信永中和会计师事务所 北 京 市 东 城 区 朝 阳 门 北 大 街 联系电话: +86(10)6554 2288 8号富华大厦A座9层 telephone: +86(10)6554 2288 9/F, Bl ock A, Fu Hua Mansion , ShineWing No . 8, Ch a o ya n g m en Be i da j ie , D o n g c h e n g D i s t r i c t , B e i j i n g , 传真: +86(10)6554 7190 certified public accountants 100 02 7 , P.R.C hi n a facsimile: +86(10)6554 7190 关于对广东星河生物科技股份有限公司 问询函的回复 深圳证券交易所创业板公司管理部: 由广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“星河生物”)转来的贵部《关于对广 东星河生物科技股份有限公司的问询函》(创业板问询函[2017]第 90 号)已收悉,根据贵 部要求,信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)对贵部在年报问询 函中提出需我们发表意见的有关问题回复如下: 问询函问题 3、(4)友谊公司主要数据显示,友谊医院 2016 年度实现营业收入 1.73 亿元,相比上年同期增长 38.23%,2016 年度实现净利润 3,957.40 万元,相比上年同期增 长 82.73%,请结合友谊医院具体业务指标说明其 2016 年度营业收入、净利润大幅度增长 及净利润增幅远高于营业收入增幅的原因,请会计师详细说明其针对友谊医院 2015-2016 年度营业收入的真实性、准确性、完整性等认定实施的审计程序。 回复: 一、2015-2016 年度友谊医院营业收入及净利润变动情况 单位:万元 项目 2016 年 2015 年 增减金额 增减幅度 营业收入 17,276.90 12,499.09 4,777.81 38.23% 营业成本 7,528.81 7,561.57 -32.75 -0.43% 毛利率 56.42% 39.50% 16.92% 42.83% 毛利额 9,748.08 4,937.52 4,810.57 97.43% 净利润 3,957.40 2,165.77 1,791.63 82.73% 1、营业收入大幅度增长的主要原因 2016 年友谊医院营业收入同比 2015 年度增长 38.23%,主要是由于前往医院就诊的病 人人数有所增加。 1 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 (1)友谊医院的营业收入主要由门诊收入和住院收入构成,2015-2016 的收入情况 如下: 项目 2016 年 2015 年 增减情况 增减幅度 门诊收入(万元) 1,593.38 825.12 768.26 93.11% 住院收入(万元) 15,048.26 11,673.97 3,374.29 28.90% 其他收入(万元) 635.26 635.26 合计 17,276.90 12,499.09 4,777.81 28.90% 门急诊人次(人) 67,010 38,389 28,621 74.56% 入院人数(人) 9,962.00 7,120.00 2,842.00 39.92% 人均门诊费用(元) 237.78 214.94 22.85 10.63% 人均住院费用(元) 15,105.66 16,396.02 -1,290.36 -7.87% 病床使用率 73% 59 % 14% 23.73% 友谊医院于 2014 年 12 月开业,随着医院各项设备和服务的完善,门诊及住院的病人 数量均同比增长,诊疗收入相应上涨。 其他收入主要是 2016 年与高尚集团合作 PET/CT 科室的收入 632.87 万元。根据约定, 友谊医院取得 PET/CT 室营业收入的 48%,高尚集团取得 PET/CT 室营业收入的 52%并负担 除水电气费用以外的运营成本。 (2)2015-2016 年营业收入按收费类型划分的明细如下: 单位:万元 项目 2016 年 2015 年 增减情况 增减幅度 药品 3,536.91 2,832.87 704.04 24.85% 耗材 1,618.41 1,405.08 213.33 15.18% 其他治疗收入 12,121.58 8,261.13 3,860.45 46.73% 合计 17,276.90 12,499.09 4,777.81 38.23% 注:其他治疗收入主要为治疗费、检查费、化验费等治疗收入。 由于友谊医院 2016 年度病人人数的增长,各项收入也相应增长。 2、净利润大幅度增长的主要原因 2016 年净利润同比增加 1,791.63 万元,增长 82.73%,主要原因如下: (1)2016 年友谊医院营业收入同比 2015 年度增长 38.23%,详见 1、营业收入大幅 度增长的主要原因; 2 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 (2)2016 年友谊医院营业成本同比 2015 年度下降 0.43%,主要是由于 2016 年药品 和耗材的采购价格下降所致。 友谊医院于 2014 年 12 月开业,在试营业期间对医药供应商的的议价能力较弱。经过 2015 年的运行,友谊医院的病人人数稳定增长、病床使用率良好、各治疗科室配套齐全 运作良好。2016 年友谊医院开始加强对药品及耗材的采购管理,使得 2016 年的采购价格 大幅下降。 2015-2016 年按收入类型的毛利率明细如下: 单位:万元 2016 年 2015 年 毛利率 项目 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 增减 药品 3,536.91 1,556.49 55.99% 2,832.87 2,390.07 15.63% 42.36% 耗材 1,618.41 841.68 47.99% 1,405.08 1,107.01 21.21% 26.78% 其他治疗收入 12,121.58 5,130.65 57.67% 8,261.13 4,064.48 50.80% 6.87% 合计 17,276.90 7,528.81 56.42% 12,499.09 7,561.57 39.50% 16.92% 注:其他治疗收入主要为治疗费、检查费、化验费等治疗收入。 从上表可知,药品及耗材的变动幅度较大,分别同比增加 42.36%、26.78%,主要是 由于采购价格的下降所致;其他治疗收入的毛利率同比增加 6.87%,主要是由于固定成本 折旧、租金等的影响,随着收入规模的增长,毛利率提高。 ①2016 年度药品及耗材的采购价格与 2015 年度同一规格型号的采购价格相比较,大 部分的采购单价有不同幅度的下降。2016 年因采购价格的变动,导致药品及耗材的采购 成本分别减少 1,101.29 万元、317.20 万元,合计减少 1,418.49 万元。部分药品及耗材 采购价格的下降因规格型号与上年不同无法计算影响金额。 3 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 因价格变动影响 2016 采购成本 10 万元以上的明细如下: 单位:元 2016年 2016年 2016年 2015年 2015年 2015年 价格变动影 名称 价格的变动幅度 采购数量 采购金额 采购单价 采购数量 采购金额 采购单价 响的成本减少 丹参川芎嗪注射液 5ml/支 57,664 917,954.32 15.92 40,614 1,493,667.92 36.78 -56.7% 1,202,764.32 注射用兰索拉唑 30mg/支 16,995 224,798.85 13.23 17,856 1,405,734.24 78.73 -83.2% 1,113,152.17 头孢哌酮钠他唑巴坦(国产)2.5g/支 11,100 393,300.00 35.43 7,835 807,396.75 103.05 -65.6% 750,555.00 注射用头孢呋辛钠▲.75g/支 56,135 826,740.80 14.73 49,175 1,253,803.66 25.50 -42.2% 604,520.38 注射用胸腺法新 1.6mg/支 6,058 227,987.14 37.63 3,640 421,710.40 115.85 -67.5% 473,859.45 注射用泮托拉唑钠 40mg/支 48,037 129,209.72 2.69 21,200 264,576.00 12.48 -78.4% 470,292.04 注射用哌拉西林钠他唑巴坦钠 2.25g/支 33,600 235,200.00 7.00 9,700 201,261.00 20.75 -66.3% 461,951.51 艾迪注射液 10ml/支 56,537 1,086,571.07 19.22 40,535 1,063,968.65 26.25 -26.8% 397,420.43 乳酸左氧氟沙星氯化钠注射液▲.3g/袋 16,805 221,443.90 13.18 8,080 274,558.40 33.98 -61.2% 349,590.00 重组人粒细胞刺激因子针(国产)150ug/支 4,192 121,056.28 28.88 1,959 212,042.16 108.24 -73.3% 332,685.80 碘海醇注射液(50ml)37.75g/瓶 5,261 407,231.85 77.41 2,639 347,952.15 131.85 -41.3% 286,431.00 中/长链脂肪乳注射液 250ml/瓶 5,810 170,223.90 29.30 1,580 112,367.40 71.12 -58.8% 242,975.21 注射用盐酸托烷司琼 5mg/支 4,336 64,606.72 14.90 3,650 253,748.00 69.52 -78.6% 236,832.00 注射用培美曲塞二钠.2g/支 140 95,200.00 680.00 8 17,280.00 2,160.00 -68.5% 207,200.00 注射用甲泼尼龙琥珀酸钠▲40mg/支 11,022 83,405.60 7.57 3,120 77,438.40 24.82 -69.5% 190,160.44 4 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 2016年 2016年 2016年 2015年 2015年 2015年 价格变动影 名称 价格的变动幅度 采购数量 采购金额 采购单价 采购数量 采购金额 采购单价 响的成本减少 重组人促红素注射液(CHO)5000IU/支 7,100 125,296.00 17.65 300 12,219.00 40.73 -56.7% 163,887.00 盐酸氨溴索注射液 15mg/支 52,328 82,250.24 1.57 1,000 4,330.00 4.33 -63.7% 144,330.00 卡培他滨片.5g/片 1,272 102,526.00 80.60 1,080 207,800.00 192.41 -58.1% 142,216.22 紫杉醇注射液▲(海南)30mg/支 2,244 51,996.00 23.17 1,356 110,990.40 81.85 -71.7% 131,678.38 低分子量肝素钙注射液(医保)▲5000iu/支 9,200 83,096.00 9.03 4,300 95,047.00 22.10 -59.1% 120,260.37 5%葡萄糖注射液▲250ml/袋 85,850 227,132.00 2.65 27,986 112,880.00 4.03 -34.2% 119,139.28 盐酸氨溴索葡萄糖注射液 100ml/瓶 23,658 49,142.66 2.08 23,211 160,483.68 6.91 -69.9% 114,431.63 帕米膦酸二钠注射剂 15mg/支 1,047 34,628.00 33.07 1,033 140,646.93 136.15 -75.7% 107,925.08 注射用胸腺五肽 10mg/支 1,110 16,650.00 15.00 100 10,759.00 107.59 -86.1% 102,774.90 丹参川芎嗪注射液(吉林四长)5ml/支 3,950 39,500.00 10.00 900 32,328.00 35.92 -72.2% 102,384.00 (T)锁定接骨螺钉 3.5 307 23,455.00 76.40 223 111,500.00 500.00 -84.7% 130,045.00 柯达胶片 14*17*125 43,375 648,900.00 14.96 32,875 589,500.00 17.93 -16.6% 128,881.37 中心静脉导管单腔 16G*20cm 716 71,218.20 99.47 440 116,512.00 264.80 -62.4% 118,378.60 血管造影用微导管 45 15,840.00 352.00 27 79,920.00 2,960.00 -88.1% 117,360.00 BD小儿留置针 24G 22,239 312,850.00 14.07 16,000 308,000.00 19.25 -26.9% 115,250.75 (T)伽玛交锁髓内钉(PFNA)9.4*300 9 34,300.00 3,811.11 5 81,000.00 16,200.00 -76.5% 111,500.00 合计 588,142 7,123,710.25 5,559.90 322,427 10,381,421.14 23,612.93 9,290,832.34 注:价格变动影响的成本减少=2016年进货数量*(2015年采购单价-2016年采购单价) 5 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 ②剔除 2016 年度因采购价格的变动,导致药品及耗材的采购成本分别减少 1,101.29 万元、317.20 万元的影响,毛利率情况如下: 单位:万元 2016 年 2015 年 毛利率 项目 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 增减 药品 3,536.91 2,657.78 24.86% 2,832.87 2,390.07 15.63% 9.23% 耗材 1,618.41 1,158.88 28.39% 1,405.08 1,107.01 21.21% 7.18% 其他治疗收入 12,121.58 5,130.65 57.67% 8,261.13 4,064.48 50.80% 6.87% 合计 17,276.90 8,947.31 48.21% 12,499.09 7,561.57 39.50% 8.71% 由上表可知,剔除采购价格的变动导致的采购成本减少后(部分药品及耗材采购价格 的下降因规格型号与上年不同无法计算影响金额),2016年药品及耗材毛利率的增加幅度 明显减小。 综上所述,营业成本的下降及毛利率的提高,主要是由于药品及耗材的采购价格的下 降导致。 3、净利润增幅远高于营业收入增幅的原因 2016 年友谊医院净利润同比增长 82.73%,远高于营业收入的增长幅度 38.23%,主要 是由于营业成本的下降,2016 年友谊医院毛利率同比增加 16.92%所致。 二、我们作为友谊医院 2016 年度财务报表的审计机构,对 2016 年度的营业收入主要 实施的审计程序: 1、 检查主营业务收入的确认条件、方法。经检查,符合企业会计准则的规定,前 后期一致。 2、 了解友谊医院的业务流程,并执行穿行测试。检查与门诊及住院收入相关的挂 号发票、医嘱单、入院证、费用清单、业务系统记录、结算发票、收费缴款汇总表、记 账凭证,未见重大异常。 3、 执行实质性分析程序。 (1)结合病人人数等分析营业收入增长的合理性。经分析,营业收入的增长主要是 由于病人人数的增长所致。 (2)根据增值税申报表的全年收入,与实际收入金额比较,未见重大异常。 6 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 (3)结合营业成本的变动及毛利率的变动情况,分析营业收入变动的合理性。 友谊医院的营业成本构成如下: 单位:万元 项目 2016 年 占比 2015 年 占比 职工薪酬 2,699.39 35.85% 2,259.23 29.88% 药品 1,556.49 20.67% 2,390.07 31.61% 耗材 841.68 11.18% 1,107.01 14.64% 折旧及摊销 1,193.85 15.86% 810.53 10.72% 租赁费 229.89 3.05% 187.09 2.47% 电费 210.33 2.79% 161.82 2.14% 其他 797.20 10.59% 645.81 8.54% 合计 7,528.81 100.00% 7,561.57 100.00% 2016年友谊医院营业收入同比2015年度增长38.23%,营业成本同比下降0.43%,毛利 率增长42.83%,主要原因是由于2016年药品和材料采购的价格下降所致。 针对药品和材料价格下降幅度较大的规格型号,我们检查了供应商合同、送货单、入 库单、发票以及双方对账的资料,同时向供应商询证采购金额,未见重大异常。 4、 将友谊医院的金蝶系统记录的账面收入与业务系统的数据进行核对。业务系统 包括门诊管理系统、住院管理系统、收费系统等,详细记录了门诊、住院病人的相关医 疗信息。经核对,不存在重大差异。 5、 执行收入的细节测试。抽查账面记录的门诊及住院收入,与相关的挂号发票、 医嘱单、入院证、费用清单、业务系统记录、结算发票、收费缴款汇总表等进行核对, 未见重大异常。 6、 结合货币资金的审计,抽查账面的收款记录与银行流水记录、收费系统的收款 记录以及收费室每日编制的《收费缴款汇总表》等进行核对,未见重大异常。 7、 2016年营业收入17,276.90万元,其中与医保局结算的金额为5,902.61万元。 对于与医保局结算的收入,我们执行了以下补充程序: ①检查友谊医院与四川省医保局、成都市医保局及其他各地区医保局签订的定点医疗 机构服务协议。经检查,未见重大异常。 ②将2016年度每月账面记录的应收医保局款项,与友谊医院向医保局申报医保费用的 申报表以及医保局网站申报系统进行核对。经核对,不存在重大差异。 7 关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复 ③抽查医保局的账面回款记录,与银行收款回单、以及医保局提供的医疗保险拨付确 认单、住院医疗费统筹支付汇总表(医院)等相关单据核对,未见重大异常。 ④执行期后回款检查。截止2016年12月31日,友谊医院应收医保局款项为1,763.49 万元,占应收款余额75.94%。截止2017年3月6日,医保局回款金额为460.53万元,回款比 例为26.11%,截止2017年4月25日回款金额为640.93万元,回款比例为36.34%。 8、 其他业务收入635.26万元,其中主要是与高尚集团合作PET-CT科室的收入 632.87万元。经检查合作合同,未见重大异常。 9、 执行截止性测试。抽查2016年12月前后10天的营业收入记账凭证,检查是否存 在跨期的情况。经检查,未见跨期的情况。 10、 确定营业收入的列报是否正确。经检查,2016年营业收入已正确列报。 11、 鉴于我们担任的是友谊医院2016年度财务报表的审计机构,我们未对2015年度 财务报表实施详细的审计程序。我们按照审计准则的要求,对以下方面进行了适当的关 注: (1)关注2015年度的会计政策是否与本年采用的会计政策一致。 (2)关注2015年度营业收入的列报是否与本年保持一致。 (3)对重要的前期差错,关注是否已采用追溯重述法进行更正,并在财务报表中调 整比较信息。 经执行以上审计程序,我们认为,友谊医院 2016 年度的营业收入不存在重大错报。 8