目 录
一、关于货币资金…………………………………………………第 1—6 页
二、关于前期收购标的业绩下滑……………………………… 第 6—11 页
三、关于关联方及关联交易……………………………………第 11—15 页
四、关于应收账款………………………………………………第 15—21 页
五、关于存货 ………………………………………………… 第 21—26 页
六、关于固定资产及在建工程…………………………………第 26—31 页
七、关于可转债减值……………………………………………第 31—33 页
八、关于其他收益………………………………………………第 33—37 页
问询函专项说明
天健函〔2022〕917 号
深圳证券交易所：
由浙江日发精密机械股份有限公司（以下简称日发精机公司或公司）转来的
《关于对浙江日发精密机械股份有限公司 2021 年年报的问询函》（公司部年报
问询函〔2022〕348 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说
明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、货币资金（问询函第一点）
年报显示，你公司期末货币资金余额 8.84 亿元,同比增长 148%,其中存放境
外款项 6.4 亿元。你公司期末短期负债（短期借款、一年内到期的非流动负债及
其他流动负债）合计 7.8 亿元，长期借款期末余额 14.4 亿元。报告期内，你公
司支付利息费用 8,908.66 万元，利息收入仅 496.78 万元。你公司控股股东及
其一致行动人报告期内的股权质押比例较长时间内高于 80%。
请你公司：
（1）说明期末货币资金余额同比大幅增长，远超有息负债但利息收入远低
于利息支出的原因，说明你公司期末货币资金具体存放情况，包括银行账户名称、
地点、金额等，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约
定等情形，并在此基础上说明期末货币资金是否真实，是否存在公司控股股东、
实际控制人及其关联方非经营性占用公司资金的情形；
（2）结合你公司债务到期情况、期末可动用货币资金、经营现金流状况、
未来资金支出安排与偿债计划、公司融资渠道和能力等，分析你公司是否存在短
期偿债风险，如是，请及时、充分披露提示，并说明公司优化债务结构及规模的
相应措施（如有）；
（3）说明控股股东股权质押的质权方、融资金额、质押股份数量、具体用
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途、质押起止时间、质押率、警戒线、平仓线等，并结合控股股东的经营情况、
资信状况、偿债能力、公司近期股价表现等因素，说明控股股东及其一致行动人
股票质押是否存在平仓风险，如是，请说明已采取或拟采取的风险应对措施（如
有）。
请年审会计师对上述问题（1）进行核查并发表明确意见。
(一) 公司回复
1. 公司货币资金、有息负债变动情况
单位：万元
项 目 2021 年末余额 2020 年末余额 变动金额
货币资金 88,392.18 35,735.01 52,657.17
有息负债 213,679.50 251,188.36 -37,508.86
公司 2021 年末货币资金余额 8.84 亿元，较 2020 年末余额增加 5.27 亿元，
主要为公司 2021 年非公开发行股份募集资金 6.89 亿元，其中尚未使用募集资金
余额 3.62 亿元,另外 2021 年 10 月本次募集资金项目前期投入置换资金 3.13 亿
元置换后作为流动资金部分闲置尚未使用，导致期末货币资金增加。故公司期末
货币资金余额同比大幅增长符合公司实际情况，具有合理性。
公司 2021 年末有息负债余额 21.37 亿元，较 2020 年末余额减少 3.75 亿
元，主要系公司分期归还到期借款所致。期末有息负债 21.37 亿元余额较高，
其中主要为新西兰 Airwork 公司期末有息负债余额 17.09 亿元，该公司有息负
债规模较大，主要为新西兰 Airwork 公司主要从事固定翼货机及直升机的运
营、工程及销售业务，属于重资产行业，近年来公司为满足日益增长的航空货
运市场的需要，加大固定翼货机的投入和改造支出，固定翼机队规模从 2018 年
末的 26 架增加至 36 架，飞机资产账面余额（含在建工程改造中）从 24.36 亿
元增加到 37.92 亿元，公司使用募集资金对募投项目范围内的飞机进行改造，
对于募投范围外的其他资本性支出，公司主要通过银行借款、自有资金积累和
股东投入进行。
故公司期末货币资金余额同比大幅增长系募集资金部分暂未使用，增长额
远超有息负债符合公司实际经营情况，具有合理性。
2.公司利息收入和利息支出变动情况
单位：万元
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项 目 2021 年度 2020 年度 变动金额
利息收入 496.78 170.71 326.07
利息支出 8,908.66 9,178.65 -269.99
公司本期利息收入 496.78 万元，较 2020 年度大幅增加 326.07 万元，主要
系 2021 年公司募集资金到账，募集资金产生的利息收入增加 115.46 万元，同
时，公司 2021 年国内机床业务销售及回款情况较好，公司利用暂时闲置资金增
加定期存款规模获取定期存款利息收入较 2020 年增加 152.94 万元。
公司本期利息支出 8,908.66 万元，较 2020 年减少 269.99 万元，与公司有
息负债规模减少相匹配。
公司货币资金大幅增加，主要是 2021 年 8 月募集资金到账所致。由于公司
期末货币资金余额 8.84 亿元远低于公司有息负债余额 21.37 亿元，募集资金暂
时闲置产生的利息收入仅 4 个月，而有息负债涵盖了全年的利息支出，同时公
司利息收入主要为活期存款利息（国内活期存款年利率 0.35%及协定存款利率
0.30%-1.55%,新西兰活期存款利率 0.59%）及部分闲置资金定期存款利息（公
司定期存款年利率 3.20%-3.40%），存款利率远低于有息负债贷款利率（国内
公司贷款年利率 4.00%-4.79%之间，新西兰 Airwork 公司贷款年利率 1.26%-
2.34%之间），故利息收入远低于利息支出。
3.公司期末货币资金具体存放情况，包括银行账户名称、地点、金额
备注（募
类别 公司 银行账户名称 地点 金额（万元）
集/自有)
库存现金 境内 0.88 自有
银行存款 中国银行新昌支行 境内 833.42 自有
银行存款 中国银行新昌支行（募集资金户） 境内 6.08 募集
银行存款 交通银行新昌大通支行 境内 27.75 自有
银行存款 工商银行新昌支行 境内 65.46 自有
浙江日发精密机械股份有限公司
银行存款 建设银行新昌支行 境内 44.83 自有
银行存款 建设银行新昌城中支行 境内 441.63 自有
银行存款 农业银行新昌县支行 境内 48.39 自有
银行存款 杭州银行新昌支行 境内 77.64 自有
银行存款 南京银行杭州城南小微企业专营支行 境内 1.95 自有
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银行存款 新昌浦发村镇银行 境内 12.41 自有
银行存款 浙商银行杭州分行 境内 15.68 自有
银行存款 浙商银行绍兴新昌支行 境内 1,603.72 自有
银行存款 中信银行绍兴新昌支行 境内 57.74 自有
银行存款 昆仑银行国际业务结算中心 境内 10.58 自有
银行存款 绍兴银行新昌支行 境内 4,689.47 自有
银行存款 民生银行杭州分行 境内 246.75 自有
银行存款 中国银行浙江省分行 境内 25.66 自有
银行存款 南京证券新昌营业部 境内 4.46 自有
库存现金 境内 2.29 自有
银行存款 中国银行新昌支行 境内 3,383.48 自有
银行存款 浙江日发精密机床有限公司 交通银行绍兴分行新昌支行大通分理处 境内 65.24 自有
银行存款 浙商银行绍兴新昌支行 境内 126.19 自有
银行存款 杭州银行绍兴新昌支行 境内 1,050.70 自有
库存现金 境内 3.61 自有
银行存款 浙江日发航空数字装备有限责任公司 中国银行新昌支行 境内 5,061.34 自有
银行存款 农业银行新昌支行 境内 2,970.04 自有
银行存款 浙江日发纽兰德机床有限责任公司 交通银行新昌大通支行 境内 1,068.68 自有
银行存款 银川市中轴小镇日发智造科技有限公司 招商银行银川金融街支行 境内 87.55 自有
银行存款 浦发银行外高桥保税区支行 境内 8.37 自有
上海麦创姆实业有限公司
银行存款 中国银行新昌南岩支行 境内 104.72 自有
银行存款 建设银行上海川沙支行 境内 52.54 自有
上海日发数字化系统有限公司
银行存款 中国银行新昌支行 境内 333.25 自有
银行存款 中国银行浙江省分行 境内 0.26 自有
银行存款 日发捷航投资有限公司 中信银行新昌支行 境内 0.10 自有
银行存款 中国银行浙江省新昌支行（募集资金户） 境内 2.97 募集
银行存款 中国银行上海分行 境内 1,033.73 自有
银行存款 中国银行上海分行（募集资金户） 境内 3.37 募集
日发捷航装备制造有限公司
银行存款 中信银行新昌支行 境内 0.03 自有
银行存款 浙商银行杭州分行 境内 4.41 自有
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银行存款 RifaJairHoldingCompanyLimited 中国银行香港分行 香港 27.85 自有
银行存款 中国银行香港分行 香港 5,017.11 自有
RifaJairCompanyLimited
银行存款 中国银行新西兰分行 新西兰 12,813.51 自有
库存现金 新西兰 11.53 自有
银行存款 中国银行新西兰分行 新西兰 36,201.57 募集
银行存款 新西兰 ASB 银行 新西兰 2,234.25 自有
银行存款 AirworkHoldingsLimited BOI 新西兰 61.52 自有
银行存款 CBA 新西兰 1,353.27 自有
银行存款 First National Bank 新西兰 45.49 自有
银行存款 Bank of Texas 新西兰 1.23 自有
库存现金 意大利 10.16 自有
银行存款 Monte de ipaschidisienafil.Pc 意大利 544.85 自有
银行存款 Creditoemilianospac/c111-0 意大利 676.51 自有
银行存款 Banca popolare di Sondrioc/c 意大利 139.85 自有
银行存款 Banca di Piacenza-filialeVigolzoneC/C 意大利 291.86 自有
银行存款 Unicredit banca d'impresac/C 意大利 743.69 自有
银行存款 Cariparmaepc-Agvigolzonec/c 意大利 566.63 自有
银行存款 INTESASANPAOLOSPA-PCC/C2361409/01/62 意大利 1,018.20 自有
银行存款 Banca naziona le lavorodip.Pc 意大利 605.53 自有
MACHININGCENTERSMANUFACTURINGS.P.A
.
银行存款 Banca di Piacenza(BPM) 意大利 395.45 自有
银行存款 Bank One Checking（Chase） 意大利 5.00 自有
银行存款 Bank One Savings（Chase） 意大利 35.03 自有
银行存款 Société GeneraleC/C5176347 意大利 55.25 自有
银行存款 Intesa San Paolo 意大利 21.17 自有
银行存款 BANCHEC/CATTIVI-Banca di Piacenza 意大利 84.58 自有
银行存款 Hypo Vereins bank 意大利 193.46 自有
银行存款 MPSPIACENZACC944935 意大利 43.23 自有
银行存款 CARTAPREPAGATAMPS 意大利 0.43 自有
银行存款 中国银行米兰分行 意大利 334.18 自有
RifaEuropeR&DCenterS.r.l.
银行存款 MPS 银行 意大利 55.38 自有
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银行存款 招商银行嵊州支行 境内 2.79 自有
日发精机（香港）有限公司
银行存款 中国银行香港分行 香港 428.90 自有
库存现金 境内 0.01 自有
浙江玛西姆精密机床有限责任公司
银行存款 交通银行新昌支行 境内 795.34 自有
小 计 88,392.18
(二) 核查程序
1.获取企业已开立银行账户信息，检查银行账户是否为公司所有；
2.对银行账户实施函证程序，核查银行存款金额是否准确；
3.检查银行账户对账单、与网银流水核对，与日记账、银行回单等进行核对，
检查是否存在与关联方的异常资金往来；
4.对财务费用利息收入和利息支出波动执行分析性复核；
5.对期末货币资金余额及贷款余额波动执行分析性复核。
(三) 核查意见
经核查，我们认为，公司期末货币资金余额同比大幅增长、远超有息负债主
要为募集资金到账所致，利息收入远低于利息支出主要为募集资金暂时闲置产生
的利息收入仅 4 个月，而有息负债涵盖了全年的利息支出，同时银行存款利率低
于贷款利率所致；公司期末货币资金真实，公司不存在与控股股东或其他关联方
联合或共管账户或其他协议约定等情形，不存在公司控股股东、实际控制人及其
关联方非经营性占用公司资金的情形。
二、关于前期收购标的业绩下滑（问询函第二点）
你公司 2018 年通过发行股份方式购买你公司控股股东浙江日发控股集团有
限公司（以下简称“日发集团”）等 3 名交易对手方持有的日发捷航投资有限
公司（以下简称“捷航投资”）100%股权，并募集配套资金不超过 10 亿元，
捷航投资主要资产为其间接持有的 Airwork 100%股权。日发集团作为补偿义务
人，承诺 Airwork 在 2018 年至 2021 年实现的扣非归母净利润分别不低于
2,050 万新西兰元、2,450 万新西兰元、3,000 万新西兰元及 3,250 万新西兰
元。因 2020 年新冠肺炎疫情影响，Airwork 未实现承诺业绩。你公司 2020 年
的年度股东大会，审议通过将 2020 年、2021 年的业绩承诺顺延至 2021 年、
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2022 年，业绩承诺金额不变。
你公司披露的《关于重大资产重组标的公司业绩承诺实现情况的说明及致
歉公告》显示，Airwork2021 年业绩承诺完成比例仅为 15.58%。公告还显示，
业绩承诺未能完成的原因主要为：一是 Airwork 业务合作方欧洲奥林巴斯航空
公司（以下简称“奥林巴斯航空”）经营状况恶化，并于 2021 年底终止合
作，导致 Airwork 收入确认调整，并计提应收账款坏账准备、其他非流动金融
资产减值准备，以及发生律师费等其他支出。二是 Airwork 间接持有的合营公
司 Allway Logistics Limited 受疫情影响较大，Allway 部分资产存在减值情
形，对其计提减值准备。
年报同时显示，你公司期末商誉余额 6.95 亿元，其中 Airwork 公司商誉
6.68 亿元，占比 96%。你公司报告期内确认商誉减值损失 5,641.43 万元。
请你公司：
（1）说明 Airwork 与奥林巴斯航空合作的基本情况，包括业务合作内容、
合作方式、报告期内开展情况等，并按类别说明该项业务合作给 Airwork 造成
的损失及具体原因；
（2）说明奥林巴斯航空基本情况，包括股东结构、主要业务、经营状况
等，是否与你公司、公司董事、监事、高级管理人员（含子公司）、5%以上股
东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
（3）说明 Airwork 合营公司 Allway 资产减值具体情况，包括资产名称、
减值原因、减值测试过程等；
（4）说明商誉减值测试具体过程、关键参数（如预计未来现金流量现值时
的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及商誉减值损
失的确认方法等信息，以及选取关键参数的主要依据，说明本次商誉减值计提
的合理性、充分性；
（5）说明补偿义务人日发集团应当承担的补偿金额、补偿方式及具体测算
过程，说明截至回函日补偿义务人履行补偿义务的进展情况，若未履行，说明
具体原因，是否违反其重组时作出的相关承诺，是否严重损害你公司利益和中
小股东合法权益，你公司已采取或拟采取的相关措施（如有）。
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请年审会计师对上述问题（2）（3）（4）、你公司独立董事对上述问题
（5）进行核查并发表明确意见。
（一）公司回复
1.奥林巴斯航空基本情况，包括股东结构、主要业务、经营状况等，是否
与公司、公司董事、监事、高级管理人员（含子公司）、5%以上股东、实际控制
人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系
奥林巴斯公司是一家注册在希腊的拥有欧洲航空运营权的航空运营公司，由
自然人 Theodoros Karabatis 100%控股，主要业务为运营希腊往返欧洲境内、
非洲、中东等国家的航空客运、货运服务。该公司主要经营情况如下：
单位：万欧元
期间 总资产 净资产 营业收入 净利润 经营性现金流
2020 年 12 月 31 日
1,922.41 38.66 696.69 -24.92 -487.36
/2020 年度
2019 年 12 月 31 日
1,336.31 63.58 2,029.76 3.55 -455.09
/2019 年度
[注]因公司与其终止合作，未能获取 2021 年度相关财务数据
根据奥林巴斯公司的股东结构，Airwork 公司仅持有奥林巴斯公司的可转债
投资，奥林巴斯公司以及奥林巴斯的实际控制人 Theodoros Karabatis 与公司、
公司董事、监事、高级管理人员（含子公司）、5%以上股东、实际控制人不存在
关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
2. Airwork 合营公司 Allway 资产减值具体情况，包括资产名称、减值原因、
减值测试过程等
Airwork 合营公司 Allway Logistics Limited 是一家注册在香港的、主要
从事为下游观光旅游和油气勘探客户提供直升机租赁服务的公司，该公司股权结
构为 Heli Holdings Limited（Airwork 全资子公司）持有 50%，Merit Finance
Limited（与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人
不存在关联关系）持有 50%。截止 2021 年 12 月 31 日，公司对 Allway 的长期股
权投资账面价值为 640.49 万新西兰元。由于 Allway 主要从事为下游客户提供
观光旅游和油气勘探客户等直升机租赁服务，经营情况受新冠疫情影响较大，经
营业绩不佳，近两年基本处于盈亏平衡点，2021 年末 Airwork 公司管理层计划
处置该项资产，根据潜在交易对手提供的交易报价（对方在 2022 年 1 月 31 日报
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价 185.00 万美元）折合 276.38 万新西兰元，期末长期股权投资预计可变现净值
低于账面价值 364.11 万新西兰元，为更加真实、准确、客观地反映 Airwork 公
司财务状况、资产价值及经营成果，基于谨慎性原则，Airwork 对合营公司 Allway
的长期股权投资计提了 364.11 万新西兰元（折合人民币 1,649.47 万元）资产减
值准备。
3.商誉减值测试具体过程、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期
增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及商誉减值损失的确认方
法等信息，以及选取关键参数的主要依据，说明本次商誉减值计提的合理性、充
分性
（1）商誉减值测试具体过程及商誉减值损失的确认方法
根据坤元资产评估有限公司出具的评估报告（坤元评报〔2022〕275 号），
按照收益法评估的 Airwork 公司包含商誉的资产组或资产组组合可收回金额为
360,841.40 万元，包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值为 366,482.83 万
元，本期公司计提商誉减值 5,641.43 万元。具体减值测试过程如下：
项 目 金额（万元）
商誉账面余额① 66,825.66
商誉减值准备余额② 3,577.13
商誉的账面价值③＝①-② 63,248.53
未确认归属于少数股东权益的商誉价值④ -
调整后整体商誉的账面价值⑤=④+③ 63,248.53
资产组的账面价值⑥ 303,234.30
包含整体商誉的资产组的账面价值⑦=⑤+⑥ 366,482.83
资产组预计未来现金流量的现值（可回收金额）⑧ 360,841.40
商誉减值损失⑨=⑧-⑦ 5,641.43
（2）商誉减值测试可收回金额的确定方法、关键参数及选取关键参数的主
要依据
公司对包含商誉的资产组进行减值测试，商誉的可收回金额按照预计未来现
金流量的现值计算，其预计现金流量根据公司批准的 5 年期现金流量预测为基
础，现金流量预测使用的折现率 10.65%（税前），公司根据历史实际经营数据、
行业发展趋势、预期收入增长率、毛利率等指标编制预测未来 5 年现金流量，预
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测期以后的现金流量维持不变。
公司商誉减值测试关键参数确定依据：
项 目 关键参数 关键参数选取主要依据
被评估资产依法可以持续经营，因此
评估期可选择永续；可预计的未来 5
分为两阶段，第一阶段为预
年内经营状况可以根据现有情况进行
预测期 测期 5 年，第二阶段为永续
预测；5 年后至永续期内经营状况无
期
法准确预计，因此假设永续期经营指
标保持第 5 年的水平不变
营业收入根据现有的飞机租赁合同、
预测期 2022 年至 2026 年， 分客户的租赁收入、整体的出租率、
未来 5 年营业收入年化复合 飞行小时等情况预测。公司的固定翼
营业收入预
增长率分别确定为 2.48%、 飞机大部分与客户签订了长期合同，
测及增长率
4.77%、2.58%、2.35%和 在疫情期间，飞行情况较好，未来随
2.00%，稳定期增长率为 0 着新飞机的逐步投入，收入将逐步增
长
2021 年由于奥林巴斯返租合同及疫情
预测期 2022 年至 2026 年，
影响，毛利率下降至 30.88%，2022
未来 5 年毛利率分别确定为
年之后随着奥林巴斯的合同终止，以
毛利率 34.25%、35.80%、37.11%、
及公司的固定翼机队规模的进一步扩
37.76%和 39.41%，稳定期毛
大，公司未来的毛利率水平将逐步恢
利率为 39.41%
复 2018-2020 年 38%-40%左右的水平
根据纽约大学经济学家达莫达兰研究
的全球航空运输行业相关数据，根据
全球经济的环境变化，2021 年的β系
2021 年为 10.65%（2020 年取
折现率 数为 1.5924 （2020 年β系数为
10.00%）
1.5559 ），无风险报酬率选取 10 年
期新西兰国债利率，2021 年为 2.37%
（2020 年为 0.99%）
（二）核查程序
1.核查程序
针对以上情况，我们实施了以下核查程序：
（1）获取和了解奥林巴斯公司财务报表、经营情况，了解奥林巴斯公司股
东情况，判断是否与公司及公司董监高、5%以上股东、实际控制人存在关联关系
或其他利益安排；
（2）获取和了解 Allway 公司财务报表、经营情况，复核公司计提资产减值
的原因及减值测试计算过程；
（3）获取 Airwork 公司外方审计师出具的审计报告、获取和复核外方审计
师的审计工作底稿，评价和分析外方审计师相关审计程序执行到位情况以及获取
的相关审计证据的充分性、可靠性；
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（4）获取 Airwork 公司涉及本期收入、成本、费用有关的明细清单、销售
或租赁合同、发票、结算单、飞机小时记录等资料，分析和复核相关收入、成本、
费用发生的真实性、准确性、完整性；
（5）取得评估机构出具的评估报告，了解和分析评估报告中涉及预测期内
营业收入、销售毛利率、收入费用率波动的合理性，分析相关参数选择的合理性。
(三) 核查意见
经核查，我们认为，公司对奥林巴斯公司本期计提资产减值符合实际情况，
减值计提充分合理，奥林巴斯公司与公司、公司董监高、5%以上股东、实际控制
人不存在关系关系或可能造成利益倾斜的其他关系；公司对 Allway 公司计提资
产减值符合公司实际情况，减值计提充分合理；我们结合公司历史期间的收入、
毛利率情况以及飞机租赁情况，对评估报告中涉及的预测期内的相关收入增长率、
销售毛利率、收入费用率等分析其变动的合理性，对评估报告采用的折现率、无
风险报酬率、永续期增长率等进行分析，期末公司对 Airwork 公司相关商誉减值
计提具备合理性、充分性。
三、 关于关联方及关联交易（问询函第三点）
年报显示，你公司报告期前五名客户销售额中，关联方销售额占年度销售总
额 3.46%。年报中“关联交易情况”部分显示，你公司向合营企业公司 B 提供固
定翼飞机租赁，本期发生额 8,267.12 万元，占向关联方“出售商品/提供劳务”
发生额的 82%。年报还显示，现金流量表项目中，收到及归还经营性往来款的发
生额分别为 5,558.52 万元、2,260.20 万元。
请你公司：
（1）说明合营企业公司 B 的基本情况，包括股东结构、主营业务等，是否
与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联
关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
（2）说明你公司向合营企业 B 提供固定翼飞机租赁的基本情况，包括飞机
型号、数量、租赁价格、款项结算情况等，说明关联租赁价格与你公司向第三方
租赁价格是否存在明显差异，并在此基础上说明关联交易价格的定价依据及公
允性；
（3）说明你公司收到及归还经营性往来款的主要内容，是否涉及关联方非
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经营资金占用或你公司提供财务资助的情形。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
(一) 公司回复
1.合营企业公司 B 的基本情况，包括股东结构、主营业务等，是否与公
司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系
或可能造成利益倾斜的其他关系
合营企业公司 B 为一家注册于新西兰，主营业务为提供航空货运服务的服
务商，该公司股权结构为 Airwork 公司持有 50%股权，Fieldair Holdings
Limited 持有 50%股权，合营企业公司 B 及合营企业公司 B 的另一方 Fieldair
Holdings Limited 与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实
际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
2.公司向合营企业 B 提供固定翼飞机租赁的基本情况，包括飞机型号、数
量、租赁价格、款项结算情况等，说明关联租赁价格与公司向第三方租赁价格
是否存在明显差异，并在此基础上说明关联交易价格的定价依据及公允性
（1）公司向合营企业公司 B 提供 4 架固定翼飞机租赁情况
客户 飞机 租赁价格 结算方式 租赁期
每月约 10-13 万美元的固定价格，
合营企业 加按每小时或每飞行次收取的变动
4 架 B737-400 月结 10-11 年
公司 B 费用，价格在 2 千美元之内
（2）关联租赁价格与公司向第三方租赁价格
客户 飞机 租赁价格 结算方式 租赁期
每月约 15 万美元的固定价格，加按
客户 1 2 架 B737-400 每小时和/或每飞行次收取的变动费 月结 5年
用，价格在 1 千美元之内
每月约 10 到 11 万美元的固定价
客户 2 2 架 B737-400 格，加按每小时和/或每飞行次收取 月结 3年
的变动费用，价格在 2 千美元之内
每月约 10 万美元的固定价格，加按
客户 3 1 架 B737-400 每小时和/或每飞行次收取的变动费 月结 3年
用，价格在 2 千美元之内
公司与客户的每一份租赁合同都是根据客户需求定制的，每个客户的费用
会根据飞行路线、频率、飞行时间、使用情况以及飞机是否需要维修、机组人
员、保险而有所不同，像合营企业公司 B 这样的长期合作方，租期长达 10 年或
以上，风险评估等级低，价格会适当予以优惠。但是在每份合同签订的过程中
第 12 页 共 37 页
公司都是会经过合同审查以及谈判程序，以保障关联租赁价格是公允的。
综上所述，公司对合营企业公司 B 的租赁价格是市场价，同第三方公司不
存在明显差异，关联交易定价具有公允性。
3. 收到及归还经营性往来款的主要内容
（1）收到其他与经营活动有关的现金情况
单位：万元
项 目 本期数（元） 上年同期数
银行存款利息收入 496.78 170.71
收到的各种政府补助 4,054.48 3,408.91
租金收入 1,106.94 1,203.27
收回票据保证金存款 5,888.49 5,364.03
收到经营性往来款 5,558.52 3,130.77
其他 57.53 832.10
合 计 17,162.74 14,109.79
本期收到经营性往来款 5,558.52 万元，包括收到各类押金保证金 4,406.27
万元，收到应收暂付款 1,152.25 万元，主要明细单位情况如下：
单位：万元
单 位 金额 款项性质 款项内容
ASL Aviation 1,158.76 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
Aviastar 934.75 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
Helicopteros Del Sur S.A 318.74 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
中航金网（北京）电子商务有限公司 265.30 押金保证金 设备销售收回的投标保证金
Swift Air 246.36 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
Helicopter Resources 191.25 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
浙江钱潮供应链有限公司 161.63 押金保证金 设备销售收回的投标保证金
安徽安天利信工程管理股份有限公司 152.00 押金保证金 设备销售收回的投标保证金
中科信工程咨询（北京）有限责任公司 100.00 押金保证金 设备销售收回的投标保证金
合营企业公司 B 74.10 押金保证金 客户飞机租赁收到的保证金
梁海青 126.60 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
杨天奇 51.00 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
张宪军 45.10 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
张林东 40.00 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
钟福来 25.79 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
陈育媛 25.00 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
第 13 页 共 37 页
陈天明 21.00 应收暂付款 收回员工出差及业务费备用金
合 计 3,937.38
（2）支付其他与经营活动有关的现金情况
单位：万元
项 目 本期数 上年同期数
支付票据保证金存款 6,027.61 5,434.19
支付各项经营性期间费用 15,333.31 15,784.59
归还经营性往来款 2,260.20 2,649.72
其他 751.99 20.35
合 计 24,373.11 23,888.85
本期归还经营性往来款 2,260.20 万元，其中支付押金保证金 1,382.69 万
元，支付应付暂收款 877.51 万元，主要明细单位情况如下：
单位：万元
单 位 金额 款项性质 款项内容
中航金网（北京）电子商务有限公司 265.30 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
安徽安天利信工程管理股份有限公司 152.20 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
Skyroad 108.88 押金保证金 客户飞机租赁归还的保证金
浙江钱潮供应链有限公司 103.63 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
中科信工程咨询（北京）有限责任公司 100.24 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
中航技国际经济发展有限公司 74.90 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
Bluebird 53.51 押金保证金 客户飞机租赁归还的保证金
洛阳轴承研究所 53.30 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
三一重工股份有限公司 40.00 押金保证金 设备销售支付的投标保证金
北京诚行控股集团有限公司 270.00 应收暂付款 支付咨询服务费
梁海青 97.00 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
杨天奇 52.00 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
钟福来 33.95 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
陈天明 21.00 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
张林东 20.00 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
陈育媛 18.00 应收暂付款 支付员工出差及业务费备用金
合 计 1,463.91
综上，公司收到及归还经营性往来款的主要单位均为非关联的第三方客户
或者公司员工，不存在与实际控制人存在关联关系，公司不存在涉及关联方非
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经营资金占用或公司提供财务资助的情形。
(二) 核查程序
1.取得合营企业公司 B 的财务报表和合营企业协议，了解合营企业公司 B
的基本情况以及股权结构，向管理层了解是否与公司、公司董事、监事、高级
管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系；
2.取得与合营企业 B 的飞机租赁合同，了解飞机租赁的基本情况，包括飞
机型号、数量、租赁价格、款项结算等情况，比较与其他第三方客户租赁价格
是否存在明显差异，了解和分析存在差异的原因；
3.复核公司现金流量表的编制过程和编制方法，复核上述收到或支付经营
性往来款的具体内容，检查是否存在涉及关联方非经营资金占用或公司提供财
务资助的情形。
(三) 核查意见
经核查，我们认为，合营企业公司 B 与公司、公司董事、监事、高级管理
人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关
系，公司与合营企业公司 B 的租赁价格与其他第三方客户租赁价格不存在明显
差异，关联交易定价公允，公司收到或支付经营性往来款主要为各项保证金押
金以及其他暂收暂付款等，不存在涉及关联方非经营资金占用或公司提供财务
资助的情形。
四、关于应收账款（问询函第四点）
年报显示，你公司期末应收账款余额 4.66 亿元，较期初账面余额下降 11%，
期末应收账款坏账准备计提比例为 22.69%，较期初上升 4 个百分点。单项计提
坏账准备的应收账款中，应收前五名款项余额合计 5,238.94 万元，并已全部计
提坏账准备，单项计提坏账准备本期变动金额中计提 2,893.42 万元、收回或转
回 250 万元。你公司 2021 年度营业收入同比增长 14.11%。
请你公司：
（1）结合报告期内信用政策、应收款项账龄、坏账准备计提政策等因素，
说明在营业收入大幅增长的背景下，应收账款期末余额较期初下降的原因及合
理性，并结合同行业可比公司坏账计提情况，说明你公司期末坏账准备计提是否
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充分；
（2）说明单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方的基本情况，包括销售
时间、销售内容、销售金额、账龄、交易背景等，说明欠款方与你公司、公司董
事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造
成利益倾斜的其他关系。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
(一) 公司回复
1.结合报告期内信用政策、应收款项账龄、坏账准备计提政策等因素，说明
在营业收入大幅增长的背景下，应收账款期末余额较期初下降的原因及合理性，
并结合同行业可比公司坏账计提情况，说明公司期末坏账准备计提是否充分；
（1）公司报告期内信用政策、应收款项账龄、坏账准备计提政策情况
1）报告期内信用政策
公司不同销售业务信用政策如下：
业务类别 信用期
数字化智能机床及产线 根据合同进度付款：一般在签订合同收到预收款合同总额
30%，发货收到合同总额 30%，终验收收到合同总额 30%，
航空航天智能装备及产线 自终验收合格之日起 12 个月质保期满后收到合同总额 10%
（以上列示的收款比例，不同客户根据具体合同条款具体
航空航天零部件加工
确定）
固定翼工程、运营及租售 通常为月结 30 天（个别客户根据合同条款确
直升机工程、运营及租售 定）
2）应收款项账龄及坏账准备
公司应收账款-账龄组合账龄情况及坏账准备计提情况如下：
单位：万元
期末数
账 龄
账面余额 坏账准备 计提比例(%)
1 年以内 33,355.00 1,667.75 5.00
1-2 年 2,599.19 389.88 15.00
2-3 年 2,086.18 625.85 30.00
3-4 年 800.47 400.24 50.00
4-5 年 1,052.47 736.73 70.00
5 年以上 1,247.28 1,247.28 100.00
第 16 页 共 37 页
小 计 41,140.59 5,067.73 12.32
3）公司坏账准备计提政策
公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，
编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，
公司应收账款——账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表情况如
下：
账 龄 应收账款预期信用损失率(%)
1 年以内（含，下同） 5.00
1-2 年 15.00
2-3 年 30.00
3-4 年 50.00
4-5 年 70.00
5 年以上 100.00
（2）在营业收入大幅增长的背景下，应收账款期末余额较期初下降的原因
及合理性
公司营业收入和应收账款余额变动情况
单位：万元
项 目 本期数 上年同期数 变动 变动比率
营业收入 218,476.88 191,457.54 27,019.34 14.11%
应收账款 46,662.23 52,246.83 -5,584.60 -10.69%
2021 年公司营业收入 21.85 亿元，较 2020 年度增加 2.70 亿元，主要系：
1）新西兰 Airwork 公司销售增长 1.86 亿元
2021 年新西兰 Airwork 公司营业收入为 114,796.59 万元较 2020 年增加
18,553.38 万元，增幅 19.28%，营业收入的增加主要系公司固定翼货机机队规
模扩大逐步投入运营所致，其中 2021 年 Airwork 公司投入运营的固定翼飞机从
30 架增加到 33 架，新增 3 家飞机均出租给了 Aviastar，新增营业收入
6,531.71 万元，另外 2020 年四季度开始租赁给敦豪航空货运(DHL)固定翼货机
2021 年开始全年飞行相应增加 2021 年营业收入 6,982.38 万元。
2）国内数字化智能机床及产线销售增长 1.96 亿元
2021 年是中国十四五规划的开局之年，振兴先进制造业、战略性新兴产
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业，已成为 “十四五”规划方案的重头戏。2021 年 3 月《中华人民共和国国
民经济和社会发展第十四个五年规划和 2035 年远景目标纲要》正式发布，《纲
要》提出要大力推动制造业优化升级，推动集成电路、航空航天、高端数控机
床等产业创新发展，机床装备行业在此背景下将迎来发展良机。2021 年，我国
机床工具行业在良好的宏观经济条件下，延续 2020 年下半年以来恢复性增长态
势，市场需求持续改善，进出口大幅度增长，机床工具行业运行继续保持向好
趋势。根据中国机床工具工业协会重点联系企业统计数据显示，2021 年度累计
完成营业收入同比增长 26.20%，增幅比上年扩大 23.20 个百分点。公司凭借多
年来在各细分市场积累的技术优势、优质的客户资源以及稳定的供货能力，积
极开拓市场，提升经营效率，2021 年国内数字化智能机床及产线销售大幅增长
1.96 亿元，增幅 33.01%。
本期在营业收入大幅增长情况下，2021 年末公司应收账款余额 4.67 亿元，
较 2020 年末余额减少 0.56 亿元，主要原因系：
1）国内数字化智能机床及产线销售回款较好
受上述国家产业政策影响，公司国内数字化智能机床及产线订单充足，销
售大幅增加，客户积极按照合同约定付款，同时公司也进一步加强对应收账款
的催收管理制度，2021 年在国内数字化智能机床及产线销售大幅增加情况下，
国内母公司及日发机床公司应收账款余额 15,448.43 万元，较 2020 年仅小幅增
加 254.53 万元。
2）意大利 MCM 公司受疫情影响销售延迟
2021 年由于受到疫情管控政策的持续影响，意大利 MCM 公司的生产以及设
备交付、验收等工作造成较大影响，2021 年营业收入较 2020 年减少 1.44 亿元
（下降 23.56%），导致相应的应收账款余额减少 4,193.96 万元,但上述设备产
品的延迟生产、交付、验收等属于暂时性的影响，公司的订单并未减少，对公
司经营业绩的影响是暂时的。
（3）结合同行业可比公司坏账计提情况，说明期末坏账准备计提是否充分
1）公司与同行业可比公司坏账计提比例
①与机床行业对比
账龄 日发精机 华中数控 秦川机床 海天精工
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1 年以内 5% 5% 2% 5%
1-2 年 15% 10% 10% 10%
2-3 年 30% 20% 20% 30%
3-4 年 50% 50% 50% 50%
4-5 年 70% 50% 80% 80%
5 年以上 100% 50% 100% 100%
②与航空行业对比
账龄 日发精机 航新科技 海特高新 安达维尔
1 年以内 5% 8% 5% 5%
1-2 年 15% 15% 10% 10%
2-3 年 30% 23% 20% 20%
3-4 年 50% 50% 30% 30%
4-5 年 70% 81% 50% 50%
5 年以上 100% 100% 100% 100%
综上可知，公司坏账准备计提政策与同行业可比公司坏账计提政策基本一
致，不存在明显差异。
2）公司及同行业可比公司期末坏账准备计提比例情况
单位：万元
①与机床行业对比
项 目 日发精机 华中数控 秦川机床 海天精工
坏账准备计提金额 10,589.37 17,843.55 13,660.70 2,463.32
期末应收账款余额 46,662.23 86,072.75 81,027.90 26,208.09
计提比例 22.69% 20.73% 16.86% 9.40%
②与航空行业对比
项 目 日发精机 航新科技 海特高新 安达维尔
坏账准备计提金额 10,589.37 15,179.71 16,821.69 2,855.42
期末应收账款余额 46,662.23 78,449.89 75,739.01 56,158.19
计提比例 22.69% 19.35% 22.21% 5.08%
综上可知，公司期末坏账准备计提比例为 22.69%,与同行业可比公司对比，
期末计提比例均稍高于可比上市公司，与华中数控、秦川机床、航新科技、海
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特高新比例较为接近，公司期末坏账准备计提充分、合理。
2.说明单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方的基本情况，包括销售时
间、销售内容、销售金额、账龄、交易背景等，说明欠款方与公司、公司董
事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能
造成利益倾斜的其他关系。
（1）单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方的基本情况
单位：万元
单位名称 销售时间 销售内容 销售金额 交易背景
基于客户需要，经
奥林巴斯 2021 年 飞机租赁 3,188.46 双方商务谈判开展
飞机租赁业务
基于客户需要，经
Blue Air Aviation
2019 年、2021 年 飞机租赁 632.17 双方商务谈判开展
S.A.
飞机租赁业务
基于客户需要，经
Virgin Australia 2020 年、2021 年 飞机租赁 604.91 双方商务谈判开展
飞机资料业务
基于客户需要，经
唐山长城机械设备制造
2016 年以前 机床设备销售 447.39 双方商务谈判开展
有限公司
设备销售业务
基于客户需要，经
唐山渤海冶金设备有限
2016 年以前 机床设备销售 366.01 双方商务谈判开展
责任公司制造厂
设备销售业务
小 计 5,238.94
上述单项计提坏账准备的应收账款账龄情况如下：
单位：万元
单位名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 5 年以上
奥林巴斯 3,188.46
Blue Air Aviation
103.26 528.91
S.A.
Virgin Australia 275.29 329.62
唐山长城机械设备制
447.39
造有限公司
唐山渤海冶金设备有
366.01
限责任公司制造厂
小 计 3,567.01 329.62 528.91 813.40
公司与单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方的交易背景均系基于对方
客户需要，双方通过商务谈判开展正常业务，其中应收奥林巴斯款项主要系该
公司受国外疫情持续影响，经营状况恶化，公司管理层判断该公司无法持续经
营，在 2021 年 12 月决定终止与其合作，并对预计无法收回的应收款项全额计
第 20 页 共 37 页
提坏账准备；应收 Blue Air Aviation S.A.和 Virgin Australia 款项主要系
该公司经营状况不佳已破产重整，公司预计无法收回款项故对其单项全额计提
坏账准备，唐山长城机械设备制造有限公司、唐山渤海冶金设备有限责任公司
制造厂系该公司对其设备销售尾款，由于时间久远，账龄超过 5 年，经公司催
收后预计无法收回款项，故公司对其单项全额计提坏账准备。
上述单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方与公司、公司董事、监事、
高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜
的其他关系。
(二) 核查程序
1.获取公司销售合同和租赁合同，了解公司主要客户信用政策；
2.编制公司应收账款账龄分析表，了解公司及可比上市公司坏账准备政策，
复核公司坏账准备计提的准确性、充分性；
3.对公司管理层及相关业务人员进行访谈，分析和了解公司本期营业收入及
应收账款变动的原因；
4.通过企业信用信息系统等查询网站了解主要客户的具体信息，包括成立时
间、注册资本、股东情况等；通过网络查询了解部分客户的经营状况；
5.获取公司销售明细表并对上述客户应收账款及收入实施函证程序。
(三) 核查意见
经核查，我们认为公司营业收入大幅增加的背景下，应收账款期末余额较期
初下降主要系公司国内机床设备销售形势较好，货款回款及时，而境外意大利 MCM
公司受疫情影响销售下降导致应收账款下降所致，符合公司实际情况，波动合理；
公司期末坏账准备计提充分；单项计提坏账准备应收账款前五名欠款方与公司、
公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可
能造成利益倾斜的其他关系。
五、关于存货（问询函第五点）
年报显示，你公司期末存货余额 10.25 亿元，同比增长 15%，期末存货占总
资产 13.56%。期末存货中，原材料、库存商品期末余额分别为 4.67 亿元、3.03
亿元，分别占期末存货账面余额 46%、30%，库存商品期末余额同比上升 94%。你
第 21 页 共 37 页
公司报告期内计提存货跌价准备 984.55 万元，转回或转销 969.61 万元。
请你公司：
（1）说明期末存货余额，特别是库存商品期末余额较期初大幅增加的原因，
按类别列示存货跌价准备的计算过程（包括存货类型、相关产成品种类、数量、
可变现净值及可变现净值确定的主要方式和参数等），并说明存货跌价准备计提
的充分性；
（2）说明库存商品存货跌价准备转回的原因，存在 2020 年计提的存货跌价
准备在报告期转回的，结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存
货跌价准备计提的合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
(一) 公司回复
1.期末存货余额，特别是库存商品期末余额较期初大幅增加的原因，按类
别列示存货跌价准备的计算过程（包括存货类型、相关产成品种类、数量、可
变现净值及可变现净值确定的主要方式和参数等），并说明存货跌价准备计提
的充分性
（1）期末存货余额，特别是库存商品期末余额较期初大幅增加的原因
公司期末较期初存货账面余额情况见下表：
单位：万元
2021 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31
项 目 增长额 增长率
账面余额 日账面余额
原材料 46,728.80 43,778.26 2,950.54 6.74%
在产品 25,508.44 30,077.46 -4,569.02 -15.19%
库存商品 30,257.39 15,600.80 14,656.59 93.95%
委托加工物资 0.95 58.23 -57.28 -98.37%
合 计 102,495.58 89,514.75 12,980.83 14.50%
公司存货期末余额较期初增加 12,980.83 万元（增长 14.50%），其中原材
料及在产品余额波动，主要为原材料日常生产备货及在产品所处完工状态影响
所致，波动相对较小，公司存货余额增加主要系期末库存商品大幅增长
14,656.59 万元，增幅 93.95%。主要原因为：
第 22 页 共 37 页
1）公司销售规模增加相应的库存商品备货增加所致。2021 年在国家大力
推动制造业优化升级，推动集成电路、航空航天、高端数控机床等产业创新发
展的背景下，我国机床工具行业延续 2020 年下半年以来恢复性增长态势，市场
需求持续改善，根据中国机床工具工业协会重点联系企业统计数据显示，2021
年度累计完成营业收入同比增长 26.20%，增幅比上年扩大 23.20 个百分点。公
司 2021 年在数字化智能机床及产线业务方面实现销售收入 78,880.97 万元，较
2020 年大幅增加 19,577.70 万元,增幅 33.01%，随着销售收入的大幅增加，公
司国内公司（母公司及日发机床公司）的数字化智能机床及产线的库存商品备
货相应增加 4,785.39 万元。
2）公司境外意大利 MCM 公司受疫情影响销售延迟导致期末库存增加所致。
2021 年由于受到新冠疫情管控政策的持续影响，意大利 MCM 公司产品的交
付及安装验收等工作造成较大影响，其 2021 年收入较 2020 年减少 14,445.03
万元（下降 23.56%）,上述设备产品因延迟交付及安装验收，导致 2021 年期末
已发货但未完成安装验收的库存商品（发出商品）大幅增加 8,170.25 万元。
3）公司下属子公司日发航空公司大型设备完工未验收。日发航空公司主要
生产大型的航空航天智能装备设备，本期为江西洪都航空生产的 6 台设备完工
交付，但由于尚未获得客户验收，相应的库存商品（发出商品）成本增加
1,864.17 万元。
综上所述，公司期末存货余额大幅增加主要系库存商品备货增加以及因未
完成设备的安装验收导致期末库存商品（发出商品）余额增加所致。
（2）按类别列示存货跌价准备的计算过程（包括存货类型、相关产成品种
类、数量、可变现净值及可变现净值确定的主要方式和参数等），并说明存货
跌价准备计提的充分性
1）报告期末，公司存货跌价准备的计算过程
单位：万元
数量
存货类型 减值测试结果 产品类型 账面金额 可变现净值 减值金额
（台）
未发生减值 - - 38,460.37 - -
原材料
发生减值 - - 8,268.43 5,928.90 2,339.53
在产品 未发生减值 - - 14,349.66 - -
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发生减值 - - 11,158.78 10,699.79 458.99
未发生减值 - - 26,408.49 - -
MCM 机器设备 3 2,075.95 1,208.54 867.41
车铣复合中心 2 701.07 633.04 68.03
库存商品
发生减值 立式加工中心 2 148.31 128.68 19.63
龙门加工中心 1 327.43 320.88 6.55
其他设备 14 596.14 534.45 61.69
公司期末存货按成本与可变现净值孰低计量，对于存货可变现净值低于成本
的部分，计提存货跌价准备。用于生产而持有的原材料和在产品：可变现净值按
相关产成品估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关
税费后的金额确定；直接用于出售的库存商品：可变现净值按相关产成品估计售
价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。具体情况如下：
①估计售价的确定
用于生产而持有的原材料和在产品：如系用于销售合同规定的产品则参照可
直接用于销售的存货确定估计售价，如不能用于销售合同规定的产品且难以改制
成其他产品，则可按照该存货的可回收的材料价值确定估计售价。
直接用于出售的库存商品：估计售价按照与销售合同约定的价格确定；期末
持有的存货数量大于销售合同数量，或者无销售合同对应的存货，则按照该存货
的一般市场销售价格确定估计售价。
②估计的销售费用和相关税费的确定
根据销售费用、营业税金占营业收入的比例确定估计的销售费用率及相关税
费率，用存货的估计售价乘以估计的销售费用率和税费率计算得出估计的销售费
用和相关税费。
③至完工时估计将要发生成本的确定
对于需要进一步加工才能用于销售的存货，至完工时估计将要发生的成本按
照估计生产至完工需要进一步投入的原材料、尚需发生的人工以及制造费用的金
额之和确定。
2）存货跌价准备计提的充分性
公司与同行业可比公司的存货跌价准备计提比例情况具体如下：
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可比机床公司 期末计提比例 可比航空公司 期末计提比例
华中数控 3.09% 航新科技 12.68%
秦川机床 14.79% 海特高新 4.83%
海天精工 3.47% 安达维尔 8.68%
算术平均值 7.12% 算术平均值 8.73%
本公司 3.73% 本公司 3.73%
与机床行业相比：秦川机床产品以中低端普通机床为主，机床相关产品销售
综合毛利率较低（16.68%），与本公司数字化智能机床及产线毛利率高达 32.81%
明显存在较大差异，故秦川机床期末计提跌价准备比例相对较高，与本公司不具
有可比性，华中数控和海天精工产品以中、高档数控机床为主，产品销售毛利率
分别为 31.47%、25.50%，与本公司机床产品可比性较强，公司的存货跌价准备计
提比例也与华中数控、海天精工基本一致。
与航空行业相比：航新科技、安达维尔、海特高新主营业务航空机载设备研
制，航空机载电子、电气、机械设备的检测及维修服务等，原材料的周转时间较
长，计提的存货跌价准备较大；而本公司新西兰 Airwork 公司的原材料主要由国
际市场上采购二手飞机或部件进行拆解翻新改造后而来，材料采购成本较低，经
翻新改造后减值较小。另外，公司主营业务除航空业务外，另一主营业务为机床
业务，其存货周转率较航空业务高，故公司的整体存货跌价准备计提比例较其他
航空行业上市公司偏低。
综上所述，公司期末计提的存货跌价准备与同行业可比公司相比，计提比例
合理，符合公司实际情况，期末计提存货跌价准备充分。
2.说明库存商品存货跌价准备转回的原因，存在 2020 年计提的存货跌价准
备在报告期转回的，结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货
跌价准备计提的合理性。
报告期内，存货跌价准备转回、转销情况及原因如下：
单位：万元
项 目 转销金额 转销原因
原材料 800.06 因生产领用及其他零星领用转销
在产品 38.11 因生产领用转销
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库存商品 131.44 因产品销售转销
小 计 969.61
报告期内，公司转销存货跌价准备 969.61 万元，无存货跌价准备转回情况。
存货跌价准备转销主要系为报告期内公司期初计提存货跌价准备的存货因生产
领用及销售而转出，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定，前期存货跌价
准备计提合理。
(二)核查程序
针对以上事项，我们执行了以下程序：
1. 了解并测试与公司存货核算相关的内部控制设计及运行有效性；
2. 实施存货监盘程序，并检查存货数量及状况，在监盘过程中重点关注公
司的存货是否存在滞销、积压、残次等情况；
3. 取得公司存货收发存清单积库龄清单，对公司期末存货余额变动执行分
析性复核，结合各类存货库龄状况、保管情况进行分析，重点关注存货近期或者
期后销售情况，确认其预计可变现减值等；
4. 获取公司存货跌价准备计算表，按照企业的会计政策规定，对存货减值
测试过程进行复核，包括检查销售清单获取主要产品的销售单价，与存货减值测
试中的估计售价进行比较，对公司存货跌价准备重新测算；
5. 对管理层在存货减值测试中使用的相关参数的合理性进行分析及复核；
6. 获取公司报告期末的存货跌价准备转销明细表，与公司的收发存核对，
检查对应的存货是否均已销售或领用，复核存货跌价准备转销金额的准确性；
7. 复核在财务报表中有关存货跌价准备余额以及转销披露是否符合《企业
会计准则》的要求。
(三)核查意见
经核查，我们认为公司报告期末存货余额的增长合理，公司存货跌价准备计
提充分；存货跌价准备的转销因生产领用或销售而转销，符合公司实际业务情况，
存货跌价准备无转回情况，前期存货跌价准备的计提具有合理性。
六、关于固定资产及在建工程（问询函第六点）
年报显示，你公司固定资产中，飞机资产期末余额 36.02 亿元，占固定资产
期末余额 79%。飞机资产中，本期购置 3.73 亿元，在建工程转入 4.62 亿元，本
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期减少 4.89 亿元。在建工程中飞机资产改造项目 2020 年增加 4.57 亿元，转入
固定资产 4.43 亿元，本期增加 1.91 亿元，本期转入固定资产 4.62 亿元。
请你公司：
（1）说明 2020 年、2021 年飞机资产改造项目的具体情况，包括改造内容、
投入金额、项目进展、资金来源等，说明在建项目承建方或主要工程物资采购商
是否与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在
关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，如是，请具体说明工程定价或采购定
价的依据及公允性；
（2）说明飞机资产本期减少 4.89 亿元的具体情况，包括资产名称、减少原
因、使用年限、账面原值、折旧情况等，说明具体的会计处理过程以及对你公司
报告期经营业绩的影响。
请年审会计师对上述问题及飞机资产改造项目余额真实性、会计处理准确
性进行核查并发表明确意见，同时说明针对在建工程中飞机资产改造项目已执
行的审计程序和结论。
(一) 公司回复
1.说明 2020 年、2021 年飞机资产改造项目的具体情况，包括改造内容、投
入金额、项目进展、资金来源等，说明在建项目承建方或主要工程物资采购商是
否与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关
联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，如是，请具体说明工程定价或采购定价
的依据及公允性
（1）2020 年、2021 年飞机资产改造项目的具体情况
公司的飞机改造项目为公司对已经购买的大型固定翼飞机进行客改货升级
改造，改造完成后即投入运营，主要面向医药产品、生鲜食品、电子元器件、精
密仪器、电商等行业的物流运输客户群体的租赁运营服务。
改造内容具体包括：①结构改装：主要包括货舱、登机门改装，9G 货舱档板
加装，地板结构改装等；②系统改装，航电系统改装是客改货系统改装的核心内
容，主要包括删除客改货后不需要的航电系统和线路，及航电系统的加改装；③
其他改装，根据客机实际运行情况进行引擎修复、C 检、起落架、喷漆等。
（2）飞机资产改造的资金来源
1）募集资金投入
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2021 年 9 月，公司以定向增发方式募集资金并最终注入 Airwork 公司，用
于 5 架大型固定翼飞机（编号为 27053、27054、27055、27056、27058）的升级
改造。
2）自有资金投入
其余飞机的支出以及上述 5 架飞机的部分前期采购支出，公司使用自有资金
投入，包括银行借款及经营积累资金。
（3）飞机资产改造的项目进展情况
截止至 2021 年期末，公司已经完成了改造计划内 11 架飞机中的 9 架飞机的
改造，其中 2 架在 2019 年交付使用，4 架在 2020 年交付使用，3 架在 2021 年交
付使用；1 架即 10 号机正在改装中，最后 1 架 11 号机尚在等待改装。具体情况
如下：
当期实际投入
飞机编号 （人民币万 项目进展 资金来源 主要改造商和检修服务商
元）
25256 5,045.48 2020 年 4 月完成并交付 自有资金 Commercial Jet Inc
28702 4,829.84 2020 年 11 月完成并交付 自有资金 Commercial Jet Inc
25297 7,380.52 2020 年 12 月完成并交付 自有资金 Commercial Jet Inc
27051 8,276.41 2020 年 6 月完成并交付 自有资金 Precision 和 AerSale Inc
自有资金/
27053 4,632.21 在改装中 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
自有资金/
27054 8,429.01 在改装中 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
27055 等待改装 募集资金 Precision 和 AerSale Inc
自有资金/
27056 7,119.12 在改装中 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
27058 等待改装 募集资金 Precision 和 AerSale Inc
2020 年小计 45,712.59
自有资金/
27053 4,203.98 2021 年 11 月完成并交付 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
自有资金/
27054 4,519.78 2021 年 4 月完成并交付 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
27055 75.47 等待改装 募集资金 Precision 和 AerSale Inc
自有资金/
27056 2,411.29 2021 年 2 月完成并交付 Precision 和 AerSale Inc
募集资金
27058 7,911.81 在改装中 募集资金 Precision 和 AerSale Inc
2021 年小计 19,122.33
综上，公司飞机资产改造主要的改造商和检修服务商为 Commercial Jet
Inc 、Precision 和 AerSale Inc 等，与公司、公司董事、监事、高级管理人员、
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5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
2.说明飞机资产本期减少 4.89 亿元的具体情况，包括资产名称、减少原因、
使用年限、账面原值、折旧情况等，说明具体的会计处理过程以及对公司报告期
经营业绩的影响
（1）报告期内公司飞机资产减少具体情况
单位：万元
减少资产情况及减少原因 账面原值 累计折旧 减值准备 账面价值
本期处置 2,544.55 307.97 2,236.58
其中：固定翼飞机 837.01 69.15 767.86
直升机 1,707.54 238.82 1,468.72
其他减少 10,867.89 6,666.78 4,201.11
其中：固定翼飞机 7,829.01 4,339.67 3,489.34
直升机 3,038.88 2,327.11 711.77
汇率变动影响 35,532.16 8,687.83 26,844.33
合 计 48,944.60 15,662.58 33,282.02
1）本期处置飞机资产的详细情况及会计处理
单位：万元
减值 销售金额 预计可使用
飞机资产名称 账面原值 累计折旧 账面价值
准备 （万美元） 年限
ATR 飞机 354.05 33.95 320.10 72.80 5年
ATR 飞机 482.96 35.20 447.76 102.20 5年
AS350 机身 66.66 66.66 23.00 5年
AS350 飞机 262.13 262.13 62.00 5年
AS350 飞机 262.13 262.13 62.00 5年
AS350 飞机 193.32 193.32 86.25 5年
AS350 飞机 661.17 238.82 422.35 71.00 5年
AS350 机身 262.13 262.13 26.00 5年
合 计 2,544.55 307.97 2,236.58 505.25
新西兰 Airwork 公司主要从事航空工程（MRO 业务）、航空运营及租赁、航
空销售业务，因自身业务发展或客户需求，公司对部分飞机资产，包括二手飞机
及飞机零部件（如发动机）对外进行销售，公司根据持有这些飞机资产的目的不
同（如为了进行销售或者租赁），将上述飞机资产在存货和固定资产进行转换，
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故上述实际用于出售的飞机资产及零部件属于公司主营业务航空销售业务范围，
公司将其作为主营业务核算，符合《企业会计准则》的有关规定。
2）本期飞机资产其他减少的情况及会计处理
单位：万元
项 目 账面原值 累计折旧 减值准备 账面价值 转入科目 减少类型
飞机资产 5,580.73 3,348.58 2,232.15 原材料 飞机零部件拆分
飞机资产 5,287.16 3,318.20 1,968.96 在建工程 飞机大修理
合 计 10,867.89 6,666.78 4,201.11
新西兰 Airwork 公司日常对部分闲置的飞机资产进行零部件的拆解或者大
修改造，相应的根据持有这些资产的目的，拆解改造后如计划用于销售的，转入
存货科目核算，如用于自有飞机的更新改造的，转入在建工程或者固定资产进行
核算，上述会计处理符合公司实际情况，符合《企业会计准则》的有关规定。
3）本期报表折算导致的飞机资产减少及会计处理
单位：万元
原币金额 评估增值 最终折算金
折算汇率选 折算汇 本位币金额
项目 （新西兰 （人民 额（人民
取口径 率 （人民币）
元） 币） 币）
期初即期汇
期初数① 68,251.07 4.7050 321,121.28 4,689.27 325,810.55
率
本期加权平
本期增加② 18,417.00 4.5302 83,432.67 83,432.67
均汇率
本期加权平
本期减少③ 2,960.67 4.5302 13,412.44 13,412.44
均汇率
期末即期汇
期末数④ 81,649.80 4.3553 355,609.35 4,689.27 360,298.62
率
报表折算影响①+
35,532.16 35,532.16
②-③-④
公司根据企业会计准则的规定在外币报表折算时，因汇率变动导致固定资产
原值及累计折旧的的减少在编制合并财务报表时，计入“其他综合收益-外币报
表折算差异”项目，上述会计处理符合公司实际情况，符合《企业会计准则》的
有关规定。
（2）对经营业绩的影响
公司本期飞机资产减少包含了①飞机资产的出售②飞机资产的拆分改造（根
据飞机部件公司持有目的进行分类核算）③因汇率波动影响折算的固定资产原值
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变动等三种情况，上述②、③事项对公司经营业绩无影响，上述①飞机资产的出
售产生的销售收入为 505.25 万美元（折合人民币金额为 3,259.01 万元），销售
成本为 2,236.58 万元，产生销售毛利 1,022.43 万元。
(二) 核查程序
1.获取公司固定资产、在建工程变动明细表、台账，了解公司飞机资产改造
项目的基本情况，包括改造内容、投入金额、项目进展及资金来源等；
2.获取公司飞机资产改造相关的合同、发票、付款单据等执行细节测试，以
核实飞机资产改造项目的真实性；
3.结合合同、付款单据及网络信息核查等，核实在建项目承建方或主要工程
物资采购商是否与公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存
在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
4.获取了报告期各期末固定资产明细表，检查公司固定资产减少的原因，分
析固定资产减少对公司经营业绩的影响。
(三) 核查意见
经核查，我们认为飞机资产改造项目在建项目承建方或主要工程物资采购商
与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联
关系或可能造成利益倾斜的其他关系；飞机资产本期减少具体的会计处理合理；
公司飞机资产改造项目期末余额真实、会计处理准确。
七、关于可转债减值（问询函第七点）
年报显示，你公司报告期计提可转债减值损失 2,779.41 万元，主要系
Airwork 公司对奥林巴斯航空可转债投资计提减值损失所致。
请你公司说明 Airwork 公司对奥林巴斯航空可转债投资的具体情况，包括
投资时间、投资金额、减值原因、减值测试过程等，并说明报告期内大额计提减
值准备的依据及合理性，并结合其减值迹象发生时点，说明前期减值准备计提是
否充分。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
（一）公司回复
1.对奥林巴斯航空可转债投资的具体情况
2019 年 11 月，Airwork 公司为开拓西欧/西亚航空货运市场，扩大其在欧洲
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市场的份额，与希腊奥林巴斯公司开展业务合作，陆续向其提供 2 架 A321 大型
固定翼飞机用于客运业务、2 架 B757 大型固定翼飞机用于货运业务，为保障上
述业务的顺利开展，公司对其进行了 350 万欧元可转债投资，并约定公司未来根
据实际业务发展情况，可选择将上述款项转为对该公司的股权投资款，上述可转
债投资的到期日为 2024 年 11 月，到期后 Airwork 公司有权选择将本金和累计的
利息转换成奥林巴斯公司 49%的股权。
2.对奥林巴斯航空可转债投资减值原因、减值测试过程等，并说明报告期内
大额计提减值准备的依据及合理性
2021 年疫情在欧洲持续反复，全球多数国家和地区均采取旅行限制和国境
封锁政策，在飞行小时数不及预算的同时，人员隔离等防疫措施产生额外支出又
增加了奥林巴斯营运成本。虽然 Airwork 公司通过返租扣款收回了一些应收账
款，但由于奥林巴斯公司财务状况持续恶化，大部分新增应收款还是不能按期偿
还，并多次催讨无果。2021 年公司第 9 家飞机改造完成后，奥林巴斯提出希望
继续增加固定翼飞机租赁，帮助他们改善现金流及经营状态，但 2021 年 12 月
Airwork 公司管理层在综合评估了奥林巴斯的风险后判断其无法持续经营，决定
终止与奥林巴斯合作，并逐步收回了前期租赁的飞机。
同时，Airwork 公司也不考虑实施债权转股权，基于奥林巴斯公司未来偿还
债务的可能性较低，Airwork 公司对上述可转债余额 350 万欧元全额计提减值准
备，折合人民币约 2,779.41 万元。
综上，公司对奥林巴斯的可转债全额计提减值依据充分、具有合理性。
3.结合其减值迹象发生时点，说明前期减值准备计提是否充分
（1）对出租的两架客机业务处理情况
2020 年 3 月在欧洲开始并持续的疫情，对奥林巴斯业务和成本产生较大影
响，尤其是疫情对客机业务的影响较大，且回款存在较大不确定性，公司本着谨
慎性原则，2020 年度和 2021 年度均不确认对出租两架客机的收入及应收款。
（2）对出租的两架货机处理情况
2020 年 7 月和 12 月，公司分别将改造完成的两架 757 飞机交付奥林巴斯运
营，2020 年期末持有对奥林巴斯应收账款。由于形成时间尚短，回款可控，同时
预计疫情只是短期影响，今后业务会很快复苏，2020 年 12 月 Airwork 管理层本
着长期合作的宗旨，与奥林巴斯签订合作备忘录并制定了还款和发展计划。根据
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此项计划：1）考虑 Airwork 现有机队的调配情况及为更好的控制回款，公司向
奥林巴斯返租了一架 757 飞机，以返租费用直接抵扣应收款，控制应收款回款风
险；2）对另一架 757 飞机存量应收款，公司同意奥林巴斯延期至 2023 年偿还，
但后续新增应收款，奥林巴斯仍需按时支付；3）为支持奥林巴斯今后的业务发
展，公司同意未来将更多的货机租赁给奥林巴斯投入到欧洲市场。
同时，2020 年 12 月公司聘请了独立第三方评估机构 CGB Consulting
Limited,基于奥林巴斯公司未来的收入及现金流对可转债投资做了评估，经评估，
公允价值与账面价值大致相同，可转债投资未出现减值。
因此，综合上述 2020 年末公司与奥林巴斯公司签订的合作备忘录以及预计
的未来奥林巴斯公司财务状况的评估，公司当时预计对奥林巴斯公司可转债投资
不会产生重大减值风险，故在 2020 年末未计提减值准备，符合当时实际情况，
前期减值准备计提充分。
（二）核查程序
针对以上情况，我们实施了以下核查程序：
1.获取公司投资奥林巴斯可转债的合同，向管理层了解可转债投资的具体情
况，包括投资时间、投资金额、投资的原因等；
2.复核公司对奥林巴斯可转债计提减值的具体过程，了解计提减值的的依据
和合理性；
3.取得公司与奥林巴斯签订的合作备忘录，了解公司前期对奥林巴斯可转债
的处理情况，获取和复核第三方评估机构对对奥林巴斯可转债的减值测试过程。
（三）核查意见
经核查，我们认为，公司 2021 年末对奥林巴斯可转债的减值符合公司实际
情况，计提依据充分，具备合理性；结合前期对奥林巴斯可转债的减值测试的分
析和复核，前期减值准备计提充分。
八、关于其他收益（问询函第八点）
年报显示，你公司报告内实现其他收益 5,455.59 万元，占利润总额 64.5%，
主要系政府补助及软件退税款。
请你公司：
（1）结合政府补助性质、取得依据、到账时间、补贴期间等，说明将获取
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的相关补助确认为与收益相关而非与资本相关并计入当期损益的理由及依据，
是否符合企业会计准则的有关规定；
（2）结合政府补助等非经常损益项目对你公司近年来经营业绩的影响，说
明你公司经营业绩对政府补助事项的依赖程度，并结合你公司目前的经营环境、
业务开展、盈利能力指标等量化分析你公司的主营业务风险和经营能力，涉及存
在应披露而未披露的经营风险，应及时披露。
请年审会计师对上述问题（1）进行核查并发表明确意见。
(一) 公司回复
1.结合政府补助性质、取得依据、到账时间、补贴期间等，说明将获取的相
关补助确认为与收益相关而非与资本相关并计入当期损益的理由及依据，是否符
合企业会计准则的有关规定
(1)公司 2021 年度其他收益明细
单位：万元
项 目 金 额
与资产相关的政府补助 256.51
与收益相关的政府补助 4,001.05
软件产品即征即退增值税 1,194.61
个税手续费返还 3.42
合 计 5,455.59
(2)政府补助计入当期损益或递延收益的会计处理依据
依据《企业会计准则第 16 号——政府补助》的相关规定：
“政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产
相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政
府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补
助”。
“与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收
益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按
照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入
当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应
当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期损益。”
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“与收益相关的政府补助，分情况按照以下规定进行会计处理：（1）用于
补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关
成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（2）用于补偿企业已
发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。”
公司根据上述准则规定，与购建资产或其他长期资产收到的补助作为资产
相关的补助计入递延收益。除上述外的其他补助计入收益性补助，其中用于补
偿已发生成本费用或损失的，计入其他收益；用于补偿企业以后期间成本费用
或损失的，于收到时先计入递延收益，后续成本费用发生时计入其他收益。
(3)与收益相关的政府补助
1）与收益相关，且用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的政府补助
单位：万元
期初递
本期新 本期 期末递 本期摊销 取得 到账 补贴期 计入与收益相关的理
项 目 延收
增补助 摊销 延收益 列报项目 依据 时间 间 由及依据
益
该项目为与研发投入
2021年 相关的政府补助，本
高档数控系统在精密卧 促进经 期该项研发已投入10.
济高质 2021年 2021年至202 20万元，按照已经发
式加工中心上的配套应 50.00 10.20 39.80 其他收益
量发展 12月 2年 生的研发投入摊销转
用研发项目补助 专项资 入其他收益，属于与
金 收益相关的政府补助
。
小 计 50.00 10.20 39.80
2）与收益相关，且用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的政府补助
单位：万元
计入当期损 计入与收益相关的理由
项 目 列报项目 取得依据 到账时间 补贴期间
益的金额 及依据
该项目为与研发投入相关
航空蜂窝芯加工机 产发函〔2021〕 的政府补助，按照已经发
1,964.29 其他收益 2021年10月 2018年至202
床的研制与示范应 1141 号 生的研发投入摊销转入其
1年
用补助 他收益，属于与收益相关
补助。
该项目为与研发投入相关
工信厅装函〔20 2015年 的政府补助，按照已经发
日发航空专项补助 1,141.00 其他收益 2021年6月 生的研发投入摊销转入其
15〕204 号
至2017年 他收益，属于与收益相关
补助。
该项目为与研发投入相关
意大利研发投入 的政府补助，按照已经发
MCM 研发补助 301.27 其他收益 2021年9月 2020年度 生的研发投入摊销转入其
补助
他收益，属于与收益相关
补助。
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计入当期损 计入与收益相关的理由
项 目 列报项目 取得依据 到账时间 补贴期间
益的金额 及依据
新昌县加快推进制 新政办发〔2021 2021年5月、20 对新昌县加快推进制造业
造业高质量发展的 243.00 其他收益 2021年度 高质量发展的补助，属于
〕54 号 21年7月
补助 与收益相关补助。
新经信〔2021〕 对2021年新昌县第一批数
第一批数字经济财 100.00 其他收益 2021年7月
34 号 2021年度 字经济财政补助，属于与
政补助
收益相关补助。
对新昌县新产品等技术创新
新昌县新产品等技 新政发〔2020〕 2021年3月、20
70.00 其他收益 2021年度 项目补助，属于与收益相关
术创新项目补助 8 号 21年10月
补助。
2021 对2021年新昌县第一批开放
新商务〔2021〕
年度新昌县第一批开 62.96 其他收益 2021年3月 2021年度 型经济奖补资金补助，属于
3 号
放型经济奖补资金 与收益相关补助。
2018 新政发〔2018〕 对2018年度研发经费补助，
32.91 其他收益 2021年6月 2018年度
年度研发经费补助 10 号 属于与收益相关补助。
2021 对2021年度新昌县第二批开
新商务〔2021〕
年度新昌县第二批开 21.56 其他收益 2021年5月 2021年度 放型经济奖补助，属于与收
4 号
放型经济奖 益相关补助。
对2021年航空专用设备研发
2021 创新团队和高端机床技术及
绍市委人领〔20
年第一批企业人才项 20.00 其他收益 2021年2月 2021年度 智能化工厂研发创新团队被
20〕8 号
目补助 评选为企业技术创新团队补
助，属于与收益相关补助。
对农民工就业提供相关社保
新昌县就业服务中 新人社发〔2020
6.10 其他收益 2021年1月 2020年度 补助，属于与收益相关补助
心社保补助款 〕61 号
。
对认定为2020年绍兴市市级
市级企业技术中心 绍市经信〔2020
5.00 其他收益 2021年2月 2020年度 企业技术中心企业补助，属
补助 〕68 号
于与收益相关补助。
绍市人社发〔20 对2021年稳岗相关补助，属
稳岗返还补助 1.05 其他收益 2021年12月 2021年度
21〕49 号 于与收益相关补助。
2021年1月至20
其他 21.71 其他收益 2021年度 均系与收益相关补助
21年12月
小 计 3,990.85
(二) 核查程序
针对以上情况，我们实施了以下核查程序：
1. 检查政府补助相关文件，确保与资产相关及与收益相关的政府补助已按
《企业会计准则第 16 号-政府补助》要求进行了恰当的会计处理；
2. 检查收到政府补助的银行回单，并与银行流水进行核对；
3. 检查政府补助相关原始凭证，结合递延收益、营业外收入的审计，核查
其内容的真实性、依据的充分性，确定入账金额及会计处理是否正确；
4. 检查政府补助披露情况，结合政府补助检查程序，确认报告期内政府补
助信息披露是否恰当。
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(三) 核查意见
经核查，我们认为公司将上述获取的相关补助确认为与收益相关而非与资产
相关并计入当期损益，符合《企业会计准则》的有关规定。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：丁锡锋
中国杭州 中国注册会计师：徐希正
二〇二二年六月九日
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