关于广东创世纪智能装备集团股份有限公司 前期会计差错更正的专项鉴证报告 众会字(2021)第 07999 号 广东创世纪智能装备集团股份有限公司全体股东: 我们接受委托,审核了后附的广东创世纪智能装备集团股份有限公司(以下简称 “创世纪”)管理层编制的《关于前期会计差错的更正说明》。 一、管理层对财务报表的责任 根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督 管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披 露》等相关文件的规定,创世纪管理层的责任包括:(1)识别前期会计差错,对已识别的 前期会计差错进行适当的更正处理,确保更正后的会计处理符合企业会计准则的规定,并 在财务报表中恰当地列报和披露相关信息;(2)真实,准确地编制并披露《前期会计差错 更正的专项说明》。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审核工作的基础上对《关于前期会计差错更正的专项说明》提出 审核结论。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计或 审阅以外的鉴证业务》的规定执行了审核工作。中国注册会计师执业准则要求我们计划和 执行审核工作,以对《关于前期会计差错更正的专项说明》是否不存在重大错报获取合理 保证。在审核过程中,我们实施了检查有关会计资料、合同或协议与文件、检查会计记录 以及重新计算等我们认为必要的审核程序,并根据所取得的审核证据做出职业判断。 我们相信,我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。 三、审核结论 我们认为,创世纪管理层编制的《关于前期会计差错更正的专项说明》已按照《企业 会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公 开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》等相关文件的 规定编制,如实反映了创世纪前期差错的更正情况。 四、其他说明事项 本鉴证报告仅供创世纪会计差错更正披露之目的使用,不适用于其他用途。因使用不 当造成的后果,与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。 1 广东创世纪智能装备集团股份有限公司 关于前期会计差错更正的专项说明 一、前期会计差错更正的原因 公司在复核前期财务数据过程中,经充分对照《企业会计准则》相关规定并复核校对财 务数据,发现前期财务报表存在需更正的会计差错。根据《企业会计准则第 28 号--会计政 策、会计估计变更和差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号--财务信息 的更正及相关披露》,公司对其作出如下调整: (一)“销售费用--运输费用”列示的会计差错概述及更正情况 1、会计差错概述 公司根据与客户签订的销售合同中一般约定,有义务负责将商品运输到客户指定的位置; 合同未明确约定运输费用包括在销售价格里,故就运输本身而言,上述运输成本本身未形成 “未来用于履行履约义务的资源”,而仅仅是在销售过程中发生的一种活动,也未明确由客 户承担该项成本,不完全符合合同履约成本的定义。按销售合同规定,运费由公司承担,运 费发生在生产环节之后,该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源而不是未来;同时 考虑到可比会计科目数据,公司 2020 年和 2021 年上半年均将销售过程中发生的运输费用 计入销售费用科目。 2、会计差错更正情况 经过审慎研究,为了严格执行新收入准则,公司将销售商品发生的运输成本确认为合同 履约成本,调整至营业成本科目中列示,调整后符合《企业会计准则》的相关规定。 (1)公司 2020 年度合并报表财务数据调整 如下:营业成本调增 50,142,983.49 元,销 售费用调减 50,142,983.49 元。 (2)公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:营业成本调增 32,972,861.59 元, 销售费用调减 32,972,861.59 元。 (二)“销售费用--销售服务费”列示的会计差错概述及更正情况 1、会计差错概述 2019 年至 2021 年 6 月,公司将与经销商销售相关的业务费用,归集为销售佣金或销售 服务费,按销售回款情况计提相关费用,在销售费用科目中核算。 3 2、会计差错更正情况 经过审慎研究,为了严格执行收入准则,上述费用实质为销售返利行为,应按照扣除返 利后的净额确认销售收入;而不应该按销售合同全额确定收入,同时核算相关的销售费用。 (1)公司 2019 年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 9,504,061.47 元,所 有者权益调减 9,504,061.47 元;营业收入调减 13,623,166.43 元,销售费用调减 4,119,104.96 元,净利润调减 9,504,061.47 元,归属于母公司的净利润调减 9,504,061.47 元。 (2)公司 2020 年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 21,695,875.12 元,所 有者权益调减 21,695,875.12 元;营业收入调减 49,732,527.76 元,销售费用调减 37,540,714.11 元,净利润调减 12,191,813.65 元,归属于母公司净利润调减 12,191,813.65 元。 (3)公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:其他应付款调增 16,405,525.38 元, 所有者权益调减 16,405,525.38 元;营业收入调减 1,073,570.41 元,销售费用调减 6,363,920.15 元,净利润调增 5,290,349.74 元,归属于母公司净利润调增 5,290,349.74 元。 (三)其他会计差错概述及更正情况 1、会计差错概述 2017 年度,津赤(上海)机电设备有限公司(以下简称“津赤”)向公司子公司深圳市 创世纪有限公司(以下简称 “深圳创世纪”)购买总价 23,299,100 元的设备产品,已于 2017 年起通过银行存款、银行承兑付款 16,350,000 元,剩余 6,949,100 元未支付。由于客户一直 未进行验收且未支付余款,深圳创世纪一直未核算收入。深圳创世纪 2019 年度通过诉讼号 (2019 粤 0306 民初 5249 号的诉讼诉请津赤支付余款及利息费用,2021 年 3 月收到二审判 决书,2021 年 7 月 5 日进行强制执行立案;考虑到剩余货款已无法收回,深圳创世纪根据 法院相关判决,全额确定合同收入和成本,同时将应收款项余额全额计提信用减值损失。 2、会计差错更正情况 基于上述合同客户,因客户无执行财产,造成公司无法收回剩余销售货款。根据《企业 会计准则第 14 号--收入》(财会[2017]22 号)第五条收入确认条件为“企业因向客户转让商 品而有权取得的对价很可能收回”,基于谨慎性原则考虑,根据法院相关判决已知公司无法 收回的剩余货款,不能核算相应的合同收入。 据此,公司 2021 年半年度合并报表财务数据调整如下:递延所得税资产调减 892,365.00 元,应交税费调减 1,474,113.27 元,所有者权益调增 581,748.27 元;营业收入调减 5,264,690.27 元,信用减值损失调减 5,949,100.00 元,所得税费用调增 102,661.46 元,净利润调增 581,748.27 元,归属于母公司净利润调增 581,748.27 元。 4 二、前期会计差错更正事项对公司财务状况和经营成果的影响 根据《企业会计准则》的相关要求,公司对上述事项采用追溯重述法进行更正,追溯调 整了 2019 年度、2020 年度、2021 年半年度相关财务报表项目。上述差错更正事项对母公司 财务报表无影响,对公司各期合并财务报表的影响如下: 1、对 2019 年度合并资产负债表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 其他应付款 97,945,711.90 107,449,773.37 9,504,061.47 所有者权益 2,770,133,111.53 2,760,629,050.06 -9,504,061.47 2、对 2019 年度合并利润表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 营业收入 5,439,269,237.63 5,425,646,071.20 -13,623,166.43 销售费用 178,331,502.17 174,212,397.21 -4,119,104.96 归属于母公司净利润 12,575,045.19 3,070,983.72 -9,504,061.47 3、对 2020 年度合并资产负债表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 其他应付款 93,565,995.09 115,261,870.21 21,695,875.12 所有者权益 2,069,868,142.77 2,048,172,267.65 -21,695,875.12 4、对 2020 年度合并利润表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 营业收入 3,475,381,153.78 3,425,648,626.02 -49,732,527.76 营业成本 2,709,693,293.94 2,759,836,277.43 50,142,983.49 销售费用 184,404,469.06 96,720,771.46 -87,683,697.60 归属于母公司净利润 -694,998,463.64 -707,190,277.29 -12,191,813.65 5、对 2021 年半年度合并资产负债表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 递延所得税资产 132,721,415.55 131,829,050.55 -892,365.00 其他应付款 101,246,964.36 117,652,489.74 16,405,525.38 应交税费 108,745,596.88 107,271,483.61 -1,474,113.27 所有者权益 2,810,437,579.53 2,794,613,802.42 -15,823,777.11 5 6、对 2021 年度合并利润表的影响 单位:元 报表项目 调整前金额① 调整后金额② 调整金额(②-①) 营业收入 2,349,136,519.57 2,342,798,258.89 -6,338,260.68 营业成本 1,609,969,820.84 1,642,942,682.43 32,972,861.59 销售费用 128,196,007.36 88,859,225.62 -39,336,781.74 信用减值损失 -67,746,827.50 -61,797,727.50 5,949,100.00 所得税费用 49,739,258.79 49,841,920.25 102,661.46 归属于母公司净利润 244,745,069.88 250,617,167.89 5,872,098.01 广东创世纪智能装备集团股份有限公司 2021 年 10 月 8 日 6