证券代码：002781 证券简称：*ST 奇信 公告编号：2022-089
江西奇信集团股份有限公司
关于 2021 年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
江西奇信集团股份有限公司（以下简称“公司”）董事会于 2022 年 5 月 10
日收到深圳证券交易所上市公司管理一部《关于对江西奇信集团股份有限公司
2021 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第 228 号）（以下简称“问
询函”），现将问询函问题回复公告如下：
1、天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“天职所”)对你公司
2021 年度财务报告出具了带与持续经营相关的重大不确定性段落的保留意见审
计报告，形成保留意见的基础包括非经营性资金大额流出、子公司北京英豪部分
事项审计受限、未对部分应收账款及合同资产获取充分适当的审计证据及被中
国证监会立案调查。此外，天职所审计报告“与持续经营相关的重大不确定性”
专项说明部分提到，公司在财务报表“附注二、财务报表的编制基础之(二)持续
经营”中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑
的事项或情况仍然存在重大不确定性。
请天职所：
（1）补充披露保留事项的形成过程及原因，保留事项对公司财务状况、经营
成果和现金流量可能的影响金额，已经执行的主要审计程序及已经获取的主要
审计证据，无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取
替代程序的原因及合理性。
天职所回复：
我们对奇信股份 2021 年度财务报表审计出具了带与持续经营相关的重大不
确定性段落的保留意见审计报告，形成保留意见的基础包括非经营性资金大额流
出、子公司北京英豪部分事项审计受限、未对部分应收账款及合同资产获取充分
适当的审计证据及被中国证监会立案调查。具体说明如下：
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(一)疑似非经营性资金占用
形成过程及原因：奇信股份于 2021 年 1 月 1 日向深圳市达欣贸易有限公司
（以下简称“达欣贸易”）转账了人民币 8,000.00 万元及 5,087.50 万元两笔款
项，合计 13,087.50 万元，2021 年 12 月 31 日上述款项尚未归还，原实际控制
人关联人疑似非经营性资金占用 13,087.50 万元。大额资金流出事项发生后，奇
信股份成立调查领导小组启动自查，并于 2022 年 1 月 23 日向新余市公安局报
案，新余市公安局已于 2022 年 3 月 15 日立案侦查。
保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额：由于我们
未能对保留意见涉及事项获取充分、适当的审计证据，无法确定保留意见涉及事
项对奇信股份报告期财务状况和经营成果可能的影响金额。该事项仅涉及其他应
收款，对财务报表的影响金额可能高于合并财务报表整体重要性水平，对财务报
表影响重大，但仅限于特定要素、账户或项目产生部分影响。
已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据：A.获取并检查了相应
的银行流水及审批单；B.获取并检查了达欣贸易与奇信股份发生收付款相关的资
料，并对相应的收付款项进行延伸审计，检查延伸之后的相关单位的银行流水；
C.对原实控人进行了访谈，详细了解与达欣贸易款项收支的相关事项。对达欣贸
易的股东进行了访谈，并对达欣贸易发了企业询证函，未能取得回函；D.对与相
关款项收支的经办人员进行了访谈；E.查询达欣贸易等单位的工商背景信息、与
原实控人和达欣贸易访谈、与新余公安局进行了解，判断达欣贸易与奇信股份是
否存在关联方关系。
无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程
序的原因及合理性：截止审计报告日，奇信股份、新余公安局、深圳证监局均在
调查过程中，尚未有调查结论。我们对上述疑似非经营性资金占用及其他相关资
金收支执行了检查相应的银行流水、收付款相关的资料，对相关公司和人员进行
访谈，以及函证等审计程序，从已经获得的银行流水和收付款相关资料，我们无
法判断公司支付给其他关联方达欣贸易该款项的性质和商业合理性，因此我们对
该事项在审计报告中予以保留。
(二)子公司部分事项审计受限
形成过程及原因：北京英豪建筑装饰设计工程有限公司（以下简称北京英豪）
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系奇信股份的全资子公司，主营建筑装饰业务，本期营业收入 7,355.53 万元、
净利润为-1,016.83 万元，期末资产总额 24,106.50 万元、净资产 8,493.77 万
元。北京英豪本期营业收入占合并营业收入的比例为 5.06%。北京英豪主营建筑
装饰业务，按照已经完成的工作量确认营业收入，与甲方确认的工程量单、成本
分析表是与收入确认、营业成本的计量非常重要的依据，我们在检查收入和营业
成本确认、计量的依据时，无法获取并检查上述资料，无法判断收入、营业成本
确认和计量是否可靠、准确。同时，北京英豪未能准确提供企业询证函收件人姓
名、电话和地址，未能准确提供工程项目现场的准确联系人姓名、电话和地址，
我们无法执行对客户、供应商的函证程序，无法执行对工程施工项目现场的观察
和走访程序。
保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额：北京英豪
是奇信股份 100%持股的全资子公司，奇信股份能控制北京英豪，根据《企业会计
准则第 33 号——合并财务报表（2014 年修订）》的规定，我们认为奇信股份
将北京英豪纳入合并范围是合适的。由于我们未能对保留意见涉及事项获取充分、
适当的审计证据，我们无法对子公司北京英豪与前述事项相关的财务报表的列报
做出准确的判断。北京英豪期末资产总额占合并资产总额的比例为 8.06%，本期
营业收入占合并营业收入的比例为 5.06%，利润总额占合并利润总额的比例为
0.64%，我们认为北京英豪属于一个非重要的组成部分，对合并报表的影响不具
有广泛性，根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无
保留意见》第八条的规定，我们对子公司北京英豪审计受限予以保留。
已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据：A.获取并检查银行对
账单，对重要的银行账户进行了函证并取得回函；B.获取并检查重要的与客户、
供应商相关的合同；C.多次向北京英豪管理层提出要求提供与甲方确认的工程量
单、成本分析表、函证的收件人准确信息（姓名、电话和地址）和工程施工项目
的现场联系人信息（姓名、电话和地址），均未能取得相应的资料；D.查询重要
的客户和供应商的工商背景信息，判断与奇信股份和北京英豪是否存在关联关系；
E.对重要的业务流程进行了解和有效性进行测试。
无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程
序的原因及合理性：由于受到上述限制，我们在对子公司北京英豪营业收入、营
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业成本相关报表项目审计时，无法执行必要的检查、往来函证、存货监盘和现场
观察走访等审计程序，我们执行了检查与收入、营业成本相关的会计凭证和后附
的原始凭证等替代程序，仍然不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，
我们无法对子公司北京英豪与前述事项相关的财务报表的列报做出准确的判断。
因此，我们对该事项在审计报告中予以保留。
（三）应收账款和合同资产
形成过程及原因：期末应收账款和合同资产余额合计 334,102.10 万元、坏
账准备 139,105.83 万元。按照审计准则的要求，我们对奇信股份进行了风险评
估，设计并执行了函证程序。由于奇信股份于 2020 年底更换了实际控制人和管
理层，现任管理层入驻奇信股份后，对历史业务进行了自查和梳理，对于未回函
的部分我们执行了替代审计程序。但是上述未回函的应收账款中，其中应收账款
和合同资产余额 41,808.86 万元、对应的坏账准备 11,471.59 万元，我们无合适
的替代审计程序可以执行，或者执行的替代审计程序后，还是不能取得这部分应
收账款和合同资产相关的直接支持性依据或者外部证据，我们不能判断这部分应
收账款和合同资产在资产负债表日是否准确计量。
保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额：由于我们
未能对保留意见涉及事项获取充分、适当的审计证据，无法确定保留意见涉及事
项对奇信股份报告期财务状况和经营成果可能的影响金额。
已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据：A.对工程承接与结算
流程进行了解和有效性测试；B.对客户的工商背景信息进行查询，判断客户是否
与奇信股份存在关联方关系及商业合理性；C.取得并检查工程施工合同、中标通
知书、与客户确认的工程量或者结算书；D.对重要的客户和施工项目进行函证，
对回函相符和回函不符经调整相符之外的项目，执行替代审计程序，包括检查与
客户确认的工程量、结算单和竣工决算资料等；E.对部分项目进行现场观察走访，
由于疫情等原因不能去现场观察和走访的采取视频访谈的形式进行，对工程施工
项目的进度、整体造价等情况与甲方、监理进行访谈，对现场的施工情况进行观
察；F.取得并检查奇信股份对客户的诉讼资料，分析与之相关的应收账款和合同
资产的存在及是否存在减值；G.检查应收账款和合同资产减值的会计估计，分析
其合理性，并对坏账准备的计提进行整体复核和重新计算；H.检查奇信股份工程
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管理中心和应收账款清查小组对应收账款和合同资产清查的资料，包括与内部承
包人内部核对、与客户对账和沟通等资料；I.检查期后回款情况，分析是否为已
结算款项或者预收款项。
无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程
序的原因及合理性：由于保留事项涉及的应收账款和合同资产，未回函和未现场
（含视频）走访观察的项目，执行了检查与客户确认的工程量确认资料、与内部
承包人和客户对账核对的资料、与客户诉讼的资料、期后回款检查等替代审计程
序之后，我们仍然无法对与前述部分应收账款和合同资产的列报做出准确的判断。
（四）被中国证监会立案调查
形成过程及原因：因涉嫌信息披露违法违规，奇信股份于 2022 年 3 月 31 日
收到中国证券监督管理委员会的《立案告知书》（编号：证监立案字 00720224
号），正在接受立案调查。
保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额：截至审计
报告日，奇信股份尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，
我们无法判断立案调查的结果，也无法判断立案调查对财务报表可能产生的影响。
已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据：获取并检查《关于收
到中国证券监督管理委员会立案告知书的公告》，获取并检查立案告知书。
无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程
序的原因及合理性：截至审计报告日，奇信股份尚未收到中国证监会就上述立案
调查事项的结论性意见或决定，我们无法执行替代程序判断立案调查的结果，也
无法判断立案调查对财务报表可能产生的影响。因此，我们对该事项在审计报告
中予以保留。
（2）逐项对照《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非
无保留意见》第五条规定的对财务报表的影响具有广泛性的情形，说明保留意见
涉及事项对财务报表的影响不具有广泛性的判断依据及合理性，是否存在以保
留意见代替否定意见、无法表示意见的情形。
天职所回复：
《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》
第五条：广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或
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者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可
能产生的影响。根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包
括下列方面：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）
虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目
是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响对财
务报表使用者理解财务报表至关重要。
我们对奇信股份 2021 年度财务报表审计出具了保留意见的审计报告，保留
事项包括疑似非经营性资金占用、子公司部分事项审计受限、应收账款和合同资
产、被中国证监会立案调查，我们认为上述事项对 2021 年度的财务报表的影响
不具有广泛性。（一）疑似非经营性资金占用涉及其他应收款余额 1.30 亿元；
北京英豪期末资产总额占合并资产总额的比例为 8.06%，本期营业收入占合并营
业收入的比例为 5.06%，利润总额占合并利润总额的比例为 0.64%，我们认为北
京英豪属于一个非重要的组成部分，对合并报表的影响不具有广泛性；应收账款
和合同资产审计受限的范围仅影响应收账款和合同资产，保留的应收账款和合同
资产余额为余额 41,808.86 万元、对应的坏账准备 11,471.59 万元，余额占合并
财务报表应收账款和合同资产余额的比例为 12.51%、对应的坏账准备占比为
8.25%，占比均较小；公司 2022 年 3 月被中国证监会立案调查，公司进行了积极
的自查，并对需要更正的相关事项进行调整和整改，但依然可能存在对信息披露
产生影响的事项。（二）由于本期财务报表的净资产为负数、净利润为巨额亏损，
前述四个保留事项基本不会影响盈亏性质变化、净资产正负性质的变化，保留事
项涉及的金额占资产负债表或利润表的比重未达到特别重大程度，认为保留事项
涉及金额不构成财务报表的主要组成部分。（三）前述四个保留事项均在财务报
表及其附注进行了充分披露，不构成财务报表使用者理解财务报表产生实质性影
响。
通过对上述四个保留事项的逐项分析后，我们认为 2021 年度财务报表审计
报告的保留事项对 2021 年度的财务报表的影响重大但不具有广泛性，我们发表
保留意见是合适的。
（3）详细说明认为公司持续经营能力存在重大不确定性，但公司财务报表
编制基础是仍以持续经营为假设的原因及合理性，是否符合相关会计准则的规
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定，该事项不影响已发表的审计意见的判断依据，并在此基础上说明审计意见是
否客观、谨慎，是否符合《监管规则适用指引—审计类第 1 号》的有关规定。
天职所回复：
奇信股份 2021 年度归属于母公司股东的净利润为-17.48 亿元，2021 年 12
月 31 日归属于母公司的净资产为-2.32 亿元，2021 年 12 月 31 日资产负债率为
108.11%。奇信股份对持续经营假设进行了评估，并且有充分的改善措施，公司
控股股东也会在业务和财务上给予支持，因此我们认为奇信股份编制 2021 年度
财务报表时运用持续经营假设是恰当的，但存在重大不确定性，财务报表附注对
重大不确定性作出了充分披露，从而我们出具了带与持续经营相关的重大不确定
性段落的保留意见审计报告。
根据《监管规则适用指引—审计类第 1 号》的监管要求，奇信股份持续经营
存在重大不确定性，我们已对以下事项形成了恰当的审计结论：
(一)管理层已对持续经营能力作出初步评估，管理层认为持续经营假设依然
是合适的，我们取得了管理层关于持续经营重大不确定的改善措施，包括：1、
积极开拓江西市场。2020 年 9 月，新余市国资委成为奇信股份新的实际控制人。
2021 年 12 月，公司完成工商注册迁址，正式成为注册于新余市的一家国有控股
上市公司。同时，公司也是目前江西省唯一一家装饰装修类国有上市公司，公司
将抓住机遇，积极开拓江西市场，争取为江西的经济发展贡献一份力量。2、持
续拓展房建总承包业务。截至 2021 年 12 月 31 日，公司下属全资子公司奇信建
工近两年已中标房建总承包业务约 10 亿元。在装饰装修业务大幅下滑的情况下，
给予一定的业绩支撑。公司将利用国有平台优势，积极开拓房建总承包业务，扩
大市场份额，为公司持续贡献收益。3、加强应收账款回收力度。公司账面资产
65%左右集中于应收账款及合同资产，受行业整体下滑影响，应收账款近年来回
收不够理想。公司未来将继续加强回收力度，包括但不限于利用司法及公安等手
段。4、盘活、变现闲置资产。公司持有大量固定资产，包括惠州奇信名下物业，
公司名下江南名苑、布吉厂房、全国各地商业办公楼以及部分以房抵款的房产。
未来公司将进一步盘点上述资产，盘活、变现部分闲置资产，回笼现金，减轻融
资压力，提高资金利用率。
（二）我们对持续经营假设执行的程序主要包括：A.与管理层就持续经营假
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设进行讨论，并评价管理层对持续经营能力的评估。同时，就管理层的持续经营
能力与董事会（含审计委员会）进行沟通。B.取得控股股东新余市投资控股集团
有限公司对奇信股份业务和财务支持的说明。C.评估期后债务偿还的情况，以及
期后控股股东的财务和业务支持。D.检查财务报表附注中对持续经营能力存在重
大不确定性是否作出充分披露。通过以上主要审计程序，我们认为管理层编制财
务报表时运用持续经营假设是适当的。
（三）奇信股份在财务报表“附注二、财务报表的编制基础之（二）持续经
营”中已充分披露了持续经营能力存在重大不确定性和拟采取的改善措施。
（四）持续经营假设重大不确定性的原因是 2021 年度产生巨额亏损，从而
导致期末净资产为负数和资产负债率超过 100%。虽然奇信股份在财务报表附注
充分披露了持续经营的改善措施，但是我们认为持续经营假设还是存在重大不确
定性。我们通过执行前述审计程序后，认为持续经营假设依然是合适的，但是存
在重大不确定性。
请你公司：
（1）前期，我部针对你公司大额资金流出事项发出问询函与关注函，你公
司称上述事项仍在进一步调查中，请你公司说明截至回函日上述事项的调查进
展，包括但不限于自查进展、公安机关侦查进展、你公司对责任人的核查进展等，
你公司是否及时履行信息披露义务。
公司回复：
1、公司自查进展
公司于 2022 年 3 月 19 日披露了《关于就大额资金流出事项向公安机关报案
并收到立案告知书的进展公告》（公告编号：2022-024），公司收到新余市公安
局出具的《立案告知书》，正式启动对相关涉案人员的立案调查工作。自披露大
额资金流出事项后，公司采取了以下自查措施：
1）多次向达欣贸易、财务人员、以及法定代表人发送函件，并前往达欣贸
易注册地，实地查看达欣贸易情况，要求其归还相关款项，截至目前，款项尚未
归还；
2）约谈现任及已辞职的相关财务人员，了解相关情况；
3）约谈原实际控制人了解相关情况，并督促其解决相关事项；
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4）向新余市公安局报案，并收到了相关《立案告知书》；
5）联合天职国际配合新余经侦共同核查该次大额资金流出事项。
目前上述事项仍在进一步调查过程中，待事项调查清楚后，公司将及时采取
相应措施，积极维护股东权益，特别是中小股东权益。
2、公安机关侦查进展
针对大额资金流出事项，新余市公安局于 2022 年 3 月 15 日立案侦查，据公
司向公安机关了解，截至回函日，上述调查工作仍在进行中，公司尚未收到公安
机关就上述调查事项的结论性意见或决定。公司将全面配合公安机关的侦查工作，
积极关注案件进展，待案件取得重大突破时及时履行信息披露义务。公司就上述
大额资金流出事项核查进展已按规定履行信息披露义务。
（2）说明未能准确提供子公司北京英豪往来函证、存货监盘和现场走访等审
计程序所需审计资料的原因及合理性。
公司回复：
经核查，子公司北京英豪未能及时提供往来函证、存货监盘和现场走访等审
计程序所需审计资料的原因及合理性如下：
1、子公司北京英豪相关建筑装修施工业务的获客途径主要是参加投标及直
接与工程发包方协商沟通确认项目订单，在项目承接后，在实际履行过程中、项
目结算前，可能存在增减项的情况，上述因素导致北京英豪未能完全提供部分未
结算项目对应的项目成本分析表；
2、对于部分已结算项目，因北京英豪及相关方项目部人员流动较大，公司
未及时更新相关人员的电话及地址等信息，同时，北京英豪作为项目乙方，由于
项目结算后，相关方项目部人员已经解散，再要求其配合在规定时限内回复项目
往来询证函的难度较大；
3、受子公司北京英豪及相关项目所在地疫情管控影响，未能安排存货监盘
和项目现场走访；
4、公司于 2022 年 2 月 18 日披露了《关于拟变更 2021 年度审计机构的公
告》（公告编号：2022-008），并经 2022 年 3 月 7 日召开的 2022 年第一次临时
股东大会审议通过，聘任天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）担任公司 2021
年度审计机构。由于聘任时间较晚，公司 2021 年度审计工作节奏总体较为紧张。
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上述各项因素综合导致了北京英豪未能及时提供审计所需相关资料。
（3）说明天职所未获取充分适当审计证据的部分应收账款及合同资产的具
体情况，包括但不限于客户名称、应收金额、账龄、减值计提情况以及欠款方与
你公司是否存在关联关系等；相关应收账款及合同资产是否有真实业务作为支
撑，对应收入的确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
一、天职所未获取充分适当审计证据的部分应收账款及合同资产情况
天职所未获取充分适当审计证据的部分应收账款及合同资产的具体情况如
下表所示：
单位：万元
客户 账龄 期末坏账准 是否为
期末余额
名称 1 年内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上 备余额 关联方
客户 1 908.84 - 62.41 119.1 - - 727.33 769.3 否
客户 2 1,148.44 148.27 - - - - 1,000.17 1,007.58 否
客户 3 625.62 - - - 625.62 - - 312.81 否
客户 4 538.3 - 288.93 - - 249.37 - 228.39 否
客户 5 1,247.61 - - 1,125.05 122.56 - - 398.8 否
客户 6 918.77 - 248.14 275.11 395.52 - - 305.11 否
客户 7 3,705.55 - 1,553.73 - 2,151.82 - - 1,231.28 否
客户 8 749.5 - - 380.98 368.52 - - 298.56 否
客户 9 1,551.77 - - 620.08 931.69 - - 651.87 否
客户 10 1,163.59 - 437.17 - 726.42 - - 406.93 否
客户 11 519.21 - - 519.21 - - - 155.76 否
客户 12 676.83 - - 676.83 - - - 203.05 否
客户 13 2,120.40 - - 1,201.16 919.24 - - 819.97 否
客户 14 1,624.01 - 833.17 790.84 - - - 320.57 否
客户 15 538.39 - - 512.01 - - 26.38 179.99 否
客户 16 726.04 - 81.46 541.5 103.09 - - 222.14 否
客户 17 1,264.96 - 94.36 1,170.61 - - - 360.62 否
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客户 18 1,563.72 - - 1,563.72 - - - 469.12 否
客户 19 1,095.91 - 1,095.91 - - - - 109.59 否
客户 20 957.19 - - - 957.19 - - 478.6 否
客户 21 694.81 - - 694.81 - - - 208.44 否
客户 22 819.43 - - 819.43 - - - 245.83 否
客户 23 2,001.57 73.03 1,928.54 - - - - 196.51 否
客户 24 539.77 - 539.77 - - - - 53.98 否
客户 25 1,734.37 - - 1,513.22 221.16 - - 564.54 否
客户 26 679.95 - 679.95 - - - - 68 否
客户 27 528.43 - 528.43 - - - - 52.84 否
客户 28 1,111.85 - 1,111.85 - - - - 111.18 否
客户 29 1,552.11 - 1,552.11 - - - - 155.21 否
客户 30 1,038.86 163.68 875.18 - - - - 95.7 否
客户 31 700 - 700 - - - - 70 否
客户 32 2,262.20 - 2,262.20 - - - - 226.22 否
客户 33 41.5 - - 41.5 - - - 12.45 否
客户 34 512.85 - 304.01 208.84 - - - 93.05 否
客户 35 689.79 - 689.79 - - - - 68.98 否
客户 36 908.67 - 908.67 - - - - 90.87 否
客户 37 1,037.00 - 1,037.00 - - - - 103.7 否
客户 38 577.27 - 577.27 - - - - 57.73 否
客户 39 593.14 - 593.14 - - - - 59.31 否
客户 40 140.64 140.64 - - - - - 7.03 否
合计 41,808.86 525.62 18,983.16 12,773.99 7,522.84 249.37 1,753.88 11,471.59 --
二、相关应收账款及合同资产是否有真实业务作为支撑,对应收入的确认是否符合《企
业会计准则》的相关规定
上述相关应收账款及合同资产在 2021 年度审计报告出具日前未回函，且因
公司办公地点更换，在搬迁过程中档案管理不善，导致部分工程结算资料缺失，
资料的完整性、连续性不足，天职所对该部分应收账款及合同资产予以了保留。
11
经公司各部门询问了解、核查资料，该部分应收账款及合同资产对应的项目是真
实业务，主要都是通过招投标等方式获取的，且都签订了施工合同，项目施工过
程中的产值资料、结算文件、竣工验收报告等大部分都是齐全的，仅有少部分缺
失，且部分函证已在审计报告日后回函。
公司对应收账款及合同资产对应收入执行的政策和方法如下：
公司工程施工合同的收入确认采用产出法，按照经确认的已完工工程量计算
完工进度，再根据完工进度及合同总收入计算应确认的应收账款、合同资产及收
入。
(1)完工进度的确认：完工进度=累计已完成工程量/合同预计总工程量
(2)当期收入、成本的确认；确定工程项目的完工进度后，根据产出法确认
和计量当期的合同收入和合同成本。
1)当期确认的合同收入=合同预计总收入×完工进度—以前会计期间累计已
确认的收入
2)当期确认的合同成本=合同预计总成本×完工进度—以前会计期间累计已
确认的成本
对于当期完成的工程项目，按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确
认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣
除以前会计期间累计已结转成本后的金额，确认为当期合同成本。
由于公司办公地点搬迁、项目人员大量流失、档案管理不善等原因，导致公
司部分工程资料缺失。通过公司对天职所保留的应收账款及合同资产涉及项目进
行核实，对上述项目的相关资料进行检查，部分项目存在竣工决算的相关资料缺
失的情况。经核查，部分项目在项目完工时尚未取得甲方认可的竣工验收报告或
结算文件，公司按照合同金额或已向甲方申报的产值计量表、结算单确认收入。
此外，通过公司与上述项目的相关员工进行核实，未发现不实情况。公司按照《企
业会计准则》的相关规定，根据已向甲方申报的产值计量表、结算单等依据确认
收入。
综上所述，该部分应收账款及合同资产均有真实业务支撑，对应收入的确认
符合《企业会计准则》的相关规定。
2、天职所对你公司出具的2021年《内部控制审核报告》显示，你公司存
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在非经营性大额资金流出、材料出入库与账务登记之间存在重大缺陷、存货管
控内部控制存在重大缺陷、成本支出与账务登记之间存在重大缺陷，请你公
司：
（1）核实并披露重要事项决议审批、关联交易决策审批、印鉴管理、资
金管理、财务管理、存货管理等内部管理制度的具体运行情况，包括相关制度
制定情况、实际执行情况，并结合内部控制缺陷的认定标准（包括定性标准与
定量标准）说明你公司财务报告内部控制重大缺陷的具体内容及事项。
公司回复：
一、内部管理制度的具体运行情况
1、内部管理制度的制订与运行情况：
经核查，公司制定的规章制度有《股东大会议事规则》《董事会议事规则》
《监事会议事规则》《董事会审计委员会工作细则》《董事会提名委员会工作细
则》《董事会薪酬与考核委员会工作细则》《董事会战略决策委员会工作细则》
《董事会秘书工作制度》《信息披露事务管理制度》《关联交易决策制度》《印
章管理办法》《财务管理制度》《货币资金管理办法》《财务管理内控手册》《采
购与存货管理内控手册》《仓库管理办法》等相关内部控制制度，对公司重要事
项决议审批、关联交易决策审批、印鉴管理、资金管理、财务管理、存货管理等
进行了明确、具体的规定。
关于重要事项决策审批方面，自 2016 年起公司对外披露了多项上市公司治
理相关制度，制定了三会议事规则，用于规范股东大会、董事会及监事会的议事
方式和决策程序，完善公司治理结构，保证公司相关经营决策机构能够依法、有
效地履行职责，提高其科学决策水平。
关于关联交易决策审批方面，公司分别于 2016 年 1 月 15 日与 2021 年 12 月
28 日对外披露了《关联交易决策制度》《防范控股股东及关联方资金占用管理办
法》以来，对于关联人及关联交易的认定、关联人报备、关联交易披露及决策程
序、关联交易定价以及防范控股股东及其他关联方资金占用作出了详尽规定。公
司高度重视关联交易的管理，严格履行关联交易决策程序，确保定价公允，相关
关联董事和关联股东进行了回避表决，审议、审批、披露程序合法合规。
关于印鉴管理方面，公司于 2016 年 9 月 30 日建立了《印章管理制度》，规
13
定印章的种类及适用范围、印章的刻制、印章的使用及管理、印章的停用及销毁
等方面。根据该制度，用印申请人需根据用印需求，线上或线下填写《印章使用
登记表》后，由部门负责人审核后，报公司相关主管领导签批后，印章管理员进
行盖章，公章使用登记表由专人保管并长期留存。
关于资金管理方面，公司于 2014 年 12 月 23 日建立了《货币资金管理办法》，
以合理保证规范公司资金管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障
企业经营活动所需资金的供给，控制公司财务风险，保障企业资金安全。明确了
分工授权及实施执行，实行由各经办部门与财务部门双线控制并最终由有权审批
机构审批的机制，经办部门各级人员按照规定的额度权限，对货币资金支出所对
应业务的真实性、合理性进行审核；同时财务部门各级人员，按照规定的额度权
限，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行审
核。
关于财务管理方面，公司于 2016 年开始建立财务管理体系，分别按《中华
人民共和国会计法》《企业会计准则》等法律法规的要求制定了适合公司的会计
制度和财务管理制度，明确了各岗位职责，并将内部控制和内部稽核的要求贯穿
其中。公司制定了《应收账款管理办法》《预算管理办法》《交通费、差旅费、
业务招待费报销管理办法》《会计档案管理实施细则》等具体财务制度。公司采
取集权型财务管理体制，会计核算由母公司集中统一指导，子公司单独设置财务
部，在业务上接受公司财务总监领导，从而在制度上减少了舞弊和差错的产生。
公司账务系统采用电算化处理，记账、复核、过账、结账、报表都有专人负责，
以保证账簿记录内容完整、数字准确。公司各类账簿和报表都由电算化系统生成，
并严格执行《企业会计准则》等有关要求。
关于存货管理方面，2014 年 11 月 19 日和 2016 年 4 月 25 日建立了《采购
与存货管理内控手册》《仓库管理办法》，规定项目部按照各材料的消耗情况定
期进行存货盘点。其中大项目的盘点时间为两个月一次，小项目为一个月一次，
盘点工作由仓库管理员负责，将盘点结果形成盘点记录，汇报至项目经理处。由
项目经理对盘点情况进行考察分析，以确保物料收发管理的准确性、完整性。
公司自上述有关制度制订以来，根据有关法规及实际情况多次进行梳理、修
订与完善。因此，公司关于重要事项决议审批、关联交易决策审批、印鉴管理、
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资金管理、财务管理、存货管理等相关的内部控制制度是相对比较健全。
2、内部管理制度的实际执行情况：
公司通过自查，于 2021 年度发现了上述重大缺陷，经核查，认为上述重大
缺陷属于制度执行中的偏差，不属于制度缺失可能导致系统性风险的事项。公司
相关管理制度未得到有效执行。公司将全面强化内部控制，全面回顾各关键控制
点的设计及执行情况，加强关键点控制，重点强化资金管理、财务管理及存货管
理等内部流程。
二、公司财务报告内部控制重大缺陷的具体内容及事项
1、公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：
（1）财务报告内部控制缺陷认定标准
①公司确定的财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷及一般缺陷评价的定量
标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷
利润总额的 2%≤错报 错报≤利润总额的
利润总额 错报≥利润总额的 5%
＜利润总额的 5% 2%
资产总额 错报≥资产总额的 5% 资产总额的 2%≤错报 错报≤利润总额的
＜资产总额的 5% 2%
②公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
缺陷类型 财务报告内控缺陷评价定性标准
（1）控制环境无效；
（2）董事、监事和高级管理人员舞弊行为；
（3）外部审计发现当期财务报告存在重大错报，公司在运
行过程中未能发现该错报；
重大缺陷
（4）已经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间后
未加以改正；
（5）公司审计委员会对内部控制的监督无法运作；
（6）其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。
单独缺陷或连同其他缺陷导致不能及时防止或发现并纠正
重要缺陷
财务报告中虽然未达到和超过重要性水平，仍应引起管理层
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重视的错报。
一般缺陷 指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
（2）非财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷认定标准
①公司确定的非财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷及一般缺陷评价的定
量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷
利润总额的 2%≤错报 错报≤利润总额的
利润总额 错报≥利润总额的 5%
＜利润总额的 5% 2%
资产总额 错报≥资产总额的 5% 资产总额的 2%≤错报 错报≤利润总额的
＜资产总额的 5% 2%
②公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
出现以下情形的，认定为重大缺陷，其他情形按影响程度分别确定为重要缺
陷或一般缺陷：1）严重违犯国家法律、法规或规范性文件；2）重大决策程序不
科学；3）制度缺失可能导致系统性失效；4）重大或重要缺陷不能得到整改；5）
高级管理人员或核心技术人员纷纷流失；6）主流媒体负面新闻频现；7）其他对
公司影响重大的情形。
2、公司财务报告内部控制重大缺陷的具体内容及事项
根据上述财务报告内部控制缺陷的认定标准，结合公司实际缺陷事项的性质，
2021 年度公司存在 2 项财务报告内部控制重大缺陷。
（1）非经营性资金流出问题
公司于 2021 年 1 月 1 日向深圳市达欣贸易有限公司（简称“达欣贸易”）
转账了人民币 8,000 万元及 5,087.5 万元两笔款项，合计 13,087.5 万元。经核
查，上述款项的转出，公司未与达欣贸易签订商务合同，也未发生实质性的商务
经济往来，且未经过公司股东大会、董事会决策审批和内部签字审批流程，付款
凭证中仅有公司原实际控制人关联人即时任公司董事长兼总裁的签字及财务管
理中心资金结算部副经理的个人名章，未按公司规定经集团财务总监审批同意后
再进行转账支付。
该缺陷事项金额超过合并资产总额的 2%但小于 5%，按定量标准属于重要缺
陷，但是由于该事项性质属于管理层凌驾于内控制度上的执行缺陷，且该事项截
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至本报告发出日尚未得到纠正，公司现任管理层与该事项发生时任公司董事长兼
总裁叶洪孝先生多次协商仍未使其归还该款项，因此，公司认为该事项属于重大
缺陷。
（2）工程材料出入库管理、盘点管理问题
在工程施工与成本控制循环相关测试中，公司发现存在较多材料入库、出库、
盘点未按公司项目管理制度执行的情况，譬如：
①根据仓库管理办法规定：“仓管员应根据《材料采购计划表》《采购合同》、
送货单以及相关资料清点物料数量后，填写入库单，材料员、施工员、项目经理
应审核入库单并在入库单上签字，入库单第二联应提交到财务管理中心进行账务
处理。”实际上财务记账凭证后附入库单未经审核。
②根据仓库管理办法规定：“劳务工班组、施工员、项目经理根据工程进度，
分别填写和审核领料单。仓管员根据领料单发放物料并登记出库单，劳务工班组、
施工员、项目经理审核出库单并在出库单上签字确认，出库单第二联应提交到财
务管理中心进行账务处理。”实际上财务记账凭证后附出库单未经审核痕迹。
③根据仓库管理办法规定： 每月 24 日仓管员组织相关人员进行库存盘点，
项目会计必须到现场监督盘点，并将盘点情况记入《存货清查盘点表》，仓库主
管和财务管理中心人员应不定期抽查各项目的存货情况。”实际上大多项目部未
能提供存货清查盘点表。
④根据项目物料采购管理办法规定：“现场材料员应在规定的时间内，及时
提报采购执行进度与采购资料（包括“采购合同”、“采购订单”、“价格评审
表”、“发票”等）至项目经理和材料采购部，第一次提交付款申请应附《材料
采购计划表》、“采购合同”原件，其后再申请付款时可附复印件（《入库单》、
但“发票”应为原件）”；《劳务公司入库及劳务用工管理办法（试行）》规定：
“劳务公司提交期中结算书时，应包括已结算价款、本期结算价款”。实际上大
量财务支付凭证无法准确对应采购合同、发票和劳务结算书等资料。
基于工程管理部对项目部的资金计划表和成本控制表审核机制，对工程成本
及付款进度的控制实施了一定的管控。该事项属于制度执行中的偏差，不属于制
度缺失可能导致系统性风险的事项。然而，在未对工程项目进行全面清查之前，
公司仍然认为可能存在有关材料成本未及时足额入账的风险，因此，公司认为该
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事项属于重大缺陷。
（2）核查是否存在其他尚未披露的内部控制重大缺陷。
公司回复：
通过梳理公司各项管理制度和内部流程，公司未发现有其他未披露的内部控
制重大缺陷。
（3）说明是否已针对内部控制重大缺陷进行整改、已采取的整改措施及整
改效果，当前内部控制制度是否健全，是否得到有效执行。
公司回复：
一、对内部控制重大缺陷的具体整改情况
1、非经营性资金流出问题的整改情况：
1）针对原实际控制人关联人疑似非经营性资金占用事项，公司已发函至达
欣贸易、叶洪孝先生及其他相关当事人，督促其尽快归还上述款项；
2）公司已向新余市公安局报案并收到了相关《立案告知书》；
3）加强资金管理制度的执行和监督，对资金使用严格执行申请、审批、复
核、支出流程，杜绝此类情况再次发生；
4）加强内部控制培训，确保内部控制制度的有效执行，切实提升公司规范
运作的水平。
2、工程材料出入库管理、盘点管理问题的整改情况：
截至回函日，公司已进行如下整改措施：
1）启动制度文件和流程梳理，对工程项目从立项、投标、签订施工合同、
施工组织及生产管理（含材料出入库及盘点），工期管理（含劳务工班管
理）、安全管理、工程有关各方结算等进行全流程风险自查及关键控制点的重
整，为强化事前、事中的控制措施垫定基础。
2）对尚未完成甲方结算或未完成材料、劳务费结算的项目进行全面清查。
获取工程有关的文件资料，走访工程有关各相关方，在获取充分全面信息及文
件的基础上，进一步规范和完善公司工程材料出入库管理、盘点管理相关工
作。
上述制度文件及关键控制点梳理结果、工程项目清查结果需由相关部门负
责人向总裁进行交付，由各级管理者严格执行各项控制措施，对于未有效执行
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有关内控可能给公司带来重大风险的情况，一经发现即按公司的问责制度进行
问责及追究相关责任，以确保在日后生产经营中不会再出现重大的内控缺陷。
同时，由公司内部审计部门结合上述重大或重要缺陷的认定标准对于关键控制
点的设计及执行情况进行独立检查，通过独立检查仍然不能排除重大风险的事
项，内部审计人员应及时以书面形式向董事会审计委员会进行报告。
二、当前内部控制制度是否健全，是否得到有效执行
经核查，当前公司内部控制制度基本健全，公司计划于 2022 年度对公司的
风险进行重新识别，全面回顾各关键控制点的设计及执行情况，根据有关法规
及实际情况对内控制度进行梳理、修订与完善，为公司实现经营目标及未来发
展战略提供更高程度的保障。
公司将在全面回顾各关键控制点设计有效性的基础之上，全面强化内部控
制的执行，加强关键点控制的执行监督，重点强化资金管理、财务管理及存货
管理等业务流程。
此外，公司将进一步完善公司内部审计部门的职能，在董事会审计委员会
的领导下行使监督权，加强内部审计部门对公司内部控制制度执行情况的监督
力度，提高内部审计工作的深度和广度，对相关业务部门大额资金使用进行动
态跟踪，督促公司严格履行相关审批程序，促进公司规范发展。
请天职所说明就公司内部控制已执行的审计程序，并说明在相关内部控制
存在重大缺陷的情况下对公司内部控制出具保留意见的原因及合理性。
天职所回复：
（一）关于评价公司的内部控制，项目组实施以下工作步骤：
1、了解内部控制的设计。包括向被审单位管理当局获取有关内部控制有效
性的书面认定，以及内部控制手册、流程图、调查问卷等文件；在制定核查计
划时考虑了公司所在行业的情况、公司的内部情况包括组织结构、经营特征
等、近期公司在经营和内部控制方面的变化、管理当局评价内部控制有效性的
方法和证据；询问被审核单位的有关人员、观察被审核单位的经营管理活动
等。通过以上核查程序，项目组识别重要账户和潜在错报的来源，选择拟测试
的业务流程包括资金管理流程、资产管理流程、筹资与投资循环、工资与人员
循环、销售业务承接与收款循环、工程施工管理循环等六大业务流程。
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2、评价内部控制设计的合理性。项目组通过了解业务流程及控制，实施穿
行测试等核查程序，判断设计与执行的有效性。在测试内部控制执行的有效性
时，项目组关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得
到一贯执行。
3、测试和评价内部控制执行的有效性。项目组选取拟测试的控制并执行控
制测试，测试时考虑控制频率、认定和测试范围。在测试内部控制执行的有效
性时，项目组实施以下程序：询问被审核单位的有关人员；检查内部控制生成
的文件和记录；重新执行有关内部控制。
（二）对公司内部控制出具保留意见的原因及合理性
我们的审核是依据中国注册会计师协会 2002 年颁布的《内部控制审核指导
意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制建
立和实施情况，以及我们认为必要的其他程序。注册会计师认为被审核单位内
部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中恰当地说明了内部控
制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响：
1、关于非经营性资金流出问题，该缺陷事项金额 13,087.50 万元超过合并
资产总额的 2%但小于 5%，按定量标准属于重要缺陷，但是由于该事项性质属于
管理层凌驾于内控制度上的执行缺陷，且截至本报告发出日尚未得到纠正，公
司现任管理层与该事项发生时任公司董事长兼总裁叶洪孝先生多次协商仍未使
其归还该款项，因此，董事会认为该事项属于重大缺陷。
2、关于工程材料出入库管理、盘点管理问题，由于工程管理部对项目部的
两表（项目成本计划表和资金支付计划表）审核，以项目成本计划、监理方及
甲方确认的项目完工进度控制工程成本、以与内部承包人结算的工程台账剩余
可用资金余额控制资金支付，因此工程成本及付款进度的控制实施了一定的管
控。该事项属于制度执行中的偏差，不属于制度缺失可能导致系统性风险的事
项，且存在上述两表审核的补偿性措施并有效运行，足以防止或发现财务报表
的重大错报。然而，在未对工程项目进行全面清查之前，董事会仍然认为可能
存在有关材料成本未及时足额入账的风险，因此，董事会认为该事项属于重大
缺陷。
根据《内部控制审核指导意见》规定，如果注册会计师认为被审核单位内
20
部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中恰当地说明了内部控
制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师应当在审核意见段前增
设说明段说明重大缺陷，并视其重要程度发表保留意见或否定意见。
因此，我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响
外，奇信股份按照财政部等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规
定于 2021 年 12 月 31 日在所有重大方面保持了与财务报告相关的有效的内部控
制。对其出具了保留意见的内部控制审核报告是合理的。
3、2022 年 4 月 29 日，你公司披露的《关于前期重大会计差错更正及追溯
调整的公告》显示，因收到中国证监会立案调查通知书，你公司进行自查以及必
要的核查后发现 2021 年之前，公司营业收入、营业成本、减值及款项收付方面
存在账实不符的情况。你公司对 2020 及以前年度财务报表进行追溯重述，对前
期会计差错进行更正，调整 2017-2020 年合并及母公司财务报表应收账款、合同
资产、应付账款、营业收入、营业成本、盈余公积、未分配利润、信用减值损失
和资产减值损失科目，请你公司：
（1）你公司前期因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查、因非经营性大
额资金流出被新余经侦立案侦查至今尚未有结论，请你公司说明在相关调查尚
未有明确结论的情况下对 2017-2020 年度财务报表进行会计差错更正的原因及
合理性。
公司回复：
报告期内，公司根据中国证监会《关于开展上市公司治理专项行动的公告》
（证监会公告〔2020〕69 号）等的要求，开展公司治理专项自查活动，对照监管
规则和《公司章程》的规定，对公司治理的各环节进行自查梳理，并以此为契机，
提升公司治理水平。
2021 年 12 月 31 日，公司披露了《关于自查原实际控制人关联人疑似非经
营性资金占用的提示性公告》（公告编号：2021-111）和《关于相关事项的补充
公告》（公告编号：2021-112），疑似存在非经营性资金占用事项。上述事项发
生后，公司成立了调查领导小组，并于 2022 年 1 月 23 日向新余市公安局报案并
收到了相关《立案告知书》，具体情况详见公司于 2022 年 3 月 19 日披露的《关
于就大额资金流出事项向公安机关报案并收到<立案告知书>的进展公告》（公告
21
编号：2022-024）。
2022 年 4 月 1 日，公司披露了《关于收到中国证券监督管理委员会立案告
知书的公告》（公告编号：2022-031），因涉嫌信息披露违法违规，根据《中华
人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决
定对公司立案。立案调查期间，公司将积极配合调查相关各项工作，并严格按照
规定履行信息披露义务。
上述事件发生后，公司立刻组织相关人员，由公司领导牵头，会同财务部、
工程部等部门对 2021 年及以前年度的项目情况进行全面自查，对于账龄较长的
应收账款，由工程部电话联系甲方催款，确保应收账款余额是真实的，发现虚高
产值的情况及时反映给财务部门；财务部门负责整理项目资料，会同工程部门确
认已经确认收入的工程资料是否存在瑕疵；在自查过程中，公司发现以前年度存
在收入确认依据不充分的项目、工程资料有瑕疵的项目、收入跨期的项目等，虽
然公司前期因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查、非经营性大额资金流出
事项至今尚未有结论，但为了尽可能真实反映公司 2021 年度的财务状况，所以
公司及时进行差错更正是合理的。
（2）逐项说明本次会计差错更正对 2017 年至 2020 年合并财务报表和母公
司财务报表相关科目更正所涉的具体事项及原因，以及更正金额的确定依据和
计算过程，涉及资产减值的，充分说明减值计提的依据及充分性、合理性，并补
充说明本次会计差错更正对你公司 2017-2020 各年度财务报表所涉及报表项目
产生何种影响。请天职所核查并发表明确意见。
公司回复：
(一)2017 年至 2020 年合并财务报表和母公司财务报表相关科目更正所涉
的具体事项及原因以及更正金额的确定依据和计算过程（表格金额单位均为元）
1、对 2017 年度合并及母公司财务报表的相关科目更正涉及的具体事项：
(1)合并财务报表
1）对合并资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
22
2017 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
竣工结算单、银行回
存在项目收入
应收账款 2,762,368,273.96 -53,626,651.55 2,708,741,622.41 单、甲方确认的付款
多计、跨期调整
审批表、合同
流动资产合计 4,031,979,208.70 -53,626,651.55 3,978,352,557.15 - -
资产总计 4,340,948,115.29 -53,626,651.55 4,287,321,463.74 - -
存在项目成本
计划成本审批表、项
应付账款 637,635,425.23 -67,110,940.57 570,524,484.66 暂估多计和跨
目进度
期调整
根据收入调整 纳税申报表、调整项
应交税费 216,027,433.46 -7,654,240.57 208,373,192.89
重新计算 目的税率计算
流动负债合计 2,493,706,009.57 -74,765,181.14 2,418,940,828.43 - -
负债合计 2,516,411,206.71 -74,765,181.14 2,441,646,025.57 - -
母公司利润调整，盈余公积相应
盈余公积 80,544,734.87 2,113,852.96 82,658,587.83
调整所致
未分配利润 748,387,818.70 19,024,676.63 767,412,495.33 会计差错更正更正所致
归属于母公司
1,777,612,717.37 21,138,529.59 1,798,751,246.96 - -
股东权益合计
股东权益合计 1,824,536,908.58 21,138,529.59 1,845,675,438.17 - -
2）对合并利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2017 年度
项目 更正原因 更正依据
更正前金额 更正数 更正后金额
3,916,080,4 - 3,831,033, 存在项目收入多计、跨 竣工结算单、银行回单、甲
营业收入
64.26 85,047,117.45 346.81 期调整 方确认的付款审批表、合同
3,360,018,4 - 3,292,907, 存 在 项 目 成 本暂 估 多
营业成本 计划成本审批表、项目进度
94.40 67,110,940.57 553.83 计和跨期调整
依 据 更 正 后 的应 收 账
- 款 期 末 余 额 和账 龄 分 期末应收账款明细表、账龄
资产减值损失 133,471,193 94,396,486
39,074,706.47 布 情 况 重 新 计算 坏 账 分析表、坏账准备计算表
.01 .54
准备
利润总额（亏损总额 197,117,070 218,255,60
21,138,529.59 - -
以“－”号填列） .89 0.48
净利润（净亏损以 139,785,136 160,923,66
21,138,529.59 - -
“－”号填列） .35 5.94
（2）母公司财务报表
1）对母公司资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
23
2017 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收 竣工结算单、银行回
应收账款 2,397,049,988.01 -53,626,651.55 2,343,423,336.46 入多计、跨期 单、甲方确认的付款审
调整 批表、合同
流动资产合计 3,233,109,066.48 -53,626,651.55 3,179,482,414.93 - -
资产总计 3,928,589,039.79 -53,626,651.55 3,874,962,388.24 - -
存在项目成
计划成本审批表、项目
应付账款 410,396,745.76 -67,110,940.57 343,285,805.19 本暂估多计
进度
和跨期调整
根据收入调 纳税申报表、调整项目
应交税费 182,045,489.61 -7,654,240.57 174,391,249.04
整重新计算 的税率计算
流动负债合计 2,197,467,233.01 -74,765,181.14 2,122,702,051.87 - -
负债合计 2,198,206,020.50 -74,765,181.14 2,123,440,839.36 - -
母公司利润调整，盈余公积相应
盈余公积 80,544,734.87 2,113,852.96 82,658,587.83
调整所致
未分配利润 701,297,581.87 19,024,676.63 720,322,258.50 会计差错更正调整所致
股东权益合计 1,730,383,019.29 21,138,529.59 1,751,521,548.88 - -
2）对母公司利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2017 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银行
存在项目收入多
营业收入 3,458,935,86 -85,047,117.45 3,373,888,742. 回单、甲方确认的
计、跨期调整
0.20 75 付款审批表、合同
2,957,242,52 2,890,131,579. 存在项目成本暂估 计划成本审批表、
营业成本 -67,110,940.57
0.33 76 多计和跨期调整 项目进度
依据更正后的应收 期末应 收账 款明
账款期末余额和账 细表、 账龄 分析
资产减值损失 107,210,255. -39,074,706.47 68,135,548.82
龄分布情况重新计 表、坏账准备计算
29
算坏账准备 表
利润总额（亏损总额 208,040,955.
21,138,529.59 229,179,485.39 - -
以“－”号填列） 80
净利润（净亏损以 161,759,139.
21,138,529.59 182,897,668.62 - -
“－”号填列） 03
2、对 2018 年度合并及母公司财务报表的相关科目更正涉及的具体事项
（1）合并财务报表
1）对合并资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
24
2018 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目 竣工结算单、银行
应收账款 3,399,392,493.22 -129,470,482.02 3,269,922,011.20 收入多计、 回单、甲方确认的
跨期调整 付款审批表、合同
流动资产合计 4,495,044,121.01 -129,470,482.02 4,365,573,638.99 - -
资产总计 4,940,027,980.20 -129,470,482.02 4,810,557,498.18 - -
存在项目
成本暂估 计划成本审批表、
应付账款 838,335,966.43 -141,148,064.93 697,187,901.50
多计和跨 项目进度
期调整
根据收入
纳税申报表、调整
应交税费 277,851,681.20 -15,121,526.06 262,730,155.14 调整重新
项目的税率计算
计算
流动负债合计 2,963,507,782.88 -156,269,590.99 2,807,238,191.89 - -
负债合计 2,977,024,726.53 -156,269,590.99 2,820,755,135.54 - -
母公司利润调整，盈余公积
盈余公积 100,702,903.21 2,679,910.90 103,382,814.11
相应调整所致
未分配利润 881,688,212.13 24,119,198.07 905,807,410.20 会计差错更正调整所致
归属于母公司
1,918,429,312.03 26,799,108.97 1,945,228,421.00 - -
股东权益合计
股东权益合计 1,963,003,253.67 26,799,108.97 1,989,802,362.64 - -
2）对合并利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2018 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银行
4,999,370,467. 4,916,400,6 存在项目收入多计、
营业收入 -82,969,838.75 回单、甲方确认的
26 28.51 跨期调整
付款审批表、合同
4,272,974,700. 4,198,937,5 存在项目成本暂估多 计划成本审批表、
营业成本 -74,037,124.36
49 76.13 计和跨期调整 项目进度
依据更正后的应收账
期末应收账款明细
202,087,538 款期末余额和账龄分
资产减值损失 216,680,832.50 -14,593,293.77 表、账龄分析表、
.73 布情况重新计算坏账
坏账准备计算表
准备
利润总额（亏损总额 244,285,921
238,625,342.24 5,660,579.38 - -
以“－”号填列） .62
净利润（净亏损以 165,275,138
159,614,558.89 5,660,579.38 - -
“－”号填列） .27
（2）母公司财务报表
25
1）对母公司资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2018 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、
应收账款 3,026,293,893.67 -129,470,482.02 2,896,823,411.65 多计、跨期调 甲方确认的付款审批
整 表、合同
流动资产合
3,903,305,519.32 -129,470,482.02 3,773,835,037.30 - -
计
资产总计 4,651,811,482.68 -129,470,482.02 4,522,341,000.66 - -
存在项目成本
计划成本审批表、项目
应付账款 604,391,625.68 -141,148,064.93 463,243,560.75 暂估多计和跨
进度
期调整
根据收入调整 纳税申报表、调整项目
应交税费 248,307,971.36 -15,121,526.06 233,186,445.30
重新计算 的税率计算
流动负债合
2,748,952,749.47 -156,269,590.99 2,592,683,158.48 - -
计
负债合计 2,748,952,749.47 -156,269,590.99 2,592,683,158.48 - -
母公司利润调整，盈余公积相应调
盈余公积 100,702,903.21 2,679,910.90 103,382,814.11
整所致
未分配利润 867,646,096.92 24,119,198.07 891,765,294.99 会计差错更正调整所致
股东权益合
1,902,858,733.21 26,799,108.97 1,929,657,842.18 - -
计
2）对母公司利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2018 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银
4,576,824,611. 4,493,854,772 存在项目收入多计、跨 行回单、甲方确
营业收入 -82,969,838.75
10 .35 期调整 认的付款审批
表、合同
3,908,271,736. 3,834,234,612 存在项目成本暂估多 计划成本审批
营业成本 -74,037,124.36
73 .37 计和跨期调整 表、项目进度
依据更正后的应收账 期末应收账款明
176,455,024.7 款期末余额和账龄分 细表、账龄分析
资产减值损失 191,048,318.51 -14,593,293.77
4 布情况重新计算坏账 表、坏账准备计
准备 算表
利润总额（亏损总
274,006,420.4
额以“－”号填 268,345,841.10 5,660,579.38 - -
8
列）
净利润（净亏损以 207,242,262.7
201,581,683.39 5,660,579.38 - -
“－”号填列） 7
26
3、对 2019 年度合并及母公司财务报表的相关科目更正涉及的具体事项
（1）合并财务报表
1）对合并资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2019 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、
3,245,175,447.
应收账款 3,377,642,999.66 -132,467,551.67 多计、跨期调 甲方确认的付款审批表、
99
整 合同
流动资产 4,143,616,852.
4,276,084,404.29 -132,467,551.67 - -
合计 62
4,641,973,600.
资产总计 4,774,441,152.08 -132,467,551.67 - -
41
存在项目成本
计划成本审批表、项目进
应付账款 793,751,087.22 -160,701,802.16 633,049,285.06 暂估多计和跨
度
期调整
根据收入调整 纳税申报表、调整项目的
应交税费 305,781,684.41 -16,573,941.39 289,207,743.02
重新计算 税率计算
流动负债 2,564,625,202.
2,741,900,946.49 -177,275,743.55 - -
合计 94
2,573,887,033.
负债合计 2,751,162,777.17 -177,275,743.55 - -
62
母公司利润调整，盈余公积相应调整
盈余公积 116,156,117.14 4,480,819.19 120,636,936.33
所致
未分配利
938,752,558.48 40,327,372.69 979,079,931.17 会计差错更正调整所致
润
归属于母
2,033,762,621.
公司股东 1,988,954,429.27 44,808,191.88 - -
15
权益合计
股东权益 2,068,086,566.
2,023,278,374.91 44,808,191.88 - -
合计 79
2）对合并利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2019 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银行
4,014,476,168. 3,998,338,219. 存在项目收入多计、跨
营业收入 -16,137,948.09 回单、甲方确认的
05 96 期调整
付款审批表、合同
3,320,235,413. 3,300,681,676. 存 在 项 目 成 本暂 估 多 计划成本审批表、
营业成本 -19,553,737.22
64 42 计和跨期调整 项目进度
- - 依 据 更 正 后 的应 收 账 期末应收账款明细
信用减值损失 14,593,293.77
191,312,306.36 176,719,012.59 款 期 末 余 额 和账 龄 分 表、账龄分析表、
27
2019 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
布 情 况 重 新 计算 坏 账 坏账准备计算表
准备
利润总额（亏损总
额以“－”号填 128,696,179.86 18,009,082.90 146,705,262.76 - -
列）
净利润（净亏损以
75,347,059.19 18,009,082.90 93,356,142.09 - -
“－”号填列）
（2）母公司财务报表
1）对母公司资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2019 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收 竣工结算单、银行回单、
应收账款 3,088,270,017.85 -132,467,551.67 2,955,802,466.18 入多计、跨期 甲方确认的付款审批表、
调整 合同
流动资产合
3,819,851,959.60 -132,467,551.67 3,687,384,407.93 - -
计
资产总计 4,633,274,727.86 -132,467,551.67 4,500,807,176.19 - -
存在项目成
计划成本审批表、项目进
应付账款 641,990,422.84 -160,701,802.16 481,288,620.68 本暂估多计
度
和跨期调整
根据收入调 纳税申报表、调整项目的
应交税费 282,774,704.11 -16,573,941.39 266,200,762.72
整重新计算 税率计算
流动负债合
2,589,042,125.16 -177,275,743.55 2,411,766,381.61 - -
计
负债合计 2,595,566,525.16 -177,275,743.55 2,411,766,381.61 - -
母公司利润调整，盈余公积相应调
盈余公积 116,156,117.14 4,480,819.19 120,636,936.33
整所致
未分配利润 989,850,022.30 40,327,372.69 1,030,177,394.99 会计差错更正调整所致
股东权益合
2,037,708,202.70 44,808,191.88 2,082,516,394.58 - -
计
2）对母公司利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2019 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
- 竣工结算单、银行
3,755,979,538. 3,739,841,590. 存在项目收入多
营业收入 16,137,948.0 回单、甲方确认的
39 30 计、跨期调整
9 付款审批表、合同
28
2019 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
-
3,117,466,993. 3,097,913,256. 存在项目成本暂估 计划成本审批表、
营业成本 19,553,737.2
59 37 多计和跨期调整 项目进度
2
依据更正后的应收 期末应收账款明
- 14,593,293.7 - 账款期末余额和账 细表、账龄分析
信用减值损失
158,860,809.65 7 144,267,515.88 龄分布情况重新计 表、坏账准备计算
算坏账准备 表
利润总额（亏损总额以 18,009,082.9
197,304,725.81 215,313,808.71 - -
“－”号填列） 0
净利润（净亏损以 18,009,082.9
151,281,739.31 169,290,822.21 - -
“－”号填列） 0
4、对 2020 年度合并及母公司财务报表的相关科目更正涉及的具体事项
（1）合并财务报表
1）对合并资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2020 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、甲
应收账款 1,144,032,631.22 -48,435,267.04 1,095,597,364.18 多计、跨期调 方确认的付款审批表、合
整 同
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、甲
合同资产 1,523,311,135.88 -76,687,075.08 1,446,624,060.80 多计、跨期调 方确认的付款审批表、合
整 同
流动资产合
3,373,028,556.58 -125,122,342.12 3,247,906,214.46 - -
计
资产总计 3,818,140,537.35 -125,122,342.12 3,693,018,195.23 - -
存在项目成本
计划成本审批表、项目进
应付账款 527,647,738.04 -195,085,182.88 332,562,555.16 暂估多计和跨
度
期调整
根据收入调整 纳税申报表、调整项目的
应交税费 271,231,371.08 -19,896,301.26 251,335,069.82
重新计算 税率计算
流动负债合
2,188,872,508.55 -214,981,484.14 1,973,891,024.41 - -
计
负债合计 2,392,045,815.12 -214,981,484.14 2,177,064,330.98 - -
母公司利润调整，盈余公积相应调整
盈余公积 116,156,117.14 4,480,819.19 120,636,936.33
所致
未分配利润 374,950,704.10 85,378,322.83 460,329,026.93 会计差错更正调整所致
归属于母公 1,425,160,007.85 89,859,142.02 1,515,019,149.87 - -
29
2020 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
司股东权益
合计
股东权益合
1,426,094,722.23 89,859,142.02 1,515,953,864.25 - -
计
2）对合并利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项。
2020 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银行回
存 在 项 目收 入
营业收入 2,109,572,607.08 -36,915,109.73 2,072,657,497.35 单、甲方确认的付款
多计、跨期调整
审批表、合同
存 在 项 目成 本
计划成本审批表、项
营业成本 1,974,759,762.40 -34,383,380.72 1,940,376,381.68 暂 估 多 计和 跨
目进度
期调整
依 据 更 正后 的
应 收 账 款期 末 期末应收账款明细
信用减值损失 -200,734,072.12 9,531,159.75 -191,202,912.37 余 额 和 账龄 分 表、账龄分析表、坏
布 情 况 重新 计 账准备计算表
算坏账准备
依 据 更 正后 的
合 同 资 产期 末 期末合同资产明细
资产减值损失 -177,386,453.84 38,051,519.40 -139,334,934.44 余 额 和 账龄 分 表、账龄分析表、坏
布 情 况 重新 计 账准备计算表
算坏账准备
利润总额（亏损总
额以“－”号填 -578,254,721.55 45,050,950.14 -533,203,771.41 - -
列）
净利润（净亏损以
-571,860,061.88 45,050,950.14 -526,809,111.74 - -
“－”号填列）
（2）母公司财务报表
1）对母公司资产负债表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2020 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、
应收账款 1,004,952,993.67 -48,435,267.04 956,517,726.63 多计、跨期调 甲方确认的付款审批表、
整 合同
存在项目收入 竣工结算单、银行回单、
合同资产 1,475,208,600.83 -76,687,075.08 1,398,521,525.75
多计、跨期调 甲方确认的付款审批表、
30
2020 年 12 月 31 日
项目 会计差错更正金额
更正前金额 更正后金额 更正原因 更正依据
（“-”表示调减）
整 合同
流动资产合计 3,121,081,008.51 -125,122,342.12 2,995,958,666.39 - -
资产总计 3,867,007,187.72 -125,122,342.12 3,741,884,845.60 - -
存在项目成本
计划成本审批表、项目进
应付账款 436,781,651.09 -195,085,182.88 241,696,468.21 暂估多计和跨
度
期调整
根据收入调整 纳税申报表、调整项目的
应交税费 243,347,614.76 -19,896,301.26 223,451,313.50
重新计算 税率计算
流动负债合计 2,108,405,485.02 -214,981,484.14 1,893,424,000.88 - -
负债合计 2,306,302,520.02 -214,981,484.14 2,091,321,035.88 - -
母公司利润调整，盈余公积相应调整
盈余公积 116,156,117.14 4,480,819.19 120,636,936.33
所致
未分配利润 512,846,487.30 85,378,322.83 598,224,810.13 会计差错更正调整所致
股东权益合计 1,560,704,667.70 89,859,142.02 1,650,563,809.72 - -
2）对母公司利润表项目的相关科目更正涉及的具体事项
2020 年度
项目
更正前金额 更正数 更正后金额 更正原因 更正依据
竣工结算单、银行
1,918,320,983.5 1,881,405,873.8 存在项目收入多
营业收入 -36,915,109.73 回单、甲方确认的
4 1 计、跨期调整
付款审批表、合同
1,804,108,268.2 1,769,724,887.5 存在项目成本暂估 计划成本审批表、
营业成本 -34,383,380.72
5 3 多计和跨期调整 项目进度
依据更正后的应收
期末应收账款明细
账款期末余额和账
信用减值损失 -146,913,708.00 9,531,159.75 -137,382,548.25 表、账龄分析表、坏
龄分布情况重新计
账准备计算表
算坏账准备
依据更正后的合同
期末合同资产明细
资产期末余额和账
资产减值损失 -161,016,137.95 38,051,519.40 -122,964,618.55 表、账龄分析表、坏
龄分布情况重新计
账准备计算表
算坏账准备
利润总额（亏损总额
-474,574,173.40 45,050,950.14 -429,523,223.26 - -
以“－”号填列）
净利润（净亏损以
-468,228,535.00 45,050,950.14 -423,177,584.86 - -
“－”号填列）
(二)差错更正的确定依据及计算过程
公司根据市场部、工程管理中心、成本策划中心、财务等部门的自查资料，
31
奇信股份母公司编制会计差错更正调整分录，并重新编制自查更正后的单体财务
报表及合并财务报表。
1、调减前期确认应收账款、营业收入的依据和具体计算过程
公司应收账款和营业收入追溯调整的原因及依据如下：
(1) 部分项目存在收入跨期的情况。现任管理层自查过程中发现部分项目收
入确认存在跨期的情形，主要是产值确认资料和项目竣工结算资料未及时传递至
财务部造成的，以前年度财务部主要是是根据甲方确认的付款审批表、竣工结算
单以及回款确认收入，但有时工程部门收到甲方确认的付款审批表、竣工计算单
时未及时传递至财务部门，在年底结账时财务部门因未能及时收到上述收入确认
的资料，故未进行收入调整，期后工程部交付相关工程确认资料给财务部门时，
形成跨期，导致收入确认的期间不准确；
(2)2021 年公司与客户对账后了解到部分项目产值和应收账款确认存在差
异。经核查，以前年度部分项目实际在项目完工年度对时尚未取得甲方认可的竣
工验收报告或结算文件，公司按照合同金额或已向甲方申报的产值计量表、结算
单确认收入。由于项目最终产值需要经过甲方相关部门的审核后确认，最终审核
后的产值与合同金额存在差异，且审核结算耗时较长，导致最终确认结算金额的
期间与提供装修服务的期间存在错配、以前年度在项目完工时点收入及应收账款
成本存在不准确的情况。现任管理层在重新梳理原项目执行情况时，以获得新的
证据对以前年度的收入、成本等科目进行追溯相应的调整。
2、调减前期确认应付账款、营业成本的依据和具体计算过程
公司应付账款和营业成本追溯调整的原因及依据如下：
公司成本的确认方法为：当期确认的合同成本=合同预计总成本×完工进度
—以前会计期间累计已确认的成本，完工进度=累计已完成工程量/合同预计总工
程量；累计已完成工作量按照甲方确认的付款审批表确定。
公司按照上述方法确认成本，并一贯执行。因前述营业收入和应收账款追溯
调整后，累计已完成工作量发生变化导致完工进度发生变化，故调整相应项目的
营业成本及应付账款。
(三)说明减值计提的依据及充分性、合理性，并补充说明本次会计差错
更正对你公司 2017-2020 各年度财务报表所涉及报表项目产生何种影响
32
差错更正后的坏账准备，是应收账款还原到相对应的年度后按照公司应收
账款坏账准备的会计政策重新计算得出的。公司严格依据《企业会计准则第 8
号-资产减值》和公司财务规章制度的规定，按照发生时的资产减值计提方法进
行重新计算，公司减值计提的依据是充分合理的。
请天职所核查并发表明确意见。
天职所核查程序及核查意见：
一、核查程序：
1、取得公司编制的《关于前期重大会计差错更正及追溯调整的专项说明》，
检查与差错更正相关的原始单据，复核会计调整分录；
2、检查会计差错更正相关的工程项目结算单，复核测算工程项目结算金额
与账面应收账款、合同资产的差异，检查相关的工程合同、工程款收款单据；
3、获取计划成本审批表，根据工程进度重新测算营业成本和应付账款；
4、对应收账款、合同资产实施函证，检查函证的回函结果是否与账面记录
一致。对回函结果不一致要查明原因，对由于财务记录错误的情况建议进行相应
的会计差错更正；
5、重新复核、测算与会计差错更正相关的应收账款、合同资产的减值准备
情况，复核账龄分析表，测算应收账款坏账准备、合同资产减值准备；
6、对上述会计差错相应调整的应交税费、盈余公积、未分配利润进行复核
测算。
二、核查意见：
我们认为，本次会计差错更正对 2017 年至 2020 年合并财务报表和母公司财
务报表相关科目更正所涉的具体事项及原因是合理的，更正金额的确定依据是合
理的，计算过程准确，减值计提的依据是充分、恰当的。
33
（3）按照账龄和往来对象列示各年度调整所涉及的应收账款、合同资产、应
付账款的具体金额，说明所涉及往来对象的基本情况，包括但不限于名称、注册
地、成立时间、股权结构、与你公司建立业务关系的时间、结算模式、信用政策、
最近 5 年往来款项规模等，相关往来对象调整前后的应收款项、合同资产和应付
款项规模，相关往来对象是否属于调减营业收入、营业成本涉及的主体范围，相
关往来对象与你公司是否存在关联关系；并结合前述情况说明调减相关应收款
项、合同资产和应付款项的原因是否系前述款项未有真实的业务活动作为支撑，
以及你公司前期是否存在通过虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。
请天职所核查并发表明确意见。
公司回复：
(一)按账龄列示各年应收款项（包含合同资产）调整额
单位：万元
客户名 账龄
调整年度 合计 调整原因
称 3-4 年 2-3 年 1-2 年 1 年以内
客户 1 2020 年 - - - 735.44 735.44 收入确认存在跨期
客户 2 2020 年 - - - 164.73 164.73 收入确认存在跨期
客户 3 2020 年 - - - 306.81 306.81 收入确认存在跨期
客户 4 2020 年 - - - 257.19 257.19 收入确认存在跨期
客户 5 2020 年 - - - 620.24 620.24 收入确认存在跨期
客户 6 2020 年 - - - 135.88 135.88 收入确认存在跨期
客户 7 2020 年 - - - -132.37 -132.37 收入确认存在跨期
客户 8 2020 年 - - - 204.29 204.29 收入确认存在跨期
客户 9 2020 年 - - - -429.32 -429.32 收入确认存在跨期
客户 10 2020 年 - - - -900.59 -900.59 收入确认存在跨期
客户 11 2019 年 - - 644.39 - 644.39 收入确认存在跨期
客户 12 2019 年 - - -180.44 - -180.44 收入确认存在跨期
客户 13 2019 年 - - 339.66 - 339.66 收入确认存在跨期
34
客户 14 2019 年 - - -110.15 - -110.15 收入确认存在跨期
客户 15 2019 年 - - -140.97 - -140.97 收入确认存在跨期
根据最新的依据对最终结
客户 16 2018 年 - -3,500.00 - - -3,500.00
算的产值进行调整
2017 年、 根据最新的依据对最终结
客户 17 -1,200.67 -3,369.88 - - -4,570.55
2018 年 算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 18 2020 年 - - - -2,377.78 -2,377.78
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 19 2017 年 -1,998.59 - - - -1,998.59
算的产值进行调整
2018 年、 根据最新的依据对最终结
客户 20 - -191.05 -1,788.33 - -1,979.38
2019 年 算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 21 2018 年 - -1,855.27 - - -1,855.27
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 22 2017 年 -1,700.00 - - - -1,700.00
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 23 2020 年 - - - -1,569.00 -1,569.00
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 24 2017 年 -1,443.91 - - - -1,443.91
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 25 2017 年 -1,139.04 - - - -1,139.04
算的产值进行调整
2017 年、 根据最新的依据对最终结
客户 26 -18.98 - - -1,080.77 -1,099.75
2020 年 算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 27 2017 年 -1,049.01 - - - -1,049.01
算的产值进行调整
根据最新的依据对最终结
客户 28 2017 年 -678.43 - - - -678.43
算的产值进行调整
2018 年、 根据最新的依据对最终结
客户 29 - -127.51 -523.18 - -650.69
2019 年 算的产值进行调整
合计 -- -9,228.63 -9,043.71 -1,759.02 -4,065.25 -24,096.61 --
(二)按客户列示应收账款及合同资产差错更正调整前后明细
单位：万元
应收账款
客户名称
2017 年 2018 年 2019 年 2020 年
35
调整前 调整后 调整前 调整后 调整前 调整后 调整前 调整后
客户 1 - - - - - - - 735.44
客户 2 - - - - - - 2,150.67 2,315.40
客户 3 - - - - - - 970.57 1,277.38
客户 4 - - - - - - 671.70 928.89
客户 5 - - - - - - 584.51 1,204.75
客户 6 - - - - - - 427.70 563.58
客户 7 - - - - - - 351.37 219.00
客户 8 - - - - - - 738.50 942.79
客户 9 - - - - - - 106.56 -
客户 10 - - - - - - 19.20 -
客户 11 - - - - 663.72 1,308.11 663.72 1,308.11
客户 12 - - - - 483.13 302.69 231.68 51.24
客户 13 - - - - 195.59 535.25 105.59 445.25
客户 14 - - - - 329.95 219.80 50.80 -
客户 15 - - - - 126.15 - - -
客户 16 - - 5,582.02 2,082.02 5,001.01 1,486.20 2,218.99 -
客户 17 1,812.45 611.78 4,900.55 330.00 4,570.55 - 3,600.02 -
客户 18 - - - - - - -
客户 19 2,349.91 351.32 1,998.59 - 1,998.59 - 1,150.00 -
客户 20 - - 402.67 211.62 2,079.38 100.00 1,279.38 -
客户 21 - - 1,955.27 100.00 1,855.27 - 955.27 -
客户 22 1,793.21 93.21 1,700.00 - 1,700.00 - 1,430.00 -
客户 23 - - - - - 830.50 -
客户 24 1,443.91 - 1,443.91 - 1,443.91 - 539.43 -
客户 25 1,844.37 705.33 1,659.26 520.22 1,659.26 520.22 1,139.04 -
客户 26 18.98 - 18.98 - 18.98 - 955.51 -
客户 27 1,677.01 628.00 1,577.01 528.00 1,179.01 130.00 859.92 -
客户 28 678.43 - 678.43 - 678.43 - 678.43 -
客户 29 - - 127.51 - 650.69 - 494.59 -
合计 11,618.27 2,389.64 22,044.20 3,771.86 24,633.62 4,602.27 23,203.65 9,991.83
36
(续上表)
合同资产(2020 年) 最近 5 年的往来款项规模
客户名称
调整前 调整后 （借方发生额）
客户 1 - - 3,200.06
客户 2 - - 7,207.09
客户 3 - - 9,746.67
客户 4 - - 2,265.86
客户 5 - - 2,641.73
客户 6 - - 4,225.39
客户 7 - - 895.72
客户 8 - -
客户 9 398.46 75.70 1,586.62
客户 10 1,428.11 546.72 8,669.75
客户 11 - - 2,828.49
客户 12 - - 3,688.32
客户 13 - - 3,673.91
客户 14 279.15 219.80 2,124.36
客户 15 42.76 - 543.60
客户 16 2,782.02 1,402.80 13,910.10
客户 17 970.53 - 3,510.53
客户 18 2,377.78 - 16,534.99
客户 19 848.59 - -
客户 20 700.00 - -
客户 21 900.00 - 5,050.00
客户 22 270.00 - -
客户 23 780.00 41.50 3,900.00
客户 24 904.48 - -
客户 25 - - 7,620.42
客户 26 144.24 - 1,080.77
客户 27 199.09 10.00 3,981.77
37
客户 28 - - -
客户 29 156.10 - 1,040.69
合计 13,181.31 2,296.52 109,926.84
(三)按项目列示差错更正调整原因及前后明细
单位：万元
序 业务是
项目名称 合同金额 调整应收 调整应付 调整收入 调整成本
号 否真实
1 QXHT-2020-76 3,582.45 735.44 674.72 是
2 QXHT-2019-212 5,738.28 164.73 151.13 是
3 QXHT-2017-521 6,245.06 306.81 281.48 是
4 QXHT-2020-32 2,032.94 257.19 235.95 是
5 QXHT-2020-53 2,641.73 620.24 569.03 是
6 QXHT-2017-503 3,958.15 135.88 124.66 是
7 QXHT-2017-558 1,397.69 -132.37 -121.44 是
8 QXHT-2014-2783 6,973.40 204.29 187.42 是
9 QXHT-2017-224 1,803.26 -429.32 -393.88 是
10 QXHT-2018-70 9,520.73 -900.59 -826.23 是
11 QXHT-2017-559 1,846.58 644.39 591.18 是
12 QXHT-2017-397 2,180.00 -180.44 -165.55 是
-19,508.52 -19,508.52
13 QXHT-2017-91 3,568.34 339.66 311.61 是
14 QXHT-2018-361 1,860.98 -110.15 -101.06 是
15 QXHT-2018-240 676.80 -140.97 -129.33 是
16 QXHT-2017-250 10,123.96 -3,500.00 -3,211.01 是
17 QXHT-B2009-300 14,629.29 -4,570.55 -4,193.17 是
18 QXHT-2018-379 15,922.21 -2,377.78 -2,181.44 是
19 QXHT-2013-2091 7,568.65 -1,998.59 -1,833.57 是
20 QXHT-2017-621 2,464.91 -1,979.38 -1,815.95 是
21 QXHT-2017-501 4,500.00 -1,855.27 -1,702.08 是
22 QXHT-2014-2724 2,000.00 -1,700.00 -1,559.63 是
23 QXHT-2019-54 3,095.18 -1,569.00 -1,439.45 是
24 QXHT-2012-1332 3,180.00 -1,443.91 -1,324.69 是
38
25 QXHT-2015-2987 6,800.00 -1,139.04 -1,044.99 是
26 QXHT-2012-1254 1,803.98 -1,099.75 -1,008.94 是
27 QXHT-2015-3186 4,050.00 -1,049.01 -962.39 是
28 QXHT-B2010-390 1,850.03 -678.43 -622.41 是
29 QXHT-2018-257 2,000.00 -650.69 -596.97 是
合计 -24,096.61 -22,107.00 --
注：公司在调整收入的基础上，根据预算计划成本审批表以及综合毛利率调整营业成本
和应付账款，因应付账款和营业成本是按收入的一定比例进行暂估，故在项目产值未确认前
项目成本及应付款项存在不确定情况，所以按合计列示。
(四)相关客户信息
39
序 合作开始 结算模 是否属关 业务是
客户名称 注册地 成立时间 股权结构 信用政策
号 时间 式 联方 否真实
施工时，支付已完工部分款项的 80%，完工支付至
2018 年
转账/ 90%，结算支付至 95%，5%的质保金，保修期满 2
1 客户 1 杭州市 12 月 18 法人控股 2020 年 否 是
票据 年支付结算价的 4%，保修期满 8 年，支付结算价
日
的 1%；
2011 年 5 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，完工支付至
2 客户 2 南京市 法人控股 2019 年 否 是
月 26 日 票据 80%，结算支付至 97%，3%的质保金
2015 年
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，报送结算支
3 客户 3 保山市 12 月 10 法人控股 2017 年 否 是
票据 付至 85%，最终结算支付至 95%，5%的质保金
日
施工时，支付已完工部分款项的 60%，完工支付至
75%试运行期间，问题整改完成合格，并顺利移交
赛事组委会，配合组委会的维修整改，支付至合
2018 年 1 转账/ 同价的 80%，全运会完成后，从组委会接收全部
4 客户 4 西安市 法人控股 2020 年 否 是
月5日 票据 房间，并进行问题整改、验收，全部集中维修合
格后交付小业主，交付率达到 98% 以上，支付至
合同价的 85%，结算审定后支付至 95%，5%的质保
金。
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 75%，完工支付至
5 客户 5 北京市 - - 2020 年 否 是
票据 85%，结算支付至 97%，3%的质保金
2000 年 6 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 85%，验收后支付
6 客户 6 深圳市 法人控股 2017 年 否 是
月9日 票据 至合同的 90%，结算支付至 95%，5%的质保金
40
1983 年
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 80%，结算支付至
7 客户 7 广州市 11 月 28 法人控股 2018 年 否 是
票据 97%，3%的质保金
日
施工时，支付已完工部分款项的 80%，验收及中介
2008 年 6 转账/
8 客户 8 重庆市 法人控股 2014 年 审核结算后支付至审核结算价的 85%，经国家审计 否 是
月 27 日 票据
审核后支付至 95%，5%的质保金
各层外框安装完毕经确认后，支付该幢全部工程
2014 年 5 转账/ 量价款的 35％；窗扇安装完毕经单项验收合格后
9 客户 9 柳州市 法人控股 2017 年 否 是
月7日 票据 支付该幢工程量价款的 25%，验收后支付至合同的
85%，结算支付至 95%，5%的质保金。
2016 年 4 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 75%，完工支付至
10 客户 10 深圳市 法人控股 2018 年 否 是
月 14 日 票据 85%，结算支付至 95%，5%的质保金
2004 年
转账/ 施工时，支付工程量 80%，验收后支付至合同的
11 客户 11 巢湖市 12 月 16 法人控股 2018 年 否 是
票据 90%，结算支付至 97%，3%的质保金
日
本工程墙地面砖（包括大理石）铺贴全部完成后
2012 年 7 转账/
12 客户 12 三亚市 法人控股 2018 年 支付至暂定总价的 50%，完工支付至 85%，结算支 否 是
月 25 日 票据
付至 95%，5%的质保金，质保期 2 年
2002 年 3 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 45%，完工支付至
13 客户 13 深圳市 法人控股 2017 年 否 是
月 12 日 票据 85%，结算支付至 95%，5%的质保金，质保期 2 年
2000 年
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，完工支付至
14 客户 14 杭州市 11 月 23 法人控股 2018 年 否 是
票据 85%，结算支付至 95%，5%的质保金
日
41
2014 年 5 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，验收后支付
15 客户 15 深圳市 法人控股 2018 年 否 是
月 23 日 票据 至合同的 85%，结算支付至 97%，3%的质保金
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 80%，结算支付至
16 客户 16 郑州市 - - 2017 年 否 是
票据 95%，5%的质保金，质保期 2 年
2009 年 5 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，完工支付至
17 客户 17 长治市 法人控股 2009 年 否 是
月 25 日 票据 80%，结算支付至 95%，5%的质保金
签订合同后，预付合同金额的 20%，发货前，支付
2017 年 9 转账/
18 客户 18 青海省 法人控股 2019 年 50%，到货验收后支付 10%；运行验收后，支付 否 是
月 12 日 票据
10%，最终验收后，支付 10%
2000 年 7 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 70%，结算支付至
19 客户 19 太原市 法人控股 2013 年 否 是
月6日 票据 90%，10%的质保金，质保期 2 年
2003 年 施工时，支付已完工部分款项的 80%，项目部办理
转账/
20 客户 20 武汉市 12 月 29 法人控股 2015 年 结算支付至 85%，总承包方与业主结算后支付至 否 是
票据
日 95%。
1980 年
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 50%，验收后支付
21 客户 21 贵阳市 12 月 15 法人控股 2017 年 否 是
票据 至合同的 80%，结算支付至 95%，5%的质保金。
日
1998 年 5 自然人控 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 75%，验收后支付
22 客户 22 太原市 2014 年 否 是
月 12 日 股 票据 至合同的 85%，结算支付至 95%，5%的质保金
1980 年
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 80%，验收后支付
23 客户 23 北京市 12 月 9 法人控股 2019 年 否 是
票据 至合同的 90%，结算支付至 95%，5%的质保金。
日
42
2008 年 4 转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 75%，结算支付至
24 客户 24 运城市 法人控股 2012 年 否 是
月 11 日 票据 85%
施工时，支付已完工部分款项的 85%，验收后支付
2016 年 4 转账/
25 客户 25 昆明市 法人控股 2013 年 至合同的 90%，项目对外移交后 7 日内支付至合同 否 是
月 19 日 票据
价款的 95%，5%的质保金
进场后支付 20%，完成三分之一工作量后再支付
转账/ 20%，完成三分之二后支付 20%，工程竣工验收合
26 客户 26 南通市 - - 2012 年 否 是
票据 格再付 20%，交竣工资料，结算经审计后付工作量
的 95%
2002 年 7 转账/ 施工时，支付工程量 70%工程款，结算后支付至合
27 客户 27 银川市 法人控股 2015 年 否 是
月 12 日 票据 同的 95%
转账/ 施工时，支付已完工部分款项的 80%，完工支付至
28 客户 28 广州市 - - 2010 年 否 是
票据 90%，结算支付至 95%，5%的质保金
施工时，完工里程牌后支付工程量 75%-80%工程
2007 年 9 转账/
29 客户 29 成都市 法人控股 2018 年 款，验收后支付至合同的 85%，结算后支付至 否 是
月 19 日 票据
97%，3%的质保金
43
请天职所核查并发表明确意见。
天职所核查程序及核查意见
一、核查程序：
1、取得公司编制的《关于前期重大会计差错更正及追溯调整的专项说明》，
检查与差错更正相关的原始单据，复核会计调整分录，我们认为公司差错更正说
明及依据充分恰当；
2、检查会计差错更正相关的工程项目结算单，复核测算工程项目结算金额
与账面应收账款、合同资产的差异，检查相关的工程合同、工程款收款单据；对
相关的工程结算单项目情况实施访谈，我们通过核查上述资料文件后认为会计差
错更正是合理的；
3、对于调整应收账款涉及到的客户，我们通过企查查、天眼查等查询客户
的工商信息，是否与奇信股份系关联方，我们核查后认为公司差错更正涉及的客
户未与公司存在关联方关系的判断是合适的；
4、对客户执行函证、访谈等审计程序，确认结算和应收账款(合同资产)金
额是否正确；函证比例如下所示：
单位：万元
年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
应收账款及合同资
291,735.10 373,411.54 392,146.99 358,215.55 293,294.47
产原值合计
发函金额 216,043.83 191,283.01 217,528.30 223,258.90 155,592.61
发函金额占比(%) 74.05 51.23 55.47 62.33 53.05
回函金额 66,189.28 145,347.84 159,663.33 160,486.45 32,819.02
回函金额占比(%) 30.64 75.99 73.40 71.88 21.09
替代测试金额 149,854.55 45,935.17 57,864.97 62,772.45 122,773.59
替代测试占比(%) 69.36 24.01 26.60 28.12 78.91
5、获取计划成本审批表，根据工程进度重新测算营业成本和应付账款，我
们认为公司更正后的计划成本审批表是合理的；
6、对应收账款、合同资产实施函证，检查函证的回函结果是否与账面记录
一致。对回函结果不一致要查明原因，对由于财务记录错误的情况建议进行相应
的会计差错更正，我们通过函证情况与公司会计差错更正项目进行对比，公司已
按照正确的金额入账。
44
二、核查意见：
我们认为，上述奇信股份按照账龄和往来对象列示各年度调整所涉及的应收
账款、合同资产、应付账款的具体金额及往来对象的基本情况，包括但不限于名
称、注册地、成立时间、股权结构、与公司建立业务关系的时间、结算模式、信
用政策、最近 5 年往来款项规模等，相关往来对象调整前后的应收款项、合同资
产和应付款项规模，相关往来对象是否属于调减营业收入、营业成本涉及的主体
范围，相关往来对象与公司是否存在关联关系的披露是真实准确的，调减相关应
收款项、合同资产和应付款项的原因披露真实,相关项目均有真实的业务活动作
为支撑，前期不存在通过虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。
（4）结合会计差错更正科目、现金流量表的编制方法，说明本次会计差错
更正未对 2017-2020 年合并现金流量表、母公司现金流量表进行更正的具体原
因和合理性。请天职所核查并发表明确意见。
公司回复：
2017-2020 年现金流量表编制方法为间接法，公司通过自查，追溯调整影
响的科目为营业收入、应交税费、应收账款，营业成本、应付账款、资产减值
损失、信用减值损失。对于采用间接法编制现金流量表而言，上述几个科目会
在销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金中反应。
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（销项税额）+其
他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收
账款期末余额)+(预收账款及合同负债期末余额-预收账款及合同负债期初余
额)-计提的应收账款坏账准备期末余额，同时调整营业收入、应交税费、应收
账款、资产减值损失、信用减值损失，对上述公式总体影响金额为零。
购买商品、接受劳务支付的现金=〔主营业务成本+(存货期末余额-存货期
初余额)〕+应交税费（进项税额）+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余
额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期
末余额-预付账款期初余额)；同时调整营业成本、应付账款，对上述公式总体
影响金额为零。
综上所述，追溯调整不会对 2017-2020 年合并现金流量表、2017-2020 年
母公司现金流量表产生影响。
45
天职所核查程序及核查意见：
一、核查程序：
1、取得公司编制的《关于前期重大会计差错更正及追溯调整的专项说
明》，检查与差错更正相关的原始单据，复核会计调整分录；
2、获取公司现金流量表编制方法说明，重新测算与会计差错更正相关的应
收账款、合同资产的减值准备对现金流量表的影响。
二、核查意见：
我们认为，本次会计差错更正不影响 2017-2020 年合并现金流量表、母公
司现金流量表，未对其进行更正的具体原因是合理的。
（5）请对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的
更正及相关披露》、《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错
更正》等有关规定，说明你公司本次会计差错更正是否合规，并结合会计差错更
正对财务报表影响的广泛性说明你公司是否需要披露更正后的 2017 年-2020 年
财务报表、审计报告或鉴证报告等文件，如是，请说明具体情况和时间安排。
公司回复：
前述会计差错更正是公司以前年度由于没有运用或错误运用能够获取或者
预期能够取得并加以考虑的可靠信息而导致的，根据《企业会计准则第 28 号—
会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条“企业应当采用追溯重述法更
正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。”的规
定，公司对前述会计差错进行了会计差错的追溯调整，并经公司 2022 年 4 月
28 日第四届第二十六次董事会审议通过。
2022 年 3 月 31 日本公司收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监
会”）的《立案告知书》（编号：证监立案字 00720224 号），被立案调查。公
司对此进行自查以及必要的核查，2021 年之前，公司营业收入、营业成本、减
值及款项收付方面存在账实不符的情况。通过公司自查后，对 2020 及以前年度
财务报表进行追溯重述，根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号
—财务信息的更正及相关披露》（2020 年修订）第五条的规定，前述会计差错
是由于前期存在未及时将工程项目结算差异进行结项并账务处理导致的，仅对
财务报表的营业收入及相关的报表项目产生影响，各年度会计差错更正的营业
46
收入占当年会计差错更正后合并财务报表营业收入总额的比例均低于 2.30%，
影响金额比较小，且调整后各年度均未改变盈亏性质，因此公司认为会计差错
更正对财务报表影响不具有广泛性，因此仅需会计师事务所对更正后的财务报
表相关更正事项进行专项鉴证。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及
相关披露》（2020 年修订）第二条“本规定适用于下列情形：…（二）公司已
公开披露的定期报告中财务信息存在差错，经董事会决定更正的；…”，第五
条“公司对已经公布的年度财务报表进行更正，需要聘请符合《证券法》规定
的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计或对相关更正事项进行专项
鉴证。（一）如果会计差错更正事项对财务报表具有广泛性影响，或者该事项
导致公司相关年度盈亏性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进
行全面审计并出具新的审计报告；（二）除上述情况外，会计师事务所可以仅
对更正事项执行专项鉴证并出具专项鉴证报告。”，因前述会计差错更正不具
有广泛性，公司需要重述 2017-2020 年度财务报表，并聘请符合《证券法》规
定的会计师事务所对相关更正事项进行专项鉴证。由于公司被证监会立案调
查，截止本问询函回复日尚未结案，公司预计在证监会立案结束后，连同结案
的结论一起进行报表的重述。
（6）天职所为你公司 2017 年至 2020 年财务报表出具了标准无保留的审计
意见，请天职所就担任公司年审会计师期间开展的审计工作出具专项说明，包括
但不限于对公司财务错报风险的评估情况，对涉及更正的财务报表科目采取的
审计程序情况，获取的审计证据是否充分、恰当，未能识别相关报表科目存在会
计差错的原因，出具标准无保留审计意见的依据和恰当性，出具年报问询函核查
意见的恰当性，出具审计意见和年报问询函核查意见时是否知悉公司存在需进
行会计差错更正的事项，审计执行过程中和审计意见出具后与公司的沟通情况，
以及需要说明的其他情况等。
天职所回复：
(一)天职所为你公司 2017 年至 2020 年财务报表出具了标准无保留的审计
意见，请天职所就担任公司年审会计师期间开展的审计工作出具专项说明，包
括但不限于对公司财务错报风险的评估情况
47
2017年至2020年对公司财务错报风险的评估主要执行程序如下:
(1)了解和评价被审计单位整体层面内部控制
在执行风险评估程序和相关活动时，我们通过询问、查询、观察、分析等
了解公司及其环境，了解公司行业状况、法律环境与监管环境；了解公司股权
结构及组织架构及管理层情况等；了解公司的经营目标、战略以及相关经营风
险、财务业绩的衡量及评价；了解并评估本年度会计政策的选择及变更。
结论：我们以往年度通过了解和评价被审计单位整体层面内部控制并未发
现重大内部控制缺陷。
(2)了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险
1）通过询问管理层，了解与审计相关的内部控制，包括管理层对财务报表
可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估、对舞弊风险的识别和应对过
程；管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；管理层就其经
营理念和道德观念向员工的通报等；
2）通过询问治理层、管理层和企业内部其他人员，以确定其是否知悉任何
影响企业的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控等。我们还通过询问参与财务报告
过程的人员，了解会计核算和其他调整相关的不恰当或异常活动；检查在报告
期末作出的会计分录和其他调整；复核会计估计是否存在偏向等程序，识别由
于管理层凌驾于控制之上的特别风险。
(3)对公司已调整后的审计报表执行分析性程序
对公司会计差错更正后的审计财务报表进行分析，与同行业报表指标进行
分析，了解是否仍存在异常情况。
(4)了解被审计单位业务层面内部控制
了解被审计单位差错更正涉及科目的主要内部控制控制流程。通过询问、
检查、穿行测试等审计程序评价公司控制设计并确定控制缺陷情况，要求公司
对缺陷进行及时整改。
(5)汇总风险评估识别的重大错报风险，召开审计项目组会议，讨论风险评
估识别的重大错报风险。
(6)风险评估报告
汇总风险评估识别的重大错报风险，并评价独立性、项目组成员派遣及项
48
目组专业胜任能力，形成风险评估报告，对可能导致错报的科目进行重点审
计。
结论：我们以往年度通过了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险，
实施上述程序后形成了风险评估报告，并对重大风险科目进行了重点关注。
综上，本所在2017年-2020年审计时，已按照中国注册会计师审计准则第
1211 号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求实
施了风险评估程序。
(二)对涉及更正的财务报表科目采取的审计程序情况，获取的审计证据是
否充分、恰当
我们对公司相关财务报表科目实施的审计程序说明如下：
1、应收款项、合同资产
在执行应收账款、合同资产等项目及坏账准备审计时，我们主要执行了以
下审计程序：
(1)了解和评价管理层与应收账款及合同资产相关的关键内部控制的设计和
运行有效性；
(2)对合同审批管理、收入确认环节、应收账款回款等关键控制点进行内控
测试；
(3)获取并复核往来账款明细表,对往来账款借贷方发生额进行对方科目分
析，通过分析往来账款发生额对方科目，检查是否存在经济业务异常的会计凭
证;
(4)对当年度金额超过100万元以上的新增合同进行检查，内容包括合同签
订日期、合同金额、合同约定工期、本期确认收入金额、已确认收入占合同金
额比例等，检查是否存在异常现象。经检查合同，公司应收账款及合同资产均
为未达到付款期的工程项目；
(5)执行函证程序
1)根据资产负债表日应收账款明细表及函证样本量选取原则确定函证范围;
2)确定函证方式包括亲函、邮寄等，填写应收账款、合同资产询证函;
3)函证过程保持独立性，独立进行函证的收发；
4)根据回函情况编制往来账款函证结果汇总表，并评价函证结果及拟执行
49
的进一步程序；
5)经统计公司母公司应收账款和合同资产发函及回函情况如下：
单位：人民币万元
年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
应收账款及合同资
291,735.10 373,411.54 392,146.99 358,215.55 293,294.47
产原值合计
发函金额 216,043.83 191,283.01 217,528.30 223,258.90 155,592.61
发函金额占比(%) 74.05 51.23 55.47 62.33 53.05
回函金额 66,189.28 145,347.84 159,663.33 160,486.45 32,819.02
回函金额占比(%) 30.64 75.99 73.40 71.88 21.09
替代测试金额 149,854.55 45,935.17 57,864.97 62,772.45 122,773.59
替代测试占比(%) 69.36 24.01 26.60 28.12 78.91
注：发函金额占比=发函金额/原值金额、回函金额占比=回函金额/发函金
额、替代测试占比=替代测试金额/发函金额
公司承接项目主要为国家、省、市重点工程，客户在管理工程时都是委派
项目部进行管理，客户公司并不直接对接具体项目的直接承包商或供应商，由
于项目完工后甲方项目部人员流动性较大，我们直接函证客户的法人公司时配
合回函意愿较低，2017年公司余额较大客户存在甲方项目部人员流动较大情
况，因此回函率相比其他年份有所下降。
6)对未回函的函证实施替代程序，包括检查相关支持性文件(工程合同、中
标通知书、开工报告、工程进度产值表、结算书、发票及回款单据等)，以核查
期末余额存在。同时核查期后回款情况，验证期末余额的存在；
(5)对往来账款账龄执行分析程序；
(6)评价计提的应收账款坏账准备/预期信用损失的恰当性；
(7)通过企查查、天眼查等企业信息查询工具查询期末往来账款余额较大的
客户诉讼情况，判断客户是否存在重大异常信息，影响其偿债能力及持续经
营；对于已诉讼或破产的客户，结合判决情况及公司法务部门、外聘律师对案
件的判断，作为单项计提信用减值损失的参考依据；
(8)抽查大额往来账款的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原
始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容，
检查的原始凭证包括工程月报表、增值税发票、银行收款回单等；
50
(9)对应收账款期后进行回款测试。
综上，在审计奇信股份应收账款、合同资产和相关减值，我们根据《中国
注册会计师审计准则》的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程
序，从执行的审计程序结果，未发现重大异常。
2、应付账款
在执行2017年-2020年度应付账款审计时，我们主要执行了以下审计程序：
(1)了解和评价管理层与应付账款相关的关键内部控制的设计和运行有效
性；
(2)对材料及劳务合同审批管理、成本确认环节、应付账款付款等关键控制
点进行内控测试;
(3)获取并复核往来账款明细表,对往来账款借贷方发生额进行对方科目分
析，通过分析往来账款发生额对方科目，检查是否存在经济业务异常的会计凭
证;
(4)对当年度大额材料和劳务合同进行检查，内容包括合同签订日期、合同
金额、合同约定工期、本期确认收入金额、已确认收入占合同金额比例等，检
查是否存在异常现象。经检查合同，公司应付账款除存在质量纠纷外，均属于
正常欠款；
(5)执行函证程序
1)根据资产负债表日应付账款明细表及函证样本量选取原则确定函证范围;
2)确定函证方式包括亲函、邮寄等，填写应付账款询证函;
3)函证过程保持独立性，独立进行函证的收发；
4)根据回函情况编制往来账款函证结果汇总表，并评价函证结果及拟执行
的进一步程序；
5)经统计公司母公司应付账款发函及回函情况如下：
单位：人民币万元
年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
应付账款原值 41,039.67 60,439.16 64,199.04 43,676.05 53,312.94
发函金额 30,840.45 22,442.54 12,792.58 5,612.51 7,865.59
发函金额占比(%) 75.15 37.13 19.93 12.85 14.75
回函金额 26,546.76 19,075.57 10,506.81 3,614.65 5,968.31
51
回函金额占比(%) 86.08 85.00 82.13 64.40 75.88
替代测试金额 4,293.69 3,366.97 2,285.77 1,997.86 1,897.28
替代测试占比(%) 13.92 15.00 17.87 35.60 24.12
注：发函金额占比=发函金额/应付账款原值；回函金额占比=回函金额/发
函金额
公司2019年-2021年度发函率较低原因如下：
从2019年开始公司项目开始分散到全国各地，为节约项目成本，采取项目
就近采购原则，因此供应商开始分散；2019-2021年度供应商数量分别是2917
家、1683家和1940家；
我们函证样本选取分层抽样原则，我们根据重要性水平选取了余额大于100
万以上金额的供应商进行函证，对于100万以下的供应商采取随机选取，随机抽
样函证未发现异常将不会扩大样本量。2019年-2021年度公司余额大于100万元
的供应商分别是84家、54家和119家，除去与企业存在法律纠纷、供应商破产清
算等因素外，发函分别为64家、35家和111家。我们对100万元以下供应商实施
了分析程序、细节测试及期后付款测试后未发现异常，因此并未在扩大发函范
围，使得2019-2021年的函证比率较低。
6)对未回函的函证实施替代程序，包括检查相关支持性文件(采购合同、
采购订单、采购发票、入库单据及付款单据等)，以核查期末余额是否存在。同
时核查期后付款情况，验证期末余额的存在性；
(5)对往来账款账龄执行分析程序；
(6)通过企查查、天眼查等企业信息查询工具查询期末往来账款余额较大的
供应商诉讼情况，判断供应商是否存在重大异常信息；
(7)抽查大额应付账款的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原
始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；
(8)对应付账款期后进行付款测试。
经检查，在审计奇信股份应付账款时，我们根据《中国注册会计师审计准
则》的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程序，从执行的审计程
序结果，未发现重大异常。
3、应交税费
在执行2017年-2020年度应交税费审计时，我们主要执行了以下审计程序：
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(1)获取或编制应交增值税明细表；
(2)检查被审计单位税费政策，检查税收优惠政策文件；
(3)取得被审计单位2017-2020年度纳税申报表及完税证明，与账面金额进
行比对，检查是否存在差异；
(4)编制应交增值税明细表，检查各期末应交增值税是否与申报表存在差
异；
(5)对销项税进行测算，检查计提金额是否正确；
(6)对大额经济业务执行凭证检查程序，检查单据是否齐全。
经检查，在审计奇信股份应交税费时，我们根据《中国注册会计师审计准
则》的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程序，从执行的审计程
序结果，未发现重大异常。
4、营业收入
在执行2017年-2020年度营业收入审计时，我们主要执行了以下审计程序：
(1)销售与收款循环内控测试：
详见上述“(二)1、应收款项、合同资产”。
(2)实质性程序
1)获取或编制主营业务收入明细表；
2)询问了解被审计单位的销售模式或经营模式，检查收入确认的会计政策
是否与附注政策披露一致，是否符合准则的规定。关注前后期是否保持一致；
3)实施实质性分析程序，对各个年度超过审计重要性水平的项目进行单项
分析，分析项目毛利率，当年完工产值是否准确；
4)结合对应收账款的审计，选择主要客户函证当期销售额；
5)选取样本对收入执行细节测试，检查收入确认的原始单据是否真实、完
整；
6)对重大收入项目进行盘点及走访；
7)选取临近资产负债表日前后的收入确认凭证执行截止测试，检查收入确
认是否存在跨期情况。
经检查，在审计奇信股份营业收入时，我们根据《中国注册会计师审计准
则》的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程序，从执行的审计程
53
序结果，未发现重大异常。
5、营业成本
在执行2017年-2020年度营业成本审计时，我们主要执行了以下审计程序：
(1)采购与付款循环内控测试、工程施工循环测试；
(2)获取或编制主营业务成本明细表；
(3)抽取金额较大的项目，分析项目实际成本和预算成本的差异并结合项目
收入分析项目的毛利率是否存在异常；
(4)检查当期结转营业成本金额的准确性，包括检查当期领取工程材料及劳
务成本较大的项目对应的相关原始单据，包括施工结算单、结算发票、材料出
库单等，并与账面确认的项目成本进行核对；
(5)结合营业收入截止测试及存货截止测试检查营业成本是否存在跨期情
况。
经检查，在审计奇信股份营业成本时，我们根据《中国注册会计师审计准
则》的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程序，从执行的审计程
序结果，未发现重大异常。
6、资产减值损失/信用减值损失
(1)获取或编制资产减值损失/信用减值损失明细表；
(2)结合应收账款/其他应收款坏账准备/预计信用损失计提、存货减值准备
等科目的审计，执行重新计算程序，完成“资产减值损失/信用减值损失核对
表”并与相关科目交叉索引；
(3)检查被审计单位是否在资产负债表日将各项资产减值计提计入资产减值
损失/信用减值损失，以及对于流动性资产及相关可以转回的资产减值损失/信
用减值损失进行恰当会计处理，检查会计处理是否符合准则规定；
(4)检查资产减值损失/信用减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报和披露。
经检查，在审计奇信股份资产减值损失/信用减值损失时，我们根据《中国
注册会计师审计准则》 的要求执行了控制测试、实质性测试等必要的审计程
序，从执行的审计程序结果，未发现重大异常。
综上所述，我所在审计时，根据《中国注册会计师审计准则》的要求执行
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了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，发表了审计意见。
(三)未能识别相关报表科目存在会计差错的原因，出具标准无保留审计意
见的依据和恰当性，出具年报问询函核查意见的恰当性，出具审计意见和年报
问询函核查意见时是否知悉公司存在需进行会计差错更正的事项
1、未能识别相关报表科目存在会计差错的原因
本所就2017年-2020年度更正的财务报表科目事项向公司进行了了解，查看
调整的相关资料并进行复核。主要内容为：
2022年3月31日本公司收到中国证券监督管理委员会(以下简称“证监会”)
的《立案告知书》(编号：证监立案字 00720224号)，被立案调查。公司对此进
行自查以及必要的核查，在梳理前期项目资料，并通过与客户进行对账后，了
解到部分项目(详见三、(二)客户明细及项目情况)前期存在未及时将工程项目
结算差异进行结项并账务处理的情况，受该事项影响，对公司前期合并及母公
司财务报表的相关科目调整。
前期财务部是根据甲方确认的付款审批表、竣工结算单以及回款确认收
入，因有时工程部门收到甲方确认的付款审批表、竣工计算单时未及时交给财
务部，在年底结账时财务部误以为没有收到上述收入确认的资料，故未进行收
入确认，等工程部交给财务时，已造成跨期，导致收入确认的期间不准确，又
因成本是按完工进度确认的，营业收入和应收账款追溯调整后，累计已完成工
作量发生变化导致完工进度发生变化，故调整相应项目的营业成本及应付账
款、以前年度在项目完工时点收入及成本存在不准确的情况。现任管理层在重
新梳理原项目执行情况时，以获得新的证据对以前年度的收入、成本等科目进
行相应的调整。
我们是基于风险导向的原则进行审计工作的，按照风险导向审计的要求对
相关重大错报风险进行风险应对，因审计的固有限制和抽样审计难以对公司所
有交易和事项全面覆盖，导致上述差错调整未能发现。追溯调整科目调整合计
金额占比较小，2017-2020年资产调整金额占未调整前金额为1.24%、2.62%、
2.77%和3.28%；净资产调整金额占未调整前金额为1.16%、1.37%、2.21%和
6.30%，净利润调整金额占未调整前金额为15.12%、3.55%、23.90%和7.88%，调
整后并未导致公司由盈利转为亏损的状态。
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2、2017年-2020年审计意见情况
我所承接奇信股份2017年度、2018年度、2019年度和2020年度年报审计工
作，对奇信股份管理层按照企业会计准则规定编制的2017年12月31日、2018年
12月31日、2019年12月31日和2020年12月31日的合并及母公司资产负债表，
2017年度、2018年度、2019年度和2020年度的合并及母公司利润表、合并及母
公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注财务
报表进行审计后，出具了无保留意见的审计报告。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，保持了合理的
职业怀疑，但由于审计工作的固有限制，我们无法发现原管理层有意隐瞒相关
事项导致的错报或舞弊行为。
3、2017年-2020年年报问询及回复情况
(1)2017年
奇信股份于2018年5月31日收到了深圳证券交易所中小板公司管理部《关于
对深圳市奇信建设集团股份有限公司2017年年报的问询函》(中小板问询函
【2018】第325号)。我所会同奇信股份，对问询函中提到的问题逐项落实并出
具《关于对深圳市奇信建设集团股份有限公司2017年年报的问询函》(天职业字
[2018]9411-7号)回复。
1)问询函问题2：请逐项、详细说明报告期内未完工项目的进展情况，包括
项目名称、项目金额、工期、完工百分比、本期及累计确认收入、回款情况、
应收账款余额。项目进展与合同约定出现重大变化或者重大差异的，请说明原
因。如存在项目金额占公司最近一个会计年度经审计营业收入10%以上的重大项
目，请补充披露相关情况。
回复：我们根据差错更正后的项目情况对问询函的问题进行了复核，2017
年不存在未完工项目金额占当年经审计营业收入10%以上的重大项目，公司2017
年度共有未完工项目 302 个，未完工项目本期确认收入 195,410.31万元，本
期确认收入 1,000 万元以上项目共62个，金额为 156,347.86 万元（占本期未
完工项目确认收入比为 80.01%），其中前十名未完工项目本期确认收入金额为
59,366.32 万元（占本期未完工项目确认收入比为30.38%）。本次差错更正调
整的2017年度项目均未涉及问询函中披露项目。
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核查程序：我们根据最新取得的项目产值资料复核了相关项目的情况，同
时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对；选取了工程项目合
同、施工资料、产值确认资料等进行复核。
核查意见：我们认为公司2017年度回复函如实说明了未完工项目的真实情
况，公司根据年末获取的相关资料按照完工百分比法对未完工项目确认的收入
是合理的。
2)问询函问题3：请逐项、详细说明报告期内已完工未结算项目的情况，包
括项目名称、合同金额、已办理结算的金额、已完工未结算的余额，并说明是
否存在未按合同约定及时结算情况、交易对手方的履约能力是否存在重大变化,
以及相关项目结算是否存在重大风险、长期未结算的原因及预计损失。
如存在项目金额占公司最近一个会计年度经审计营业收入10%以上的重大
项目，请补充披露相关情况。
回复：我们根据差错更正后的项目情况对问询函的问题进行了复核，2017
年不存在已完工未结算项目金额占当年经审计营业收入10%以上的重大项目，公
司报告期内已完工未结算项目302个，已办理结算的金额 259,523.01万元，已
完工未结算的资产余额为18,404.87万元，已完工未结算资产余额超过100万的
项目42个，金额为11,218.42万元（占已完工未结算的余额比为60.95%），其中
前十名已完工未结算余额为5,707.26万元（占已完工未结算的余额比为
31.01%），本期差错更正调整的2017年度项目均未涉及问询函中披露项目。
核查程序：我们根据差错更正后的项目情况复核了问询函相关项目的情
况，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对；对已完工尚
未结算的项目复核项目的合同、施工进度表、工程计量表，并复核当年向发包
方(客户)函证情况。
核查意见：我们认为公司2017年度已完工但尚未结算项目的情况是真实
的，公司根据获取的相关资料按照完工百分比法对相关项目确认的收入是合理
的。
4)问询函问题4：你公司建造合同按照完工百分比法确认收入，合同完工进
度按完工百分比根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。
请说明合同预计总工作量的计算方法，确认合同完工进度的依据。
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回复：累计已完成工程量系已完成的工程量对应的总金额，由于装饰工程
是由多项可以具体测定工作量的分项工程组成，比如墙面刷漆按面积计算，铺
设地板按面积计算，安装开关按个计算，公司根据分项工程完成的工作量和约
定的单价换算成金额，各分项工程金额累计数即为已完成工程量。项目部根据
实际完成的工程量按期编制工程进度表、工程量计量表（或清单），经技术结
算部审核后，并于期末或合同约定的工程量审核周期末将经技术结算部审核通
过的工程进度表、工程款申请表、工程量计量表（或清单）等材料报送甲方或
监理方，甲方或监理方对工程进度及工程量进行确认。财务部将经甲方或监理
方确认的已完成工程量作为计算完工进度的依据。
核查程序：我们对公司预计总工作量的计算以及确认合同完工进度相关的
内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；选取建造合同样本，将
预计总工作量与相应的工程施工合同、招标文件等进行比较，对预计总工作量
的计算过程进行复核；选取建造合同样本，检查经甲方或监理方确认的工程量
计量表或工程进度表；取得资产负债表日前后的收入记账凭证及经甲方或监理
方确认的工程量计量表或工程进度表，检查经甲方或监理方确认的工程量计量
表或工程进度表日期与记账日期是否归属于同一会计期间；获取合同执行情况
表，根据累计己完成的合同工作量占合同预计总工作量重新计算完工百分比，
复核完工百分比的准确性，
核查意见：我们认为公司当时预计工作量的计算方法是合理的，确认合同
完工进度的依据是充分的。经核查，2017年度部分项目在项目完工时尚未取得
甲方认可的竣工验收报告或结算文件，公司按照合同金额或已向甲方申报的产
值计量表、结算单确认收入。由于项目最终产值需要经过甲方相关部门的审核
后确认，最终审核后的产值与合同金额存在差异，且审核结算耗时较长，导致
最终确认结算金额的期间与提供装修服务的期间存在错配、在项目完工时点收
入及成本存在不准确的情况。现任管理层在重新梳理原项目执行情况时，以获
得新的证据对以前年度的收入、成本等科目进行相应的调整是合理的。
5)问询函问题5：报告期末，你公司应收账款余额33.40亿元，请说明：
(1)销售已确认收入金额和回款情况是否存在较大差异，结合收入确认、回
款政策等详细分析应收账款余额较大的原因及合理性；
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回复：公司销售已确认收入金额和回款情况不存在较大差异，公司销售收
入主要来源于装饰工程施工，应收账款余额较大与工程款结算方式密切相关，
符合建筑装饰行业特点。公司工程施工合同的收入确认采用完工百分比法，按
照经确认的已完工工程量计算完工进度，再根据完工进度及合同总收入计算应
确认的应收账款。
核查程序：
①对应收账款执行了函证、测试等程序，对主要项目和客户进行实地盘点
和走访，确认期末应收账款余额的准确性；
②查询了主要项目业主的工商资料和其他社会信用信息，取得公司信用政
策制度及对主要客户信用期的审核记录、销售合同；核查主要客户的实际收款
情况，与合同收款期进行核对，对期后收款情况进行核查；
③核查了公司坏账准备计提政策，并与同行业公司的坏账准备计提政策进
行比对，检查是否存在重大异常，公司计提的坏账准备是否充分；
④分析应收账款的账龄，复核账龄划分是否正确，并按照公司坏账准备政
策复核期末计提的坏账准备余额是否充分。
核查意见：我们在执行了上述核查程序后，认为公司的应收账款余额较大
原因解释是合理的，公司按照完工百分比法根据合同总金额确认了应收账款和
收入。本次会计差错更正核减应收账款的项目主要是存在验收后甲方对公司实
际施工产值存在核减项等情况，2021年公司在与甲方进行对账的基础上根据取
得的最新的结算资料对当期应收账款进行了相应的调整。
(2)2020年
奇信股份于2021年6月15日收到了深圳证券交易所上市公司管理一部《关于
对深圳市奇信股份有限公司2020年年报的问询函》(公司部年报问询函(2021)第
409号)。我所会同奇信股份，对问询函中提到的问题逐项落实并出具《关于对
深圳市奇信集团股份有限公司2020年年报的问询函》(天职业字[2021]25533-4
号)回复。
1)问询函问题1：年报显示，你公司主要从事建筑装饰设计与施工，收入确
认原则为按照产出法确定履约进度，即根据累计已履约的合同工程量/预计总工
程量确定。请年审会计师说明针对工程建造合同收入确认履行的审计程序，包
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括分析性程序中毛利率等指标与历史同期、同行业公司相比是否存在异常，审
计程序中营业收入样本选取数量及比例，是否与相应工程合同、结算单、回款
情况相一致。
回复： 我们针对工程建造合同收入确认履行的执行了如下审计程序：
①了解、评估并测试与收入确认、计划成本编制相关的内部控制。
②对收入实施分析性程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析
毛利率变动情况，复核收入确认的合理性；与历史同期的毛利率对比，公司
2020年度主营业务毛利率为5.49%, 2019年度主营业务毛利率为17.43%, 2020年
度毛利率较上年同期下降11.94%。与同行业公司(选取广田集团、洪涛股份、瑞
和股份、美芝股份的建筑装饰板块毛利率)对比，公司2020年度建筑装饰板块毛
利率为5.49%,同行业公司2020 年度建筑装饰板块平均毛利率为11.48%,其中美
芝股份2020年度建筑装饰毛利率为8.82%,公司与美芝股份较为接近。
③选取62个重要工程项目(占工程建造合同收入金额比例为66.83%)的工程
资料，包括工程合同、项目计划成本、工程量计量表或工程进度表、验收报
告、决算报告、回款单据等，与账务记载信息进行核对；选取91个重要工程项
目(占工程建造合同收入金额比例为69.71%),向项目发包方(即客户)函证合同执
行情况，包括结算情况、回款情况等，核实和项目发包方(即客户)确认的已完
工工作量(履约进度)是否相符；
④选取21个重要工程项目(占工程建造合同收入金额比例为35.25%)，作为
样本执行项目现场查看程序，通过观察、询问、检査施工现场项目施工进展资
料等程序，核实项目履约进度；
⑤获取主要工程项目合同执行情况的台账，根据累计已履约的合同工程量/
预计总工程量重新计算履约进度，复核公司主要工程项目履约进度的准确性。
⑥复核按项目核算的合同履约成本是否按料、工、费进行正确归集，料、
工、费比例是否正常，检查工程项目的料工费投入情况，复核是否与累计已履
约的工程量相匹配。
核查意见：我们在执行上述程序后，认为公司2020年毛利率与同行业变化
趋势一致，公司按照完工百分比法确认收入的依据主要是甲方确认的工程量确
认单或竣工结算报告等资料，同时成本按照计划成本与实际成本进行核对，根
60
据实际工程量进行暂估。本次差错更正涉及项目主要是存在验收后甲方对公司
实际施工产值存在核减项等情况，项目部未及时将项目核减的情况传递到公司
财务部，2021年公司根据取得的最新的产值结算资料进行了相应的调整。
综上所述，我所在以前年度出具审计意见和年报问询函核查意见时，我们
并不知悉公司存在需进行会计差错更正的事项。我们根据《中国注册会计师审
计准则》的要求执行了必要的审计程序，保持了合理的职业怀疑。本次会计差
错更正主要系以前年度业务部门对账、甲方回函信息、工程业务资料不准确导
致，由于审计工作的固有限制以及工程项目产值确认、对账的滞后性，以前年
度我们在执行了相应的审计程序后仍然未能发现存在错报或需进行会计差错更
正的事项。
(四) 审计执行过程中和审计意见出具后与公司的沟通情况，以及需要说
明的其他情况
1、审计执行过程中和审计意见出具后与公司的沟通情况
(1)2017年度
1)2018年2月25日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、 审计
委员会，就2017年度会计报表审计工作的时间安排、审计计划、审计小组人员
安排、审计重点关注领域等进行沟通。
2)2018年2月25日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就审计范
围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计中的责任等进
行沟通。
3)2018年2月25日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就公司
整体经营情况、本年度审计工作大致安排进行了沟通。
4)2018年3月31日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通，听取独立董事、
审计委员会对沟通事项的意见。
5)2018 年3月31日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就内控
制度、重要会计政策和会计估计、重要性水平、审计过程中发现的问题、初步
审计结果等进行沟通，听取治理层就初步审计意见的意见。
6)2018 年3月31日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就内
61
控制度、重要会计政策和会计估计、财务报表的披露、子公司的管理、重要性
水平、审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通。
(2)2018年度
1)2019年2月14日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就 2018 年度会计报表审计工作的时间安排、审计计划、审计小组人员
安排、审计重点关注领域等进行沟通。
2)2019年2月14日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就审计范
围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计中的责任等进
行沟通。
3)2019年2月14日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就公司
整体经营情况、本年度审计工作大致安排进行了沟通。
4)2019年3月20日，我所负责奇信股份年审会计师与审计委员会，就审计进
展进行了沟通。
5)2019年3月20日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通，听取独立董事、
审计委员会对沟通事项的意见。
6)2019年3月20日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就内控制
度、重要会计政策和会计估计、重要性水平、审计过程中发现的问题、初步审
计结果等进行沟通，听取治理层就初步审计意见的意见。
7)2019年3月20日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就内控
制度、重要会计政策和会计估计、财务报表的披露、子公司的管理、重要性水
平、审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通。
(3)2019年度
1)2020年1月5日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就 2019 年度会计报表审计工作的时间安排、审计计划、审计小组人员
安排、审计重点关注领域等进行沟通。
2)2020年1月5日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就审计范
围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计中的责任等进
行沟通。
62
3)2020年1月5日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就公司
整体经营情况、本年度审计工作大致安排进行了沟通。
4)2020年4月26日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通，听取独立董事、
审计委员会对沟通事项的意见。
5)2020年4月26日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就内控制
度、重要会计政策和会计估计、重要性水平、审计过程中发现的问题、初步审
计结果等进行沟通，听取治理层就初步审计意见的意见。
6)2020年4月26日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就内控
制度、重要会计政策和会计估计、财务报表的披露、子公司的管理、重要性水
平、审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通。
(4)2020年度
1)2020年1月26日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就 2019 年度会计报表审计工作的时间安排、审计计划、审计小组人员
安排、审计重点关注领域等进行沟通。
2)2020年1月26日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就审计范
围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计中的责任等进
行沟通。
3)2020年1月26日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就公司
整体经营情况、本年度审计工作大致安排进行了沟通。
4)2020年4月23日，我所负责奇信股份年审会计师分别与独立董事、审计委
员会，就审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通，听取独立董事、
审计委员会对沟通事项的意见。
5)2020年4月23日，我所负责奇信股份年审会计师与公司治理层，就内控制
度、重要会计政策和会计估计、重要性水平、审计过程中发现的问题、初步审
计结果等进行沟通，听取治理层就初步审计意见的意见。
6)2020年4月23日，我所负责奇信股份年审会计师与公司管理层高管就内控
制度、重要会计政策和会计估计、财务报表的披露、子公司的管理、重要性水
平、审计过程中发现的问题、初步审计结果等进行沟通。
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2、需要说明的其他情况
针对公司建筑装饰项目存在收入与成本确认不准确的情况，我们实施了以
下审计程序：
(1)了解、评估并测试与收入确认、计划成本编制相关的内部控制；
(2)评价装饰工程业务按照履约进度确认收入的会计政策是否适当；
(3)对收入实施分析性程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析
毛利率变动情况，复核收入确认的合理性；
(4)选取营业收入样本，检查合同和项目计划成本等资料，评估管理层对预
计总收入和预计总成本的估计及依据是否充分、合理，评估已完工未结算工程
成本的可回收性；
(5)选取营业收入样本，向项目发包方(即客户)函证合同执行情况，包括结
算情况、回款情况等，核实和项目发包方(即客户)确认的已完工工作量(履约进
度)是否相符；
(6)选取营业收入样本，执行项目现场查看程序，通过观察、询问、检查施
工现场项目施工进展资料等程序，核实项目履约进度；
(7)选取营业收入样本，检查实际发生的工程成本，包括：检查实际发生的
工程成本的合同、发票、材料采购入库单、结算单等支持性文件，并对比计划
成本资料，评估合同成本的确认；针对资产负债表日前后确认的实际发生的工
程成本核对至材料采购入库单、结算单等支持性文件，以评估实际发生的工程
成本是否在恰当的期间确认。
综上，在实施 2017 年-2020年审计时，我们对收入和成本实施了询问、函
证、盘点和检查等审计程序，在前期审计过程中未发现该公司存在收入和成本存
在差错的情况。
4、你公司披露的《关于对事业部承包项目目标责任管理进行清查并处理
的公告》显示，公司的装饰工程业务大部分采取事业部内部承包的管理模式，
事业部内部承包人与公司签订内部承包协议。由于上述内部承包协议不规范、
不完整，为保持公司的平稳发展以及参照行业的通常做法，公司与事业部内部
承包人重新对账确认债权债务，根据清理情况和对账确认结果，截止2021年底
已完工项目，公司在考虑应收账款坏账准备的基础上，将已经支付的事业部项
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目后续包干费用9.56亿元一并计入了2021年度“管理费用”，同时，对项目后
续包干费用未清理完毕的项目，公司进行了全面自查梳理，暂估计提了相应的
项目后续包干费用3.90亿元，将该费用计入2021年度“管理费用”核算，导致
公司2021年度净利润及所有者权益减少13.46亿元。
公告显示，本期支付和暂估计提事业部承包项目后续包干费用的依据和原
因是，由于历史资料不完整、不规范，上述事项追溯调整不切实际可行，因此
按照《企业会计准则》的相关规定，上述已支付及暂估计提的事业部承包项目
后续包干费用计入2021年度的管理费用，请你公司：
（1）详细说明报告期内对事业部承包项目目标责任管理进行清查的原因，在“历
史资料不完整、不规范，上述事项追溯调整不切实际可行”的情况下如何进行自
查梳理、测算并得出公司 2021 年度实际支付和暂估计提的项目后续包干费用为
13.46 亿元，相关包干费用的计提是否真实、准确、完整。
公司回复：
一、详细说明报告期内对事业部承包项目目标责任管理进行清查的原因，
在“历史资料不完整、不规范，上述事项追溯调整不切实际可行”的情况下如
何进行自查梳理、测算并得出公司2021年度实际支付和暂估计提的项目后续包
干费用为13.46亿元，相关包干费用的计提是否真实、准确、完整。
（一）详细说明报告期内对事业部承包项目目标责任管理进行清查的原因
2020 年 7 月公司原控股股东与新余市投资控股集团有限公司（以下简称“新
余投控”）签署《股份转让协议》，2020 年 9 月新余投控受让公司 29.99%的股
份并完成股权转让过户登记，本次股份转让实施完毕后，公司控制权发生变更，
公司控股股东变更为新余投控，实际控制人由叶家豪变更为新余市国有资产监督
管理委员会。新余投控成为控股股东并委派现任管理层于 2021 年逐步接手公司
经营管理后了解到，公司经营的装饰工程业务大部分采取的是事业部内部承包的
管理模式。在该管理模式的背景下，内部承包人（以下也称项目负责人）对项目
实行内部承包的责任目标。项目实施完成后，收回甲方工程款项并完成公司拟定
的目标利润，内部承包业务收入扣除项目成本和归属于公司的目标利润后的剩余
部分应属于内部承包人的后续包干费用。内部承包人在公司实控人变更后依据内
部承包协议要求公司支付后续包干费用。在此背景下，公司现任管理层出于以下
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几个原因，考虑到业务转型的需要，对内部承包项目目标责任管理情况进行全面
清查：
1、还原内部承包业务的经营实质。根据公司与内部承包人签订的原内部承
包协议的相关约定，公司的内部承包业务与建设单位最终结算后的结算价款扣除
内部承包人完成公司拟定的目标利润后后的剩余部分，应归属于内部承包人。但
由于原实控人和原管理层历史年度存在隐瞒内部承包协议的情况，现任管理层在
接手公司管理的初期对过往项目运行情况及上述公司的实际经营模式不甚了解。
历史年度的内部承包协议奇信股份均没有签字盖章，并且内部承包协议不完整、
不规范，目前清查获取到的协议仅 400 多份（公司历年工程项目总计 5,000 多
项）。为保持公司的平稳发展，本着还原公司内部承包业务经营实质的原则，现
任管理层对历史上未结清的内部承包人相关的项目进行自查和清理。
2、厘清公司与内部承包人债权债务关系，夯实报告期末资产负债余额。由
于公司现存的尚未与内部承包人结清的内部承包项目大部分均已达到完工状态，
公司在形成应收甲方款项权利的同时，即存在不能无条件地避免按比例支付包干
费的合同义务，须确认一项负债。按照《企业会计准则》《上市公司自律监管指
引第 1 号——主板上市公司规范运作》相关规定的要求，为了夯实报告期末资产
负债余额，更加真实、准确地反映公司截至 2021 年 12 月 31 日的财务状况和经
营成果，现任管理层对内部承包业务进行全面清查。
3、实现公司业务转型和未来持续发展
2021 年度现任管理层首次了解到公司存在内部承包模式，并决心进行业务
转型，将业务模式改为费用大包干模式，并据此与内部承包人进行债权债务的核
对，该事项是现任管理层 2021 年度确认的一项新的义务。逐步实现业务转型后，
公司不再形成新的内部承包项目，公司与内部承包人需要对其负责项目结算后续
包干费用。
另外，出于未来业务发展的需要，现任管理层计划逐步降低装饰装修内部承
包业务的比例，未来公司将更多的发展房屋建筑工程施工总承包业务，同时公司
计划逐步在市政、园林、绿化等方面增加新的施工资质和发展其他新型业务，从
而实现业务战略转型。与内部承包人债权债务关系的厘清和新的业务的实施能够
逐步增强主营业务的持续经营能力。
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综上所述，公司报告期内对事业部承包项目目标责任管理进行清查，是厘清
与内部承包人之间债权债务的需要，是保证公司主营业务持续发展的需要，是实
现公司业务转型、轻装上阵和实现未来战略目标的需要。
（二）在“历史资料不完整、不规范，上述事项追溯调整不切实际可行”的
情况下如何进行自查梳理、测算并得出公司 2021 年度实际支付和暂估计提的项
目后续包干费用为 13.46 亿元，相关包干费用的计提是否真实、准确、完整。
一、内部承包项目后续包干费用计入 2021 年度的原因
公司 2021 年度按照《项目目标责任内部承包经营管理办法》的规定，并为
了更加真实、准确地反映公司截止 2021 年 12 月 31 日的资产状况和财务状况，
公司根据《项目目标责任内部承包经营管理办法》，对未结算完毕的工程项目进
行全面自查梳理，并与内部承包人进行对账确认，将已经支付的项目后续包干费
用 9.56 亿元与暂估计提的项目后续包干费用 3.9 亿元合计 13.46 亿元计入了
2021 年度“管理费用”。
2021 年度现任管理层首次了解到公司存在内部承包模式，并决心进行业务
转型，将业务模式改为费用大包干模式，并据此与内部承包人进行债权债务的核
对，该事项是现任管理层 2021 年度确认的一项新的义务，以此为基础支付并预
提了后续包干费用。
现任管理层全面接手公司业务之后，为了业务转型和厘清与内部承包人的债
权债务金额，采取了如下管理措施：（1）从清查的主要方式上，现任管理层的
主要措施为：识别和区分内部承包业务与非内部承包业务、与内部承包人对账和
拟与内部承包人签订新的协议。（2）从业务管理方面，现任管理层采取大包干
的管理思路，即公司从甲方收取的工程款项扣除完成公司拟定的目标利润后，再
按内部承包人打包核算，剩余部分归属于内部承包人，内部承包人只能在剩余部
分的范围内提取包干费用。（3）针对应收甲方款项，公司成立了应收账款小组，
对公司历史形成的应收账款亦进行全面的清查梳理和针对性的催促回款，从而全
面加强对内部承包业务形成的内外部债权债务的清查和管控。新余投控和现任管
理层 2021 年度全面了解和接管公司后，由于应收账款（含合同资产）数额巨大，
为尽可能保证应收账款的收回，实施费用包干制清理，后续包干费用中收账费用
占有一定比例。
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综上所述，公司 2021 年度进行业务转型，并需要收回原有业务形成的应收
款项和陆续结算包干费用，从而现任管理层与内部承包人清算截止 2021 年 12 月
31 日其负责的所有项目目标利润完成情况及应付的后续包干费用情况，由此产
生了一项新的义务，由于现任管理层是 2021 年逐步形成对公司有效经营管理的，
业务转型产生的新的义务发生在 2021 年度，因此将后续包干费用计入 2021 年
度。
二、在上述背景下，公司以现有的业务资料和统计数据出发，通过自查梳理、
与内部承包人对账并测算得出公司实际支付和暂估计提的项目后续包干费用合
计金额为 13.46 亿元。公司自查梳理的方式主要为：
（1）对于实际支付的项目后续包干费用 9.56 亿元，具体以工程项目经营管
理系统和工程台账登记的数据为基础，将内部承包人负责的各项目汇总对账并确
认新的义务。公司确认新的义务具体过程和措施如下：
公司在工程项目经营管理系统和工程台账中将内部承包人负责的主要项目
的收支和项目扣款（包括甲方工程款回款、支付的材料款、劳务款、与项目相关
的其他费用等）逐笔登记，计算出各项目剩余可用资金余额，从而汇总计算该内
部承包人的可用余额数据；
公司财务部就项目基础信息、合同金额、结算金额、应收甲方余额、项目收
支、扣款明细及应付的包干费用余额情况与内部承包人进行对账确认，以对账结
果作为确认双方债权债务往来及余额的依据；
若公司与内部承包人对账后需要支付后续包干费用，该内部承包人向公司申
请并经过相关审批后，支付相关款项；
2、暂估计提的项目后续包干费用 3.90 亿元，是现任管理层在业务转型后，
根据公司和内部承包人按照新的义务进行对账、全面清查债权债务汇总计算得出
的。公司主要通过内部工程项目管理系统和工程台账记录的收支记录和余额情况
与内部承包人进行对账确认包干费用，同时，会就项目基本情况、甲方结算情况、
应收回款情况等信息进行核对。因此，公司对内部承包业务相关的后续包干费用
13.46 亿元的核算是 2021 年度现任管理层在实行业务转型、履行新义务的情况
下，经过全面清查业务资料和基础数据、与内部承包人对账确认和测算的结果，
已支付包干费用也是经过公司内部恰当的授权审批后方可支付的，公司按照工程
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款收取和包干费用支付的资金流角度来梳理项目收支，并与内部承包人对账来确
定债权债务余额的方法是可行的、结果是相对准确的。截至 2021 年 12 月 31 日，
经过上述清查梳理，相关包干费用的计提是真实、准确、完整的。
（2）针对已经支付的事业部项目后续包干费用为 9.56 亿元，请你公司详细
说明相关费用对应的支付对象（包括但不限于名称、注册地、成立时间、与你公
司建立业务关系的时间、结算模式、信用政策、最近 5 年往来款项规模，相关往
来对象与你公司是否存在关联关系等）、具体金额、相关费用对应的具体项目情
况（包括但不限于项目名称、项目开始时间、合同总金额、各年度完工进度、收
入成本确认情况及毛利率等），并结合上述情况说明前述包干费用是否均为 2021
会计年度发生的，若否，请说明相关费用未随项目完工进度计入对应会计期间核
算的原因及合理性，你公司是否存在跨期确认成本费用的情况，你公司以前年度
财务报表是否存在重大会计差错。
一、针对已经支付的事业部项目后续包干费用为 9.56 亿元，请你公司详细
说明相关费用对应的支付对象（包括但不限于名称、注册地、成立时间、与你公
司建立业务关系的时间、结算模式、信用政策、最近 5 年往来款项规模，相关往
来对象与你公司是否存在关联关系等）、具体金额、相关费用对应的具体项目情
况（包括但不限于项目名称、项目开始时间、合同总金额、各年度完工进度、收
入成本确认情况及毛利率等）。
公司回复：
公司历史年度的业务以建筑装饰设计与施工为主，通常与建设单位签订设计
合同或施工合同。公司的大部分装饰工程项目实行项目负责人内部承包经营负责
制，公司在承接项目后，公司通常会组建项目部，人员主要包括项目负责人、材
料员、计划员、预算员、安全员等，公司根据项目的实际情况，综合选择合适的
项目负责人，具体项目事项由项目负责人负责，项目负责人对项目的经济指标、
质量、安全、工期等承担责任。
公司 2021 年度进行业务转型，并需要收回原有业务形成的应收款项和陆续
结算包干费用，从而现任管理层与内部承包人清算其负责的所有项目目标利润完
成情况及应付的后续包干费用情况，由此产生了一项新的义务，若公司与内部承
包人对账后需要支付后续包干费用，该内部承包人向公司申请并经过相关审批后，
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支付相关款项。因此，已经支付的项目后续包干费用 9.56 亿元，主要为公司 2021
年收回甲方的回款后，根据新的业务大包干模式，与内部承包人集中清算支付的
后续包干费用。
公司已支付的 9.56 亿元主要为支付给内部承包人的后续包干费用，实际性
质主要为后续包干费用而非项目成本，实际支付对象主要为内部承包人而非供应
商。因此截止到 2021 年 12 月 31 日按内部承包人角度统计相关信息数据。列示
如下：
单位：万元
最近 5 年负
最早负责项目开 2021 年累计 与公司是否存在
内部承包人 责的项目合
始时间 支付金额 关联关系
同总金额
内部承包人 1 2017 年之前 6,578.22 113,247.44 否
内部承包人 2 2017 年之前 4,732.25 24,981.48 否
内部承包人 3 2017 年之前 2,963.28 22,178.42 否
内部承包人 4 2017 年之前 2,793.47 22,881.83 否
内部承包人 5 2018 年 2,476.06 30,314.85 否
是，现任高级副
内部承包人 6 2017 年之前 2,265.27 24,462.23
总裁
内部承包人 7 2017 年之前 2,231.44 16,347.81 否
内部承包人 8 2017 年之前 1,948.74 29,346.29 否
内部承包人 9 2017 年之前 1,938.52 12,755.06 否
内部承包人 10 2018 年 1,831.08 11,486.48 否
内部承包人 11 2017 年之前 1,828.91 0.00 否
内部承包人 12 2018 年 1,725.80 10,975.00 否
内部承包人 13 2017 年 1,718.59 24,508.51 否
内部承包人 14 2017 年之前 1,571.19 7,302.78 否
内部承包人 15 2017 年之前 1,497.24 58,607.91 否
内部承包人 16 2017 年之前 1,366.50 9,057.32 否
内部承包人 17 2018 年 1,154.43 4,463.70 否
内部承包人 18 2017 年之前 1,139.36 9,866.09 否
内部承包人 19 2018 年 1,129.97 7,518.85 否
内部承包人 20 2017 年之前 1,019.01 11,381.34 否
内部承包人 21 2017 年之前 996.84 24,154.32 否
内部承包人 22 2017 年 986.26 23,840.28 否
70
内部承包人 23 2017 年之前 959.61 10,456.41 否
内部承包人 24 2017 年之前 944.48 3,805.97 否
内部承包人 25 2017 年之前 929.48 7,295.16 否
内部承包人 26 2017 年之前 894.45 52,142.77 是，原公司监事
内部承包人 27 2020 年 889.45 2,031.79 否
内部承包人 28 2017 年之前 871.27 10,866.35 否
内部承包人 29 2020 年 870.16 12,453.50 否
内部承包人 30 2017 年 863.53 11,779.20 否
是，原公司副总
内部承包人 31 2017 年之前 842.74 87.01
裁
内部承包人 32 2018 年 805.24 8,729.62 否
内部承包人 33 2017 年之前 794.21 37,458.93 是，原副总经理
内部承包人 34 2017 年之前 784.24 0.00 否
内部承包人 35 2018 年 775.58 7,922.23 否
内部承包人 36 2017 年之前 759.35 11,686.79 否
内部承包人 37 2017 年之前 745.90 4,897.18 否
内部承包人 38 2018 年 736.14 13,997.26 否
内部承包人 39 2018 年 716.17 5,586.61 否
内部承包人 40 2019 年 676.98 17,232.07 否
内部承包人 41 2017 年 634.27 7,040.08 否
内部承包人 42 2017 年之前 594.34 0.00 否
内部承包人 43 2017 年 567.66 0.00 否
内部承包人 44 2018 年 566.13 4,068.09 否
内部承包人 45 2018 年 564.77 14,406.95 否
内部承包人 46 2017 年 561.51 11,898.62 否
内部承包人 47 2018 年 542.38 6,021.07 否
内部承包人 48 2018 年 528.35 8,360.09 否
内部承包人 49 2017 年之前 482.37 19,256.15 否
内部承包人 50 2017 年 470.92 39,027.00 否
内部承包人 51 2017 年 467.45 5,000.63 否
内部承包人 52 2017 年 461.59 5,917.61 否
内部承包人 53 2017 年 446.58 1,977.66 否
内部承包人 54 2017 年 433.11 7,995.62 否
内部承包人 55 2017 年之前 406.18 0.00 否
71
内部承包人 56 2019 年 402.01 8,330.56 否
内部承包人 57 2017 年之前 381.28 3,314.53 否
内部承包人 58 2017 年之前 377.89 3,056.31 否
内部承包人 59 2019 年 375.47 3,460.14 否
内部承包人 60 2017 年之前 373.49 0.00 否
内部承包人 61 2017 年之前 370.80 285.00 否
内部承包人 62 2017 年之前 342.89 0.00 否
内部承包人 63 2018 年 342.33 3,906.77 否
内部承包人 64 2017 年之前 335.74 0.00 否
内部承包人 65 2018 年 335.61 3,788.57 否
内部承包人 66 2017 年之前 332.96 0.00 否
内部承包人 67 2017 年之前 331.86 0.00 否
内部承包人 68 2017 年之前 331.67 1,128.47 否
内部承包人 69 2018 年 323.95 8,209.65 否
内部承包人 70 2017 年之前 323.73 386.78 否
内部承包人 71 2017 年之前 317.47 257.47 否
内部承包人 72 2020 年 316.51 6,071.14 否
内部承包人 73 2017 年之前 316.51 4,594.77 否
内部承包人 74 2017 年之前 313.09 24,619.54 否
内部承包人 75 2017 年之前 306.79 0.00 否
内部承包人 76 2017 年之前 305.33 12,334.55 否
内部承包人 77 2017 年之前 303.07 0.00 否
内部承包人 78 2017 年 300.58 387.39 否
内部承包人 79 2018 年 297.92 2,437.45 否
内部承包人 80 2017 年 297.11 3,152.03 否
内部承包人 81 2017 年之前 294.57 453.41 否
内部承包人 82 2017 年 293.97 2,988.84 否
内部承包人 83 2017 年之前 288.78 0.00 否
内部承包人 84 2020 年 286.30 2,147.60 否
内部承包人 85 2018 年 285.65 534.17 否
内部承包人 86 2018 年 284.74 5,066.00 否
内部承包人 87 2017 年之前 278.94 0.00 否
内部承包人 88 2017 年 273.45 5,089.14 否
内部承包人 89 2018 年 269.41 1,931.75 否
72
是，原副总裁配
内部承包人 90 2017 年之前 257.70 7,169.21
偶
内部承包人 91 2017 年之前 246.62 544.75 否
内部承包人 92 2018 年 245.09 2,320.97 否
内部承包人 93 2017 年之前 241.64 0.00 否
内部承包人 94 2018 年 241.62 1,365.25 否
内部承包人 95 2018 年 239.63 3,012.98 否
内部承包人 96 2017 年之前 239.18 2,075.11 否
内部承包人 97 2017 年之前 238.56 1,817.13 否
内部承包人 98 2017 年之前 238.40 449.50 否
内部承包人 99 2017 年之前 238.30 3,553.96 否
内部承包人 100 2017 年之前 237.83 5,083.04 否
内部承包人 101 2018 年 235.54 3,813.03 否
内部承包人 102 2020 年 233.84 1,555.19 否
内部承包人 103 2017 年之前 231.29 1,031.57 否
内部承包人 104 2019 年 218.27 4,908.17 否
内部承包人 105 2019 年 215.28 2,070.25 否
内部承包人 106 2018 年 210.41 1,052.65 否
内部承包人 107 2017 年 210.32 1,023.16 否
内部承包人 108 2019 年 210.31 3,293.49 否
内部承包人 109 2017 年 209.20 2,389.73 否
内部承包人 110 2017 年之前 206.13 1,523.00 否
内部承包人 111 2017 年之前 205.10 25,000.00 否
内部承包人 112 2017 年之前 200.40 0.00 否
内部承包人 113 2017 年之前 197.58 0.00 否
内部承包人 114 2017 年之前 194.56 0.00 否
内部承包人 115 2017 年之前 193.94 4,649.55 否
内部承包人 116 2017 年 191.62 4,439.22 否
内部承包人 117 2017 年之前 190.22 7,025.24 否
内部承包人 118 2017 年之前 186.57 3,663.27 否
内部承包人 119 2017 年之前 185.82 29.99 否
内部承包人 120 2017 年之前 184.16 0.00 否
内部承包人 121 2017 年之前 181.01 0.00 否
内部承包人 122 2019 年 179.00 748.74 否
73
内部承包人 123 2017 年 177.35 4,184.20 否
内部承包人 124 2017 年之前 176.67 0.00 否
内部承包人 125 2017 年之前 175.93 0.00 否
内部承包人 126 2017 年之前 170.34 0.00 否
内部承包人 127 2017 年 166.82 13,735.79 否
内部承包人 128 2017 年 163.54 3,512.66 否
内部承包人 129 2017 年 162.72 1,838.74 否
内部承包人 130 2017 年之前 155.89 0.00 否
内部承包人 131 2019 年 155.88 9,381.29 否
内部承包人 132 2019 年 151.80 1,310.00 否
内部承包人 133 2017 年 151.37 2,358.30 否
内部承包人 134 2017 年之前 150.33 0.00 否
内部承包人 135 2018 年 150.32 6,534.72 否
内部承包人 136 2017 年之前 150.02 9.38 否
内部承包人 137 2017 年之前 149.68 8,015.22 否
内部承包人 138 2020 年 147.72 2,299.57 否
内部承包人 139 2018 年 142.96 17,076.69 否
内部承包人 140 2018 年 142.08 1,023.19 否
内部承包人 141 2020 年 136.09 1,057.98 否
内部承包人 142 2017 年之前 133.78 4,734.29 否
内部承包人 143 2019 年 128.88 2,017.93 否
内部承包人 144 2019 年 127.89 3,757.90 否
内部承包人 145 2017 年之前 127.22 7,911.46 否
内部承包人 146 2017 年之前 126.30 0.00 否
内部承包人 147 2017 年之前 122.09 0.00 否
内部承包人 148 2017 年之前 121.62 1,400.92 否
内部承包人 149 2018 年 118.44 1,326.92 否
内部承包人 150 2017 年之前 112.90 1,398.80 否
内部承包人 151 2017 年 110.95 1,932.37 否
内部承包人 152 2017 年之前 106.20 9,997.27 否
内部承包人 153 2017 年之前 103.77 1,547.96 否
内部承包人 154 2017 年之前 103.32 910.93 否
内部承包人 155 2019 年 103.27 783.47 否
内部承包人 156 2017 年之前 103.20 959.12 否
74
内部承包人 157 2017 年之前 100.47 0.00 否
内部承包人 158 2019 年 99.37 4,850.00 否
内部承包人 159 2017 年之前 98.10 0.00 否
内部承包人 160 2017 年 97.99 1,037.50 否
内部承包人 161 2017 年之前 97.50 1,253.19 否
内部承包人 162 2017 年之前 96.31 198.36 否
内部承包人 163 2017 年之前 95.90 2,183.98 否
内部承包人 164 2017 年之前 95.49 7,218.01 否
内部承包人 165 2017 年 93.86 2,751.35 否
内部承包人 166 2017 年之前 92.88 1,360.97 否
内部承包人 167 2017 年 90.77 4,942.16 否
内部承包人 168 2017 年之前 87.23 1,311.90 否
内部承包人 169 2018 年 82.00 2,000.00 否
内部承包人 170 2018 年 80.75 3,158.72 否
内部承包人 171 2017 年 80.06 9,941.69 否
内部承包人 172 2017 年 80.00 1,352.64 否
内部承包人 173 2017 年之前 78.45 1,926.65 否
内部承包人 174 2019 年 77.50 232.48 否
内部承包人 175 2019 年 76.59 1,579.62 否
内部承包人 176 2017 年之前 69.85 6.60 否
内部承包人 177 2017 年 68.39 1,087.18 否
内部承包人 178 2018 年 66.61 1,148.69 否
内部承包人 179 2017 年之前 65.75 2,215.29 否
内部承包人 180 2017 年 64.90 9,431.20 否
内部承包人 181 2017 年之前 63.63 0.00 否
内部承包人 182 2017 年之前 63.54 0.00 否
内部承包人 183 2017 年之前 60.81 0.00 否
内部承包人 184 2017 年 60.46 5,093.76 否
内部承包人 185 2017 年之前 60.00 1,568.69 否
内部承包人 186 2017 年之前 57.03 43.66 否
内部承包人 187 2017 年 55.46 2,367.79 否
内部承包人 188 2017 年之前 53.56 13.00 否
内部承包人 189 2017 年 51.24 0.00 否
内部承包人 190 2017 年之前 50.84 0.00 否
75
内部承包人 191 2017 年之前 50.37 0.00 否
内部承包人 192 2017 年 50.01 338.68 否
其他内部承包人 -- 1,615.55 136,029.72 --
注：支付金额小于 50 万元的内部承包人在“其他内部承包人”中合并列示。
截止到 2021 年 12 月 31 日，已支付的 9.56 亿元对应的所有项目具体情况
（包括项目编号、项目开始时间、合同总金额、各年度完工进度、收入成本确认
情况及毛利率）如下表所示：
76
单位：万元
各年度完工进度 截至 2021
项目开始 截至 2021
项目编号 支付金额 合同总金额 2017 年 年累计成 毛利率
时间 2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 年累计收入
及以前 本
QXHT-2016-602 1,828.91 4,277.07 2016 年 83.78% 88.39% 88.39% 100.00% 100.00% 4,698.03 3,386.83 27.91%
QXHT-2019-35 1,725.80 9,155.00 2020 年 0.00% 0.00% 3.12% 67.93% 100.00% 8,399.08 7,053.55 16.02%
QXHT-2018-367 1,571.19 7,302.78 2018 年 0.00% 0.00% 47.57% 98.90% 100.00% 6,090.24 4,948.32 18.75%
QXHT-2018-302 1,521.15 8,379.85 2018 年 0.00% 5.48% 70.21% 99.97% 100.00% 7,680.20 7,398.55 3.67%
QXHT-2019-28 1,485.05 3,700.52 2019 年 0.00% 0.00% 40.53% 100.00% 100.00% 5,759.42 4,802.92 16.61%
QXHT-2020-39 1,477.52 9,336.15 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 90.47% 100.00% 8,751.15 7,503.60 14.26%
QXHT-2018-32 1,420.48 11,515.04 2017 年 0.00% 92.34% 100.00% 100.00% 100.00% 9,843.18 8,856.44 10.02%
QXHT-2020-32 1,334.12 2,032.94 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 86.47% 100.00% 2,265.40 2,016.46 10.99%
QXHT-2020-67 1,259.16 2,810.43 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 68.60% 100.00% 2,578.38 2,439.15 5.40%
QXHT-2019-98 1,233.97 11,084.04 2019 年 0.00% 0.00% 74.98% 100.00% 100.00% 11,651.38 9,929.28 14.78%
QXHT-2019-218 1,227.96 6,532.11 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 6,547.75 5,653.52 13.66%
QXHT-2018-297 1,129.00 4,146.56 2018 年 0.00% 0.00% 114.57% 114.57% 100.00% 4,578.25 4,157.62 9.19%
QXHT-2020-107 1,125.44 4,346.52 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 25.00% 100.00% 3,987.63 3,674.21 7.86%
QXHT-2018-278 944.48 3,799.44 2018 年 0.00% 0.00% 86.68% 100.00% 100.00% 4,255.81 3,205.48 24.68%
QXHT-2019-99 889.45 2,031.79 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 63.50% 100.00% 2,080.13 1,791.89 13.86%
QXHT-2019-62 886.41 2,721.31 2019 年 0.00% 0.00% 51.15% 100.00% 100.00% 2,802.97 2,499.43 10.83%
QXHT-2017-310 880.09 1,424.89 2017 年 46.83% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,546.23 1,313.53 15.05%
QXHT-2020-1 870.16 8,203.93 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 7,114.27 6,219.30 12.58%
QXHT-2017-49 863.53 11,609.20 2017 年 81.58% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 8,857.88 7,719.89 12.85%
QXHT-2020-2 845.07 2,401.16 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 78.11% 100.00% 2,202.90 1,897.82 13.85%
QXHT-2015-3253 842.74 6,035.82 2015 年 108.78% 108.78% 100.00% 100.00% 100.00% 5,432.68 5,013.91 7.71%
77
QXHT-2020-56 827.77 6,391.75 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 36.34% 100.00% 5,863.99 4,764.28 18.75%
10,572.4
QXHT-2018-343 805.24 8,729.62 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 12,272.28 13.85%
5
QXHT-2018-184 795.11 8,400.88 2018 年 0.00% 4.24% 85.78% 100.00% 100.00% 7,700.84 6,830.40 11.30%
10,603.3
QXHT-2016-32 784.24 11,166.61 2015 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 12,282.76 13.67%
2
12,113.4
QXHT-2018-275 772.55 14,267.21 2018 年 0.00% 0.00% 94.89% 100.00% 100.00% 13,440.19 9.87%
2
QXHT-2018-48 724.46 5,309.54 2018 年 0.00% 80.00% 100.00% 100.00% 100.00% 5,154.89 4,818.30 6.53%
QXHT-2019-128 664.90 5,559.23 2019 年 0.00% 0.00% 26.29% 100.00% 100.00% 5,100.21 4,294.74 15.79%
QXHT-2017-590 657.13 2,198.19 2017 年 28.46% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,246.22 1,828.56 18.59%
QXHT-2019-212 641.05 5,738.28 2019 年 0.00% 0.00% 2.13% 74.09% 100.00% 7,098.66 6,259.67 11.82%
QXHT-2020-41 637.79 2,223.63 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 42.67% 100.00% 2,158.11 1,858.40 13.89%
QXHT-2020-5 626.71 2,770.41 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 2,591.65 2,383.52 8.03%
QXHT-2016-533 616.94 4,460.27 2016 年 60.83% 89.99% 89.99% 89.99% 100.00% 4,488.97 3,592.14 19.98%
QXHT-2019-37 610.86 6,601.99 2019 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 6,053.74 5,043.87 16.68%
QXHT-2018-113 603.12 4,954.37 2018 年 0.00% 19.25% 78.29% 100.00% 100.00% 5,787.98 5,304.63 8.35%
QXHT-2018-403 586.57 2,405.51 2018 年 0.00% 0.00% 41.67% 81.28% 100.00% 2,206.89 1,804.02 18.25%
QXHT-2019-88 573.41 3,686.23 2019 年 0.00% 0.00% 92.38% 100.00% 100.00% 3,660.77 2,943.61 19.59%
QXHT-2018-86 569.82 3,751.88 2018 年 0.00% 50.59% 99.47% 100.00% 100.00% 3,460.35 3,338.65 3.52%
QXHT-2015-3161 567.66 8,218.50 2017 年 91.75% 102.50% 102.50% 100.00% 100.00% 7,784.21 7,033.79 9.64%
QXHT-2018-39 566.13 4,068.09 2018 年 0.00% 107.31% 107.31% 100.00% 100.00% 4,082.21 3,801.18 6.88%
QXHT-2017-152 553.57 9,386.24 2017 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 8,456.08 6,703.31 20.73%
QXHT-2017-331 551.36 4,897.18 2017 年 42.64% 97.96% 99.11% 100.00% 100.00% 5,167.41 4,591.02 11.15%
QXHT-2017-495 549.65 3,260.62 2018 年 0.00% 27.33% 45.94% 100.67% 100.00% 3,144.73 2,860.59 9.04%
78
QXHT-2019-29 545.30 4,532.10 2019 年 0.00% 0.00% 85.98% 100.00% 100.00% 5,055.76 4,571.52 9.58%
QXHT-2016-509 536.12 1,870.72 2016 年 90.39% 90.39% 90.39% 100.00% 100.00% 2,009.42 1,584.24 21.16%
QXHT-2019-150 520.10 5,260.91 2019 年 0.00% 0.00% 34.13% 89.95% 100.00% 5,522.23 4,393.49 20.44%
QXHT-2020-33 514.79 1,873.44 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 99.82% 100.00% 1,718.75 1,505.45 12.41%
QXHT-2018-339 496.06 5,151.95 2018 年 0.00% 0.00% 96.93% 100.00% 100.00% 4,619.82 4,475.34 3.13%
QXHT-2017-40 467.45 5,000.63 2017 年 73.92% 98.43% 100.00% 100.00% 100.00% 6,243.86 5,147.56 17.56%
-
QXHT-2019-89 464.69 4,287.98 2019 年 0.00% 0.00% 55.31% 100.00% 100.00% 3,899.08 4,347.86
11.51%
QXHT-2017-52 461.59 5,917.61 2017 年 16.82% 84.39% 100.00% 100.00% 100.00% 6,656.20 5,833.48 12.36%
QXHT-2019-204 447.33 6,239.39 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 49.54% 100.00% 5,005.90 4,503.27 10.04%
QXHT-2018-116 446.58 1,948.86 2018 年 0.00% 85.01% 85.01% 85.01% 100.00% 2,084.00 1,620.74 22.23%
QXHT-2019-124 440.30 1,594.82 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 88.27% 100.00% 1,575.93 1,233.48 21.73%
QXHT-2020-19 439.13 2,001.26 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 1,537.09 1,348.95 12.24%
QXHT-2017-248 433.11 7,995.62 2017 年 72.14% 102.15% 100.00% 100.00% 100.00% 7,028.47 6,264.19 10.87%
QXHT-2019-49 428.20 2,451.87 2019 年 0.00% 0.00% 20.13% 93.50% 100.00% 2,380.46 1,845.67 22.47%
QXHT-2016-80 406.18 3,513.66 2016 年 81.63% 81.63% 100.00% 100.00% 100.00% 4,178.95 3,036.69 27.33%
QXHT-2018-384 402.01 8,211.63 2018 年 0.00% 0.00% 0.00% 34.37% 100.00% 7,533.61 6,798.33 9.76%
QXHT-2018-65 395.95 2,106.65 2017 年 0.00% 101.64% 101.64% 101.64% 100.00% 1,437.32 1,278.50 11.05%
QXHT-2018-120 391.94 15,067.04 2018 年 0.00% 69.63% 92.78% 100.00% 100.00% 10,579.82 8,830.36 16.54%
QXHT-2018-166 390.00 2,709.26 2018 年 0.00% 0.00% 101.30% 100.00% 100.00% 2,596.58 2,229.16 14.15%
QXHT-2018-359 389.94 1,953.72 2018 年 0.00% 0.00% 103.67% 100.14% 100.00% 1,713.64 1,813.06 -5.80%
QXHT-2018-340 383.02 5,481.75 2018 年 0.00% 5.91% 100.00% 100.00% 100.00% 5,007.17 4,591.07 8.31%
QXHT-2017-139 380.64 1,024.22 2017 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 994.39 868.23 12.69%
QXHT-2019-108 377.89 3,056.31 2019 年 0.00% 0.00% 62.12% 103.63% 100.00% 2,442.19 2,044.10 16.30%
QXHT-2014-2637 373.49 7,472.68 2014 年 13.28% 17.85% 77.94% 100.00% 100.00% 3,430.04 2,261.82 34.06%
79
QXHT-2016-209 370.80 6,988.72 2016 年 103.11% 105.16% 105.16% 105.16% 100.00% 6,452.12 6,171.22 4.35%
QXHT-2019-187 364.42 2,402.95 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 2,204.55 1,798.42 18.42%
QXHT-2019-219 349.38 1,554.83 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 95.48% 100.00% 1,423.71 1,241.10 12.83%
QXHT-2015-3179 343.14 1,111.90 2015 年 89.07% 89.07% 89.07% 100.00% 100.00% 1,248.30 948.68 24.00%
QXHT-2016-375 342.89 2,218.36 2016 年 100.28% 100.28% 100.28% 100.00% 100.00% 3,306.23 2,618.60 20.80%
QXHT-2018-338 342.33 3,906.77 2018 年 0.00% 0.00% 45.74% 90.44% 100.00% 3,582.89 3,166.59 11.62%
QXHT-2018-369 341.60 1,273.78 2018 年 0.00% 0.00% 62.12% 100.00% 100.00% 1,203.48 997.80 17.09%
QXHT-2018-198 337.17 2,473.50 2018 年 0.00% 67.71% 93.85% 100.00% 100.00% 2,251.13 1,956.22 13.10%
QXHT-2016-645 335.74 1,097.73 2016 年 60.38% 113.70% 113.70% 100.00% 100.00% 801.21 808.22 -0.87%
QXHT-2016-234 332.96 4,584.86 2016 年 100.47% 100.47% 100.47% 100.00% 100.00% 5,865.98 4,938.09 15.82%
21,477.7
QXHT-2014-2223 331.86 26,196.78 2014 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 25,555.77 15.96%
1
QXHT-2017-424 331.16 2,680.64 2017 年 4.55% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,981.98 1,756.59 11.37%
QXHT-2017-3 329.38 4,886.55 2017 年 0.00% 70.59% 86.98% 100.00% 100.00% 4,483.07 3,422.11 23.67%
QXHT-2013-1934 327.24 1,472.53 2013 年 110.27% 110.27% 110.27% 100.00% 100.00% 897.25 828.57 7.65%
QXHT-2016-370 307.23 3,412.00 2016 年 102.98% 102.98% 101.24% 100.00% 100.00% 3,216.86 2,746.25 14.63%
QXHT-2017-457 306.14 4,067.29 2017 年 51.23% 109.00% 109.00% 100.00% 100.00% 3,369.55 3,154.29 6.39%
QXHT-2015-3326 303.07 2,327.92 2015 年 102.87% 102.87% 102.87% 100.00% 100.00% 2,252.84 1,994.39 11.47%
QXHT-2016-630 299.13 2,918.79 2016 年 96.37% 96.37% 96.37% 96.37% 100.00% 4,076.70 3,377.95 17.14%
QXHT-2016-505 294.46 3,972.19 2016 年 90.38% 90.38% 100.00% 100.00% 100.00% 4,266.83 3,322.96 22.12%
10,471.4
QXHT-2016-10 293.43 12,904.65 2016 年 121.34% 121.34% 100.00% 100.00% 100.00% 10,348.16 -1.19%
9
QXHT-2019-190 292.02 3,411.74 2019 年 0.00% 0.00% 38.32% 100.00% 100.00% 2,791.22 2,437.96 12.66%
QXHT-2018-368 289.28 2,355.30 2019 年 0.00% 0.00% 78.44% 100.00% 100.00% 2,752.29 2,410.31 12.43%
QXHT-2013-2025 288.78 3,797.76 2013 年 92.18% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 4,119.96 3,133.80 23.94%
80
QXHT-2020-59 286.30 2,147.60 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 70.84% 100.00% 2,068.23 1,814.79 12.25%
QXHT-2018-16 285.71 1,881.19 2018 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,738.16 1,470.01 15.43%
QXHT-2017-210 285.65 534.17 2017 年 54.90% 54.90% 54.90% 100.00% 100.00% 876.49 759.25 13.38%
QXHT-2018-433 284.74 5,066.00 2018 年 0.00% 0.00% 88.73% 100.00% 100.00% 5,170.51 4,498.90 12.99%
QXHT-2018-374 279.80 3,698.05 2018 年 0.00% 0.00% 60.55% 95.57% 100.00% 3,552.52 3,042.74 14.35%
QXHT-2019-118 279.71 2,070.96 2019 年 0.00% 0.00% 21.06% 100.00% 100.00% 2,100.01 1,851.29 11.84%
QXHT-2018-238 279.42 2,050.62 2018 年 0.00% 0.68% 100.00% 100.00% 100.00% 1,880.02 1,801.17 4.19%
QXHT-2016-478 278.94 3,431.73 2016 年 101.02% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,331.77 2,989.17 10.28%
QXHT-2017-362 273.45 5,089.14 2017 年 60.36% 88.08% 100.00% 100.00% 100.00% 4,898.82 3,760.19 23.24%
QXHT-2017-387 270.59 1,402.08 2017 年 0.00% 103.93% 100.00% 100.00% 100.00% 1,222.44 1,063.32 13.02%
QXHT-2018-159 269.41 1,931.75 2018 年 0.00% 64.42% 100.00% 100.00% 100.00% 1,666.00 1,455.90 12.61%
QXHT-2013-2051 267.10 1,035.90 2014 年 91.61% 91.61% 91.61% 100.00% 100.00% 423.91 329.08 22.37%
QXHT-2019-134 259.33 2,184.82 2019 年 0.00% 0.00% 22.98% 100.00% 100.00% 2,004.42 1,738.37 13.27%
QXHT-2019-87 257.00 2,052.89 2019 年 0.00% 0.00% 19.69% 100.00% 100.00% 1,883.35 1,663.91 11.65%
QXHT-2015-3233 255.23 4,806.05 2015 年 98.45% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 4,459.34 4,003.69 10.22%
19,571.9
QXHT-2017-496 248.88 24,577.78 2016 年 30.43% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 22,205.90 11.86%
2
10,446.9
QXHT-2015-3136 247.27 16,326.00 2015 年 58.29% 93.01% 102.73% 102.73% 100.00% 11,896.92 12.19%
2
QXHT-2018-103 245.09 2,320.97 2018 年 0.00% 8.63% 75.90% 100.00% 100.00% 2,445.65 2,128.92 12.95%
QXHT-2017-358 243.11 2,402.26 2017 年 0.00% 60.27% 97.97% 100.00% 100.00% 2,330.10 2,003.00 14.04%
QXHT-2015-3151 241.64 5,009.12 2015 年 89.45% 101.90% 100.00% 100.00% 100.00% 4,852.83 4,156.78 14.34%
QXHT-2018-270 241.62 1,365.25 2018 年 0.00% 89.92% 100.00% 100.00% 100.00% 1,242.28 1,078.36 13.20%
QXHT-2019-176 240.46 1,993.71 2019 年 0.00% 0.00% 43.22% 100.00% 100.00% 1,758.05 1,494.43 15.00%
QXHT-2018-50 239.63 3,012.98 2018 年 0.00% 109.69% 109.69% 109.69% 100.00% 2,483.55 2,532.01 -1.95%
81
QXHT-2018-286 238.20 1,627.80 2018 年 0.00% 43.83% 100.00% 100.00% 100.00% 1,670.95 1,527.03 8.61%
36,467.3
QXHT-2014-2302 235.68 53,710.82 2013 年 90.90% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 47,859.48 23.80%
3
QXHT-2016-415 234.99 3,078.88 2016 年 100.02% 100.02% 100.02% 100.00% 100.00% 2,988.67 2,586.89 13.44%
QXHT-2020-43 233.84 1,555.19 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 31.19% 100.00% 1,533.18 1,365.45 10.94%
QXHT-2018-211 231.29 1,031.57 2018 年 0.00% 59.82% 90.07% 100.00% 100.00% 1,044.34 855.67 18.07%
QXHT-2016-566 230.06 4,014.18 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 4,380.14 3,789.02 13.50%
QXHT-2019-162 229.82 1,520.17 2019 年 0.00% 0.00% 22.42% 100.00% 100.00% 991.19 856.09 13.63%
QXHT-2020-34 228.36 1,415.80 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 1,298.90 1,287.93 0.84%
QXHT-2018-382 223.17 2,360.50 2018 年 0.00% 0.00% 89.62% 100.00% 100.00% 2,161.77 1,798.95 16.78%
QXHT-2018-378 219.03 3,088.57 2018 年 0.00% 0.00% 75.05% 100.00% 100.00% 2,830.57 2,350.79 16.95%
QXHT-2017-459 217.65 4,164.87 2019 年 0.00% 71.59% 100.00% 100.00% 100.00% 3,942.76 3,357.68 14.84%
QXHT-2019-25 215.28 2,070.25 2019 年 0.00% 0.00% 63.01% 100.00% 100.00% 2,110.09 1,798.84 14.75%
QXHT-2017-328 215.13 2,689.65 2017 年 83.97% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,885.76 2,338.30 18.97%
QXHT-2015-3278 215.00 2,484.82 2015 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,412.45 1,864.80 22.70%
QXHT-2018-115 214.88 8,300.00 2018 年 0.00% 72.61% 100.00% 100.00% 100.00% 5,668.68 4,379.94 22.73%
QXHT-2020-22 212.72 575.01 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 89.72% 100.00% 527.53 434.89 17.56%
QXHT-2018-195 210.41 941.38 2019 年 0.00% 23.87% 65.02% 100.00% 100.00% 1,190.05 1,081.86 9.09%
QXHT-2017-309 210.32 1,023.16 2017 年 76.27% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 921.77 866.51 5.99%
QXHT-2019-120 210.31 3,293.49 2019 年 0.00% 0.00% 60.00% 100.00% 100.00% 3,021.55 2,726.74 9.76%
QXHT-2017-84 209.20 2,356.37 2017 年 47.89% 108.04% 108.04% 100.00% 100.00% 2,747.65 2,390.43 13.00%
QXHT-2018-324 206.13 1,523.00 2018 年 0.00% 18.64% 100.00% 100.00% 100.00% 1,387.76 1,215.85 12.39%
QXHT-2018-222 205.21 3,547.56 2018 年 0.00% 0.00% 114.70% 100.00% 100.00% 2,834.12 2,665.59 5.95%
16,288.7
QXHT-2015-2828 205.10 25,000.00 2015 年 99.75% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 20,346.65 19.94%
6
82
QXHT-2017-34 203.25 6,914.37 2017 年 26.89% 83.57% 94.93% 100.00% 100.00% 7,133.27 6,039.17 15.34%
QXHT-2016-164 200.70 4,145.90 2016 年 97.46% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,685.82 3,242.48 12.03%
QXHT-B2010-360 200.40 1,549.73 2010 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,335.18 1,199.89 10.13%
QXHT-2018-255 199.02 837.00 2018 年 0.00% 0.00% 50.00% 100.00% 100.00% 767.89 674.82 12.12%
QXHT-2017-147 197.22 2,696.00 2017 年 99.11% 99.11% 100.00% 100.00% 100.00% 2,640.78 2,220.61 15.91%
QXHT-2016-607 194.56 4,220.23 2017 年 21.97% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,811.38 3,191.70 16.26%
QXHT-2013-2006 194.54 8,297.06 2014 年 96.37% 96.37% 100.00% 100.00% 100.00% 8,549.30 6,972.98 18.44%
QXHT-2019-154 194.49 1,749.88 2019 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,548.56 1,261.54 18.54%
QXHT-2017-484 191.62 4,439.22 2018 年 4.00% 59.15% 100.00% 100.00% 100.00% 4,033.25 3,631.96 9.95%
QXHT-2019-58 191.26 6,700.45 2019 年 0.00% 0.00% 17.94% 90.32% 100.00% 4,324.69 3,399.00 21.40%
QXHT-2016-269 190.90 2,802.96 2016 年 76.67% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,363.23 2,890.51 14.06%
QXHT-2018-216 190.40 3,006.07 2018 年 0.00% 90.79% 100.00% 100.00% 100.00% 3,010.17 1,845.00 38.71%
QXHT-2017-400 185.77 2,978.52 2017 年 32.23% 92.84% 92.84% 100.00% 100.00% 2,907.52 2,380.58 18.12%
QXHT-2014-2312 184.16 5,183.38 2014 年 109.31% 109.31% 100.00% 100.00% 100.00% 4,741.99 4,293.82 9.45%
QXHT-2019-133 182.21 5,072.91 2019 年 0.00% 0.00% 61.83% 100.00% 100.00% 3,941.38 3,805.40 3.45%
QXHT-2019-195 181.96 1,608.86 2019 年 0.00% 0.00% 12.65% 89.83% 100.00% 1,476.02 1,313.36 11.02%
QXHT-2016-569 181.01 2,675.38 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 303.57 250.10 17.61%
QXHT-2016-555 180.49 1,279.37 2016 年 81.30% 81.30% 81.30% 100.00% 100.00% 1,417.66 927.25 34.59%
QXHT-2019-74 179.00 748.74 2018 年 0.00% 0.00% 99.14% 100.00% 100.00% 675.88 639.19 5.43%
QXHT-2017-575 178.25 4,956.00 2017 年 0.00% 102.99% 102.99% 102.99% 100.00% 4,359.26 3,688.16 15.39%
QXHT-2017-43 177.35 4,184.20 2017 年 74.68% 75.49% 100.00% 100.00% 100.00% 4,183.17 3,501.84 16.29%
QXHT-2012-1037 176.67 2,542.68 2012 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,955.71 2,423.53 18.00%
QXHT-2015-3124 175.93 3,000.00 2015 年 99.98% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 470.10 388.69 17.32%
QXHT-2018-217 175.76 2,429.69 2018 年 0.00% 88.95% 88.95% 100.00% 100.00% 2,789.46 2,091.35 25.03%
QXHT-2018-131 171.63 2,119.54 2018 年 0.00% 30.15% 92.15% 100.00% 100.00% 1,838.20 1,991.44 -8.34%
83
-
QXHT-B2011-936 170.34 1,500.00 2011 年 129.88% 121.13% 121.13% 100.00% 100.00% 2,309.88 2,635.37
14.09%
QXHT-2017-271 169.84 5,600.00 2017 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 518.21 457.30 11.75%
QXHT-2019-78 168.35 3,354.84 2019 年 0.00% 0.00% 12.25% 59.94% 100.00% 3,440.37 3,013.28 12.41%
QXHT-2018-357 167.86 3,035.80 2018 年 0.00% 11.41% 100.00% 100.00% 100.00% 3,068.46 2,332.18 24.00%
QXHT-2017-109 165.94 9,230.65 2017 年 62.28% 84.28% 84.28% 100.00% 100.00% 9,877.16 8,700.68 11.91%
QXHT-2018-6 163.17 1,320.01 2017 年 0.00% 107.95% 107.95% 100.00% 100.00% 1,081.24 1,009.69 6.62%
QXHT-2017-363 162.72 1,838.74 2017 年 78.96% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,556.86 1,507.18 3.19%
QXHT-2020-94 162.37 691.00 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 633.94 497.88 21.46%
QXHT-2015-3244 159.13 1,800.00 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,769.05 1,523.79 13.86%
QXHT-2016-469 155.89 1,035.16 2016 年 96.09% 96.09% 96.09% 100.00% 100.00% 970.48 855.01 11.90%
QXHT-2019-50 155.88 7,985.31 2018 年 0.00% 0.00% 70.51% 100.00% 100.00% 5,637.49 4,738.26 15.95%
QXHT-2018-253 154.20 1,707.38 2018 年 0.00% 32.90% 100.00% 100.00% 100.00% 1,657.65 1,436.92 13.32%
QXHT-2016-441 153.47 909.26 2016 年 106.73% 106.73% 106.73% 100.00% 100.00% 857.04 744.30 13.15%
QXHT-2019-76 151.80 1,310.00 2019 年 0.00% 0.00% 81.85% 96.46% 100.00% 1,141.35 1,138.09 0.29%
QXHT-2018-55 151.56 674.21 2018 年 0.00% 101.51% 100.00% 100.00% 100.00% 599.42 544.67 9.13%
QXHT-2017-25 151.37 2,358.30 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,124.59 1,926.38 9.33%
QXHT-2012-1369 150.33 1,099.40 2012 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,100.00 910.49 17.23%
QXHT-2015-2946 150.02 998.00 2015 年 89.07% 89.07% 100.00% 100.00% 100.00% 1,114.87 820.77 26.38%
QXHT-2020-24 147.72 2,299.57 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 56.17% 100.00% 2,106.48 1,826.11 13.31%
QXHT-2018-185 146.35 1,709.52 2018 年 0.00% 24.89% 98.91% 100.00% 100.00% 1,680.20 1,618.11 3.70%
QXHT-2018-371 145.95 1,271.76 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,231.94 1,084.47 11.97%
QXHT-2019-193 145.33 2,806.58 2019 年 0.00% 0.00% 81.53% 100.00% 100.00% 2,386.58 2,130.66 10.72%
QXHT-2020-46 145.18 500.00 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 81.45% 100.00% 788.42 690.50 12.42%
QXHT-2017-553 143.91 5,634.68 2017 年 0.00% 78.57% 100.00% 100.00% 100.00% 5,117.87 4,484.42 12.38%
84
QXHT-2018-70 143.53 9,520.73 2018 年 0.00% 95.33% 109.82% 100.00% 100.00% 8,417.23 7,307.64 13.18%
QXHT-2017-405 142.76 241.42 2017 年 95.30% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 207.60 166.12 19.98%
QXHT-2017-592 142.08 1,023.19 2017 年 0.00% 87.54% 100.00% 100.00% 100.00% 1,056.00 828.49 21.54%
QXHT-2012-1523 141.55 1,126.54 2014 年 100.44% 100.44% 100.44% 100.00% 100.00% 1,121.59 935.54 16.59%
QXHT-2017-597 140.72 2,585.37 2017 年 0.00% 89.61% 100.00% 100.00% 100.00% 2,608.97 1,893.59 27.42%
QXHT-2017-247 140.60 1,063.22 2017 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,257.51 1,121.52 10.81%
QXHT-2018-213 138.30 3,486.46 2018 年 0.00% 102.51% 102.51% 102.51% 100.00% 3,562.39 3,429.51 3.73%
QXHT-2020-63 136.09 1,057.98 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 970.63 851.94 12.23%
QXHT-2020-64 132.26 1,297.06 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 88.45% 100.00% 1,189.96 1,058.11 11.08%
-
QXHT-2020-31 131.23 1,244.60 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 1,141.84 1,277.66
11.90%
QXHT-2018-91 130.44 7,779.28 2018 年 0.00% 79.81% 100.00% 100.00% 100.00% 6,843.55 6,054.21 11.53%
QXHT-2020-11 130.42 3,457.88 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 3,172.37 2,752.62 13.23%
QXHT-2017-32 130.00 77.47 2017 年 100.01% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 67.42 57.42 14.83%
QXHT-2019-63 128.21 4,439.62 2019 年 0.00% 0.00% 92.22% 100.00% 100.00% 3,898.55 3,255.87 16.48%
QXHT-2019-175 128.04 1,206.78 2019 年 0.00% 0.00% 74.95% 100.00% 100.00% 1,107.14 1,107.16 0.00%
QXHT-2018-293 127.89 3,000.00 2019 年 0.00% 0.00% 2.55% 65.58% 100.00% 2,752.29 2,503.08 9.05%
QXHT-2018-391 127.81 4,193.73 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,389.73 2,970.14 12.38%
QXHT-2018-64 127.60 5,998.69 2018 年 0.00% 82.83% 92.76% 92.76% 100.00% 6,594.26 5,825.21 11.66%
QXHT-2018-152 127.22 1,970.33 2018 年 0.00% 79.47% 100.00% 100.00% 100.00% 2,254.07 2,053.85 8.88%
QXHT-2017-509 125.22 339.79 2017 年 0.00% 87.15% 87.15% 100.00% 100.00% 354.46 275.24 22.35%
QXHT-2016-166 124.47 6,850.00 2015 年 98.87% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 4,304.47 4,155.83 3.45%
QXHT-2016-168 123.39 3,622.54 2016 年 87.33% 87.33% 87.33% 100.00% 100.00% 3,737.75 2,804.05 24.98%
QXHT-2019-174 121.86 1,721.63 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 97.08% 100.00% 1,579.48 1,342.87 14.98%
QXHT-2020-68 118.59 309.93 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 186.24 103.64 44.35%
85
QXHT-2018-69 118.44 1,326.92 2018 年 0.00% 96.85% 100.00% 100.00% 100.00% 1,120.54 999.00 10.85%
QXHT-2017-176 117.39 3,121.80 2017 年 81.97% 102.47% 102.47% 100.00% 100.00% 2,957.89 2,820.94 4.63%
QXHT-2019-19 117.32 907.10 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00 0.00 0.00%
QXHT-2016-109 117.04 5,574.99 2016 年 91.56% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 5,448.90 4,629.15 15.04%
QXHT-2019-31 116.58 700.00 2018 年 0.00% 0.00% 59.98% 100.00% 100.00% 642.20 551.78 14.08%
QXHT-2017-595 115.91 2,303.33 2017 年 0.00% 80.45% 100.00% 100.00% 100.00% 1,898.89 1,631.93 14.06%
QXHT-2017-246 115.65 2,656.41 2017 年 46.50% 79.85% 100.00% 100.00% 100.00% 2,403.71 1,618.80 32.65%
QXHT-2019-103 112.90 1,398.80 2019 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,283.30 1,219.33 4.99%
QXHT-2016-127 112.74 6,437.23 2016 年 77.29% 90.56% 100.00% 100.00% 100.00% 6,901.47 5,817.35 15.71%
QXHT-2020-127 112.74 221.04 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 116.50 56.81 51.24%
QXHT-2017-311 112.71 621.13 2017 年 98.43% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 568.52 467.22 17.82%
QXHT-2016-408 112.67 2,335.43 2016 年 36.57% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,108.10 1,816.19 13.85%
QXHT-2015-2846 112.66 8,691.07 2015 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 9,484.33 7,834.34 17.40%
QXHT-2020-65 111.37 599.41 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 549.91 486.97 11.45%
QXHT-2017-566 110.95 1,932.37 2017 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,611.81 1,419.19 11.95%
QXHT-2018-358 110.44 1,701.74 2018 年 0.00% 0.00% 85.19% 100.00% 100.00% 1,324.75 1,287.28 2.83%
QXHT-2018-350 108.57 599.64 2018 年 0.00% 11.61% 105.29% 100.00% 100.00% 519.46 470.21 9.48%
QXHT-2020-83 107.09 271.36 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 50.00% 100.00% 149.37 76.87 48.54%
QXHT-2018-172 106.83 2,259.30 2018 年 0.00% 113.33% 113.33% 100.00% 100.00% 2,049.80 1,949.59 4.89%
QXHT-2012-1380 105.49 716.63 2013 年 109.66% 109.66% 109.66% 100.00% 100.00% 649.07 594.28 8.44%
QXHT-2019-85 104.73 1,154.10 2019 年 0.00% 0.00% 89.27% 100.00% 100.00% 1,096.03 989.35 9.73%
QXHT-2018-269 104.70 563.00 2018 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 511.82 424.64 17.03%
QXHT-2017-71 103.32 910.93 2017 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 827.70 718.06 13.25%
QXHT-2019-173 103.27 783.47 2019 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 596.97 544.44 8.80%
QXHT-2018-14 100.76 2,962.04 2018 年 0.00% 52.35% 100.00% 100.00% 100.00% 2,698.87 2,366.94 12.30%
86
QXHT-2018-54 100.57 2,473.33 2018 年 0.00% 94.61% 94.61% 100.00% 100.00% 2,216.37 1,735.55 21.69%
QXHT-2012-1500 100.00 3,348.23 2013 年 98.12% 98.12% 98.12% 98.12% 100.00% 3,261.59 3,059.48 6.20%
QXHT-2019-44 99.37 4,850.00 2019 年 0.00% 0.00% 89.85% 100.00% 100.00% 5,876.15 5,265.15 10.40%
QXHT-2016-309 98.10 527.20 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 511.85 408.11 20.27%
QXHT-2017-407 97.99 1,037.50 2017 年 86.37% 93.16% 100.00% 100.00% 100.00% 1,003.32 795.44 20.72%
QXHT-2018-41 96.57 632.48 2018 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 573.48 512.48 10.64%
QXHT-2017-544 95.49 7,218.01 2017 年 0.00% 117.86% 117.86% 100.00% 100.00% 5,546.28 5,717.54 -3.09%
QXHT-2019-188 95.34 2,553.85 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 2,342.99 1,939.62 17.22%
QXHT-2019-77 93.97 1,327.35 2019 年 0.00% 0.00% 104.19% 104.19% 100.00% 1,168.80 1,041.17 10.92%
QXHT-2019-119 93.89 4,770.47 2019 年 0.00% 0.00% 78.36% 100.00% 100.00% 3,468.52 2,695.22 22.29%
QXHT-2017-426 93.86 2,751.35 2017 年 0.00% 82.42% 100.00% 100.00% 100.00% 2,493.08 2,322.46 6.84%
QXHT-2017-549 92.86 5,460.00 2016 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 5,305.26 4,620.35 12.91%
QXHT-2017-260 92.24 268.34 2016 年 0.00% 63.65% 63.65% 100.00% 100.00% 383.25 213.56 44.28%
QXHT-2017-291 91.40 1,121.39 2017 年 77.86% 94.94% 94.94% 94.94% 100.00% 1,064.48 926.10 13.00%
QXHT-2017-169 90.77 2,140.71 2017 年 78.83% 84.55% 84.55% 100.00% 100.00% 2,280.97 1,676.03 26.52%
QXHT-2019-70 90.16 2,050.77 2019 年 0.00% 0.00% 99.02% 100.00% 100.00% 1,907.81 1,628.73 14.63%
QXHT-2014-2274 89.99 801.49 2014 年 90.57% 90.57% 100.00% 100.00% 100.00% 798.88 596.55 25.33%
QXHT-2016-570 89.40 487.99 2016 年 73.16% 76.57% 92.31% 100.00% 100.00% 647.56 545.15 15.82%
QXHT-2017-497 88.57 2,888.09 2017 年 0.00% 61.24% 93.12% 100.00% 100.00% 2,825.29 2,453.08 13.17%
QXHT-2017-186 85.03 880.00 2017 年 95.55% 95.55% 95.55% 100.00% 100.00% 838.24 694.30 17.17%
QXHT-2020-53 83.78 2,641.73 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 2,716.35 2,385.39 12.18%
QXHT-2019-82 83.20 1,735.12 2019 年 0.00% 0.00% 30.00% 100.00% 100.00% 1,591.86 1,310.65 17.67%
QXHT-2018-63 82.69 588.64 2018 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 535.13 492.31 8.00%
QXHT-2017-113 82.65 4,298.00 2017 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 4,172.82 3,520.49 15.63%
QXHT-2018-155 82.43 2,168.13 2018 年 0.00% 26.94% 93.96% 100.00% 100.00% 2,061.24 1,705.29 17.27%
87
QXHT-2016-520 82.00 1,100.00 2016 年 113.66% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 871.93 783.64 10.12%
QXHT-2018-187 81.94 2,062.49 2018 年 0.00% 32.56% 99.41% 100.00% 100.00% 1,892.79 1,621.63 14.33%
QXHT-2017-466 80.75 2,972.48 2017 年 0.00% 97.12% 100.00% 100.00% 100.00% 3,185.96 2,868.98 9.95%
QXHT-2018-363 80.06 2,147.16 2018 年 0.00% 0.00% 80.42% 100.00% 100.00% 1,896.42 1,803.05 4.92%
QXHT-2019-138 79.86 1,345.93 2019 年 0.00% 0.00% 80.00% 100.00% 100.00% 1,234.79 1,121.69 9.16%
QXHT-2015-2885 78.45 2,590.00 2015 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,638.02 2,037.26 22.77%
QXHT-2017-588 77.59 848.00 2017 年 28.34% 81.99% 99.15% 100.00% 100.00% 768.25 667.14 13.16%
QXHT-2019-213 77.50 232.48 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 171.97 185.55 -7.90%
QXHT-2016-420 76.78 1,594.81 2016 年 52.95% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,426.75 1,237.10 13.29%
QXHT-2019-66 76.59 1,579.62 2019 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,436.59 1,320.86 8.06%
QXHT-2017-455 75.75 130.14 2017 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 117.24 100.53 14.26%
QXHT-2019-64 74.10 401.00 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 5.00% 100.00% 367.14 59.08 83.91%
QXHT-2020-70 72.44 459.22 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 20.00% 100.00% 423.46 225.01 46.86%
QXHT-2018-306 71.32 3,318.91 2018 年 0.00% 0.95% 67.48% 100.00% 100.00% 2,936.83 2,603.79 11.34%
QXHT-2017-279 70.00 1,104.93 2017 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00 0.00 0.00%
-
QXHT-2016-536 70.00 266.43 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 257.98 314.43
21.88%
QXHT-2013-1989 69.85 601.74 2013 年 99.10% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 756.81 608.52 19.59%
QXHT-2017-332 69.28 1,215.30 2017 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 958.68 854.45 10.87%
QXHT-2017-415 68.39 1,087.18 2017 年 0.00% 103.39% 100.00% 100.00% 100.00% 901.42 850.46 5.65%
QXHT-2018-312 67.62 3,207.04 2018 年 0.00% 0.00% 76.36% 100.00% 100.00% 2,898.54 2,414.49 16.70%
QXHT-2019-146 67.00 702.39 2019 年 0.00% 0.00% 37.05% 100.00% 100.00% 644.40 516.66 19.82%
QXHT-2018-283 66.61 808.73 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 740.08 608.00 17.85%
QXHT-2017-364 66.40 1,172.43 2017 年 79.59% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,139.17 956.13 16.07%
QXHT-2020-72 66.17 434.12 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 60.00% 100.00% 298.70 262.32 12.18%
88
QXHT-2020-60 65.77 0.00 2020 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00 0.00 0.00%
QXHT-2016-262 65.77 3,168.62 2016 年 106.10% 106.10% 106.10% 106.10% 100.00% 2,899.58 2,561.23 11.67%
QXHT-2019-210 65.49 321.66 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 96.96% 100.00% 211.49 179.46 15.15%
QXHT-2017-90 65.42 2,155.21 2017 年 34.53% 107.64% 100.00% 100.00% 100.00% 2,126.18 1,970.71 7.31%
QXHT-2017-523 65.41 2,442.95 2017 年 0.00% 94.04% 100.00% 100.00% 100.00% 2,222.06 1,945.88 12.43%
QXHT-2017-227 64.95 1,070.00 2017 年 85.08% 93.17% 100.00% 100.00% 100.00% 1,132.96 819.81 27.64%
QXHT-2017-493 64.90 3,263.20 2017 年 6.00% 71.71% 100.00% 100.00% 100.00% 3,168.15 2,648.22 16.41%
QXHT-2018-85 63.92 1,693.49 2018 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,413.55 1,180.36 16.50%
QXHT-2016-425 63.63 274.70 2016 年 105.21% 105.21% 105.21% 100.00% 100.00% 235.22 211.78 9.96%
QXHT-2018-95 63.55 1,637.99 2018 年 0.00% 28.27% 97.00% 100.00% 100.00% 1,546.41 1,362.20 11.91%
QXHT-2013-2089 63.54 1,017.66 2013 年 90.37% 90.37% 100.00% 100.00% 100.00% 1,278.83 935.62 26.84%
QXHT-2017-402 63.34 175.68 2017 年 0.00% 91.33% 91.33% 100.00% 100.00% 174.87 142.69 18.40%
QXHT-2016-547 63.25 2,839.89 2016 年 72.14% 78.24% 100.00% 100.00% 100.00% 3,270.22 2,117.20 35.26%
QXHT-2015-2868 63.20 1,962.00 2015 年 94.66% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,072.68 1,583.59 23.60%
QXHT-2016-556 63.11 3,872.79 2016 年 85.80% 98.09% 100.00% 100.00% 100.00% 4,091.29 3,328.52 18.64%
QXHT-2016-201 62.77 0.00 2016 年 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00 14.76 0.00%
QXHT-2017-376 62.44 585.00 2017 年 87.57% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 835.83 594.54 28.87%
QXHT-2019-220 62.15 1,160.00 2019 年 0.00% 0.00% 0.00% 93.31% 100.00% 1,140.52 989.17 13.27%
-
QXHT-2013-2103 61.79 1,515.84 2013 年 135.14% 135.14% 100.00% 100.00% 100.00% 1,277.15 1,462.78
14.53%
QXHT-B2011-935 60.81 1,820.00 2011 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,682.17 1,658.25 1.42%
QXHT-2016-522 60.25 367.64 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 356.93 297.79 16.57%
QXHT-2015-2995 60.00 1,911.93 2015 年 95.81% 95.81% 100.00% 100.00% 100.00% 2,296.23 1,840.03 19.87%
QXHT-2018-182 59.92 1,559.96 2018 年 0.00% 0.00% 91.87% 91.87% 100.00% 1,549.40 1,270.04 18.03%
QXHT-2017-548 59.88 3,268.36 2017 年 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 3,176.59 2,605.08 17.99%
89
QXHT-2013-1658 59.75 410.00 2013 年 88.67% 88.67% 88.67% 100.00% 100.00% 462.37 338.21 26.85%
QXHT-2015-3325 59.08 148.02 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 143.71 127.67 11.16%
QXHT-2018-389 58.77 1,447.31 2018 年 0.00% 0.00% 102.11% 100.00% 100.00% 1,339.69 1,102.90 17.67%
QXHT-2017-524 55.97 1,357.05 2017 年 0.00% 95.13% 100.00% 100.00% 100.00% 1,234.23 1,162.65 5.80%
QXHT-2019-40 55.64 2,251.94 2018 年 0.00% 0.00% 86.59% 86.59% 100.00% 2,066.00 1,637.46 20.74%
QXHT-2017-274 55.46 2,367.79 2019 年 0.00% 0.00% 85.89% 87.87% 100.00% 2,472.28 2,152.39 12.94%
QXHT-2016-640 54.87 1,086.96 2016 年 0.00% 37.92% 37.92% 100.00% 100.00% 78.74 80.88 -2.72%
QXHT-2017-481 54.31 1,477.28 2017 年 22.47% 82.16% 100.00% 100.00% 100.00% 1,102.94 978.97 11.24%
QXHT-2019-41 53.65 171.91 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 155.24 139.28 10.28%
QXHT-2016-83 52.49 1,084.27 2016 年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,180.66 856.77 27.43%
QXHT-2018-105 52.07 4,125.00 2018 年 0.00% 0.00% 100.00% 100.00% 100.00% 1,636.57 1,403.74 14.23%
QXHT-2019-137 52.06 1,630.00 2019 年 0.00% 0.00% 46.85% 100.00% 100.00% 1,376.15 1,199.79 12.82%
-
QXHT-2017-465 51.66 241.49 2017 年 22.15% 169.49% 169.49% 169.49% 100.00% 138.33 206.68
49.41%
QXHT-2016-597 51.57 2,745.70 2016 年 36.52% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 2,864.25 2,413.56 15.73%
QXHT-2017-503 51.24 3,958.15 2017 年 25.86% 57.91% 90.64% 93.68% 100.00% 4,102.32 3,543.87 13.61%
QXHT-2015-3133 50.84 1,340.00 2015 年 108.47% 108.47% 108.47% 108.47% 100.00% 1,216.02 1,101.62 9.41%
QXHT-2019-54 50.73 3,095.18 2019 年 -1.62% -1.62% 94.80% 100.00% 100.00% 2,346.96 2,052.54 12.54%
QXHT-2016-268 50.37 418.44 2017 年 80.67% 98.13% 98.13% 100.00% 100.00% 414.00 363.65 12.16%
308,967.
其他项目 5,945.32 395,105.49 51.47% 74.38% 91.99% 97.72% 100.00% 365,385.26 15.44%
16
注：支付金额小于 50 万元的项目在“其他项目”中合并列示。
90
二、结合上述情况说明前述包干费用是否均为 2021 会计年度发生的，若否，
请说明相关费用未随项目完工进度计入对应会计期间核算的原因及合理性。你
公司是否存在跨期确认成本费用的情况，你公司以前年度财务报表是否存在重
大会计差错。
（一）前述项目完工时间主要为 2021 年之前，上述包干费用无法准确区分
发生的具体年度。主要原因为：现任管理层于 2021 年全面接手公司业务后，部
分内部承包人向公司申请支付内部承包项目的后续包干费用。由于现任管理层是
在 2021 年才了解到公司存在内部承包模式，在内部承包协议不完整、不规范（据
清查，公司历年来的工程项目 5000 多个，目前收集的内部承包协议只有 400 多
份，且内部承包协议奇信股份均未签字盖章，大部分内部承包协议内容不完整），
同时历史上大部分已完工的项目，相关的工程台账资料缺失、大部分经办人员已
经离职，无法提供完整有效的相关资料进行验证。为保证公司业务的正常进行，
全面厘清与内部承包人的债权债务情况，公司决定根据内部承包协议的约定，依
据工程台账和项目管理系统的信息与内部承包人进行全面对账。由于原内部承包
协议不完整、不规范，公司在全面对账的基础上，将业务模式改为费用大包干模
式，并拟与内部承包人重新签订协议，以此确认双方的权利义务。由于业务转型
产生的新的义务发生在 2021 年度，因此将相应的计提和支付的包干费用计入
2021 年。
(二)2021 年公司现任管理层全面接手公司经营管理后，对内部承包业务相
关债权债务进行全面清查梳理，并经暂估计提相关包干费用后，截至 2021 年 12
月 31 日公司已完工的项目对应的项目包干费用均已计提完整。
综上所述，前述项目完工时间虽然并非全部为 2021 年，但由于历史资料缺
失，内部承包协议不完整、不规范，相关人员离职等原因，现任管理层无法对以
前年度相关的内部承包费用核实清楚。经上述确认包干费用后，一是历史项目的
成本及费用均已确认完整；二是 2021 年度已按照新的大包干模式履约后无剩余
包干费用支付问题；三是现任管理层因历史上内部承包相关资料的完整性、法律
有效性存在问题，2021 年度重新自查、对账并按照方案拟签订新的协议，该事项
应作为报表年度新的义务将暂估的相关包干费用计入 2021 年度。
91
（3）针对暂估计提的项目后续包干费用 3.90 亿元，请你公司说明相关暂估
计提费用对应的项目具体情况、支付对象、暂估费用的确认依据、计算过程，暂
估费用发生的会计期间是否为 2021 年，你公司相关会计处理是否谨慎、合规。
一、针对暂估计提的项目后续包干费用 3.90 亿元，请你公司说明相关暂估
计提费用对应的项目具体情况、支付对象。
公司暂估计提的项目后续包干费用主要为应支付给内部承包人的包干费用，
实际性质主要为后续包干费用而非项目成本，实际支付对象主要为内部承包人而
非供应商。
因此按内部承包人统计暂估计提的后续包干费用金额及相关人员负责项目
的完工情况列示如下：
单位：万元
暂估计提项目后
内部承包人 负责的项目是否完工
续包干费用
内部承包人 1 1,946.70 否，存在在建项目
内部承包人 2 1,171.43 是
内部承包人 3 1,148.71 是
内部承包人 4 819.14 是
内部承包人 5 785.93 是
内部承包人 6 741.45 否，存在在建项目
内部承包人 7 692.72 是
内部承包人 8 660.96 否，存在在建项目
内部承包人 9 631.58 是
内部承包人 10 561.22 是
内部承包人 11 554.34 是
内部承包人 12 542.94 是
内部承包人 13 506.20 是
内部承包人 14 492.22 是
内部承包人 15 483.14 是
内部承包人 16 467.85 是
内部承包人 17 437.62 是
内部承包人 18 436.18 否，存在在建项目
内部承包人 19 421.11 是
内部承包人 20 403.67 是
92
内部承包人 21 403.07 是
内部承包人 22 390.23 是
内部承包人 23 389.23 是
内部承包人 24 388.86 是
内部承包人 25 388.29 否，存在在建项目
内部承包人 26 377.28 是
内部承包人 27 373.60 是
内部承包人 28 347.89 是
内部承包人 29 341.40 是
内部承包人 30 339.39 是
内部承包人 31 328.01 是
内部承包人 32 321.07 是
内部承包人 33 315.97 是
内部承包人 34 314.68 是
内部承包人 35 314.16 是
内部承包人 36 311.01 是
内部承包人 37 294.60 是
内部承包人 38 291.12 是
内部承包人 39 283.28 是
内部承包人 40 278.77 是
内部承包人 41 275.91 是
内部承包人 42 264.20 是
内部承包人 43 249.22 否，存在在建项目
内部承包人 44 244.53 是
内部承包人 45 242.41 是
内部承包人 46 236.73 是
内部承包人 47 227.01 是
内部承包人 48 224.99 是
内部承包人 49 220.26 是
内部承包人 50 219.18 否，存在在建项目
内部承包人 51 217.75 是
内部承包人 52 215.10 是
内部承包人 53 210.35 是
内部承包人 54 210.08 是
93
内部承包人 55 208.52 是
内部承包人 56 206.51 是
内部承包人 57 205.68 是
内部承包人 58 201.07 否，存在在建项目
内部承包人 59 194.30 是
内部承包人 60 193.27 否，存在在建项目
内部承包人 61 186.31 是
内部承包人 62 185.95 是
内部承包人 63 184.39 是
内部承包人 64 183.59 是
内部承包人 65 182.64 是
内部承包人 66 177.31 是
内部承包人 67 173.99 是
内部承包人 68 173.65 是
内部承包人 69 168.84 是
内部承包人 70 167.96 是
内部承包人 71 163.14 否，存在在建项目
内部承包人 72 162.78 是
内部承包人 73 162.27 是
内部承包人 74 156.18 是
内部承包人 75 156.00 是
内部承包人 76 155.89 是
内部承包人 77 153.57 是
内部承包人 78 153.46 是
内部承包人 79 152.40 是
内部承包人 80 149.64 是
内部承包人 81 149.51 是
内部承包人 82 148.49 是
内部承包人 83 147.20 否，存在在建项目
内部承包人 84 145.73 是
内部承包人 85 142.42 是
内部承包人 86 142.04 是
内部承包人 87 140.21 是
内部承包人 88 139.50 是
94
内部承包人 89 136.17 是
内部承包人 90 134.06 是
内部承包人 91 133.14 是
内部承包人 92 132.07 是
内部承包人 93 126.07 是
内部承包人 94 125.18 是
内部承包人 95 120.45 是
内部承包人 96 120.32 是
内部承包人 97 119.25 是
内部承包人 98 114.25 是
内部承包人 99 113.97 是
内部承包人 100 113.66 是
内部承包人 101 112.72 是
内部承包人 102 109.09 是
内部承包人 103 108.66 是
内部承包人 104 108.47 是
内部承包人 105 107.03 是
内部承包人 106 103.72 否，存在在建项目
内部承包人 107 101.18 是
内部承包人 108 100.28 是
内部承包人 109 99.66 是
内部承包人 110 97.77 是
内部承包人 111 96.81 是
内部承包人 112 93.93 是
内部承包人 113 93.56 是
内部承包人 114 92.25 是
内部承包人 115 86.26 是
内部承包人 116 86.13 是
内部承包人 117 86.11 是
内部承包人 118 85.77 是
内部承包人 119 85.23 是
内部承包人 120 81.52 是
内部承包人 121 80.94 是
内部承包人 122 80.55 是
95
内部承包人 123 80.17 是
内部承包人 124 79.46 是
内部承包人 125 79.07 是
内部承包人 126 78.81 是
内部承包人 127 77.48 是
内部承包人 128 77.00 是
内部承包人 129 76.51 是
内部承包人 130 75.11 是
内部承包人 131 73.34 否，存在在建项目
内部承包人 132 72.78 是
内部承包人 133 72.65 是
内部承包人 134 72.56 是
内部承包人 135 72.01 是
内部承包人 136 71.76 是
内部承包人 137 70.47 是
内部承包人 138 70.41 是
内部承包人 139 66.14 是
内部承包人 140 64.52 是
内部承包人 141 63.58 是
内部承包人 142 63.46 是
内部承包人 143 63.15 是
内部承包人 144 61.16 是
内部承包人 145 60.64 是
内部承包人 146 60.60 是
内部承包人 147 60.30 是
内部承包人 148 59.97 是
内部承包人 149 58.16 是
内部承包人 150 57.24 是
内部承包人 151 56.18 是
内部承包人 152 55.71 是
内部承包人 153 54.94 是
内部承包人 154 54.49 是
内部承包人 155 54.15 是
内部承包人 156 53.40 是
96
内部承包人 157 52.84 是
内部承包人 158 52.43 是
内部承包人 159 50.77 是
内部承包人 160 50.61 是
其他内部承包人 3,296.28 否，存在在建项目
注：暂估计提金额小于 50 万元的项目在“其他内部承包人”中合并列示。
二、暂估费用的确认依据、计算过程，暂估费用发生的会计期间是否为 2021
年，你公司相关会计处理是否谨慎、合规。
1、暂估费用的确认依据
暂估计提的 3.9 亿元是公司预计后续还需要与内部承包人结算的包干费用，
截至 2021 年 12 月 31 日，暂估计提的后续包干费用尚未支付。
在公司大包干模式下，后续包干费用的权利人为内部承包人。由于内部承包
人所负责的项目已到达完工状态，公司在形成应收甲方款项权利的同时，亦存在
不能无条件地避免按比例支付包干费的合同义务，因此须确认一项负债。对于已
收到甲方回款超过项目成本和内部承包人完成公司拟定的目标利润后的部分，公
司应承担向内部承包人支付包干费用的现时义务；对于未收到甲方回款（即账面
应收账款）中超过项目成本和内部承包人完成公司拟定的目标利润后的部分，公
司承担未来收到甲方回款后的向内部承包人支付包干费用的义务。
因此，公司对大包干模式下的后续包干费用进行暂估确认，可以完整的厘清
与内部承包人的债权债务关系。
2、后续包干费用的具体计算过程
基于公司新的大包干业务模式，应补提未来要支付内部承包人的后续包干费
用应以公司完工项目的含税收入为起点，针对项目收入超过项目成本和完成公司
拟定的目标利润后的剩余部分为应付内部承包人的后续包干费用。
该暂估计提包含建设单位已回款的工程款中应付未付内部承包人的后续项
目包干费用，以及已完工项目预计未来收到甲方回款的工程款后还需要支付的后
续项目包干费用，是将已收款中的应付包干费用和未来应收账款预计收回后要支
付的包干费用加计核算出来的。
具体计算方法如下：（1）已收到甲方回款中超过项目成本和内部承包人完
成公司拟定的目标利润后的应付后续包干费用金额以公司目前已收到甲方回款
97
为基础计算，将各内部承包人所负责的完工项目汇总核算各项目已收到甲方回款
扣除项目成本和目标利润后的应付包干费用即为已收款中的应补提金额；（2）
应收账款中超过项目成本和内部承包人完成公司拟定的目标利润后的应付金额
以账面应收账款余额为基础计算，扣除应收账款中拟定的目标利润和已在账面列
支的项目成本，考虑已计提应收账款坏账准备后得出应补提金额。
3、暂估费用发生的会计期间，相关会计处理是谨慎、合规的
公司暂估计提的项目后续包干费用 3.9 亿元对应的项目均为截至 2021 年 12
月 31 日已完工的内部承包项目，由于公司现任管理层 2021 年出于业务转型的考
虑，将业务模式改为费用大包干模式，全面清查梳理内部承包业务并与内部承包
人对账，拟陆续与内部承包人签订新的协议，形成了一项新的义务，因此相关包
干费用计入 2021 年是合理的。经上述暂估计提后，将暂估的相关包干费用 3.90
亿元计入 2021 年度管理费用是谨慎、合规的。
请天职所针对上述事项核查并发表专项意见。
天职所回复：
核查程序：
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
1、了解和评价管理层对内部承包业务相关的内部控制的设计及运行有效性；
2、向管理层了解公司业务转型的背景，核查公司相关业务的合同签订、付
款审批、收支记录情况；
3、检查包干费用的内容，核实公司业务系统登记数据、工程台账及账面数
据的记录情况；
4、选取样本执行函证程序，通过取得内部承包人的现场确认回函或取得区
块链电子函证回函的方式，核实包干费用的完整性和准确性；
5、抽取样本实施访谈程序，了解工程成本和包干费用的确认和支付情况；
6、对公司与内部承包人现场及远程对账过程、对账结果抽取样本执行询问、
观察和检查程序；
7、对公司测算后续包干费用的基础数据、计算逻辑及计算结果进行复核；
8、评估管理层于 2021 年 12 月 31 日对后续包干费用的会计处理及披露。
经核查，我们认为，奇信股份管理层财务报表中所列支和计提的包干费用，
98
是公司在业务转型的背景下结合目前实际情况以及与内部承包人对账结果得出
的。截至 2021 年 12 月 31 日，经上述的清查梳理和测算补提后，公司内部承包
业务相关包干费用已计提完整。公司将暂估的相关包干费用 3.90 亿元计入 2021
年度管理费用是谨慎、合规的，并已进行恰当的列报和披露。
5、2019 年至 2021 年，你公司营业收入分别为 40.14 亿元、21.10 亿元、
14.53 亿元，其中 2020 年、2021 年分别同比下滑 47.43%、31.14%。2019 年至
2021 年，你公司归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）分别为
0.86 亿元、-5.55 亿元、-17.48 亿元，2020 年、2021 年分别同比下滑 745.35%、
214.96%。报告期末，你公司未弥补亏损达到实收股本总额三分之一，请你公司：
（1）结合行业发展、主要客户的变化情况以及同行业可比公司情况，说明
近三年来你公司营业收入持续下滑的原因，是否影响公司持续经营能力、是否存
在营业收入持续大幅下滑的风险，如是，请充分提示风险并说明将采取何种措施
改善公司经营状况及持续经营能力。
公司回复：
一、近三年来公司营业收入持续下滑的原因
1、行业景气度较差，公司项目承接更为谨慎
公司为维持稳健发展，采取了更为审慎的经营战略及订单策略，主动放弃了
垫资金额较大、周期较长的项目，除新增的房建总承包项目之外，公司在手的传
统装饰项目较以前年度均有所减少。
公司近三个会计年度末的累计已签约未完工的订单金额如下：
单位：万元
业务类型 截至 2021 年末 截至 2020 年末 截至 2019 年末
公共装修 187,696.67 224,914.83 468,448.71
住宅装修 52,776.06 48,194.94 111,849.11
设计业务 718.18 4,319.20 4,128.81
小计 241,190.91 277,428.97 584,426.63
房建项目 101,027.81 75,910.00 -
合计 342,218.72 353,338.97 584,426.63
2、主动放弃现金流不理想项目
受严控债务规模、房地产调控政策从紧等外部环境影响，加剧了业主方现金
99
流的紧张程度，导致建筑装饰企业垫资压力较大，而公司本期的经营性现金流也
较为紧张，从而进一步影响了施工进度的推进。
3、疫情反复及公司迁址影响项目实施进度及主要客户
尽管国内疫情防控工作卓有成效，但由于境外输入和病毒变异带来的防疫压力依
然存在，公司的项目或承接项目所在地如在疫情地区，都会因为管控严格、人员
限流等原因受到不同程度的影响。此外，2021 年下半年公司启动迁址江西新余
的工作，施工资质、安全生产许可证跨省迁移期间出现真空期，业务开展和承揽
产生了一定程度的不利影响。上述因素叠加，影响了部分在建项目的施工进度，
导致了公司业务规模大幅收缩。
4、人员变动频繁
因 2020 年控股股东变更及 2021 年公司迁址等因素影响，公司 2021 年度高
级管理人员变动频繁，相关项目核心管理人员及市场营销人员大量流失，对公司
及时把握市场机遇，项目承接等方面造成了较大不利影响，导致公司收入下降。
5、与同行业公司对比情况分析
经与同行业上市公司相关年度业绩情况，公司与同行上市公司不存在重大差
异。具体情况如下：
单位：万元
营业收入 净利润
公司 2020- 2019- 2020- 2019- 2019
2021 年 2020 年 2019 年 2021 年 2020 年
2021 同比 2020 同比 2021 同比 2020 同比 年
金螳 2,537,4 3,124,3 3,083,4 - 237,391 234,93
-18.79% 1.33% -308.52% 1.04%
螂 15.18 22.78 65.45 495,008.94 .53 9.56
宝鹰 466,944 595,490 667,683 - - 11,096. 20,890
-21.59% -10.81% -46.88%
股份 .63 .32 .33 165,230.09 1588.98% 89 .37
-
洪涛 259,061 356,857 403,064 3,651.
-27.40% -11.46% -22,002.79 37.05% 34,951. -1057.10%
股份 .34 .73 .78 78
23
亚厦 1,207,6 1,078,7 1,078,5 31,747. 42,566
11.95% 0.02% -88,795.73 -379.70% -25.42%
股份 29.40 35.22 62.98 24 .69
-
广田 803,638 1,224,6 1,304,6 - 14,387
-34.38% -6.13% -612.51% 78,427. -645.10%
集团 .87 47.81 25.63 558,805.85 .71
54
瑞和 351,741 376,388 381,799 - - 14,786. 15,618
-6.55% -1.42% -5.33%
股份 .45 .24 .82 184,296.57 1346.39% 48 .51
- -
ST 弘 17,267. 45,009. 82,922.
-61.64% -45.72% -37,070.17 -537.80% 5,812.1 82.98% 34,144
高 38 61 19
7 .24
100
-
建艺 194,782 226,938 82,922. - 2,195.
-14.17% 173.68% -98,168.15 2,459.8 -212.04%
集团 .34 .70 19 3890.79% 53
7
-
美芝 58,791. 124,853 91,051. - 1,540.6
-52.91% 37.12% -16,115.17 186.39% 1,783.
股份 31 .23 90 1146.01% 3
37
维业 1,002,1 465,707 248,645 1,540.6 8,778.
115.19% 87.30% 3,681.67 138.97% -82.45%
股份 38.51 .00 .42 3 24
-
奇信 145,342 207,265 401,447 - 8,614.
-29.88% -48.37% -242.73% 50,997. -692.02%
股份 .41 .75 .62 174,786.41 22
59
二、公司的持续经营能力与营业收入持续大幅下滑的风险分析
公司于 2022 年 4 月 30 日披露了带与持续经营相关的重大不确定性段落的
保留意见审计报告。公司 2021 年度归属于母公司股东的净利润为-17.48 亿元，
2021 年 12 月 31 日归属于母公司的净资产为-2.32 亿元，2021 年 12 月 31 日资
产负债率为 108.11%，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在
重大不确定性。但是公司管理层已提出充分的改善措施，控股股东也会在业务资
源和资金上给予支持，确保公司可持续经营能力。
三、改善公司经营状况及持续经营能力措施
针对公司现有持续经营能力问题，公司将加强成本管理，挖掘现有业务潜力，
加速子公司业务开展，全力处理历史遗留问题，回收应收款项，积极谋求战略转
型，寻求产业整合等措施，力争实现公司可持续发展。公司将积极采取有效措施，
尽早消除相关意见涉及事项，积极维护广大投资者利益，具体如下：
1、积极开拓江西市场
2020 年 9 月，新余市国有资产监督管理委员会成为公司新的实际控制人。
2021 年 12 月，公司完成工商注册迁址，正式成为注册于新余市的一家国有控股
上市公司。同时，公司也是目前江西省唯一一家装饰装修类国有上市公司，公司
将抓住机遇，积极开拓江西市场，争取为江西的经济发展贡献一份力量。
2、持续拓展房建总承包业务
截至 2021 年 12 月 31 日，公司下属全资子公司江西奇信建工工程有限公司
近两年已中标房建总承包业务超过 10 亿元。在装饰装修业务大幅下滑的情况下，
给予一定的业绩支撑。公司将利用国有平台优势，积极开拓房建总承包业务，扩
大市场份额，为公司持续贡献收益。
101
3、加强应收账款回收力度
公司账面资产 50%左右集中于应收账款及合同资产，受行业整体下滑影响，
应收账款近年来回收不够理想。公司未来将继续加强回收力度，采取包括但不限
于利用司法途径等手段尽快回收应收账款。
4、盘活、变现闲置资产
公司持有大量固定资产，包括惠州市奇信高新材料有限公司名下物业，公司
名下全国各地商业办公楼以及部分以房抵款的房产。未来公司将进一步盘点上述
资产，盘活、变现部分闲置资产，回笼现金，减轻融资压力，提高资金利用率。
天职所回复：
针对公司持续经营能力是否存在重大不确定性情况，我们执行了以下核查程
序：
1、取得管理层对持续经营能力做出的评估，并与管理层讨论其识别出的单
独或汇总起来可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及应对计划；
2、询问了解公司对未来一年内业务的规划，与公司管理层讨论收入下滑原
因对公司的影响及应对措施。对公司拟采取的改善公司持续经营能力措施逐一进
行分析评估；
3、核实本年营业收入的基础上，对公司第二年业务拓展规划进行分析，判
断可实现程度及对公司营业收入的影响；
4、结合公司当年新增融资到位情况及贷款合同到期后的续贷情况对公司现
金流量进行了分析对照，判断公司预测现金流量是否存在重大缺陷；
5、判断导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否构成重大不确
定性，考虑对审计报告的影响。
核查结论：
经核查，我们认为公司及实际控制人采取相关措施对公司业务、人员配制、
资金筹措进行了合理安排，核查中未发现与公司实际经营情况不符的事项或情况。
审计报告中我们提醒财务报表使用者关注重大不确定性事项，该事项不影响已发
表的审计意见。
102
（2）分季度主要财务指标部分显示，你公司报告期内第一季度至第四季度分
别实现营业收入 2.40 亿元、3.53 亿元、2.50 亿元、6.10 亿元，经营活动产生
的现金流量净额分别为-2.64 亿元、-2,204.27 万元、-3,513.07 万元、3,226.08
万元。请你公司结合行业特征、业务开展情况、项目完工进度等说明第四季度营
业收入及经营活动现金流量净额较前三季度大幅变动的原因及合理性。
公司回复：
公司近三年来对外报出的分季度披露信息如下：
营业收入分布：
单位：万元
年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
2019 年 85,303.31 103,886.02 80,671.64 131,586.65
2020 年 32,447.66 62,694.78 53,275.42 62,539.40
2021 年 24,012.11 35,326.05 25,002.22 61,002.03
经营活动现金流量净额分布：
单位：万元
年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
2019 年 -1,851.62 -29.48 3,516.55 26,751.02
2020 年 -2,652.46 -13,949.94 3,586.96 4,661.79
2021 年 -26,435.47 -2,204.27 -3,513.07 3,226.08
由上表可见，公司历年来第四季度的营业收入和经营活动现金流量净额基本
都是各季度中的最大值，主要是与本公司的行业特征和内部流程息息相关。本公
司是一家以建筑装饰工程为主业的上市公司，多年来主营业务未发生重大变化，
另外本期新增的房建业务也是工程行业范畴，皆为劳动密集型产业。一般来说公
司为了能在临近农历新年这个黄金请款周期收到更多的工程款，通常会在第四季
度抓紧工程进度、尽快办理结算，同时部分甲方为了完成年度目标、弥补之前的
工期，也会要求公司加快完工进度，所以本公司历年来第四季度的产值和营业收
入较其他季度会有所增加；在现金流量方面，第四季度到临近农历新年一般是工
程行业收、付款集中度较高的时期，本公司也不例外，第四季度就开始积极向甲
方请款，故近年来第四季度的经营活动现金流量净额会高于以往季度。综上，本
公司第四季度营业收入及经营活动现金流量净额较前三季度的增加变动具有合
103
理性。
天职所回复：
核查程序及意见：
针对上述事项，我们执行了以下核查程序：
1、了解、评估并测试与收入确认、计划成本编制相关的内部控制；
2、评价装饰工程业务按照履约进度确认收入的会计政策是否适当；
3、对收入实施分析性程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析
毛利率变动情况，复核收入确认的合理性；
4、选取营业收入样本，执行项目现场查看程序，通过观察、询问、检查施
工现场项目施工进展资料等程序，核实项目履约进度；
5、检查公司各季度回款银行水单，核实公司第四季度的经营活动现金流量
净额会高于以往季度的真实情况。
核查结论：
经核查，我们认为公司第四季度营业收入及经营活动现金流量净额较前三季
度的增加变动具有合理性。
（3）年报中主要经营模式部分显示，你公司部分工程项目实行项目经理内部
承包经营负责制，公司在承接项目后，工程管理中心根据项目的实际情况，综合
考虑选择合适的项目经理，并与其签订《内部承包协议》，约定由该项目经理负
责项目合同范围内的施工内容、责任和义务，同时约定给公司上缴一定比例管理
费，剩余部分自负盈亏。请你公司结合上述经营模式说明你公司装修装饰业务采
取总额法或净额法确认收入及相关依据，是否符合《企业会计准则第 14 号——
收入》以及证监会《监管规则适用指引——会计类 1 号》关于“按总额或净额确
认收入”的相关规定。
公司回复：
一、公司业务情况介绍
1、工程项目实施流程
奇信股份工程项目的承接包括招投标模式和主动承揽模式两种方式。项目
承接后，由成本控制部组织项目预算，测算施工成本并预估毛利率。工程管理
中心综合考量项目性质、各个项目经理资质等方面因素，选拔合适的项目经
104
理，项目经理再根据合同及项目情况组建项目团队，团队成员包括技术员、安
全员、质检员、预算员、采购员等五大员。项目团队根据具体情况组织实施项
目，与具有资质的劳务分包公司签订《劳务分包协议》，由劳务分包公司按照
项目要求派出施工人员。劳务分包公司派出施工人员在公司项目团队主要人员
的组织管理下进行施工，确保项目顺利进行。公司按采购合同、劳务合同约
定，依据实际的工程量定期向供应商支付进度款；定期向甲方、监理方提报经
项目经理核实的工程量，并经监理方、甲方确认，公司依据确定的工程量，形
成完工进度表，并以此结转收入成本，向甲方收取工程进度款。项目施工完成
后，根据项目的设计变更甲方指令等文件，编制竣工结算文件，提交甲方审
核。
2、工程项目工程款结算流程
公司的工程款结算流程分为工程预收款、工程进度款、竣工决算款及工程
质保金等阶段，具体情况如下：
阶 完工
时间 收款情况 主要权利 主要义务
段 进度
合同签订至 组建项目团队，
1 0% 合同总造价的 0-20% 预收工程款
工程开工 安排前期工作
按照经甲方或监理方 按照合同约定，
工程开工至 0%-
2 确认的工程量的 60- 收取工程进度款 保质保量进行施
竣工阶段 100%
80%收取工程进度款 工
保证工程按时按
工程竣工至 累计收款达合同总额
3 100% 收取工程进度款 质完工、成品保
决算阶段 70-85%
护
累计收款达决算额的 提交决算资料，
4 工程决算日 100% 收取工程决算款
95% 配合决算工作
工程决算日 收取决算额 5%的质保 质保期满收取工 履行维修义务，
5 100%
至质保期满 金 程质保金余额 承担维修费用
二、公司结合上述经营模式说明你公司装修装饰业务采取总额法或净额法
确认收入及相关依据，是否符合《企业会计准则第 14 号——收入》以及证监会
《监管规则适用指引——会计类 1 号》关于“按总额或净额确认收入”的相关规
定
1、会计准则对相关事项的规定
新收入准则第三十条规定：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对
该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在
105
向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应
收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或
手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他
相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。
企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：
（1）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。
（2）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。
（3）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其
他商品整合成某组合产出转让给客户。
在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局
限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包
括：
（1）企业承担向客户转让商品的主要责任。
（2）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。
（3）企业有权自主决定所交易商品的价格。
（4）其他相关事实和情况。
2、公司业务模式特征
公司业务模式主要为项目经理内部承包制，其满足以下特征：（1）企业自
第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户；（2）企业能够主导第三
方代表本企业向客户提供服务；（3）企业承担向客户转让商品的主要责任；（4）
企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；（5）企业有权自主决定
所交易商品的价格。按照新收入准则的规定，公司在向客户转让前拥有对该商品
的控制权，因此公司从事交易的身份是主要责任人，应当按照已收或应收对价总
额确认收入。
3、结合会计准则及公司业务模式判断收入应采取总额法确认
综上所述，执行新收入准则，相关项目按照总额法确认是合理的。项目经理
承包制项目由公司对外承接业务和签订采购、分包等合同均由公司自行签订，与
工程项目相关的风险和报酬均由公司承担，根据《合同法》的相对性原则以及《企
业会计准则第 14 号——收入》现行准则中风险与收入匹配原则，公司对外承接
106
业务和签订采购、分包等合同均由公司自行签订，合同主体是公司而不是项目经
理，与此有关风险和报酬均由公司承担，因此采用总额法确认收入是符合实际的
经营模式以及企业会计准则的规定。
天职所回复：
一、核查程序
针对上述事项，我们执行了以下核查程序：
1、通过访谈公司管理层，了解奇信股份装饰工程的实质，了解公司项目执
行过程中公司是否承担与客户签订合同的权利和义务；
2、通过与公司同行业收入会计政策进行对比，分析同行业对于相同业务会
计政策的执行情况，复核收入确认的合理性；
3、我们向较为熟悉公司行业的律师进行沟通，确认奇信股份与客户、供应
商的权力及义务的关系；
4、分别对奇信股份客户和供应商进行函证，根据回函内容表明客户与供应
商都认可与奇信股份的债权和债务关系；
5、核查公司的装饰装修合同、采购合同及劳务合同，确认在业务中公司的
权力和义务，确认按照总额法确认是否符合企业会计准则。
二、核查结论
经核查，我们认为公司对外承接业务和签订采购、分包等合同均由公司自行
签订，合同主体是公司而不是项目经理，与此有关风险和报酬均由公司承担，因
此采用总额法确认收入是符合实际的经营模式以及企业会计准则的规定。
6、报告期末，你公司应收账款余额为 19.61 亿元，本期按组合计提坏账准
备 1.60 亿元，按单项计提坏账准备 3,724.19 万元，坏账准备期末余额为 8.37
亿元，其中按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为 17.90 亿元，计提坏账准
备比例为 37.91%，按单项计提坏账准备的应收账款账面余额 1.71 亿元，计提坏
账准备比例为 92.65%。其他应收款期末账面余额 2.32 亿元，本期计提坏账准备
1,281.25 万元，其他应收款期末账面价值为 1.98 亿元，请你公司：
107
（1）报告期末，按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为 17.90 亿元，较
期初增长了 12.99%，坏账准备余额 6.79 亿元，计提比例 37.91%，较期初上升
5.16 个百分点，本期新增按组合坏账准备 1.60 亿元。请你公司说明按组合计提
坏账准备的应收账款增加的原因，并结合计提政策及变化情况、预期信用损失模
型、账龄分布、客户信用风险变化、期后回款等说明本期坏账计提是否合理、恰
当，前期坏账计提是否充分。
公司回复：
一、按组合计提坏账准备的应收账款增加的原因
公司按组合计提坏账准备的应收账款增加的主要原因系本期部分项目的工
程状态发生了变化（在建转化为完工、结算等），应收客户款项的报表项目由合
同资产划分到了应收账款所致。公司合同资产和应收账款原值期末较期初的变化
如下：
单元：万元
期末应收账款 期初应收账款
项目 （含合同资产） （含合同资产） 增长比例
期末账面原值 占比 期初账面原值 占比
应收账款:按
单项计提坏账 17,114.34 5.12% 15,066.02 4.09% 13.60%
准备
应收账款:按
组合计提坏账 179,009.83 53.58% 158,428.73 42.97% 12.99%
准备
合同资产 137,977.93 41.30% 195,207.39 52.94% -29.32%
合计 334,102.10 100.00% 368,702.15 100.00% -9.38%
由上表可见，虽然按组合计提坏账准备的应收账款较期初有所增加，但应收
客户的款项总额并未增加。
二、结合计提政策及变化情况、预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风
险变化、期后回款等说明本期坏账计提是否合理、恰当，前期坏账计提是否充分。
公司对于应收账款（含合同资产），始终按照相当于整个存续期内预期信用
损失的金额计量其减值金额，公司计提坏账准备所秉持的会计政策、会计估计未
发生变化，主要分账龄组合和单项计提两大类，其中账龄组合计提坏账准备是按
照账龄区间和对应的预期信用损失率计算，账龄区间的预期信用损失率未发生变
108
化，计算方法也未发生变化，具体预期信用损失率如下：
账龄 预期信用损失率
1 年以内（含 1 年，下同） 5.00%
1-2 年 10.00%
2-3 年 30.00%
3-4 年 50.00%
4-5 年 80.00%
5 年以上 100.00%
本期末按账龄组合计提坏账准备的账龄分布如下：
单元：万元
名称 期末余额 坏账准备 计提比例
1 年以内(含 1 年) 38,717.82 1,772.44 4.58%
1-2 年(含 2 年) 35,200.62 3,459.44 9.83%
2-3 年(含 3 年) 30,389.41 8,405.68 27.66%
3-4 年（含 4 年） 30,016.28 14,015.58 46.69%
4-5 年（含 5 年） 14,663.33 10,404.57 70.96%
5 年以上 30,022.36 29,798.55 99.25%
合计 179,009.83 67,856.25 37.91%
截至 2022 年 4 月底，合并范围内的公司期后收款总额约为 5.48 亿元，占
2021 年 12 月 31 日应收账款（含合同资产）净额的比例为 28.10%，可以覆盖一
定的应收账款（含合同资产）。其次，针对客户款项的收回情况，公司也一直在
实施跟踪管理，密切关注客户的财务状况和司法风险，如果客户出现失信、破产、
无法催回款项等情况，公司则根据其信用特征将其单项计提坏账准备，如果未发
现客户存在上述不利事项，公司则根据其账龄区间和对应的预期信用损失率计算
坏账准备。
综上，公司一直根据客户的信用风险特征严格、谨慎的计提减值金额，将减
值金额确认在对应的期间，故本期坏账计提是合理、恰当的，前期坏账计提也是
充分的。
109
（2）报告期末，按单项计提坏账准备的应收账款账面余额 1.71 亿元，较期
初增长 13.60%，已计提坏账准备 3,724.19 万元，计提比例较期初提高 12.72 个
百分点。请你公司补充说明按单项计提坏账准备的应收账款形成原因、形成时间、
客户信息、是否为关联方，各年末坏账准备计提情况、以及 “预计无法收回的
判断依据”，并请核实相关销售是否真实、准确，交易价格是否公允，是否存在
向不具备支付能力的客户销售的情形。
公司回复：
报告期末，按单项计提坏账准备的应收账款具体情况如下：
单元：万元
是否
应收客 形成 期末应收 期末坏账 期初坏账 判断
具体项目 形成时间 为关
户名称 原因 账款余额 准备 准备 依据
联方
新疆御宫华府 7#楼会
所、新疆御宫华府 5#楼
样板房、入户大堂及公
共楼梯间设计、御宫华
新疆恒润 应收 2017 年、
府 275 ㎡、530 ㎡样板 失信
实业有限 工程 2016 年 否 2,657.35 2,657.35 2,100.93
间大堂电梯厅室内软 人
公司 款 及以前
装、御宫华府会所室内
装修（软装）工程、御宫
华府住宅小区会所负
一、负二层装修工程
名人馆、十三同文街、
惠州罗浮
帝尊酒店室内设计、帝 应收 2019 年、
山帝尊实 失信
尊酒店室内精装修工 工程 2018 年、 否 1,920.10 1,920.10 1,396.71
业有限公 人
程、名人馆、十三同文 款 2017 年
司
街精装修工程
PT.ARGA 应收
印 尼 棉 兰 CENTER 2018 年、 项目
CITRA 工程 否 1,621.84 1,621.84 1,684.99
PORINT 公寓装修项目 2017 年 停工
KHARISMA 款
海南鑫东 万宁市忆云山水温泉度 应收
2016 年 失信
源旅业有 假酒店室内设计与装饰 工程 否 1,461.46 1,461.46 1,461.46
及以前 人
限公司 装修施工工程 款
深圳市盘 2020 年、
应收
古天地投 盘古天地大厦室内装饰 2017 年、 失信
工程 否 1,400.10 1,400.10 458.48
资管理有 工程 2016 年 人
款
限公司 及以前
海南海建 破产
海南迎宾馆二期、海口 应收 2019 年、
工程管理 重组
洲际酒店项目精装修工 工程 2018 年、 否 750.57 188.65 562.82
总承包有 执行
程标段一 款 2017 年
限公司 中
110
海航豪庭二期项目 A05 破产
天津海航 应收
地块公共部位精装修工 重组
建筑设计 工程 2018 年 否 493.95 493.95 384.64
程、海航首府双语学校 执行
有限公司 款
项目室内精装修工程 中
荣成泰和 荣 成 上 城 国 际 A1# —
应收 2018 年、 诉讼
房地产开 A8#楼铝合金门窗、玻璃
工程 2016 年 否 492.94 120.80 150.95 执行
发有限公 幕墙、石材幕墙采购及
款 及以前 中
司 安装工程
应收
江西中寰 江西中寰医院内外装饰 2016 年 失信
工程 否 456.00 456.00 364.80
医院 一期改造工程 及以前 人
款
钦州市海
年年丰广场 A 区 5#、6# 应收
越房地产 2016 年 失信
楼铝合金门窗、百叶制 工程 否 452.58 452.58 452.58
开发有限 及以前 人
作安装工程 款
公司
金色莱茵羽毛球馆精装
修工程、华鸿国际中心
哈尔滨华
商场（地上 4 层～5 层）、 应 收
鸿房地产 2016 年 失信
会所、售楼处、住宅公 工 程 否 414.32 414.32 404.57
开发有限 及以前 人
寓公共部分、北区购物 款
公司
中心装、南区会所外装
饰幕墙工程
深圳湾寓 应收
湾流国际共享社区福永 2019 年、 失信
公寓管理 工程 否 367.63 367.63 96.87
社区项目装饰工程 2018 年 人
有限公司 款
珠海中诚
新能源汽 应收 失信
销售货物 2018 年 否 337.00 337.00 101.10
车有限公 货款 人
司
西安华海 应收
华海别墅样板房室内装 2019 年、 失信
酒店投资 工程 否 298.23 298.23 143.11
饰工程 2017 年 人
股份公司 款
广西国龙
应收
大酒店有 2016 年 失信
国龙大酒店装饰工程 工程 否 271.30 271.30 271.30
限责任公 及以前 人
款
司
东旭建设 惠东虹海湾二期 A 组团 应收
失信
集团有限 公共部位及室内精装修 工程 2018 年 否 236.77 52.52 16.61
人
公司 工程（2 标段 款
大连绿地置业有限公司
大连绿地 应收
大连市绿地中心 B14 地 2016 年 失信
置业有限 工程 否 228.85 207.49 246.07
块项目 A1#楼 6—21 层 及以前 人
公司 款
精装修指定分包工程
111
中天未来方舟 E7 组团 B
区商业（1F—5F）“童乐
汇儿童商场”精装修工
程、中天未来方舟 E4 组
中天城投
团 1#—6#高层精装修 应 收
集团城市 失信
工程、未来方舟 H7 组 工 程 2017 年 否 213.31 213.31 51.16
建设有限 人
团 S1\S2 商业公共部 款
公司
分室内装饰工程、未来
方舟项目 E 区（E4 洋房、
E3、E5、E6 组团）架空
层装修工程
沈阳双兴 海南碧桂园珊瑚宫殿二 应收 2017 年、
失信
建设集团 期三标段（北区）高层 工程 2016 年 否 210.32 210.32 126.91
人
有限公司 34#楼精装修工程 款 及以前
重庆隆鑫 应收 2021 年、
隆鑫三峡国际渡假公园 失信
巫峡地产 工程 2016 年 否 189.12 189.12 0.00
售房部室内外装饰工程 人
有限公司 款 及以前
安阳昊澜 应收
安阳市昊澜戴斯大酒店 2016 年 失信
置业有限 工程 否 178.84 178.84 178.84
室内装饰装修工程 及以前 人
公司 款
未来方舟项目 G 区（G6、
中天城投 G8、G10 组团）架空层精
集团贵阳 装修工程、未来方舟项 应 收
2019 年、 失信
房地产开 目 BRT 公交车站、G3 卫 工 程 否 176.55 58.53 37.68
2017 年 人
发有限公 生间精装修及 D 区、G1、 款
司 G3 组团架空层零星改
造工程
破产
海航集团财务共享服务 应收
海航集团 2018 年、 重组
中心办公场地装修项目 工程 否 157.84 157.84 157.84
有限公司 2017 年 执行
工程施工合同（海口） 款
中
花果园项目 B 北区
7#~8#栋住宅楼公共部
贵阳宏益 分室内精装修工程、五
应收
房地产开 里冲项目 Q 区 3、4#楼 2016 年 失信
工程 否 147.71 147.71 95.71
发有限公 公共部位装饰装修工 及以前 人
款
司 程、花果园项目 B 南区
13 号楼公共区域装饰
装修工程
深圳泰禾
泰禾城市花园、都市花 应收
房地产开 2019 年、 失信
园项目售楼处室内精装 工程 否 134.76 134.76 4.65
发有限公 2018 年 人
修工程 款
司
112
众美现代城项目 8#地
21—23#楼所有层的公
共部位精装修工程、众
河北众美 美现代城项目 8#地 24#
应收 2017 年、
房地产开 楼所有层公共部位、24# 失信
工程 2016 年 否 130.80 130.80 113.55
发集团有 楼三单元 2—6 层、24# 人
款 及以前
限公司 楼一单元、25#、众美现
代城项目 8#地块 25#楼
负一层及 24#楼门诊精
装修工程
中钜建设 城东新城彭埠单元 应收
2016 年 失信
集团有限 R21—12 地块拆迁安置 工程 否 128.54 128.54 102.83
及以前 人
公司 房工程一标段 款
深圳市新
晋昌农业 应收 失信
销售货物 2018 年 否 116.00 116.00 34.80
科技发展 货款 人
有限公司
湖南省娄
底市九龙 应收
九龙企业总部大厦酒店 2016 年
房地产开 工程 否 112.61 112.61 112.61 破产
精装修工程 及以前
发有限公 款
司
重庆天江 鸿府 1.1 期和 1.2 期 应收
2016 年 失信
坤宸置业 （B2—B15）入户大堂及 工程 否 98.95 98.95 98.95
及以前 人
有限公司 各楼层过道装修工程 款
云南集成
广福城项目 A8、A11 地 应收
广福房地 2016 年 失信
块写字楼室内公共部分 工程 否 97.76 97.76 97.76
产开发有 及以前 人
装饰工程 款
限公司
郴州市美
应收
世界房地 郴州美美项目住宅 4、 失信
工程 2017 年 否 96.51 96.51 72.53
产开发有 5、6#栋批量精装修工程 人
款
限公司
深圳市兆
应收
富资本管 深圳华强北阁林网苑装 失信
工程 2018 年 否 94.00 94.00 28.20
理有限公 修项目工程 人
款
司
山西鸿升
应收
房地产开 鸿升时代金融广场接待 2016 年 失信
工程 否 86.56 86.56 42.29
发集团有 中心室内外装饰工程 及以前 人
款
限公司
惠州市新
应收 2021 年、 失信
航科实业 销售货物 否 71.13 71.13 2.63
货款 2020 年 人
有限公司
113
东莞市卧
东莞卧龙名苑项目 应收
龙居房地 失信
2~10#楼公共部分室内 工程 2021 年 否 60.88 60.88 0.00
产开发有 人
装修工程 款
限公司
惠州仲恺
应收
创业广场 时尚公园购物广场儿童 2016 年 失信
工程 否 57.85 57.85 57.85
开发有限 馆主题公园工程 及以前 人
款
公司
宝都亚德里亚海湾项目
山东宝都 （酒店式公寓———外
应收 诉讼
房地产开 墙石材干挂安装工程）、 2016 年
工程 否 57.43 57.43 72.20 执行
发有限公 宝都亚德里亚海湾酒店 及以前
款 中
司 E 户型样板间精装修工
程
惠州仲恺
惠州时尚公园 A 区四层 应收
创业广场 2016 年 失信
VIP 室装饰及水电安装 工程 否 56.10 56.10 56.10
发展有限 及以前 人
工程 款
公司
山西恒实
应收
平阳房地 山西太原平阳景苑建设 2016 年 失信
工程 否 50.04 50.04 4.94
产开发有 项目设计 及以前 人
款
限公司
安徽省光
化三院职工餐厅、车库 应收
信建设工 失信
及综合设施改造工程室 工程 2018 年 否 49.00 49.00 14.70
程有限公 人
内装饰施工 款
司
重庆隆鑫
应收
澜天湖地 隆鑫澜天湖达沃斯酒店 失信
工程 2021 年 否 44.09 44.09 0.00
产有限公 公寓样板房装修工程 人
款
司
百合花园 C 地块文体大
堂装修工程、百合花园
销售中心二层卫生间及
露台装饰工程、百合花
山东东城 园 A 地块电梯四周镀锌 应收
2016 年 公司
置业有限 铁皮封堵施工工程、百 工程 否 43.39 43.39 29.90
及以前 注销
公司 合花园 B 地块电梯四周 款
镀锌铁皮封堵施工工
程、济南百合花园 BS4
文化活动站室内装饰工
程
海南悦信 海南悦信集团有限公司 应收
2016 年 失信
集团有限 三亚悦信国际酒店室内 工程 否 40.68 40.68 11.04
及以前 人
公司 外装修设计 款
114
安徽龙临
九华生态 应收
九华山新罗国际大酒店 2016 年 失信
旅游开发 工程 否 40.11 40.11 24.98
室内装饰工程 及以前 人
建设有限 款
公司
哈尔滨华
鸿世贸花 中国哈尔滨国际农业博 应收
2019 年、 失信
园房地产 览中心项目临时销售中 工程 否 38.28 38.28 9.51
2017 年 人
开发有限 心精装修工程 款
公司
深圳市盛 黄阁坑新村城市更新项
应收
隆兴业投 目售楼处、样板房、精 2016 年 失信
工程 否 33.70 33.70 26.96
资发展有 装交房标准、共用部分 及以前 人
款
限公司 室内装饰设计
丽江红树
林旅游文 复华度假世界示范区样 应收
2016 年 失信
化地产开 板房 A5#、A6#栋精装修 工程 否 31.61 31.61 46.88
及以前 人
发有限公 分包工程 款
司
株洲万达
应收
国际电影 湖南常德万达影城内装 2016 年 公司
工程 否 31.28 31.28 0.00
城有限公 总承包工程 及以前 注销
款
司
石家庄乐
城创意国 石家庄乐成国际贸易城 应收
失信
际贸易城 项目 2 号地块 2 号楼公 工程 2018 年 否 30.01 30.01 15.00
人
开发有限 寓部分室内精装修工程 款
公司
太原市新 应收
山西省太原市唐都商务 2016 年 失信
唐都实业 工程 否 27.00 27.00 27.00
会议中心装饰设计项目 及以前 人
有限公司 款
云南奥宸
云南昆明奥宸财富广 应收
房地产开 2016 年 失信
场 1#地块（C 栋）外立 工程 否 26.26 26.26 24.99
发有限公 及以前 人
面幕墙制安工程 款
司
玉林市碧
应收
桂园房地 玉林碧桂园三期 18#、 失信
工程 2020 年 否 22.88 22.88 1.14
产开发有 19#楼室内装修工程 人
款
限公司
阳江市瑞 应收
瑞丰.凤凰缤纷城幕墙 2016 年 失信
丰实业有 工程 否 22.00 22.00 18.80
工程 及以前 人
限公司 款
山西石膏 山西晋中市石膏山龙吟 应收 2016 年 失信
否 16.00 16.00 16.00
山旅游文 书院 A 栋室内装修工程 工程 及以前 人
115
化发展股 款
份有限公
司
深圳市诗
应收 2020 年、 失信
远创意有 销售货物 否 14.00 14.00 1.00
货款 2019 年 人
限公司
新疆南航
应收
明珠国际 新疆南航明珠国际酒店 2016 年 公司
工程 否 7.07 7.07 0.00
酒店管理 装饰设计 及以前 注销
款
有限公司
厚益控股 应收
朝外大街丁 12 号楼 23 失信
管理有限 工程 2018 年 否 6.00 6.00 0.00
层内装修工程. 人
公司 款
中铁融城 北京平安国际金融中心 应收
公司
资本管理 2104 办公室装修施工 工程 2018 年 否 1.69 1.69 1.13
注销
有限公司 合同 款
深圳市坪
深圳市坪山区农产品市 应收
山区经济 公司
场升级改造指引标准设 工程 2018 年 否 1.50 1.50 0.45
和科技促 注销
计 款
进局
神华新疆
能源有限 红沙泉煤矿地磅房 应收
2016 年 公司
责任公司 SH217—0805 汽车发运 工程 否 0.99 0.99 1.39
及以前 注销
红沙泉分 系统基础设施设工程 款
公司
陕西建工
关中六市两区大气污染 应收 诉讼
第二建设
联防联控指挥中心装修 工程 2020 年 否 0.88 0.88 11.02 执行
集团有限
项目 款 中
公司
石家庄众
应收
凯房地产 众美绿都 2#地 loft 样 2016 年 失信
工程 否 0.70 0.70 6.58
开发有限 板间精装修工程 及以前 人
款
公司
神华新疆
能源有限
责任公司 准东露天煤矿地磅房 应收
2016 年 公司
新疆吉木 SH217—0805 汽车发运 工程 否 0.63 0.63 1.04
及以前 注销
萨尔县准 系统基础设施设工程 款
东露天煤
矿
合计 17,114.34 15,856.65 12,137.54 ---
注：部分应收账款期初坏账准备为 0，系该客户的减值准备计提在合同资产科目所致。
公司承接的上述工程项目等均按照发包方的相关要求进行了投标议价或协商议
116
价，并均签订了相关合同，完成了相应的合同履约义务。上述工程项目的承接、
施工、回款、结算与催款均真实、完整，符合公司内部控制流程规范及行业惯例，
因此公司相关销售真实、准确，交易价格公允，不存在向不具备支付能力的客户
销售的情形。
（3）根据年报，你公司账龄 1 年以内、1-2 年、2-3 年、3 年以上的应收账
款分别为 3.90 亿元、3.52 亿元、3.23 亿元、8.95 亿元，一年以上账龄的应收
账款占比 80.10%，3 年以上应收账款占比 45.66%。请对比同行业公司账龄分布
情况，说明你公司应收账款账龄较长的原因及合理性、相应应收账款回款条件、
回款政策及长期挂账未能结算的原因，并结合应收账款逾期、客户回款和经营情
况等，说明以前年度坏账准备计提是否充分。
公司回复：
同行业公司账龄分布情况如下：
单位：万元
金螳螂 广田集团
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
1 年以内（含 1
1,188,231.03 66.12% 541,753.69 55.85%
年）
1至2年 331,226.14 18.43% 214,821.14 22.15%
2至3年 130,784.25 7.28% 53,867.49 5.55%
3至4年 62,709.46 3.49% 29,477.66 3.04%
4至5年 36,202.32 2.01% 31,336.66 3.23%
5 年以上 47,920.92 2.67% 98,797.09 10.18%
合计 1,797,074.12 100.00% 970,053.73 100.00%
(续上表)
瑞和股份 洪涛股份
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
1 年以内（含 1
61,660.25 50.00% 124,639.33 33.65%
年）
1至2年 13,108.14 10.63% 23,259.04 6.28%
2至3年 5,086.13 4.13% 55,556.88 15.00%
3至4年 10,155.30 8.24% 38,553.77 10.41%
4至5年 11,210.13 9.09% 44,842.16 12.11%
117
5 年以上 22,095.63 17.91% 83,563.96 22.55%
合计 123,315.58 100.00% 370,415.14 100.00%
(续上表)
宝鹰股份 中装建设
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
1 年以内（含 1
408,593.23 69.56% 128,960.38 42.90%
年）
1至2年 38,354.30 6.53% 46,137.59 15.35%
2至3年 36,567.93 6.22% 68,679.48 22.84%
3至4年 30,781.88 5.24% 34,895.18 11.61%
4至5年 40,495.88 6.89% 15,974.60 5.31%
5 年以上 32,610.27 5.56% 5,982.38 1.99%
合计 587,403.49 100.00% 300,629.61 100.00%
(续上表)
账龄分布 奇信股份占比 同行业占比平均值 差异比例
1 年以内（含 1 年） 19.88% 55.04% -35.16%
1至2年 17.98% 12.80% 5.18%
2至3年 16.52% 7.64% 8.88%
3至4年 16.49% 6.08% 10.41%
4至5年 9.05% 6.67% 2.38%
5 年以上 20.08% 11.77% 8.31%
合计 100.00% 100.00% -
根据上表，同行业对比公司 3 年以上应收账款平均占比 24.52%，低于本公
司的 45.62%，其中洪涛股份为 45.07%，瑞和股份为 35.24%，与本公司接近；本
公司相对其他公司应收账款账龄较长系公司承接项目主要为国家、省、市重点工
程，应收账款大部分集中在政府、事业单位、国企，回款结算需经过严格的审批
程序,周期相对较慢，且近年来由于部分原项目经办人员、工程人员有所离职，
新接手人员需要一定的沟通熟悉过程，故短期内呈现的催收效果不佳；同时行业
内还受中央严控债务规模、房地产调控政策从紧等外部环境影响，加剧了业主方
现金流的紧张程度，延长了部分项目的结算周期，导致公司应收账款规模维持在
较高水平，账龄也相对较长。
在公司与客户的合同中约定的收款条件、回款政策大多数如下：
118
阶段 时间 完工进度 收款条件
1 合同签订至工程开工 0% 合同总造价的 0-20%
按照经甲方或监理方确认的工程量
2 工程开工至竣工阶段 0%-100%
的 60-80%收取工程进度款
3 工程竣工至决算阶段 100% 累计收款达合同总额 70-85%
4 工程决算日 100% 累计收款达决算额的 95%
5 工程决算日至质保期满 100% 收取决算额 5%的质保金
由收款条件可见，客户的回款不仅仅取决于本公司能否按时按量完成工程项
目，更取决于甲方自身的结算审批付款流程和甲方的资金流，而近年来由于行业
的不景气、房地产公司出现的各种债务危机、银行端的贷款缩紧、政府的宏观调
控，使得甲方的上游资金更加紧张，本公司应收账款难以收回。
以上出现的行业风险和客户回款缓慢的情形，给公司日常经营也造成了直接
和间接的影响，不仅使得公司在项目实施中垫资压力过大，影响项目进度，同时
由于公司经营性现金流的紧张，近期还出现部分金融机构贷款逾期的情况。针对
以上不利情形，公司的应收账款小组和项目人员也在积极的进行催收，密切关注
客户的财务状况和司法风险；同时，在计提坏账准备的会计处理上，公司严格按
照会计政策一贯执行，秉持谨慎性的原则将减值金额确认在对应的期间，如果客
户出现失信、破产、无法催回款项等情况，公司则根据其信用特征将其单项计提
坏账准备，如果未发现客户存在上述不利事项，公司则根据其账龄区间和对应的
预期信用损失率计算坏账准备。截至 2022 年 4 月底，公司期后收款总额约为 5.48
亿元，占 2021 年 12 月 31 日应收账款（含合同资产）净额的比例为 28.10%，一
定程度上也覆盖了部分应收账款（含合同资产）、缓解了资金压力。综上所述，
本公司以前年度坏账准备的计提是充分的。
（4）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况显示，你公司对深
圳市达欣贸易有限公司(以下简称“达欣贸易”)其他应收账款余额为 1.31 亿元，
按照 5%比例计提坏账准备，款项的性质为关联方往来款。请你公司说明达欣贸
易与你公司的具体关联关系，相关款项按 5%比例计提坏账的依据及合理性，坏
账准备计提是否充分。
公司回复：
(一)说明达欣贸易与你公司的具体关联关系
119
深圳市达欣贸易有限公司成立于 2014 年 07 月 14 日，注册地位于深圳市宝
安区福海街道新和社区福园一路 35 号天瑞工业园 A5 栋 310A，法定代表人为庄
志廷。经营范围包括一般经营项目是：电子产品、针纺织品、皮革制品、箱包、
服装服饰、鞋帽、塑料制品、五金机电产品、办公用品、通讯器材的销售；信息
咨询服务；国内贸易，货物及技术进出口。
经公司查询达欣贸易等单位的工商背景信息、与原实控人和达欣贸易访谈、
与新余公安局进行了解，认为达欣贸易系公司原实控人叶家豪相关的其他关联方。
虽名义上达欣贸易与原实控人没有直接联系，但按照实质重于形式原则，公司认
为达欣贸易属于公司关联方，并根据《企业会计准则第 36 号——关联方披露》
中“该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共
同控制或施加重大影响的其他企业”的规定作为关联方披露。
(二)相关款项按 5%比例计提坏账的依据及合理性，坏账准备计提是否充分
公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：与对方存在争
议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款
义务的应收款项等。除了单项评估信用风险的金融资产外，基于共同风险特征将
金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
公司于 2021 年 1 月 1 日向深圳市达欣贸易有限公司转账了人民币 8,000 万
元及 5,087.5 万元两笔款项，合计 13,087.5 万元。经核查，上述款项的转出，
公司未与达欣贸易签订商务合同，也未发生实质性的商务经济往来。公司成立了
调查领导小组，并于 2022 年 1 月 23 日向新余市公安局报案并收到了相关《立案
告知书》。据公司向公安机关了解，上述侦查工作仍在进行中，公司尚未收到公
安机关的结论性意见或决定，公司没有相关证据表明该笔款项相关信用风险有显
著增加，因此，对其他应收款项目按照其适用的预期信用损失计量方法计提减值
准备并确认信用减值损失。
公司 2022 年 1 月已向新余市公安局报案并已收到了相关《立案告知书》，
目前我们没有收到相关案件的最终结论，无法判断是否有迹象表面信用风险显著
增加，因此公司根据账龄对达欣贸易按 5%计提坏账损失是合理且充分的。
请天职所逐项核查并发表明确意见。
天职所回复：
120
一、核查程序：
1、重新计算应收账款减值并与奇信股份账面计提的应收账款坏账准备进行
比较；
2、复核单项计提的标准，通过企查查等网站查询单项计提的客户是否存在
注销、诉讼、破产清算、失信等，并取得奇信股份对于应收账款单项计提坏账准
备的审批流程；
3、结合计提政策及变化情况、预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风
险变化、期后回款等分析本期坏账准备计提的合理性；
4、分析单项计提应收账款增加的原因；
5、询问应收账款长期挂账的原因，是否有按时催款，检查应收账款回款条
件，对比信用期等；
6、检查应收账款期后回款情况，期后回款情况如下：
单位：人民币万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年
期末应收账款及合同资产余额 372,074.11 334,118.92 293,294.47
1-4 月份期后回款 101,452.35 84,512.01 54,785.59
期后回款占比(%) 27.27 25.29 18.68
注：2021 年度应收账款期后回款下降原因主要是受建筑行业大环境影响，甲方资金压
力大，会延期支付工程款以及奇信股份 2021 年 12 月份名称变更需要同步变更银行账户，部
分银行账户变更时间较长，导致公司收款延迟。
7、访谈深圳市达欣贸易有限公司法人与奇信股份前实际控制人，判断奇信
股份与深圳市达欣贸易有限公司的关联关系；
8、对深圳市达欣贸易有限公司非经营性资金占用及其他相关资金收支执行
了检查相应的银行流水、收付款相关的资料，对相关公司和人员进行访谈，以及
函证等审计程序。
二、核查结论：
1、我们认为，奇信股份按组合计提坏账准备的应收账款增加是合理的，本
期坏账准备计提是合理且恰当的，前期坏账准备计提是充分的；
2、我们认为，奇信股份按单项计提坏账准备的应收账款形成原因、形成时
121
间是合理的，并非为关联方，“预计无法收回的判断依据”是合理的，我们已核
实相关销售是真实、准确的，交易价格公允，不存在向不具备支付能力的客户销
售的情形；
3、我们分析了奇信股份相应应收账款回款条件、回款政策及长期挂账未能
结算的原因，并结合应收账款逾期、客户回款和经营情况等，认为奇信股份应收
账款账龄较长的原因主要有以下几种情况：(1)行业的特点，奇信股份属于装修
装饰行业，施工时间较长，特别是大型的装修装饰工程，公司的收入政策按照产
出法确认收入，但往往客户会在最终结算后才支付相应的尾款，部分政府及大型
公共基础设施工程往往结算时间长，因此回款周期有所延长；(2)受到经济下行
压力的影响，客户资金安排紧张，公司为了与客户保持良好的合作关系，并未采
取激进的措施催收应收账款；(3)部分项目存在与客户之前的质量纠纷，在协调
中往往款项会延迟支付；(4)公司与客户签订的合同往往存在 5%-10%的质量保证
金，在项目质保期满后才予以支付，因此该部分应收账款的余额挂账时间也会较
长。经过上述原因分析后了解后，我们认为以前年度坏账准备计提是充分的；
4、我们认为，奇信股份与深圳市达欣贸易有限公司具有关联关系；我们对
公司与深圳市达欣贸易有限公司大额资金流出涉及的相关事项执行了检查相应
的银行流水、收付款相关的资料，对相关公司和人员进行访谈，以及函证等审计
程序，仍然无法取得充分、适当的审计证据来判断与深圳市达欣贸易有限公司往
来的款项的性质以及可收回性情况，也无法判断上述事项对财务报表产生的影响，
故对与深圳市达欣贸易有限公司的往来减值按账面金额进行披露。由于对与深圳
市达欣贸易有限公司往来的款项的性质尚无法判断，我们在审计报告中对此事项
进行了保留。
7、年报显示，你公司报告期末货币资金余额2.22亿元，其中因保证金及
司法冻结导致的受限资金分别1,609.96万元、9,837.59万元；短期借款4.50亿
元，应付债券1.99亿元，一年内到期的非流动负债2,388.33万元。2022年5月7
日，你公司披露的《关于部分银行账户被冻结及部分银行贷款逾期的进展公
告》显示，你公司已逾期未偿还的短期借款总额为1.86亿元，已逾期银行贷款
本金合计3.23亿元，请你公司：
122
（1）核查 2021 年是否存在重大债务违约和未能清偿到期重大债务的违约
情况，如是，请你公司结合《股票上市规则（2022 年修订）》第 7.7.6 条说明
前述债务逾期事项是否已履行信息披露义务。
公司回复：
公司 2021 年年报披露的短期借款明细如下：
单位：万元
项目 期末余额 期初余额
质押借款 448.99 3,250.93
保证借款 44,476.00 101,573.34
应计利息 85.33 162.05
合计 45,010.32 104,986.33
其中，质押借款具体为未到期已背书贴现票据，具体情况如下，
序号 票据 票据类型 票据金额（万元） 出票日期 汇票到期日
1 票据 1 电子银承 100.00 2021 年 2 月 9 日 2022 年 2 月 9 日
2 票据 2 电子银承 100.00 2021 年 2 月 9 日 2022 年 2 月 9 日
3 票据 3 电子银承 100.00 2021 年 2 月 9 日 2022 年 2 月 9 日
4 票据 4 电子银承 68.99 2021 年 5 月 31 日 2022 年 5 月 31 日
5 票据 5 电子商承 20.00 2021 年 8 月 17 日 2022 年 8 月 17 日
6 票据 6 电子银承 20.00 2021 年 8 月 17 日 2022 年 8 月 17 日
7 票据 7 电子银承 10.00 2021 年 8 月 17 日 2022 年 8 月 17 日
8 票据 8 电子银承 10.00 2021 年 8 月 17 日 2022 年 8 月 17 日
9 票据 9 电子银承 20.00 2021 年 8 月 17 日 2022 年 8 月 17 日
合计 -- 448.99 -- --
保证借款具体为流动资金借款、信用证、保理融资等，具体明细如下：
单笔金额
编号 放款银行 小计 品种 到期日
（万元）
5,000 流动资金贷款 2022.01.12
600 国内信用证 2022.02.08
1 浦发银行 6,876
900 国内信用证 2022.03.14
376 国内信用证 2022.06.17
3,000 2022.03.30
保理融资
2 农业银行 6,500 1,000 2022.04.11
2,500 流动资金贷款 2022.09.26
3 建设银行 5,000 5,000 流动资金贷款 2022.02.25
4 深圳农商行 9,100 9,100 流动资金贷款 2022.06.28
5 江苏银行 3,000 3,000 流动资金贷款 2022.02.06
5,000 5,000 流动资金贷款 2022.03.24
6 华夏银行
4,000 4,000 流动资金贷款 2022.07.20
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7 中国银行 5,000 5,000 流动资金贷款 2022.03.31
合计 44,476 44,476 -- --
综上所述，公司在 2021 年不存在重大债务违约和未能清偿到期重大债务的
违约情况。
（2）说明上述贷款逾期对你公司目前和未来正常生产经营的具体影响，相
关银行已经或拟采取的追偿措施，公司债务结构、规模是否稳健、可控，未来是
否存在债务违约进一步恶化的风险。
公司回复：
截至回函日，公司上述银行贷款已经全部清偿，有关银行因贷款逾期而提起
的诉讼也已经达成调解协议并履行完毕，相应银行账户的保全措施也将按照法律
规定及协议约定解除。公司目前债务结构、规模稳健、可控，未来不存在债务违
约进一步恶化的风险。
（3）结合你公司上述债务逾期情况、现金流及重要收支安排、公司融资渠
道及能力等，说明你公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，是否存在流动性风
险，如是，请进行必要的风险提示，并说明流动性风险是否已对你公司的持续经
营能力产生了重大不利影响。
公司回复：
截至回函日，公司控股股东新余投控已代公司清偿了深圳农商行、中国银行、
农业银行、浦发银行和华夏银行的逾期贷款、利息、罚息、复利及相关费用等。
上述相关逾期债务已经全部清偿完毕。随着公司应收账款回收工作的推进、业务
的开展以及公司控股股东的支持，公司认为目前不存在流动性风险。
8、2022年4月19日，公司财务总监刘松因个人原因辞去财务总监职务，你
公司财务总监一职空缺至今；4月26日，公司副总裁及董事会秘书涂鸿文因个
人原因辞去董事会秘书职务；4月29日，你公司披露的《关于部分董事无法保
证公司2021年年度报告及2022年第一季度报告内容真实、准确、完整的说明公
告》显示，独立董事赵保卿对公司《关于2021年年度报告及其摘要的议案》
《关于2022年第一季度报告的议案》等多项议案投弃权票，独立董事赵保卿无
法保证公司2021年年度报告及2022年第一季度报告内容的真实、准确、完整，
请你公司：
（1）结合信息披露、财务报告数据质量，说明上述人员离职对你公司 2021
124
年年报审计、信息披露工作是否造成重大不利影响，后续补充聘任相关高级管理
人员的具体安排及目前进展情况；请前任财务总监及董事会秘书分别说明年报
披露前辞职的具体原因，任职期间是否能够独立履职，是否关注到对公司生产经
营造成重大不利影响的事项，是否关注到公司、控股股东、实际控制人及其关联
方存在违规行为。
公司回复：
2022 年 4 月 19 日，公司原财务总监刘松因个人原因辞去财务总监职务；4
月 26 日，公司原副总裁兼董事会秘书涂鸿文因个人原因辞去董事会秘书职务。
前述高级管理人员离职后，公司安排副董事长、总裁雷鸣先生暂代董事会秘书职
责及统筹管理财务部门相关工作，并具体安排熟悉相关领域业务的其他同事与其
进行工作交接，相关部门的工作均能正常开展。
2021 年年度审计过程中，雷鸣先生统筹协调各个部门全力配合审计工作，
公司财务部也安排了专人与年审会计师事务所就审计过程中遇到的问题进行对
接和跟进，配合提供相关资料，保障 2021 年年度审计工作有序进行。公司于 2022
年 4 月 30 日披露了《2021 年年度报告》及其他相关公告，原财务总监离职对公
司 2021 年年度审计工作未造成重大不利影响。
原董事会秘书涂鸿文先生离职后，由公司副董事长、总裁雷鸣先生代为履行
董事会秘书职责。在雷鸣先生代行董事会秘书职责期间，公司董事会、监事会、
股东大会能够正常召开并形成有效决议，公司日常信息披露工作正常进行，原董
事会秘书离职未对公司信息披露工作造成重大不利影响。
公司在收到上述高级管理人员的书面辞职报告后，同时启动了财务总监及董
事会秘书岗位的招聘工作，运用社会招聘、内部推荐等方式积极寻找接任人选，
并已面试、考察多名候选人，截至回函日招聘工作仍在进行中，公司将尽快完成
选聘工作。
前任董事会秘书涂鸿文先生相关说明：
1、辞职的具体原因
本人于 2021 年 11 月 24 日经公司第四届董事会第二十一次会议审议通过担
任公司副总裁及董事会秘书，主要分管信息披露、三会组织、投资者关系、对外
投资等相关事务。经过对公司的了解后，得知公司 2021 年 1 月 1 日存在疑似大
125
额资金流出事项。通过公司管理层集体决策后，便立即向监管层汇报，并于 2021
年 12 月 31 日对外披露《关于自查原实际控制人关联人疑似非经营性资金占用的
提示性公告》（公告编号：2021-111）。作为公司董事会秘书，截止 2022 年 4 月
26 日，本人积极配合深圳证监局现场检查、中国证监会立案调查、新余公安局侦
查、江西证监局日常监管、深圳证券交易所日常监管工作，努力寻求事实真相，
保护投资者利益。由于近期工作事项过多，工作过于繁忙，严重影响身心健康。
鉴于以上情况，经本人与公司友好协商，于 2022 年 4 月 26 日辞职。
2、其他情况
本人任职期间能够独立履职。由于本人分管信息披露等相关事项，不涉及生
产经营，除已披露的相关事项外，未发现其他应披露而未披露的事项，也未发现
控股股东、实际控制人及其关联方存在违规行为。
由于公司正在被中国证监会立案调查，作为岗位职责，本人积极配合，但相
关事项未有明确的结论，证监会仍在调查过程中。待证监会明确结论后，公司将
及时披露。
前任财务总监相关说明：
1、离职原因
本人于 2021 年 8 月 12 日第四届董事会第十四次会议审议通过担任财务总
监。因公司注册地搬迁至江西并在 2022 年 1 月份通知需要变更劳动合同，考虑
个人无法去江西工作及近期工作事项过于繁忙，身体不适，基于以上情况，经与
公司协商在 2022 年 4 月 18 日离职。
2、其他说明
本人任职期间能够正常履职。未发现控股股东、实际控制人及其他关联方存
在违规行为。由于目前公司还在中国证监会立案调查阶段，本人积极配合。最终
调查结果待证监会公布的结论。
（2）说明至今仍未聘请财务总监的原因，你公司如何确保财务内控的有效性
及规范性；并补充说明年报由主管会计工作负责人雷鸣及会计机构负责人（会计
主管人员）程卫民签署的原因以及签署年报的法律效力。
公司回复：
自前任财务总监辞职后，公司一直通过社会招聘、内部推荐等多种途径寻找
126
有经验、专业能力强的财务管理专业人士担任公司财务总监职务。公司对任职人
选有着较高的专业要求，对聘任工作有着严格的选聘程序，截至目前，尚未完成
全部考察程序。同时，前财务总监离职时，已和公司相关人员进行了工作交接，
公司财务部门仍然有对公司业务熟悉、经验丰富的专业人员，能够快速、全面地
开展财务管理相关工作，保障财务相关制度的落实和执行，确保财务相关内部控
制有效。
前任财务总监离职后，公司根据实际情况，公司会计工作暂由副董事长、总
裁雷鸣先生兼管，程卫民先生自 2021 年 9 月起担任财务管理中心总经理，是公
司会计主管人员。按照《公司章程》的相关规定，公司主管会计工作的负责人及
会计机构负责人不属于公司高级管理人员，上述人员的任免安排不涉及董事会审
议等程序。同时，根据《中华人民共和国会计法（2017 年修正）》第二十一条的
相关规定：“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机
构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师
签名并盖章”，公司认为公司 2021 年年度财务报告由雷鸣先生和程卫民先生签
署具有法律效力。
请律师核查并发表明确意见。
湖南启元（深圳）律师事务所已对上述相关问题进行核查并发表了明确意见，
内容详见公司同日披露的湖南启元（深圳）律师事务所《关于江西奇信集团股份
有限公司 2021 年年报问询函有关事项的法律意见书》。
（3）请说明部分董事无法保证年报内容的真实、准确、完整的原因及影响，
并综合上述事项说明你公司将采取或已采取何种措施保证公司治理有效性及日
常生产经营正常运作。
公司回复：
公司于 2022 年 4 月 28 日召开了第四届董事会第二十六次会议，审议了 2021
年年度报告等相关议案，其中独立董事赵保卿先生对公司《关于 2021 年年度报
告及其摘要的议案》《关于 2022 年第一季度报告的议案》等多项议案投弃权票。
独立董事赵保卿先生无法保证公司 2021 年年度报告的内容真实、准确、完整，
无法保证或者持异议的具体内容是：会计信息及其受之影响的资产减值、2022 年
第一季度报告等信息。详细原因是：中国证监会和经侦调查问题尚未有结论。
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公司于 2021 年 12 月 31 日披露了《关于自查原实际控制人关联人疑似非经
营性资金占用的提示性公告》（公告编号：2021-111）和《关于相关事项的补充
公告》（公告编号：2021-112），于 2022 年 3 月 19 日披露了《关于就大额资金
流出事项向公安机关报案并收到<立案告知书>的进展公告》（公告编号：2022-
024），涉及大额资金流出事项及新余市公安局立案进展；公司于 2022 年 4 月 1
日披露了《关于收到中国证券监督管理委员会立案告知书的公告》（公告编号：
2022-031），因涉嫌信息披露违法违规，公司被中国证监会立案调查。
截至目前，上述大额资金流出及涉嫌信息披露违法违规事项，相关部门尚在
调查。在此期间，公司将按照相关部门的要求积极配合调查、核实相关情况，并
按照《上市公司治理准则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 1 号——
主板上市公司规范运作》等的要求，加强公司治理，完善内部控制。
9、根据你公司《关于公司股票将被实施退市风险警示及继续实施其他风
险警示暨停牌公告》，你公司因“2021年度经审计的期末净资产为负值”被本
所实施退市风险警示，因“主要银行账号被冻结”被本所实施其他风险警示。
请你公司对照《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定，自查是否存在其
他应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，若存在相关情形请及时、充分
揭示相关风险。
公司回复：
公司目前被实施风险警示的相关情况：
1、公司因主要银行账号被冻结，触及《股票上市规则（2022 年修订）》第
9.8.1 条第（六）款规定“公司主要银行账号被冻结”的情形，公司股票于 2022
年 4 月 20 日起被实施其他风险警示。截至回函日，该种其他风险警示情形尚未
消除。
2、公司因 2021 年度经审计的期末净资产为负值，公司股票交易自 2022 年
5 月 6 日起被实施退市风险警示。截至回函日，该种退市风险警示情形尚未消除。
此外，公司于 2022 年 3 月 31 日收到中国证监会的《立案告知书》，因涉嫌
信息披露违法违规，中国证监会决定对公司立案调查。截至回函日，该事项尚在
调查中。经公司自查，除上述相关情形外，公司不存在其他应实施退市风险警示
或其他风险警示的情形。
128
10、你公司披露的《关于控股股东部分股份被冻结的公告》显示，控股股
东新余投资控股集团有限公司持有公司股份67,477,500股，占公司总股本的
29.99%，其中，12,402,454股因作为公司银行贷款的保证人涉诉被福田区人民
法院冻结。请你公司说明控股股东涉及股权冻结的具体情况、截至本问询函回
函日上述事项的进展情况，并结合董事会构成和经营管理人员安排等分析上述
事项是否对你公司公司治理及生产经营产生影响，以及你公司拟采取的应对措
施。
公司回复：
公司经查询中国证券登记结算公司系统获悉，公司控股股东新余投资控股集
团有限公司持有的公司 12,402,454 股股份被司法冻结，占其所持股份比例为
18.38%，占公司总股本比例为 5.51%。
经公司向控股股东新余投控了解，该笔股份冻结系因公司未按期归还中国银
行相关贷款本息，中国银行向法院提起诉讼并采取的相应诉前保全措施所致。截
至回函日，中国银行、公司及新余投控已经达成调解协议，公司及新余投控已经
按照调解协议约定履行了相应的债务清偿义务。具体内容详见公司于 2022 年 5
月 25 日披露的《关于诉讼事项的公告》（公告编号：2022-073），于 2022 年 6
月 22 日、6 月 25 日披露的《关于诉讼事项的进展公告》（公告编号：2022-080、
2022-083）。
目前公司董事会由六名董事组成，其中独立董事三名。董事长张浪平系控股
股东新余投控委派至公司的董事，非独立董事邹文华系实际控制人新余市国有资
产监督管理委员会委派至公司的董事。上述股份冻结事项不会对公司的公司治理
及生产经营产生影响。经查询中国证券登记结算有限责任公司系统，截至 2022
年 7 月 4 日，上述股份尚未解除冻结。公司将持续关注上述事项进展，及时履行
信息披露义务。
11、年报显示，你公司投资性房地产期末余额 1.56 亿元，较去年同比增
长 457.83%，其中，报告期内因企业合并新增房屋、建筑物 1.43 亿元、土地使
用权 1,155.48 万元。请你公司说明相关投资性房地产的具体构成与用途、取
得时的会计处理及后续计量模式，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的
规定。
129
公司回复：
一、说明相关投资性房地产的具体构成与用途
报告期内奇信股份新增房屋、建筑物 1.43 亿元、土地使用权 1,155.48 万
元主要系其子公司惠州市奇信高新材料有限公司出租其自有房屋、建筑物(惠州
奇信厂房一期工程)所致；披露明细为固定资产、在建工程、无形资产转入，而
非企业合并新增。
惠州市奇信高新材料有限公司在 2021 年 6 月 8 日与哈工智谷教育发展(广
州)有限公司签订租赁合同，合同约定惠州市奇信高新材料有限公司将坐落于惠
州市惠阳区平潭镇独石村怡发工业园(工业区)118 号，占地 5 万平方米产学研
园区，一期地面建筑 A 栋厂房、综合楼、宿舍楼，上述出租的房屋建筑总面积
约 49600 平方米含公摊面积，房屋租赁用途为哈工智谷教育发展(广州)有限公
司与惠州城市职业学院开展校企合作联合办学开办职业技术学校。
二、取得时的会计处理及后续计量模式，相关会计处理是否符合《企业会计
准则》的规定
1、取得时的会计处理：
根据《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》相关规定， 成本法计量的
投资性房地产， 应当按该项固定资产、无形资产在转换日的账面余额、累计折
旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产” 、 “投资性房地产累计折
旧” 、 “投资性房地产减值准备” 等科目。相关会计分录如下：
借：投资性房地产-原值
固定资产/无形资产-累计折旧/累计摊销
固定资产/无形资产-减值准备
贷：投资性房地产-累计折旧
投资性房地产-减值准备
固定资产/无形资产-原值
2、后续计量模式：
奇信股份采用成本法对该投资性房地产进行后续计量，同时公司聘请沃克
森(北京)国际资产评估有限公司对惠州奇信厂房一期和二期进行整体评估，并
于 2022 年 4 月 20 日出具沃克森国际评报字(2022)第 0716 号的评估报告，根据
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评估报告结论惠州奇信固定资产-厂房一期和二期在 2021 年 12 月 31 日未发生
减值。
《企业会计准则第 3 号—投资性房地产》第九条规定，企业应当在资产负
债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但本准则第十条规定的除
外。《企业会计准则第 3 号-投资性房地产》第十条规定，有确凿证据表明投
资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价
值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件： ①
投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； ②企业能够从房地产交易市场
上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的
公允价值作出合理的估计。
奇信股份将闲置的厂房对外出租，公司参照《企业会计准则第 3 号—投资
性房地产》第九条、第十条规定，对出租的厂房采用成本法计量。
综述所述，奇信股份对于该投资性房地产的相关会计处理符合《企业会计
准则》的规定。
请天职所进行核查并发表明确意见。
天职所回复：
会计师的核查程序：
1、取得并检查奇信股份与哈工智谷教育发展(广州)有限公司签订租赁合同；
2、复核奇信股份对于投资性房地产的会计处理是否复核《企业会计准则》
的相关规定；
3、测算投资性房地产累计折旧的准确性；
4、对惠州奇信厂房一期工程进行实地观察；
5、取得并检查沃克森(北京)国际资产评估有限公司关于惠州奇信厂房一期
和二期减值的评估报告，评估了专家的独立性和专业胜任能力，分析评估的假设
和结论是否合理。
会计师的结论：
我们认为，奇信股份相关投资性房地产的具体构成与用途、取得时的会计
处理、后续计量模式及相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
江西奇信集团股份有限公司董事会
2022 年 7 月 6 日
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