证券代码：300338 证券简称：开元股份 公告编号：2019-035
长沙开元仪器股份有限公司
关于 2018 年度计提资产减值准备及坏账核销的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
长沙开元仪器股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”）于 2019 年 4
月 23 日召开了第三届董事会第二十九次会议和第三届监事会第十七次会议，审
议通过了《关于 2018 年度计提资产减值准备及坏账核销的议案》，2018 年度公
司拟计提资产减值准备共计 54,861,870.49 元，计提资产减值准备的资产项目主
要为应收账款、其他应收款、存货，可供出售金融资产、固定资产、商誉；拟对
合并报表范围内的应收账款 1,790,361.04 元、其他应收款 504,070.92 元，合计
2,294,431.96 元申请予以核销。现将具体情况公告如下：
一、本次计提资产减值准备及坏账核销概述
（一）本次计提资产减值准备概述
根据《企业会计准则第8号—资产减值》及本公司会计政策相关规定，本着
谨慎性原则，公司对合并报表范围内的2018年末应收账款、其他应收款、存货、
可供出售金融资产、固定资产、长期股权投资、在建工程、无形资产、商誉等资
产进行了减值测试，判断存在可能发生减值的迹象，确定了需计提资产减值准备
的资产项目。
本次计提资产减值准备的资产项目主要为应收账款、其他应收款、存货、可
供出售金融资产、固定资产、商誉，计提的资产减值准备共计 54,861,870.49 元，
具体为：
单位：元
本期增加 本期减少数
项目 期初余额 合并增 子公司转让而 期末余额
计提 转回或核销
加 转出
一、坏账准备
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本期增加 本期减少数
项目 期初余额 合并增 子公司转让而 期末余额
计提 转回或核销
加 转出
1、应收账款 51,598,852.03 2,750,654.83 76,359.14 1,790,361.04 52,482,786.68
2、其他应收款 3,942,265.38 2,183,610.13 6,124.80 637,451.65 504,070.92 4,990,477.74
小计 55,541,117.41 4,934,264.96 6,124.80 713,810.79 2,294,431.96 57,473,264.42
二、存货跌价准备
1、原材料 184,720.33 2,286,851.36 2,471,571.69
2、在产品 5,762,699.01 2,554,473.53 1,091,952.71 3,789,076.71 3,436,143.12
3、库存商品 308,142.06 308,142.06
4、教辅材料 284,174.09 284,174.09
小计 5,947,419.34 5,433,641.04 0.00 1,091,952.71 3,789,076.71 6,500,030.96
三、可供出售金融资产减值准备
1、被投资单位-长沙博
200,000.00
容教育科技有限公司 200,000.00
2、被投资单位-湖南平
497,750.00
安环保股份有限公司 2,544,750.00 3,042,500.00
3、被投资单位-洛阳印
13,778,001.31
通环保科技有限公司 13,778,001.31
小计 2,544,750.00 14,475,751.31 0.00 0.00 0.00 17,020,501.31
四、固定资产减值准备
1、房屋及建筑物 2,729,395.25 2,729,395.25
2、机器设备 756,000.00 756,000.00
小计 0.00 3,485,395.25 0.00 0.00 0.00 3,485,395.25
五、商誉减值准备
1、被投资单位-北京冶
联科技有限公司 3,007,849.35 3,007,849.35 0.00
2、被投资单位-长沙天
腾电子有限公司 3,900,502.47 3,900,502.47
3、被投资单位-开元坤
佳武汉科技有限公司 661,281.74 661,281.74
4、被投资单位-广州牵
引力教育科技有限公
司下属分公司 21,971,033.72 21,971,033.72
小计 3,007,849.35 26,532,817.93 0.00 3,007,849.35 0.00 26,532,817.93
合计 67,041,136.10 54,861,870.49 6,124.80 4,813,612.85 6,083,508.67 111,012,009.87
说明：
1、报告期合并增加的其他应收款坏账准备 6,124.80 元，为报告期内非同一控
制下合并了开元坤佳武汉科技有限公司（以下简称“开元坤佳”）而增加。
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2、报告期转让子公司而转出：（1）应收账款坏账准备 76,359.14 元，（2）
其他应收款坏账准备 637,451.65 元，（3）存货跌价准备 1,091,952.71 元；（4）
商誉减值准备 3,007,849.35 元（处置子公司北京冶联科技有限公司股权）。
3、报告期随存货销售而转出的存货跌价准备为 3,789,076.71 元。
（二）本次坏账核销概述
为真实客观反映公司财务状况，对合并报表范围内的应收账款1,790,361.04、
其他应收款504,070.92元，合计2,294,431.96元申请核销，公司拟经第三届董事会
第二十九次会议批准予以核销。
二、本次计提资产减值准备的确认标准及计提方法
本次计提的资产减值准备为应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、存货
跌价准备、可供出售金融资产减值准备、固定资产减值准备、商誉减值准备。
（一）2018年度公司计提应收款项坏账准备4,934,264.96元，应收款项坏
账准备的确认标准及计提方法为：
1、坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据
表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债
务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能
倒闭或进行其他财务重组； ④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
2、坏账准备的计提方法
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金 应收款项金额 100 万元以上（含 100 万元）
额标准
单项金额重大并单项计提坏账 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
准备的计提方法 低于其账面价值的差额计提坏账准备
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
①具体组合及坏账准备的计提方法
确定组合的依据
账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特
征
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合并范围内关联方应收款项组合 应收子公司款项
按组合计提坏账准备的计提方法
账龄分析法组合 账龄分析法
合并范围内关联方应收款项组合 进行减值测试后未发生减值的，不计提坏账
准备
②账龄分析法
账 龄 应收账款 其他应收款
计提比例(%) 计提比例(%)
1 年以内（含，下同） 3 3
1-2 年 5 5
2-3 年 10 10
3-4 年 30 30
4-5 年 50 50
5 年以上 100 100
3、单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信
用风险特征的应收款项组合的未来现金流量
现值存在显著差异。
坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
低于其账面价值的差额计提坏账准备。
对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
（二）2018年度公司计提存货跌价准备5,433,641.04元，存货跌价准备的
计提方法为：
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生
的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，
以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的
影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低
于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其
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可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货
跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途
或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存
货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转
回，转回的金额计入当期损益。
（三）2018年度公司计提可供出售金融资产减值损失14,475,751.31元，计
提方法为：
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以
公允价值计量的权益工具投资，若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过
50%（含 50%）或低于其成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其
发生减值；若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 20%（含 20%）但
尚未达到 50%的，或低于其成本持续时间超过 6 个月（含 6 个月）但未超过 12
个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率等，判断该权益工具
投资是否发生减值。对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被投资单位
经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益
工具是否发生减值。
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益
的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失
的可供出售债务工具投资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发
生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损
失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回升直接计入其他综合收益。
以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价
值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的
差额，确认为减值损失，计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。
1、本公司于 2014 年 9 月向长沙博容教育科技有限公司（以下简称“博容
教育”）投资 20 万元，占博容教育实收资本的 10%。通过对博容教育 2018 年度
财务报表进行分析，博容教育 2018 年净利润 8.28 万元，营业利润为-60.11 万元，
基于谨慎性原则判断博容教育经营状况不佳，故全额计提了减值准备 20 万元。
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2、本公司于 2015 年 6 月向湖南平安环保股份有限公司（以下简称“平安环
保”）投资 500 万元，持股数量 1,305,000 股，占平安环保实收资本的 4%，2017
年 12 月 31 日账面价值为 2,455,250 元，通过对平安环保 2018 年全年交易情况进
行查询，2018 年共成交两笔，其中 1 月份成交的股票数量为 52 万股，成交价为
每股 1.88 元，4 月份成交的股票数量为 7.5 万股，成交价为每股 1.5 元，按照最
新成交价 1.5 元/股计算的股权账面价值为 1,957,500 元，本公司补提了减值准备
497,750 元。
3、本公司于 2016 年 1 月向洛阳印通环保科技有限公司（以下简称“洛阳印
通”）投资 2000 万元，占平安环保实收资本 8%，洛阳印通 2018 年 12 月 31 日
净资产 77,774,983.63 元（预审数），8%对应的净资产为 6,221,998.69 元，投资
成本与按照持股比例计算的净资产差额 13,778,001.31 元计提减值准备。
（四）2018年度公司计提固定资产资产减值准备3,485,395.25元，计提方
法为：
对固定资产在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。若
上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计
入当期损益。
本公司位于老厂区生活区的房屋建筑物因陈旧、闲置计划拆除；部分机器设
备无法继续使用，故计提了减值准备。
（五）2018年度公司计提商誉减值准备26,532,817.93元，计提方法为：
对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、
使用寿命有限的无形资产等长期资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的，
估计其可收回金额。若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额
确认资产减值准备并计入当期损益。
1、商誉减值测试过程
（1）开元坤佳公司、天腾电子公司商誉减值测试
根据 2019 年 3 月公司与其控股股东罗建文先生签订的《长沙开元仪器股份
有限公司与罗建文先生关于长沙开元仪器有限公司股权转让协议》，公司期后转
让了所持有的全部天腾电子公司、开元坤佳公司的股权，所以我们认为资产组的
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可收回金额为转让价格，公司按持股比例计算后的可收回金额远低于其实际投资
成本，故对上述两个公司全额计提商誉减值准备。
（2）广州牵引力教育科技有限公司下属分公司商誉减值测试
截止报告日，广州牵引力教育科技有限公司原商誉所对应的校区已全部关
闭，资产组可收回金额为零，故对其全额计提商誉减值准备。
（3）上海恒企教育培训有限公司、中大英才（北京）网络教育科技有限公
司、上海天琥教育培训有限公司商誉减值测试
① 商誉所在资产组或资产组组合相关信息
上海恒企教育培训 中大英才（北京）网络教 上海天琥教育培训
项 目
有限公司 育科技有限公司 有限公司
商誉账面余额 ① 1,110,315,865.72 165,186,811.95 116,752,247.50
商誉减值准备余额 ②
商 誉 账 面 价 值
1,110,315,865.72 165,186,811.95 116,752,247.50
③=①-②
未确认归属于少数股
70,794,347.98 87,895,308.12
东权益的商誉价值 ④
调整后的商誉账面价
1,110,315,865.72 235,981,159.93 204,647,555.62
值⑤=③+④
资产组的账面价值⑥ 172,343,460.05 15,967,838.74 60,633,079.10
包含整体商誉的资产
1,282,659,325.77 251,948,998.67 265,280,634.72
组账面价值⑦=⑤+⑥
包含商誉的资产组的
1,647,540,000.00 277,710,000.00 285,780,000.00
可收回金额⑧
减值损失⑨=⑦-⑧
其中：应确认的商誉减
值 损 失
⑩=if(⑨>⑤,⑤,⑨)
公司享有的股权份额
100.00% 70.00% 56%
(11)
公司应确认的商誉减
值损失(12)=(11)×⑩
② 商誉减值测试的过程与方法、结论
商誉的可收回金额按照预计未来现金流量的现值计算，其预计现金流量根据
公司批准的 2019 年-2023 年现金流量预测为基础，现金流量预测使用的折现率中
大英才（北京）网络教育科技有限公司为 15.62%，上海天琥教育培训有限公司
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为 15.78%，上海恒企教育培训有限公司为 14.88%，预测期后现金流量保持与第
五年一致。
减值测试中采用的其他关键数据包括：产品预计售价、销量、成本及其他相
关费用。
公司根据历史经验及对市场发展的预测确定上述关键数据。公司采用的折现
率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。
根据本公司聘请的开元资产评估有限公司出具的《评估报告》，包含商誉的
资产组或资产可回收金额，高于包含整体商誉的资产组账面价值，商誉并未出现
减值损失。
三、本次计提资产减值准备及坏账核销对公司的影响
1、本次计提资产减值准备减少公司2018年度利润总额54,861,870.49元。
2、本次坏账核销减少公司利润总额628,407.15元（分类明细详见坏账核销清
单）。
四、其他说明
天健会计师事务所（特殊普通合伙）在执行公司2018年年度审计时已建议对
上述事项计提资产减值准备及核销坏账。
五、相关审核及批准情况：
（一）董事会关于计提资产减值准备及坏账核销的合理性说明
董事会认为本次计提资产减值准备及坏账核销符合《企业会计准则》等相关
规定，公允地反映了公司财务状况、资产价值及经营成果。同意本次计提资产减
值准备。
公司《2018 年度财务决算报告》已包含本次计提资产减值准备及坏账核销
内容，本次计提资产减值准备及坏账核销不再单独提交公司年度股东大会审议。
（二）监事会审核意见
经审核，公司根据《企业会计准则》和公司相关会计政策计提资产减值准备
及核销坏账，符合公司实际情况，本次计提资产减值准备及核销坏账，能更公
允的反映 2018 年度公司的财务状况、资产价值及经营成果。公司董事会就该
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项议案的决策程序符合相关法律法规以及《企业会计准则》的有关规定，监事会
同意公司本次计提资产减值准备及核销坏账。
（三）独立董事意见
公司本次计提资产减值准备及核销坏账事项依据充分，决策程序规范合法，
符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，能客观公允地反映公司截至
2018 年 12 月 31 日的财务状况、资产价值及经营成果；且符合公司整体利益，
不存在损害公司及全体股东利益特别是中小股东利益的情形。我们同意本次计提
资产减值准备及核销坏账。
六、备查文件
1、第三届董事会第二十九次会议决议
2、第三届监事会第十七次会议决议；
3、独立董事关于第三届董事会第二十九次会议相关事项的独立意见。
特此公告。
长沙开元仪器股份有限公司董事会
2019 年 04 月 25 日
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