证券代码：002655 证券简称：共达电声 公告编号：2019-025
共达电声股份有限公司
关于深圳证券交易所问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记
载、误导性陈述或重大遗漏。
共达电声股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所中小
板公司管理部《关于对共达电声股份有限公司 2018 年年报的问询函》（中小板年报
问询函【2019】第 20 号）（以下简称“问询函”）。针对问询函中提出的问题，公
司高度重视，认真核查相关事项并及时予以回复。现将相关回复内容公告如下：
事项一：2018 年度，你公司营业收入为 8.05 亿元，同比上升 2.27%，归属于
上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-2,025.22 万元，同比上升 88.94%，
经营活动产生的现金流量净额为 6,005.73 万元，同比下降 18.85%。请具体说明以
下事项：
（1）请结合行业景气度以及你公司的市场地位等因素详细分析你公司主业持
续亏损的原因，以及你公司未来改善主业经营状况的相关计划。
（2）请结合你公司经营模式、收入确认政策、应收账款信用政策等说明经营
活动产生的现金流量净额与营业收入变动趋势不一致的具体原因。
【回复】：
1、结合行业及市场地位公司主业亏损原因及改善计划
（1）公司主业亏损原因分析
1）行业情况
公司是专业的电声元器件及电声组件制造商和服务商、电声技术解决方案提供
商，主营业务为微型电声元器件及电声组件的研发、生产和销售，主要产品包括微
型麦克风（MIC）、微型扬声器/受话器(SPK/RCV)、及其阵列模组组件等，广泛应用
于移动通讯设备及其周边产品、笔记本电脑、数码产品、汽车电子等消费类电子产
品领域。根据美国科技市场研究公司 IDC 发布的最新报告显示，受宏观经济增速下
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行，消费者换机周期拉长。2019 年预计将是一个转折点，智能手机出货量将恢复温
和增长，并一直保持到 2023 年。
2）行业地位
从同行业两家公司（002241.SZ,HK2018）公告的 2018 年报数据及 2018 年度业
绩快报数据显示，为同行业领军企业，其营业收入及净利润数据如下：
营业收入（万元） 净利润（万元）
股票代码 增减变 增减变
2018 年度 2017 年度 2018 年度 2017 年度 备注
动幅度 动幅度
摘 自 2018
002241.SZ 2,371,331.72 2,553,673.06 -7.14% 91,092.15 213,922.62 -57.42%
业绩快报
摘 自 2018
HK2018 1,813,115.30 2,111,856.60 -14.10% 379,588.50 532,517.70 -28.70%
年报
3）主业亏损原因的具体分析
受上述行业因素影响，且同行业公司竞争激烈，2018 年公司毛利率下滑，期间
继续加强新产品新技术研发，研发费用投入较高，造成主业亏损。其中 SPK/RCV 类
产品亏损进而导致公司毛利率下滑，该类产品两年数据对比如下：
产品大类 SPK/RCV 2018 年（万元） 2017 年（万元）
主营业务收入 19,650.87 20,465.40
主营业务成本 21,068.77 19,440.77
毛利 -1,417.90 1,024.63
毛利率 -7.22% 5.01%
SPK/RCV 类产品亏损主要原因为：
① SPK/RCV 及模组产品加权平均销售单价下降，其中模组由 2017 年 8.19 元降
至 2018 年 5.47 元；表格列示如下：
2018 年 2017 年
SPK/RCV
销量 销售额 单价 销量 销售额 单价
产品类别
（万只） （万元） （元/只） （万只） （万元） （元/只）
RCV 1,730.09 3,009.84 1.74 2,579.34 5,892.42 2.28
SPK 895.17 1,703.49 1.90 1,334.31 2,711.50 2.03
SPK/RCV 模组 2,732.74 14,937.53 5.47 1,447.60 11,861.48 8.19
②自动化生产线设备价值较高，折旧计提使固定制造费用较大，导致单位营业
成本较高。
资产名称 固定资产原值（万元） 2018 年度计提折旧（万元）
自动线 11,441.62 1,551.82
其他设备 3,168.44 504.15
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资产名称 固定资产原值（万元） 2018 年度计提折旧（万元）
合计 14,610.06 2,055.97
（2）公司未来改善主业经营状况的相关计划
策略上公司坚持走国际化、专业化道路，坚持大客户战略，深挖知名客户需求；
围绕现有声学元器件，结合芯片、降噪以及算法的研发，开发更多具有语音识别与
控制的声学系统模组，做好人工智能的接口；具体改善计划如下：
① 大力拓宽产品应用范围，从智能手机向智能穿戴、智能家居、智能汽车等领
域拓展，扩大应用领域及销售份额；加大现有大客户市场拓展力度，扩大产品
供应份额；拓展新客户高毛利客户，尤其是海外客户、汽车电子客户等；如哈
曼、华为、小米、亚马逊、思科、吉利、北汽等。
② 继续加强新产品开发，在智能手机、智能穿戴、智能家居、智能汽车等领域
开发高附加值新技术应用产品；提升产品软硬件结合，融合语音降噪、语音增
强、语音控制、算法等，实现产品模块化系统化；快速推进 MEMS 麦克风芯片自
主研发生产应用，降低芯片制约并降低成本；研发生产大振幅、Base 新材料等
高附加值 SPK/RCV。
③ 依托万魔声学 Tws 耳机及其他蓝牙耳机爆发增长，公司为其提供更多的声学
零组件。
④继续进行设备自动化改造，提高劳动效率，降低单位制造成本；加强运营管
理，信息化管理，提升管理水平，降低期间费用。
2、经营活动产生的现金流量净额与营业收入变动趋势不一致的具体原因
公司经营模式、收入确认政策、应收账款信用政策与上年相比未发生重大变化，
具体归纳为：公司经营模式为直销；销售商品收入确认具体政策：①国内销售：根
据合同相关条款，客户收到货物验收入库，收入金额已经确定，并已收讫货款或预
计可以收回货款；销售商品的成本能够可靠的计量。②出口销售：根据合同相关条
款，取得出口报关单或客户验收无异议，收入金额已经确定，并已收讫货款或预计
可以收回货款；销售商品的成本能够可靠的计量。公司根据客户销售规模、历史合
作、销售回款以及当地商业环境情况对不同客户给予不同的信用周期。以客户实际
领用日期、收到公司的销售发票日期、收到货物日期等方式计算账期，结算周期一
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般为 60-90 天，小部分客户结算周期 120 天。
营业收入比上年增加 1,782.55 万元，经营活动产生的现金流量净额比上年减少
1,394.84 万元，主要原因为 2018 年新增客户未至结算账期部分，使应收账款期末
余额较期初增加较大导致销售商品、提供劳务收到的现金较上年减少。具体明细列
表如下：
变动比例
项目 2018 年度发生额 2017 年度发生额 变动额（元）
(%)
经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现
849,059,076.34 872,316,504.17 -23,257,427.83 -2.67
金
收到的税费返还 21,195,295.16 14,963,596.90 6,231,698.26 41.65
收到其他与经营活动有关的
23,993,325.00 8,383,891.42 15,609,433.58 186.18
现金
经营活动现金流入小计 894,247,696.50 895,663,992.49 -1,416,295.99 -0.16
购买商品、接受劳务支付的现
573,466,465.02 561,416,710.72 12,049,754.30 2.15
金
支付给职工以及为职工支付
212,822,516.75 215,084,564.49 -2,262,047.74 -1.05
的现金
支付的各项税费 14,400,683.67 16,202,070.93 -1,801,387.26 -11.12
支付其他与经营活动有关的
33,500,775.11 28,954,954.27 4,545,820.84 15.7
现金
经营活动现金流出小计 834,190,440.55 821,658,300.41 12,532,140.14 1.53
经营活动产生的现金流量净
60,057,255.95 74,005,692.08 -13,948,436.13 -18.85
额
营业收入 804,765,586.86 786,940,122.75 17,825,464.11 2.27
变动比例
项目 2018 年末余额 2018 年初余额 变动额（元）
(%)
应收票据 10,122,196.84 9,751,249.06 370,947.78 3.8
应收账款 242,674,030.01 208,888,156.04 33,785,873.97 16.17
预收款项 329,366.68 506,920.13 -177,553.45 -35.03
事项二：2018 年度，你公司计入当期损益的政府补助合计 2,462.17 万元，占
当期净利润的 115.32%，同比上升 161.05%，请补充披露各项政府补助的详细情况，
具体说明政府补助收益确认时点，并结合公司会计政策，以 100 万元以上的政府补
助为例，说明划分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理依据
及合理性。请年审会计师发表专业意见。
【回复】：
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1、公司计入当期损益的政府补助明细：
（1）本期收到且计入当期损益的政府补助金额 2,237.32 万元，明细列表如下：
资金到账金额
项目 文件名称 文号 发文机关 资金到账时间
（元）
山东省人民
政府办公厅
关于公布泰
山产业领军
国家、省产业领
人才名单的 鲁政办字 山东省人民政
军人才和鸢都
通知/潍坊市 [2016]190 号 府办公厅/潍坊
产业领军人才 2018/1/18 500,000.00
人民政府办 潍政办字 市人民政府办
（团队）资助经
公室关于公 [2016]159 号 公室
费
布鸢都产业
领军人才(团
队)名单的通
知
潍坊市人民
政府办公室
产业领军人才
关于公布鸢 潍政办字 潍坊市人民政
资助经费区级 2018/1/18 100,000.00
都产业领军 [2016]159 号 府办公室
配套资金
人才(团队)名
单的通知
中共潍坊市
坊子区委潍
坊市坊子区
2017 年度科技 人民政府关
坊发[2017]6 中共潍坊市坊
创新先进企业 于表彰坊子 2018/2/9 1,000,000.00
号 子区委
奖励资金 区 2017 年度
科技创新先
进企业的决
定
潍坊市知识
产权局关于
组织申报
2017 年专利
申请补助、有 潍知字 潍坊市知识产
专利补助款 2018/2/11 28,000.00
效发明专利 [2017]42 号 权局
维持资助费
和奖励发明
专利大户的
通知
潍坊市坊子区
2018 年第一季
社保补贴 人力资源管理 2018/5/21 64,563.54
度社保补贴
服务中心
潍坊市坊子区
2018 年第一季
岗位补贴 人力资源管理 2018/5/21 139,370.00
度岗位补贴
服务中心
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资金到账金额
项目 文件名称 文号 发文机关 资金到账时间
（元）
潍坊市坊子
区总工会关
于表彰坊子 坊工发[2018]9 潍坊市坊子区
创新工作室奖 2018/5/11 10,000.00
区“劳模创新 号 总工会
工作室”的决
定
2017 年第四
山东省知识产
专利补助资金 批专利资助 2018/7/13 20,000.00
权局
公示名单
潍坊市坊子区
2018 年第二季
社保补贴 人力资源管理 2018/7/30 54,211.58
度社保补贴
服务中心
潍坊市坊子区
2018 年第二季
岗位补贴 人力资源管理 2018/7/31 117,650.00
度岗位补贴
服务中心
潍坊市坊子区
党建示范点打 党建示范点
人民政府凤凰 2018/8/31 5,000.00
造资金 打造资金
街道办事处
潍坊市坊子区
2018 年第三季
社保补贴 人力资源管理 2018/10/23 65,561.40
度社保补贴
服务中心
关于组织申
报 2018 年潍
坊市专利补
山东省 2018 年
助、有效发明 潍知字 山东省知识产
第一批专利资 2018/10/23 10,000.00
专利维持资 [2018]49 号 权局
助资金
助费和奖励
发明专利大
户的通知
潍坊市坊子区
2018 年 10-11 月
社保补贴 人力资源管理 2018/12/19 69,287.20
社保补贴
服务中心
潍坊市坊子
潍坊市坊子区
区财政局关
财政局关于拨
于拨付科技 坊财指
科技创新奖励 付科技创新奖 2018/12/21 20,000,000.00
创新奖励扶 [2018]832 号
励扶持奖金的
持资金的通
通知
知
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资金到账金额
项目 文件名称 文号 发文机关 资金到账时间
（元）
潍坊市人力
资源和社会
保障局
关于公布
2017 年度（第 潍坊市坊子区
潍人社字
稳岗补贴 二批）失业保 人力资源管理 2018/12/25 189,592.00
[2018]159 号
险支持企业 服务中心
稳定岗位补
贴发放单位
及金额的通
知
（2）以前期间收到计入递延收益本期转入当期损益金额 224.85 万元，明细列
表如下：
本期计入
政府补助项目 年初余额（元） 年末余额（元）
其他收益金额（元）
人机交互智能终端控制
2,226,774.31 1,494,461.03 732,313.28
系统
硅膜微型平板扬声器 113,998.39 113,998.39 0
泰山产业领军人才补助 1,000,000.00 640,000.00 360,000.00
2、政府补助的会计处理依据及合理性说明
政府补助确认的具体会计政策：与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用
于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与
资产相关的政府补助之外的政府补助。与资产相关的政府补助，采用总额法，确认
为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入损益。与收益相关的政府补助，
采用总额法，用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失时，直接计入当期损益；
用于补偿以后期间的相关成本费用或损失时，确认为递延收益，并在确认相关成本
费用或损失的期间，计入当期损益。
（1）2018 年 12 月 21 日收到潍坊市坊子区财政局科技创新奖励 2000 万元，公
司取得的未用于购建长期资产，也未以其他方式形成长期资产，属于与收益相关的
政府补助，用于补偿公司已发生的相关成本费用，故在收到时计入当期损益。
（2）2018 年 2 月 9 日收到中共坊子区区委、区政府 2017 年度科技创新先进企
业奖励资金 100 万元，公司取得的未用于购建长期资产，也未以其他方式形成长期
资产，属于与收益相关的政府补助，用于补偿公司已发生的相关成本费用，故在收
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到时计入当期损益。
（3）公司于 2013 年 1 月 11 日收到坊子区财政局企业扶持资金 2633 万元，用
于人机交互智能终端控制系统项目长期资产购建，属于与资产相关的政府补助，收
到时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入损益，本期确认当期损
益 1,494,461.03 元。
综上所述，公司对政府补助划分依据准确充分，会计处理正确合理。
3、年审会计师意见
针对上述事项，会计师在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评估并测试与政府补助相关的关键内部控制；
（2）与公司管理层讨论有关政府补助会计政策的制定和执行情况；
（3）检查政府补助相关文件，包括企业申报的相关资料、拨款文件、收款凭证、
银行流水记录等支持性文件，以复核账面记录的收到政府补助的金额是否正确及与
资产或收益相关的政府补助划分是否准确；
（4）检查与政府补助相关的项目情况，确认政府补助是否计入适当的会计期间，
并与相应的项目匹配；
（5）检查分析项目执行情况，审核相关支出归集的相关性及合理、合规性，资
产转固与折旧情况，以确认已收取的政府补助结转符合相关准则规定。
经检查，会计师认为公司会计处理方式符合《企业会计准则第 16 号——政府补
助》的相关规定，公司划分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计
处理依据准确充分，会计处理合理性。
事项三：2018 年度，你公司电子元器件的生产量和销售量同比下降 7.34%和
6.03%，截至 2018 年底，你公司在职员工数量为 3,145 人，同比下降 15.95%，请结
合你公司的生产模式和产品构成等情况，具体说明员工人数下降、产销量下降但营
业收入上升的原因及合理性。
【回复】：
公司生产模式主要为按订单生产，产品为声学零组件。公司员工人数减少主要
原因是 2018 年不断提升运营效率和管理效率，持续优化精简人员结构所致。
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公司产品有麦克风单体、麦克风模组及组件、扬声器/受话器单体及模组、搭载
语音识别与控制的系统产品等，按品号核算，可细分不同规格型号的产品；总体销
售量和生产量较上年同期分别减少 7.34%和 6.03%，但营业收入增加，主要原因在于
公司产品结构在变化，高端音频、会议系统、车载用麦克风模组类产品及其他搭载
语音识别与控制、算法类模组产品增多。
公司产品销售量和生产量按大类列示明细如下表
2018 年度
平均售价
产品类别名称 生产量（只） 销售量（只） 营业收入（元）
（元/只）
MIC 系列 358,131,259.00 350,177,712.60 595,910,668.76 1.70
SPK&RCV 系列 47,441,636.00 53,581,438.00 196,508,716.28 3.67
模具费、材料等其
12,346,201.82
他业务收入
总计 405,572,895.00 403,759,150.60 804,765,586.86
（续上表）
2017 年度
平均售价
产品类别名称 生产量（只） 销售量（只） 营业收入（元）
（元/只）
MIC 系列 384,367,501.35 376,077,209.75 563,254,785.86 1.50
SPK&RCV 系列 53,350,610.00 53,612,542.00 204,653,952.28 3.82
模具费、材料等其
19,031,384.61
他业务收入
总计 437,718,111.35 429,689,751.75 786,940,122.75
综上所述，尽管公司员工人数下降、产销量下降，但营业收入上升是合理的。
事项四：2018 年度，你公司投入研发费用总额为 6,322.16 万元，同比下降
20.73%，研发人员总数 283 人，同比下降 16.02%。请具体说明研发费用下降和研发
人员减少的原因及对你公司市场竞争地位的影响。
【回复】：
公司在产品保留器件开发的同时，一直注重对前沿、高附加值的智能产品等研
发项目的投入，研发人员总数 2018 年末较上年同期减少 54 人，主要是公司为提高
研发效率及成果转化优化精简部分研发人员。同时，公司仍继续不断引进高端专业
技术创新人才，分别在丹麦、台湾、深圳、青岛都设立了由声学专家及博士团队领
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衔的专门研发机构。
公司研发费用下降主要原因为研发材料费下降，受新开发产品结构影响，投入
研发材料减少；研发投入明细列表如下：
单位：万元
变动比例
研发投入明细 2018 年度发生额 2017 年度发生额 变动额
（%）
职工薪酬 3,184.98 3,342.55 -157.57 -4.71
材料费 1,661.41 2,751.32 -1,089.90 -39.61
折旧与摊销费 779.38 976.33 -196.95 -20.17
工装费 253.62 231.65 21.97 9.48
检测费 111.89 125.44 -13.55 -10.80
模具费 108.74 425.94 -317.20 -74.47
差旅费 64.37 54.13 10.24 18.91
办公费 17.20 11.52 5.68 49.32
其他 140.57 56.65 83.92 148.12
合计 6,322.16 7,975.53 -1,653.37 -20.73
研发占收入比例 7.86% 10.13% -2.27
2018 年相较 2017 年研发费用总额下降，但其占收入比例仍达 7.86%，并在 2018
年工业设计大赛中取得了“市长杯”一等奖和“省长杯”优秀奖的荣誉，为下一步
新产品推出奠定了坚实基础，同时也获得了政府科技创新资金扶持。
综上所述，研发费用略下降和研发人员减少不会降低公司市场竞争地位。
事项五：截止 2018 年底，你公司固定资产账面价值为 3.44 亿元，较期初下降
14.19%，根据年报披露，主要为处置部分机器设备及计提折旧所致，请具体说明处
置固定资产的原因，及对你公司持续经营能力的影响。
【回复】：
处置固定资产原因主要包括如下两个方面：
一是对部分已提足折旧仍在使用的固定资产进行了更新，即投入了新设备，同
时对旧设备进行了置换；
二是公司从产品需求和公司规划方面考虑，部分设备处置有利于公司整体生产
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设备布局，提高现有设备利用率。
以 2018 年末固定资产账面价值/2018 年营业收入为计算指标，计算每 1 元销售
收入需要的固定资产，列表如下：
2018 年末/2018 年度 单项固定资产占总固定 固定资产/营业收入
项目名称
金额（元） 资产比例（%） （元）
房屋建筑物 132,471,794.43 38.47 0.16
机器设备 202,833,118.21 58.92 0.25
电子设备 8,409,256.27 2.44 0.0104
运输设备 273,492.86 0.08 0.0003
其他设备 292,768.11 0.09 0.0004
固定资产合计 344,280,429.88 0.43
营业收入 804,765,586.86
与同行业上市公司002241.SZ股份比较：（注：因002241.SZ2018年报尚未披露，
采用2017年报数据）
2017 年末/2017 年度 单项固定资产占总固定 固定资产/营业收入
项目名称
金额（元） 资产比例（%） （元）
房屋建筑物 3,841,961,930.41 40.16 0.15
生产设备 4,854,790,867.72 50.74 0.19
测试设备 729,365,703.38 7.62 0.03
办公设备 134,417,735.39 1.41 0.0053
运输工具 6,539,721.36 0.07 0.0003
固定资产合计 9,567,075,958.26 0.37
营业收入 25,536,730,614.49
由以上表格可见，机器设备占总固定资产比例及机器设备占营业收入比均高于
同行业002241.SZ股份。
综上所述，处置部分机器设备后不会对公司持续经营能力产生影响。
事项六：2018 年度，你公司计提存货跌价损失 2,967.70 万元（上年同期为
4,315.56 万元），存货跌价准备余额为 4,140.97 万元，占账面余额的 17.17%。同
时，2016-2018 年度，你公司电子元器件生产量连续三年大于销售量，差额分别为
324.58 万只、802.84 万只、181.38 万只。请结合你公司实际经营情况，具体说明
连续两年计提大额存货跌价损失的原因及合理性，是否存在商品滞销风险，如存在，
请补充进行风险提示。请年审会计师发表专业意见。
【回复】：
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1、计提存货跌价准备原因及合理性
每年年末公司管理层基于市场环境、企业规划、产品预测、经营计划等综合考
虑，判断部分存货是否存在减值迹象，（1）由于公司规划部分产品不再安排生产及
产品型号尺寸变化，对该部分产品对应的自制半成品及原材料计提减值。（2）由于
电子元器件行业固有特征，产品的降价趋势、产品更新换代及客户订单变化等原因，
对库存商品计提减值。
公司近几年均聘请了具有证券期货资质的评估机构，以减值测试为目的，以每
年 12 月 31 日为基准日对存货进行了评估。根据《企业会计准则第 1 号-存货》、《企
业会计准则第 8 号-资产减值》的相关规定，公司以单个存货项目评估值作为其可
变现净值，按照存货跌价准备计提政策，对于可变现净值低于账面价值的存货计提
了跌价准备。
公司近三年电子元器件生产量连续大于销售量，主要原因为销售及生产规模扩
大，订单备货量增加，同时受订单交期、VMI 供应商库存管理等综合影响因素导致。
综上所述，公司连续两年计提大额存货跌价损失是合理的，不存在商品滞销风
险。
2、年审会计师意见
针对上述事项，会计师在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）了解和测试公司存货跌价准备计提的内控流程，评估关键假设及数据的合
理性；
（2）获取公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额
进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行
核对以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理，并执行重新测算
程序；
（3）执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况，观察是否存在滞销、毁损等
迹象的产品，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
（4）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化，分析存货跌价准备的合理
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性；
（5）检查资产负债表日后存货的销售情况，已验证存货跌价准备计提的合理性；
（6）公司专门聘请了具有证券期资格的资产评估机构以减值测试为目的，以
2018 年 12 月 31 日为基准日对存货进行评估，会计师利用专家工作，评估其减值测
试方法的恰当性、复核其评估结果的准确性，并取得相关证据，就评估结果与专家
达成一致意见，向评估机构发函确认并收到其回复。
经检查，会计师认为公司存货减值计算过程和会计处理方式符合《企业会计准
则第 1 号-存货》、《企业会计准则第 8 号-资产减值》的相关规定，公司相关资产
减值准备的计提依据充分，并符合谨慎性原则。
事项七：2018 年度，你公司销售收入为 8.05 亿元，毛利率为 25.33%，其中出
口销售收入为 3.69 亿元，毛利率为 36.15%，境内销售收入为 4.36 亿元，毛利率为
16.18%。请结合你公司的产品结构、目标客户群体和同行业可比公司情况，具体说
明境内外销售毛利率差异较大的原因及合理性。
【回复】：
国外销售产品主要为麦克风模组产品，主要应用在汽车电子、会议系统、高端
音频产品等，该类产品附加值及毛利率较高；国外客户主要集中在欧美地区，属于
优质的客户资源，其更加注重产品品质，对产品价格敏感度不高，而公司一贯追求
卓越品质，产品备受客户青睐和信赖。
国内销售产品主要为 MEMS 和 SPK/RCV 等产品，国内大客户集中，市场竞争激烈，
该类销售单价较低，产品毛利率较麦克风模组类产品偏低，导致国内销售毛利率较
低。
公司按区域细分产品大类销售情况列表如下：
国内地区 国外地区
产品分类 营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率
（万元） （万元） （%） （万元） （万元） （%）
MIC 8,357.24 4,747.01 43.20 14,498.03 8,565.19 40.92
MEMS 11,444.36 8,671.64 24.23 3,193.37 2,322.35 27.28
SPK/RCV 18,069.09 19,562.79 -8.27 1,581.78 1,505.98 4.79
整机 4,018.21 3,167.21 21.18 1,845.50 979.19 46.94
车载 456.21 267.42 41.38 15,777.12 10,187.92 35.43
其他 1,232.82 111.58 2.83 0.63
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合计 43,577.93 36,527.65 16.18 36,898.63 23,561.26 36.15
事项八：你公司 2018 年应收账款周转天数为 101 天，2017 年度为 93.3 天，同
比上升 8.25%，请结合你公司的销售情况和信用政策等情况具体说明应收账款周转
天数上升的原因及合理性。
【回复】：
公司 2018 年营业收入较上年增加 1,782.55 万元，信用政策较上年未发生变化，
公司根据客户销售规模、历史合作、销售回款以及当地商业环境情况对不同客户给
予不同的信用周期，以客户实际领用日期、收到公司的销售发票日期、收到货物日
期等方式计算账期，结算周期一般为 60-90 天，小部分客户结算周期 120 天。
应收账款 2018 年末余额较年初增加 3,378.59 万元，主要原因为 2018 年度新增
客户及部分客户发货量增加，未至结算账期使应收账款期末余额增加较大。同时
2018 年 12 月处置机器设备的尾款未至结算期也增加了年末应收账款余额。
由于应收账款期末余额增加导致应收账款周转率降低，周转天数上升。综上所
述，应收账款周转天数上升是合理的。
事项九：截至 2018 年底，你公司尚有 9,103.03 万元的可抵扣亏损未确认递延
所得税资产，请结合对未来经营情况的相关预计，具体说明你公司对上述可抵扣亏
损不确认递延所得税的原因及合理性。请年审会计师发表专业意见。
【回复】：
截至 2018 年末，公司未确认递延所得税资产的可抵扣亏损 9,103.03 万元，主
要由公司与 Gettop Europe R&D ApS 可抵扣亏损组成。
1、Gettop Europe R&D ApS 为公司在丹麦设立的欧洲研发机构，因持续亏损，
其可抵扣亏损在未来可抵扣年度内转回存在很大的不确定性，故本期末对合并范围
内的亏损公司未确认递延所得税资产；
2、公司为高新技术企业，2018 年度发生研发费用 6322.16 万元，根据 2018 年
9 月 20 日财政部 税务总局 科技部发布的《关于提高研究开发费用税前加计扣
除比例的通知》（财税〔2018〕99 号），“企业开展研发活动中实际发生的研发费
用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1
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月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成
无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。”假定未来几年每
年研发费用可加计扣除基数按 6000 万元计算，2019 -2020 年度每年加计扣除金额
为 4500 万元，即使优惠期限截止继续按原文件 50%加计扣除比例规定，每年加计扣
除金额为 3000 万元。按近几年每年可实现利润总额预测，上述可抵扣亏损在未来可
抵扣年度内转回存在很大的不确定性，故未确认递延所得税资产。
综上所述，公司对上述可抵扣亏损不确认递延所得税是合理的。
3、年审会计师意见
针对上述事项，会计师在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）对公司与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估；
（2）执行了检查、重新计算等审计程序，复核公司可抵扣亏损应确认的递延所
得税资产相关会计处理的准确性及递延所得税资产金额的合理性，并对两个年度间
核算内容的一致性、金额的合理性进行复核；
（3）了解管理层对相关未来期间的财务预测，评估其编制是否符合行业总体趋
势，同时获取期后销售业绩等，并对其可实现性进行了评估；
（4）检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按
照预期收回该资产期间的适用税率计量；
（5）会计师获取了财务报表，对财务报表中对递延所得税资产的列报和披露进
行了检查。
经检查，会计师认为上述可抵扣亏损不确认递延所得税是合理的。
事项十：你公司 2018 年末其他应付款—往来款余额为 2,815.93 万元，请补充
披露上述往来款的债权方和形成原因。
【回复】：
2018 年末其他应付款-往来款明细补充披露如下表：
债权方名称 2018 年末余额 形成原因
万魔声学科技有限公司 25,000,000.00 关联方资金拆借
尚未支付完毕的禁业补偿金、社
应付职工款 481,473.31
保公积金临时代收款
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债权方名称 2018 年末余额 形成原因
2018 年末计提当期费用，已于
费用报销款 2,677,789.72
次月支付
合计 28,159,263.03
共达电声股份有限公司董事会
2019年4月4日
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