湛江国联水产开发股份有限公司    关于 2019 年度审计报告保留意见所述事项影响已消除的专项说明



                        湛江国联水产开发股份有限公司

  关于2019年度审计报告保留意见所述事项影响已消除的专项说明


    湛江国联水产开发股份有限公司（以下简称“国联水产”或“公司”）2019 年度财务报

表由立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“立信”）审计并出具了信会师报字[2020]

第 ZE10313 号保留意见的审计报告。公司董事会现就 2019 年度审计报告保留意见所述事项

影响已经消除的情况进行专项说明。

    一、保留意见所述事项

    根据立信出具的国联水产 2019 年度审计报告“二、形成保留意见的基础”所述保留意

见事项如下：

    “（一）国联水产 2019 年度冲回了与五家客户进行的融资性质贸易相关的营业收入合计

106,691.67 万元、营业成本合计 105,731.05 万元。国联水产未对其收到该五家客户支付的款

项和相关存货的会计处理进行相应调整。我们无法对与上述交易相关的存货以及原料采购交

易的真实性和资金往来获取充分、适当的审计证据。”

    “（二）国联水产 2019 年 12 月 31 日合并资产负债表中的存货成本为 275,050.95 万元，

存货跌价准备余额为 49,803.71 万元，我们无法就存货跌价准备的合理性获取充分、适当的

审计证据。”



    二、保留意见所述事项影响已消除的说明

    公司董事会、监事会及管理层高度重视 2019 年审计报告保留意见涉及事项，积极采取

措施解决、消除上述事项影响。

    1、公司已经将融资性质贸易业务涉及的会计处理进行了更正。更正过程如下：（1）公

司将融资性质贸易业务涉及的营业收入及营业成本进行了冲减，对于成本结转与收入之间的

差额相应调整了存货成本；（2）公司对同一客户形成的应收账款及应付账款的期末余额进行

冲销；（3）公司对因资金占用产生的资金占用费相应增加财务费用，并调减存货成本；（4）

对因融资性质贸易业务影响存货期末计价进行计算，根据计算结果调整存货期末余额及营业

成本发生额。公司已对上述更正事项进行相应的账务处理，使其与报表项目调整保持 一

致。

    公司自 2020 年 7 月起已终止开展 2019 年审计报告保留意见所提及的融资性贸易业务。

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    2、公司重新对原 2019 年存货跌价准备计提方法进行梳理更正，主要将原 2019 年存货

跌价准备中“基于期后事项影响及审慎原则对超过保质期及临近保质期 6 个月以内的存货全

额计提跌价准备”的计提方法，更正为“公司对各期末存货进行库龄分析，对超过保质期及

临近保质期 3 个月以内的存货全额计提跌价准备”，并对包括预计售价等影响存货预计可变

现值相关因素进行复核测算，在此基础上重新计算 2019 年末存货跌价准备金额，将重新计

算后应计存货跌价准备与原 2019 年已计存货跌价准备差额作为会计差错，更正报表中相关

的列报项目。

    按照以上整改措施，针对事项一：公司已将上述保留意见全部进行相应的账务处理；针

对事项二：按照企业会计准则及相关规定，将原财务报表中存在相关会计差错进行了更正。

    综上所述，公司董事会认为公司已对 2019 年度财务报表进行会计差错更正调整，经调

整后的财务报表更加客观地反映了公司2019 年 12 月31 日的资产状况和 2019年度财务成果，

2019 年度审计报告中保留意见所涉及事项影响已消除。




                                                 湛江国联水产开发股份有限公司董事会

                                                              2021 年 2 月 2 日




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