天顺股份：关于年报问询函中有关财务事项的说明2019-04-26
新疆天顺供应链股份有限公司
关于年报问询函中有关财务事项的说明
大华核字[2019]003649 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
新疆天顺供应链股份有限公司
关于年报问询函中有关财务事项的说明
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一、 关于年报问询函中有关财务事项的说明 1-5
大华核字[2019]003649 号关于年报问询函中有关财务事项的说明
关于年报问询函中有关
财务事项的说明
大华核字[2019]003649号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
由新疆天顺供应链股份有限公司转来的深圳证券交易所中小板公司管理部《关于对新疆
天顺供应链股份有限公司 2018 年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第 51 号）（以
下简称“问询函”）奉悉。我们已对问询函所提及的新疆天顺供应链股份有限公司(以下简
称“天顺股份”或“公司”)相关问题进行了审慎核查，现汇报如下：
问题 3.年报显示，你公司与乌鲁木齐银行股份有限公司民升支行合同纠纷案件涉案金
额 2,800 万元，目前尚未执行，你公司已就此计提预计负债 365.60 万元。但你公司 2018
年 10 月 20 日披露的关于中小板关注函【2018】第 350 号复函的公告显示，该项诉讼无需
计提预计负债。
（2）请你公司明确说明相关诉讼事项的会计处理及金额、依据、合理性，预计负债计
提的依据和充分性，以及对你公司净利润和主营业务的影响，是否符合企业会计准则的规
定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、预计负债计提情况
新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市中级人民法院于 2018 年 9 月 29 日出具判决书[（2017）
新 01 民初 117 号]，判决天顺股份对新疆昊融实业有限公司库存的 8,953.02 吨钢材优先清
偿《汇票承兑合同》项下的 2,800.00 万元债务不足部分向原告西部绿洲国际实业集团有限
公司承担连带清偿责任；根据新疆华盛资产评估与不动产估价有限公司出具的评估报告《华
盛评报字（2019）第 1010 号》，该批钢材变现值为 2,434.40 万元，较 2,800.00 万元的债
务低 365.60 万元，不足部分需要向原告方承担清偿义务，该项义务构成了天顺股份的一项
负债。报告期末，公司对经评定的变现值与债务金额之间的差额进行了相应的会计处理，将
差额部分计提预计负债，同时计入营业外支出。
根据会计准则的规定，当与或有事项有关的义务符合确认负债的条件时应当将其确认为
预计负债，公司认为根据评估事务所所评估的钢材变现价值与 2,800.00 万元债务之间的差
额构成了公司对原告的偿付义务，应当予以确认。故公司认为所计提的预计负债是充分的、
合理的。
大华核字[2019]003649 号关于年报问询函中有关财务事项的说明
尽管本次计提的预计负债对公司当期的净利润产生了一定的影响，但对公司的主营业务
却没有产生任何影响。预计负债的相关会计处理符合会计准则的规定。
二、预计负债执行的审计程序
1.我们对与重大诉讼相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2.获取该诉讼案件民事起诉状及传票。
3.获取仓单质押监管协议以及仓单。
4.查询天顺股份关于重大诉讼的信息披露情况。
5.获取新疆乌鲁木齐市中级人民法院对该诉讼案件的判决书。
6.与管理层和相关主管部门进行沟通，了解判决后的拍卖进展。
7.通过中国裁判文书网查询天顺股份公司重大诉讼信息，与管理层披露的诉讼信息核对，
检查是否存在重大遗漏。
8.聘请具有证券业务资质及司法资质的评估机构对涉诉资产进行评估。
三、核查意见
经核查，我们认为，该诉讼案件于 2018 年 12 月 31 日以变现价值低于债务的金额计提
预计负债是合理且充分的；该诉讼案件确认的预计负债对公司当期的净利润产生了一定的影
响，对公司的主营业务未产生影响。其会计处理符合《企业会计准则第 13 号—或有事项》
的相关规定。
问题 6.报告期末，你公司应收票据余额 1.76 亿元，较期初增长 57.85%；应收账款余
额 2.27 亿元，较期初增长 21.18%；坏账准备余额 1,405.06 万元，较期初减少 17.93%。报
告期内，你公司营业收入同比下降 6.74%。
（2）请结合你公司信用政策、应收款项账龄、坏账准备计提政策等，说明坏账准备计
提的依据、合理性、准确性和充分性，以及会计处理的合规性。请年审会计师核查并发表
明确意见。
回复：
一、应收账款及应收票据变动原因及坏账计提情况
1.公司坏账准备的计提政策如下：
1）单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现
金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应
收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用账龄分析法计提坏账准备，具
体如下
应收款项账龄 提取比例
3 个月以内 1%
大华核字[2019]003649 号关于年报问询函中有关财务事项的说明
应收款项账龄 提取比例
3 个月－1 年 5%
1－2 年 15%
2－3 年 30%
3－4 年 50%
4－5 年 80%
5 年以上 100%
合并范围内关联方应收账款组合：对合并范围内的关联方单位应收账款除非存在明显的
减值迹象，否则不计提坏账准备。
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项，存在客观证据表明天顺股份将无法
按应收款项的原有条款收回款项时，根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值
的差额进行计提。
2.应收款项按账龄分类及所计提坏账准备同比变动情况分析如下：
单位：人民币万元
2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 增长额 增长率(%)
应收账款
应收账款 坏账准备 应收账款 坏账准备 应收账款 坏账准备 应收账款 坏账准备
3 个月以内 17,612.42 176.12 14,693.19 146.93 2,919.23 29.19 19.87 19.87
3 个月-1 年 1,619.72 80.99 2,932.14 146.61 (1,312.42) (65.62) (44.76) (44.76)
1-2 年 3,966.05 594.91 1,039.84 155.98 2,926.21 438.93 281.41 281.40
2-3 年 457.27 137.18 25.40 7.62 431.87 129.56 1,700.28 1,700.26
3-4 年 24.47 12.23 704.94 352.47 (680.47) (340.24) (96.53) (96.53)
4-5 年 --- --- 2.17 1.73 (2.17) (1.73) (100.00) (100.00)
5 年以上 2.17 2.17 --- --- 2.17 2.17 --- ---
合计 23,682.09 1,003.60 19,397.67 811.34 4,284.42 192.26 22.09 23.70
2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 增长额 增长率(%)
其他应收款
其他应收款 坏账准备 其他应收款 坏账准备 其他应收款 坏账准备 其他应收款 坏账准备
3 个月以内 416.67 4.17 1,357.98 13.58 (941.31) (9.41) (69.32) (69.29)
3 个月-1 年 1,126.96 56.35 301.25 15.06 825.71 41.29 274.09 274.17
1-2 年 266.99 40.05 83.17 12.48 183.82 27.57 221.02 220.91
2-3 年 31.87 9.56 240.61 72.18 (208.74) (62.62) (86.75) (86.76)
3-4 年 38.76 19.38 211.00 105.50 (172.24) (86.12) (81.63) (81.63)
4-5 年 210.00 168.00 --- --- 210.00 168.00 --- ---
5 年以上 0.20 0.20 0.20 0.20 0.00 0.00 --- ---
合计 2,091.45 297.70 2,194.21 219.00 (102.76) 78.70 (4.68) 35.94
3.应收款项账龄占比同比变动情况分析如下
单位：人民币万元
大华核字[2019]003649 号关于年报问询函中有关财务事项的说明
2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 增长额 增长率%
应收账款
应收账款 占比(%) 应收账款 占比(%) 应收账款 占比 应收账款 占比
3 个月以内 17,612.41 74.37 14,693.19 75.75 2,919.22 (1.38) 19.87 (1.82)
3 个月-1 年 1,619.72 6.84 2,932.14 15.12 (1,312.42) (8.28) (44.76) (54.76)
1-2 年 3,966.05 16.75 1,039.83 5.36 2,926.22 11.39 281.41 212.50
2-3 年 457.27 1.93 25.40 0.13 431.87 1.80 1,700.28 1,384.62
3-4 年 24.47 0.10 704.94 3.63 (680.47) (3.53) (96.53) (97.25)
4-5 年 --- --- 2.17 0.01 (2.17) (0.01) (100.00) (100.00)
5 年以上 2.17 0.01 --- --- 2.17 0.01 --- ---
合计 23,682.09 1.00 19,397.67 1.00 4,284.42 --- 22.09 ---
2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 增长额 增长率(%)
其他应收款
其他应收款 占比(%) 其他应收款 占比(%) 其他应收款 占比 其他应收款 占比
3 个月以内 416.67 19.92 1,357.98 61.88 (941.31) (41.97) (69.32) (67.81)
3 个月-1 年 1,126.96 53.89 301.25 13.73 825.71 40.16 274.09 292.50
1-2 年 266.99 12.77 83.17 3.79 183.82 8.98 221.02 236.94
2-3 年 31.87 1.52 240.61 10.97 (208.74) (9.45) (86.75) (86.14)
3-4 年 38.76 1.85 211.00 9.62 (172.24) (7.77) (81.63) (80.77)
4-5 年 210.00 10.04 --- --- 210.00 10.04 --- ---
5 年以上 0.20 0.01 0.20 0.01 --- --- --- ---
合计 2,091.45 1.00 2,194.21 1.00 (102.76) --- (4.68) ---
4.坏账准备计提情况分析
报告期内除了新增的国际航空及国际班列业务外，公司的其他业务模式、信用政策等均
未发生变化。公司的应收款项按账龄分类中，1 年以内的应收款项占比超过 70%以上，其中
一年以内的应收账款占比超过 80%且主要以 3 个月以内的账龄为主，其他应收款中主要以保
证金为主。上述款项中发生坏账损失的可能性极小。
公司计提坏账准备的依据是根据会计政策对报告期末应收款项的可收回性进行判断。公
司严格按照会计准则的规定对坏账准备进行会计处理。
报告期末公司根据应收款项账龄、分类情况及客户信用情况对应收账款及其他应收款的
减值情况进行了减值测试，经过测试对六家公司估计回收款项的可能性极小，故全额计提了
坏账准备 401.46 万元及 309.72 万元。
综上数据分析，公司应收款项账龄主要在一年以内，客户资信状态良好，能以合同约定
的期限正常回款，对极个别财务状况不佳的客户公司也及时计提了坏账准备，因此，公司认
为对应收款项分类计提坏账准备的依据是充分的、合理的、准确的、会计核算是合规的。
二、计提坏账准备执行的审计程序
大华核字[2019]003649 号关于年报问询函中有关财务事项的说明
1.我们对与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进
行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应
收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
2.对于涉及诉讼事项的应收款项，我们通过查阅客户工商资料及诉讼情况、检查客户明
细账及交付证据、测试应收账款账龄的准确性，并与管理层讨论诉讼事项对应收款项可收回
金额的估计。
3.我们复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分
识别已发生减值的项目。当中考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对
经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收款项）等。
4.分析天顺公司应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序并实施替代审
计程序。
5.我们抽样检查了期后回款情况。
6.我们评估了管理层于 2018 年 12 月 31 日对应收款项坏账准备的会计处理及披露。
三、核查意见
经核查，我们认为，天顺公司的应收款项的坏账准备计提准确、合理且依据充分，坏账
准备计提的会计处理符合企业会计准则的规定。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国北京 中国注册会计师：
二〇一九年四月十九日
