信永中和会计师事务所 北 京 市 东 城 区 朝 阳 门 北 大 街 联系电话: +86(010)6554 2288
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关于对共达电声股份有限公司
2018 年年报的问询函相关事项的专项说明
深圳证券交易所中小板公司管理部：
按照贵部《关于对共达电声股份有限公司 2018 年年报的问询函》（中小板年
报问询函【2019】第 20 号）要求，信永中和会计师事务所（下称我们）现就其
中需由我们发表意见的事项说明如下：
问题 2、2018 年度，你公司计入当期损益的政府补助合计 2,462.17 万元，占
当期净利润的 115.32%，同比上升 161.05%，请补充披露各项政府补助的详细情况，
具体说明政府补助收益确认时点，并结合公司会计政策，以 100 万元以上的政府
补助为例，说明划分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理
依据及合理性。请年审会计师发表专业意见。
公司回复：
1、公司计入当期损益的政府补助明细：
（1）本期收到且计入当期损益的政府补助金额 2,237.32 万元，明细列表如
下：
资金到账金额
项目 文件名称 文号 发文机关 资金到账时间
（元）
山东省人民政府
办公厅关于公布
鲁政办字
国家、省产业 泰山产业领军人
[2016]190 山东省人民政
领军人才和鸢 才名单的通知/
号潍政办 府办公厅/潍
都产业领军人 潍坊市人民政府 2018/1/18 500,000.00
字 坊市人民政府
才（团队）资 办公室关于公布
[2016]159 办公室
助经费 鸢都产业领军人
号
才(团队)名单的
通知
潍坊市人民政府
产业领军人才 办公室关于公布 潍政办字
潍坊市人民政
资助经费区级 鸢都产业领军人 [2016]159 2018/1/18 100,000.00
府办公室
配套资金 才(团队)名单的 号
通知
中共潍坊市坊子
区委 潍坊市坊
2017 年度科技 子区人民政府关
坊发 中共潍坊市坊
创新先进企业 于表彰坊子区 2018/2/9 1,000,000.00
[2017]6 号 子区委
奖励资金 2017 年度科技
创新先进企业的
决定
潍坊市知识产权
局关于组织申报
2017 年专利申 潍知字
潍坊市知识产
专利补助款 请补助、有效发 [2017]42 2018/2/11 28,000.00
权局
明专利维持资助 号
费和奖励发明专
利大户的通知
潍坊市坊子区
2018 年第一季
社保补贴 人力资源管理 2018/5/21 64,563.54
度社保补贴
服务中心
潍坊市坊子区
2018 年第一季
岗位补贴 人力资源管理 2018/5/21 139,370.00
度岗位补贴
服务中心
潍坊市坊子区总
工会关于表彰坊 坊工发 潍坊市坊子区
创新工作室奖 2018/5/11 10,000.00
子区“劳模创新 [2018]9 号 总工会
工作室”的决定
2017 年第四批
山东省知识产
专利补助资金 专利资助公示名 2018/7/13 20,000.00
权局
单
潍坊市坊子区
2018 年第二季
社保补贴 人力资源管理 2018/7/30 54,211.58
度社保补贴
服务中心
潍坊市坊子区
2018 年第二季
岗位补贴 人力资源管理 2018/7/31 117,650.00
度岗位补贴
服务中心
资金到账金额
项目 文件名称 文号 发文机关 资金到账时间
（元）
潍坊市坊子区
党建示范点打 党建示范点打造
人民政府凤凰 2018/8/31 5,000.00
造资金 资金
街道办事处
潍坊市坊子区
2018 年第三季
社保补贴 人力资源管理 2018/10/23 65,561.40
度社保补贴
服务中心
关于组织申报
2018 年潍坊市
山东省 2018 年 潍知字
专利补助、有效 山东省知识产
第一批专利资 [2018]49 2018/10/23 10,000.00
发明专利维持资 权局
助资金 号
助费和奖励发明
专利大户的通知
潍坊市坊子区
2018 年 10-11
社保补贴 人力资源管理 2018/12/19 69,287.20
月社保补贴
服务中心
潍坊市坊子区
潍坊市坊子区财
坊财指 财政局关于拨
政局关于拨付科
科技创新奖励 [2018]832 付科技创新奖 2018/12/21 20,000,000.00
技创新奖励扶持
号 励扶持奖金的
资金的通知
通知
潍坊市人力资源
和社会保障局
关于公布 2017
潍人社字 潍坊市坊子区
年度（第二批）
稳岗补贴 [2018]159 人力资源管理 2018/12/25 189,592.00
失业保险支持企
号 服务中心
业稳定岗位补贴
发放单位及金额
的通知
（2）以前期间收到计入递延收益本期转入当期损益金额 224.85 万元，明细
列表如下：
本期计入 年末余额
政府补助项目 年初余额（元）
其他收益金额（元） （元）
人机交互智能终端控
2,226,774.31 1,494,461.03 732,313.28
制系统
硅膜微型平板扬声器 113,998.39 113,998.39
泰山产业领军人才补
1,000,000.00 640,000.00 360,000.00
助
2、政府补助的会计处理依据及合理性说明
政府补助确认的具体会计政策：与资产相关的政府补助，是指公司取得的、
用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指
除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与资产相关的政府补助，采用总额法，
确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入损益。与收益相关的政府
补助，采用总额法，用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失时，直接计入当
期损益；用于补偿以后期间的相关成本费用或损失时，确认为递延收益，并在确
认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。
（1）2018 年 12 月 21 日收到潍坊市坊子区财政局科技创新奖励 2000 万元，
公司取得的未用于购建长期资产，也未以其他方式形成长期资产，属于与收益相
关的政府补助，用于补偿公司已发生的相关成本费用，故在收到时计入当期损益。
（2）2018 年 2 月 9 日收到中共坊子区区委、区政府 2017 年度科技创新先进
企业奖励资金 100 万元，公司取得的未用于购建长期资产，也未以其他方式形成
长期资产，属于与收益相关的政府补助，用于补偿公司已发生的相关成本费用，
故在收到时计入当期损益。
（3）公司于 2013 年 1 月 11 日收到坊子区财政局企业扶持资金 2633 万元，
用于人机交互智能终端控制系统项目长期资产购建，属于与资产相关的政府补助，
收到时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入损益，本期确认当
期损益 1,494,461.03 元。
综上所述，公司对政府补助划分依据准确充分，会计处理正确合理。
会计师意见：
针对上述事项，我们在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评估并测试与政府补助相关的关键内部控制；
（2）与公司管理层讨论有关政府补助会计政策的制定和执行情况；
（3）检查政府补助相关文件，包括企业申报的相关资料、拨款文件、收款凭
证、银行流水记录等支持性文件，以复核账面记录的收到政府补助的金额是否正
确及与资产或收益相关的政府补助划分是否准确；
（4）检查与政府补助相关的项目情况，确认政府补助是否计入适当的会计期
间，并与相应的项目匹配；
（5）检查分析项目执行情况，审核相关支出归集的相关性及合理、合规性，
资产转固与折旧情况，以确认已收取的政府补助结转符合相关准则规定。
经检查，我们认为公司会计处理方式符合《企业会计准则第 16 号——政府补
助》的相关规定，公司划分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会
计处理依据准确充分，会计处理合理性。
问题 6、2018 年度，你公司计提存货跌价损失 2,967.70 万元（上年同期为
4,315.56 万元），存货跌价准备余额为 4,140.97 万元，占账面余额的 17.17%。同
时，2016-2018 年度，你公司电子元器件生产量连续三年大于销售量，差额分别为
324.58 万只、802.84 万只、181.38 万只。请结合你公司实际经营情况，具体说明
连续两年计提大额存货跌价损失的原因及合理性，是否存在商品滞销风险，如存
在，请补充进行风险提示。请年审会计师发表专业意见。
公司回复：
1、计提存货跌价准备原因及合理性
每年年末公司管理层基于市场环境、企业规划、产品预测、经营计划等综合
考虑，判断部分存货是否存在减值迹象，（1）由于公司规划部分产品不再安排生
产及产品型号尺寸变化，对该部分产品对应的自制半成品及原材料计提减值。（2）
由于电子元器件行业固有特征，产品的降价趋势、产品更新换代及客户订单变化
等原因，对库存商品计提减值。
公司近几年均聘请了具有证券期货资质的评估机构，以减值测试为目的，以
每年 12 月 31 日为基准日对存货进行了评估。根据《企业会计准则第 1 号-存货》、
《企业会计准则第 8 号-资产减值》的相关规定，公司以单个存货项目评估值作
为其可变现净值，按照存货跌价准备计提政策，对于可变现净值低于账面价值的
存货计提了跌价准备。
公司近三年电子元器件生产量连续大于销售量，主要原因为销售及生产规模
扩大，订单备货量增加，同时受订单交期、VMI 供应商库存管理等综合影响因素导
致。
综上所述，公司连续两年计提大额存货跌价损失是合理的，不存在商品滞销
风险。
会计师意见：
针对上述事项，我们在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）了解和测试公司存货跌价准备计提的内控流程，评估关键假设及数据的
合理性；
（2）获取公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金
额进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额
进行核对以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理，并执行重
新测算程序；
（3）执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况，观察是否存在滞销、毁损
等迹象的产品，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
（4）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化，分析存货跌价准备的合
理性；
（5）检查资产负债表日后存货的销售情况，已验证存货跌价准备计提的合理
性；
（6）公司专门聘请了具有证券期资格的资产评估机构以减值测试为目的，以
2018 年 12 月 31 日为基准日对存货进行评估，我们利用专家工作，评估其减值测
试方法的恰当性、复核其评估结果的准确性，并取得相关证据，就评估结果与专
家达成一致意见，向评估机构发函确认并收到其回复。
经检查，我们认为公司存货减值计算过程和会计处理方式符合《企业会计准
则第 1 号-存货》、《企业会计准则第 8 号-资产减值》的相关规定，公司相关资产
减值准备的计提依据充分，并符合谨慎性原则。
问题 9、截至 2018 年底，你公司尚有 9,103.03 万元的可抵扣亏损未确认递延
所得税资产，请结合对未来经营情况的相关预计，具体说明你公司对上述可抵扣
亏损不确认递延所得税的原因及合理性。请年审会计师发表专业意见。
公司回复：
截至 2018 年末，公司未确认递延所得税资产的可抵扣亏损 9,103.03 万元，
主要由公司与 Gettop Europe R&D ApS 可抵扣亏损组成。
1、Gettop Europe R&D ApS 为公司在丹麦设立的欧洲研发机构，因持续亏损，
其可抵扣亏损在未来可抵扣年度内转回存在很大的不确定性，故本期末对合并范
围内的亏损公司未确认递延所得税资产；
2、公司为高新技术企业，2018 年度发生研发费用 6322.16 万元，根据 2018
年 9 月 20 日财政部税务总局科技部发布的《关于提高研究开发费用税前加计扣除
比例的通知》（财税〔2018〕99 号），“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1
日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无
形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。”假定未来几年每年
研发费用可加计扣除基数按 6000 万元计算，2019 -2020 年度每年加计扣除金额为
4500 万元，即使优惠期限截止继续按原文件 50%加计扣除比例规定，每年加计扣
除金额为 3000 万元。按近几年每年可实现利润总额预测，上述可抵扣亏损在未来
可抵扣年度内转回存在很大的不确定性，故未确认递延所得税资产。
综上所述，公司对上述可抵扣亏损不确认递延所得税是合理性。
会计师意见：
针对上述事项，我们在审计过程中主要执行了以下审计程序：
（1）对公司与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估；
（2）执行了检查、重新计算等审计程序，复核公司可抵扣亏损应确认的递延
所得税资产相关会计处理的准确性及递延所得税资产金额的合理性，并对两个年
度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核；
（3）了解管理层对相关未来期间的财务预测，评估其编制是否符合行业总体
趋势，同时获取期后销售业绩等，并对其可实现性进行了评估；
（4）检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，
按照预期收回该资产期间的适用税率计量；
（5）我们获取了财务报表，对财务报表中对递延所得税资产的列报和披露进
行了检查。
经检查，我们认为上述可抵扣亏损不确认递延所得税是合理的。
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
2019 年 4 月 3 日
