四川国光农化股份有限公司                               会计核算管理制度


                        四川国光农化股份有限公司
                                  会计核算管理制度


                                     第一章 总则

    第一条 为了规范和加强公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企
业会计准则》等相关法律法规制定本制度。
    第二条 本制度适用于公司本部、全资子（孙）公司、控股子（孙）公司。
    第三条 本制度所称的会计核算，是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、
记录和报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账,为相关会计信息
使用者提供决策所需的会计信息。

                          第二章 重要会计政策及会计估计

    第四条 会计期间
    自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
    第五条 营业周期
    本公司按照“存货周转天数+应收账款周转天数”计算营业周期。报告期本公司
以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动划分标准。
    第六条 记账本位币
    以人民币为记账本位币。
    第七条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
    本公司作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按
被合并方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付
的合并对价账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
    在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收
购日以公允价值计量。合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而支
付的现金或非现金资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及
在企业合并中发生的各项直接相关费用之和（通过多次交易分步实现的企业合并，
其合并成本为每一单项交易的成本之和）。合并成本大于合并中取得的被购买方可
      四川国光农化股份有限公司                             会计核算管理制度

辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买
方可辨认净资产公允价值份额的，首先对合并中取得的各项可辨认资产、负债及或
有负债的公允价值、以及合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值
进行复核，经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的，将其差额计入合并当期营业外收入。
    第八条 合并财务报表的编制方法
    本公司将能够实施控制的全部子公司纳入合并范围。子公司采取的会计政策与
本公司不一致时，已按照本公司的会计政策调整后进行合并。若子公司的会计期间
与本公司不一致，按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整。
    本公司并购同一控制下的子公司采用权益结合法处理，将财务报表期初至合并
日所发生的收入、费用和利润纳入合并利润表，按合并日被合并方所有者权益在最
终控制方合并财务报表中的账面价值的份额计量。并购非同一控制下的子公司，采
用购买法进行会计处理，自控制子公司之日起合并该子公司的会计报表，按公允价
值计量购买子公司的可辨认资产、负债。
    在将本公司与子公司之间、子公司相互之间的投资、内部往来、内部交易的未
实现损益等全部抵销的基础上，逐项合并，并计算少数股东权益。同时从合并报表
整体角度对特殊交易进行调整。
    少数股东权益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司所有者
权益中的份额。
    第九条 合营安排分类及共同经营会计处理方法
    本公司的合营安排包括共同经营和合营企业。对于共同经营项目,本公司作为
共同经营中的合营方确认单独持有的资产和承担的负债，以及按份额确认持有的资
产和承担的负债，根据相关约定单独或按份额确认相关的收入和费用。与共同经营
发生购买、销售不构成业务的资产交易的，仅确认因该交易产生的损益中归属于共
同经营其他参与方的部分。
    第十条 现金及现金等价物的确定标准
    本公司的现金是指：公司持有的库存现金以及随时可以支付的存款；现金等价
物是指：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。
    第十一条 外币业务和外币报表折算
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

    （一）外币交易
    本公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或实际情况）将外币金额折算为人
民币金额。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为
人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币
专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。
    （二）外币财务报表的折算
    外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的
收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或实际情况）折算。上述折算产生
的外币报表折算差额，在其他综合收益项目中列示。外币现金流量采用现金流量发
生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
    第十二条 金融工具
    （一）金融工具的确认
    公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。
    （二）金融资产
    1、金融资产的分类
    公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资
产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
    （1）以摊余成本计量的金融资产
    此类金融资产应同时满足：公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流
量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金
和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
    此类金融资产主要包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、债权投
资和长期应收款等。
    （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
    此类金融资产应同时满足：公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金
流量为目标又以出售该金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期
产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

    公司在初始确认时将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产。
    对于分类为此类金融资产的债权投资列示为其他债权投资，自资产负债表日起
一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含
一年)的列示为其他流动资产。
    （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
    除以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
金融资产以外，公司将其他金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产。
    公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资
产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
    公司在非同一控制下的投资中（未形成企业合并）确认的或有对价构成金融资
产的，参照企业合并的相关规定，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产。
    在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，公司可以将金融资产指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。
    此类金融资产自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为
其他非流动金融资产。
    2、金融资产的计量
    （1）初始计量
    金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，
相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考
虑重大融资成分的应收账款或应收票据，公司按照预期有权收取的对价金额作为初
始确认金额。
    （2）后续计量
    金融资产的后续计量取决于其分类：
    对于以摊余成本计量的金融资产，公司按照实际利率法确认利息收入。
    对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公司将权益工具
      四川国光农化股份有限公司                             会计核算管理制度

的股利收入（明确作为投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益，其他相
关的利得和损失（包括汇兑损益）计入其他综合收益；将债务工具的减值损失或利
得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益，公允价值计量变动
计入其他综合收益。
    对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公司将其公允价值变
动计入当期损益。
    （三）金融资产的减值
    公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的债务工具投资以预期信用损失为基础确认损失准备。信用损失，是指公司按
照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流
量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于购买或源生的已发生信用减值
的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
    公司在评估预期信用损失时，根据历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信
用损失。
    公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如
果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，公司按照相当于未来 12 个
月内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；
如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公
司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和
实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段，公司按
照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照摊余成本和实际
利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，公司假设
其信用风险自初始确认后未显著增加。
    （四）金融资产的转移和终止确认
    公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确
认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转
移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留
金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融
         四川国光农化股份有限公司                            会计核算管理制度

资产控制的，终止确认该金融资产；未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所
转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资终止确认时，其账
面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的
差额，计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原
直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。
       （五）金融负债
    1、金融负债分类、确认依据和计量方法
    金融负债分为：以摊余成本计量的金融负债；以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融负债。
    公司的金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付账款、其他应付
款等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实
际利率法进行后续计量。
    2、金融负债终止确认条件
    当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，公司终止确认该金融负债或义
务已解除的部分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损
益。
       第十三条 应收票据
    该项目仅反映以摊余成本计量的、公司因销售商品和提供服务而收到的承兑票
据。公司因销售商品和提供服务而收到的银行承兑票据，既以收取合同现金流为目
的，又以背书转让（终止确认）为目的，应当以公允价值计量，在“应收款项融资”
列报。
    公司对应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准
备，公司无法根据应收票据的历史信用损失经验确定预期损失率的，参照相应账龄
段的应收账款预期损失率作为确定基础，应收票据的账龄应将其前期作为应收账款
的账龄连续计算。
       第十四条 应收账款
    公司的应收账款以收取合同现金流为目的，以摊余成本计量。
    公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内
         四川国光农化股份有限公司                            会计核算管理制度

的预期信用损失金额计量其损失准备。预期信用损失率以账龄组合为基础（若客户
类型、地区等因素显著影响账龄的，可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁
徙率、GDP 和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用
损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。
    第十五条 应收款项融资
    该项目反映以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账
款等。
    公司银行承兑票据，既以收取合同现金流为目的，又以背书转让为目的，故作
为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在本项目列报。
    第十六条 其他应收款
    其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法，公司的其他应收款以
收取合同现金流为目的，以摊余成本计量。
    公司对于信用风险自初始确认后显著增加的其他应收款，按照相当于整个存续
期内的预期信用损失计提坏账准备。其中，信用风险自初始确认后显著增加以是否
逾期超过 30 天为判断标准。
    公司对于信用风险自初始确认后未显著增加的（未逾期、逾期未超过 30 天等）
其他应收款，按照相当于未来 12 个月内的预期信用损失计提坏账准备。
    第十七条 存货
    （一）存货的分类
    本公司存货主要包括：原材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品、库存
商品等。
    （二）存货计价方法和摊销方法
    产成品、半成品和在产品成本包括原材料、包装物、直接人工、其他直接成本
以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本。各类存货的购入与入库按实
际成本计价；低值易耗品在领用时一次性摊销，其他各类存货发出时按加权平均法
计价。
    （三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
    期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈
旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值
      四川国光农化股份有限公司                                会计核算管理制度

低于成本（按个别/分类）的差额计提存货跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，
以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售
合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持
有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售
价格为基础计算。
    以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内
转回，转回的金额计入当期损益。
    存货的盘存制度：永续盘存制。
    第十八条 持有待售资产
    同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售： 一是企业已经就处置
该非流动资产作出决议； 二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三
是该项转让将在一年内完成。
    第十九条 长期股权投资
    （一）初始投资成本
    1、合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：
    属同一控制下的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财
务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资投资
成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值以及发行股份(以发行
权益性证券作为合并对价的情况下)面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积
不足冲减的，调整留存收益。
    属非同一控制下的，投资成本包括在购买日为取得对被投资企业的控制权而付
出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为合并对价发行
的权益性证券或债务性证券的交易费用。为企业合并发生的审计、法律服务、评估
咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
    在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果
估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也将其计入
投资成本。
    通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，区分个别财务报表和合并财
务报表进行相关会计处理：
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

    （1）在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与
购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购
买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益
（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投
资收益。
    （2）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权
在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收
益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合
收益转为购买日所属当期投资收益。
    2、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照
下列规定确定其投资成本：
    以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投
资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
    以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为
投资成本。
    通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其投资成本按所取得的长期股权
投资公允价值加上所支付的补价（或减去收到的补价）和应支付的相关税费，作为
投资成本。
    通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照所取得的长期股权投资公
允价值确认。
    3、企业无论以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包
含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目单独
核算，不构成取得长期股权投资的投资成本。
    （二）后续计量及收益确认方法
    1、公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，投资
收益于被投资单位宣派现金股利或利润时确认。追加或收回投资应当调整长期股权
投资的成本。
    2、公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算，当期投资损益
以应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益份额计算确定。但是公司对通过
      四川国光农化股份有限公司                               会计核算管理制度

风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的
联营企业的权益性投资，选择以公允价值计量且其变动计入损益。
    公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项
可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于被
投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计
入所有者权益。本公司在确认被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面
价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但合同约
定负有承担额外损失义务的除外。如果被投资单位以后各年实现净利润，本公司在
计算的收益分享额弥补未确认的亏损分担额以后，恢复确认收益分享额。
    公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的其他综合收益的份额，确认其他
综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。
    公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其
他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
    公司能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，将其子公司纳入
合并财务报表的范围。
    （三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
    按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要
财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投
资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资
单位施加重大影响。
    （四）长期投资减值准备的确认标准和计提方法
    期末时，若长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致
其可收回金额低于长期投资的账面价值，则按单项长期投资可收回金额低于账面价
值的差额计提长期投资减值准备。
    第二十条 固定资产
    （一）确认条件
    本公司将为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一
个会计年度的资产确认为固定资产。固定资产按照成本进行初始计量。对弃置时预
      四川国光农化股份有限公司                                会计核算管理制度

计将产生较大费用的固定资产，预计弃置费用，并将其现值记入固定资产成本。购
买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产
的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差
额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
    (二)折旧方法


    类别           折旧方法      折旧年限   残值率         年折旧率
房屋建筑物    年限平均法         20 年          5%            4.75%
机器设备      年限平均法         5-10 年        5%         9.50%-19.00%

运输设备      年限平均法         4-5 年         5%     19.00%-23.75%

其他设备      年限平均法         3年            5%           31.67%

    第二十一条 在建工程
    在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利息
支出、汇兑损益核算反映工程成本，以所购建的固定资产达到预定可使用状态作为
在建工程结转为固定资产的时点。
    第二十二条 借款费用
    借款初始取得时按成本入账，取得后采用实际利率法，以摊余成本计量。借款
费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可
使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。除此之外，借款费用
确认为当期费用。
    为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实
际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂
时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。
    为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支
出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算
确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计
算确定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化
率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。
    第二十三条 使用权资产
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

    参见本制度中第三十四条“租赁”中的相关内容。
    第二十四条 无形资产
    （一） 计价方法、使用寿命、减值测试
    无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账。购买无形资产的价款超过正常
信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为
基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化
的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
    使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年
限内采用直线法进行摊销。
    对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判断：
    1、来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性
权利或其他法定权利的期限；
    2、合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约
不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命
的，本公司综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
    按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资
产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
    在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，
以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。除
满足下列条件的开发阶段支出确认为无形资产外，其余确认为费用：
    1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
    2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
    3、在内部使用的，应当证明其有用性；
    4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有
能力使用或出售该无形资产；
    5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
    研究阶段的支出在发生时计入当期费用。
    期末，逐项检查无形资产，对于已被其他新技术所代替，使其为企业创造经济
利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期内不会恢复的无形资
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

产，按单项预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值
损失一经确认，在以后会计期间不转回。
    （二） 内部研究开发支出会计政策
    本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
    研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
    开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的
开发阶段的支出计入当期损益：
    1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
    2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
    3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存
在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
    4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有
能力使用或出售该无形资产；
    5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无法区分研究阶段支出
和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。无法区分研究阶段支出
和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
    第二十五条 长期资产减值
    本公司于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命
确定的无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可能发生了减值，
本公司将进行减值测试，对商誉和受益年限不确定的无形资产，无论是否存在减值
迹象，每期末均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额进行测试的，以该资
产所属的资产组或资产组组合为基础测试。
    减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，
上述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。资产的可收回金额是指
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间
的较高者。
    出现减值的迹象如下：
    （一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使
用而预计的下跌；
      四川国光农化股份有限公司                               会计核算管理制度

    （二）本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当
期或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；
    （三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计
算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
    （四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
    （五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
    （六）本公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，
如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）
预计金额等；
    （七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
    第二十六条 合同负债
    合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业
在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收
取合同对价的权利，则本公司在客户实际支付款项与到期应支付款项熟早时点，将
该已收或应收的款项列示为合同负债。
    第二十七条 职工薪酬
    （一） 短期薪酬的会计处理方法
    职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式
的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福
利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，
也属于职工薪酬。根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”
项目和“长期应付职工薪酬”项目。
    本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的
基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住
房公积金，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工
提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，
则该负债将以折现后的金额计量。
    （二） 离职后福利的会计处理方法
    离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是
      四川国光农化股份有限公司                                会计核算管理制度

指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；
设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
    设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等。在职工提供服务的会计期间，
根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
    对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期
累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包
括下列组成部分：
    1、服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当
期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过
去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益
计划义务现值的增加或减少。
    2、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定
受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。
    3、重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。
    除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第 1
和 2 项计入当期损益；第 3 项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，
但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。
    （三） 辞退福利的会计处理方法
    本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪
酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议
所提供的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工
停止提供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等
一次性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照
离职后福利处理。
    第二十八条 租赁负债
    参见本制度中第三十四条“租赁”中的相关内容。
    第二十九条 预计负债
    本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是企业
      四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可
靠地计量。
    待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条件的，确认为
预计负债。
    本公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等）满足上述
条件，确认为预计负债。
    第三十条 股份支付
    （一）股份支付的种类
    股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益
工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算
的股份支付。
    1、以权益结算的股份支付用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以
授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的
服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量
的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用。在授予后立即可行权时，
在授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积。用以换取其他方服务的权益结
算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得
日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允
价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本
或费用，相应增加股东权益。
    2、以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确
定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，
相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等
待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负
债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。在相关负
债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计
入当期损益。
    （二）权益工具公允价值的确定方法
    本公司授予的限制性股票的公允价值系以授予日的股票收盘价格减去授予价
         四川国光农化股份有限公司                           会计核算管理制度

格确定。
    （三）确认可行权权益工具最佳估计的依据
    在等待期内的每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续
信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。
    （四）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
    本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，
按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加
是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付
公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处
理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。在等
待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速
行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。
职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为
授予权益工具的取消处理。
    第三十一条 收入
    （一）一般原则
    本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，
按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。
    履约义务，是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。
    取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济
利益。
    本公司在合同开始日即对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，
并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是某一时点履行。满足下列条件之
一的，属于在某一时间段内履行的履约义务，本公司按照履约进度，在一段时间内
确认收入：
    1、客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
    2、客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
    3、本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期
间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
      四川国光农化股份有限公司                               会计核算管理制度

    否则，本公司在客户取得相关商品或服务控制权的时点确认收入。
    （二）具体方法
    本公司商品销售分为现销和赊销两大类，收入确认分别为：
    1、现销包括：对经销商的先款后货、零星客户交现金直接提货、业务员送货收
现等。这类交易收入满足如下条件为确认收入时点：在收讫货款；确认货物发出后
（以客户签字或第三方物流单位运单为准）。
    2、赊销包括：特别条款下对经销商的赊销、公司直接经办的政府采购业务、大
客户直销业务等。这类交易收入满足如下条件为确认收入时点：与客户签订销售合
同；确认货物发出后（以客户签字或第三方物流单位运单为准）。
    第三十二条 政府补助
    政府补助，指从政府无偿取得的除投入资本外的货币性资产或非货币性资产。
政府补助同时满足下列条件时予以确认：
    （一）能够满足政府补助所附条件；
    （二）能够收到政府补助。
    对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。其中，对期末有确
凿证据表明能够符合政府补助规定的相关条件且预计能够收到政府补助资金时，按
应收金额计量；否则，按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府补助，
应当按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额 1 元计量。
    （一）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
    与资产相关的政府补助，是指取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的
政府补助；除此之外，作为与收益相关的政府补助。
    与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与
资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用期限内按照合理、系
统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关
资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关
递延收益余额转入资产处置当期的损益。
    （二）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
    与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
    1、用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确
      四川国光农化股份有限公司                                会计核算管理制度

认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
    2、用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相
关成本。
    对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部
分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
    与公司日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益。与
公司日常无关的政府补助，应当计入营业外收支。
    已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进
行会计处理：
    1、初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；
    2、存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；
    3、属于其他情况的，直接计入当期损益。
    第三十三条 递延所得税资产/递延所得税负债
    （一）确认递延所得税资产的依据
    公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可
抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
    （二）确认递延所得税负债的依据
    公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。
但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影响会计利润也不影响
应纳税所得额所形成的暂时性差异。
    （三）递延所得税资产、递延所得税负债的计量
    根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用
税率发生变化的，对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除
直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负
债以外，将其影响数计入变化当期的所得税费用。
    第三十四条 租赁
    （一） 经营租赁的会计处理方法
    1、租赁的识别
    在合同开始日，本公司评估该合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方
      四川国光农化股份有限公司                                会计核算管理制度

让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同
为租赁或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的
权利，本公司评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产
生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
    2、单独租赁
    合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同分别按各项单独租赁进行会计
处理。同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：
（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；
（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。
    3、租赁期的评估
    租赁期是本公司有权使用租赁资产且不可撤销的期间。本公司有续租选择权，
即有权选择续租该资产，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还包含续租选择权
涵盖的期间。本公司有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，但合理确定
将不会行使该选择权的，租赁期包含终止租赁选择权涵盖的期间。发生本公司可控
范围内的重大事件或变化，且影响本公司是否合理确定将行使相应选择权的，本公
司对其是否合理确定将行使续租选择权、购买选择权或不行使终止租赁选择权进行
重新评估。
    4、本公司作为承租人
    本公司于租赁期开始日确认使用权资产，并按尚未支付的租赁付款额的现值确
认租赁负债。
    （1）使用权资产
    除短期租赁和低价值资产租赁外，本公司在租赁期开始日对租赁确认使用权资
产。使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括租赁负债的初始计量金额、租
赁期开始日或之前已支付的租赁付款额、初始直接费用、为拆卸及移除租赁资产、
复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本，
不包括属于为生产存货而发生的成本等，并扣除已收到的租赁激励。
    本公司后续采用年限平均法对使用权资产计提折旧。本公司能够合理确定租赁
期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；若无法合
理确定租赁期届满时是否能够取得租赁资产所有权，则在租赁期与租赁资产剩余使
      四川国光农化股份有限公司                             会计核算管理制度

用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
    本公司按照附注“长期资产减值”的相关规定来确定使用权资产是否已发生减
值并进行会计处理。
    （2）租赁负债
    除短期租赁和低价值资产租赁外，本公司在租赁期开始日按照该日尚未支付的
租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，本公司
采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用增量借款利率作为
折现率。
    租赁付款额包括固定付款额，以及在合理确定将行使购买选择权或终止租赁选
择权的情况下需支付的款项等。按销售额的一定比例确定的可变租金不纳入租赁付
款额，在实际发生时计入当期损益。
    租赁期开始日后，本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期
间的利息费用，并计入当期损益或相关资产成本。
    在租赁期开始日后，因租赁期变化或购买选择权的评估结果发生变化的，本公
司按变动后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债，并调整相
应的使用权资产，若使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调
减的，本公司将差额计入当期损益。
    （3）短期租赁和低价值租赁
    对于租赁期不超过 12 个月的短期租赁和单项资产全新时价值较低的低价值资
产租赁，本公司将相关租金支出在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相
关资产成本。
    （4）租赁变更
    租赁发生变更且同时符合下列条件时，本公司将其作为一项单独租赁进行会计
处理：①该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；②
增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
    当租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理时，本公司在租赁变更生效日重
新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，重新计量
租赁负债。租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，本公司相应调减使用权资
产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其
      四川国光农化股份有限公司                             会计核算管理制度

他租赁变更导致租赁负债重新计量的，本公司相应调整使用权资产的账面价值。
    5、本公司作为出租人
    租赁开始日实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租
赁为融资租赁，其他的租赁为经营租赁。
    （1）作为经营租赁出租人
    在租赁期内各个期间，本公司采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租金
收入。本公司发生的与经营租赁有关的初始直接费用于发生时予以资本化，在租赁
期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。
    （2）租赁变更
    经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处
理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
    6、转租赁
    本公司作为转租出租人时，基于原租赁产生的使用权资产，而不是原租赁的标
的资产，对转租赁进行分类。如果原租赁为短期租赁且本公司选择对原租赁应用上
述短期租赁的简化处理，本公司将该转租赁分类为经营租赁。
    7、售后租回
    （1）本公司作为卖方（承租人）
    本公司按照收入确认的规定评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销
售。售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时
确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照金融工具的规定对该金融负债进行会
计处理。该资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权
有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认
相关利得或损失。
    （2）本公司作为买方（出租人）
    售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司不确认被转让资产，但确认
一项与转让收入等额的金融资产，并按照金融工具的规定对该金融资产进行会计处
理。该资产转让属于销售的，本公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行
会计处理，并对资产出租进行会计处理。
    （二）融资租赁的会计处理方法
         四川国光农化股份有限公司                             会计核算管理制度

    （1）作为融资租赁承租人
    会计处理与作为经营租赁承租人的会计处理方法一致。
    （2）作为融资租赁出租人
    在租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租
赁资产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，以租赁投资净额作为应收融资
租赁款的入账价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收
款额按照租赁内含利率折现的现值之和。
    本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。本公
司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁收款额应当在实际发生时计入当期
损益。
    融资租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该变更作为一项单独租赁
进行会计处理：A.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
B.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
    融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对
变更后的租赁进行处理：A.假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租
赁的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁
变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；B.假如变更在租赁开始日
生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照附注“金融工具确认和计量”中
关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。

                        第三章 其他重要的会计政策和会计估计

    第三十五条 利润分配政策
    根据《公司法》和公司章程，净利润分配顺序及比例如下：
    （一）弥补上年亏损；
    （二）提取法定盈余公积金：按净利润 10％提取；
    （三）提取任意盈余公积金：按股东会决议提取；
    （四）支付普通股股利：按股东会决议分配。

                                    第四章 监督检查

    第三十六条 公司财务负责人负责监督、指导、管理会计核算工作。会计人员根
         四川国光农化股份有限公司                              会计核算管理制度

据发生的业务审核原始凭证，编制会计凭证，主管会计对会计凭证进行审核。
       第三十七条 为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，对账簿和账户所记录的有
关数据加以检查和核对。通过对账工作，检查账簿记录内容是否完整，有无错记或
漏记，总分类账与明细分类账数字是否相等，以做到账证相符、账账相符、账实相
符。月终账务核对清楚后，进行结账。
       第三十八条 当会计政策和重大会计估计需要调整和变更时，财务部根据《企业
会计准则》的要求提出调整和变更申请。公司财务总监对调整和变更事项进行审核，
经过董事会审议后，发布执行。
       第三十九条 公司审计部对财务部执行会计核算管理制度的情况进行监督检查，
检查过程中发现的相关问题应向财务部提出书面建议，以便及时采取纠正和完善措
施。

                                    第五章 附则

       第四十条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规、规范性文件和《公司章
程》的规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的规定不
一致的，以有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的规定为准。
       第四十一条 本制度由董事会负责解释和修订，自董事会审议通过之日起施行。