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关于对广州普邦园林股份有限公司
2021 年年报问询函的回复
深圳证券交易所上市公司管理一部：
贵管理部于 2022 年 5 月 26 日下发的《关于对广州普邦园林股份有限公司 2021
年年报的问询函》（公司部年报问询函【2022】第 403 号，以下简称“问询函”）已
收悉，本所对问询函中由年审会计师核查并发表明确意见之部分进行了认真研究和
落实，现就问询函中由年审会计师核查并发表明确意见之部分说明如下：
1．你公司连续三年归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为负。
年报显示，你公司 2021 年净利润为-6.35 亿元，同比下降-194.16%。请结合你公司
目前的行业环境、经营业务可持续性、客户稳定性、盈利能力指标等，分析你公司
持续经营能力是否存在不确定性，是否可能触及《股票上市规则》第 9.8.1 条第（七）
项规定的其他风险警示情形，你公司增强主营业务、提高盈利能力的应对措施，并
充分揭示不确定性风险。请年审机构核查并发表明确意见。
公司回复：
（1）从目前的行业环境、经营业务可持续性、客户稳定性、盈利能力指标等
方面看，本公司持续经营能力不存在不确定性，未触及《股票上市规则》第 9.8.1 条
第（七）项规定的其他风险警示情形
A、行业环境：
1)生态景观方面
近年来，在城市化进程不断推进的背景下，国家城市规划政策和“园林城市”
等标准让地方政府在城市建设中重视生态景观的营造，这是改善人居环境以提升社
会发展水平的重要举措，也是促进经济社会发展全面绿色转型的重要途径之一。各
地政府对生态景观的重视程度持续加强，积极统筹推进高质量发展和高水平的绿色
保护，强化责任落实，积极引入社会资金参与林业园林建设事业，推进绿水青山向
金山银山转化。在这样的背景下，公司在生态景观方面将迎来更多发展机遇，长期
前景向好。
1
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2)绿色建设方面
a)生态环保方面
自十八大以来，生态文明建设作为统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进
“四个全面”战略布局的重要内容，一直作为国家战略被高度重视。2021 年是“十
四五”开局之年，“环境治理体系与治理能力现代化”构成“十四五”乃至更长时期我
国生态文明建设的新主题。生态环境部召开 2021 年全国生态环境保护工作会议，
强调统筹经济社会发展和生态环境保护，加快推动绿色低碳发展，持续改善生态环
境质量，推进生态环境治理体系和治理能力现代化。2021 年《中共中央国务院关于
完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》指出：把碳达峰、碳
中和纳入经济社会发展全局，坚定不移走生态优先、绿色低碳的高质量发展道路。
公司将以此为契机，紧跟国家宏观形势和行业政策步伐，充分发挥业务协同和资源
整合的优势，持续为建设美丽中国贡献力量，为实现碳达峰、碳中和的目标而努力，
力求创造人与自然和谐之美。
b)水环境治理方面
《“十四五”重点流域水环境综合治理规划》中提出，到 2025 年基本形成较为
完善的城镇水污染防治体系，基本消除城市黑臭水体，且对重要江河湖泊水功能区
水质达标率、重点流域水环境质量、集中式生活饮用水水源地等目标提出更高要求。
公司现行水环境服务范围包括河湖水生态治理、水环境综合整治、湿地公园与碧道
建设及海绵城市建设，坚定秉持“人水和谐、人水共荣”的价值观，强调生态性、科
学性与舒适性并重的治理理念，通过运用“景观-水治理-智慧城市”协同整合解决方
法，以优质产品铸就知名品牌，实现人居环境全面提升。
3)城市运营方面
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和 2035 年远景目标
纲要》提出，加快转变城市发展方式，统筹城市规划建设管理，实施城市更新行动，
推动城市空间结构优化和品质提升，打造高质量城市生态圈，建设低碳城市，全面
提升城市智慧化水平。在城市运营方面，公司已构建起集“策划咨询、规划设计、
工程施工、绿化养护、环卫保洁、水体修复、垃圾分类处理、基础设施维护、市容
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管理”于一体的全方位城市服务链。公司通过发挥业务协同、资源整合优势，逐步
切入城市运营领域，不断推动城市功能和结构健康均衡发展。
综上，从整体行业环境来看，公司持续经营能力不存在不确定性。
B、经营业务可持续性：
1)在业务发展方面
公司业务包括生态景观、绿色建设和城市运营。其中生态景观的业务范围涵盖
规划设计、工程建设、生态环境、绿化养护和花木产销，绿色建设的业务范围包括
水环境治理，城市运营业务包括环卫保洁、水体修复、景观设计、工程施工、垃圾
分类处理、基础设施维护、市容管理等服务。公司通过以生态园林为核心的全产业
链，发挥业务协同，资源整合优势，打造“策划咨询-规划设计-投融资服务-工程建
设-招商运营”等五位一体的商业模式，立足粤港澳大湾区，服务范围覆盖全国，现
为园林工程行业的龙头企业之一。
2021 年公司管理层积极调整公司战略，以“稳园林、强运营、创绿色”三个层面
为业务发展思路，通过资金管控优势、人才优势、一体化运营管养能力优势等，打
造具生态功能的人居环境产业链大平台。2021 年度，公司营业收入 27.97 亿元，与
去年相比增加 10.03%，其中园林业务收入 26.29 亿元，较去年增长 9.80%，公司园
林景观类毛利率增至 8.33%。
公司在内生增长的同时，也不断进行外延拓展，积极与具备雄厚实力的中央企
业、国有企业进行投资合作，发挥公司在品质、效率、精细化管理方面的优势，加
速实现公司的产业链整合与产业升级扩张。
2)在经营管理方面
公司建立健全了一系列内部管理制度，提高内部管理组织效率，简化各项流程
以快速响应市场需求及变化；以创新和人才为双重驱动，促进创新和优秀人才的脱
颖而出，培养未来的领袖；加强信息化管理，积极推进成本与费用优化，提高财务
管理能力：公司管理费用和研发费用合计 1.96 亿元，相比去年下降 11.79%；财务
费用为 0.36 亿元，相比去年下降 20.81%，三项费用合计 2.32 亿元，相比去年下降
13.34%。
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综上，从经营业务可持续性来看，公司已制定了明确的战略规划，具备一定的
资金、订单、人员及管理能力以持续开展经营活动，公司持续经营能力不存在不确
定性。
C、客户稳定性：
1)客户权益保护
自成立以来，公司一直秉承产品质量是企业生命的宗旨和守合同重信用的客户
服务理念，有保证的产品质量是对客户权益的最大保护。多年来公司的产品及服务
以高标准、精细化、高效质检的口碑一直受到客户的高度认可与赞誉。此外，公司
设立了 400 客户服务专线，并通过不同途径向客户及合作单位积极宣传该热线，对
于所有受理的客户咨询、诉求，客服部都第一时间协助处理，与客户联系紧密，为
客户及合作单位提供便捷、顺畅的沟通渠道，树立公司良好企业形象，有利于增强
客户稳定性。
2)客户黏性
凭借 20 余年来厚积的优质客户资源优势、跨区域经营优势及高品质技术水平，
公司已在行业内建立起较高的品牌知名度，而公司客户结构、客户质量和企业设计
施工能力也逐步优化。如今公司业务范围覆盖粤港澳大湾区、长三角、成渝城市群、
中部崛起城市、国家级新区等重点区域，拥有差异化服务和跨区域经营能力。公司
与报告期内前十大客户合作关系稳定，具备业务延续性及较好的持续性。
公司目前的主要客户为保利、万科、中海、华润等知名度高、资金实力雄厚的
大型房地产企业，双方有着良好的业务关系，公司也通过精品项目取得主要客户的
各种奖项及表扬，这为公司与其持续合作奠定了扎实的基础。公司多年来以优质的
施工质量与服务水平得到了多家合作方的认可，多次荣获合作方颁发的奖项，如广
州万科元培里项目“攻坚克难完美交付评估”的高度评价，并被授予“杰出合作单
位”荣誉，中海地产广州公司“聚力匠心奖”、佛山粤海置地“优秀合作单位”、前
海控股颁发“优秀合作伙伴”称号、2021 年度保利华南颁发“优秀供方”称号、2021
年度珠江产投颁发“最佳战略合作伙伴”等。
3)核心竞争力
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公司自身的核心竞争力是与重要客户开展业务合作的基础，公司具有风景园林
工程设计专项甲级、环保工程专业承包一级、市政公用工程施工总承包二级、林业
有害生物防治丙级等多项资质，并拥有近 200 位中高级工程师。公司持续推动技术
创新，全面提升精细化管理水平，聚焦提质增效，夯实核心竞争力，努力实现跨越
式发展，以精品铸就品牌，以品牌赢得市场，使客户满意度不断提高，提高客户稳
定性。
综上，从客户稳定性来看，公司积极与重要客户开展稳定长期的友好合作关系，
公司持续经营能力不存在不确定性。
D、盈利能力指标：
2021 年公司实现营业收入 27.97 亿元，同比增长 10.03%，其中生态景观板块收
入 26.29 亿元，同比增长 9.80%，毛利率 8.33%，比上年同期增长 0.67%。公司整
体销售毛利率为 8.47%，较上年同期相比有所增加，公司主业经营表现良好，盈利
能力增强。
截至 2021 年 12 月 31 日，公司合并口径货币资金余额为 11.58 亿元，现金净
流量 4.65 亿元，远高于同行业公司平均水平。经营活动产生的现金流量净额 1.76
亿元，与上年同期相比大幅度增长 481.17%，经营性现金流状况得到显著改善，具
有较强现金流，能够为公司可持续经营提供资金支持。
截至 2021 年 12 月 31 日，公司合并资产负债率为 46.08%，处于同行业较低
水平。2021 年公司紧紧围绕既定的战略目标，维持了稳健经营，管理费用和研发费
用合计 1.96 亿元，相比去年下降 11.79%；财务费用为 0.36 亿元，相比去年下降
20.81%，三项费用合计 2.32 亿元，相比去年下降 13.34%，费用管理控制卓有成效。
综上，基于公司目前的资金状况、盈利能力、现金流及资本结构等情况，公司
持续经营能力不存在不确定性。
（2）今后公司将从以下方面增强主营业务及提高盈利能力，并充分揭示不确
定性风险：
A、充分利用普邦品牌优势积极拓展市场
结合自身发展优势，明确在市场中的定位，深耕粤港澳大湾区，辐射全国重点
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城市，树立优秀的企业品牌形象，建立市场话语权；平衡追求效益与铸造精品的互
助关系，以设计为先导，秉持精益求精的精神，走高端精品经营路线，采取“以精
品打开市场，用产品获得利润”的市场策略。同时，公司坚持做好与大客户的长期
合作关系，稳固自身的品牌影响力，建立长期战略合作伙伴。
B、构建平台型经营模式
公司将重点以人才、科研、业绩、信用、资质、奖项、品牌等方面实力打造具
有生态功能的人居环境产业链大平台。另一方面公司将强化各个项目的统筹与管理，
提高业务的灵活性和高效性，积极提升公司的业务拓展及项目规划、建设、运营能
力。公司也将积极发挥上市公司优势，寻求与具有实力和互补性的战略合作方进行
深度合作。
C、优化公司绩效激励机制、优化人才梯队结构
公司将优化组织结构，结合“KPI+OKR”考核激励体系、“阿米巴+穿透管理”系
统管理体系，提升运营效率，优化组织架构和工作流程。
同时，公司坚持“任人唯贤，用人所长，容人之短”的人才理念，通过人才引
进、人才培养、职业规划等推进高端人才建设，并打造专家团队、强化经营团队、
大力培养精益业务团队、实施青年人才培养计划和导师制，激发员工活力和人才优
势。
D、构建高品质服务体验
公司通过从规划设计、工程建设、运营维护到新技术研发的全链条综合服务，
不断完善人居环境服务产品体系，为一站式服务的发展提供框架和支撑；建设服务
标准体系，为客户构建高品质服务体验。通过完善现有的办公流程、协同作业流程、
客户服务流程等，旨在建立一套高效、暖心的服务支撑体系，达到提升工作效率，
提高客户感知，树立品牌形象的目的，最终赢得更多的合作伙伴，占领更广阔的市
场。
E、多创新组合的发展格局
创新是普邦股份发展的第一动力，以“新理念、新思维、新方式、新作为”为
主题，通过创新驱动十个方面的系统，实现多创新组合的发展格局，其中包括技术
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创新、组织管理创新、商业模式创新、网络创新、结构创新、流程创新、产品创新、
服务创新、经验渠道创新、品牌建设创新和客户交互创新。公司坚持将创新作为公
司可持续发展的重要支撑，通过增强研发能力并形成企业竞争力，促使公司业务在
未来生产上应用示范和推广，快速推动创新研发成果产业化，满足市场拓展和生产
应用的需求，为公司的长远发展提供技术保障。
F、充分发挥多元化经营优势
公司生态景观业务类型覆盖旅游度假区、森林公园、生态湖泊、生态湿地、博
览会展园、产业园区、会展中心、城市公园等。绿色建设中水环境治理的服务范围
包括河湖水生态治理，水环境综合整治，湿地公园与碧道建设，海绵城市建设。城
市运营业务，依托普邦股份生态景观和绿色环保业务技术优势，为客户提供全方位
的城市运营服务。随着公司客户结构、客户质量和企业设计施工能力的逐步优化，
凭借优秀的大项目承揽能力，业务范围覆盖粤港澳大湾区、长三角、成渝城市群、
中部崛起城市、国家级新区等重点区域，粤港澳大湾区市场占有率逐年提升，且公
司拥有突出的差异化服务和跨区域经营优势，为公司长期发展和降低经营风险奠定
了良好的基础。
综上所述，结合公司目前的行业环境、经营业务可持续性、客户稳定性、盈利
能力指标等，公司持续经营能力不存在不确定性，未触及《股票上市规则》第 9.8.1
条第（七）项规定的其他风险警示情形。公司将会充分利用普邦品牌优势积极拓展
市场、构建平台型经营模式、优化公司绩效激励机制和人才梯队结构、构建高品质
服务体验、多创新组合的发展格局，及充分发挥多元化经营优势等方面来提高盈利
能力。在实际经营过程中，公司可能面临宏观经济、行业政策、房地产行业管控、
市场变化等方面的不确定性风险，公司将努力做好经营管理工作。
年审会计师意见：
（一）核查程序
1、了解公司及其环境，包括但不限于行业状况、经济环境、法律环境与监管
环境以及其他外部因素；
2、获取公司管理层对持续经营能力作出的书面评价，并充分关注管理层作
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出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理层对持续经营能力的
评价的适当性；
3、获取公司管理层对未来 12 个月现金流、财务状况的预测以及为实现预测
拟采取的相关措施，关注预测过程、假设的适当性；
4、关注公司财务、经营等方面是否存在的可能导致对持续经营能力产生重
大疑虑的事项或情况；
5、对照《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.8.1 条第（七）项之规定核查
公司是否存在其他风险警示的情形。
（二）核查结论
经核查，我们认为基于截至审计报告日可获得信息，公司自报告期末至少 12
个月持续经营能力不存在重大不确定性，不存在可能触及《股票上市规则（2022 年
修订）》第 9.8.1 条第（七）项规定的其他风险警示情形。
2．年报显示，你公司应收账款账面期末余额为 21.79 亿元，报告期计提坏账
准备 2.67 亿元、转回坏账准备 1,058.28 万元，坏账准备期末余额 6.20 亿元，计提
比例 28.47%。请你公司：
（1）说明计提和转回应收账款坏账准备的具体情况，坏账准备计提依据及合
理性，是否符合企业会计准则的规定。
公司回复：
根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关规定，公司对
由收入准则规范的交易形成的应收账款，运用简化计量方法，按照相当于整个存续
期内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司对于存在纠纷或诉讼及其他信用风险显著增加和已发生信用损失的应收
款项，均单独进行预期信用损失测试。按应收取的合同现金流量与预期收取现金流
量之间差额的现值计提损失准备，计入当期损益。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考
历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征
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将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如
下：
组合类型 确定组合依据 计提方法
按项目口径计算各阶段账龄，按
园林绿化工程、设计、环保工程及其
应收账款组合 预期信用损失率确认预期信用损
他业务组合
失
应收账款组合采用账龄分析法计提信用减值损失：
应收账款账龄 应收账款组合-信用减值损失计提比例
1年以内 5%
1-2年 10%
2-3年 15%
3-4年 30%
4-5年 50%
5年以上 100%
公司计提和转回应收账款坏账准备的具体情况：
A.对资信状况存在问题的客户进行单项计提：
单位：万元
当期收
期末账 期末坏 计提比 当期计
客户名称 回或转 计提理由
面余额 账准备 例 提
回
根据调解书，四
川佳和建设工程
四川佳和建设工
10,370.67 5,243.65 50.56% 5,243.65 - 有限公司将在 3
程有限公司
年内合计支付工
程款 6000 万元，
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当期收
期末账 期末坏 计提比 当期计
客户名称 回或转 计提理由
面余额 账准备 例 提
回
折现后预计可收
回工程款现值
5,127.02 万元，差
额预计无法收
回，计提坏账准
备。
已起诉，公司申
请查封新疆泰宇
达环保科技有限
新疆泰宇达环保 公司财产评估价
9,937.50 6,286.23 63.26% 6,286.23 -
科技有限公司 值合计 3,651.27
万元，差额预计
无法收回，计提
坏账准备。
已起诉，客户没
成都斯力康科技 有可供执行的财
3,129.29 3,129.29 100.00% 3,129.29 -
股份有限公司 产，预计无法收
回
郑州雁鸣湖城市
涉诉，无可执行
开发投资有限公 1,558.58 1,558.58 100.00% - -
财产
司
永平县泰达废渣
已起诉，客户没
开发利用有限公 959.40 959.40 100.00% 959.40 -
有可供执行的财
司
10
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当期收
期末账 期末坏 计提比 当期计
客户名称 回或转 计提理由
面余额 账准备 例 提
回
产，预计无法收
回
广州市信基置业
涉诉，预计剩余
房地产开发有限 535.25 535.25 100.00% - 150.00
款项无法收回
公司
福建省时代华奥
破产重整中，预
建设发展有限公 504.25 504.25 100.00% - -
计无法收回
司
客户已注销，剩
苏州银河湾投资
406.81 406.81 100.00% - - 余款项预计无法
有限公司
收回
三亚中信投资有 涉诉，无可执行
351.85 351.85 100.00% - 0.67
限公司 财产
客户已注销，剩
三河市莲荷房地
331.78 331.78 100.00% 17.84 - 余款项预计无法
产开发有限公司
收回
弘盛地产有限公 涉诉，无可执行
216.64 216.64 100.00% - -
司 财产
名门地产（河 涉诉，无可执行
166.11 166.11 100.00% 166.11 -
南）有限公司 财产
南宁嘉吉房地产 涉诉，无可执行
142.89 142.89 100.00% - 5.56
开发有限公司 财产
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当期收
期末账 期末坏 计提比 当期计
客户名称 回或转 计提理由
面余额 账准备 例 提
回
涉及多起诉讼，
厦门泰禾房地产
130.26 130.26 100.00% - 48.37 财产执行后预计
开发有限公司
能收回款项极少
客户已注销，剩
青岛保利广源置
75.00 75.00 100.00% - - 余款项预计无法
业有限公司
收回
百胜麒麟（南
涉诉，无可执行
京）建设发展有 52.07 52.07 100.00% - 50.00
财产
限公司
广西顺邦置业有 涉诉，无可执行
47.55 47.55 100.00% - 42.99
限公司 财产
清远市宏利投资 涉诉，无可执行
38.58 38.58 100.00% - -
有限公司 财产
客户已注销，剩
天津万滨房地产
20.59 20.59 100.00% - - 余款项预计无法
开发有限公司
收回
客户已注销，剩
仁寿县城市管理
5.90 5.90 100.00% 5.90 - 余款项预计无法
行政执法局
收回
北京嘉晟天管理 剩余款项预计无
5.00 5.00 100.00% - 121.33
咨询有限公司 法收回
广州市万科信诚 剩余款项预计无
3.74 3.74 100.00% - 37.80
房地产有限公司 法收回
12
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当期收
期末账 期末坏 计提比 当期计
客户名称 回或转 计提理由
面余额 账准备 例 提
回
客户已注销，剩
江西万科青云置
1.25 1.25 100.00% - - 余款项预计无法
业有限公司
收回
合计 28,990.97 20,212.68 15,808.43 456.72
B.对资信和现金流状况正常的客户，相关的应收账款按账龄组合计提坏账：
单位：万元
账龄 期末账面余额 期末坏账准备 当期计提 计提比例
1 年以内 87,859.70 4,392.99 -13.84 5%
1至2年 35,091.44 3,509.14 636.23 10%
2至3年 18,449.70 2,767.46 141.18 15%
3至4年 16,424.90 4,927.47 -3.67 30%
4至5年 9,706.24 4,853.12 -1,423.26 50%
5 年以上 21,375.54 21,375.54 11,554.86 100%
合计 188,907.53 41,825.72 10,891.50
C.报告期内收回或转回的坏账准备情况：
单位：万元
本期收回或转
客户名称 类别 期初坏账准备 期末坏账准备 收回原因
回金额
客户已注
厦门嘉诚投资发展有限 销，通过向
单项计提 349.06 349.06 -
公司 客户集团公
司追讨收回
13
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本期收回或转
客户名称 类别 期初坏账准备 期末坏账准备 收回原因
回金额
发现财产线
厦门泰禾新世界房地产
单项计提 250.75 250.75 - 索，经法院
开发有限公司
执行收回
经与甲方积
极沟通签订
广州市信基置业房地产
单项计提 685.25 150.00 535.25 的和解协议
开发有限公司
部分得到履
行
客户已注
北京嘉晟天管理咨询有 销，通过向
单项计提 126.33 121.33 5.00
限公司 客户集团公
司追讨收回
经与甲方积
百胜麒麟（南京）建设 极沟通签订
单项计提 102.07 50.00 52.07
发展有限公司 的和解协议
得到履行
发现财产线
厦门泰禾房地产开发有
单项计提 178.62 48.37 130.26 索，经法院
限公司
执行收回
发现财产线
广西顺邦置业有限公司 单项计提 90.54 42.99 47.55 索，经法院
执行收回
广州市万科信诚房地产
单项计提 41.54 37.80 3.74
有限公司
14
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本期收回或转
客户名称 类别 期初坏账准备 期末坏账准备 收回原因
回金额
南宁嘉吉房地产开发有
单项计提 148.45 5.56 142.89
限公司
佛山市东海蓝湾房地产
单项计提 1.75 1.75 -
有限公司
三亚中信投资有限公司 单项计提 352.52 0.67 351.85
合计 2,326.89 1,058.28 1,268.61
D.报告期内公司计提和转回应收账款坏账准备的汇总情况：
单位：万元
类别 期初余额 本期计提 本期收回或转回 期末余额
单项计提 5,462.53 15,808.43 1,058.28 20,212.68
账龄组合 30,934.22 10,891.50 - 41,825.72
合计 36,396.75 26,699.93 1,058.28 62,038.40
综上所述，公司应收账款坏账准备计提的会计政策符合企业会计准则的相关规
定，公司按照相关会计政策计提的应收账款坏账准备充分合理。
年审会计师意见：
（一）核查程序
1、了解与应收账款相关的内部控制并对关键控制点进行控制测试，以评价相
关控制的设计合理性和运行的有效性；
2、获取公司制定的应收账款坏账政策并与同行业可比公司进行对比分析；
3、对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险
特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前
瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；复核应
收账款账龄是否准确，坏账准备的计提是否充分。
4、对单项计提坏账准备的的客户，我们通过企查查查询债务人相关信息，检
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查债务人的存续状态。对于账龄时间长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，
了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估，对于涉诉应收账款，检
查调解书、判决书、抵债资产评估报告等相关资料判断管理层单项计提坏账准备的
合理性、准确性；
5、对应收账款余额实施函证程序，将函证结果与公司账面数据进行核对并对
未回函客户执行替代程序；
6、获取公司坏账计提明细表，结合期后回款情况，分析评价公司的坏账准备
计提是否充分、合理。
（二）核查结论
经核查，我们认为公司应收账款按组合及单项计提坏账准备充分合理，符合
企业会计准则的规定。
（2）你公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额 4.06 亿元，
共计提坏账准备 1.65 亿元。请你公司说明前述应收账款涉及事项的内容、交易对
方及关联关系、发生时间、账龄，坏账准备计提是否充分、合理。
公司回复：
按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况：
单位:万元
是否
客户名 期末账面 期末坏账 存在 计提坏
账龄 涉及事项的内容及发生时间
称 余额 准备 关联 账方法
关系
2015 年 7 月 18 日签订《西藏边坝自
单项计
四川佳 来水处理工程合同》，2015 年 7 月
提
和建设 5 年以 30 日签订《西藏江达县自来水处理
10,370.67 5,243.65 否 根据调
工程有 上 工程合同》，2015 年 10 月 25 日签
解结果
限公司 订《西藏江达县水处理配套管网工
计提
程合同》，2016 年 3 月 4 日签订
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是否
客户名 期末账面 期末坏账 存在 计提坏
账龄 涉及事项的内容及发生时间
称 余额 准备 关联 账方法
关系
《西藏江达自来水增补项目合
同》，2016 年 5 月 10 日签订《西藏
昌都市左贡县城市给水工程合
同》，2016 年 5 月 30 日签订《西藏
昌都地区芒康污水管网程合同》
单项计
提
已起 2016 年 12 月 23 日签订《新疆呼图
新疆泰 诉，查 3-4 年 壁工业固废(硅渣)综合开发利用项目
宇达环 封的抵 占 合同》，2017 年 4 月 5 日签订《新
保科技 9,937.50 6,286.23 否 押物价 41%， 疆呼图壁工业固废(硅渣)综合开发利
有限公 值不 其余 用项目增补工程合同》，2018 年 4
司 足，预 4-5 年 月 16 日签订《工业固废(硅渣)综合
计无法 开发利用项目二期工程合同》
全部收
回
1 年内 2018 年 3 月 15 日签订《金牛区污水
四川悦 占 处理设备采购合同》，2018 年 9 月
承环保 17%,2- 18 日签订《双流污水一体化处理设
账龄组
节能科 8,574.21 1,676.61 否 3 年占 备销售合同》，2018 年 10 月 8 日签
合
技有限 40%, 订《悦承仁寿污水设备销售合
公司 其余 同》，2019 年 4 月 3 日签订《悦承
3-4 年 污水处理设备销售项目合同》，
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是否
客户名 期末账面 期末坏账 存在 计提坏
账龄 涉及事项的内容及发生时间
称 余额 准备 关联 账方法
关系
2019 年 9 月 18 日签订《成都市龙泉
污水处理设备销售合同》，2021 年
4 月 2 日签订《移动式污水处理装置
设备销售合同》
沙雅深
2018 年 8 月 10 日签订《沙雅县含油
蓝环保 账龄组
6,300.00 630.00 否 1-2 年 污泥处理处置及资源化利用一期项
科技有 合
目合同》
限公司
新疆军
2017 年 8 月 17 日签订《新疆军科碳
科碳材 账龄组
5,423.10 2,711.55 否 4-5 年 材料有限公司阳极碳块及高纯石墨
料有限 合
生产环保建设项目合同》
公司
合计 40,605.48 16,548.05
公司根据应收账款坏账准备计提的会计政策，对于上述客户存在纠纷或诉讼及
其他信用风险显著增加和已发生信用损失的应收款项已单项计提坏账准备，对其他
应收账款按照账龄组合计提坏账准备，相关坏账准备计提是充分合理的。
年审会计师意见：
（一）核查程序
1、核查应收账款余额前五名客户的合同、进度确认单和结算单，对前五名客
户涉及的部分工程进行了实地监盘以确认交易真实发生；
2、通过执行函证程序、检查记账凭证和发票以及检查期后回款等确认应收账
款前五名账龄、余额并与账面进行核对；
3、通过企查查查询应收款项前五名股权结构并分析其是否与公司存在关联关
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系，核实前五名客户经营状态；
4、向管理层询问应收账款未偿还的原因并评估其合理性；
5、对单项计提坏账准备的应收账款，通过核查调解书、判决书、第三方对抵
押物出具的评估报告等确认其可收回性，复核管理层评估时所依据资料的恰当性；
6、对按账龄计提坏账准备的应收账款，执行重新计算程序，复核管理层评估
结果的准确性。
（二）核查结论
经核查，我们认为应收账款前五名客户与公司不存在关联关系，单项及按组合
计提坏账准备理由充分合理，符合企业会计准则的规定。
3．2022 年 4 月 30 日，你公司披露《关于 2021 年度计提资产减值准备的公
告》，你公司 2021 年度计提资产减值准备合计 67,117.19 万元，其中长期股权投资
减值准备 26,680.06 万元，存货跌价准备 7,703.44 万元，无形资产减值准备 4,438.75
万元，固定资产减值准备 1,606.68 万元，合同资产减值准备-553.22 万元。
（1）你公司长期股权投资期末余额为 3.85 亿元。报告期，你公司对被投资单
位宝盛传媒集团股份有限公司、上海泰迪朋友投资管理有限公司分别计提减值准
备 2.67 亿元、12.61 万元。请你公司说明长期股权投资计提减值准备的依据、减值
测试主要过程，是否借助独立第三方的评估结果，减值准备计提是否充分、合理，
是否符合企业会计准则的规定。
公司回复：
根据《会计准则第 8 号—资产减值》的相关规定，长期股权投资的可收回金额
低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入资产减值损失。
A.宝盛传媒集团股份有限公司（以下简称“宝盛集团”）是美股上市企业，股
票价值存在活跃市场，公司 2021 年长期股权投资减值测试过程未借助独立第三方
的评估结果，以公允价值减去处置费用后的净额作为可收回金额。截至 2021 年 12
月 31 日，公司对被投资单位宝盛集团的长期股权投资可收回金额为：
单位：万元
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处
被投 2021 年 折算汇率 公允价值扣
持有股数 公允价 置
资单 计算依据 12 月 31 (美元兑人 除处置费用
（股） 值 费
位 日收盘价 民币) 后净额
用
按公司 2021
年 12 月 31
宝盛 0.8953 美
日持有宝盛 6,000,000 6.3757 3,424.91 - 3,424.91
集团 元/股
集团股票的
市值计算
公司按可收回金额 3,424.91 万元与账面价值 30,092.35 万元的差额计提减值准
备 26,667.43 万元。
B.上海泰迪朋友投资管理有限公司（以下简称“上海泰迪”）是非上市公司，股
权价值不存在活跃市场，无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，公
司以资产未来现金流的现值作为其可收回金额。
上海泰迪预计未来现金流量的现值为：
单位：万元
被投 预测期营 预计未来
预测期 预测期利润 预测期净 稳定期 稳定期营业收 稳定期净
资单 业收入增 稳定期利润率 折现率 现金净流
间 率 利润 间 入增长率 利润
位 长率 量的现值
2027 年
上海 2022 年- -39.38%至 -1286.27%至- -264.53 至
至永续 -37.50% -2094.98% -104.75 11.27% -158.22
泰迪 2026 年 -37.50% 2094.98% -104.75
期
公司根据上海泰迪管理层提供的历史数据、未来 5 年以及稳定期现金流量的预测数据为
营业收入、净利润及净现金流的说
基础进行估计，预计上海泰迪 2022 年至 2026 年净现金流为-76.35 万元至-8.97 万元，稳
明
定期每年净现金流为-12.61 万元
折现率的说明 公司采用加权平均资本成本模型测算上海泰迪的期望投资回报率，并以此作为折现率。
公司按 11.27%的折现率对上海泰迪预计未来净现金流进行折现，2022 年至 2026 年净现
预计未来现金流量现值的说明 金流现值为-68.62 万元至-5.26 万元，稳定期净现金流现值为-65.60 万元，合计-158.22 万
元。
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经估计公司对上海泰迪长期股权投资的可收回金额为负数，公司将对上海泰迪
长期股权投资账面价值 12.61 万元全额计提减值准备。
综上所述，公司 2021 年长期股权投资减值过程符合企业会计准则的相关规定，
减值准备计提是充分、合理的。
（2）请说明除应收账款、长期股权投资外的其他主要资产减值准备的主要测
算过程，相关减值准备计提的依据及合理性，是否符合企业会计准则的规定。
回复：
A.存货跌价准备
单位：万元
存货项目 当期计提跌价准备
原材料 -
消耗性生物资产 990.32
合同履约成本 6,713.12
合计 7,703.44
公司在 2021 年度计提存货跌价准备 7,703.44 万元。公司对不同类别的存货分
别采取的计提减值准备依据和减值测试主要过程如下：
1）消耗性生物资产
根据《企业会计准则第 5 号——生物资产》的相关规定，企业于每年年度终了
对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫
病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，
按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备并计入
资产减值损失。
根据公司对消耗性生物资产跌价准备的计提方法，公司在 2021 年度计提消耗
性生物资产跌价准备 990.32 万元。其中，主要项目减值测算过程如下：
单位：万元
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可变现净 可变现净 期末跌价准备 当期计提跌
期末账面
品种 值 值确定依 ③=①超出②的 价 计提理由
余额①
② 据 部分 ④
桉树 1,146.35 747.37 398.98 398.98 因市场需
通过向供
秋枫 1,009.31 510.98 498.33 498.33 求变化，
应商询价
幌伞 导致价格
118.29 25.27 或网络询 93.01 93.01
枫 大幅下
价
合计 2,273.95 1,283.62 990.32 990.32 降。
2）合同履约成本
根据《企业会计准则第 14 号——收入》的相关规定，如果与合同履约成本有
关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余
对价减去估计将要发生的成本后的净额，公司对超出部分计提减值准备，并确认为
资产减值损失。
根据公司对合同履约成本减值准备的计提方法，公司在 2021 年度计提合同履
约成本减值准备 6,713.12 万元。其中，主要项目减值测算过程如下：
单位：万元
可变
估计将
预期能够 现净 期末减值准备 当期计
期末账面余额 要发生
项目名称 取得的剩 值 ⑤=①超出④的 提减值
① 的成本
余对价② ④=② 部分 ⑥
③
-③
路桥﹒锦绣广场总平管
458.33 - - - 458.33 458.33
网、园林景观工程
南通城山隐高层区景观
308.01 24.27 - 24.27 283.74 283.74
生态建设绿化工程
白云区亭岗站项目 S2
283.54 - - - 283.54 283.54
园建绿化工程
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可变
估计将
预期能够 现净 期末减值准备 当期计
期末账面余额 要发生
项目名称 取得的剩 值 ⑤=①超出④的 提减值
① 的成本
余对价② ④=② 部分 ⑥
③
-③
阳山县全域推进农村人
居环境综合整治创建社
会主义新农村示范村建
293.12 1,376.15 1,341.51 34.64 258.48 258.48
设生态宜居美丽乡村服
务项目（包组二——大
崀镇）
洛阳市保利林语溪中
央公园景观带展示区园
209.17 487.04 487.04 - 209.17 209.17
林绿化（生态）建设工
程
宝安区宝城 25 区及新
安 25 区城市更新项目
205.49 - - - 205.49 205.49
一期 B 项目园林绿化工
程(一标段)
广州市保利花海湾项目
园林绿化（生态）建设 194.85 86.93 86.83 0.10 194.75 194.75
工程
肇庆保利花园三期非展
示项目园林绿化（生 149.60 - - - 149.60 149.60
态）建设工程
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可变
估计将
预期能够 现净 期末减值准备 当期计
期末账面余额 要发生
项目名称 取得的剩 值 ⑤=①超出④的 提减值
① 的成本
余对价② ④=② 部分 ⑥
③
-③
黄埔区创新大道（临江
大道-广河高速）景观绿 149.06 1,414.45 1,414.45 - 149.06 149.06
化升级改造工程(一标）
美的置业集团君康轩项
148.59 - - - 148.59 148.59
目园林景观工程
佛山市禅城区湖涌 TOD
一期交付区项目园林绿 144.57 - - - 144.57 144.57
化（生态）建设工程
梧桐街（紫竹路-红松
路）两侧绿化带建设项 144.47 272.88 272.88 - 144.47 144.47
目
台山市保利公馆二期项
目园林绿化（生态）建 143.37 66.29 65.02 1.27 142.10 142.10
设工程
广州市增城金融总部展
示区项目园林绿化（生 127.48 - - - 127.48 127.48
态）建设工程
红松路（铁魏路—新龙
路）道路绿化建设项目 135.22 357.80 349.67 8.13 127.09 127.09
二期工程
宇洋中央金座东北侧广
177.84 11.04 - 11.04 166.80 116.83
场景观工程
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可变
估计将
预期能够 现净 期末减值准备 当期计
期末账面余额 要发生
项目名称 取得的剩 值 ⑤=①超出④的 提减值
① 的成本
余对价② ④=② 部分 ⑥
③
-③
实地常春藤项目 1#地
183.25 - - - 183.25 115.08
块展示区园林景观工程
江门新会骏凯豪庭二期
一标二区项目园林绿化 114.92 - - - 114.92 114.92
（生态）建设工程
西三环北延生态廊道工
204.37 906.42 813.11 93.31 111.05 111.05
程施工补充协议（一）
保利鱼珠港 AP0518004
104.45 - - - 104.45 104.45
项目东区园林绿化工程
合计 3,879.70 5,003.27 4,830.51 172.76 3,706.93 3,588.79
B.合同资产减值准备
根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关规定，合同资
产应当以预期信用损失为基础进行减值会计处理：①对有客观证据表明其已发生减
值的单项合同资产，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值
的差额计提预期信用损失；②当单项合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的
信息时，按账龄分析法计提预期信用损失。
根据公司对合同资产减值准备的计提方法，公司在 2021 年度计提合同资产减
值准备-553.22 万元。其中，主要项目减值测算过程如下：
单位：万元
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当期计
期末账 其中：3 期末减 期初减
计提坏账方 提减值
项目名称 面余额 年以上 值准备 值准备
法 ④=②-
① 部分 ② ③
③
旗山文城二期 6#地
块 1-8#楼样板房区 账龄组合 - - - 324.01 -324.01
园林景观工程
佛山万科水晶城一期
账龄组合 - - - 240.00 -240.00
别墅园建绿化工程
长春君地天城住宅小
区环境工程二期（天 账龄组合 - - - 123.19 -123.19
鹅堡）
长春“君地天城”
一期住宅小区熏香园
账龄组合 - - - 118.60 -118.60
及鸟语园（一）环境
绿化工程
南京富力城
N0.2010G61 地块一
账龄组合 - - - 111.94 -111.94
期科研办公楼景观生
态建设工程
长春君地天城住宅小
区环境工程（景观大 账龄组合 - - - 100.50 -100.50
道）
东贸国际中轴地下一
层园林景观施工承发 单项重大 - - - 82.00 -82.00
包合同
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当期计
期末账 其中：3 期末减 期初减
计提坏账方 提减值
项目名称 面余额 年以上 值准备 值准备
法 ④=②-
① 部分 ② ③
③
东昌丽都一期住宅生
态恢复与重建园林工 账龄组合 - - - 80.00 -80.00
程
长春“君地天城”
一期住宅小区鸟语园 账龄组合 - - - 79.07 -79.07
（二）环境绿化工程
珠江新城 G3-2 地块
汇峰苑园建及相关水 账龄组合 65.00 65.00 65.00 130.00 -65.00
电工程
燕郊意华广场四期生
态恢复与重建园林工 单项重大 - - - 63.00 -63.00
程
昌吉市第二污水厂污
账龄组合 1,035.04 525.65 26.28 - 26.28
泥无害化技改项目
中元牧业沼气工程 账龄组合 1,330.16 723.99 36.20 - 36.20
昌吉市城北污水厂污
泥无害化及餐厨垃圾 账龄组合 1,708.95 773.63 38.68 - 38.68
协同处理项目
狮山镇博爱调蓄湖水
系整治工程（博爱调
账龄组合 9,230.27 9,230.27 4,615.13 3,739.94 875.19
蓄湖湖岸建设）建设
工程施工承包合同
合计 13,369.42 11,318.54 4,781.29 5,192.25 -410.96
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C.无形资产及固定资产减值准备
根据《会计准则第 8 号—资产减值》的相关规定，无形资产及固定资产的可收
回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
根据公司对无形资产及固定资产减值准备的计提方法，公司在 2021 年度计提
无形资产减值准备 4,438.75 万元，计提固定资产减值准备 1,606.68 万元。其中，主
要项目减值测算过程如下：
1)根据北京中和谊资产评估有限公司出具的中和谊评报字[2022]50003 号《资产
评估报告》，公司因持有特许经营权奇台县工业固废垃圾填埋场项目进行运营而带
来收益，公司以资产未来现金流的现值作为其可收回金额，预计未来现金流量的现
值为：
单位：万元
预计未来现
无形资产类
项目名称 预测期间 预测期现金流 折现率 金净流量的
别
现值
奇台县工业固废垃 2022 年-2025
特许经营权 829.04-876.75 10.98% 2,485.00
圾填埋场项目 年
公司按可收回金额 2,485.00 万元与账面价值 6,923.75 万元的差额计提减值准
备 4,438.75 万元。
2)根据北京中和谊资产评估有限公司出具的中和谊评报字[2022]50004 号《资
产评估报告》和中和谊评报字[2022]50005 号《资产评估报告》，公司固定资产以评
估所得公允价值减去处置费用后的净额作为可收回金额，公司按各项固定资产可收
回金额与账面价值的差额计提减值准备合共 1,606.68 万元：
单位：万元
账面价值 评估价值
科目名称 减值准备
原值 净值 原值 净值
房屋建筑物类 4,676.00 3,769.05 4,812.30 3,272.36 496.69
28
中 喜 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL
PARTNERSHIP）
账面价值 评估价值
科目名称 减值准备
原值 净值 原值 净值
其中：深蓝环保（金堂）产业园项
1,379.90 1,112.26 1,452.36 987.60 124.66
目 3#厂房
深蓝环保（金堂）产业园项
1,513.38 1,219.85 1,561.49 1,061.81 158.04
目 4#厂房
深蓝环保（金堂）产业园项
1,782.72 1,436.95 1,798.45 1,222.95 214.00
目实验楼
机器设备 4,269.95 2,229.38 1,438.48 1,128.65 1,109.99
其中：挤塑机 337.61 139.94 16.88 16.88 123.06
外置式 MBR 膜装置 245.00 116.99 12.25 12.25 104.74
污泥碱量化实验设备 341.88 168.72 17.09 17.09 151.63
餐橱垃圾预处理实验设备 425.00 209.74 21.25 21.25 188.49
浓水试验设备 253.74 131.24 12.69 12.69 118.55
污泥碱量化实验设备 341.88 176.83 17.09 17.09 159.74
其他 2,324.84 1,285.92 1,341.23 1,031.40 263.77
合计 8,945.95 5,998.44 6,250.78 4,401.01 1,606.68
综上所述，公司 2021 年除应收账款、长期股权投资外的其他主要资产减值过
程符合企业会计准则的相关规定，减值准备计提是充分、合理的。
年审会计师意见：
（一）核查程序
1、了解与存货、固定资产、长期股权投资、无形资产相关的内部控制并对关
键控制点进行控制测试，以评价相关控制的设计合理性和运行的有效性；
2、获取宝盛集团和上海泰迪近三年审计报告及财务报表、检查和复核公司
对长期股权投资的减值迹象的判断是否合理；
3、结合获取的财务信息与公开市场信息，执行检查和重新计算程序，复核公
司对长期股权投资减值测算过程。
4、对公司存货、固定资产和合同资产进行现场监盘，对公司管理层进行访
谈，结合现场核查情况、确定相关资产是否存在停工、闲置、报废等异常情况；
29
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5、通过执行函证程序，向公司客户函证合同金额、工程进度、实际已结算金
额等信息，通过检查凭证和结算资料核查工程实际成本等信息；
6、获取评估公司对公司固定资产、无形资产出具的评估报告，评价评估师胜
任能力与独立性，与评估师进行访谈，评价其使用的折现率、现金流、成新率等
关键指标及数据的合理性。
7、评价管理层对存货、合同资产、固定资产和无形资产减值准备计提方法和
所依据的资料的合理性，并对管理层计算减值准备过程进行复核和重算。
（二）核查结论
经核查，我们认为公司本期对长期股权投资、存货、固定资产、无形资产及
合同资产减值准备计提充分、合理，符合企业会计准则的规定。
4．年报显示，你公司预付款项、其他应收款期末余额分别为 4,975,307.18 元、
67,613,161.19 元。请你公司说明前述主要款项的发生背景，交易对方、发生时间、
发生金额，核查并说明交易对方是否与你公司、你公司董监高、控股股东和实际
控制人及其关联方存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，
是否存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形。
公司回复：
A. 预付款项主要款项情况
单位：万元
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PARTNERSHIP）
是否与公司、公
是否存
司董监高、控股
在非经
股东和实际控制
预付款 营性资
交易对方名 发生时 发生金 人及其关联方存
项期末 发生背景 金占用
称 间 额 在一致行动关
余额 或对外
系、关联关系或
提供财
其他可能导致利
务资助
益倾斜的关系
餐厨垃圾预处 2020
广州希盾技
240.00 理成套设备预 年、 240.00 否 否
术有限公司
付款 2021 年
石棉县金瑞
化工有限公 48.16 预付电费 2019 年 100.00 否 否
司
预付办公室租
焦永文 17.88 2021 年 17.88 否 否
金
新疆昊华鼎
管道、法兰等
盛环保科技 17.40 2021 年 17.40 否 否
辅材预付款
有限公司
江苏康尔环
高级氧化集成
境科技有限 14.20 2021 年 14.20 否 否
系统预付款
公司
合计 337.64
B. 其他应收款主要款项情况
单位：万元
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是否与公司、公
是否存
司董监高、控股
在非经
股东和实际控制
其他应 坏账准 营性资
交易对方 发生金 人及其关联方存
收款期 备期末 发生背景 发生时间 金占用
名称 额 在一致行动关
末余额 余额 或对外
系、关联关系或
提供财
其他可能导致利
务资助
益倾斜的关系
绵阳高新区
绵阳新耀
草溪河综合
实业有限 2,512.10 1,256.05 2017 年 2,512.10 否 否
整治工程履
公司
约保证金
铜仁市垃 铜仁市餐厨
圾无害化 废弃物收运
处理有限 及处理工程
公司餐厨 712.03 356.01 及铜仁市污 2017 年 712.03 否 否
及污泥处 泥处理处置
置工程专 工程履约保
户 证金
北京宝盛科
北京宝盛
技有限公司
科技有限 700.00 210.00 2018 年 1,700.00 公司联营企业 否
宣告发放现
公司
金股利
广东肇庆
普邦农林 公司联营企
604.21 0.00 2021 年 604.21 公司联营企业 否
产业投资 业注销清算
基金合伙
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是否与公司、公
是否存
司董监高、控股
在非经
股东和实际控制
其他应 坏账准 营性资
交易对方 发生金 人及其关联方存
收款期 备期末 发生背景 发生时间 金占用
名称 额 在一致行动关
末余额 余额 或对外
系、关联关系或
提供财
其他可能导致利
务资助
益倾斜的关系
企业（有
限合伙）
江苏省盐城
成都斯力 市大丰区切
康科技股 割渣再生硅
514.28 257.14 2017 年 514.28 否 否
份有限公 示范工程
司 （一期）履
约保证金
阳化河示范
中建鸿腾
段生态绿廊
建设集团 370.50 111.15 2018 年 370.50 否 否
项目履约保
有限公司
证金
合计 5,413.13 2,190.36
经过对上述主要款项的核查，除广东肇庆普邦农林产业投资基金合伙企业（有
限合伙）和北京宝盛科技有限公司为公司联营企业外，其他交易对方与公司、公司
董监高、控股股东和实际控制人及其关联方不存在一致行动关系、关联关系或其他
可能导致利益倾斜的关系；所有交易对方均不存在非经营性资金占用或对外提供财
务资助的情况。
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年审会计师意见：
（一）核查程序
1、了解与预付款项、其他应收款相关的内部控制并对关键控制点进行控制测
试，以评价相关控制的设计合理性和运行的有效性；
2、获取预付款项、其他应收款账龄明细表并通过对主要客商执行了函证程序核
查业务真实性；
3、获取了主要预付款项、其他应收款相关合同并对付款条款进行检查，与账
面金额进行核对；
4、询问公司管理层预付款项、其他应收款长期挂账原因并评估其合理性；
5、通过企查查等公开渠道查询主要客商信息与公司及公司董监高、持股 5%
以上股东是否存在关联关系。
（二）核查结论
经核查，我们认为公司预付款项、其他应收款主要客商除广东肇庆普邦农林产
业投资基金合伙企业（有限合伙）和北京宝盛科技有限公司为公司联营企业外均非
关联方，不存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形。
5．年报显示，你公司前 5 大客户销售额 17.53 亿元，占你公司年度销售总额
的 62.67%。请你公司：
（1）结合所处行业特点、销售模式等，对比最近三年的前五大客户变化及销
售金额，说明报告期内客户集中度较高的原因及合理性，是否与同行业可比公司存
在较大差异，你公司控股股东、实际控制人及董事、监事、高级管理人员与相关方
是否存在关联关系，你公司是否存在大客户依赖风险。
公司回复：
A.公司近三年的前五大客户情况
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PARTNERSHIP）
是否与公司控股股
2021 年收入（万 占收入总额 东、实际控制人及
客户名称
元） 比例 董监高存在关联关
系
保利发展控股集团股份有限公
100,196.63 35.83% 否
司
万科企业股份有限公司 40,838.33 14.60% 否
广州市城市建设开发有限公司 16,487.70 5.90% 否
昌吉市住房和城乡建设局 8,946.87 3.20% 否
珠海华发实业股份有限公司 8,796.21 3.15% 否
合计 175,265.74 62.67%
是否与公司控股股
2020 年收入（万 占收入总额 东、实际控制人及
客户名称
元） 比例 董监高存在关联关
系
保利发展控股集团股份有限公
94,670.03 37.25% 否
司
万科企业股份有限公司 33,696.96 13.26% 否
深圳市前海建设投资控股集团
13,847.92 5.45% 否
有限公司
佛山市高明西江新城建设开发
11,271.71 4.44% 否
有限公司
绵阳新耀实业有限公司 6,880.73 2.71% 否
合计 160,367.35 63.10%
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL
PARTNERSHIP）
是否与公司控股股
2019 年收入（万 占收入总额 东、实际控制人及
客户名称
元） 比例 董监高存在关联关
系
保利发展控股集团股份有限公
80,298.02 25.98% 否
司
万科企业股份有限公司 29,208.52 9.45% 否
郑州高新技术产业开发区管理
12,374.99 4.00% 否
委员会市政管理局
深圳市前海开发投资控股有限
9,744.44 3.15% 否
公司
广西柳州市东城投资开发集团
9,587.20 3.10% 否
有限公司
合计 141,213.18 45.69%
B.前五大客户销售额占年度销售总额比例与同行业主要上市公司对比
证券代码 证券简称 2021 年 2020 年 2019 年
002775.SZ 文科园林 75.82% 78.96% 70.81%
000010.SZ 美丽生态 66.74% 50.46% 62.04%
002663.SZ 普邦股份 62.67% 63.10% 45.69%
603359.SH 东珠生态 59.98% 46.89% 57.23%
300355.SZ 蒙草生态 43.12% 34.31% 31.73%
002310.SZ 东方园林 30.24% 18.43% 25.30%
002431.SZ 棕榈股份 27.78% 32.72% 29.55%
300197.SZ 节能铁汉 24.28% 25.40% 37.78%
002717.SZ 岭南股份 19.10% 29.87% 22.07%
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中 喜 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL
PARTNERSHIP）
证券代码 证券简称 2021 年 2020 年 2019 年
平均值 45.53% 42.24% 42.47%
近年来房企融资环境持续收紧，“三道红线”持续发力，房地产行业形势依然严
峻，低成本竞争态势加剧。受此影响，房企去杠杆、降负债已是大势所趋，叠加房
地产市场成交低迷，房企融资环境持续收紧，部分房企资金紧张，恒大、融创等多
家房企接连爆雷，信用风险危机频发，房地产行业整体规模增长受阻。公司主要收
入来自于住宅景观业务的销售模式，受房地产行业影响，公司的经营活动现金流量
净额及毛利水平呈现一定的波动态势。
为了有效应对风险，公司充分调研、审慎考虑业务风险，筛选优质低风险的业
务进行跟踪推进，并选择财政状况和资信状况较好的合作方，在一定程度上提高了
客户的集中度。相较同行业其他主要承接市政项目的公司，本公司承接地产项目的
比重更高，相对客户集中度较高。
从近三年的前五大客户情况来看，公司对主要大客户保利和万科的营收占比较
高，这两家作为有国资背景的房地产标杆企业，资金实力雄厚、信誉良好，公司与
他们形成紧密的战略合作关系，有助于公司加快资金回笼效率、降低经营风险。
公司不存在向某一特定客户销售收入占收入总额比例超过 50%的情况，公司与
主要的合作方建立了稳定、长期的合作关系，并不存在大客户依赖风险。
（2）说明截至报告期末前五大客户的应收账款情况，包括但不限于余额、账
龄、回款情况，并结合相关客户的资信情况及履约意愿，说明相关应收账款坏账准
备计提是否充分合理。
公司回复：
截至报告期末前五大客户应收账款情况：
单位：万元
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PARTNERSHIP）
应收账款期 2022 年 1-5 期末坏账准 客户履
客户名称 回款比例 账龄情况 客户资信情况
末余额 月回款金额 备 约意愿
保利发展控股
1 年内占 79%，1- 客户信用等级
集团股份有限 31,372.50 20,961.36 66.81% 2,491.04 良好
2 年内 13% AAA
公司
1 年内占 78%，1-
万科企业股份 2 年内 6%,2-3 年 客户信用等级
17,392.90 9,395.29 54.02% 2,302.13 良好
有限公司 占 6%,5 年以上占 AAA
7%
广州市城市建
1 年内占 95%，1- 客户信用等级
设开发有限公 1,227.46 1,170.60 95.37% 67.14 良好
2 年内 3% AAA
司
政府部门，相
昌吉市住房和
2,261.67 - 0.00% 113.08 1 年内 关合同纳入财 良好
城乡建设局
政预算
珠海华发实业 1 年内占 75%，1- 客户信用等级
1,625.32 782.67 48.15% 101.49 良好
股份有限公司 2 年内 25% AAA
合计 53,879.85 32,309.91 59.97% 5,074.88
公司前五大客户均具有良好的资信和履约意愿，除昌吉市住房和城乡建设局属
于政府部门付款周期较长外，前五大客户 2022 年 1－5 月总体回款比例达到 59.97%，
基本符合预期。公司对相关应收账款坏账准备计提符合企业会计准则的相关规定，
应收账款坏账准备计提是充分合理的。
年审会计师意见：
（一）核查程序
1、核查前五大客户的合同、进度确认单和结算单，对前五大客户相关的工程
进行了实地监盘；
2、通过执行函证程序、检查记账凭证和发票以及检查期后回款等确认前五大
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL
PARTNERSHIP）
客户账龄、余额并与账面进行核对；
3、通过企查查、中国裁判文书网查询了前五大客户的经营及诉讼情况，前五
大客户属于上市公司的，通过查阅上市公司年报了解其资信情况；
4、对于账龄时间长的应收账款，我们与管理层进行了沟通，了解账龄时间长
的原因以及管理层对于其可回收性的评估；
5、获取公司前五大客户应收账款坏账准备计提过程，执行重新计算程序，复
核管理层评估结果的准确性。
（二）核查结论
经核查，我们认为公司应收账款前五大客户坏账准备计提符合公司会计政策与
企业会计准则的相关规定，坏账准备计提充分合理。
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二二年六月十日
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