双林股份:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于公司深圳证券交易所年报问询函的回复2021-05-28
立信会计师事务所(特殊普通合伙)
关于宁波双林汽车部件股份有限公司
深圳证券交易所年报问询函的回复
信会师函字[2021]第 ZF303 号
深圳证券交易所:
根据贵所关于对宁波双林汽车部件股份有限公司(以下简称“公司”或“双
林股份”)年报问询函(以下简称“问询函”)(创业板年报问询函【2021】第
280 号)的要求,我们作了认真核查,现就问询函中提及的问题回复如下:
1. 请说明报告期末,因双林投资 M06 项目或有支出形成的预计负债的金额、
形成原因,相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师核查并
发表明确意见。
回复:
【第一部分公司回复】
(一) MO6 项目或有支出形成的预计负债的金额、形成原因
1、报告期末,因双林投资 M06 项目或有支出形成的预计负债的金额 686.43
万元。
2、形成原因
报告期末,M06 项目终止,公司存在 M06 项目相关的未履行完毕的采购协
议,为履行这些已签订的采购协议的现时义务会导致或有支出,形成预计负债。
公司资产负债表日,M06 项目未履行完毕的合同合计金额 1,952.60 万元,
其中已支付并计入在建工程 640.36 万元,已计提在建工程减值准备 640.36 万元;
未履约金额 1,312.24 万元,扣除可应用于其他产品的采购合同金额及可无需支付
采购合同金额,剩余采购合同 686.43 万元需支付,形成或有负债。
3、相关会计处理是否符合企业会计准则的规定
《企业会计准则第 13 号-或有事项》规定:预计负债的确认标准:与诉讼、
债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相关的义务同时满足下列条件时,公
司确认为预计负债:(1)该义务是本公司承担的现时义务;(2)履行该义务很
可能导致经济利益流出本公司;(3)该义务的金额能够可靠地计量。
M06 项目或有支出属于已签订采购协议的现时义务或有支出,该支出义务
的履行会导致经济利益流出本公司,且金额能够可靠地计量。公司根据预计可能
产生的或有支出,确定预计负债金额。
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【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要核查程序包括但不限于:
1、访谈了解 M06 项目的进展情况;
2、获取 M06 项目相关后续支出的合同,检查主要合同条款及金额;
3、获取 M06 项目相关预计负债清单及其计算方法,复核其计算过程及依据
是否合理;
经核查,我们未发现公司 M06 项目或有支出形成的预计负债会计处理存在
在重大方面不符合企业会计准则相关规定的情况。
2. 2021 年 4 月 26 日,你公司董事会审议通过《关于会计估计变更的议案》,
拟变更固定资产-模具的折旧方法,由年限平均法变更为工作量法,即以当年实
际销售数量占合同或预计销售总量占比计算当年折旧,自 2021 年 1 月 1 日起执
行。请说明最近三年,你公司模具资产对应产品的实际销售量是否存在明显低
于合同或预计销售总量的情形,年度销售量变动与销售总量变动是否存在正相
关性,并结合相关情况及同行业可比公司情况,说明本次会计估计变更是否合
理、审慎。请年审会计师发表意见。
回复:
【第一部分公司回复】
(一) 会计估计变更原因
根据《企业会计准则 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第八条,
企业据以进行估计的基础发生的变化,或者由于取得新信息、积累更多经验以及
后来的发展变化,可能需要对会计估计进行修订。
公司现行的模具折旧方法,是基于前期不同价值客户基本上可以在不同年限
内完成合同约定的产品销量,公司出于谨慎原则采用简化核算方式,按照平均年
限法折旧。但目前汽车行业的发展现状和趋势发生变化,公司模具成本折旧年限
已无法与对应的产品可实现的销售周期配比;公司根据实际情况并参考同行业其
他上市公司,拟按照产品实际销售数量与预计销售数量占比对模具进行折旧,变
更后的折旧方法能够更加客观公正的反映公司财务状况和经营成果,进一步体现
收入成本配比原则。
(二) 近三年模具对应产品的实际销量和预计总销量情形
针对最近三年(2018-2020 年)报告期内新增、且截止 2020 年底相应项目已
完结的模具,公司核查了模具对应产品的实际销量和预计总销量情况,不存在实
际销售量明显低于合同或预计销售总量的情形,具体见下表。
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单位:万件
实际销量
预计总销量 比率
2018 年 2019 年 2020 年 小计
712.47 1,956.23 2,583.99 5,252.69 5,411.46 97.07%
公司模具销售总量通常依据与客户签订的销售合同确定,若客户整车销售预
测数据发生重大变化,公司将对应调整销售总量。
(三) 同行业上市公司模具折旧(摊销)政策
同行业上市公司中模具折旧(摊销)政策采用工作量法的公司见下表:
序号 可比公司 核算科目 摊销方法
1 东风科技 长期待摊费用 工作量法
2 常熟汽饰 固定资产 按预计产量计提折旧
3 联明股份 长期待摊费用 按产量摊销
4 金鸿顺 长期待摊费用 预计销量摊销
已约定摊销次数的模具按照预定次数摊销,未约定摊销次数
5 宁波华翔 长期待摊费用
的模 10 万元以上 2 年摊销,10 万元以下 1 年内摊销
6 新泉股份 存货 合同约定分摊数量分摊
【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要核查程序包括但不限于:
1、查询公司《关于会计估计变更的议案》的相关决策文件,了解其决策程
序、信息披露等内容是否合理;
2、获取公司近三年公司主要的模具清单、对应的实际销售量和预计销售量
清单;分析其实际销售量是否存在明显低于合同或预计销售总量的情形,年度销
售量变动与销售总量变动是否存在明显的正相关性关系;
3、查询同行业上市公司相关会计政策情况,分析本次会计估计是否合理、
审慎。
经核查,我们未发现双林股份的上述会计估计变更存在重大异常。
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(此页无正文,为《关于宁波双林汽车部件股份有限公司深圳证券交易所年报问
询函的回复》之签章页)
签字注册会计师:
张建新
周康康
邹绍成
立信会计师事务所(特殊普通合伙)
2021 年 5 月 28 日
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