关于深圳证券交易所

   对深圳翰宇药业股份有限公司关注函中

            有关会计师核查问题的说明

                    大华核字[2021]006193 号




  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
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         对深圳翰宇药业股份有限公司关注函中
               有关会计师核查问题的说明




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一、   关于深圳翰宇药业股份有限公司关注函中有
                                                1-4
       关会计师核查问题的说明
                    关于深圳证券交易所
          对深圳翰宇药业股份有限公司关注函中
                有关会计师核查问题的说明

                                             大华核字[2021]006193 号




深圳证券交易所创业板公司管理部：

    根据贵所 2021 年 4 月 11 日的《关于对深圳翰宇药业股份有限公

司的关注函》（创业板关注函{2021}第 176 号）中要求核查事项报告

如下：

    2021 年 4 月 10 日，公司披露了《2020 年度业绩预告修正公

告》《关于取消对参股公司会计核算方法变更的公告》《关于 2020

年度计提资产减值准备、核销资产和确认开发支出费用化处理的公

告》等，由于存在销售退货、项目费用化、变更对参股公司会计核

算方法以及对应收账款计提信用减值损失等情形，将预计 2020 年归

属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）由盈利 2000 万

至 3000 万修正为亏损 5.5 亿元至 6.5 亿元。我部对此表示关注，请

你公司认真核实以下事项并作出书面说明：


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1.公告显示，公司基于会计核算谨慎性原则，决定对翰宇药业（香

港）有限公司（以下简称“翰宇香港”）的三大客户改为按单项计

提信用减值损失，导致净利润减少约 3 亿元。

    （1）请补充说明翰宇香港三大客户名称、所在国家或地区，

2017 年至 2020 年各年度对其销售的产品及金额（按类别或名

称）、应收账款余额及账龄明细情况、回款情况、计提信用减值损

失情况。

    （2）结合三大客户所在国家或地区疫情、经营环境以及还款能

力等，补充说明公司在以前年度按账龄法对应收账款计提信用减值

损失是否合理、审慎，在 2021 年 1 月 31 日披露《2020 年度业绩预

告》时是否与年审机构进行沟通、未在预告当时考虑客户上述相关

情况的原因及合理性。

    请会计师对该三大客户应收账款计提减值损失方式变更是否符

合《企业会计准则》以及公司会计政策相关规定发表明确核查意

见。

    回复：

    （一）会计师的核查程序：

    （1）核查了公司以往年度至今与三大客户的销售和收款情况，

分析销售与收款变动的合理性；

    （2）对公司相关人员进行访谈，了解 2020 年至今公司与三大客

户的销售和收款变动情况，了解 2021 年 1 月 31 日披露《2020 年度

业绩预告》前后变更对该三大客户应收账款计提减值损失方式的原因

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等；

    （3）对三大客户实施函证，核实期末应收账款余额的真实性；

    （4）获取了公司日常对客户的催款邮件截图，核查公司的日常

催款情况；

    （5）检查了公司外聘律师对三大客户发出的纸质律师函，寄出

的快递单，查询快递路径，获取外聘律师对三大客户发出电子律师函

的邮件发出及收回邮件截图，核查发函路径是否保持全程控制；

    （6）获取了三大客户针对律师函的电子回复函件，并全程参与

公司对三大客户的电话访谈，了解三大客户的经营状况、还款能力等；

    （7）获取了见证律师对电话访谈的见证书，并对律师进行访谈，

核查是否对电话访谈、邮件及纸质发出律师函保持全程参与等；

    （8）获取了公司实际控制人与海外三大客户不存在关联关系的

承诺函，核查有无异常；

    （9）获取了见证律师对三大客户的工商信息查询见证书，核查

有无异常；

    （10）获取了见证律师对三大客户买卖合同纠纷三案的法律意

见，核查有无异常。

    （二）核查结论

    公司在 2021 年 1 月 31 日披露《2020 年度业绩预告》时，尚未

获取充足的证据，确认需对三大客户的应收账款单项计提减值，公司

在 2021 年 1 月 31 日披露《2020 年度业绩预告》后，通过实施向三

大客户发出律师函、对三大客户电话访谈等措施，获取了三大客户经

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营状况恶化，已无力还款的证据后，对三大客户的应收账款单项计提

减值，符合《企业会计准则》以及公司会计政策的相关规定。




    专此说明，请予察核。




大华会计师事务所(特殊普通合伙)       中国注册会计师：_________

                                       (项目合伙人)          杨谦

          中国北京                   中国注册会计师：_________

                                                            郑荣富

                                     二〇二一年四月二十七日




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