关于多氟多化工股份有限公司
中小板年报问询函【2020】第 92 号
相关问题的回复
大华核字[2020]005447 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
关于多氟多化工股份有限公司
中小板年报问询函【2020】第 92 号
相关问题的回复
大华核字[2020]005447号
深圳证券交易所：
大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称“本所”或“我们”
或“年审会计师”）接受多氟多化工股份有限公司（以下简称“多氟
多公司”或“公司”）的委托，对多氟多公司 2019 年财务报表进行审计，
并出具了大华审字[2020]003484 号标准无保留意见审计报告。根据贵
所《关于对多氟多化工股份有限公司 2019 年年报的问询函》（中小
板年报问询函【2020】第 92 号，以下简称“问询函”）的相关要求，
我们对问询函中需要年审会计师核查的有关事项，经过本所审慎核
查，特回复说明如下：
问题 4.报告期末，你公司应收账款账面余额为 14.11 亿元，累
计计提坏账准备 5.25 亿元，其中，本期计提坏账准备 2.40 亿元。
（1）请说明报告期各项应收账款坏账准备金额的具体测算过程
及依据，计提是否充分、合理，请年审会计师核查并发表明确意见。
【公司回复】
①公司应收账款坏账准备计提依据：
公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法按
照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕
7 号）的相关规定进行处理。
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大华核字[2020]005447 号
公司对于存在逾期、违约、纠纷或诉讼及其他信用风险显著增加
和已发生信用损失的应收款项，均单独进行预期信用损失测试。按应
收取的合同现金流量与预期收取现金流量之间差额的现值计提损失
准备，计入当期损益。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，公司参考历史信用损失经验，结合债务人当前状况以及对未来
经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在
组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
信用风险较低的客户组合的
合并范围内关联方的应收款项 不计提坏账准备
应收款项
按账龄组合计提预期信用损 除单项计提预期信用损失及信用风险极
账龄分析法
失的应收款项 低客户组合以外的应收款项
②公司 2019 年报告期末应收账款及坏账准备计提情况如下：
1）按账龄披露应收账款
单位：人民币元
账龄 期末余额 期初余额
1 年以内 709,731,376.16 1,179,733,731.78
1－2 年 456,767,429.37 277,366,798.91
2－3 年 208,918,778.69 6,878,097.93
3 年以上 35,266,308.27 32,801,443.28
小计 1,410,683,892.49 1,496,780,071.90
减：坏账准备 525,393,368.96 288,074,587.15
合计 885,290,523.53 1,208,705,484.75
2）按坏账准备计提方法分类披露
单位：人民币元
期末数
类别 账面余额 坏账准备
比例 计提比 账面价值
金额 金额
（%） 例（%）
单项计提预期信用
585,041,422.47 41.47 476,662,178.57 81.47 108,379,243.90
损失的应收账款
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大华核字[2020]005447 号
期末数
类别 账面余额 坏账准备
比例 计提比 账面价值
金额 金额
（%） 例（%）
按组合计提预期信
825,642,470.02 58.53 48,731,190.39 5.90 776,911,279.63
用损失的应收账款
其中：账龄组合 686,226,237.52 48.65 40,494,674.91 5.90 645,731,562.61
新能源汽车国
139,416,232.50 9.88 8,236,515.48 5.91 131,179,717.02
家补贴
合计 1,410,683,892.49 100.00 525,393,368.96 885,290,523.53
续：
期初数
账面余额 坏账准备
类别 计提
比例 账面价值
金额 金额 比例
（%）
（%）
单项计提预期信用
367,097,828.83 24.53 198,191,116.96 53.99 168,906,711.87
损失的应收账款
按组合计提预期信
1,129,682,243.07 75.47 89,883,470.19 7.96 1,039,798,772.88
用损失的应收账款
其中：账龄组合 1,129,682,243.07 75.47 89,883,470.19 7.96 1,039,798,772.88
合计 1,496,780,071.90 100.00 288,074,587.15 1,208,705,484.75
3）单项计提预期信用损失的应收账款
单位：人民币元
期末数
单位名称 计提比例
账面余额 坏账准备 计提理由
（%）
应收账款已经超过合
同规定的信用期限，且
单位 1 273,950,318.20 246,555,286.38 90.00
债务人已经被列为失
信被执行人
应收账款已经超过合
同规定的信用期限，且
单位 2 56,431,033.03 50,787,929.73 90.00
债务人已经被列为失
信被执行人
单位 3 32,881,800.00 13,152,720.00 40.00 预期信用风险较高
预期信用风险较高，且
单位 4 30,535,478.00 24,428,382.40 80.00 债务人已经被列入经
营异常名录
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大华核字[2020]005447 号
期末数
单位名称 计提比例
账面余额 坏账准备 计提理由
（%）
应收账款已经超过合
同规定的信用期限，且
单位 5 27,960,559.51 27,960,559.51 100.00
近 3 年已经与债务人无
业务往来
单位 6 25,952,326.60 20,761,861.28 80.00 预期信用风险较高
单位 7 21,990,500.00 13,194,300.00 60.00 预期信用风险较高
单位 8 18,109,151.25 10,865,490.75 60.00 预期信用风险较高
单位 9 15,997,768.75 9,598,661.25 60.00 预期信用风险较高
单位 10 14,403,069.32 11,522,455.46 80.00 预期信用风险较高
单位 11 13,226,100.00 10,580,880.00 80.00 预期信用风险较高
单位 12 10,929,900.00 6,557,940.00 60.00 预期信用风险较高
单位 13 7,250,000.00 4,350,000.00 60.00 预期信用风险较高
单位 14 6,265,824.68 5,012,659.75 80.00 预期信用风险较高
单位 15 5,995,265.17 4,796,212.14 80.00 预期信用风险较高
单位 16 4,532,212.10 2,719,327.26 60.00 预期信用风险较高
单位 17 3,978,500.00 1,419,800.00 35.69 预期信用风险较高
单位 18 3,240,000.00 3,240,000.00 100.00 预期信用风险较高
单位 19 3,095,378.40 3,095,378.40 100.00 款项无法收回
单位 20 2,492,600.00 1,495,560.00 60.00 预期信用风险较高
单位 21 2,064,436.00 1,651,548.80 80.00 预期信用风险较高
单位 22 1,280,000.00 1,280,000.00 100.00 款项无法收回
单位 23 930,000.00 558,000.00 60.00 预期信用风险较高
单位 24 761,040.00 456,624.00 60.00 预期信用风险较高
单位 25 207,088.75 207,088.75 100.00 客户在破产重整
单位 26 200,000.00 120,000.00 60.00 预期信用风险较高
单位 27 145,000.00 87,000.00 60.00 预期信用风险较高
单位 28 100,000.00 100,000.00 100.00 逾期未兑付的票据
单位 29 73,900.00 44,340.00 60.00 预期信用风险较高
单位 30 31,982.25 31,982.25 100.00 客户财务困难
单位 31 15,990.46 15,990.46 100.00 客户财务困难
单位 32 14,200.00 14,200.00 100.00 预期信用风险较高
合计 585,041,422.47 476,662,178.57
4）按组合计提预期信用损失的应收账款按
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A.账龄组合
单位：人民币元
期末数
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 669,026,554.48 33,487,029.26 5.00
1－2 年 12,324,603.50 2,464,920.70 20.00
2－3 年 664,709.18 332,354.59 50.00
3 年以上 4,210,370.36 4,210,370.36 100.00
合计 686,226,237.52 40,494,674.91
B. 新能源汽车国家补贴
单位：人民币元
期末数
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 75,141.00 0.00
1－2 年 56,975,936.73 0.00
2－3 年 82,365,154.77 8,236,515.48 10.00
3－4 年 30.00
4－5 年 50.00
5 年以上 100.00
合计 139,416,232.50 8,236,515.48
5）本期计提、收回或转回的坏账准备情况
单位：人民币元
本期变动情况
类别 期初余额 期末余额
计提 收回或转回 核销 其他变动
单项计
提预期
信用损 198,191,116.96 254,861,417.74 23,609,643.87 476,662,178.57
失的应
收账款
按组合
计提预
期信用
89,883,470.19 -737,367.49 14,314,836.10 2,633,871.20 -23,466,205.01 48,731,190.39
损失的
应收账
款
其中：
账龄组 67,332,118.61 -737,367.49 2,633,871.20 -23,466,205.01 40,494,674.91
合
新
22,551,351.58 14,314,836.10 8,236,515.48
能源汽
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大华核字[2020]005447 号
本期变动情况
类别 期初余额 期末余额
计提 收回或转回 核销 其他变动
车国家
补贴
合计 288,074,587.15 254,124,050.25 14,314,836.10 2,633,871.20 143,438.86 525,393,368.96
【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.我们对公司与应收款日常管理及可收回性评估相关的内部控
制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括对
欠款方信用风险评估、应收款收回流程、对触发应收账款减值的事件
的识别及对坏账准备金额的估计等。
B.我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账
款进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们的程序
包括：结合客户的财务状况和信用等级执行信用风险特征分析；选取
样本对账龄准确性进行测试；复核计算账龄分析的坏账准备计提。
C.我们对于单项计提预期信用损失的应收账款，选取样本获取管
理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、违
约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性。
D.结合应收账款函证回函情况以及期后回款情况，评价应收
账款坏账准备计提的合理性。
E.如公司回复内容所述，本期计提坏账准备 2.40 亿元，其中按
照单项计提预期信用损失金额 2.55 亿元，涉及的主要债务人的应收
账款余额及预期信用损失的计提情况、计提理由如下：
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单位：人民币元
期末数
本期计提坏账
单位名称
账面余额 坏账准备 计提比例（%） 计提理由 准备
应收账款已经超
知豆电动 过合同规定的信
汽车有限 273,950,318.20 246,555,286.38 90.00 用期限，且债务人
108,824,019.76
公司 已经被列为失信
被执行人
应收账款已经超
河南四海
过合同规定的信
盛景汽车
56,431,033.03 50,787,929.73 90.00 用期限，且债务人 23,148,413.21
销售服务
已经被列为失信
有限公司
被执行人
自然人（188 预期信用风险较
32,881,800.00 13,152,720.00 40.00 10,970,290.00
位购车人） 高
河南小明 预期信用风险较
知行新能 高，且债务人已经
30,535,478.00 24,428,382.40 80.00 18,959,031.64
源有限公 被列入经营异常
司 名录
CVG 应收账款已经超
ALUMINIO 过合同规定的信
DEL 27,960,559.51 27,960,559.51 100.00 用期限，且近 3 年 1,771,532.83
CARONI 已经与债务人无
S.A. 业务往来
西安小明
出行新能
25,952,326.60 20,761,861.28 80.00 预期信用风险较高 19,535,051.45
源科技有
限公司
南京小明
智慧交通
6,265,824.68 5,012,659.75 80.00 预期信用风险较高 4,859,749.15
科技有限
公司
徐州小明
出行新能
5,995,265.17 4,796,212.14 80.00 预期信用风险较高 4,630,789.74
源科技有
限公司
合计 459,972,605.19 393,455,611.19 192,698,877.78
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大华核字[2020]005447 号
上表列示单项计提预期信用损失的应收账款余额合计 4.60 亿元，
占此类应收账款余额 5.85 亿元的比例为 78.62%；公司对该等应收账
款当期单项计提预期信用损失的金额为 1.93 亿元，占当期按单项计
提坏账准备 2.55 亿元的比例为 75.61%。在年审的过程中，我们了解
到的相关信息如下：
a.知豆电动汽车有限公司（以下简称“知豆”）、河南四海盛景
汽车销售服务有限公司（以下简称“四海盛景”），四海盛景与知豆
存在汽车销售业务往来，四海盛景欠知豆货款；2017 年至 2018 年多
氟多公司向知豆销售电池总成，知豆欠多氟多公司货款；2018 年，
公司与知豆、四海盛景三方进行相互抵账后形成多氟多公司对四海盛
景的债权。因新能源行业政策变动因素及其经营的不确定性，2019
年 8 月以来，公司与知豆多次沟通，知豆承诺将其欠款的 10.00%还
清，其余 90.00%债务采用债转股方式结算；因公司对四海盛景的债
权与知豆具有一定的关联性，同时考虑四海盛景的具体偿还能力，公
司基于谨慎性考虑，对知豆、四海盛景的应收债权也按照其应收账款
余额的 90.00%单项计提预期信用损失。
b.自然人（188 位购车人）该债权形成原因为公司于 2018 年 11-12
月期间对 188 位自然人销售电动汽车形成的往来余额。销售汽车单价
为 5.50 万元/辆左右，公司依据对客户履约意愿、履约能力及该批车
辆的历史回款率等预计回收款项为 3.30 万元/辆左右，公司据此按照
其应收账款余额的 40.00%单项计提预期信用损失。
c.河南小明知行新能源有限公司、西安小明出行新能源科技有限
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大华核字[2020]005447 号
公司、南京小明智慧交通科技有限公司、徐州小明出行新能源科技有
限公司，以上四公司受同一控制人河南智行新能源科技有限公司（以
下简称“河南智行”）控制，合称“小明公司”。河南智行是多氟多
公司实际控制人控制企业的参股公司。多氟多公司对小明公司债权形
成原因为多氟多公司于 2017 年-2019 年向其销售及租赁电动汽车形
成的往来余额。小明公司经营性质属于租赁运营，其所购买及租赁公
司的电动汽车主要用于共享出行业务。由于其业务开展尤其是共享出
行业务远不及预期，多氟多公司对小明公司的应收账款已经累积形成
大额挂账，结合小明公司的运行情况、财务状况以及考虑车辆处置计
划及回收车辆的状况进行变现等情况，基于谨慎性考虑多氟多公司对
小明公司债权按照其应收账款余额的 80.00%单项计提预期信用损
失。
d.CVG ALUMINIO DEL CARONI S.A.该债权形成原因为公司于
2013 年 9 月以前向其出口销售氟化铝形成的往来余额。因该项债权
已经超过合同规定的信用期限，该公司所在国家政治环境恶化，其财
务状况恶化偿债能力下降，且公司近 3 年已经与该公司无业务往来，
公司基于谨慎性考虑已经于 2014 年底对该项债权全额计提坏账准
备。本期预计信用损失发生额为汇率变动所致。
我们获取多氟多公司管理层对预计未来可收回金额做出估计的
依据及期后实际还款情况，并复核其对相应债权预期信用损失计提的
充分性和合理性。
F.本期按照账龄组合计提预期信用损失的情况如下：
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大华核字[2020]005447 号
单位：人民币元
本期变动情况
类别 期初余额 期末余额
计提 收回或转回 核销 其他变动
按组合
计提预
期信用
89,883,470.19 -737,367.49 14,314,836.10 2,633,871.20 -23,466,205.01 48,731,190.39
损失的
应收账
款
其中：账
67,332,118.61 -737,367.49 2,633,871.20 -23,466,205.01 40,494,674.91
龄组合
新
能源汽
22,551,351.58 14,314,836.10 8,236,515.48
车国家
补贴
合计 89,883,470.19 -737,367.49 14,314,836.10 2,633,871.20 -23,466,205.01 48,731,190.39
其中：本期坏账准备转回或收回金额重要的应收账款如下：
单位：人民币元
单位名称 转回或收回金额 转回或收回方式 备注
单位 33 14,314,836.10 会计估计变更
合计 14,314,836.10
自 2019 年 1 月 1 日起，公司应收新能源汽车国家补贴款执行新
的坏账计提比例，导致此项应收账款对应的坏账准备出现转回的情
况。
②核查结论
经核查，我们认为多氟多公司对报告期末各项应收账款坏账准
备的计提充分、合理。
问题 5.报告期末，你公司货币资金余额为 10.97 亿元，其中，权
利受限货币资金 5.63 亿元。有息负债（短期借款+一年内到期的非流
动负债+其他流动负债+长期借款+其他应付款中非金融机构借款）为
35.76 亿元，其中，短期借款余额 24.41 亿元，同比增长 93.58%。
（1）请以列表方式补充说明你公司货币资金存放地点、存放类型、
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利率水平、是否存在抵押/质押/冻结等权利限制，是否存在与控股股
东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被其他方
实际使用的情况。
【公司回复】
①货币资金存放情况如下表：
单位：人民币万元
单位名称 现金 银行存款 其他货币资金 合 计
多氟多化工股份有限公司 0.03 34,531.73 47,795.26 82,327.02
多氟多新能源科技有限公司 0.65 5,080.86 5,856.54 10,938.05
白银中天化工有限责任公司 3.04 5,521.80 236.76 5,761.60
多氟多(昆明)科技开发有限公司 0.04 93.28 93.32
河南省有色金属工业有限公司 0.15 1,403.38 1,375.99 2,779.52
河北红星汽车制造有限公司 4.46 34.61 535.00 574.07
焦作市中站区富多多小额贷款有限
1.83 2,420.61 2,422.44
公司
多氟多(抚顺）科技开发有限公司 0.50 717.76 718.26
邢台多氟多汽车销售有限公司 41.54 41.54
宁夏盈氟金和科技有限公司 1.56 1,698.43 1,699.99
浙江中宁硅业有限公司 0.76 539.53 413.00 953.29
河南多多能源科技有限公司 0.32 126.96 127.28
山东凌峰智能科技有限公司 259.84 259.84
共青城捷信新能源投资中心（有限
0.00
合伙）
安徽多氟多智行汽车租赁有限公司 394.84 394.84
江苏原素新能源汽车有限公司 308.16 308.16
河南氟兴企业服务有限公司 0.03 0.03
洛阳蓝宝氟业有限公司 231.57 116.43 348.00
合 计 13.34 53,404.93 56,328.98 109,747.25
货币资金主要在工行焦作民主路支行、交通银行焦作分行、进出口银
行河南省分行、中原银行焦作分行、广发银行焦作分行、光大银行焦
作分行、建行焦作中站支行、郑州银行郑州优胜北路支行、招行郑州
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大华核字[2020]005447 号
丰庆路支行、招行郑州分行、中旅银行中站支行、洛阳银行长恩路支
行、国家开发银行河南省分行、民生银行郑州文化路支行、农业发展
银行焦作分行、中信银行焦作分行、浦发银行郑州商鼎路支行、邮政
银行民主路支行、兴业银行郑州外环路支行、农行白银西区支行、浙
商银行兰州分行、建行石嘴山冶金路支行、石嘴山农商行等银行存放。
其他货币资金 56,328.98 万元，主要包括：银行承兑汇票保证金
35,665.60 万元、信用证保证金 2,332.12 万元、期货保证金 0.10 万元、
履约保证金 214.73 万元、定期存单 18,000.00 万元，其他 116.43 万元。
此类为所有权或使用权受到限制的资金。
其余货币资金均不存在抵押、质押、冻结等权利限制。
②公司执行的银行利率水平如下表:
项目 存款利率水平（%）
活期 0.35
协定存款 1-1.38
半年期 1.30
一年期 1.5-3.09
三年期 3.85
③公司不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，
不存在货币资金被其他方实际使用的情况。
【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.了解和评价公司管理层与货币资金确认相关的内部控制设计
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大华核字[2020]005447 号
的有效性，并测试其关键控制运行的有效性。我们的程序包括：询问
公司参与货币资金业务活动的相关人员，了解多氟多公司与货币资金
相关的岗位分工及授权审批流程、现金与银行存款管理流程、收付款
管理流程、发放贷款及信托投资等资金投资管理流程、其他货币资金
管理流程、监督检查流程等主要业务流程；取得并查看多氟多公司的
资金管理制度，评价公司资金管理制度设计是否合理；对公司货币资
金的重要业务流程进行穿行测试，追踪交易从发生到反映到财务报表
中的整个处理过程，关注公司对关键业务流程节点的处理；检查公司
货币资金管理中涉及的记录文件等。
B.获取公司已开立银行结算账户清单，将企业账面银行账户与之
进行核对，未发现多计、少记、漏记及存在联合或共管账户的情况。
C.核对银行对账单与企业账面记录的一致性。获取银行对账单，
将银行存款账面收付记录与银行对账单抽样核对；将保证金户对账单
与相应的交易进行抽样核对，检查保证金与相关债务的比例和合同约
定的一致性；抽查大额银行存款收支的原始凭证，确认账务处理的正
确性。
D.函证货币资金余额及所有权受限情况。我们对多氟多所有银行
账户（包括期末金额零余额、本期销户的账户）执行函证，实施函证
过程控制，通过回函检查，判断是否存在大额存款资金受限以及以及
存款余额不相符的情况。
E.获取多氟多公司确认的关联方清单，对比报告期与上期关联方
清单，询问多氟多公司管理层公司和关联方之间关系的性质、在报告
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期是否与关联方发生交易、往来及现金流水；检查多氟多公司本期所
有的股东会和治理层会议纪要、关联方相关的内部报告，并同时通过
网络公开渠道查询、项目组讨论等确定是否存在管理层以前未识别或
披露的关联方关系或关联方交易。
F. 利用审计抽样检查公司与关联方交易相关的原始凭证，如：
银行回单、交易合同、发票等，确定交易是否具有商业实质、交易价
格是否公允。检查关联方交易是否获得授权和批准，检查银行对账单
时并关注关联方银行存款流入流出是否合理，是否与合同条款一致。
G.检查公司是否按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及
其交易进行识别、会计处理和披露。
H.核对库存现金日记账与总账金额，检查外币折算汇率是否正
确，对公司所有库存现金进行监盘。
I.取得并检查公司合并范围内所有公司的企业信用报告。
②核查意见
通过执行上述程序以及取得的审计证据，我们认为公司货币资金
真实、存在，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，
不存在货币资金被其他方实际使用的情况。
（2）请补充披露你公司主要有息负债的详细情况，包括但不限
于债务类型、债务金额、利息、到期期限，是否存在逾期借款等，并
说明短息借款大幅增长的原因及资金用途。
【公司回复】
①2019 年 12 月 31 日，公司的有息负债余额 36.31 亿元，其中
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35.22 亿元为银行贷款，其余为非金融机构贷款。
全年利息支出共 14,303.43 万元，其中费用化利息 13,552.44 万
元，资本化利息支出 750.99 万元。
2019 年期末有息负债余额 36.31 亿元，其中：2020 年到期 29.36
亿元，2021 年到期 1.58 亿元，2022 年到期 1.47 亿元，2023 年到期
0.84 亿元，2024 年到期 2.01 亿元，2025 年到期 0.57 亿元，2026 年
到期 0.48 亿元。公司将按期偿还上述贷款本息，截止目前已偿还贷
款 10.82 亿元，不存在逾期借款的情况。
②公司短期借款较 2018 年增加 11.80 亿元，主要原因系：本着
维护银行合作关系的出发点，在资金成本可以接受的前提下，做了部
分定期保证金、大额存单及结构性存款质押贷款，金额共 7.24 亿元 ；
除上述类型增加的短期借款外增加 4.56 亿元，其中年末资金留存
2.93 亿元，并购投资 1 亿元，其余为日常生产经营补充流动资金。
【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.我们对公司与筹资活动、投资活动相关的内部控制的设计及运
行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括筹资与计划的编
制及审批、筹资方案的编制及审批、筹资合同的签订及审批、还款计
划的编制及审批、投资与计划的编制及审批、投资方案的编制及审批、
投资合同的签订及审批、投资资产处置等。
B.我们获取有息负债贷款合同、抵押合同、质押合同等，获取相
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关明细表复核加计是否正确并对相关利息进行测算；获取投资决议文
件、投资立项书、投资协议等相关文件。
C.我们对有息负债变动的合理性进行分析；利用审计抽样等程序
对大额资金的使用审批情况进行检查。
D.我们对有息负债进行函证，确认贷款余额、利率、期限以及相
应的抵押、质押情况等。
E.我们查询并核对了公司的企业征信报告相关信息。
②核查意见
通过执行上述程序以及取得的审计证据，我们认为公司披露的有
息负债相关信息真实、充分。公司 2019 年短期借款期末余额较 2018
年期末余额增加 11.80 亿元，主要原因是公司本着维护良好的银企信
贷合作关系为出发点，在资金成本可以接受的前提下，做了部分定期
保证金、大额存单及结构性存款质押贷款，金额为 7.24 亿元，占当
期短期借款增加额的 61.36%。我们认为公司短期借款 2019 年期末余
额的增长具有合理性。
（3）请说明你公司 2020 年需偿还的借款情况，综合测算你公司
2020 年营运资金需求；请结合你公司可动用货币资金情况、现金流
状况及日常营运资金安排等，说明在部分货币资金权利受限、2019
年经营活动产生的现金流量净额大幅下滑的情况下你公司是否存在
短期偿债风险，如是，请说明拟采取的应对措施。
【公司回复】
①公司报告期末短期借款、一年内到期长期借款、一年以内需要
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偿还的非金融机构借款情况：
单位：人民币万元
项目 期末余额
短期借款
保证借款 164,775.24
质押借款 73,363.00
抵押借款 6,000.00
小计 244,138.24
一年内到期长期借款 39,346.00
一年内到期非金融机构借款 7,149.78
根据股权回购协议需一年内支付款项 3,000.00
合计 293,634.02
②综合测算公司 2020 年营运资金量如下：
2019 年度营业收 应次收账款周转 应收账款周
38.87 亿元 3.71 96.96
入 次数（次/年） 转天数
2019 年度销售利 预收账款周转次 预收账款周
127.03 2.83
润率 -11.22% 数（次/年） 转天数
预计销售收入年 存货周转次数 存货周转天
10.00% 3.32 108.29
增长率 （次/年） 数
营运资金周转次 预付账款周转次 预付账款周
2.95 36.63 9.83
数（次/年） 数（次/年） 转天数
测算 2020 年营运 应付账款周转次 应付账款周
16.13 亿元 3.99 90.18
资金量 数（次/年） 转天数
计算公式：营运资金量=2019 年度销售收入*（1-2019 年度销售
利润率）*（1+预计销售收入年增长率）/营业资金周转次数
营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数-应
付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数）
测算公司 2020 年营运资金需求量为 13.20 亿元。
③报告期末，公司货币资金余额 10.97 亿元，扣除其他货币资金
后，公司可动用的货币余额为 5.34 亿元，其中自有资金 2.93 亿元，
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专项资金 2.41 亿元。公司近三年经营活动现金流量净额分别为
2,795.48 万元、42,827.61 万元、4,561.68 万元，虽然 2019 年经营活
动现金流量净额比 2018 年下降了 89.35%，但在经济下行期，公司仍
保持了良好的资金流动性，满足日常营运资金需求。
④公司非常注重资金的使用预算控制，严控资金支出审批程序，
保障资金按预算控制安全、有序使用。公司通过资金预算控制，既能
确保公司到期债务如期归还，又能保证公司日常运营。公司在多年的
经营中与各贷款银行建立了相对良好的合作基础，公司未发生过贷款
逾期归还情况，以及贷款银行提前收回贷款的情况。从具体资金情况
及融资环境来看，公司资金风险可控，资金链条安全。截止目前公司
已偿还贷款 10.82 亿元，2020 年度需偿还借款的资金来源于生产经
营现金流入、外部银行融资资金、解除质押的受限资金、到期收回结
构性存款等，公司偿债风险可控。
⑤后期公司将加快资金回笼，提高预收款项，增加公司经营性现
金流入；加强与金融机构的深度合作，同时拓展新的融资渠道及融资
方式，通过非公开发行等股权融资方式，优化融资结构，降低财务费
用；进一步提升公司资金管理能力，合理预计现金流入与支出的金额，
合理保持现金储备，以满足公司日常支出及偿债需要。综上，公司将
通过采取多种措施，努力降低流动性风险，保证公司经营活动正常进
行，防止出现债务风险。
【年审会计师回复意见】
①2020 年，多氟多公司需要偿还的借款金额为 29.36 亿元， 截
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止目前已偿还贷款 10.82 亿元，不存在逾期还款的情况。短期借款中
质押借款 7.33 亿元，如前所述其中的 7.24 亿元系公司本着维护良好
的银企信贷合作关系为出发点，在资金成本可以接受的前提下，做了
部分定期存单及结构性存款质押贷款，以等额保证金、定期存单、结
构性存款作为质押进行的借款，其本金部分无需使用其他自有资金进
行偿还。
结合公司多年筹资情况来看，公司与金融机构保持了相对较好的
合作基础，公司未发生过贷款逾期归还情况以及贷款银行提前收回贷
款的情况。公司能较大程度保证借款的接续取得。
②公司依据销售收入 10.00%增长预测的 2020 年度营运资金量
16.13 亿元，测算公司 2020 年度营运资金需求量为 13.20 亿元。
③公司报告期末货币资金余额 10.97 亿元，其中受限资金 5.63
亿元，受限资金包括银行承兑汇票保证金 3.57 亿元、信用证保证金
0.23 亿元、定期存单 1.80 亿元；其余货币资金 5.34 亿元，使用不受
限。
交易性金融资产-结构性存款 3.02 亿元（受限），其受限原因为
用于短期借款和开具银行承兑汇票。
④公司报告期合并营业收入 38.87 亿元，2019 年度经营活动净
现金流量 0.46 亿元，与 2018 年度经营活动现金流量净额比下降了
89.35%，但在经济下行期，多氟多公司仍保持了良好的资金流动性，
满足日常营运资金需求。
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⑤多氟多公司对外通过维系良好的银企合作关系，加强与金融机
构的深度合作；同时拓展新的融资渠道，通过非公开发行等股权融资
方式，优化融资结构，降低债务风险。对内通过加强公司的资金预算
控制，不断提升公司资金管理能力；同时加强货款回收管理，提高预
收款项，增加公司经营性现金流入；合理预测现金流入与支出的金额，
保持充足的现金储备，以满足公司日常营运及偿债需求。公司 2020
年度需偿还借款的资金来源主要为公司生产经营现金流入、外部银行
融资资金、解除质押的受限资金、到期收回结构性存款等。
⑥核查意见
通过对上述相关数据的分析及多氟多公司采取的内外部措施，我
们认为多氟多公司短期偿债风险处于可控状态。
问题 6.报告期末，你公司发放贷款和垫款总额为 2.76 亿元，累
计计提贷款减值准备 0.08 亿元。请你公司说明开展贷款业务的主要
情况，减值准备计提的主要方法及测算过程，并对比可比公司数据，
说明你公司贷款减值准备计提比例是否处于同行业较低水平；请结合
贷款主要客户信用状况、逾期贷款规模等说明贷款减值准备计提是否
充分反映发放贷款和垫款的整体质量，计提是否充分合理，请年审会
计师核查并发表明确意见。
【公司回复】
公司子公司焦作市中站区富多多小额贷款有限公司（以下简称
“富多多”）坚持“以服务集团供应链为主线，优化业务结构；以严
控信贷风险为要务，提高贷款质量；以市场开拓和业务创新为驱动，
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完成全年目标。”富多多始终把安全性作为公司的第一原则，不断优
化贷款结构，提高低风险业务的占比，从源头降低风险。凭着出色的
表现，2018 年，富多多被中国小额贷款公司协会评为全国优秀小贷
公司。报告期末，富多多低风险的房产抵押贷款业务、应收账款质押
及票据质押等低风险业务占比 66.29%。同时通过贷前、贷中及贷后
管理，风险前置，严控风险，尽早发现风险，借助中介、法律的力量，
多渠道推进不良处置，提高贷款质量。
富多多参照金融业对贷款进行五级分类管理，并据以计提贷款减
值准备。贷款五级分类制度是根据内在风险程度将贷款划分为正常、
关注、次级、可疑、损失五类，对应的贷款减值准备计提比例分别为
1.50%、3.00%、30.00%、60.00%、100.00%。富多多在坚持定期不定
期对客户进行贷后管理的基础上，参照客户还本付息的履约情况，对
借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等进行分析，判断贷款的实
际损失程度，对客户进行五级分类，并及时进行调整。
报告期末，富多多发放贷款和垫款余额为 28,343.94 万元，计提
贷款减值准备金额为 773.45 万元，贷款净值 27,570.49 万元。富多多
计提一般风险准备 652.42 万元，准备金合计 1,425.87 万元，不良贷
款 858.99 万元。富多多不良贷款 4 笔，金额 858.99 万元，贷款不良
率 3.03%，贷款不良率较低。主要客户信用状况良好。
单位：人民币元
贷款分类 富多多小贷 亿利小贷 广顺小贷 商汇小贷 国汇小贷
正常类 236,659,502.57 280,825,000.00 152,100,000.00 69,320,000.00 94,000,000.00
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贷款分类 富多多小贷 亿利小贷 广顺小贷 商汇小贷 国汇小贷
关注类 38,190,000.00 3,700,000.00 237,550,000.00 76,980,000.00
次级类 7,050,000.00 1,500,000.00 148,180,000.00 702,130,000.00 3,000,000.00
可疑类 1,539,875.20 1,000,000.00 561,030,000.00 7,900,000.00
损失类 271,670,600.00 55,105,000.00
合计 283,439,377.77 554,995,600.00 303,980,000.00 1,625,135,000.00 181,880,000.00
计提减值
准备 7,734,517.66 276,932,975.00 46,160,000.00 610,528,300.00 9,359,400.00
计提减值
比率 2.73% 49.90% 15.19% 37.57% 5.15%
贷款不良
率 3.03% 49.40% 48.75% 81.12% 5.99%
数据来源：巨潮资讯网（表中各单位贷款减值准备计提比例相同）
报告期末，富多多贷款余额为 28,343.94 万元，贷款客户 149 户，
其中 6 户逾期，金额 1,657.99 万元。通过分析判断分别有 7 户、3 户、
1 户被认定为关注、次级和可疑类，金额相应为 3,819.00 万元、705.00
万元、153.99 万元。截止 2020 年 5 月 20 日，关注类贷款 7 户中有 3
户本息已结清，贷款本金 859.00 万元；次级类贷款 3 户均已通过诉
讼追偿，并进入执行阶段，其中 1 户按照和解协议分期进行还款，贷
款本金余额为 15.00 万元，约定在 5 月底还清。另两户也已达成和解，
执行回款 16.90 万元，并已保全查封足额资产；可疑类贷款一户，金
额 153.99 万元，有房产抵押并进行了司法查封，房产评估价格 450.90
万元，已进入司法拍卖流程，司法允许的最低成交额足以覆盖富多多
贷款本息。
综上，富多多参照金融业根据贷款五级分类对客户进行分类，并
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按规定比例进行减值计提，富多多贷款不良率较低，因而贷款减值准
备计提比例处于同行业较低水平；富多多贷款减值准备计提充分反映
发放贷款和垫款的整体质量，计提充分、合理。
【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.我们对富多多与贷款日常管理及可收回性评估相关的内部控
制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括年
度目标计划的确定、业务受理与调查、贷款审批、合同签订、贷款发
放、回款等。
B.我们对富多多管理层按照五级分类计提贷款损失的贷款进行
了减值测试，评价管理层贷款损失计提的合理性。我们的程序包括：
取得富多多贷款台账，检查相关贷款的信息包括但不限于借款期限、
逾期时间、 逾期金额、抵押担保情况等；结合客户的履约情况、经
营情况、财务状况、抵押品价值等对客户贷款五级分类的合理性进行
分析；对逾期贷款规模进行分析；将不良贷款率与同行业可比公司进
行比较；将各级次贷款减值准备计提比例与同行业可比公司进行比
较；复核贷款减值准备计提。
C.结合贷款函证回函情况以及期后客户贷款履约情况，评价对各
项贷款减值准备计提的合理性。
D.富多多发放贷款和垫款余额为 28,343.94 万元，计提贷款减值
准备金额为 773.45 万元，贷款净值 27,570.49 万元，期末发放贷款和
垫款及相应的减值准备计提情况如下：
单位：人民币元
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期末余额
贷款分类
贷款金额 计提比例(%) 减值准备 贷款净值
正常类 236,659,502.57 1.50 3,549,892.54
关注类 38,190,000.00 3.00 1,145,700.00 233,109,610.0
次级类 7,050,000.00 30.00 2,115,000.00 4,935,000.003
可疑类 1,539,875.20 60.00 923,925.12 615,950.08
损失类 100.00
合 计 283,439,377.77 7,734,517.66
275,704,860.1
同行业可比公司各级次贷款计提比例： 1
坏账比例（%）
贷款分类
亿利小贷 广顺小贷 商汇小贷 国汇小贷
正常类 1.50 1.50 1.50 1.50
关注类 3.00 3.00 3.00 3.00
次级类 30.00 30.00 30.00 30.00
可疑类 60.00 60.00 60.00 60.00
损失类 100.00 100.00 100.00 100.00
②核查意见
经核查，我们认为，与同行业可比公司相比富多多对贷款减值准
备计提比例的会计估计合理；对客户贷款五级分类的标准恰当；贷款
减值准备计提充分、合理可以充分反映发放贷款和垫款的整体质量；
如公司回复意见部分所述，富多多以服务公司供应链为主线的贷款业
务模式决定了其贷款不良率较低，综合贷款减值准备计提水平处于同
行业较低水平，符合富多多发放贷款和垫款的整体质量情况。
问题 7.（2）请说明计提减值准备的专利权的资产名称、账面价
值、具体用途，可收回金额的具体测算过程及依据，计提减值的原因
等，请年审会计师核查并发表明确意见。
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【公司回复】
①计提减值准备的资产名称、账面价值、具体用途如下表：
单位：人民币元
序 资产名 对应
减值准备 账面价值 具体用途 减值测算说明
号 称 产品
非专利 利用该款车
燃 油 销售情况不佳，不
技术-小 型技术进行
1 车 40,110,655.79 再继续生产，全额
贵族所 燃 油 车
6300C 计提减值。
有权 6300C 生产
低 速
利用该款车
非专利 电 动 销售情况不佳，不
型技术进行
2 技 术 车（铅 1,650,181.25 再继续生产，全额
低速电动车
-l11 酸 电 计提减值。
生产
池）
利用该款车
非专利 轻 卡 销售情况不佳，不
型技术进行
3 技 术 （ 电 4,479,281.71 再继续生产，全额
低速电动车
-N21 动） 计提减值。
生产
利用该款车
非专利 销售情况不佳，不
型技术进行
4 技 术 K11 573,885.39 再继续生产，全额
低速电动车
-K11 计提减值。
生产
5021/
5020(
利用该款车
非专利 厢 式 销售情况不佳，不
型技术进行
5 技 术 物 流 8,918,707.40 再继续生产，全额
低速电动车
-M21 车 ） 计提减值。
生产
（ 电
动）
利用该款车
非专利 销售情况不佳，采
型技术进行
6 技 术 K21 45,776,705.61 12,713,000.00 用收益法测算可
低速电动车
-K21 收回金额。
生产
合计 101,509,417.15 12,713,000.00
公司子公司河北红星汽车制造有限公司（以下简称“河北红星”）
部分车型近年来销量低，管理层预计这批车型无法为公司带来收益，
因此公司聘请中铭国际资产评估（北京）有限责任公司以 2019 年 12
月 31 日为基准日对河北红星重要资产进行评估， 并出具了《多氟多
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大华核字[2020]005447 号
化工股份有限公司拟进行以财务报告为目的的资产减值测试事宜涉
及的河北红星汽车制造有限公司存货、固定资产、在建工程、工程物
资无形资产、其他非流动资产项目资产评估报告》（中铭评报字【2020】
第 11006 号）。河北红星依据评估结果对无形资产-非专利技术计提
减值准备 1.02 亿元。
河北红星账面的 6 项研发支出所对应的产品有 1 项燃油车、电动
车 5 项。电动车研发支出中包括轻卡、厢式物流车、轿车。鉴于以前
年度各车型的盈利情况不佳，公司管理层认为以后年度除 K21 车的升
级款 X2 产品外，公司不会再生产其余 5 种车型。这 5 中车型所对应
的车辆款式老，无较好的顾客群，不再生产的产品所对应的无形资产
预计无法给企业带来经济利益，在市场上也无法转让，故该部分非专
利技术的可收回金额为 0.00 元。
对能够给企业带来收益的非专利技术 K21，公司选用收益途径下
的销售收入分成法进行评估。该方法认为在产品的生产、销售过程中
非专利技术、外观设计专利、实用新型专利、商标权所创造的收入、
利润均是有贡献的，采用适当方法估算确定非专利技术、外观设计专
利、实用新型专利、商标权对产品所创造的收入贡献率，再选取恰当
的折现率，将产品中每年非专利技术、外观设计专利、实用新型专利、
商标权对收益的贡献折为现值，由于非专利技术、外观设计专利、实
用新型专利、商标权对收益的贡献无法细分，因此我们将其作为一个
资产组统一测算。同时，由于技术的更新较快，目前的几项技术能给
企业带来收益与其对应的产品是否生产有很大的关系，预测采用有限
年法，其年限与产品的生产期间有关。对于企业的预期收入采取逐年
预测折现累加的方法。
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【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.了解并测试无形资产减值测试相关的关键内部控制。
B.评价管理层针对尚能产生收益的非专利技术-K21 资产组编制
的收益法测算表，将测算表所包含的财务数据与实际经营情况和未来
经营计划、经管理层批准的预算对比，评估测算表数据的合理性。
C.评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观
性。利用管理层聘请的独立评估机构-中铭国际资产评估（北京）有
限责任公司 2020 年 3 月 19 日出具的《多氟多化工股份有限公司
拟进行以财务报告为目的的资产减值测试事宜涉及的河北红星汽车
制造有限公司存货、固定资产、在建工程、工程物资无形资产、其他
非流动资产项目资产评估报告》（中铭评报字【2020】第 11006 号），
评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论
与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方
法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，分析利用专家
工作进行减值测试的合理性。
D.与外部评估专家沟通共同对非专利技术减值测试评估方法、计
算过程、关键参数合理性、折现率等进行复核。
E.重新测算非专利技术可收回金额，核实非专利技术减值金额的
计算是否正确。
②核查意见
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经核查，我们认为，河北红星的非专利技术减值测试在所有重大
方面符合《企业会计准则》的相关规定。
问题 8.年报显示，报告期末你公司存货账面余额 9.55 亿元，累
计计提存货跌价准备 0.97 亿元，本期计提跌价准备 0.86 亿元。请详
细说明计提跌价准备存货的产品名称、账面余额，并说明可变现净值
的具体测算过程及依据，计提是否充分、合理，请年审会计师核查并
发表明确意见。
【公司回复】
①存货跌价准备分类汇总表：
单位：人民币元
本期增加金额 本期减少金额
项目 期初余额 其 期末余额
计提 其他 转回 转销
他
原材料 124,730.77 18,892,656.12 19,017,386.89
库存商品 5,396,712.26 67,176,488.41 2,468,485.43 70,104,715.24
在产品 5,647,332.36 2,159,376.75 7,806,709.11
周转材料
发出商品
在途物资
合计 11,168,775.39 88,228,521.28 2,468,485.43 96,928,811.24
本期存货跌价准备期末余额较期初余额增加 85,760,035.85 元，
增加比例 767.86%。
②公司合并范围内各公司计提存货跌价情况汇总表：
单位：人民币元
本期增加金额 本期减少金额
公司名称 期初余额 其 其 期末余额
计提 转回 转销
他 他
多氟多新能源
科技有限公司 3,878,441.17 60,044,972.01 2,411,908.16 61,511,505.02
河北红星汽车 26,812,037.09
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本期增加金额 本期减少金额
公司名称 期初余额 其 其 期末余额
计提 转回 转销
他 他
制造有限公司 5,713,551.11 21,098,485.98
多氟多化工股
份有限公司 1,452,052.34 2,075,698.77 56,577.27 3,471,173.84
河南省有色金
属工业有限公
司 3,213,388.34 3,213,388.34
安徽多氟多智
行汽车租赁有
限公司 1,720,030.08 1,720,030.08
白银中天化工
有限责任公司 124,730.77 124,730.77
洛阳蓝宝氟业
有限公司 75,946.10 75,946.10
合计
11,168,775.39 88,228,521.28 - 2,468,485.43 96,928,811.24
由上表可见，存货跌价准备本期大幅增加主要因受新能源汽车行
业不景气影响以及来自整车市场的成本压力，公司子公司多氟多新能
源科技有限公司产品转型升级，对部分型号的锂电池等计提存货跌价
准备；河北红星对不再投放市场的车型库存汽车零部件等补提存货跌
价准备。
③本期公司合并范围内各公司计提存货跌价准备明细表：
A.多氟多新能源科技有限公司
单位：人民币元
期末存货跌价准 本期计提存货跌
存货名称 期末账面余额 期末可变现净值
备余额 价准备
电芯 106,357,444.27 47,072,330.73 59,285,113.54 57,818,580.53
电动二轮车 2,340,670.30 299,115.04 2,041,555.26 2,041,555.26
电池模块 362,181.35 177,345.13 184,836.22 184,836.22
合计 109,060,295.92 47,548,790.90 61,511,505.02 60,044,972.01
上述存货跌价准备确定的依据为资产负债表日前后，公司相关产
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品的实际销售价格，及已经签订的尚未执行完毕的销售合同中约定的
价格。
B.河北红星汽车制造有限公司
单位：人民币元
期末存货跌价准 本期计提存货
存货名称 期末账面余额 期末可变现净值
备余额 跌价准备
库存商品 952,601.61 38,859.15 913,742.46 847,523.71
原材料 27,836,082.72 9,776,348.82 18,091,585.52 18,091,585.52
在产品 8,014,260.22 207,551.11 7,806,709.11 2,159,376.75
合计 36,802,944.55 10,022,759.08 26,812,037.09 21,098,485.98
因河北红星部分车型近年来产量低，管理层预计这批车型无法为
公司带来收益，汽车零部件等存货存在普遍跌价情况。公司聘请中铭
国际资产评估（北京）有限责任公司以 2019 年 12 月 31 日为基准日
对河北红星资产进行评估，河北红星存货中涉及跌价准备的明细种类
繁多、价值较小故上表以存货大类列示。
C.多氟多化工股份有限公司
单位：人民币元
期末账面余 期末可变现净 期末存货跌价准备 本期计提存货
存货名称
额 值 余额 跌价准备
电子玻璃
（3mm 及以
下） 43,492.40 605.71 42,886.69 20,359.54
电子玻璃
（4mm） 822,515.90 18,485.83 804,030.07 511,106.37
电子玻璃
（5mm） 1,416,518.49 22,048.89 1,394,469.60 740,136.49
玻璃\δ
=0.7 8,624.88 640.40 7,984.48 7,984.48
玻璃\δ
=1.1 3,971.59 462.48 3,509.11 3,509.11
玻璃\δ =2 6,182.96 707.38 5,475.58 5,475.58
玻璃\δ =3 4,663.56 1,643.74 3,019.82 3,019.82
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期末账面余 期末可变现净 期末存货跌价准备 本期计提存货
存货名称
额 值 余额 跌价准备
玻璃\δ =4 23,270.96 3,256.73 20,014.23 20,014.23
玻璃\δ =5 705,348.04 129,324.34 576,023.70 576,023.70
蒙砂粉\801 32,858.97 32,858.97 32,858.97
蒙砂粉\803 14,102.56 14,102.56 14,102.56
蒙砂粉\99% 88,141.15 88,141.15 88,141.15
氟化氢钾
\99% 18,652.58 18,652.58 18,652.58
氟化铵 4,198.77 2,044.14 2,154.63 2,154.63
硫酸钡\0.3 3,734.38 1,820.48 1,913.90 1,913.90
硫酸钾\工
业级 1,332.34 684.51 647.83 647.83
七水硫酸镁 890.52 890.52 890.52
氟硼酸钾 4,307.69 2,211.50 2,096.19 2,096.19
淀粉 961.54 961.54 961.54
氨基乙酸
\99% 13,678.70 13,678.70 13,678.70
黄糊精 2,957.92 1,568.71 1,389.21 1,389.21
甲基纤维素
钠 2,921.87 2,921.87 2,921.87
乌洛托品 4,390.78 4,390.78 4,390.78
硫酸铵 243.25 243.25 243.25
氟硅酸钠 28,774.00 25,748.23 3,025.77 3,025.77
氯化钙 581,194.93 155,503.82 425,691.11
合计 3,837,930.73 366,756.89 3,471,173.84 2,075,698.77
上述存货跌价准备确认的依据为公司财务人员根据相应产品的
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资产负债表日附近的市场价格计算确定。
D.河南有色金属工业有限公司
单位：人民币元
期末存货跌价准备 本期计提存货跌
存货名称 账面余额 可变现净值
余额 价准备
氧化铝 4,619,294.11 3,077,986.31 1,541,307.80 1,541,307.80
电解质 5,897,539.08 4,225,458.53 1,672,080.54 1,672,080.54
合计 10,516,833.18 7,303,444.84 3,213,388.34 3,213,388.34
上述存货跌价准备确认的依据为公司财务人员根据相应产品的
资产负债表日附近的市场价格计算确定。
E.安徽多氟多智行新能源科技有限公司
单位：人民币元
期末货跌价准备余 本期计提存货跌
存货名称 账面余额 可变现净值
额 价准备
知豆车 4,160,230.08 2,474,500.00 1,685,730.08 1,685,730.08
新能源电动车 58,800.00 24,500.00 34,300.00 34,300.00
合计 4,219,030.08 2,499,000.00 1,720,030.08 1,720,030.08
④公司计提存货跌价准备依据说明：
公司期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。库存商品、在产
品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该
存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于
生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价
减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的
金额确定。
公司在确定估计售价时依据的原则：对于所持有的存货已签订合
同部分以合同价作为可变现净值的计量基础，对于所持有的存货超出
合同部分或无合同部分按一般市场售价作为计量基础，一般市场售价
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通过市场询价及依据现有合同结合市场情况预计市场价等方式确定。
⑤公司主要存货跌价准备测算过程：
A.多氟多新能源科技有限公司测算过程：
单位：人民币元
存货品 期末应计提存 已提存货跌价 转销存货跌价 本期应补提存货
期末账面余额 期末可变现净值
名 货跌价准备 准备 准备 跌价准备
电芯 106,357,444.27 47,072,330.73 59,285,113.54 1,861,221.17 394,688.16 57,818,580.53
电动二
2,340,670.30 299,115.04 2,041,555.26 2,041,555.26
轮车
电池模
362,181.35 177,345.13 184,836.22 184,836.22
块
电池组 2,017,220.00 2,017,220.00
合计 109,060,295.92 47,548,790.90 61,511,505.02 3,878,441.17 2,411,908.16 60,044,972.01
B.河北红星存货跌价准备的计提依据中铭国际资产评估（北京）
有限责任公司以2019年12月31日为基准日对河北红星资产进行评估
所确定的存货可变现净值作为基础进行测算。
【年审会计师回复意见】
①我们对上述问题进行了审慎核查，在核查过程中主要执行了以
下程序：
A.评价并测试管理层就存货跌价准备有关的内部控制的设计及
执行。
B.复核存货的库龄及周转情况。
C.实施存货计价测试。
D.对于河北红星存货跌价准备部分利用外部估值专家工作，评价
管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。利用管
理层聘请的独立评估机构-中铭国际资产评估（北京）有限责任公司
2020 年 3 月 19 日出具的《多氟多化工股份有限公司拟进行以财务
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报告为目的的资产减值测试事宜涉及的河北红星汽车制造有限公司
存货、固定资产、在建工程、工程物资无形资产、其他非流动资产项
目资产评估报告》（中铭评报字【2020】第 11006 号），评价估值
专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审
计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些
假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，分析利用专家工作进行
减值测试的合理性。
E.对于利用外部评估专家工作部分，与外部评估专家沟通共同对
存货跌价测试评估方法、计算过程、关键参数合理性等进行复核。
F.对于公司自行测算存货跌价部分，根据成本与可变现净值孰低
的计价方法，检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设及方法，考
虑可变现净值的确定原则，评估存货跌价准备计提的合理性。
G.检查存货的期后销售情况，确定其期后售价是否低于成本。
H.在实施存货监盘程序时，观察存货的状态。
I.测算可变现净值以及存货跌价准备金额的计算是否正确。
②核查意见
2019年末公司对所有存货进行了减值测试，除如公司回复意见处
所述列示的各项发生存货跌价的部分外，未发现其他减值迹象。2019
年度，公司计提的存货跌价准备主要为因产品转型对部分型号锂电池
以及对不再投放市场的汽车车型零部件等。因产品转型对部分型号锂
电池部分主要依据在手合同、市场询价、结合在手合同及市场行情合
理预测一般市场价等为基础对可变现净值进行合理估计并与成本比
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大华核字[2020]005447 号
较累计计提存货跌价5,928.51万元；对汽车车型零部件部分，公司聘
请专业评估公司对其可变现净值进行专门评估，以评估价格为参考依
据累计计提跌价准备2,681.20万元。综上所述，我们认为公司对报告
期末存货跌价准备的计提充分、合理。
特此回复，请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：___________
（项目合伙人）刘国清
中国北京
中国注册会计师：___________
白丽晗
二〇二〇年六月二十二日
第 35 页
