金时科技:财务管理制度(2023年4月)2023-04-14
四川金时科技股份有限公司 财务管理制度
四川金时科技股份有限公司
财务管理制度
第一章 总则
第一条 为规范四川金时科技股份有限公司(以下简称“公司”或“总公司”)
的的财务管理行为,保证公司财务报告信息质量,防范财务与经营风险,提高公
司经济效益, 维护股东权益, 根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共
和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及公司章程等相关
规定,结合公司实际情况,制定本制度。
第二条 本制度的制定原则是建立健全公司内部财务管理制度,做好财务管
理基础工作,如实反映公司财务状况和经营成果,依法计算和缴纳国家税收,保
证投资者权益不受侵犯;审慎经营,有效防范和化解财务风险。
第三条 本制度是公司财务管理工作的基本制度, 适用于公司、全资子公司
及控股子公司。各公司可根据本制度,结合自身具体情况制定财务管理的具体实
施制度,并报公司备案。
第四条 公司财务行为和财务管理工作必须遵守国家相关法律法规,并接受
公司监事会及审计部门的检查和监督。
第二章 财务管理体系
第五条 公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则。按照本制度规
定,对公司范围内财务工作统一管理、统一指导,财务管理体系中各层级、各岗
位按照相应的职责和权限履行财务管理职责,承担相应的责任。
第六条 财会组织体系及机构设置
1、公司法定代表人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的
真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施,公
司财务负责人对董事会和总经理负责。
2、公司设立财务总监岗位,是公司财务负责人,负责和组织公司财务管理
工作。财务总监必须按《公司法》、《公司章程》和《公司财务总监工作细则》
等有关规定的任职条件与聘用程序进行聘用或解聘。
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3、公司设置财务部,在财务负责人的领导下开展工作,具体负责落实财务会
计核算和各项财务管理工作。财务部应配备与工作相适应、具有会计专业知识和
资质的财务会计人员,财务部经理为会计机构负责人。
财务部根据会计业务设置工作岗位,会计工作岗位,可以一人一岗、一人多
岗或一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债
务账务处理等工作。财务部应建立岗位责任制,明确各岗位的具体分工及职责范
围,完善内部控制体系,严格执行不相容职务相分离原则。
4、公司对下属子公司财务会计工作实行垂直统一管理,子公司财务负责人
统一由总公司财务部委派和调遣,直接对总公司财务部负责并报告工作。
第七条 会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,
提高专业知识和技能,熟悉财经法律、法规、规章和企业会计准则。按照法律、
法规和企业会计准则规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合
法、真实、准确、及时、完整,办理会计业务应当实事求是、客观公正。熟悉本
单位经营情况和管理情况,运用掌握的会计信息和方法,改善内部管理,提高经
济效益。应对所获得的公司财务信息保守秘密。除法定义务和获得授权或批准外,
任何人不得对外提供或泄露公司的商业和财务秘密。
会计人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和工作经
验,依法从事财务工作。有违反财经法规等不良记录的人员原则上不得聘任为公
司的财务会计人员。
第八条 各公司领导的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和财务经理
职务, 财务负责人及财务经理的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。
第九条 财务会计人员因工作转岗、调动或离职,须履行工作交接程序。必
须将本人所经管的会计工作按规定全部移交给接管人员,没有办清交接手续的,
不得调动或离职。办理移交手续时,须有人监交。移交人员对所移交的会计凭证、
会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。
第三章 主要会计政策和会计估计
第十条 公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》、企业会
计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关政策规定。
第十一条 会计期间:本公司的会计期间分为年度和中期,会计中期指短于
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一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度,自公历 1 月 1
日起至 12 月 31 日止。
第十二条 记账本位币:本公司以人民币为记账本位币。
第十三条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易
或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
1、同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并
非暂时性的,为同一控制下的企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债,
均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的
合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积(股本溢价);
资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发
生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。合并日为合并方实际取得对被合并
方控制权的日期。
2、非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一
控制下的企业合并。本公司作为购买方,为取得被购买方控制权而付出的资产(包
括购买日之前所持有的被购买方的股权)、发生或承担的负债在购买日的公允价
值之和,减去合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,如为正数则
确认为商誉;如为负数,首先对取得的被购买方各项资产、负债及或有负债的公
允价值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购
买方可辨认净资产公允价值份额的,计入当期损益。为进行企业合并发生的其他
各项直接费用计入当期损益。付出资产的公允价值与其账面价值的差额,计入当
期损益。本公司在购买日按公允价值确认所取得的被购买方符合确认条件的各项
可辨认资产、负债及或有负债。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的
日期。
第十四条 合并财务报表的编制方法
1、合并范围的认定
母公司应当以自身和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制
合并财务报表,合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。一旦相关事实和情
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况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化,本公司将进行重新评估。
2、控制的依据
投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回
报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额,视为投资方控制被投资
方。相关活动,系为对被投资方的回报产生重大影响的活动。
3、合并程序
从取得子公司的实际控制权之日起,本公司开始将其予以合并;从丧失实际
控制权之日起停止合并。本公司与子公司之间、子公司与子公司之间所有重大往
来余额、投资、交易及未实现利润在编制合并财务报表时予以抵销。对于处置的
子公司,处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现
金流量表中;当期处置的子公司,不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制
下企业合并增加的子公司,其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在
合并利润表和合并现金流量表中,且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同
一控制下企业合并增加的子公司,其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金
流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务
报表的对比数。
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,在编制合并财务报表
时,按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行调整后合并。
对于因非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,以购
买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于因同一控制
下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,视同参与合并各方在最终控
制方开始实施控制时即以目前的状态存在。
本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,全额抵销“归属于
母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损
益,按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少
数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,
应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”
和“少数股东损益”之间分配抵销。
子公司所有者权益中不属于本公司的份额,作为少数股东权益,在合并资产
负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中
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属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项
目列示。子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中综合
收益总额项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。有少数股东的,
在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏目,反映少数股东权益变动
的情况。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者
权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩
余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价
与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开
始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原
有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制权时采用与被购买方直接处
置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了在该原有子公司重新计量
设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外,其余一并转为当期投资收益)。
其后,对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企
业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对
子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,
通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:
① 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;
② 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;
③ 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;
④ 一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权
的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原
因丧失了对原有子公司的控制权”适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权
投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子
公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价
款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为
其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
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第十五条 合营安排分类及共同经营会计处理方法
1、合营安排的分类
本公司根据其在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同
经营和合营企业。共同经营,是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关
负债的合营安排。合营企业,是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安
排。
2、本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业
会计准则的规定进行会计处理:
① 确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;
② 确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;
③ 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;
④ 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;
⑤ 确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。
第十六条 现金及现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流
动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第十七条 外币业务和外币报表折算
对发生的外币交易,以交易发生日中国人民银行公布的市场汇率中间价折算
为记账本位币记账。其中,对发生的外币兑换或涉及外币兑换的交易,按照交易
实际采用的汇率进行折算。
资产负债表日,将外币货币性资产和负债账户余额,按资产负债表日中国人
民银行公布的市场汇率中间价折算为记账本位币金额。按照资产负债表日折算汇
率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额,作为汇兑损益处理。
其中,与购建固定资产有关的外币借款产生的汇兑损益,按借款费用资本化的原
则处理;属开办期间发生的汇兑损益计入开办费;其余计入当期的财务费用。
资产负债表日,对以历史成本计量的外币非货币项目,仍按交易发生日中国
人民银行公布的市场汇率中间价折算,不改变其原记账本位币金额;对以公允价
值计量的外币非货币性项目,按公允价值确定日中国人民银行公布的市场汇率中
间价折算,由此产生的汇兑损益作为公允价值变动损益,计入当期损益。
对于境外经营,本公司在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民币:对
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资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,股东权益
项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中
的收入和费用项目,采用交易发生当期平均汇率折算。按照上述折算产生的外币
财务报表折算差额,确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下单独
列示。处置境外经营时,将与该境外经营相关的其他综合收益转入处置当期损益,
部分处置的按处置比例计算。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生当期平均汇率
折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。
第十八条 金融工具
1、金融资产和金融负债的分类
⑴、金融资产在初始确认时划分为以下三类:
① 以摊余成本计量的金融资产;
② 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;
③ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
⑵、金融负债在初始确认时划分为以下四类:
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;
② 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的
金融负债;
③ 不属于上述① 或②的财务担保合同,以及不属于上述① 并以低于市场
利率贷款的贷款承诺;
④ 以摊余成本计量的金融负债。
2、金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
⑴、金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法
公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认
金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类
别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。但是,公司初始确
认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成
分的,按照《企业会计准则第 14 号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。
⑵、金融资产的后续计量方法
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① 以摊余成本计量的金融资产
采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任
何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失,在终止确认、重分类、按
照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益。
② 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得
及汇兑损益计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时,将
之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。
③ 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
采用公允价值进行后续计量。获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)
计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时,将之前计入其
他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。
④ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
采用公允价值进行后续计量,产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计
入当期损益,除非该金融资产属于套期关系的一部分。
⑶、金融负债的后续计量方法
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价
值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债的公允价值变动金额计入其他综合收益,除非该处理
会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融负债产生的其他利得或损失(包括利
息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动)计入当期损益,除非
该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时,将之前计入其他综合收益的累
计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。
② 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的
金融负债按照《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。
③ 不属于上述①或②的财务担保合同,以及不属于上述①并以低于市场利
率贷款的贷款承诺。
在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量:
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A. 按照金融工具的减值规定确定的损失准备金额;
B. 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》相关规定所确
定的累计摊销额后的余额。
④ 以摊余成本计量的金融负债
采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的
一部分的金融负债所产生的利得或损失,在终止确认、按照实际利率法摊销时计
入当期损益。
⑷、金融资产和金融负债的终止确认
① 当满足下列条件之一时,终止确认金融资产:
A. 收取金融资产现金流量的合同权利已终止;
B. 金融资产已转移,且该转移满足《企业会计准则第 23 号——金融资产转
移》关于金融资产终止确认的规定。
② 当金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除时,相应终止确认该金
融负债(或该部分金融负债)。
3、金融资产转移的确认依据和计量方法
公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,终止确认该金融资
产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;保留了金融资
产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产。公司既没有
转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:
⑴、未保留对该金融资产控制的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或
保留的权利和义务单独确认为资产或负债;
⑵、保留了对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认
有关金融资产,并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损
益:
⑴、所转移金融资产在终止确认日的账面价值;
⑵、因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值
变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。
转移了金融资产的一部分,且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转
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移前金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分之间,按照转移
日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:
⑴、终止确认部分的账面价值;
⑵、终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计
额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的债务工具投资)之和。
4、金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值
技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分
以下层级,并依次使用:
⑴、第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未
经调整的报价;
⑵、第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观
察的输入值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类
似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间
可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等;
⑶、第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观
察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义
务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。
5、金融工具减值
⑴、金融工具减值计量和会计处理
公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终
止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行
减值处理并确认损失准备。
预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平
均值。信用损失,是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现
金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。其中,
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对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产,按照该金融资产经信用调整
的实际利率折现。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自
初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于由《企业会计准则第 14 号——收入》规范的交易形成,且不含重大融
资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产,
公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失
准备。
对于租赁应收款、由《企业会计准则第 14 号——收入》规范的交易形成且
包含重大融资成分的应收款项及合同资产,公司运用简化计量方法,按照相当于
整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
除上述计量方法以外的金融资产,公司在每个资产负债表日评估其信用风险
自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加,公司
按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备;如果信用风险自初始确认
后未显著增加,公司按照该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损
失准备。
公司利用可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工
具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融
工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
于资产负债表日,若公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则假定该金
融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
在计量预期信用损失时,本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信
用风险。如:应收关联方款项;与对方存在诉讼、仲裁等应收款项;有明显迹象
表明债务人很可能无法履行还款义务的应收账款等。
除了单项评估信用风险的金融资产以外,本公司基于共同风险特征将应收款
项划分为不同的组别,参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状
况的预测,以账龄组合为基础评估应收款项的预期信用损失,并参考历史信用损
失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测计算预期信用损失。
公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增
加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融
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资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,公司在其他综合收益中确认其损
失准备,不抵减该金融资产的账面价值。
⑵、按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具
项目 组合 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
组合 1 应收利息 对于划分为组合的其他应收款,本公司参考
历史信用损失经验,结合当前状况以及对未
组合 2 应收股利
来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未
其他应收款项 组合 3 应收其他款项
来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率,
应收合并范围的 计算预期信用损失。已纳入合并报表范围的
组合 4
公司之间的款项 公司之间的其他应收款项不计提坏账准备。
⑶、按组合计量预期信用损失的应收款项
① 具体组合及计量预期信用损失的方法
项目 组合 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
组合 1 银行承兑汇票 对于划分为组合的应收票据,本公司参考历史信
用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况
的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信
用损失率,计算预期信用损失。银行承兑票据由
应收票据 于期限较短、违约风险较低,在短期内履行其支
组合 2 商业承兑汇票
付合同现金流量义务的能力很强,因此本公司将
银行承兑票据视为具有较低信用风险的金融工
具,不计提坏账准备。商业承兑票据的账龄通过
其所对应的应收账款发生的时间确认。
组合 1 应收客户款项 对于划分为组合的应收账款,本公司参考历史信
用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况
的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信
应收账款 应收合并范围的
组合 2 用损失率对照表,计算预期信用损失。本公司对
公司之间的款项
已纳入合并报表范围的公司之间的应收账款不计
提坏账准备。
② 应收款项龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表
账龄 商业承兑汇票预期信用损失率 应收账款预期信用损失率
1 年以内(含 1 年,以下同) 5% 5%
1至2年 10% 10%
2至3年 30% 30%
3至4年 50% 50%
4至5年 80% 80%
5 年以上 100% 100%
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本公司对预付款项、长期应收款等其他应收款项,于每一期末进行核查,对
于到期未能收回的项目,重新判断其可收回性,分别在其他应收款或长期应收款
项目中,按照账龄分析法或单项计提坏账。
6、金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。但同时满足下
列条件的,公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:
⑴、公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;
⑵、公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满
足终止确认条件的金融资产转移,公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵
销。
第十九条 应收款项融资
应收票据和应收账款同时符合下列条件的,分类为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产,在报表中列示为应收款项融资:
⑴、本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以
出售金融资产为目标;
⑵、该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金
和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
日常资金管理中,本公司将持有的部分银行承兑汇票贴现、背书,或者对特
定客户的特定应收账款通过无追索权保理进行出售,且此类贴现、背书、出售等
满足金融资产转移终止确认的条件,其管理业务模式实质为既收取合同现金流量
又出售,将其分类至以公允价值计量变动且其变动计入其他综合收益的金融资产。
本公司按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定来确
定应收款项融资是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十条 存货
⑴、存货核算:
存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中
的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。公司存货包括原
材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
存货在取得时,按实际成本进行初始计量,包括采购成本、加工成本和其他
成本。
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原材料及产成品发出采用移动加权平均法;低值易耗品在领用时采用一次转
销法摊销。
⑵、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价;期末,在对存货进行全面盘点
的基础上,对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原
因,预计其成本不可收回的部分,提取存货跌价准备。产成品及大宗原材料的存
货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,其他数量繁多、
单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。
存货可变现净值的确定依据:
① 产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货,其可变现净
值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定;
② 用于生产而持有的材料等存货,其可变现净值按所生产的产成品的估计
售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确
定;
③ 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格
为基础计算;
④ 企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现
净值以一般销售价格为基础计算;
⑤ 持有待售的材料等,可变现净值以市场销售价格为基础计算。
⑶、存货的盘存制度
公司存货盘存采用永续盘存制,并定期进行实地盘点。
⑷、低值易耗品和包装物的摊销方法
① 低值易耗品的摊销方法
公司领用低值易耗品采用一次转销法进行摊销。
② 包装物的摊销方法
公司领用包装物采用一次转销法进行摊销。
第二十一条 合同资产/合同负债
在本公司与客户的合同中,本公司有权就已向客户转让商品、提供的相关服
务而收取合同价款,与此同时承担将商品或服务转移给客户的履约义务。当客户
实际支付合同对价或在该对价到期应付之前,企业已经向客户转移了商品或服务,
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则应当将因已转让商品或服务而有权收取对价的权利列示为合同资产,在取得无
条件收款权时确认为应收账款或长期应收款。
在本公司与客户的合同中,本公司有权在尚未向客户转移商品或服务之前收
取合同对价,与此同时将已收或应收客户对价而应向客户转移商品或服务的义务
列示为合同负债。当本公司履行向客户转让商品或提供服务的义务时,合同负债
确认为收入。
本公司同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示,不同合同下的合同资
产和合同负债不予抵销。
本公司按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定来确
定合同资产是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十二条 合同成本
⑴、与合同成本有关的资产金额的确定方法
公司与合同成本有关的资产包括合同履约成本和合同取得成本。
合同履约成本,即公司为履行合同发生的成本,不属于其他企业会计准则规
范范围且同时满足下列条件的,作为合同履约成本确认为一项资产:该成本与一
份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用(或类
似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;该成本增
加了公司未来用于履行履约义务的资源;该成本预期能够收回。
合同取得成本,即公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合
同取得成本确认为一项资产;该资产摊销期限不超过一年的,在发生时计入当期
损益。增量成本,是指公司不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金等)。公
司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(如无论是否
取得合同均会发生的差旅费等),在发生时计入当期损益,但是,明确由客户承
担的除外。
⑵、与合同成本有关的资产的摊销
公司与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础
进行摊销,计入当期损益。
⑶、与合同成本有关的资产的减值
公司在确定与合同成本有关的资产的减值损失时,首先对按照其他相关企业
会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失;然后根据其账面价值高
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于公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价以及为转让该相关
商品估计将要发生的成本这两项差额的,超出部分应当计提减值准备,并确认为
资产减值损失。
以前期间减值的因素之后发生变化,使得前述差额高于该资产账面价值的,
转回原已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不应
超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值
第二十三条 持有待售资产
本公司将同时满足下列条件的公司组成部分(或非流动资产)确认为持有待
售:
⑴、该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即
可立即出售;
⑵、公司已经就处置该组成部分作出决议,如按规定需得到股东批准的,已
经取得股东大会或相应权力机构的批准;公司已经与受让方签订了不可撤销的转
让协议;该项转让将在一年内完成。
第二十四条 长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或
重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影
响的长期股权投资,作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产核算。
⑴、初始投资成本确定
形成企业合并的长期股权投资:同一控制下企业合并取得的长期股权投资,
在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价
值份额作为投资成本;非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,按照合并成
本作为长期股权投资的投资成本。
对于其他方式取得的长期股权投资:支付现金取得的长期股权投资,按照实
际支付的购买价款作为初始投资成本;发行权益性证券取得的长期股权投资,以
发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
⑵、后续计量及损益确认方法
对子公司的投资,采用成本法核算,除非投资符合持有待售的条件;对联营
企业和合营企业的投资,采用权益法核算。
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采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的价款或对价中包
含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,被投资单位宣告分派的现金股利或
利润,确认为投资收益计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资,初始投资成本大于投资时应享有被投资单
位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的投资成本;初始投资成
本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,对长期股权投资
的账面价值进行调整,差额计入投资当期的损益。
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他
综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的
账面价值;按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应
减少长期股权投资的账面价值;被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配
以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积(其
他资本公积)。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资
单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,并按照本公司的会计政策及会计期间,
对被投资单位的净利润进行调整后确认。
因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构
成控制的,在转换日,按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按
权益法核算的初始投资成本。原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额,
以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,
处置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第 22 号
—金融工具确认和计量》进行会计处理,公允价值与账面价值之间的差额计入当
期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益
法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;
原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,处置后的剩余股
权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该
剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被
投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第 22 号—金融
工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账
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面价值之间的差额计入当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投
资单位实施共同控制或施加重大影响的,按照新的持股比例确认本公司应享有的
被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额,与应结转持股比例下降部分所对应
的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益;然后,按照新的持股比例
视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易,投出或出售的资产不构
成业务的,未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵
销,在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损
失,属于所转让资产减值损失的,不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投
出的资产构成业务的,投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的,以投出
业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始投资成本与投出业
务的账面价值之差,全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资
产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本公司
自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第 20 号——
企业合并》的规定进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失。
⑶、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控
制时,首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排,其次再判断该
安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果
所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则认为所
有参与方或一组参与方集体控制该安排;如果存在两个或两个以上的参与方组合
能够集体控制某项安排的,不构成共同控制。判断是否存在共同控制时,不考虑
享有的保护性权利。
重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,
但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投
资单位施加重大影响时,考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以
及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位
的股权后产生的影响,包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权
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及可转换公司债券等的影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%(含 20%)以上但低于
50%的表决权股份时,一般认为对被投资单位具有重大影响,除非有明确证据表
明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大影响;本公司拥
有被投资单位 20%(不含)以下的表决权股份时,一般不认为对被投资单位具有
重大影响,除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策,
形成重大影响。
⑷、减值测试方法及减值准备计提方法
本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定来确定长期股权
投资是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十五条 投资性房地产
⑴、投资性房地产计量模式:采用成本法计量。
⑵、投资性房地产折旧或摊销方法
折旧与摊销按资产的估计可使用年限,采用直线法计算,其中房产按 20 年
计提折旧,地产按 50 年摊销。投资性房地产按其成本作为入账价值。其中,外
购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他
支出;自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所
发生的必要支出构成;投资者投入的投资性房地产,按投资合同或协议约定的价
值作为入账价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。
本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定来确定投资性房
地产是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十六条 固定资产
⑴、确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,并且使用
寿命超过一个会计年度的有形资产。
⑵、折旧方法
类别 折旧方法 折旧年限(年) 估计残值率(%) 年折旧率(%)
房屋建筑物 直线法 20-30 5 3.17-4.75
机器设备 直线法 5-10 5 9.50-19.00
运输工具 直线法 4-5 3-5 19.00-24.25
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电子设备及其他 直线法 3-5 5 19.00-31.67
⑶、固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定来确定固定资产
是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十七条 在建工程
本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价
或工程实际成本等,按估计的价值结转固定资产,次月起开始计提折旧。待办理
了竣工决算手续后再对固定资产原值差异作调整。
本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定来确定在建工程
是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
第二十八条 借款费用
⑴、借款费用资本化的确认原则
借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因
外币借款而发生的汇兑差额。本公司发生的借款费用,属于需要经过 1 年以上(含
1 年)时间购建的固定资产、开发投资性房地产或存货所占用的专门借款或一般
借款所产生的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时确认
为费用,计入当期损益。相关借款费用当同时具备以下三个条件时开始资本化:
① 资产支出已经发生;
② 借款费用已经发生;
③ 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
⑵、借款费用资本化的期间
为购建固定资产、投资性房地产、存货所发生的借款费用,满足上述资本化
条件的,在该资产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的,计入资产成本;
若固定资产、投资性房地产、存货的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连
续超过 3 个月,暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建
活动重新开始;在达到预定可使用状态或可销售状态时,停止借款费用的资本化,
之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。
⑶、借款费用资本化金额的计算方法
为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款
当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入
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或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计
资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平
均利率计算确定。
第二十九条 无形资产
⑴、无形资产的计价方法
本公司的无形资产包括土地使用权、专利技术和非专利技术、软件等。
购入的无形资产,按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。
投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合
同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。
通过非货币资产交换取得的无形资产,具有商业实质的,按换出资产的公允
价值入账;不具有商业实质的,按换出资产的账面价值入账。
通过债务重组取得的无形资产,按公允价值确认。
⑵、无形资产摊销方法和期限
本公司的土地使用权从出让起始日(获得土地使用权日)起,按其出让年限
平均摊销;本公司专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同
规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按
其受益对象计入相关资产成本和当期损益。
本公司商标等受益年限不确定的无形资产不摊销。
本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定来确定无形资产
是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
⑶、内部研究开发支出会计政策
自行研究开发的无形资产,其研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;
其开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产(专利技术和非专利
技术):
① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
③ 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;
④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,
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并有能力使用或出售该无形资产;
⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量;
不满足上述条件的开发阶段的支出,于发生时计入当期损益。前期已计入损
益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债
表上列示为开发支出,自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。
第三十条 长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投
资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资
产,本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的,则估计
其可收回金额,进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可
使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值
准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资
产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中
销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资
产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的,则以可获取的最佳信息
为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税
费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金
流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流
量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资
产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产
所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小
资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊
至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含
分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的
减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值,
再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,
按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认,以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
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第三十一条 长期待摊费用
本公司长期待摊费用为已经支出,但受益期限在 1 年以上的费用,该等费用
在受益期内平均摊销。长期待摊费用发生时按实际成本计量,并按预计受益期限
采用年限平均法进行摊销,计入当期损益。有明确受益期的,按受益期限平均摊
销;无受益期的按 3 年平均摊销。
第三十二条 职工薪酬
⑴、短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,
并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外;发生的职工福
利费,在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费
为非货币性福利的,按照公允价值计量;企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保
险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职
工教育经费,在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例
计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。
⑵、离职后福利的会计处理方法
本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利
计划,是指企业与职工就离职后福利达成的协议,或者企业为向职工提供离职后
福利制定的规章或办法等。其中,设定提存计划,是指向独立的基金缴存固定费
用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划;设定受益计划,是指除
设定提存计划以外的离职后福利计划。
⑶、辞退福利的会计处理方法
本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自
愿接受裁减而提出给予补偿,在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减
建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日,确认因
解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债,同时计入当期损益。职工内部退
休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正
常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等,在符合预计负债
确认条件时,计入当期损益(辞退福利)。
⑷、其他长期职工福利的会计处理方法
本公司亦向满足一定条件的职工提供国家规定的保险制度外的补充退休福
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利,该等补充退休福利属于设定受益计划,资产负债表上确认的设定受益负债为
设定受益义务的现值减去计划资产的公允价值。设定受益义务每年由独立精算师
采用与义务期限和币种相似的国债利率、以预期累积福利单位法计算。与补充退
休福利相关的服务费用(包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失)
和利息净额计入当期损益或相关资产成本,重新计量设定受益计划净负债或净资
产所产生的变动计入其他综合收益。
第三十三条 预计负债
⑴、确认原则
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重
组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时,本公司
将其确认为负债:
① 该义务是本公司承担的现时义务;
② 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;
③ 该义务的金额能够可靠地计量。
⑵、计量方法:按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。
第三十四条 股份支付
⑴、股份支付的种类
本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。
⑵、权益工具公允价值的确定方法
① 对于授予职工的股份,其公允价值按公司股份的市场价格计量,同时考
虑授予股份所依据的条款和条件(不包括市场条件之外的可行权条件)进行调整。
② 对于授予职工的股票期权,在许多情况下难以获得其市场价格。如果不
存在条款和条件相似的交易期权,公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期
权的公允价值。
⑶、确认可行权权益工具最佳估计的依据
在等待期内每个资产负债表日,公司根据最新取得的可行权职工人数变动等
后续信息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量,以作出可行权权益工
具的最佳估计。
⑷、股份支付计划实施的会计处理
① 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,在授予日以本公司承担负
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债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债。并在结算前的每个资产负债
表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。
② 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的
股份支付,在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础,
按本公司承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的
负债。
③ 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,在授予日
以权益工具的公允价值计入相关成本或费用,相应增加资本公积。
④ 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的
以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具
数量的最佳估计为基础,按权益工具授予日的公允价值,将当期取得的服务计入
成本或费用和资本公积。
⑸、股份支付计划修改的会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时,若修改增加了所授予权益工具的公允价
值,按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加;若修改增加了所
授予权益工具的数量,则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的
增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之
间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式
修改股份支付计划的条款和条件,则仍继续对取得的服务进行会计处理,视同该
变更从未发生,除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
⑹、股份支付计划终止的会计处理
如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未
满足可行权条件而被取消的除外),
① 将取消或结算作为加速可行权处理,立即确认原本应在剩余等待期内确
认的金额;
② 在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理,回购支
付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期费用。
本公司如果回购其职工已可行权的权益工具,冲减企业的所有者权益;回购
支付的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益。
第三十五条 收入
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⑴、收入确认原则
于合同开始日,公司对合同进行评估,识别合同所包含的各单项履约义务,
并确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行。
满足下列条件之一时,属于在某一时段内履行履约义务,否则,属于在某一
时点履行履约义务:
① 客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益;
② 客户能够控制公司履约过程中在建商品或服务;
③ 公司履约过程中所产出的商品或服务具有不可替代用途,且公司在整个
合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务,公司在该段时间内按照履约进度确认收
入。履约进度不能合理确定时,已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经
发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务,在客户取得相关商品或服务控制权时点确
认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:
① 公司就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务;
② 公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定
所有权;
③ 公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品;
④ 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得
该商品所有权上的主要风险和报酬;
⑤ 客户已接受该商品;
⑥ 其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
⑵、收入计量原则
① 公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司
因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,不包括代第三方收取的款
项以及预期将退还给客户的款项。
② 合同中存在可变对价的,公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对
价的最佳估计数,但包含可变对价的交易价格,不超过在相关不确定性消除时累
计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。
③ 合同中存在重大融资成分的,公司按照假定客户在取得商品或服务控制
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权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,
在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日,公司预计客户取得商品或服务
控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成分。
④ 合同中包含两项或多项履约义务的,公司于合同开始日,按照各单项履
约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。
⑶、收入确认的具体方法
本公司销售商品收入确认的确认标准及收入确认时间的具体判断标准:
① 对于国内销售,以按照合同条款将产品交付客户,经客户进货检验或使
用检验合格、且收到客户验收通知后,作为收入的确认时点;
② 对于出口销售,采用离岸价(FOB)核算的外销收入的,以装船日作为确
认收入的时间;采用成本加运费(CFR)核算外销收入的,以装船日作为确认收
入的时间;采用到岸价(CIF)核销外销收入的,以到港日作为确认收入的时间;
采用其他方式的,以合同约定的方式交付其他责任方式,作为收入的确认时点。
第三十六条 政府补助
⑴、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产
相关的政府补助。与资产相关的政府补助,冲减相关资产的账面价值或确认为递
延收益。确认为递延收益的,在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期
计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。相关资产在使用
寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的相关递延收益余额
转入资产处置当期的损益。
⑵、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与
收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延
收益,在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益;用于补偿已发生的相
关成本费用或损失的,直接计入当期损益。
⑶、与企业日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益或
冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。
⑷、政策性优惠贷款贴息的会计处理方法
① 财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向公司
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提供贷款的,以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政
策性优惠利率计算相关借款费用。
② 财政将贴息资金直接拨付给公司的,将对应的贴息冲减相关借款费用。
第三十七条 递延所得税资产/递延所得税负债
⑴、根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负
债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间
的差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得
税资产或递延所得税负债。
⑵、确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税
所得额为限。资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税
所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资
产。
⑶、资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间
很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递
延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金
额。
⑷、公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但
不包括下列情况产生的所得税:①企业合并;②直接在所有者权益中确认的交易
或者事项。
⑸、资产负债表日,递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件
时以抵销后的净额列示:
① 递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本公司同一纳
税主体征收的所得税相关;
② 本公司内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债
的法定权利。
第三十八条 租赁
租赁,是指在一定期间内,出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的
合同。在合同开始日,本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一
方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价,则该
合同为租赁或者包含租赁。合同中同时包含多项单独租赁的,本公司将合同予以
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分拆,并分别各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的,
承租人和出租人将租赁和非租赁部分进行分拆。
⑴、本公司作为承租人
在租赁期开始日,本公司对所有租赁确认使用权资产和租赁负债,简化处理
的短期租赁和低价值资产租赁除外。
① 使用权资产
本公司使用权资产类别主要包括房屋建筑物、其他设备。
在租赁期开始日,本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使
用权资产。使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括:租赁负债的初始计
量金额;在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享
受的租赁激励相关金额;承租人发生的初始直接费用;承租人为拆卸及移除租赁
资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生
的成本,但不包括属于为生产存货而发生的成本。
本公司后续采用直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时
取得租赁资产所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理
确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,本公司在租赁期与租赁资产剩余
使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。当可收回金额低于使用权资产的账面价值
时,本公司将其账面价值减记至可收回金额。
② 租赁负债
在租赁期开始日,本公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。
租赁付款额包括以下五项内容:固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,
扣除租赁激励相关金额;取决于指数或比率的可变租赁付款额,该款项在初始计
量时根据租赁期开始日的指数或比率确定;购买选择权的行权价格,前提是承租
人合理确定将行使该选择权;行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期
反映出承租人将行使终止租赁选择权;根据承租人提供的担保余值预计应支付的
款项。
计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率,无法确定租赁内含利
率的,采用公司增量借款利率作为折现率。本公司按照固定的周期性利率计算租
赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损益,但另有规定计入相关资
产成本的除外。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损
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益,但另有规定计入相关资产成本的除外。租赁期开始日后,当实质固定付款额
发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比
率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果或实际行权情况
发生变化时,本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。
③ 短期租赁
短期租赁是指在租赁期开始日,租赁期不超过 12 个月的租赁,包含购买选
择权的租赁除外。本公司将短期租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直
线法的方法计入相关资产成本或当期损益。
④ 低价值资产租赁
低价值资产租赁是指单项租赁资产为全新资产时价值低于 5 万元的租赁。本
公司将低价值资产租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直线法的方法计
入相关资产成本或当期损益。对于低价值资产租赁,本公司根据每项租赁的具体
情况选择采用上述简化处理方法。
⑤ 租赁变更
租赁发生变更且同时符合下列条件的,本公司将该租赁变更作为一项单独租
赁进行会计处理:该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租
赁范围;增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额
相当。租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,在租赁变更生效日,本公
司重新分摊变更后合同的对价,重新确定租赁期,并按照变更后租赁付款额和修
订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债。
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的,本公司相应调减使用权资产的
账面价值,并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。
其他租赁变更导致租赁负债重新计量的,本公司相应调整使用权资产的账面
价值。
⑵、本公司作为出租人
在租赁开始日,本公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风
险和报酬的租赁划分为融资租赁,除此之外的均为经营租赁。
经营租赁
本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入,发生
的初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊,分期计
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入当期损益。本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款
额在实际发生时计入当期损益。
融资租赁
在租赁期开始日,本公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚
未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和)确认应收融资租赁款,
并终止确认融资租赁资产。在租赁期的各个期间,本公司按照租赁内含利率计算
并确认利息收入。本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实
际发生时计入当期损益。
应收融资租赁款的终止确认和减值按照《企业会计准则第 22 号——金融工
具确认和计量》和《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》的规定进行会计
处理。
⑶、售后租回
本公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定,评估确定售后租回
交易中的资产转让是否属于销售。
本公司作为承租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的,本公司按原资产账面价值中与租回
获得的使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,并仅就转让至出
租人的权利确认相关利得或损失。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的,本公司继续确认被转让资产,同
时确认一项与转让收入等额的金融负债,并按照《企业会计准则第 22 号——金
融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理。
本公司作为出租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的,本公司根据其他适用的企业会计准
则对资产购买进行会计处理,并根据《企业会计准则第 21 号——租赁》对资产
出租进行会计处理。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的,本公司不确认被转让资产,但确
认一项与转让收入等额的金融资产,并按照《企业会计准则第 22 号——金融工
具确认和计量》对该金融资产进行会计处理。
⑷、租赁变更
经营租赁发生变更的,本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计
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处理,与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
融资租赁发生变更且同时符合下列条件的,本公司将该变更作为一项单独租
赁进行会计处理:①该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁
范围;②增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额
相当。
融资租赁发生变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,本公司分别下列情
形对变更后的租赁进行处理:①假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为
经营租赁的,本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理,
并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值;②假如变更在
租赁开始日生效,该租赁会被分类为融资租赁的,本公司按照《企业会计准则第
22 号——金融工具确认和计量》关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。
第三十九条 重大会计判断和估计
本公司在运用会计政策过程中,由于经营活动内在的不确定性,本公司需要
对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计
和假设是基于本公司管理层过去的历史经验,并在考虑其他相关因素的基础上做
出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资
产负债表日或有负债的披露。然而,这些估计的不确定性所导致的实际结果可能
与本公司管理层当前的估计存在差异,进而造成对未来受影响的资产或负债的账
面金额进行重大调整。
本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核,会计估
计的变更仅影响变更当期的,其影响数在变更当期予以确认;既影响变更当期又
影响未来期间的,其影响数在变更当期和未来期间予以确认。
于资产负债表日,本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重
要领域如下:
⑴、坏账准备计提
本公司采用预期信用损失模型对金融工具的减值进行评估,应用预期信用损
失模型需要做出重大判断和估计,需考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性
信息。在做出该等判断和估计时,本公司根据历史还款数据结合经济政策、宏观
经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。
⑵、存货跌价准备
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本公司根据存货会计政策,按照成本与可变现净值孰低计量,对成本高于可
变现净值及陈旧和滞销的存货,计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基
于评估存货的可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据,
并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断
和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价
值及存货跌价准备的计提或转回。
⑶、非金融非流动资产减值准备
本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能
发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产,除每年进行的减值测试外,当
其存在减值迹象时,也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产,当存
在迹象表明其账面金额不可收回时,进行减值测试。
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额,即公允价值减去处置费用后的
净额和预计未来现金流量的现值中的较高者,表明发生了减值
公允价值减去处置费用后的净额,参考公平交易中类似资产的销售协议价格
或可观察到的市场价格,减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。
在预计未来现金流量现值时,需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相
关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回
金额时会采用所有能够获得的相关资料,包括根据合理和可支持的假设所作出有
关产量、售价和相关经营成本的预测。
本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者
资产组组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时,
本公司需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量,同时选择恰当的折
现率确定未来现金流量的现值。
⑷、折旧和摊销
本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后,在使用寿命
内按直线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命,以决定将计入每个报告
期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合
预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大变化,则会在未来期间对折
旧和摊销费用进行调整。
⑸、金融工具的公允价值
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对没有交易活跃的市场可提供报价的金融工具需要采用估值技术确定公允
价值。估值技术包括采用市场的最新交易信息、现金流量折现法和期权定价模型
等。本公司建立了一套工作流程,以确保由符合专业资格的人员负责公允价值的
计算、验证和审阅工作。本公司使用的估值模型尽可能多地采用市场信息并尽少
采用本公司特有信息。需要指出的是估值模型使用的部分信息需要管理层进行估
计(例如折现率、标的汇率波动率等)。本公司定期审阅上述估计和假设,必要
时进行调整。
⑹、所得税
本公司在正常的经营活动中,有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定
的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些
税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异,则该差异将对其最终认定
期间的当期所得税和递延所得税产生影响。
第四章 会计核算基础规范
第四十条 公司按照《企业会计准则》,结合实际情况设置会计科目和制定
会计政策,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第四十一条 公司发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:
1、款项和有价证券的收付;
2、财物的收发、增减和使用;
3、债权债务的发生和结算;
4、资本的增减;
5、收入、支出、费用、成本的计算;
6、财务成果的计算和处理;
7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第四十二条 原始凭证是公司各项生产经营活动的最初记载和客观反映,
每一项经济业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证,
财务会计人员必须严格审核原始凭证,对记载不正确、不完整、不符合规
定的凭证必须退回补填或更正;对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证,
必须拒绝受理,并及时上报相关负责人处理。
第四十三条 财务会计人员根据审核无误的原始凭证,在财务管理软件
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系统中生成或填制记账凭证,记账凭证所附的原始凭证单据应齐全,若一
张原始凭证涉及几张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后
面,在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。若一张
原始凭证所列支出需要几个部门共同负担的,应开出分割单进行结算。更
正错误的记账凭证,可以不附原始凭证。若原始凭证单据数量过大不利于
装订时采用另行存放,需要建立索引。
第四十四条 出纳人员应每日及时记录银行日记账和现金日记账;应当
办理会计核算的各项业务(期末处理事项除外),在业务发生后财务会计
人员应及时入账,会计凭证的摘要内容应清楚反映经济业务事项。
第四十五条 财 务会 计人 员每 月在 财务 管理 软件系 统中应 及时 进行 记
账、过账和结账,财务活动中的所有会计凭证、账务处理、报表编制,均
需经稽核审验。财务会计人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存
实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人往来等进行相互核对,保证
账证相符、账表相符、账账相符、账实相符。
第四十六条 公司财务部应按照《企业会计准则》的相关规定定期编制
财务报告,财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益
变动表等会计报表以及会计报表附注。财务报告必须做到数字真实、准确、
内容完整、说明清楚、按时报送。任何人不得篡改或授意、指使、强令他
人篡改财务报告的有关数字。
第四十七条 公司财务部应按时将会计凭证、会计账簿、财务报表及其
他会计资料按公司财务档案管理要求装订,并经相关人员签字或盖章后及
时归档、妥善保管。
第五章 货币资金管理
第四十八条 公司的资金实行统筹管理原则,除日常经营开支外,各子
公司资金由公司统一调度和统筹安排使用。子公司应根据自身的实际情况
做好本公司资金预算,各子公司的资金预算应与公司的整体资金预算保持
一致。
第四十九条 公司的所有资金必须纳入法定会计账册核算,不得坐收坐
支,严禁账外循环和违规设立“小金库”。并建立和执行严格的资金管理
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机制,保证资金安全和正常周转,确保应收资金的及时回收,提高资金使
用效率。
第五十条 银行预留印鉴章、网银盾必须由两人或两人以上分离保管,
银行预留印鉴章保管人员不得在空白或内容填写不全的支票等银行支付凭
证上盖章。
第五十一条 公 司应 根据 自身 实际 情况 制定 明确的 资金支 付审 批权 限
和程序,各项资金的支付必须严格按规定权限和程序审批。对于未经规定
程序审批或超越权限审批的款项,出纳人员不得支付资金,其他财务人员
不得办理有关财务事项。
第五十二条 所有资金的支付必须依据有效合同、合法凭据和齐全的手
续,并取得合法有效的票据,杜绝白条或不规范凭证、票据支取资金。
第五十三条 公 司财 务部 应加 强对 现金 的管 理和监 督在规 定范 围内 使
用现金,保证库存现金的安全。财务部应建立现金定额机制,对于超出定
额的现金应及时存入银行。
第五十四条 公司的所有银行账户必须由财务部统一管理,其他部门不
得以任何名义开设银行账户。银行账户必须以公司名义开立,不得违反规
定以其他单位或个人名义开立,严禁将公款私存、出租或出借银行账户。
公司财务部应定期对银行账户进行清理,对于长期不用、不需用的银行账
号应及时注销。账户的开立和注销应按程序审批。
第五十五条 资金收支必须及时入账,做到日清月结。出纳应按月编制
银行余额调节表和现金盘点表交财务部主管人员复核确认。如调节不符,
应当及时查明原因,并上报处理。
第六章 应收款项管理
第五十六条 应 收款 项是 指公 司在 日常 生产 经营过 程中发 生的 各种 债
权,包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。公司应建立完
善应收款项管理机制,完善相关业务流程,确保应收款项的安全回收。
第五十七条 公司应对应收款项建立管理台账,登记发生时间、欠款单
位或个人、欠款原因、欠款金额、到期时间、催收责任人等,定期清理,
按时催收。
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第五十八条 由于客观原因确实无法收回,符合公司坏账确认条件的应
收款项,公司应在取得核销证据后按照相应流程核销坏账。
第五十九条 公司员工因工作调动、辞职等原因离开公司的,应结清个
人所欠公司款项,未办妥结清手续的不得办理调动或离职手续。
第七章 存货管理
第六十条 公司要建立科学的存货收发,领退,调拨等管理机制。存货
的入库,要依据合同订单等办理验量、验质的验收手续。存货的收发均须
有完整的单据,并有经办人、保管员、 相应主管审核后方为有效。
第六十一条 存货实行定期盘存制度。存货保管员每月应检查所管物资
的帐卡物是否相符,公司对所有存货每年至少组织两次全面盘存。
存货的盘亏要及时查清原因,及时纠正。对由于工作严重失职所造成
的损失,应追究责任人的经济责任。
第六十二条 年度终了,公司要对存货进行全面的清查,如由于存货遭
受毁损,全部或部分陈旧过时,可变现净值低于成本等原因,使存货成本
不能收回的部分,应提取存货跌价准备。如已计提跌价准备的存货价值又
得以恢复,应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回计提的存货跌价准
备。公司生产领用,出售已提跌价准备的存货,应同时结转已计提的存货
跌价准备。
第八章 对外投资管理
第六十三条 公司对外投资决策程序及决策权限,依据《公司章程》、
《公司对外投资管理制度》等制度执行。
第六十四条 公司严格控制投资风险,未经董事会或股东大会审批,禁
止从事股票、期货等高风险投资。
第六十五条 公司财务部根据股东大会决议(如需)、董事会决议(如
需)及股权转让协议等文件,以及公司货币资金有关管理制度履行付款审
批流程后,划出投资款项。
第九章 固定资产和在建工程管理
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第六十六条 公司应建立和完善固定资产的日常管理制度,确保固定资
产的安全和有效使用。
第六十七条 公司固定资产主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设
备、电子设备和其他设备。
第六十八条 固定资产购置,应严格按照采购管理有关制度的规定执行。
第六十九条 固定资产在与其有关的经济利益很可能流入公司、且其成
本能够可靠计量时按取得时的实际成本予以确认。公司自建的固定资产已
达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状
态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入
固定资产。固定资产发生的后续支 出,符合固定资产确认条件的计入固定
资产成本;不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。
第七十条 固定资产按取得成本进行初始计量,按类别、估计的经济使
用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限,并按年限平均法计提折旧,
折旧方法一经确定,不得随意变更。
第七十一条 各部门对固定资产进行定期或不定期的盘点和清查,每半
年、年度终时,由财务部门组织进行全面盘点和清查,对盘盈或盘亏固定
资产管理部门应及时查明原因,履行公司审批程序后,在期末结账前处理
完毕。
第七十二条 固定资产的报废、清理、拆除、出租、出借、变卖或转移,
必须报公司权限主管批准,并按规定及时办理有关手续。任何单位和个人
不得擅自报废、拆除、出租、出借、变卖或转移固定资产。
第十章 无形资产管理
第七十三条 无 形资 产是 指公 司拥 有或 控制 的没有 实物形 态的 可辨 认
非货币性资产,包括土地使用权、专利技术、计算机软件及其他等。
第七十四条 无形资产按实际成本进行初始计量:
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项
资产达到预定用途所发生的其他支出。
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。研
究阶段的支出,于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,满足资本化条
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件的支出确认为无形资产,不满足的资本化条 件的支出计入当期损益。
第七十五条 在取得无形资产时,应分析判断其使用寿命,划分为使用
寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产自可供
使用时起,对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销;使用
寿命不确定的无形资产不予摊销。
第七十六条 每年年度终了,应对使用寿命有限的无形资产的使用寿命
和摊销方法进行复核,如发生变更则作为会计估计变更处理;对使用寿命
不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明该无形资产为公
司带来经济利益的期限是可预见的,则估计其使用寿命并按照使用寿命有
限的无形资产的摊销政策进行摊销。
第十一章 债务管理
第七十七条 债务,指生产经营过程中形成的经营性债务(包括应付账
款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等)和因向银行融资或发行债
券等形成的融资性债务。
第七十八条 经营性债务,由经营业务责任部门负责管理、财务部进行
监督;因向银行借款形成的融资性债务 由财务部负责管理;因发行债券形
成的非经营性债务由投资部门负责管理、财务部进行监督。
第七十九条 公司应综合考虑发展战略、投资计划、资金需求、资本结
构等因素,制定年度融资方案,合理布局债务性及权益性融资渠道,严控
财务风险,年度融资方案经批准后方能具体实施。
第八十条 公司在授信额度内的银行借款融资行为,根据实际需求办理
授信贷款的后续事宜。
第十二章 成本费用管理
第八十一条 公司及各子公司应按《企业会计准则》等相关要求,结合
本单 位实际,制定切实可行的成本费用管理实施办法,明确允许列支费用的项
目、标准、归集分配方法、审批权限及审批程序等,确保成本费用真实、有效。
第八十二条 财务人员应根据成本费用管理实施办法和相关报销制度,
严格审核各项费用并及时入账。
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第八十三条 公司及子公司按照权责发生制原则核算成本费用,各项成
本费用应取得合法、真实、有效的原始凭证。应正确划分资本性支出和收
益性支出,做到成本费用精细化管理。
第八十四条 公司根据会计核算的需要,分设生产成本、制造费用、销
售费用、管理费用、研发费用、财务费用等科目对成本和费用进行归集和
核算,研发费用还应按研发项目进行明细核算。
第八十五条 公司应加强对产品生产成本费用的控制,定期分析产品生
产成本波动的原因。
第十三章 利润及分配的管理
第八十六条 按照国家有关财务会计法规规定和《公司章程》规定进行
弥补亏损或利润分配,公司当年的税后利润按以下顺序分配。
㈠ 如有未弥补的以前年度亏损,弥补以前年度亏损;
㈡ 按法律规定提取法定盈余公积金,提取比例 10%;公司法定公积金
累计额为公司注册资本的 50%以上的,可以不再提取。
㈢ 根据股东大会的决定提取任意盈余公积 ;
㈣ 根据股东大会的决定对剩余利润进行分配。
第十四章 财务报告
第八十七条 公司财务报表编制应遵循真实性、及时性和完整性原则,
按照《企业会计准则》等有关规定编制财务报告。
第八十八条 财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。季度
和月度财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权
益变动表等,年度和半年度财务报告还应包括会计报表附注等。
第八十九条 公司应按中国证监会、深圳证券交易所等监管机构的规定,
及时对外公开披露规定的财务信息。
第九十条 凡是未正式披露的涉及公司经营与财务会计的有关资料,均
为公司商业秘密,相关知悉或掌握的人员,均应履行保密义务。
第十五章 会计档案管理
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第九十一条 会计档案是指在会计核算过程中接收或形成的,记录和反
映经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,
包括会计凭证、会计账簿、财务报告、财务系统数据备份和其他与会计核
算相关的会计档案。
第九十二条 公 司应 当严 格按 照国 家相 关法 规及公 司的要 求保 管会 计
档案,在进行会计档案查阅、复制过程中,禁止篡改和损坏会计档案。
第九十三条 会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有
关规定必须借出的,借出时应当严格按公司规定履行审批登记手续。
第九十四条 会计档案应存放在专门的档案室。档案室应满足防潮、防
霉、防蛀、防火、防盗等条件。
第九十五条 会计档案应按国家规定期限予以妥善保管,销毁会计档案
应履行相关审批手续,严禁任何人擅自销毁会计档案。
第十六章 会计电算化管理
第九十六条 会计电算化管理系统是公司 ERP 系统中的财务相关模块
(简称:财务管理软件),是所有业务流程的集成与结果。公司及子公司
均应在统一的财务管理软件中进行会计核算操作。
第九十七条 公司 ERP 系统由 IT 部门的系统维护人员专人负责软件的
管理与维护,定期进行数据备份和数据库检查,确保数据安全。
第九十八条 ERP 系统授权管理
一、 公司 IT 部门设置专人负责 ERP 系统的授权管理工作,系统使用
者根据具体岗位职责经申请并获批准后被赋予相适应的操作权限。
二、 严格按照有关规定对不同业务模块数据增加、修改、审核、删除
等的权限授权,以保证内控程序的有效运行,防止不恰当的授权。
三、 系统管理员每周定期进行上机日志检查工作,对于异常时间、异
常修改、 异常删除等记录进行有效跟踪和追查。
四、 离职人员在办理离职手续时,经系统授权管理员签字确认已关闭
操作权限方可结算工资。
五 系统维护人员除实施数据维护时, 一般不允许随意打开系统数据
库进行操作。实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不允许
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实施数据库操作。
第十七章 附则
第九十九条 本制度未尽事宜,按照国家有关法律法规、规范性文件以
及《公司章程》的有关规定执行。本制度与有关法律法规、规范性文件以
及《公司章程》的有关规定不一致的,以有关法律法规、规范性文件以及
《公司章程》的规定为准。
第一○○条 本制度自公司董事会审议通过之日起执行。
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2023 年 4 月 13 日
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