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公司公告

创世纪:前期会计差错更正的专项鉴证报告2021-10-16  

                                   关于广东创世纪智能装备集团股份有限公司
                   前期会计差错更正的专项鉴证报告
                                                           众会字(2021)第 07999 号
广东创世纪智能装备集团股份有限公司全体股东:

      我们接受委托,审核了后附的广东创世纪智能装备集团股份有限公司(以下简称

“创世纪”)管理层编制的《关于前期会计差错的更正说明》。

    一、管理层对财务报表的责任

    根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督

管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披

露》等相关文件的规定,创世纪管理层的责任包括:(1)识别前期会计差错,对已识别的

前期会计差错进行适当的更正处理,确保更正后的会计处理符合企业会计准则的规定,并

在财务报表中恰当地列报和披露相关信息;(2)真实,准确地编制并披露《前期会计差错

更正的专项说明》。

    二、注册会计师的责任

    我们的责任是在实施审核工作的基础上对《关于前期会计差错更正的专项说明》提出

审核结论。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计或

审阅以外的鉴证业务》的规定执行了审核工作。中国注册会计师执业准则要求我们计划和

执行审核工作,以对《关于前期会计差错更正的专项说明》是否不存在重大错报获取合理

保证。在审核过程中,我们实施了检查有关会计资料、合同或协议与文件、检查会计记录

以及重新计算等我们认为必要的审核程序,并根据所取得的审核证据做出职业判断。

    我们相信,我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。

    三、审核结论

    我们认为,创世纪管理层编制的《关于前期会计差错更正的专项说明》已按照《企业

会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公

开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》等相关文件的

规定编制,如实反映了创世纪前期差错的更正情况。

    四、其他说明事项

    本鉴证报告仅供创世纪会计差错更正披露之目的使用,不适用于其他用途。因使用不

当造成的后果,与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。

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              广东创世纪智能装备集团股份有限公司
                  关于前期会计差错更正的专项说明


一、前期会计差错更正的原因

    公司在复核前期财务数据过程中,经充分对照《企业会计准则》相关规定并复核校对财

务数据,发现前期财务报表存在需更正的会计差错。根据《企业会计准则第 28 号--会计政

策、会计估计变更和差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号--财务信息

的更正及相关披露》,公司对其作出如下调整:

   (一)“销售费用--运输费用”列示的会计差错概述及更正情况

    1、会计差错概述

    公司根据与客户签订的销售合同中一般约定,有义务负责将商品运输到客户指定的位置;

合同未明确约定运输费用包括在销售价格里,故就运输本身而言,上述运输成本本身未形成

“未来用于履行履约义务的资源”,而仅仅是在销售过程中发生的一种活动,也未明确由客

户承担该项成本,不完全符合合同履约成本的定义。按销售合同规定,运费由公司承担,运

费发生在生产环节之后,该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源而不是未来;同时

考虑到可比会计科目数据,公司 2020 年和 2021 年上半年均将销售过程中发生的运输费用

计入销售费用科目。

    2、会计差错更正情况

    经过审慎研究,为了严格执行新收入准则,公司将销售商品发生的运输成本确认为合同

履约成本,调整至营业成本科目中列示,调整后符合《企业会计准则》的相关规定。

   (1)公司 2020 年度合并报表财务数据调整 如下:营业成本调增 50,142,983.49 元,销

售费用调减 50,142,983.49 元。

  (2)公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:营业成本调增 32,972,861.59 元,

销售费用调减 32,972,861.59 元。

   (二)“销售费用--销售服务费”列示的会计差错概述及更正情况

     1、会计差错概述

    2019 年至 2021 年 6 月,公司将与经销商销售相关的业务费用,归集为销售佣金或销售

服务费,按销售回款情况计提相关费用,在销售费用科目中核算。


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    2、会计差错更正情况

    经过审慎研究,为了严格执行收入准则,上述费用实质为销售返利行为,应按照扣除返

利后的净额确认销售收入;而不应该按销售合同全额确定收入,同时核算相关的销售费用。

   (1)公司 2019 年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 9,504,061.47 元,所

有者权益调减 9,504,061.47 元;营业收入调减 13,623,166.43 元,销售费用调减 4,119,104.96

元,净利润调减 9,504,061.47 元,归属于母公司的净利润调减 9,504,061.47 元。

   (2)公司 2020 年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 21,695,875.12 元,所

有者权益调减 21,695,875.12 元;营业收入调减 49,732,527.76 元,销售费用调减 37,540,714.11

元,净利润调减 12,191,813.65 元,归属于母公司净利润调减 12,191,813.65 元。

   (3)公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 16,405,525.38 元,

所有者权益调减 16,405,525.38 元;营业收入调减 1,073,570.41 元,销售费用调减 6,363,920.15

元,净利润调增 5,290,349.74 元,归属于母公司净利润调增 5,290,349.74 元。

   (三)其他会计差错概述及更正情况

    1、会计差错概述

    2017 年度,津赤(上海)机电设备有限公司(以下简称“津赤”)向公司子公司深圳市

创世纪有限公司(以下简称 “深圳创世纪”)购买总价 23,299,100 元的设备产品,已于 2017

年起通过银行存款、银行承兑付款 16,350,000 元,剩余 6,949,100 元未支付。由于客户一直

未进行验收且未支付余款,深圳创世纪一直未核算收入。深圳创世纪 2019 年度通过诉讼号

(2019 粤 0306 民初 5249 号的诉讼诉请津赤支付余款及利息费用,2021 年 3 月收到二审判

决书,2021 年 7 月 5 日进行强制执行立案;考虑到剩余货款已无法收回,深圳创世纪根据

法院相关判决,全额确定合同收入和成本,同时将应收款项余额全额计提信用减值损失。

    2、会计差错更正情况

    基于上述合同客户,因客户无执行财产,造成公司无法收回剩余销售货款。根据《企业

会计准则第 14 号--收入》(财会[2017]22 号)第五条收入确认条件为“企业因向客户转让商

品而有权取得的对价很可能收回”,基于谨慎性原则考虑,根据法院相关判决已知公司无法

收回的剩余货款,不能核算相应的合同收入。

    据此,公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:递延所得税资产调减 892,365.00

元,应交税费调减 1,474,113.27 元,所有者权益调增 581,748.27 元;营业收入调减 5,264,690.27

元,信用减值损失调减 5,949,100.00 元,所得税费用调增 102,661.46 元,净利润调增

581,748.27 元,归属于母公司净利润调增 581,748.27 元。
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    二、前期会计差错更正事项对公司财务状况和经营成果的影响

    根据《企业会计准则》的相关要求,公司对上述事项采用追溯重述法进行更正,追溯调

整了 2019 年度、2020 年度、2021 年半年度相关财务报表项目。上述差错更正事项对母公司

财务报表无影响,对公司各期合并财务报表的影响如下:
    1、对 2019 年度合并资产负债表的影响
                                                                                 单位:元
    报表项目           调整前金额①            调整后金额②          调整金额(②-①)
   其他应付款              97,945,711.90         107,449,773.37              9,504,061.47
   所有者权益           2,770,133,111.53       2,760,629,050.06             -9,504,061.47


    2、对 2019 年度合并利润表的影响
                                                                                 单位:元
        报表项目            调整前金额①          调整后金额②        调整金额(②-①)
        营业收入            5,439,269,237.63      5,425,646,071.20        -13,623,166.43
        销售费用              178,331,502.17        174,212,397.21          -4,119,104.96
  归属于母公司净利润           12,575,045.19          3,070,983.72          -9,504,061.47


    3、对 2020 年度合并资产负债表的影响
                                                                                 单位:元
    报表项目           调整前金额①            调整后金额②          调整金额(②-①)
   其他应付款              93,565,995.09         115,261,870.21             21,695,875.12
   所有者权益           2,069,868,142.77       2,048,172,267.65            -21,695,875.12


    4、对 2020 年度合并利润表的影响
                                                                                 单位:元
      报表项目            调整前金额①           调整后金额②         调整金额(②-①)
      营业收入            3,475,381,153.78       3,425,648,626.02         -49,732,527.76
      营业成本            2,709,693,293.94       2,759,836,277.43           50,142,983.49
      销售费用               184,404,469.06          96,720,771.46        -87,683,697.60
  归属于母公司净利润        -694,998,463.64        -707,190,277.29        -12,191,813.65


    5、对 2021 年半年度合并资产负债表的影响
                                                                                 单位:元
     报表项目           调整前金额①           调整后金额②          调整金额(②-①)
   递延所得税资产         132,721,415.55         131,829,050.55              -892,365.00
     其他应付款          101,246,964.36          117,652,489.74            16,405,525.38
       应交税费          108,745,596.88          107,271,483.61            -1,474,113.27
     所有者权益         2,810,437,579.53       2,794,613,802.42            -15,823,777.11


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  6、对 2021 年度合并利润表的影响
                                                                              单位:元
    报表项目         调整前金额①           调整后金额②        调整金额(②-①)
    营业收入         2,349,136,519.57        2,342,798,258.89           -6,338,260.68
    营业成本         1,609,969,820.84        1,642,942,682.43          32,972,861.59
    销售费用           128,196,007.36           88,859,225.62         -39,336,781.74
  信用减值损失         -67,746,827.50          -61,797,727.50           5,949,100.00
   所得税费用          49,739,258.79           49,841,920.25                102,661.46
归属于母公司净利润    244,745,069.88          250,617,167.89            5,872,098.01




                                              广东创世纪智能装备集团股份有限公司

                                                       2021 年 10 月 8 日




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