立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对浙江向日葵大健康科技
股份有限公司年报问询函的回复
信会师函字[2021]第 ZF268 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由浙江向日葵大健康科技股份有限公司（以下简称“公司”或“向日葵”）
转来的贵部《关于对浙江向日葵大健康科技股份有限公司的年报问询函》（创业
板年报问询函【2021】第 217 号）（以下简称“问询函”）已收悉，根据要求，
我们对相关问题进行了认真核查，现回复如下：
一、关于问询函问题“2.报告期末，你公司应收账款账面余额为 1.75 亿元，
已按单项计提坏账准备 1.1 亿元，其中，对江苏振发新能源科技发展有限公司、
江西易事特新能源科技有限公司、青岛昌盛日电太阳能科技股份有限公司、“其
他客户”应收账款 100%计提坏账准备，此外，你公司按组合计提坏账准备 9.62
万元，已计提的坏账准备合计占比 62.82%；一年以上账龄的应收款项占比达
69.49%。请你公司核实并说明以下事项：
（1）补充说明你公司按单项计提坏账准备的应收账款的会计政策，与单项
计提坏账准备的欠款方前期交易的具体情况，交易对手方与你公司关联关系情
况，合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，对上述客户形成的销售收入
是否真实，收入确认是否符合会计准则规定；
（2）一年以上账龄应收款项欠款方的款项结算是否存在逾期或无法收回的
情形，你公司已采取或拟采取的催款措施，以前年度及报告期内坏账准备计提
是否充分；
（3）请说明报告期末前十大应收账款对应的销售情况，包括销售客户名称、
销售收入金额及确认时间、相关应收款项账龄及计提的坏账准备、合同约定的
回款时间及截至目前的回款情况，交易对手方与公司、实际控制人、控股股东、
董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东是否存在关联关系，
核实说明你公司对上述客户形成的销售收入是否真实，收入确认是否符合会计
准则规定，相关款项是否存在不能回收的重大风险，坏账准备计提是否充分；
（4）请补充披露应收账款和其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率
对照表，结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款和其他应收款的划分
依据、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程；
1
（5）结合按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布、客户信用状况、行业
特点等情况，说明预期信用损失模型参数选取的依据及合理性，坏账准备计提
是否充分；
请年审会计师核查并对公司应收账款坏账计提充分性及收入真实性发表意
见，同时说明对前述单项计提坏账准备以及报告期末前十大应收账款欠款方的
函证情况，对销售与收入循环执行的审计程序及审计结论。”
【第一部分公司回复】
（一）补充说明你公司按单项计提坏账准备的应收账款的会计政策，与单
项计提坏账准备的欠款方前期交易的具体情况，交易对手方与你公司关联关系
情况，合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，对上述客户形成的销售收
入是否真实，收入确认是否符合会计准则规定；
1、公司按单项计提坏账准备的应收账款的会计政策
公司按单项计提坏账准备的应收账款根据预期能收到的现金流与应收账款
余额的差额单项计提坏账。公司单项计提主要是考虑合同逾期未支付导致涉诉、
已破产或很可能破产、或发生重大财务困难的客户。
2、与单项计提坏账准备的欠款方前期交易的具体情况，交易对手方与你公
司关联关系情况，对上述客户形成的销售收入是否真实，收入确认是否符合会
计准则规定；
单项计提坏账准备的主要客户余额情况及前期交易情况具体如下：
是否为 合同约定的
客户 2020 年末余额 余额形成日期 交易内容 目前的回款情况
关联方 回款时间
江苏振发新能源科 截止问询函回复日
47,815,503.52 2016 年-2018 年 多晶电池组件 否 2019 年
技发展有限公司 无回款
截止问询函回复日
中民能控有限公司 42,940,043.78 2018 年 9 月 多晶电池组件 否 2019 年
已回款 800 万元
青岛昌盛日电太阳能 截止问询函回复日
19,872,503.16 2016 年 12 月 多晶电池组件 否 2016 年
科技股份有限公司 无回款
浙江中硅电子科技 截止问询函回复日
4,359,133.00 2014 年-2015 年 多晶电池组件 否 2016 年
有限公司 无回款
河南天中百年新能 截止问询函回复日
3,647,992.87 2012 年 12 月 多晶电池组件 否 2013 年
源科技有限公司 已全部回款
江西易事特新能源 截止问询函回复日
2,015,966.00 2018 年 4 月 多晶电池组件 否 2018 年
科技有限公司 无回款
其他 572,467.07
121,223,609.40
小计
由上表可见，单项计提坏账准备的交易对手与公司不存在关联关系，截止
2020 年末的应收账款余额均为以前年度交易形成的款项。经检查销售当期的原
始凭证等相关单据，上述客户形成的销售收入真实，收入确认符合会计准则的规
2
定；
3
（二）一年以上账龄应收款项欠款方的款项结算是否存在逾期或无法收回的情形，你公司已采取或拟采取的催款措施，以
前年度及报告期内坏账准备计提是否充分；
一年以上账龄应收款项主要欠款方具体情况如下：
2020 年末 截止 2020 年末 2019 年末计提 2020 年末计提 是否存在逾期或
序号 客户 备注
余额 账龄 坏账准备余额 坏账准备余额 无法收回的情形
公司与该客户存在诉讼情况，2019 年 5 月 20 日，绍兴市中级人民法
江苏振发新能源科技 院对该案终结审理，判决客户需支付公司货款，截止 2019 年 12 月 31
1 47,815,503.52 2 年以上 47,815,503.52 47,815,503.52 是
发展有限公司 日，由于客户未偿还款项，根据谨慎性原则，公司全额计提坏账准备；
本年度客户无回款，公司已申请强制执行。
公司与该客户存在诉讼，经绍兴市越城区人民法院调解，公司于 2019
年 7 月 12 日与中民能控有限公司达成和解协议，2019 年度仅回款 65
2 中民能控有限公司 42,940,043.78 2-3 年 67,940,043.78 34,940,043.78 是 万。根据谨慎性原则，截止 2019 年 12 月 31 日公司全额计提坏账准
备；2020 年度收回货款 2500 万元，及期后回款 800 万。公司持续沟
通催款中。
公司与该客户存在诉讼，2019 年 10 月 23 日，绍兴市越城区人民法院
青岛昌盛日电太阳能 对该案终结审理，判决客户需支付公司货款，截止 2019 年 12 月 31
3 19,872,503.16 3 年以上 19,872,503.16 19,872,503.16 是
科技股份有限公司 日，由于客户未偿还款项，根据谨慎性原则，公司全额计提坏账准备；
2020 年度无货款收回。公司已申请强制执行。
浙江中硅电子科技有 公司账龄 3 年以上，且无回款情况，根据谨慎性原则，公司全额计提
4 4,359,133.00 3 年以上 4,359,133.00 4,359,133.00 是
限公司 坏账准备，公司持续沟通催款中。
公司与该客户存在诉讼，2015 年 2 月 11 日，绍兴市中级人民法院对
河南天中百年新能源 该案终结审理，判决客户需支付公司货款。截止 2019 年 12 月 31 日，
5 3,647,992.87 3 年以上 4,156,479.99 是
科技有限公司 由于客户未偿还款项，根据谨慎性原则，公司全额计提坏账准备；2020
年回款 508,487.12 元，2021 年已全额回款。
4
2020 年末 截止 2020 年末 2019 年末计提 2020 年末计提 是否存在逾期或
序号 客户 备注
余额 账龄 坏账准备余额 坏账准备余额 无法收回的情形
截止 2019 年末，公司与该客户存在未决诉讼且账龄一年以上，根据
江西易事特新能源科 谨慎性原则，公司全额计提坏账准备；2020 年 11 月 27 日，绍兴市中
6 2,015,966.00 2-3 年 2,015,966.00 2,015,966.00 是
技有限公司 级人民法院对该案终结审理，判决客户需支付公司货款。截止 2020
年末客户无回款。公司已申请强制执行。
120,651,142.33 146,159,629.45 109,003,149.46
小计
占一年以上账龄应收
99.53%
款项
由上表可见，上期及本期应收账款坏账准备计提充分。
（三）请说明报告期末前十大应收账款对应的销售情况，包括销售客户名称、销售收入金额及确认时间、相关应收款项账龄及计
提的坏账准备、合同约定的回款时间及截至目前的回款情况，交易对手方与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人
员及其亲属和持股 5%以上的股东是否存在关联关系，核实说明你公司对上述客户形成的销售收入是否真实，收入确认是否符合会计
准则规定，相关款项是否存在不能回收的重大风险，坏账准备计提是否充分；
2020 年末 计提的 2020 年度 销售收入 合同约定的 截至目前的 是否存在
序号 客户 2020 年末余额 备注
账龄 坏账准备 销售金额 确认时间 回款时间 回款情况 关联关系
江苏振发新能源科技发
1 47,815,503.52 2 年以上 47,815,503.52 - 2016 年-2018 年 2019 年 否 详见上述（一）、（二）说明
展有限公司
2 中民能控有限公司 42,940,043.78 2-3 年 34,940,043.78 - 2018 年 9 月 2019 年 8,000,000.00 否 详见上述（一）、（二）说明
青岛昌盛日电太阳能科
3 19,872,503.16 3 年以上 19,872,503.16 - 2016 年 12 月 2016 年 否 详见上述（一）、（二）说明
技股份有限公司
5
2020 年末 计提的 2020 年度 销售收入 合同约定的 截至目前的 是否存在
序号 客户 2020 年末余额 备注
账龄 坏账准备 销售金额 确认时间 回款时间 回款情况 关联关系
四川省旺林堂药业有限 已检查销售当期的原始凭证等
4 9,689,147.79 6 个月以内 - 13,965,132.74 2020 年 2021 年 3,629,147.81 否
公司 相关单据，销售收入真实。
江苏恒瑞医药股份有限 已检查销售当期的原始凭证等
5 7,722,000.00 6 个月以内 - 13,686,725.67 2020 年 2021 年 7,722,000.00 否
公司 相关单据，销售收入真实。
已检查销售当期的原始凭证等
6 南京瑞恩医药有限公司 5,490,000.00 6 个月以内 - 6,143,141.61 2020 年 2021 年 5,490,000.00 否
相关单据，销售收入真实。
浙江中硅电子科技有限
7 4,359,133.00 3 年以上 4,359,133.00 - 2014 年-2015 年 2016 年 否 详见上述（一）、（二）说明
公司
河南天中百年新能源科
8 3,647,992.87 3 年以上 - 2012 年 12 月 2013 年 3,647,992.87 否 详见上述（一）、（二）说明
技有限公司
江西南华（上药）医药有 已检查销售当期的原始凭证等
9 2,559,050.00 6 个月以内 - 5,748,716.82 2020 年 2021 年 2,559,050.00 否
限公司 相关单据，销售收入真实。
已检查销售当期的原始凭证等
10 浙江震元制药有限公司 2,379,163.07 6 个月以内 - 6,097,345.13 2020 年 2021 年 2,379,163.07 否
相关单据，销售收入真实。
小计 146,474,537.19 106,987,183.46 45,641,061.97 33,427,353.75
由上表可见：公司就上述客户形成的销售收入真实可靠，收入确认符合会计准则规定。相关款项存在回收的重大风险已根
据预计回款情况单项计提坏账准备，其他款项不存在回收的重大风险，坏账准备已计提充分。
6
（四）请补充披露应收账款和其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失
率对照表，结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款和其他应收款的划
分依据、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程；
根据《企业会计准则》规定，不含重大融资成份的应收款项和合同资产，应
当始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，故应收账款按照
相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，不同于其他应收款划
分为未来 12 个月内的预期信用损失、整个存续期内预期信用损失（未发生信用
损失）、整个存续期内预期信用损失（已发生信用损失）三个阶段。
1、应收账款和其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表如下：
账龄 应收账款余额 其他应收款余额 预期损失率
1 年以内（含 1 年，下同） 53,266,329.72 672,826.08
其中：[6 个月以内] 53,203,349.72 560,363.23 -
[7-12 个月] 62,980.00 112,462.85 10.00
1至2年 374,882.48 366,369.18 20.00
2-3 年 77,035,824.22 10,000.00 50.00
3 年以上 43,908,533.15 474,896.88 100.00
小计 174,585,569.57 1,524,092.14
2、各组合应收账款和其他应收款的划分依据：
（1）公司单项计提主要是考虑合同逾期未支付导致涉诉、已破产或很可能
破产、或发生重大财务困难的客户，故单独计提坏账准备。按单项计提坏账准备
应收账款情况见“（一）之 2”的说明；
（2）除单项计提坏账准备的客户外，公司按照整个存续期内预期信用损失
的金额计提坏账准备，采用的预期信用损失率计算方法为预期账龄损失率。
根据上述划分依据，报告期内组合具体情况如下：
应收账款期末余额
账面余额 坏账准备
类别
比例 计提比例 账面价值
金额 金额
（%） （%）
按单项计提坏账准备 121,223,609.40 69.44 109,575,616.53 90.39 11,647,992.87
按组合计提坏账准备 53,361,960.17 30.56 96,208.45 0.18 53,265,751.72
其中：
账龄损失率组合 53,361,960.17 30.56 96,208.45 0.18 53,265,751.72
合计 174,585,569.57 100.00 109,671,824.98 64,913,744.59
7
其他应收款期末余额
账面余额 坏账准备 账面价值
类别
计提比例
金额 比例（%） 金额
（%）
按单项计提坏账准备
按组合计提坏账准备 1,524,092.14 100.00 564,417.00 37.03 959,675.14
其中：
账龄损失率组合 1,524,092.14 100.00 564,417.00 37.03 959,675.14
合计 1,524,092.14 100.00 564,417.00 959,675.14
3、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程如下：
（1）按单项计提坏账准备的应收账款款项主要系公司已经剥离的光伏业务
在以前年度交易产生的应收账款；2019 年 12 月 31 日公司完成光伏业务剥离，
因该组合的主要货款均处于诉讼执行阶段，因此该组合款项未剥离，故在本年度
按照实际诉讼执行情况计提坏账准备。公司对该组合按照单项计提坏账准备符合
谨慎性原则，计提和决策程序合法、合规，依据充分；本次计提坏账准备符合公
司实际情况，计提后的财务信息能更加公允地反映公司资产状况。
（2）除单项计提坏账准备的客户外，公司按照整个存续期内预期信用损失
的金额计提坏账准备，基于以前年度不存在该组合应收账款核销的情况，故采用
的预期信用损失率计算方法为基于账龄情况预计预期损失。
预期损失率如下：
预期损失率 应收账款 其他应收款
账龄
（%） 余额 坏账准备 余额 坏账准备
1 年以内 53,266,329.72 6,298.00 672,826.08
其中：[6 个月以内] 53,203,349.72 560,363.23
[7-12 个月] 10 62,980.00 6,298.00 112,462.85 11,246.29
1至2年 20 7,150.00 1,430.00 366,369.18 73,273.84
2至3年 50 - - 10,000.00 5,000.00
3 年以上 100 88,480.45 88,480.45 474,896.88 474,896.88
小计 53,361,960.17 96,208.45 1,524,092.14 564,417.00
8
（五）结合按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布、客户信用状况、行
业特点等情况，说明预期信用损失模型参数选取的依据及合理性，坏账准备计
提是否充分；
（1）按单项计提坏账准备的应收账款款项主要系公司已经剥离的光伏业务
在以前年度交易产生的应收账款；2019 年 12 月 31 日公司完成光伏业务剥离，
因该组合的主要货款均处于诉讼执行阶段，因此该组合款项未剥离，故在本年度
按照实际诉讼执行情况计提坏账准备。公司对该组合按照单项计提坏账准备符合
谨慎性原则，计提和决策程序合法、合规，依据充分；本次计提坏账准备符合公
司实际情况，计提后的财务信息能更加公允地反映公司资产状况。
（2）除单项计提坏账准备的客户外，公司按照整个存续期内预期信用损失
的金额计提坏账准备，分为账龄预期损失率组合，按组合计提预期信用损失。采
用的预期信用损失率计算方法为基于以前年度不存在该组合应收账款核销的情
况，故以账龄情况预计预期损失。截止本报告期末，实际应收账款损失情况与计
提情况如下：
2019 年度 2020 年度
类别 应收账款实际 已计提坏账准备 应收账款实际 已计提坏账准备
核销情况 情况 核销情况 情况
1 年以内（含 1 年，下同） - 2,338.00 - 6,298.00
其中：[6 个月以内] - -
[7-12 个月] - 2,338.00 - 6,298.00
1至2年 - - 1,430.00
2至3年 - -
3 年以上 - 90,636.85 - 88,480.45
小计 - 92,974.85 - 96,208.45
注:上述数据为贝得药业数据
由上表可见，本年度及上年度账龄预期损失率组合均未发生实际坏账损失。
综上所述，预期信用损失模型参数选取的依据合理，坏账准备计提充分；
【第二部分年审会计师回复】
1、我们针对销售与收入循环执行的审计程序包括但不限于：
（1）了解和评价公司管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的
有效性；
（2）了解和评价公司销售收入确认时点，是否满足企业会计准则的要求；
（3）对收入执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率的合理性；
9
（4）对记录的交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单及验收单，评
价相关收入确认的会计政策是否符合会计准则要求；评价相关收入确认是否符合
公司收入确认的会计政策；
（5）就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单及其他支持
性文档，评价收入是否计入恰当的会计期间；
（6）对主要销售客户进行函证。
2、我们针对应收账款所执行的主要审计程序包括但不限于：
（1） 对期末大额应收账款进行函证确认应收账款的存在性及余额准确性
（2） 检查涉诉应收账款的进展及期后执行情况；
（3） 检查应收账款期后回款情况。
基于实施的审计程序，我们认为，就财务报表整体的公允反映而言，公司应
收账款坏账准备的计提在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。基于实施
的审计程序，我们未发现与收入确认相关的重大错报。
3、说明对前述单项计提坏账准备以及报告期末前十大应收账款欠款方的函
证情况
（1）单项计提坏账准备应收账款欠款方的函证情况
客户 2020 年末余额 函证情况
江苏振发新能源科技发展有限公司 47,815,503.52 发函未回，诉讼判决可以确认应收账款金额
中民能控有限公司 42,940,043.78 前期已函证确认，且诉讼判决可以确认应收账款金额
青岛昌盛日电太阳能科技股份有限公司 19,872,503.16 前期已函证确认，且诉讼判决可以确认应收账款金额
浙江中硅电子科技有限公司 4,359,133.00 发函未回，前期通过测试资料确认应收账款金额
河南天中百年新能源科技有限公司 3,647,992.87 发函未回，诉讼判决可以确认应收账款金额
江西易事特新能源科技有限公司 2,015,966.00 前期已函证确认，且诉讼判决可以确认应收账款金额
德国 IPPEnergyGmbH 354,913.65 金额较小未函证
张家港市互惠光电有限公司 192,463.75 金额较小未函证
浙江盛腾基础工程有限公司 12,544.80 金额较小未函证
日本 NEXTENERGY 公司 12,270.84 金额较小未函证
绍兴飞翔文化创意有限公司 274.03 金额较小未函证
小计 121,223,609.40
（2）报告期末前十大应收账款欠款方的函证情况
序号 客户 2020 年末余额 函证情况
1 江苏振发新能源科技发展有限公司 47,815,503.52 发函未回，诉讼判决可以确认应收账款金额
前期已函证确认，且诉讼判决可以确认应收账款金额，
2 中民能控有限公司 42,940,043.78
并已结合可收回金额计提坏账
10
序号 客户 2020 年末余额 函证情况
3 青岛昌盛日电太阳能科技股份有限公司 19,872,503.16 前期已函证确认，且诉讼判决可以确认应收账款金额
4 四川省旺林堂药业有限公司 9,689,147.79 已函证确认
5 江苏恒瑞医药股份有限公司 7,722,000.00 已函证确认
6 南京瑞恩医药有限公司 5,490,000.00 已函证确认
7 浙江中硅电子科技有限公司 4,359,133.00 发函未回，前期通过测试资料确认应收账款金额
发函未回，诉讼判决可以确认应收账款金额，并已结
8 河南天中百年新能源科技有限公司 3,647,992.87
合可收回金额计提坏账
9 江西南华（上药）医药有限公司 2,559,050.00 已函证确认
10 浙江震元制药有限公司 2,379,163.07 已函证确认
小计 146,474,537.19
占应收账款余额比例 83.90%
3、销售与收入循环执行的审计程序及审计结论
项目组对销售与收入循环执行了以下审计程序，包括但不限于：
（1）了解和评价公司管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的
有效性；
（2）了解和评价公司销售收入确认时点，是否满足企业会计准则的要求；
（3）对收入执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率的合理性；
（4）对记录的交易选取样本，核对销售合同、发票及出库单，评价相关收
入确认的会计政策和会计估计是否准确；
（5）就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单及其他支持
性文档，评价收入是否计入恰当的会计期间；
（6）对主要销售客户进行函证。
审计结论：基于上述审计程序，就财务报表整体公允反映而言，公司对销售
收入的会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的规定。
二、关于问询函问题“问题 3.报告期内，你公司收回或转回应收账款和其
他应收款 5,178.30 万元，相应冲减信用减值损失 5,178.30 万元。请你公司补充披
露收回和转回应收账款和其他应收款的具体金额及时点，转回坏账对应交易的
具体情况，前期计提减值的依据、应收账款的年限，转回金额确认的依据及合
理性，报告期内转回坏账准备是否满足相应条件，是否存在提前转回以进行利
润调节的情形，会计处理是否谨慎合理。
请年审会计师核查并发表明确意见。”
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【第一部分公司回复】
（一）报告期内应收账款和其他应收款转回或转回的具体情况如下：
类别 收回或转回
应收账款 36,915,551.27
其他应收款 14,867,491.12
合计 51,783,042.39
其中：应收账款收回或转回的主要款项如下：
转回金额确认的 对应交易的 前期计提减值 应收账款
客户名称 转回金额 转回时点
依据及合理性 具体情况 的依据 的年限
中民能控有 本年及期后收到客 前期光伏销售确 诉讼结果未执行，预期
33,000,000.00 2020 年 2-3 年
限公司 户支付的款项 认应收账款 无法收回，全额计提
河南天中百
本期及期后收到客 前期光伏销售确 诉讼结果未执行，预期
年新能源科 4,156,479.99 2020 年 3 年以上
户支付的款项 认应收账款 无法收回，全额计提
技有限公司
其他客户本期货款
其他 -240,928.72 2020 年度
收回
小计 36,915,551.27
其他应收款收回或转回的主要内容如下：
转回金额确认的依 对应交易的具体 前期计提减值 应收账款的
客户 转回金额 转回时点
据及合理性 情况 的依据 年限
浙江优创创业 本期收回或者预期 前期股权转让确 截止 2020 年
14,892,000.00 2020 年 按组合计提坏账
投资有限公司 可收回，合理 认其他应收款项 末无余额
其他 -24,508.88 2020 年 本期客户款项收回
小计 14,867,491.12
公司应收账款和其他应收款的转回是根据对相应客户的应收款最新变化情，
结合会计准则及公司会计政策处理的，符合相关规定。
【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要审计程序包括但不限于：
1、复核公司坏账计提政策合理性、计算依据等；
2、获取公司期初、期末坏账准备计算表，重新计算金额是否正确；
3、获取应收账款、其他应收款本期坏账准备收回/转回明细表，核实大额坏
账准备转回原因；
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4、检查余额合理性，对应收款项实施函证，未回函的实施替代测试审计程
序。
基于上述审计程序，我们未发现公司报告期内转回坏账准备的处理不符合企
业会计准则相关规定的情况。
三、关于问询函问题“4.报告期末，你公司存货账面余额为 7,446.34 万元，
存货跌价准备期末余额 10.57 万元。请你公司说明报告期内存货金额增加的原因
及合理性，列示对各存货项目进行存货减值测试的关键假设和参数（包括销售
价格、销售费率、项目税率等）及其变化情况、原因，具体减值测试过程，同
时结合产品适销情况、同行业可比上市公司存货跌价准备计提情况等，说明各
年存货跌价准备计提金额是否充分、谨慎，存货跌价准备计提情况是否能充分
反映存货整体质量和周转适销情况。
请年审会计师核查并发表明确意见。”
【第一部分公司回复】
（一）请你公司说明报告期内存货金额增加的原因及合理性
本年度存货变动情况如下：
单位：万元
2020 年余额 2019 年余额 同比变动金额
项目
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 875.32 - 875.32 3,252.31 - 3,252.31 -2,376.99 - -2,376.99
库存商品 2,660.77 10.57 2,650.20 1,900.64 - 1,900.64 760.13 10.57 749.56
在产品 3,910.25 - 3,910.25 2,654.83 - 2,654.83 1,255.42 - 1,255.42
合计 7,446.34 10.57 7,435.77 7,807.78 - 7,807.78 -361.44 10.57 -372.01
由上表可见：报告期内，公司存货较上年同期减少 372 万元，同比下降 4.63%，
主要系原材料下降幅度大于库存商品及在产品增加幅度所致。原材料下降的主要
原因系受 2020 年新冠疫情影响，公司主要原材料硫氰酸红霉素的市场需求不断
走高，市场价格大幅上升，公司硫氰酸红霉素的期末库存量较上期明显减少。库
存商品与在产品增加的主要原因系第四季度国际新冠疫情有所恶化，国外部分客
户的正常生产经营活动受阻，导致部分订单被迫取消，期末克拉霉素产品库存数
量有所增加，截止 2021 年 4 月 30 日，2020 年末库存克拉霉素已全部实现销售。
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（二）列示对各存货项目进行存货减值测试的关键假设和参数（包括销售价
格、销售费率、项目税率等）及其变化情况、原因，具体减值测试过程，同时结
合产品适销情况、同行业可比上市公司存货跌价准备计提情况等，说明各年存货
跌价准备计提金额是否充分、谨慎，存货跌价准备计提情况是否能充分反映存货
整体质量和周转适销情况。
1、列示对各存货项目进行存货减值测试的关键假设和参数（包括销售价格、
销售费率、项目税率等）及其变化情况、原因
（1）预计销售价格：根据产成品在各期末资产负债表日最近期销售价格为
基础确定。
（2）销售费率：根据当期销售费用及营业收入为基础确定；
（3）税金比率：根据当期营业税金及附加及营业收入为基础确定；
2、存货减值测试过程
公司根据存货成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。针对发出商品以及
库存商品，公司以该存货的预计销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金
额，确定其可变现净值；针对在产品，公司以所生产的产成品的预计销售价格减
去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变
现净值；
在资产负债表日，公司对存货进行全面检查后，对遭受损失，全部或部分陈
旧过时或销售价格低于成本的存货，按存货成本与可变现净值孰低计提存货跌价
准备。
依据公司的产成品的适销情况及市场占有率情况，在未来可预见期内公司产
品的销售价格、销售费率、税率、至完工将要发生的成本等因素很可能不发生重
大变化。公司已根据存货成本与可变现净值孰低原则对本期存货充分计提跌价准
备。
3、同行业可比上市公司存货跌价准备计提情况
报告期内，同行业可比上市公司的存货跌价准备计提情况具体如下：
单位：万元
2020 年度
序号 单位名称 存货账面余额 存货跌价准备 账面价值 跌价计提比例
1 浙江震元 51,222.12 159.17 51,062.95 0.31%
2 三圣股份 38,224.92 430.36 37,794.56 1.13%
3 普利制药 9,408.94 - 9,408.94 0.00%
4 华东医药 407,997.27 1,233.74 406,763.53 0.30%
5 方盛制药 21,068.85 91.12 20,977.72 0.43%
6 向日葵 7,446.34 10.57 7,435.77 0.14%
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单位：万元
2019 年度
序号 单位名称 存货账面余额 存货跌价准备 账面价值 跌价计提比例
1 浙江震元 52,444.00 212.81 51,062.95 0.41%
2 三圣股份 32,985.75 319.37 37,794.56 0.97%
3 普利制药 6,971.53 - 9,408.94 0.00%
4 华东医药 405,093.85 1,196.30 406,763.53 0.30%
5 方盛制药 20,733.81 82.55 20,977.72 0.40%
6 向日葵 7,807.78 - 7,807.78 0.00%
通过与同行业可比上市公司比较发现，向日葵存货跌价计提比例处于行业较
低水平，主要原因系公司产品销售较为集中，主要产品的适销情况良好，其可变
现净值明显高于存货成本。综上所述，报告期内公司存货跌价准备计提金额充分、
谨慎，存货跌价准备计提情况充分反映存货整体质量和周转适销情况。
【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要审计程序包括但不限于：
1、分析本年存货期末余额变动的合理性；
2、对期末存货执行了监盘程序；
3、检查期末库龄较长的存货，结合销售情况，判断较长库龄的存货是否存
在减值的风险；
4、复核公司存货跌价准备基础资料，获取公司期后产品销售明细，复核存
货跌价准备计算过程；
基于上述审计程序，年审会计师认为，就财务报表整体的公允反映而言，公
司存货跌价准备计提在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。
四、关于问询函问题“5.报告期内，你公司销售费用 4,379.90 万元，占营业
收入的 15.26%，较去年同期 2,136.89 万元大幅增长 104.97%，其中咨询服务费
3,551.18 万元，较去年同期发生额 60 万元大幅增加。请你公司核查并补充说明
以下事项：
（1）销售费用金额和占比大幅增长的原因及合理性，咨询服务费对应的具
体业务性质、具体构成、协议的主要内容、款项支付对象、支付进度安排、涉
及费用的会计处理，是否与你公司控股股东、实际控制人、现任及历任董事、
监事、高级管理人员及其近亲属和持股 5%以上股东是否存在关联关系或任何其
他形式的利益安排；
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（2）说明公司进行市场、学术推广等营销活动及相关费用支出的申请、审
批流程及负责人，相关内控制度是否健全并有效执行，公司确保大额销售费用
支出的真实性、合规性的措施，并自查是否存在相关费用支出违规的风险；
（3）自查并说明是否存在为控股股东、实际控制人及其关联方垫付资金、
承担费用的行为。
请年审会计师核查并发表明确意见。”
【第一部分公司回复】
（一）销售费用金额和占比大幅增长的原因及合理性，咨询服务费对应的具
体业务性质、具体构成、协议的主要内容、款项支付对象、支付进度安排、涉及
费用的会计处理，是否与你公司控股股东、实际控制人、现任及历任董事、监事、
高级管理人员及其近亲属和持股 5%以上股东是否存在关联关系或任何其他形式
的利益安排；
1、报告期内销售费用金额和占比大幅增长的原因如下：
单位：万元
2020 年 2019 年 销售费率
项目 变动原因
金额 销售费率 金额 销售费率 变动
本期咨询服务费大幅上升，主要原因系
咨询服务费 3,551.18 12.38% 60.00 0.07% 12.31% 2019 年期末公司开始与服务商进行合
作，推广制剂产品。
职工薪酬 485.43 1.69% 523.33 0.63% 1.06%
返利及佣金 129.29 0.45% 440.79 0.53% -0.08%
各类销售费用明显下降，主要原因系上
运输费 0 0.00% 749.63 0.90% -0.90%
期末向日葵原有的光伏业务剥离，本期
差旅费 50.36 0.18% 69.52 0.08% 0.10%
仅子公司贝得药业进行生产销售，相应
展览费 13.65 0.05% 112.46 0.13% -0.08%
产生的销售费用金额有所减少。
财产保险费 61.09 0.21% 168.49 0.20% 0.01%
其他 88.91 0.31% 12.68 0.02% 0.29%
合计 4,379.90 15.26% 2,136.89 2.55% 12.71%
2、咨询服务费对应的具体业务性质、具体构成、协议的主要内容、款项支
付对象、支付进度安排、涉及费用的会计处理
本期咨询服务费主要系企业推广制剂产品所产生的市场推广费用。
推广费的具体构成主要为支付给服务商的销量奖励、回款奖励及学术会议及
拜访服务费用等。
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根据相关制度及协议约定，公司应在次月月中对上月服务商发生的推广费用
进行审核确认，并通知服务商进行开票。公司在收到服务商开具的发票后对相应
市场推广费用进行入账确认并向其付款。每季度末，为保证推广费用入账的完整
性，公司会根据实际情况对推广费用进行暂估入账。
3、是否与你公司控股股东、实际控制人、现任及历任董事、监事、高级管
理人员及其近亲属和持股 5%以上股东是否存在关联关系或任何其他形式的利益
安排
经自查，相关服务推广商与控股股东、实际控制人、现任及历任董事、监事、
高级管理人员及其近亲属和持股 5%以上股东均不存在关联关系或任何其他形式
的利益安排。
（二）说明公司进行市场、学术推广等营销活动及相关费用支出的申请、
审批流程及负责人，相关内控制度是否健全并有效执行，公司确保大额销售费
用支出的真实性、合规性的措施，并自查是否存在相关费用支出违规的风险；
公司为规范市场推广费用的管理，确保大额费用支出的真实性及合规性，
制定了以下内部控制制度：
合同签订：公司与服务商在合同中约定推广费结算的内容，推广费比例及
支付方式等；
合同费用的审核及支付：每月，公司销售部在收到服务商提交的推广费结
算资料后，需对相关数据及材料进行审核，包括产品配送数据、终端客户回款金
额以及学术推广会议材料等内容的检查。审核通过后，销售部门需将相关结算资
料提请财务部、分管领导及公司总裁进行会审。推广费用结算资料需经以上人员
签字确认并加盖公司公章后方可生效。
销售部门在收到审批通过的推广费用结算资料后，需通知服务商进行开票，
并收到相关发票后发起发票入账流程，经财务人员对该笔推广费进行入账确认后
销售部门方可发起相应付款流程。结算资料、发票、汇款金额三方一致且逐级呈
报总裁审批后，公司出纳方可付款。
综上所述，公司与市场推广费用相关的内控制度健全并得到有效执行，推
广费用支出真实且合理，不存在相关费用支出违规的风险。
（三）自查并说明是否存在为控股股东、实际控制人及其关联方垫付资金、
承担费用的行为。
经自查，不存在为控股股东、实际控制人及其关联方垫付资金、承担费用的
行为。
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【第二部分会计师回复】
会计师实施的主要审计程序包括但不限于：
查阅公司推广费明细及相关合同、交易单据，对主要推广服务商进行函证、
登陆国家企业信用信息公示系统等网站查询服务商相关信息；获取公司人员花名
册，工资、社保计提发放表，核实薪酬发放与账面记录一致；分析销售人员人均
薪酬变动情况合理性，与公司业务规模的变化相关性，是否偏离当地薪酬基准；
基于上述审计程序，就财务报表整体公允反映而言，
（1）未发现服务推广商与公司控股股东、实际控制人、现任及历任董事、
监事、高级管理人员及其近亲属和持股 5%以上股东存在关联关系或任何其他形
式的利益安排；
（2）公司与市场推广费用相关的内控制度于 2020 年 12 月 31 日在所有重大
方面得到有效执行；
（3）未发现推广费用支出存在重大异常；
（4）未发现为控股股东、实际控制人及其关联方垫付资金、承担费用的行
为。
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（此页无正文，为《关于浙江向日葵大健康科技股份有限公司年报问询函回复》
之签章页）
签字注册会计师：
张建新
杨金晓
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2021 年 5 月 19 日
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