江苏神通：前期会计差错更正的专项报告2019-03-26
江苏神通阀门股份有限公司
前期会计差错更正的专项报告
中 天运 [2019]审 字第 90053 号 附 1 号
中天运会计师事务所（特殊普通合伙）
JONTEN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
关于江苏神通阀门股份有限公司
前期会计差错更正的专项报告
中天运[2019]审字第 90053 号附 1 号
江苏神通阀门股份有限公司全体股东：
我们审计了江苏神通阀门股份有限公司（以下简称“江苏神通”）2018 年 12 月 31 日的
合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司所有者权益变
动表、合并及母公司现金流量表和财务报表附注，并于 2019 年 3 月 24 日出具了报告号为中
天运[2019]审字第 90053 号的无保留意见审计报告。财务报表的编制和公允列报是江苏神通
管理层的责任，我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作的基础上对财务
报表整体发表审计意见。
对上述财务报表执行审计的基础上，我们对后附的江苏神通 2018 年度前期会计差错更
正专项说明（以下简称“专项说明”）执行了有限保证的鉴证业务。
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监
督管理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及
相关披露》等有关规定，江苏神通编制了后附的专项说明。设计、执行和维护与编制和列报
专项说明有关的内部控制、采用适当的编制基础如实编制和对外披露专项说明并确保其真实
性、合法性及完整性是江苏神通的责任。
我们的责任是在执行鉴证工作的基础上对专项说明发表结论。我们根据《中国注册会计
师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了
鉴证工作。该准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施鉴证工作，以对我们是否发现任
何事项使我们相信专项说明所载资料与我们审计财务报表时所审核的会计资料及财务报表
中所披露的相关内容在重大方面存在不一致的情况获取保证。在对财务报表执行审计的基础
上，我们对专项说明实施了包括核对、询问、抽查会计记录等我们认为必要的工作程序。
根据我们的工作程序，我们没有发现后附由江苏神通编制的 2018 年度前期会计差错更
正的专项说明所载资料与我们审计财务报表时所审核的会计资料及财务报表中所披露的相
关内容在重大方面存在不一致的情况。
本报告仅作为江苏神通披露 2018 年度前期会计差错更正的专项说明之用，不得用作任
何其他目的。
3
（本页无正文，系江苏神通阀门股份有限公司专项审核报告（中天运[2019]审字第 90053 号
附 1 号）之签署页）
中天运会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：蔡卫华
中 国 北 京 中国注册会计师：杨磊
二○一九年三月二十四日
4
江苏神通阀门股份有限公司
前期会计差错更正的专项说明
根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更及差错更正》，中国证券监督管
理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关
披露》等有关规定，江苏神通阀门股份有限公司（以下简称“本公司”）2019 年 3 月 24 日董
事会会议审议通过了《关于公司 2018 年度前期会计差错更正的议案》，对 2018 年度发现的
前期会计差错进行更正，并对受影响的以前年度合并及母公司财务报表进行了追溯调整和重
述。现将本公司前期会计差错更正说明如下：
一、 前期会计差错更正原因说明
公司对 2015 年股权激励计划实施情况的会计处理进行自查时发现相关会计科目的确认
存在差错，导致公司 2016 年度、2017 年度负债和所有者权益等会计科目金额出现差异。
公司于 2015 年 11 月开始实施限制性股票激励计划（以下简称“股权激励计划”），在股
权激励计划中，公司以非公开发行的方式授予激励对象一定数量的限制性股票，并规定锁定
期和解锁条件。激励对象出资认购股票，股票在达到解锁条件并解锁前不得上市流通或转让；
如果最终股权激励计划规定的解锁条件未能达到，则公司按照事先约定的价格回购股票。根
据相关规定，公司在 2016 年 3 月授予股票后完成了认购款的验资、股票的登记过户、注册
资本变更等程序。根据《企业会计准则解释第 7 号》规定，公司应在取得认股款时确认增加
股本和资本公积（股本溢价），同时就回购义务全额确认其他应付款并确认库存股，后续根
据解锁或回购情况，逐期减计其他应付款及库存股。前期公司对授予限制性股票在授予日以
及后续会计处理中未确认因回购义务形成的其他应付款及相应的库存股，而是在实际回购时
才进行会计处理，从而少确认负债，多确认权益，对公司 2016 年、2017 年的净资产收益率、
每股收益等财务指标产生影响。
综上所述，公司需要对限制性股票激励计划相关会计处理进行差错更正并追溯重述。
二、 对受影响的期间财务状况和经营成果的影响
5
1、对 2017 年财务报表的影响
（1）、合并财务报表
金额：元
2017 年 12 月 31 日
受影响的期间
差错更正累计 会计政策变更累计
报表项目名称 更正前金额 更正后金额
影响金额 影响金额（注）
其他应付款 277,138,016.02 27,704,700.00 323,770.81 305,166,486.83
库存股 - 27,704,700.00 - 27,704,700.00
（2）、母公司财务报表
金额：元
2017 年 12 月 31 日
受影响的期间
差错更正累计 会计政策变更累计
报表项目名称 更正前金额 更正后金额
影响金额 影响金额（注）
其他应付款 234,320,200.99 27,704,700.00 245,015.39 262,269,916.38
库存股 - 27,704,700.00 - 27,704,700.00
注：会计政策变更累计影响金额指公司执行《财政部关于修订印发 2018 年度一般企业
财务报表格式的通知》（财会（2018）15 号），对财务报表格式进行的调整而导致的差异。
2、对 2016 年财务报表的影响
（1）、合并财务报表
金额：元
2016 年 12 月 31 日
受影响的期间报表项目名称
更正前金额 差错更正累计影响金额 更正后金额
其他应付款 9,370,503.68 39,010,800.00 48,381,303.68
库存股 - 39,010,800.00 39,010,800.00
（2）、母公司财务报表
金额：元
2016 年 12 月 31 日
受影响的期间报表项目名称
更正前金额 差错更正累计影响金额 更正后金额
其他应付款 10,596,527.12 39,010,800.00 49,607,327.12
库存股 - 39,010,800.00 39,010,800.00
三、 对净资产收益率以及每股收益的影响
更正前披露：
6
2017 年度：
加权平均净资 每股收益（元）
报告期利润
产收益率（%） 基本每股收益 稀释每股收益
归属于公司普通股股东的净利润 3.85 0.1295 -
扣除非经常性损益后归属于公司
2.81 0.0945 -
普通股股东的净利润
2016 年度：
加权平均净资 每股收益（元）
报告期利润
产收益率（%） 基本每股收益 稀释每股收益
归属于公司普通股股东的净利润 4.32 0.1176 -
扣除非经常性损益后归属于公司
3.42 0.0932 -
普通股股东的净利润
更正后披露：
2017 年度：
加权平均净资 每股收益（元）
报告期利润
产收益率（%） 基本每股收益 稀释每股收益
归属于公司普通股股东的净利润 3.93 0.1318 0.1314
扣除非经常性损益后归属于公司
2.87 0.0962 0.0959
普通股股东的净利润
2016 年度：
加权平均净资 每股收益（元）
报告期利润
产收益率（%） 基本每股收益 稀释每股收益
归属于公司普通股股东的净利润 4.46 0.1190 0.1190
扣除非经常性损益后归属于公司
3.54 0.0942 0.0942
普通股股东的净利润
江苏神通阀门股份有限公司
2019 年 3 月 24 日
7
