%
2-3 年 20% 20%
3-4 年 50% 50%
4-5 年 80% 80%
5 年以上 100% 100%
（3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减
值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减
值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计
提相应的坏账准备。
9．存货
（1）存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的
在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、周转材料、
开发成本、库存商品等。
（2）发出存货的计价方法
本公司存货发出时采用加权平均法计价。
（3）存货的盘存制度
16
本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损
益。
（4）存货跌价准备的计提方法
资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计
提存货跌价准备，计入当期损益。
在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目
的、资产负债表日后事项的影响等因素。
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程
中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净
值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计
量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以
一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量
基础。
②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计
售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其
可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；
如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计
量，按其差额计提存货跌价准备。
③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按
存货类别计提。
④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以
恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。
（5）周转材料的摊销方法
①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。
②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。
10．长期股权投资
本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及
对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联
营企业。
17
（1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动
必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首
先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方
必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控
制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参
与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不
构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并
不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施
加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其
他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影
响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的
影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%
的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情
况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。
（2）初始投资成本确定
① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：
A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式
作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支
付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；
资本公积不足冲减的，调整留存收益；
B.同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日
按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股
权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资
成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整
留存收益；
C.非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、
18
发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用
以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
② 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下
列规定确定其投资成本：
A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初
始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；
B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为
初始投资成本；
C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换
入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为
初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币
资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投
资成本。
D.通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成
本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。
（3）后续计量及损益确认方法
本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业
和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。
①成本法
采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；
被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。
②权益法
按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：
本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允
价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小
于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同
时调整长期股权投资的成本。
本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，
分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照
19
被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的
账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变
动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损
益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单
位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致
的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以
确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内
部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资
损益。本公司与被投资单位发生的未实行内部交易损失属于资产减值损失的，应全额
确认。
因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制
的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算
的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面
价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法
核算的当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置
后的剩余股权改按其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差
额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用
权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
11．固定资产
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一
年的单位价值较高的有形资产。
（1）确认条件
固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合
固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。
（2）各类固定资产的折旧方法
20
本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定
资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值分别确定折旧年限和年折旧率如下：
资产类别 净残值率（%） 折旧年限 年折旧率（%）
房屋及建筑物 5.00 20-40 年 2.38-4.75
机器设备 5.00 10 年 9.50
运输设备 5.00 5-8 年 11.88-19.00
电子设备 5.00 5-8 年 11.88-19.00
其他设备 5.00 5-8 年 11.88-19.00
对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时应扣除已计提的固定资产减值
准备。
每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。
（3）融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法
本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项
固定资产的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资
产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定资产采用与自
有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取
得租赁资产所有权的，在租赁资产使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时
能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提
折旧。
12．无形资产
（1）无形资产的计价方法
按取得时的实际成本入账。
（2）无形资产使用寿命及摊销
① 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
项目 预计使用寿命 依据
计算机软件 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命
每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复
核。经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
21
②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资
产。对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形
资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减
值测试。
③ 无形资产的摊销
对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命内
采用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其
成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资
产减值准备累计金额，残值为零。但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿
命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形
资产使用寿命结束时很可能存在。
对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无
形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其
使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。
（3）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，
无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。
②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。
（4）开发阶段支出资本化的具体条件
开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能
力使用或出售该无形资产；
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
13．长期待摊费用
长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年
22
以上的各项费用。
14．职工薪酬
职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式
的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也
属于职工薪酬。
（1）短期薪酬的会计处理方法
①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴）
本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并
计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
②职工福利费
本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资
产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。
③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会
经费和职工教育经费
本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房
公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期
间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，
计入当期损益或相关资产成本。
④短期带薪缺勤
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带
薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在
职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
⑤短期利润分享计划
利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬：
A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；
B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。
（2）离职后福利的会计处理方法
①设定提存计划
23
本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额
确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月
内支付全部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益
计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确
定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
②设定受益计划
A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量
和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期
间。本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相
匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产
生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。
B.确认设定受益计划净负债或净资产
设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资
产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。
设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低
者计量设定受益计划净资产。
C.确定应计入资产成本或当期损益的金融
服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其
他会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期
损益。
设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益
计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。
D.确定应计入其他综合收益的金额
重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：
（a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计
划义务现值的增加或减少；
（b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金
24
额;
（c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额
中的金额。
上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益,
并且在后续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他
综合收益中确认的金额。
（3）辞退福利的会计处理方法
本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬
负债，并计入当期损益：
①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现
率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的
高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量
应付职工薪酬。
（4）其他长期职工福利的会计处理方法
①符合设定提存计划条件的
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴
存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
②符合设定受益计划条件的
在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部
分：
A.服务成本；
B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；
C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。
为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。
15．预计负债
（1）预计负债的的确认标准
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：
25
①该义务是本公司承担的现时义务；
②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；
③该义务的金额能够可靠地计量。
（2）预计负债的计量方法
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考
虑与或事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计
负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，
按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
16．股份支付
（1）股份支付的种类
本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。
（2）权益工具公允价值的确定方法
①对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予
股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。
②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条
款和条件相似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价
值。
（3）确认可行权权益工具最佳估计的依据
在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续
信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳
估计。
（4）股份支付计划实施的会计处理
①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公
允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算
日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。
②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支
付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承
担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。
③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益
26
工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益
结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳
估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资
本公积。
（5）股份支付计划修改的会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，
按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益
工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工
具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改
减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条
款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司
取消了部分或全部已授予的权益工具。
（6）股份支付计划终止的会计处理
如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足
可行权条件而被取消的除外），本公司：
①将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金
额；
②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金
额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。
本公司如果回购其职工已可行权的权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付
的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益。
17．收入确认原则和计量方法
（1）销售商品收入
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有
权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠
地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地
计量时，确认商品销售收入实现。
（2）提供劳务收入
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
27
供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计
量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、
交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收
的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度
扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，
按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金
额，结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认
提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期
损益，不确认提供劳务收入。
（3）让渡资产使用权收入
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，分别下
列情况确定让渡资产使用权收入金额：
① 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
② 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
公司收入确认具体原则：
销售软件及硬件收入：根据合同约定，软硬件安装调试完成后，取得客户验收单
时确认收入。
软件技术开发项目：提供开发软件劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计
的，据公司业务技术部门提供的已实际完成的工作量，并经客户确认后采用完工百分
比法确认提供劳务的收入。提供开发软件劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠
估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认
提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到
补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
运营维护收入：按照合同约定，在运营维护服务已经提供、收到价款或取得收取
28
价款的依据时，确认运营维护收入的实现；如运营维护服务的开始和完成分属于不同
的会计年度，在提供运营维护服务的结果能够可靠估计的情况下，在合同约定的服务
期限内，按进度确认相关的运营维护服务收入。
软件技术开发项目及运营维护项目，合同明确约定服务成果需经客户验收确认的，
根据客户验收情况确认收入。
18．政府补助
公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有
者投入的资本作为政府补助核算。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
（1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助，确认为与资
产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，
计入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
（2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
本公司将从政府取得的各种奖励、定额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不包
括购建固定资产）等与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政
府补助。
与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：
①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关
费用的期间，计入当期损益；
②用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。
19．递延所得税资产和递延所得税负债
本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性
差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影
响额确认和计量递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递
延所得税负债进行折现。
（1）递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算，
29
并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时
性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。
同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时
性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：
A.该项交易不是企业合并；
B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满
足下列两项条件的，其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产：
A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵
扣可抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。
在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间
很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得
税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（2）递延所得税负债的确认
本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影
响，并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：
①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所
得税负债：
A.商誉的初始确认；
B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，
并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。
②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对
所得税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外：
A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间；
B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
（3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认
①与企业合并相关的递延所得税负债或资产
30
非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递
延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常调
整企业合并中所确认的商誉。
②直接计入所有者权益的项目
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所
有者权益。暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：可供出售
金融资产公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前
期（重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权
益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。
③可弥补亏损和税款抵减
A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减
可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的
亏损。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，
视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可
能取得足够的应纳税所得额时，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延
所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税费用。
B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损
在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延
所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信
息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的
经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，
差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，
计入当期损益。
④合并抵销形成的暂时性差异
本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表
中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在
合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的
所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除
外。
31
⑤以权益结算的股份支付
如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成
本费用的期间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计
税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其
中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成
本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所得税权益。
20．经营租赁和融资租赁
实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁，除此之外
的均为经营租赁。
（1）经营租赁的会计处理方法
①本公司作为经营租赁承租人时，将经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间
按照直线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益。出租人提供免租期的，本公司将
租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免
租期内确认租金费用及相应的负债。出租人承担了承租人某些费用的，本公司按该费
用从租金费用总额中扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。
初始直接费用，计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损
益。
②本公司作为经营租赁出租人时，采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收
益。出租人提供免租期的，出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直
线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人也确认租金收入。承担了承租人某
些费用的，本公司按该费用自租金收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行
分配。
初始直接费用，计入当期损益。金额较大的予以资本化，在整个经营租赁期内按
照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生
时计入当期收益。
（2）融资租赁的会计处理方法
①本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允
价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款
额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采
32
用实际利率法进行分摊，确认为当期融资费用，计入财务费用。
发生的初始直接费用，计入租入资产价值。
在计提融资租赁资产折旧时，本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策，
折旧期间以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时本公司将会取得租赁资产
所有权，以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届
满后本公司是否能够取得租赁资产的所有权，以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者
作为折旧期间。
②本公司作为融资租赁出租人时，于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁应收款
额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，计入资产负债表的长期应收
款，同时记录未担保余值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与
其现值之和的差额作为未实现融资收益，在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为
租赁收入，计入租赁收入/业务业务收入。
21．主要会计政策、会计估计的变更
（1）重要会计政策变更
2014 年 1 月至 7 月，财政部发布了《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》（修
订）、《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》（修订）、《企业会计准则第 30 号——财务
报表列报》（修订）、《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》（修订）、《企业会计准
则第 37 号——金融工具列报》（修订）、《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》、
《企业会计准则第 40 号——合营安排》、《企业会计准则第 41 号——在其他主体中权
益的披露》等 8 项会计准则。除《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》（修订）
在 2014 年年度及以后期间的财务报告中使用外，上述其他会计准则于 2014 年 7 月 1
日起施行。
本公司按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》（修订）等 8 项会计准则
的相关规定在 2014 年 7 月 1 日（首次执行日）已对本公司财务报表重新列报。本次执
行前述会计准则不涉及追溯调整事项。
（2）重要会计估计变更
本报告期公司未发生会计估计变更。
（三）主要税项
33
1．主要税种及税率
税种 计税依据 税率
增值税 应税销售额 6%、17%
营业税 应税销售额 5%
城市维护建设税 应缴流转税额 7%、5%
教育费附加 应缴流转税额 3%
地方教育费附加 应缴流转税额 2%
企业所得税 应纳税所得额 12.5%、25%
（1）增值税
本公司及子公司成都成电智创科技有限公司（以下简称“智创科技”）、云南成电
医星科技有限公司（以下简称“云南医星”）软件产品销售收入执行 17%的增值税税率，
软件技术开发收入及软件维护收入执行 6%的增值税税率。
（2）城建税及教育费附加
本公司及子公司云南医星城建税按应缴流转税的 7%缴纳，子公司智创科技城建税
按应缴流转税的 5%缴纳，本公司及子公司智创科技、云南医星教育费附加、地方教育
费附加按应缴流转税的 3%、2%缴纳。
（3）营业税
本公司软件技术开发收入及软件维护收入执行 5%的营业税税率。
2013 年 8 月起，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征
增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37 号），本公司软件技术开发收入及软件维
护收入改按 6%征收增值税。
（4）企业所得税
本公司企业所得税 2012 年至 2014 年减半征收，执行 12.5%的企业所得税税率。
本公司子公司智创科技、云南医星企业所得税执行 25%税率。
2．税收优惠
（1）增值税
本公司为软件企业，根据《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业
发展若干政策的通知》（国发[2011]4 号）及《关于软件产品增值税政策的通知》（财税
[2011]100 号）规定，本公司销售自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，
对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策；本公司软件技术开发收入免征
34
增值税。
（2）营业税
根据财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，
发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字[1999]273 号），本公
司从事技术开发业务取得的收入，免征营业税。
（3）企业所得税
2009 年 5 月 31 日，本公司被四川省信息产业厅认定为软件企业，根据《国务院
关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4
号），本公司自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。公司 2012 年
至 2014 年减半征收，执行 12.5%的企业所得税税率。
3．其他税项
按国家和地方有关规定计算缴纳。
（四）合并范围的变更
1．成都成电智创科技有限公司
创智科技系经成都市工商行政管理局批准，由本公司及廖邦富共同出资设立的控
股子公司，于 2013 年 12 月 13 日取得 510109000406678 号企业法人营业执照，注册资
本 400 万元，实收资本 400 万元。报告期内本公司对该公司合并期间为 2013 年 12 月、
2014 年度。
2014 年 12 月，廖邦富将其持有的创智科技 30%的股权转让给本公司，截至 2014
年 12 月 31 日止，本公司持有创智科技 100%股权。
2．云南成电医星科技有限公司
云南医星系经昆明市工商行政管理局批准，由本公司出资设立的全资子公司，于
2014 年 7 月 16 日取得 530100100397319 号企业法人营业执照，注册资本 450 万元。
报告期内本公司对该公司合并期间为 2014 年 7-12 月。
（五）在其他主体中的权益
1．在子公司中的权益
企业集团的构成
35
持股比例(%)
子公司名称 主要经营地 注册地 业务性质 取得方式
直接 间接
成都成电智创 计算机软件的开发、
成都 成都 100.00 — 设立
科技有限公司 服务、技术咨询
云南成电医星 计算机软件的开发、
昆明 昆明 100.00 — 设立
科技有限公司 技术咨询
2．在子公司的所有者权益份额发生变化且仍控制子公司的交易
（1）在子公司所有者权益份额发生变化的情况说明
收购少数股权：2014 年 12 月，廖邦富将其持有的创智科技 30%的股权转让给本
公司，截至 2014 年 12 月 31 日止，本公司持有创智科技 100%股权。
（2）交易对于少数股东权益及归属于母公司所有者权益的影响：
项 目 智创科技
购买成本 1,200,000.00
——现金 1,200,000.00
减：按取得的股权比例计算的子公司净资产份额 1,194,795.42
差额 5,204.58
其中：调整未分配利润 -5,204.58
（六）盈利预测表主要项目编制说明（如无特殊说明，以下金额均为万元）
1．营业收入
（1）公司业务特点
公司营业收入中包括医疗信息数字化管理软件系统业务及软件维护业务。医疗信
息数字化管理软件系统业务包括软件销售、硬件销售及软件开发，软件维护业务是公
司为客户提供软件后续服务业务。
（2）具体预测方法
2015 年营业收入预测区分为已签订合同（在建项目）所带来的业务收入预测以及
目前正跟踪或洽谈、有希望争取获得的项目（意向项目）所带来的业务收入预测两部
分组成。
①已签订合同项目：2014 年末已签订合同的项目按照各项目预计的 2015 年工程
36
成本投入计算累计完工进度及累计完工百分比，以此预计已签订合同项目 2015 年确认
收入金额。
②意向项目：综合考虑公司以往年度当年签订合同的项目当年确认收入的平均水
平及主要合同预计签订合同时间、开工时间，预计的 2015 年各项目工程成本投入计算
完工进度及完工百分比，计算取得项目情况下 2015 年确认收入金额，再乘以意向合同
获取的概率，预计意向合同 2015 年确认收入金额。
（3）预测结果及分析
项 目 2014 年度已审实现数 2015 年度预测数
营业收入
其中：软件销售 5,302.25 6,848.00
硬件销售 1,801.70 2,758.00
软件开发 1,189.01 1,712.00
运营维护 516.57 770.00
合 计 8,809.54 12,088.00
公司预测 2015 年度营业收入为 12,088.00 万元，较 2014 年度已审实现数 8,809.54
万元增长 37.21%，主要原因是随着医疗客户各类业务的迅速发展和为延华智能医疗工
程提供软件配套服务，公司预测业务量增长，营业收入相应增长。
2．营业成本
（1）营业成本构成
公司营业成本主要为职工薪酬、采购成本、项目实施费用，其中职工薪酬包括公
司项目人员的工资、社保、公积金以及职工福利，采购成本包括项目外包、软硬件采
购成本，项目实施费主要是项目实施过程中发生的费用，如差旅费、交通费、维护费、
开发费等。
（2）具体预测方法
公司在分析历史年度毛利率的基础上，结合未来年度的收入预测，在对未来年度
毛利预测的基础上对未来年度的营业成本进行了预测。
（3）预测结果及分析
项 目 2014 年度已审实现数 2015 年度预测数
营业成本
37
其中：软件销售 2,210.04 2,876.00
硬件销售 1,273.14 1,986.00
软件开发 456.80 668.00
运营维护 24.27 39.00
合 计 3,964.25 5,569.00
公司预测 2015 年度营业成本为 5,569.00 万元，较 2014 年度已审实现数 3,964.25
万元增长 40.48%。主要原因是预测营业收入增长，营业成本相应增长。
（4）毛利率分析
项 目 2014 年度已审实现数 2015 年度预测数 变动
软件销售 58.32% 58.00% -0.32%
硬件销售 29.34% 27.99% -1.35%
软件开发 61.58% 60.98% -0.60%
运营维护 95.30% 94.94% -0.37%
合 计 55.00% 53.93% -1.07%
公司 2015 年预测毛利率与 2014 年相比均略有下降，主要原因是基于谨慎性原则，
我们考虑预测期毛利率在现有水平基础上略有下降。
3．营业税金及附加
营业税金及附加是根据预测的营业收入、预测应交流转税和本公司适用的税率进
行预测。
营业税金及附加 2015 年度预测数为 161.18 万元，较 2014 年度已审实现数 143.39
万元增长 12.41%，主要原因是预测业务量的增长，城建税、教育费附加等相应增长。
4．销售费用
公司的销售费用主要包括职工薪酬、差旅费、汽车费、广告宣传费等。销售费用
的预测是根据历史实际支出水平以及 2015 年预测收入规模，并假定公司现行的费用支
出控制制度得以严格执行。其中：
（1）职工薪酬：根据预测期间销售人员构成及预计人均工资增长幅度确定，福利
费、养老保险金、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险和住房公积金等分别按
规定的计提标准逐项预测。
（2）差旅费：销售人员的差旅费，未来年度主要参照2014年水平每年考虑一定增
38
加额。
（3）广告宣传费、业务费：广告宣传费为网络宣传广告费、宣传资料印刷费用等，
业务费为项目人员提成，均与收入指标相关。维持目前业务模式情况下，按2014年占
收入比例预测。
（4）其他费用：其他杂项，金额较小, 每年考虑一定增加额。
销售费用2015年度预测数为368.00万元，较2014年度已审实现数271.91万元增长
35.34%，主要原因是预测业务量的增长，销售人员工资等相应增长。
5．管理费用
公司的管理费用主要包括职工薪酬、研发费用、无形资产摊销、会务费、长期待
摊费用摊销等。管理费用的预测是根据公司历史实际支出水平以及预测期间变动趋势
进行预测，并假定公司现行的费用支出控制制度得以严格执行。对管理费用中的各项
费用进行分类分析，根据不同费用的发生特点、变动规律进行分析，按照和营业收入
的关系、自身的增长规律，采用不同的模型计算。其中：
（1）职工薪酬：根据2014年度管理人员构成数量及预测期间管理人员增长计划和
预计人均工资增长幅度确定，福利费、养老保险金、医疗保险、工伤保险、失业保险、
生育保险和住房公积金等分别按规定的计提标准逐项预测。
（2）研发费：公司属于高新技术企业的单位，根据国科发火〔2008〕172号《高
新技术企业认定管理办法》规定，根据最近一年销售收入规模，研究开发费用总额占
销售收入总额的比例有规定。研发费在2015年度收入预测的基础上按规定的比例进行
测算。
（3）长期待摊费用摊销、固定资产折旧及无形资产摊销：根据公司现有各项资产
的原值及预测期间内增减变动情况及执行的折旧、摊销政策预计。
（4）会务费：会务费为管理层推广会相关费用，与销售规模有关，未来按占收入
一定比例预测。
（5）办公费、差旅费、中介费、房租物业水电费：近年呈小额增长趋势，未来年
度按照一定增加额预测。
（6）其他费用：其他杂项费用，未来按占收入一定比例预测。
管理费用2015年度预测数为2,085.56万元，较2014年度已审实现数1,571.31万元增
长32.73%。主要原因是预测业务量的增长，研发费用及职工薪酬相应增长。
6．财务费用
39
公司无有息负债，无利息支出；存款利息收入同银行手续费之间基本抵消，故2015
年度财务费用不予预测。
7．资产减值损失
分别对应收账款、其他应收款坏账准备进行预测：
（1）应收账款坏账损失：根据公司应收款项实际发生损失情况，应收账款与营业
收入的比例，结合公司经营计划及各个客户的收款期限，以及预测期间的营业收入和
应收款项账龄变化等进行预测。
（2）其他应收款坏账损失：具有不确定性，坏账准备余额在2014年度已审实现数
的基础上保持稳定。
预测期内，本公司仅应收款项需计提坏账准备，本公司存货、固定资产及无形资
产不存在计提减值准备的情况。
资产减值损失2015年度预测数为236.00万元，较2014年度已审实现数160.47万元增
长47.07%，主要原因是预测业务量的增长，应收账款相应增长，按照账龄计提的坏账
准备相应增长。
8．营业外收入
成电医星被认证为 “双软”企业，软件产品享受即征即退的税收优惠政策，退税
率 14%，2015 年预计增值税退税款按当年软件收入的 14%计算确定。
其他营业外收入具有偶然性和不确定性，故预测期内未予以预测。
9．营业外支出
营业外支出具有偶然性和不确定性，未对预测期内营业外支出予以预测。
10．所得税费用
本公司的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用是
根据预测期间的利润总额并考虑纳税调整事项后，按相应的所得税税率计算确定。递
延所得税费用是根据预测期间的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异按相应的所得
税税率计算确定。
五、影响盈利预测结果实现的主要问题和准备采取的措施
公司所作盈利预测已综合考虑各方面因素，并遵循了谨慎性原则。但是由于盈利
预测所依据的各种假设具有不确定性，公司提醒投资者进行投资决策时不应过分依赖
本预测资料，同时应关注以下事项：
40
1、市场竞争加剧风险
成电医星的营业收入主要来源于医疗信息化软件，其产品在国内医疗信息化领域
激烈的市场竞争中取得了一定的竞争优势，特别是在“医疗质量管理控制”为核心的
电子病历系统和区域医疗卫生云计算平台方面。但医疗信息化行业技术发展及产品创
新较快，并且在新医改等多项政策推动下，医疗信息化已步入加速发展阶段。如果成
电医星不能适应未来市场变化，不能及时根据市场竞争环境调整发展战略，从而保持
和增强竞争力，则可能在未来的竞争中处于不利地位，进而影响其经营业绩。
针对上述风险，公司采取的应对措施：
其一，不断提升品牌影响，为客户提供增值服务。公司未来将进一步加大对品牌
宣传和产品渠道建设推广的投入，进一步加大研发投入，不断推出新产品，在市场上
保持产品的差异性。
其二，坚定不移推行成本领先的战略。通过不断优化项目管理及实施严格的费用
控制，始终保持产品的成本竞争力。
2、人才不足或流失的风险
作为知识密集和人才密集型企业，公司最主要的经营成本是人力成本。而软件行
业企业面临的人力资源群体通常具有人员素质高、流动性大、知识结构更新快、人力
成本不断上升的特点。随着生活水平的提高以及社会工资水平的上涨，公司面临人力
成本上升导致利润水平下降的风险。
公司将采取的应对措施：树立以人为本的理念，提供核心人员的效益、效能和效
率，实现人力资源与财力资源、物力资源的优化配置，保持合理的人才梯队，创新机
制，建立多层次的人才引进机制、培养使用机制、收入分配机制、保障服务机制等，
以适应公司人才资源不断发展的需要。
3、税收优惠政策变化风险
成电医星被四川省信息产业厅认定为软件企业，根据《国务院关于印发进一步鼓
励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发【2011】4 号），成电医星自
2010 年第一个获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策，成电医星 2010
年、2011 年免所得税，2012 年至 2014 年所得税减半征收，执行 12.5%的企业所得税
税率。成电医星被认定为高新技术企业，在 2012 至 2014 年享受减按 15%的税率缴纳
企业所得税的税收优惠。成电医星为软件企业，根据《国务院关于印发进一步鼓励软
41
件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发【2011】4 号）及《关于软件产品
增值税政策的通知》（财税【2011】100 号）规定，成电医星销售自行开发生产的软件
产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退
政策，软件技术开发收入免征增值税。
成电医星享受的各项税收政策优惠有望保持稳定。但如果国家调低相关优惠税率，
或税收优惠政策到期后国家不再出台新的优惠政策，或成电医星无法继续享受相关的
优惠政策，则将对成电医星的业绩产生不利影响。
42
（此页无正文）
公司名称：成都成电医星数字健康软件有限公司
法定代表人：廖邦富 主管会计工作负责人：廖邦富 会计机构负责人：陈前文
日期：2015 年 2 月 12 日 日期：2015 年 2 月 12 日 日期：2015 年 2 月 12 日
43
