天津全通教育信息科技有限公司
2021 年度审计报告
司农审字[2022]21007140295 号
目 录
审计报告……………………………………………1-3
资产负债表…………………………………………4
利润表………………………………………………5
现金流量表…………………………………………6
所有者权益变动表……………………………7-8
财务报表附注…………………………………………9 -63
审 计 报 告
司农审字[2022]21007140295 号
天津全通教育信息科技有限公司：
一、审计意见
我们审计了天津全通教育信息科技有限公司（以下简称“公司”或“天
津全通”）财务报表，包括 2021 年 12 月 31 日的资产负债表，2021 年度的
利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了天津全通 2021 年 12 月 31 日的财务状况以及 2021 年度的经
营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的
“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则
下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天津全通，并履
行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适
当的，为发表审计意见提供了基础。
三、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反
映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或
错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估天津全通的持续经营能力，披露与
持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清
算天津全通、终止运营或别无其他现实的选择。
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治理层负责监督天津全通的财务报告过程。
四、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的
保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发
现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能
影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大
的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职
业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计
和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表
审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌
驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现
由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的
合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取
的审计证据，就可能导致对天津全通持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定
性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关
披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至
审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致天津全通不能
持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公
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允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行
沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
广东司农会计师事务所 中国注册会计师：覃 易
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：陈提国
中 国 广 州 二〇二二年四月二十八日
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财务报表附注
（以下金额单位若未特别注明均为人民币元）
一、 公司的基本情况
（一）公司概况
天津全通教育信息科技有限公司系由全通教育集团（广东）股份有限公司、倍儿美
时光（天津）教育科技有限公司和天津英华教育管理有限责任公司共同出资，并于 2016
年 3 月 31 日在天津市武清区市场监督管理局注册成立，统一社会信用代码为
“91120222MA05JC315C”。公司于 2020 年 10 月 12 日完成股权转让变更登记，全通教育
集团（广东）股份有限公司将其股权全部转让给全通教育基础设施投资管理有限公司。
截止至 2020 年 12 月 31 日，公司注册资本为人民币 10,000,000.00 元，实收资本为人民币
6,100,000.00 元。
（二）公司注册地址、总部地址
注册地址：天津市武清开发区。
总部地址：天津市武清开发区福源道北侧创业总部基地C06号楼306室。
（三）公司业务性质
公司属于科技推广和应用服务业。
（四）公司主要经营活动及主要产品
主要经营活动：一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、
技术推广；教育咨询服务（不含涉许可审批的教育培训活动）；组织文化艺术交流活动；
数字文化创意软件开发；动漫游戏开发；安防设备销售；安全系统监控服务；计算机软
硬件及辅助设备零售。
二、 财务报表的编制基础
（一） 编制基础
公司以持续经营为基础， 根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——
基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合称
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企业会计准则）进行确认和计量，编制财务报表。
（二） 持续经营
公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大
事项。
三、 重要会计政策及会计估计
（一） 遵循企业会计准则的声明
公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状
况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。
（二） 会计期间
公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（三） 营业周期
公司以12个月作为一个营业周期。
（四） 记账本位币
公司以人民币作为记账本位币。
（五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1. 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被
合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财
务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值
（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中
的资本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
2. 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生
或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公
司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商
誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，对合并中
取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公
允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确定是恰当
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的，将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计入
合并当期的营业外收入。
通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日支付的对价与
购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经
持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值
之间的差额计入当期投益收益。购买日之前持有的被购买方的长期股权投资在权益法核
算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计
处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东权益变动，转为购买日所属当
期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工具投资，该权益工具投资在购买
日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存损益。
3.企业合并中相关费用的处理：为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介
费用及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或
债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
（六） 合并财务报表的编制方法
1. 合并报表编制范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权
利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构
化主体。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有
可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
2. 合并程序
合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并
财务报表。
公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期
间与公司保持一致。在编制合并财务报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、
子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。
子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合
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并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在
该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
（1） 增加子公司以及业务
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，
调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报
告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务
合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较报表的相关
项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并
资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及业务
购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该子公司
购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、
负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并财务报表。对合并成本大于合
并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合
并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买日
之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允
价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的长期股权投
资在权益法核算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东权益变动，转为
购买日所属当期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工具投资，该权益工
具投资在购买日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存损益。
（2） 处置子公司以及业务
A. 一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的收
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入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并
现金流量表。
公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，
对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价
和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日
开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减
商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与子公司直接
处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因原有子公司相关的除净损益、其他综
合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益，在丧失控制权时转为当
期损益。
B. 分步处置股权至丧失控制权
企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公
司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处
置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款
与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合
收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种
情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
（A） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（B） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（C） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（D） 一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
（3） 购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公
司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资产
负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢价不足
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冲减的，调整留存收益。
（4） 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与
处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间
的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资
本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
（七） 合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同
经营和合营企业。
1. 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本
公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：
（1） 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
（2） 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5） 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。
2. 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长期
股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。
（八） 现金及现金等价物的确定标准
公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为
现金。将同时具备期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为
已知现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。受到限制的银行存款，不作
为现金流量表中的现金及现金等价物。
（九） 外币业务和外币报表折算
1. 外币业务
发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率（或者即期汇率近似的汇率）
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折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
（1） 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇
率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（2） 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，
不改变其记账本位币金额。
（3） 对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算，
由此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。
（4） 外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款
产生的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产
的成本，其余均计入当期损益。
2. 外币财务报表的折算
（1） 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2） 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或者即期汇率的
近似汇率）折算。
（3） 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。处置境外
经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当
期损益。
（4） 现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率（或者即期汇率的近似汇率）折
算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
（十） 金融工具
金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
当本集团成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。
1.金融资产
分类和计量：根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金
融资产划分为：(1)以摊余成本计量的金融资产；(2)以公允价值计量且其变动计入其他综
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合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易
费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成
分的应收账款，按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。
2.债务工具
持有的债务工具是指从发行方角度分析符合金融负债定义的工具，分别采用以下三
种方式进行计量：
以摊余成本计量：管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且
此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流
量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产按照实际
利率法确认利息收入。此类金融资产主要包括货币资金、应收账款和其他应收款等。将
自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取
得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益：管理此类金融资产的业务模式为既以
收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本
借贷安排相一致。此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值
损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。此类金融资产
主要包括应收款项融资、其他债权投资等。公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期
的其他债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的其他
债权投资列示为其他流动资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益：将持有的未划分为以摊余成本计量和以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具，以公允价值计量且其变动计入当期
损益，列示为交易性金融资产。在初始确认时，为了消除或显著减少会计错配，将部分
金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。自资产负债表日起
超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。
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3.权益工具
将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具投资按照公允价值计量且其变动
计入当期损益，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示
为其他非流动金融资产。此外，将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产，列示为其他权益工具投资。该类金融资产的相关
股利收入计入当期损益。
4.减值
对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务
工具投资、租赁应收款，主要包括应收账款、其他应收款等，公司以预期信用损失为基
础计提减值准备并确认信用减值损失。
信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与
预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或
源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法
公司在每个资产负债表日评估金融资产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信
用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司
按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认
后未显著增加，公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。公司
在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自初始确
认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。
信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始
确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除
特殊情况外，公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约
风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。
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以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
公司对于信用风险显著不同具备以下特征的应收账款和其他应收款单项评价信用风
险。如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹
象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产外，公司基于共同风险特征将金融资产划分为不
同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
金融资产减值的会计处理方法
年末，计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其当前减值准
备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差
额确认为减值利得。
金融资产信用损失的确定方法
对于应收账款、应收款项融资，无论是否存在重大融资成分，公司均按照整个存续
期的预期信用损失计量损失准备。当应收账款、应收款项融资无法以合理成本评估预期
信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础
上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
组合 确定组合的依据
项目 确定组合的依据
应收账款组合 1 应收合并范围内关联方客户
应收账款组合 2 应收其他客户
对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期
信用损失。
当单项其他应收款、长期应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司
依据信用风险特征将其他应收款、长期应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期
信用损失，确定组合的依据如下：
组合 确定组合的依据
项目 确定组合的依据
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其他应收款组合1 应收利息
其他应收款组合2 应收股利
其他应收款组合3 应收合并范围内关联方组合
其他应收款组合4 应收账龄组合
对于划分为组合的其他应收款，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期
预期信用损失率，计算预期信用损失。
公司将计提或转回的应收款项损失准备计入当期损益。对于持有的以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的债务工具，公司在将减值损失或利得计入当期损益的同时
调整其他综合收益。
5.终止确认
金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：
—收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
—该金融资产已转移，且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给
转入方；
—该金融资产已转移，虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所
有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。其他权益工具投资终止确认时，其账
面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，
计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其
他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。
6.金融负债
金融负债于初始确认时分类为以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债。
金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付票据及应付账款、其他应付
款及借款等。该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用
实际利率法进行后续计量。
期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日起
一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非流动负债。
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当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，本集团终止确认该金融负债或义务
已解除的部分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
7.金融工具的公允价值确定
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场
的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本集团采用在当前情况下适用
并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负
债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输
入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。
（十一） 存货
1. 存货的分类
公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生
产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、包装物、低值易耗品、
在产品、和（库存商品）等。
2. 存货取得和发出的计价方法
存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计
入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者投入
存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允
的除外。
发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。
3. 存货的盘存制度
采用永续盘存制。
4. 低值易耗品及包装物的摊销方法
采用“一次摊销法”核算。
5. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法
期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按
差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工
20
时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
（1） 存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的
可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变
现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础
计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以
一般销售价格为基础计算。
（2） 存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提
存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。
（十二）合同资产
1.合同资产的确认方法及标准
合同资产，是指本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于
时间流逝之外的其他因素。如本公司向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中
一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，本公司将该收款
权利作为合同资产。
2.合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法
对于合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内
预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减
值损失或利得计入当期损益。
本公司在资产负债表日计算合同资产预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前
合同资产减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；每个资产负债表日重新计量
预期信用损失，由此形成的损失准备的转回金额，确认为减值利得。
（十三） 持有待售资产
1. 划分为持有待售的依据
本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售类别：
（1） 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
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（2） 出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承
诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方
可出售的，应当已经获得批准。
确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包
含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的
可能性极小。
2. 持有待售的会计处理方法
公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账
面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费
用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产
减值准备。后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增
加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额
内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，
再根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。持有待售
的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流动资产账
面价值所占比重，按比例增加其账面价值。
持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处
置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当
期损益。
非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待
售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：
（1） 划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下
本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；
（2） 可收回金额。
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（十四）长期应收款
本公司长期应收款包括应收融资租赁款及其他长期应收款。
对由《企业会计准则第21 号——租赁》规范的交易形成的应收融资租赁款按照相当
于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对其他长期应收款，本公司于每个资产负债表日,根据交易对手和风险敞口的各种类
型，考虑历史的违约情况与合理的前瞻性信息或各种外部实际与预期经济信息确定预期
信用损失。
本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12 个月
内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量长期应收款减值损失。除了单项评估信用
风险的长期应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目 确定组合的依据
正常类长期应收款 本组合为未逾期风险正常的长期应收款
逾期长期应收款 本组合为出现逾期风险较高的长期应收款
（十五） 长期股权投资
1. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须
经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断
所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致
行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。
其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同
意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才形成共同控
制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。
判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大
影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有
的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投
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资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。对外投资
符合下列情况时，一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类
似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；③与被投资单
位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资
料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认
为对被投资单位具有重大影响。
2. 初始投资成本确定
（1） 企业合并形成的长期股权投资
A. 同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行
权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并
财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能
够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产
在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。
合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并
日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本溢价或股本溢价，资本
溢价或股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。
B. 非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》的
相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对
非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资
成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。
（2） 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照
下列规定确定其初始投资成本：
A. 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成
本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初
始投资成本。
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C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准
则第7号——非货币性资产交换》确定。
D. 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号
——债务重组》确定。
3. 后续计量和损益确认方法
（1） 成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。
采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采用成本法核算的长期
股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不
再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。
（2） 权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除对联营
企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险
基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，公司
按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部
分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益外，采用权益法核算。采用权益法核算时，
公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合
收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；
公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权
投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者
权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司确认被投
资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净
投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实
现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公
司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产
的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整，并且将公司与联营企业及合营企
业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认投资损益。公司与被投资单位发
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生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失
的则全额确认。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司
的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。
对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与
该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。
（3） 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。采用
权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入
所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，
由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（十六） 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。当公
司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可
靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。
公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下，
公司按照本会计政策之第（十七）项固定资产及折旧和第（二十）项无形资产的规定，
对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销。当投资性房地产被处置，或者永久退出使
用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、
转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值
和相关税费后的金额计入当期损益。
（十七） 固定资产
1. 固定资产的确认条件
固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理
所持有的有形资产。
2. 折旧方法
类别 使用年限 年折旧率 净残值率
办公家具 3-5年 5% 19.00%-31.67%
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电子设备 3-5年 5% 19.00%-31.67%
智能卡设备 3年 5% 31.67%
运输设备 4-10年 5% 9.50%-23.75%
公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
3. 融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法
公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产：
（1） 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（2） 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择
权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择
权；
（3） 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上；
（4） 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资
产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁
资产公允价值；
（5） 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中
较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差
额作为未确认融资费用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。
（十八） 在建工程
在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算
差额按照《企业会计准则第17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。在
建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未
办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。
（十九） 借款费用
1. 借款费用资本化的确认原则
借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款
而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建
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或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生
额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预
定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件，开始资本化：
（1） 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而
以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2） 借款费用已发生；
（3） 为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开
始。
2. 借款费用资本化的期间
为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，
在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的购
建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，
将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或生产的资产
达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定可使用或者可
销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。
3. 借款费用资本化金额的计算方法
在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按
照下列规定确定：
（1） 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期
实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时
性投资取得的投资收益后的金额确定。
（2） 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产
支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确
定一般借款应予资本化的利息金额。
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（二十） 使用权资产
在租赁期开始日，本公司作为承租人将可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使
用权资产，短期租赁和低价值资产租赁除外。
1.使用权资产的确认依据
使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：
（1）租赁负债的初始计量金额；
（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租
赁激励相关金额；
（3）发生的初始直接费用；
（4）为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款
约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的除外。
2.使用权资产的折旧方法及减值
（1）本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。
（2）本公司对各类使用权资产的采用年限平均法计提折旧。
本公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿
命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租
赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产发生减值，本公司按
照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值，进行后续折旧。
（3）本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权
资产的账面价值时，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，
将剩余金额计入当期损益。
（4）使用权资产的减值测试方法、减值准备计提方法详见本会计政策之第（二十二）
项长期资产减值。
（二十一） 无形资产
1. 无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试
无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及
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直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无形资
产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的，无形资
产的成本为购买价款的现值。投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议
约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价
值入账。通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则
第7号——非货币性资产交换》确定。通过债务重组取得的无形资产，其初始投资成本按
照《企业会计准则第12号——债务重组》确定。以同一控制下的企业吸收合并方式取得
的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方
式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资产
可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损益。
对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。公
司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明
无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命，并按上述规定处理。
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十一）“长期资产减
值”。
2. 内部研究开发支出会计政策
研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取并
理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支出是
指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产
出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。
公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当
期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
（1） 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
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（2） 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3） 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存
在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（4） 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有
能力使用或出售无形资产；
（5） 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。
（二十二） 长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资
产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资
产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金
额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的
较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金
额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产
生现金流入的最小资产组合。
商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试，对于因企业合
并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊
至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的
资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者
资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或
者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或
者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，
计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资
产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包
括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可
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收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
（二十三） 长期待摊费用
长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上
的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用在
相关项目的受益期内平均摊销。
（二十四）合同负债
合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向
客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价
权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认
合同负债。
同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债
不予抵销。
（二十五） 职工薪酬
职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬
或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，
也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工
福利。
1. 短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全
部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期
间，将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本
和费用。
2. 离职后福利的会计处理方法
离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系
后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括设
32
定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，
本公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计
划以外的离职后福利计划。
（1） 设定提存计划
设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。在职工为本公司提供服务的会计期间，
按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益或相关
资产成本。
在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并
计入当期损益或相关资产成本。
（2） 设定受益计划
本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于
职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。本公司设定受益计划导致的职
工薪酬成本包括下列组成部分：
A. 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服
务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成
本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值
的增加或减少。
B. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益
计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。
C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。
除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第A和B项
计入当期损益；第C项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以在权
益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。
3. 辞退福利的会计处理方法
辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职
工自愿接受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确
33
认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关
系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成
本或费用时。
4. 其他长期职工福利的会计处理方法
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，
包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。本公司向职工提供的其他长
期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行处理；除上
述情形外的其他长期职工福利，按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职
工福利净负债或净资产。在报告期末，公司将其他长期职工福利产生的福利义务归属于
职工提供服务期间，并计入当期损益或相关资产成本。
（二十六） 预计负债
公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该义
务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义务
的金额能够可靠地计量。
预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，并且补偿金额在基本确
定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预计
负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事
项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相
关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价
值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
（二十七） 租赁负债
在租赁期开始日，本公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债，短期租
赁和低价值资产租赁除外。
在计算租赁付款额的现值时，本公司作为承租人采用租赁内含利率作为折现率；无
法确定租赁内含利率的，采用本公司增量借款利率作为折现率。
34
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入
当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。
租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、
用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的
评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量
租赁负债。
（二十八） 收入
1. 收入的确认和计量所采用的会计政策
收入是本公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本
无关的经济利益的总流入。
本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取
得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包
括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
交易价格是本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方
收取的款项以及本公司预期将退还给客户的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可
变对价，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过
在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。
合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的
应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利
率法摊销，对于客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，本公司不考虑
其中的融资成分。因转让商品而有权向客户收取的对价是非现金形式时，本公司按照非
现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，
本公司参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。本公司预期将退还给
客户的款项，除了为自客户取得其他可明确区分商品外，将该应付对价冲减交易价格。
应付客户对价超过自客户取得的可明确区分商品公允价值的，超过金额作为应付客户对
价冲减交易价格。自客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，本公司将应
35
付客户对价全额冲减交易价格。在对应付客户对价冲减交易价格进行会计处理时，本公
司在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所
承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单
项履约义务的交易价格计量收入。交易价格发生后续变动的,本公司按照在合同开始日所
采用的基础将该后续变动金额分摊至合同中的履约义务。对于因合同开始日之后单独售
价的变动不再重新分摊交易价格。
满足下列条件之一的，本公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一
时点履行履约义务：
（1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
（2）客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
（3）本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间
内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，
但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的
履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，
按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司会考虑下列迹象：
（1）本公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；
（2）本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所
有权；
（3）本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；
（4）本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商
品所有权上的主要风险和报酬；
（5）客户已接受该商品。
36
（二十九）合同成本
合同成本包括取得合同发生的增量成本及合同履约成本。
为取得合同发生的增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本 (如销售佣金
等) 。该成本预期能够收回的，本公司将其作为合同取得成本确认为一项资产。本公司
为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出于发生时计入当期损益。
为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围
的，且同时满足下列条件的，本公司将其作为合同履约成本确认为一项资产：
（1） 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、
制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；
（2） 该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；
（3） 该成本预期能够收回。
合同取得成本确认的资产和合同履约成本确认的资产采用与该资产相关的商品或服
务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。
与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项差额的，本公司对超出部分计提
减值准备，并确认为资产减值损失：
（1） 企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；
（2） 为转让该相关商品估计将要发生的成本。
以前期间减值的因素之后发生变化，使得（1）减（2）的差额高于该资产账面价值
的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不
应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
（三十） 政府补助
1. 政府补助的类型
政府补助，是指公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括与资产相
关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的
政府补助。
37
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
2. 政府补助的确认原则和确认时点
政府补助的确认原则：
（1） 公司能够满足政府补助所附条件；
（2） 公司能够收到政府补助。
政府补助同时满足上述条件时才能予以确认。
3. 政府补助的计量
（1） 政府补助为货币性资产的，公司按照收到或应收的金额计量；
（2） 政府补助为非货币性资产的，公司按照公允价值计量；公允价值不能可靠取
得的，按照名义金额计量（名义金额为人民币1元）。
4. 政府补助的会计处理方法
（1） 与资产相关的政府补助，在取得时冲减相关资产的账面价值或确认为递延收
益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
（2） 与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：
A. 用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，在取得时确认为递延收益，并
在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
B. 用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，在取得时直接计入当期损益或冲
减相关成本。
（3） 对于同时包含于资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，可以区分的，
则分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，则整体归类为与收益相关的政府补助。
（4） 与公司日常经营相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减
相关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。财政将贴息资金直
接拨付给公司的，公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
（5） 已确认的政府补助需要退回的，分别下列情况处理：
A. 初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。
38
B. 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面金额，超出部分计入当期损益。
C. 属于其他情况的，直接计入当期损益。
（三十一） 递延所得税资产/递延所得税负债
公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础
存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
1. 递延所得税资产的确认
（1） 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由
可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或
负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：①该项交易不是企业合并；②交易
发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
（2） 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时
满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转
回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
（3） 对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同可抵扣
暂时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为
限，确认相应的递延所得税资产。
2. 递延所得税负债的确认
（1） 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异
产生的递延所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生的
资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影
响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
（2） 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认
相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：①投资企业能够控制暂时性
差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
（三十二） 租赁
2021年1月1日起适用：
39
租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
1.租赁的识别
在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了
在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者
包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本公司进
行如下评估：
（1）合同是否涉及已识别资产的使用。已识别资产可能由合同明确指定或在资产可
供客户使用时隐性指定，并且该资产在物理上可区分，或者如果资产的某部分产能或其
他部分在物理上不可区分但实质上代表了该资产的全部产能，从而使客户获得因使用该
资产所产生的几乎全部经济利益。如果资产的供应方在整个使用期间拥有对该资产的实
质性替换权，则该资产不属于已识别资产；
（2）承租人是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利
益；
（3）承租人是否有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
2.租赁的分拆和合并
合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进
行会计处理。
同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：
（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；
（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。
3.作为承租人
（1）使用权资产
使用权资产的确定方法及会计处理方法见本会计政策之第（二十）项使用权资产。
（2）租赁负债
租赁负债的确定方法及会计处理方法见本会计政策之第（二十七）项租赁负债。
（3）租赁期的评估
40
租赁期是本公司作为承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。
本公司有续租选择权，即有权选择续租该资产，且合理确定将行使该选择权的，租
赁期还包含续租选择权涵盖的期间。本公司有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该
资产，但合理确定将不会行使该选择权的，租赁期包含终止租赁选择权涵盖的期间。
发生本公司可控范围内的重大事件或变化，且影响本公司是否合理确定将行使相应
选择权的，本公司对其是否合理确定将行使续租选择权、购买选择权或不行使终止租赁
选择权进行重新评估。
（4）租赁变更
租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行
会计处理：
A.该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
B.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
（5）短期租赁和低价值资产租赁
短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月且不包含购买选择权的租赁。
低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。本公司转租或预期
转租租赁资产的，原租赁不属于低价值资产租赁。
本公司选择对短期租赁和低价值资产租赁不确认使用权资产和租赁负债，并将相关
的租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。
4.作为出租人
在租赁开始日，本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁，是指无论所有
权最终是否转移，但实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。
经营租赁，是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为转租出租人时，基于原租赁产
生的使用权资产对转租赁进行分类。
（1）经营租赁会计处理
经营租赁的租赁收款额在租赁期内各个期间按照直线法确认为租金收入。本公司将
发生的与经营租赁有关的初始直接费用予以资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相
41
同的基础分摊计入当期损益。未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当
期损益。
（2）融资租赁会计处理
在租赁开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。
本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，将租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账
价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含
利率折现的现值之和。
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收融资
租赁款的终止确认和减值参见本会计政策之第（十）项金融工具。
未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
生产商或经销商的出租人且形成融资租赁的，在租赁期开始日，按照租赁资产公允
价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低确认收入，并按照租赁资产账面价值
扣除未担保余值的现值后的余额结转销售成本。为取得融资租赁发生的成本，在租赁期
开始日计入当期损益。
5.售后租回交易
本公司按照本会计政策之第（二十八）项收入的规定评估确定售后租回交易中的资
产转让是否属于销售。
（1）作为承租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的
使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确
认相关利得或损失。
如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取租
金，本公司将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价
格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时按照公允价值调整相
关销售利得或损失。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确认
42
一项与转让收入等额的金融负债。
（2）作为出租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按照资产购买进行相应会计处理，
并根据租赁准则对资产出租进行会计处理。
如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者本公司未按市场价格收取租
金，本公司将销售对价低于市场价格的款项作为预收租金进行会计处理，将高于市场价
格的款项作为本公司向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时按市场价格调整租金
收入。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司确认一项与转让收入等额的金融
资产。
2021年1月1日前适用：
1.经营租赁的会计处理方法
对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期
损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计
入当期损益。
2.融资租赁的会计处理方法
（1）承租人的会计处理
在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较
低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额
作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手
续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。在计算
最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折
现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且
租赁合同没有规定利率的，采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁
期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。
公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁
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期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁
期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间
内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。
（2）出租人的会计处理
在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应
收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及
未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。
未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。
或有租金在实际发生时计入当期损益。
（三十三） 重要会计政策和会计估计的变更
1.重要会计政策变更
会计政策变更的内容和原因 审批程序 备注（受重要影响的报表项目名称和金额）
2018年12月7日，财政部颁布了修订的《企
业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕
35号）（以下简称“新租赁准则”），并要
已经董事会审议批准 详见其他说明（1）
求其他执行企业会计准则的企业自2021年1
月1日起施行。本公司自规定之日起开始执
行。
其他说明：
（1）新租赁准则具体政策详见“附注三、（三十二）租赁”。
本公司自2021年1月1日起执行新租赁准则。
A.对于首次执行日前已存在的合同，本公司选择不重新评估其是否为租赁或者包含
租赁。
B.对本公司作为承租人的租赁合同，公司首次执行该准则的累积影响数调整首次执
行当年年初(即2021年1月1日)留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不
予调整。具体处理如下：
①对于首次执行日前的经营租赁，公司在首次执行日根据剩余租赁付款额按首次执
行日增量借款利率折现的现值计量租赁负债，按照与租赁负债相等的金额，并根据预付
租金等科目进行必要调整计量使用权资产。
②对于首次执行日前已存在的经营租赁采用简化处理，即对于首次执行日后12个月
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内完成（到期）的租赁合同，不确认使用权资产和租赁负债。
③对于首次执行日前已存在的低价值资产经营租赁合同，公司采用简化方法，不确
认使用权资产和租赁负债，自首次执行日起按照新租赁准则进行会计处理。
2.重要会计估计变更
报告期公司未发生重要会计估计变更。
3.首次执行新租赁准则，对报表执行当年年初财务报表影响情况如下：
项目 2020年12月31日 调整数 2021年1月1日
预付款项 478,209.34 -30,562.00 447,647.34
使用权资产 245,013.84 245,013.84
租赁负债 131,708.11 131,708.11
一年内到期的非流动负债 82,743.73 82,743.73
四、 税项
（一） 主要税种及税率情况
税种 计税依据 税率
销售货物或提供应税劳务过程中
增值税 6%、13%、9%
产生的增值额
城市维护建设税 应交增值税额 7%
教育费附加 应交增值税额 3%、2%
企业所得税 应纳税所得额 20%
（二） 税收优惠
1.企业所得税
（1）公司符合小型微利企业的认定标准，根据财税[2019]13号规定，对小型微利企
业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率
缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计
入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
五、 财务报表主要项目注释
下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外， “期初”指2021年1月1日。
45
（一） 货币资金
项目 期末余额 期初余额
库存现金
银行存款 597,204.73 1,987,890.02
其他货币资金
合计 597,204.73 1,987,890.02
其中：存放在境外的款项总额
因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项总额
（二） 交易性金融资产
项目 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1,011,636.36 2,000,000.00
其中：银行理财产品 1,011,636.36 2,000,000.00
合计 1,011,636.36 2,000,000.00
（三） 应收账款
1.按账龄披露
账龄 期末账面余额
1年以内（含1年） 26,570.45
1-2年 315,140.76
2-3年 280,710.00
小计 622,421.21
减：坏账准备 190,181.18
合计 432,240.03
2. 按坏账计提方法分类披露
期末余额
类别 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例% 金额 计提比例（%）
按单项计提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款 622,421.21 100.00 190,181.18 30.56 432,240.03
其中：
其他客户组合 612,521.31 98.41 190,181.18 31.05 422,340.13
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合并范围内关联方组合 9,899.90 1.59 9,899.90
合计 622,421.21 100.00 190,181.18 30.56 432,240.03
（续上表）
期初余额
类别 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例% 金额 计提比例（%）
按单项计提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款 1,236,205.46 100.00 121,346.78 9.82 1,114,858.68
其中：
其他客户组合 1,226,305.56 99.20 121,346.78 9.90 1,104,958.78
合并范围内关联方组合 9,899.90 0.80 9,899.90
合计 1,236,205.46 100.00 121,346.78 9.82 1,114,858.68
按组合计提坏账准备：
（1）组合计提项目：其他客户组合
期末余额
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例(%)
未逾期 16,670.55 833.53 5.00
逾期1年以内 315,140.76 63,028.15 20.00
逾期1-2年 280,710.00 126,319.50 45.00
合计 612,521.31 190,181.18 31.05
3.本期计提、收回或转回的坏账准备情况
本期变动金额
类别 期初余额 期末余额
计提 收回或转回 转销或核销 其他变动
应收账款坏账准备 121,346.78 68,834.40 190,181.18
合计 121,346.78 68,834.40 190,181.18
4.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
占应收账款期末余额合
单位名称 应收账款期末余额 坏账准备期末余额
计数的比例（%）
第一名 223,788.76 35.95 44,757.75
第二名 206,154.20 33.12 92,769.39
第三名 83,617.30 13.43 34,003.19
47
第四名 48,000.00 7.71 9,600.00
第五名 27,352.00 4.39 5,470.40
合计 588,912.26 94.62 186,600.73
（四）预付款项
1. 预付款项按账龄列示
期末余额 期初余额
账龄
金额 比例（%） 金额 比例（%）
1年以内（含1年） 685,555.49 91.49 447,647.34 99.63
1至2年（含2年） 63,800.00 8.51 1,668.00 0.37
合计 749,355.49 100.00 449,315.34 100.00
2. 按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
单位名称 期末余额 占预付账款期末余额合计数的比例（%）
第一名 169,957.00 22.68
第二名 143,520.00 19.15
第三名 129,740.00 17.31
第四名 70,000.00 9.34
第五名 69,030.30 9.21
合计 582,247.30 77.70
（五） 其他应收款
项目 期末余额 期初余额
应收利息
应收股利
其他应收款 4,695,898.85 4,914,756.67
合计 4,695,898.85 4,914,756.67
1. 其他应收款
（1） 按账龄披露
账龄 期末余额
1年以内（含1年） 4,686,209.32
1－2年（含2年）
2－3年（含3年）
48
3－4年（含4年）
4年以上 50,000.00
小计 4,736,209.32
减：坏账准备 40,310.47
合计 4,695,898.85
（2）按款项性质分类情况
款项性质 期末账面余额 期初账面余额
押金保证金 51,500.00 50,000.00
员工备用金 4,709.32 220,672.99
合并范围内关联方 4,680,000.00 4,680,000.00
其他 123.50
合计 4,736,209.32 4,950,796.49
（3）坏账准备计提情况
第一阶段 第二阶段 第三阶段
坏账准备 整个存续期预期信用 整个存续期预期信用 合计
未来12个月预期信
损失(未发生信用减 损失(已发生信用减
用损失
值) 值)
2021年1月1日余额 36,039.82 36,039.82
2021年1月1日余额在
本期
--转入第二阶段
--转入第三阶段
--转回第二阶段
--转回第一阶段
本期计提 4,270.65 4,270.65
本期转回
本期转销
本期核销
其他变动
2021年12月31日余额 40,310.47 40,310.47
（4）本期计提、收回或转回的坏账准备情况
类别 期初余额 本期变动金额 期末余额
49
计提 收回或转回 转销或核销 其他变动
其他应收账款坏
36,039.82 4,270.65 40,310.47
账准备
合计 36,039.82 4,270.65 40,310.47
（5） 按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
占其他
应收款
期末余 坏账准备
单位名称 款项的性质 期末余额 账龄
额合计 期末余额
数的比
例（%）
广东全通教育科技集团有限公司 往来款 4,680,000.00 1年以内 98.81
极客三个爸爸智能环境科技（北京）有限公司 保证金及押金 50,000.00 4-5年 1.06 40,000.00
冯伟怡 员工备用金 3,709.32 1年以内 0.08 185.47
天津全通教育信息科技有限公司工会 保证金及押金 1,500.00 1年以内 0.03 75.00
韩咏巡 员工备用金 1,000.00 1年以内 0.02 50.00
合计 -- 4,736,209.32 100.00 40,310.47
（六） 存货
1. 存货分类
期末余额 期初余额
项目
账面余额 存货跌价准备 账面价值 账面余额 存货跌价准备 账面价值
合同履约成本 543,308.62 543,308.62
合计 543,308.62 543,308.62
2.期末无用于抵押、担保等所有权或使用权受限制的存货。
3.公司于期末对各项存货进行检查，未发现可变现净值低于存货成本的情况，故未计
提存货跌价准备。
（七） 其他流动资产
项目 期末余额 期初余额
待抵扣进项税 67,905.79 46,180.67
合计 67,905.79 46,180.67
（八） 固定资产
项目 期末余额 期初余额
固定资产 115,922.29 164,838.33
50
固定资产清理
合计 115,922.29 164,838.33
1. 固定资产
（1） 固定资产情况
项目 办公家具 电子设备 智能卡设备 运输设备 合计
一、账面原值
1.期初余额 37,370.00 148,881.65 271,572.66 91,100.00 548,924.31
2.本期增加金额 2,297.00 2,297.00
（1）购置 2,297.00 2,297.00
3.本期减少金额
（1）处置或报废
4.期末余额 37,370.00 151,178.65 271,572.66 91,100.00 551,221.31
二、累计折旧
1.期初余额 14,014.65 107,028.83 257,994.03 5,048.47 384,085.98
2.本期增加金额 11,833.80 30,724.72 8,654.52 51,213.04
（1）计提 11,833.80 30,724.72 8,654.52 51,213.04
3.本期减少金额
（1）处置或报废
4.期末余额 25,848.45 137,753.55 257,994.03 13,702.99 435,299.02
三、减值准备
1.期初余额
2.本期增加金额
（1）计提
3.本期减少金额
（1）处置或报废
4.期末余额
四、账面价值
1.期末账面价值 11,521.55 13,425.10 13,578.63 77,397.01 115,922.29
2.期初账面价值 23,355.35 41,852.82 13,578.63 86,051.53 164,838.33
2.期末公司未发现由于固定资产遭受毁损而不具备生产能力和转让价值、长期闲置或
51
技术落后受淘汰等原因而需计提减值准备的情形。
3.期末公司不存在暂时闲置的固定资产，也不存在通过融资租赁租入的固定资产以及
不存在通过经营租赁租出的固定资产。
（九） 使用权资产
项目 房屋及建筑物 合计
一、账面原值
1.期初余额 245,013.84 245,013.84
2.本期增加金额
（1）租入
3.本期减少金额
（1）处置
4.期末余额 245,013.84 245,013.84
二、累计折旧
1.期初余额
2.本期增加金额 86,475.47 86,475.47
（1）计提 86,475.47 86,475.47
3.本期减少金额
（1）处置
4.期末余额
三、减值准备 86,475.47 86,475.47
1.期初余额
2.本期增加金额
（1）计提
3.本期减少金额
（1）处置
4.期末余额
四、账面价值
1.期末账面价值 158,538.37 158,538.37
2.期初账面价值 245,013.84 245,013.84
（十） 递延所得税资产
52
1. 未经抵销的递延所得税资产
期末余额 期初余额
项目
可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
坏账准备引起的待抵扣所得税 157,386.60 39,346.65
合计 157,386.60 39,346.65
2. 未确认递延所得税资产明细
项目 期末余额 期初余额
可抵扣暂时性差异 230,491.65
可抵扣亏损 2,173,417.50
合计 2,403,909.15
3.未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期
年份 期末余额 期初余额
2026年 2,173,417.50
合计 2,173,417.50
（十一）应付账款
1.应付账款列示
项目 期末余额 期初余额
应付账款 596,046.40 658,797.40
合计 596,046.40 658,797.40
2.账龄超过1年的重要应付账款：无
（十二）合同负债
项目 期末余额 期初余额
预收销售款 93,261.46
合计 93,261.46
1.截至期末，预付款项余额中不存在账龄超过1年的大额预付款项。
（十三） 应付职工薪酬
1. 应付职工薪酬列示
项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
一、短期薪酬 327,622.21 1,852,051.48 2,038,915.04 140,758.65
53
二、离职后福利-设定提存计划 103,070.22 103,070.22
三、辞退福利
合计 495,248.28 1,955,121.70 2,141,985.26 140,758.65
2. 短期薪酬列示
项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
1.工资、奖金、津贴和补贴 327,622.21 1,462,547.26 1,658,296.86 131,872.61
2.职工福利费 240,813.28 240,813.28
3.社会保险费 69,025.56 69,025.56
其中： 医疗保险费 62,466.80 62,466.80
工伤保险费 3,435.42 3,435.42
生育保险费 3,123.34 3,123.34
4.住房公积金 41,584.00 41,358.00 226.00
5.工会经费和职工教育经费 38,081.38 29,421.34 8,660.04
合计 327,622.21 1,852,051.48 2,038,915.04 140,758.65
3.设定提存计划列示
项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
1.基本养老保险 99,946.88 99,946.88
2.失业保险费 3,123.34 3,123.34
合计 103,070.22 103,070.22
（十四） 应交税费
项目 期末余额 期初余额
企业所得税 44,891.81
个人所得税 3,310.94 3,195.95
合计 3,310.94 48,087.76
（十五） 其他应付款
项目 期末余额 期初余额
应付利息
应付股利
其他应付款 601,346.52 608,009.90
合计 601,346.52 608,009.90
54
1. 其他应付款
（1） 按款项性质列示其他应付款
项目 期末余额 期初余额
代收及往来款 7,557.02 8,090.00
合并范围内关联方 593,789.50 593,789.50
未付费用 6,130.40
合计 601,346.52 608,009.90
（十六）一年内到期的非流动负债
项目 期末余额 期初余额
一年内到期的租赁负债 86,760.76 82,743.73
合计 86,760.76 82,743.73
（十七） 其他流动负债
项目 期末余额 期初余额
待转销项税额 109,154.25 142,623.95
合计 109,154.25 142,623.95
（十八） 租赁负债
项目 期末余额 期初余额
房屋建筑物-原值 45,844.00 137,532.00
减：未确认融资费用 -896.65 -5,823.89
合计 44,947.35 131,708.11
（十九） 实收资本
投资单位 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
全通教育基础设施投资管理有限公司 5,100,000.00 5,100,000.00
倍儿美时光（天津）教育科技有限公司 1,000,000.00 1,000,000.00
合计 6,100,000.00 6,100,000.00
（二十） 盈余公积
项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
法定盈余公积 287,065.71 287,065.71
合计 287,065.71 287,065.71
55
（二十一） 未分配利润
项目 本期 上期
调整前上期末未分配利润 2,583,591.33 1,852,892.89
调整期初未分配利润合计数（调增+，调减-）
调整后期初未分配利润 2,583,591.33 1,852,892.89
加：本期归属于母公司所有者的净利润 -2,274,232.84 811,887.16
减：提取法定盈余公积 81,188.72
提取任意盈余公积
期末未分配利润 309,358.49 2,583,591.33
（二十二） 营业收入和营业成本
1.营业收入和营业成本情况
本期发生额 上期发生额
项目
收入 成本 收入 成本
主营业务 943,461.82 3,100,390.35 6,543,762.94 5,883,765.39
其他业务
合计 943,461.82 3,100,390.35 6,543,762.94 5,883,765.39
（二十三） 税金及附加
项目 本期发生额 上期发生额
城市维护建设税 19,473.20
教育费附加 8,345.66
地方教育费附加 5,563.77
车辆使用税 375.00
印花税 431.60 1,385.20
合计 431.60 35,142.83
（二十四） 管理费用
项目 本期发生额 上期发生额
管理费用 73,583.16 77,490.58
合计 73,583.16 77,490.58
（二十五） 财务费用
项目 本期发生额 上期发生额
56
利息支出
减：利息收入 10,267.30 10,500.34
手续费支出 3,062.40 3,448.57
租赁负债利息支出 8,944.27
合计 1,739.37 -7,051.77
（二十六）其他收益
产生其他收益的来源 本期发生额 上期发生额
政府补助 17,135.15 288,563.87
个税手续费返还 1,071.54 869.23
合计 18,206.69 165,012.56
其他收益—政府补助明细：
政府补助种类 本期发生额 上期发生额
与收益相关的政府补助：
运营补贴资金 288,563.87
稳岗补贴 2,635.15
以工代训促就业补贴 14,500.00
合计 17,135.15 165,012.56
（二十七）公允价值变动收益
产生公允价值变动收益的来源 本期发生额 上期发生额
交易性金融资产-银行理财产品 11,636.36
合计 11,636.36
（二十八）投资收益
项目 本期发生额 上期发生额
理财产品投资收益 41,058.47 10,038.36
合计 41,058.47 10,038.36
（二十九）信用减值损失
项目 本期发生额 上期发生额
应收账款坏账损失 -68,834.40 -21,710.51
其他应收款坏账损失 -4,270.65 -5,548.14
合计 -73,105.05 -27,258.65
57
（三十） 营业外收入
项目 本期发生额 上期发生额 计入当期非经常损益的金额
其他 18,785.43
合计 18,785.43
（三十一） 营业外支出
项目 本期发生额 上期发生额 计入当期非经常损益的金额
其他 60.98
合计 60.98
（三十二） 所得税费用
1. 所得税费用表
项目 本期发生额 上期发生额
当期所得税费用 44,891.81
计入本年的以前年度所得税 5,106.76
递延所得税费用 39,346.65 -6,814.66
合计 39,346.65 43,183.91
2. 会计利润与所得税费用调整过程
项目 本期发生额
利润总额 -2,234,886.19
按法定/适用税率计算的所得税费用 -558,721.55
子公司适用不同税率的影响
调整以前期间所得税的影响
非应税收入的影响
不可抵扣的成本、费用和损失的影响
使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响
本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响 600,977.29
本期未确认递延所得税负债的影响 -2,909.09
所得税费用 39,346.65
（三十三） 现金流量表项目
1. 收到的其他与经营活动有关的现金
58
项目 本期发生额 上期发生额
利息收入 10,267.30 10,500.34
往来款、保证金等其他净额 207,923.79 119,290.00
收到的政府补助、奖励、个税手续费返
18,206.69 289,433.10
还等
合计 236,397.78 419,223.44
2. 支付的其他与经营活动有关的现金
项目 本期发生额 上期发生额
付现期间费用 71,287.08 90,137.10
备用金、保证金及押金 133,239.34
其他 3,062.40 60.98
合计 74,349.48 223,437.42
3. 支付的其他与筹资活动有关的现金
项目 本期发生额 上期发生额
租赁相关 209,010.76
合计 209,010.76
（三十四） 现金流量表补充资料
1. 现金流量表补充资料
项目 本期金额 上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量： -- --
净利润 -2,274,232.84 811,887.16
加：资产减值准备 73,105.05 27,258.65
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 51,213.04 109,219.08
使用权资产折旧 86,475.47
无形资产摊销
长期待摊费用摊销 7,543.26
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
公允价值变动损失（收益以“-”号填列） -11,636.36
财务费用（收益以“-”号填列） 8,944.27
投资损失（收益以“-”号填列） -41,058.47 -10,038.36
59
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 39,346.65 -6,814.66
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列） -543,308.62 2,912.62
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 545,218.05 213,944.37
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） -154,502.24 -1,267,024.36
其他
经营活动产生的现金流量净额 -2,220,436.00 -111,112.24
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： -- --
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况： -- --
现金的期末余额 597,204.73 1,987,890.02
减：现金的期初余额 1,987,890.02 4,187,031.89
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额 -1,390,685.29 -2,199,141.87
2. 现金和现金等价物的构成
项目 期末余额 期初余额
一、现金 597,204.73 1,987,890.02
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款 597,204.73 1,987,890.02
可随时用于支付的其他货币资金
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、期末现金及现金等价物余额 597,204.73 1,987,890.02
六、 与金融工具相关的风险
本公司的主要金融工具包括货币资金、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应
付款等，这些金融工具主要与经营及融资相关，各项金融工具的详细情况详见本附注五
相关项目，与这些金融工具相关的风险，以及本公司为降低这些风险所采取的风险管理
60
政策如下所述。
信用风险：信用风险，是指金融工具的一方不履行义务，造成另一方发生财务损失
的风险。本公司主要面临移动结算政策导致的客户信用风险。为降低信用风险，公司对
已有客户信用监控以及通过账龄分析来对应收账款进行持续监控，确保公司不致面临坏
账风险，将公司的整体信用风险控制在可控的范围内。
利率风险：利率风险是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发
生波动的风险。本公司面临的利率风险主要来源于银行借款。公司通过建立良好的银企
关系，对授信额度、授信品种以及授信期限进行合理的设计，保障银行授信额度充足，
满足公司各类融资需求。
流动性风险：流动风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的
义务时发生资金短缺的风险。本公司的政策是确保拥有充足的现金以偿还到期债务。流
动性风险由本公司的财务部门集中统一管控。财务部门通过监控银行存款余额、以及对
未来6个月现金流量的滚动预测，确保公司在所有合理预测的情况下拥有充足的资金偿还
债务。
七、 公允价值的披露
（一） 以公允价值计量的资产和负债的期末公允价值
期末公允价值
项目
第一层次 第二层次 第三层次
合计
公允价值计量 公允价值计量 公允价值计量
一、持续的公允价值计量
（一）交易性金融资产
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产
（1）债务工具投资 1,011,636.36 1,011,636.36
（二）其他非流动金融资产
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产
（1）有限寿命的结构化主体投资
（三）其他权益工具投资
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持续以公允价值计量的资产总额
二、非持续的公允价值计量
（一）持有待售资产
非持续以公允价值计量的资产总额
非持续以公允价值计量的负债总额
（二）持续第二层次公允价值计量项目为持有的理财产品，理财产品全部系非保本
浮动收益的银行理财，因期限短，本期公允价值波动相对较小，故未确认持有期间浮动
盈亏。
八、 关联方及关联交易
（一） 本企业的母公司情况
注册 母公司对本企业的 母公司对本企业的
母公司名称 业务性质 注册资本
地 持股比例(%) 表决权比例(%)
全通教育基础设施投资管理 北京
商务服务业 10,000.00万元人民币 51% 51%
有限公司 市
（二） 其他关联方情况
其他关联方名称 其他关联方与本企业关系
全通教育集团（广东）股份有限公司 最终控制方
全通智汇（西安）教育科技有限公司 受同一公司控制
广东全通教育科技集团有限公司 受同一公司控制
（三） 关联交易情况
1. 购销商品、提供和接受劳务的关联交易
采购商品、接受劳务情况表
关联方 关联交易内容 本期发生额 上期发生额
全通智汇（西安）教育科技
信息费收入 19,528.30 16,698.11
有限公司
出售商品、提供劳务情况表
关联方 关联交易内容 本期发生额 上期发生额
全通教育集团（广东）股份
信息费收入 176,694.83
有限公司
全通教育基础设施投资管理
信息费收入 2,358.49
有限公司
（四） 关联方应收应付款项
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1. 应收项目
期末余额 期初余额
项目名称 关联方
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
应收账款 全通教育集团（广东）股份有限公司 9,899.90 9,899.90
其他应收款 广东全通教育科技集团有限公司 4,680,000.00 4,680,000.00
2. 应付项目
项目名称 关联方 期末账面余额 期初账面余额
应付账款 全通教育集团（广东）股份有限公司 6,620.00 6,620.00
应付账款 全通智汇（西安）教育科技有限公司 3,962.26 10,500.00
应付账款 全通教育基础设施投资管理有限公司 2,500.00
其他应付款 全通教育集团（广东）股份有限公司 593,789.50 593,789.50
九、 股份支付
本报告期内，公司不存在股份支付情况。
十、 承诺及或有事项
（一） 重要承诺事项
本报告期内，公司不存在需要披露的重要承诺事项。
（二） 或有事项
本报告期内，公司不存在需要披露的重要或有事项。
十一、 资产负债表日后事项
（一） 截至报告日，不存在需披露的重大资产负债表日后事项的非调整事项。
（二） 截至报告日，不存在需披露的利润分配计划。
（三） 截止报告日，不存在需披露的其他资产负债表日后事项说明。
十二、 其他重要事项
（一） 前期会计差错更正
本报告期公司未发生前期会计差错。
（二） 债务重组
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本报告期公司未发生重要债务重组。
（三）分部信息
本报告期，本公司不存在需披露的报告分部的情况。
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