兄弟科技：关于LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED财务报表重要会计政策与企业会计准则差异情况说明的鉴证报告2019-11-12
目 录
一、关于 LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED 财务报表重要会计政策与企业
会计准则差异情况说明的鉴证报告………………………………第 1—2 页
二、关于 LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED 财务报表重要会计政策与企业
会计准则差异情况说明………………………………………… 第 3—15 页
关于 LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED 财务报表重
要会计政策与企业会计准则差异情况说明的鉴证报告
天健审〔2019〕9289 号
兄弟科技股份有限公司董事会：
我们接受委托，对后附由兄弟科技股份有限公司(以下简称兄弟科技公司)
管理层编制的 LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED(以下简称 CISA 公司)2018 年
度和 2019 年 1-6 月财务报表披露的重要会计政策(以下简称 CISA 公司会计政策)
与企业会计准则的差异情况说明(以下简称差异情况说明)，以及将 CISA 公司根
据国际财务报告准则编制的经审计的 2018 年 12 月 31 日和 2019 年 6 月 30 日资
产负债表股东权益金额及 2018 年度和 2019 年 1-6 月利润表净利润金额调整至符
合兄弟科技公司所采用的企业会计准则规定的会计政策编制的股东权益和净利
润金额而编制的准则差异调节表(以下简称准则差异调节表)执行了有限保证的
鉴证业务。
一、管理层对差异情况说明的责任
根据深圳证券交易所的相关要求，编制差异情况说明和准则差异调节表是兄
弟科技公司管理层(以下简称管理层)的责任。该等责任包括获得对 CISA 公司会
计政策详细的理解，将这些会计政策和企业会计准则进行比较，对 CISA 公司若
采用企业会计准则对其财务报表所述股东权益和净利润金额的影响做出定性及
定量评估等。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行鉴定工作的基础上对差异情况说明及准则差异调节表
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发表鉴证结论，并按照双方同意的业务约定条款，向兄弟科技公司报告我们的结
论，除此之外并无其他目的。我们根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第
3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证工作。
该准则要求我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以就我们是否注意到
任何事项使我们相信差异情况说明及准则差异调节表是否不存在重大错报获取
有限保证。相比合理保证鉴证业务，有限报告鉴证业务的收集证据程序更为有限，
因而获得的保证程度要低于合理保证的鉴证业务。选择的鉴证程序取决于注册会
计师的判断，包括对差异情况说明是否存在重大错报风险的评估。我们的鉴证工
作主要限于查阅 CISA 公司财务报表中披露的重要会计政策、询问管理层对 CISA
公司会计政策的了解、复核差异情况说明及准则差异调节表，以及我们认为的其
他必要程序。
三、鉴证结论
基于我们执行的有限保证鉴证工作，我们没有注意到任何事项使我们相信差
异情况说明及准则差异调节表存在未能在所有重大方面反映 CISA 公司的会计政
策和企业会计准则之间的差异情况。
四、使用和分发限制
本鉴证报告仅供兄弟科技公司用于在实施对 CISA 公司投资计划时更好地了
解其会计政策与企业会计准则之间的差异情况，不得用于其他目的。本报告应当
与 CISA 公司 2018 年度和 2019 年 1-6 月财务报表一并阅读。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国杭州 中国注册会计师：
二〇一九年十月三十一日
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关于 LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED
财务报表重要会计政策与企业会计准则差异情况说明
一、LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED 基本情况
LANXESS CISA PROPRIETARY LIMITED(以下简称 CISA 公司) 是 LANXESS PROPRIETARY
LIMITED 的全资子公司（由注册于德国的 LANXESS 集团公司持有）。CISA 公司的业务为将铬
矿砂增效处理至铬质化学产品，然后通过控股公司 LANXESS PROPRIETARY LIMITED 出售。CISA
公司的产品主要用于制造皮革鞣制盐、油漆和颜料。同时 CISA 公司产品也广泛应用于电镀
行业。
CISA 公司采用国际财务报告准则(IFRS) 和《南非公司法案》编制财务报表。
二、编制目的和方法
兄弟科技股份有限公司(以下简称公司或本公司)计划对 CISA 公司进行投资。为了更好
地了解 CISA 公司财务状况、经营成果和现金流量，评估 CISA 公司若采用企业会计准则(包
括截至 2019 年 6 月 30 日生效的基本准则、具体准则、应用指南、解释、讲解和其他相关规
定)对其财务报表的影响，本公司管理层编制了 CISA 公司 2018 年度和 2019 年 1-6 月财务报
表披露的重要会计政策与企业会计准则的差异情况说明(以下简称差异情况说明)。
本公司管理层详细阅读了 CISA 公司 2018 年度和 2019 年 1-6 月财务报表，对 CISA 公司
所披露的重要会计政策获得了一定的了解，针对其重要的会计政策与企业会计准则之间的主
要差异进行了汇总和分析。
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三、差异情况说明
编 号 CISA 公司重要会计政策摘要 企业会计准则相关规定摘要 差异说明
编制基础 《企业会计准则——基本准则》 CISA 公司会计政策中所
述编制基础与企业会计准
本公司财务报表已根据国际财务报告准则的披露规定编 第一条 为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息 则 不 存 在 对 CISA 公 司
制。 质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规， 2018 年度和 2019 年 1-6
制定本准则。 月财务报表有重大影响的
第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公 差异。
司，下同）。
本公司财务报表已根据历史成本法拟备，并就按公允价值
入账的金融工具的重估作出修订。 第四十三条 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成
1 本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保
证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
编制符合国际财务报告准则的财务报表须作出若干关键会
计估计。管理层需要在采用本公司会计政策的 《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》
过程中作出判断。 第八条 企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信
息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行
修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。
会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和
义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消
耗金额进行调整。
金融工具 《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017 年修订) CISA 公司会计政策中所
金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融 第二条 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融 述金融工具与企业会计准
负债或权益工具的合同。主要的金融工具包括，如应收账 负债或权益工具的合同。 则 不 存 在 对 CISA 公 司
2 款和应付账款，或金融资产和金融负债。 2018 年度和 2019 年 1-6
月财务报表有重大影响的
当本公司成为一项金融工具合同条款的一方时，公司应当 第九条 企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产 差异。
确认该金融资产或金融负债。当收取金融资产所产生的现 或金融负债。
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金流量的合同权利到期或转移了金融资产所有权上几乎所 第十一条 金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：
有的风险和报酬，公司应当终止确认该金融资产。当且仅 （一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
当金融负债的合同规定的义务履行、取消或到期时，公司 （二）该金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第 23 号
可以终止确认该项金融负债。 ——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。
金融资产最初按公允价值确认。对于后续计量，根据其分 第十七条金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计
类，按实际利率法下的摊余成本计量或按公允价值计量且 量的金融资产：
其变动计入损益进行后续计量。分类是由公司管理资产的 （一）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目
业务模式和合同现金流量特征确定的。可能的分类如下： 标。
按摊余成本计量的金融工具会因预期信用损失而减少。历 （二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，
史损失经验和未来预期损失都应考虑以计算预期信用损 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
失。应用三阶段评估法对预期的信用损失进行评估。在第
一阶段，评估未来十二个月的预期信用损失，并确认预期 第三十三条 企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价
损失。如果在金融工具期限内信用风险增加，则需评估整 值计量。
个金融工具期限内的潜在信用损失，并在此基础上增加预 第三十五条 初始确认后，企业应当对不同类别的金融资产，分别
期信用损失(第二阶段)。在出现违约的情况下，需确认预 以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允
计的违约金额(第三阶段)，预期的损失也将计入金融工具 价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。
的剩余金额。实际利率法只适用于剩余金额。
在“拟持有”的业务管理模式下，金融资产将被持有至到
期。如果现金流量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支
付，该金融资产将分类为以摊余成本计量的金融资产。公
司不执行将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入
损益的选择权。
减值
于每个报告期末，公司采用“已发生损失模式”评估是否 第四十六条 企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，
存在客观证据表明金融资产发生减值。如果存在这样的证 对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：
据，则按摊余成本计算的金融资产的信用损失减值准备应 （一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按
按金融资产的账面价值与其可收回金额之间的差额计算。 照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合
在采用 IFRS9 后，公司对按摊余成本计量的金融资产计提 收益的金融资产。
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预期信用损失(“ECL”)。ECL 是信用损失的概率加权估计 （二）租赁应收款。
值。信用损失是指所有现金短缺的现值，即现金与金融资 （三）合同资产。合同资产是指《企业会计准则第 14 号——收入》
产按原始有效利率计算的差额。 定义的合同资产。
公司采用简化的方法来确定应收账款的 ECL，即计算这些应 （四）企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
收账款存续期内的预期信用损失。应收账款的 ECL 是用应 金融负债以外的贷款承诺和适用本准则第二十一条（三）规定的财
收账款减值准备矩阵计算的。 务担保合同。
对每个经营实体，应按下列方法编制应收账款减值准备矩
阵： 《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指南(2017
预期信用损失是按损失率计算应收账款在每个报告日期的 年修订)
账龄余额。损失率是根据销售的账龄及付款情况计算的， 十一(一)1. 本准则对金融工具减值的规定通常称为“预期信用损
并将历史冲销情况与销售数据进行对应。在没有历史冲销 失法”。该方法与过去规定的、根据实际已发生减值损失确认减值
证据的情况下，管理层使用代理冲销。管理层已经将应收 准备的方法有着根本性不同。在预期信用损失法下，减值准备的计
账款余额进行分组，以便对具有类似风险特征和支付能力 提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的
的应收账款进行 ECL 计算。同样，用来确定销售的账龄及 损失的期望值来计量当前（资产负债表日）应当确认的减值准备。
支付情况的销售数据代表了整个销售情况，并且符合未来 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失
的支付预期。历史损失率随后根据前瞻性信息进行调整， 的加权平均值。
使前瞻性信息与 ECL 之间具有很强的相关性，以确定报告 十一(一)3. 金融工具减值的三阶段。
期内应收账款组合的 ECL。由于公司只有一个客户，而且没 按照本准则相关规定，可以将金融工具发生信用减值的过程分为三
有历史注销情况，因此 ECL 模型没有计算出任何重大损失。 个阶段，对于不同阶段的金融工具的减值有不同的会计处理方法：
应收账款基于持有至到期的业务管理模式，在初始确认时 （1）信用风险自初始确认后未显著增加（第一阶段）。 对于处于
以公允价值计量，并按实际利率法下的摊余成本进行后续 该阶段的金融工具，企业应当按照未来 12 个月的预期信用损失计
计量。预期损失是在考虑历史损失经验和未来预期损失的 量损失准备，并按其账面余额（即未扣除减值准备）和实际利率计
基础上，根据逾期矩阵，使用简化模型计算存续期的预期 算利息收入。
损失。已发生的损失和预期信用损失分别通过不同的准备 （2）信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值(第二
金科目计入当期损益。 阶段）。 对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照该工具整个存
续期的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额和实际利率计
算利息收入。
（3）初始确认后发生信用减值（第三阶段）。 对于处于该阶段的
金融工具，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损
失准备，但对利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对
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于已发生信用减值的金融资产，企业应当按其摊余成本（账面余额
减已计提减值准备，也即账面价值）和实际利率计算利息收入。
十一(二)2(2) 应收款项、租赁应收款和合同资产
企业对于《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大
融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的
情况）的应收款项和合同资产，应当始终按照整个存续期内预期信
用损失的金额计量其损失准备。
现金及现金等价物 《企业会计准则第 31 号——现金流量表》 CISA 公司会计政策中所
现金和现金等价物代表归属于“持有以收取”商业模式的 第一条 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 述现金及现金等价物与企
金融工具，并以摊余成本确认。现金及现金等价物的违约 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 业 会 计 准 则不 存 在 对
3 风险是根据交易对手方未来的预期损失，采用三阶段模型 金额现金、价值变动风险很小的投资。 CISA 公司 2018 年 度和
计算，并在“其他财务结果”项下确认。现金和现金等价 2019 年 1-6 月财务报表有
物包括现金、支票和银行存款的余额，由于违约概率低， 重大影响的差异。
信用风险有限，预期的信用损失通常是不重大的。
存货 《企业会计准则第 1 号——存货》 CISA 公司会计政策中所
零售存货以加权平均存货成本和可变现净值孰低计量。对 第五条 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、 述存货与企业会计准则不
于公司自产的存货，存货成本包括基于正常生产设施产能 加工成本和其他成本。 存在对 CISA 公司 2018 年
的制造总成本，不包括融资成本。 第六条 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装 度和 2019 年 1-6 月财务报
在产品按实际发生成本计量，包括直接材料成本、人工成 卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 表有重大影响的差异。
本和制造费用。 第七条 存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的
制造费用。
第八条 存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使
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存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
工厂原材料与消耗品存货使用加权平均法核算。 第十四条 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法
确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用
相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存
货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用
个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结
转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。
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可变现净值按日常活动中以存货的估计售价减去至完工时 第十五条 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计
预计将要发生的成本、必要的销售费用后的金额确定。 量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入
当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去
至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的
金额。
租赁 《企业会计准则第 21 号——租赁》(2018 年修订) CISA 公司会计政策中所
本公司采用了国际会计准则理事会发布的以下新会计准 第五十三条 承租人应当在资产负债表中单独列示使用权资产和租 述租赁与企业会计准则不
则，自 2019 年 1 月 1 日起对本公司生效。 赁负债。其中，租赁负债通常分别非流动负债和一年内到期的非流 存在对 CISA 公司 2018 年
《国际财务报告准则第 16 号 —— 租赁》 (“IFRS16”) 动负债列示。 度和 2019 年 1-6 月财务报
2016 年 1 月 13 日，国际会计准则理事会发布了取代《国际在利润表中，承租人应当分别列示租赁负债的利息费用与使用权资 表有重大影响的差异。
产的折旧费用。租赁负债的利息费用在财务费用项目列示。
会计准则第 17 号-租赁》(“IAS17”)的新租赁准则 IFRS16。
根据 IFRS16，承租人将所有租赁在资产负债表中根据租赁 第三十二条 对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不
付款的现值确认为使用权资产和租赁负债。已资产化的使 确认使用权资产和租赁负债。
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用权资产折旧和按租赁负债计算的利息费用在损益表中确 作出该选择的，承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付
认。对承租人而言，经营租赁和融资租赁的区别已被取消。 款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入
LANXESS 将对短期租赁和低价值资产租赁采用新准则提供 相关资产成本或当期损益。其他系统合理的方法能够更好地反映承
的简易处理方法。在采用简易处理方法时，低价值资产租 租人的受益模式的，承租人应当采用该方法。
赁和短期租赁成本将直接计入费用。IFRS16 对于出租人而
言没有重大变化。该准则将适用于 2019 年 1 月 1 日及之后
的会计报告年度。准则转换将根据调整后的追溯方法进行。
因此，2018 财政年度的比较数字将不再重述。
固定资产 《企业会计准则第 4 号——固定资产》 CISA 公司会计政策中所
物业、工厂及设备按购置或建设成本减去折旧列示。购置 第七条 固定资产应当按照成本进行初始计量。 述财产、厂房和设备包括
或新建的固定资产按成本进行计量。 第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方 了在建工程、土地使用权，
式，合理选择固定资产折旧方法。 企业会计准则要求对在建
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工程、土地使用权在财务
涉及工厂和机器设备的在建工程。由于其专业性，这些资 《企业会计准则第 4 号——固定资产》 报表中分不同科目列报，
产为内部建造。自建工厂和设备的成本包括直接成本以及 第九条 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使 在收购完成后，CISA 公司
适当按系统的方法分配的必要材料和制造费用，包括折旧 用状态前所发生的必要支出构成。 财务报表将根据企业会计
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费以及与生产相关的公司养老金计提费用与员工可任意支 准则做出相应调整。
配的薪酬。 除上述差异外，该项下的
企 业 会 计 准 则不 存 在 对
使用寿命结束时关闭或拆除资产或将场地恢复到其原始状 《企业会计准则第 4 号——固定资产》 CISA 公司 2018 年 度和
态发生的义务，按其现值计提准备金金额并计入购置或建 第十三条 确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 2019 年 1-6 月财务报表有
造固定资产的成本。 《企业会计准则第 4 号——固定资产》应用指南 重大影响的差异。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企
业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设
施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第
13 号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产
成本的金额和相应的预计负债。
如果不动产、工厂和设备需经过相当长时间的购建活动， 《企业会计准则第 17 号——借款费用》
则购建期间发生的可直接归属于购建活动的借款费用应资 第四条 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资
本化为购置或建设成本的一部分。 产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他
借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产
活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地
产和存货等资产。
固定资产维修费计入当期损益。与固定资产有关的后续支 《企业会计准则第 4 号——固定资产》应用指南
出，在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能 二、固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改
够可靠计量时，计入固定资产成本。 造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足确认
对主要厂房的大型维修费单独确认为一项资产，并在本次 条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账
大型维修至下一次大型维修期间内按直线法计提折旧。 面价值；不满足确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计
入当期损益。
固定资产出售或转让，处置收入扣除其账面价值后的损益 《企业会计准则第 4 号——固定资产》
计入其他业务收入或成本。 第二十三条 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，
应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
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任何超过正常折旧的减值，将减少固定资产原值。根据《国 《企业会计准则第 8 号——资产减值》
际会计准则第 36 号-资产减值》(“IAS36”)，减值准备是 第四条 企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值
按照账面价值低于资产预期产生的未来现金流折现进行确 的迹象。
定。如果无法将未来现金流分配给特定资产，则根据资产 第六条 资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。
所属现金产出单元的折现现金流评估减值费用。计提减值
准备的影响因素消失后，可转回已计提的资产减值准备，
但转回后的账面净值以转回日未提减值准备的账面净值或
当前资产可回收价值为限。
无形资产 《企业会计准则第 6 号——无形资产》 CISA 公司会计政策中所
无形资产包括专利技术。具有一定使用寿命的无形资产按 第三条 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨 述无形资产不包括土地使
成本确认，并采用直线法在其使用寿命内摊销。无形资产 认非货币性资产。 用权，企业会计准则要求
的摊销年限为 15 年。无形资产的价值如果进一步下降，则 第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的 将土地使用权在财务报表
需确认减值。计提减值准备的影响因素消失后，需要在第 成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预 中的无形资产列报，在收
二年对减值进行转回，转回后的账面价值以未减值的账面 定用途所发生的其他支出。 购完成后，CISA 公司财务
净值和可收回金额二者孰低为限。 第十三条 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认 报表将根据企业会计准则
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条件和开发阶段支出资本化条件后至达到预定用途前所发生的支 做出相应调整。
出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 除上述差异外，该项下的
第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿 企 业 会 计 准 则不 存 在 对
命内系统合理摊销。 CISA 公司 2018 年 度和
《企业会计准则第 6 号——无形资产》应用指南 2019 年 1-6 月财务报表有
一、无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 重大影响的差异。
地使用权、特许权等。
准备金 《企业会计准则第 13 号——或有事项》 CISA 公司会计政策中所
准备金根据《国际会计准则第 37 号——准备、或有负债和 第二条 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由 述预计负债与企业会计准
或有资产》(“IAS37”)，和《国际会计准则第 19 号—— 某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 则 不 存 在 对 CISA 公 司
8 雇员福利》(“IAS19”)(如适用)，准备金按最佳估计进行 第四条 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为 2018 年度和 2019 年 1-6
确认和计量。对于计提的长期(超过一年)重大准备金的非 预计负债： 月财务报表有重大影响的
流动部分，在合理确定的负债义务时间内进行折现。准备 （一）该义务是企业承担的现时义务； 差异。
金账面价值随着到期日的临近产生的变动(利息影响)属于 （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
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其他财务结果。 （三）该义务的金额能够可靠地计量。
如果预计的准备金因会计估计的变动而减少，需转回相应 第五条 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计
的金额，并计入初始确认准备金使用的收入或费用科目中。 数进行初始计量。
为定额养恤金计划计提养恤金和其他离职后福利的准备 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相
金。准备金根据债务的精算现值计量，并使用预期累计福 同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
利单位法计算。此方法不仅考虑了截止日期之前已知的退 在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：
休金和退休金权益，还考虑了预期的未来薪金和福利增加。 （一）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
重新认定的净福利负债的计量在其发生期间确认于其他综 （二）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计
合收益。它们在后续期间不会重新分类。 算确定。
与人员相关的准备金主要包括奖金、多年薪酬计划下的支 第六条 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关
付以及其他人事费用。 的风险、不确定性和货币时间价值等因素。
垃圾场弃置准备金 货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现
该准备金反映了截至财务报表日可以预期的未来为恢复环 后确定最佳估计数。
境破坏所发生费用的净现值。准备金的增加包括与准备金
净现值变化有关的财务费用、因通货膨胀增加的估计数和
与已发生的环境破坏恢复有关的复原费用。
当期和递延所得税 《企业会计准则第 18 号-所得税》 CISA 公司会计政策中所
当期所得税 第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、 述所得税与企业会计准则
当期和以前期间的所得税资产和负债，按从税务机关可收 负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确 不存在对 CISA 公司 2018
回或向税务机关应支付的金额计量。用于计算的税率和税 认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 年度和 2019 年 1-6 月财务
法与财务报表日已颁布或实质上已颁布的税率和税法一 第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应 报表有重大影响的差异。
致。 纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资
递延所得税 产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所
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基于出具财务报告目的，递延所得税资产和递延所得税负 产生的递延所得税资产不予确认：
债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时 （一）该项交易不是企业合并；
性差异)计算确认。 （二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可
除以下情况外，所有的应纳税暂时性差异均确认为递延所 抵扣亏损）。
得税负债： 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税
（a）商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异，或既不影 所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的
响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企 递延所得税资产。
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业合并交易产生的资产或负债的初始确认形成的应纳税暂 第十四条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵
时性差异； 扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税
（b）对与子公司、合营或联营企业投资相关的应纳税暂时 资产：
性差异，公司能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时 （1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
除以下情况外，所有的可抵扣暂时性差异均确认递延税项 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
资产，并且以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延
纳税所得额为限： 所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可
（a）既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣 能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
亏损)的非企业合并交易产生的资产或负债的初始确认形 第二十一条 企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或
成的可抵扣暂时性差异； 收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：
（b）与子公司和联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异， （1）企业合并。
仅在预期未来很可能存在用于抵扣暂时性差异的应纳税所 （2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
得额时才确认递延所得税资产。
递延所得税资产的账面价值于每个财务报表日进行评估，
以能够获得足够的应纳税所得额来使用全部或部分递延所
得税资产为限确定。未确认的递延所得税资产在每个财务
报表日进行重新评估，并以很可能取得用来抵扣暂时性差
异的未来应纳税所得额为限进行确认。
根据财务报表日已颁布或实质上已颁布的税率和税法，递
延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清
偿该负债期间的税率计量。
与直接在股东权益中确认的事项相关的所得税在股东权益
中进行确认，不计入损益或其他综合收益。对于按照税法
规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，递
延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的
应纳税所得额为限。
收入确认 《企业会计准则第 14 号——收入》 根据财政部《关于修订印
10 本公司于 2018 年 1 月 1 日起，根据《国际财务报告准则第 第四条 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 发<企业会计准则第 14 号
15 号——来自客户合约的收入》(“IFRS15”)确认日常活 （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ——收入>的通知》(财会
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动中的销售收入，主要为自产的化学产品销售。 （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 〔2017〕22 号)，本公司
本公司在客户取得相关商品的控制权时，确认收入，控制 对已售出的商品实施有效控制； 自 2020 年 1 月 1 日起执行
可以在时点或者一段时间内转移。当客户有能力控制商品 （三）收入的金额能够可靠地计量； 《企业会计准则第 14 号
的使用并可从商品中获得剩余经济利益时，控制权发生转 （四）相关的经济利益很可能流入企业； — — 收 入 》 (2017 年 修
移。客户通常没有销售退回权利。 （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 订)。
根据交货条款和条件，通常在客户收到商品时确认销售化 第六条 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金 根据 CISA 公司收入确认
学产品的收入。此时，控制权已移交给客户，客户已收到 额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。 条款的具体表述，相关控
商品实物，通常不再有任何妨碍客户接收商品的未清债务。 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务 制权转移的确定方法与目
收入以扣除流转税后发票金额计量，同时不存在销售折扣、 人提供的债务扣除。 前企业会计准则关于收入
激励及可变对价的情况。 第七条 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金 确认风险报酬及所有权的
额确定销售商品收入金额。商业折扣，是指企业为促进商品销售而 转移无明显差异。
在商品标价上给予的价格扣除。 综上，CISA 公司会计政策
《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订） 中所述收入与企业会计准
第四条 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关 则 不 存 在 对 CISA 公 司
商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该控 2018 年度和 2019 年 1-6
制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利 月财务报表有重大影响的
益。 差异。
外币交易 《企业会计准则第 19 号——外币折算》 CISA 公司会计政策中所
（a）记账本位币和报告货币 第四条 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 述外币折算与企业会计准
公司财务报表中包含的项目以南非兰特表示，南非兰特为 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的 则 不 存 在 对 CISA 公 司
公司的记账本位币和报告货币。 货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作 2018 年度和 2019 年 1-6
（b）外币交易与余额 为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 月财务报表有重大影响的
外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。交易产生的损 第九条 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本 差异。
11 益和外币货币性资产负债折算产生的差额分别在当期利润 位币金额。
表与其他综合收益中确认。外币资产和外币负债项目，采 第十条 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率
用资产负债表日的即期汇率折算。 将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方
法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
第十一条 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性
项目和外币非货币性项目进行处理：
（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产
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负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率
不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的
即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
应付职工薪酬 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》 CISA 公司会计政策中所
退休金责任 第十二条 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定 述职工薪酬与企业会计准
本公司参加了 LANXESS 公积金，同时部分员工参加了 CIN 提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资 则 不 存 在 对 CISA 公 司
公积金，两者均为设定提存计划。这些提存计划通常通过 产成本。 2018 年度和 2019 年 1-6
12 支付给受托人管理的基金进行供款。设定提存计划是一种 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结 月财务报表有重大影响的
养老金计划，本公司向独立的基金缴存固定费用后，如果 束后十二个月内支付全部应缴存金额的，企业应当参照本准则第十 差异。
该基金没有足够的资产来向所有雇员支付当期和以前期间 五条规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职
与雇员服务有关的收益，公司没有法律或推定义务进一步 工薪酬。
支付。按计划每次应缴存时确认为应付职工薪酬。
法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
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四、准则差异调节表
单位：人民币万元
国际财务报告准 企业会计准则财
项目 期间 调节事项合计
则财务信息 务信息
2018 年 12 月 31 日 19,534.12 19,534.12
股东权益
2019 年 6 月 30 日 45,682.34 45,682.34
2018 年度 5,190.26 5,190.26
净利润
2019 年 1-6 月 1,890.93 1,890.93
注：上表中国际财务报告准则财务信息下的股东权益和净利润金额，由 CISA 公司按照
国际财务报告准则编制的 2018 年 12 月 31 日和 2019 年 6 月 30 日股东权益兰特金额、2018
年度和 2019 年 1-6 月净利润兰特金额以及相应的汇率折算为人民币金额。
兄弟科技股份有限公司
二〇一九年十月三十一日
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