康跃科技股份有限公司 专项说明正文 关于康跃科技股份有限公司重组 申请文件反馈意见的专项说明 和信综字(2016)第 000306 号 中国证券监督管理委员会: 贵部于 2016 年 9 月 30 日出具的创业板许可类重组问询函【2016】第 162427 号《康 跃科技股份有限公司上市公司发行股份购买资产核准》行政许可项目审查一次反馈意 见通知书已收悉,山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)对询问函中提出的问题进 行了审慎核查,核查主要依据康跃科技股份有限公司(以下简称“康跃科技”或“公 司”)提供的有关文件、财务资料及本所实施的相应审核程序,现回复如下,请予以审 核: 重点问题 一、反馈问题 15、申请材料显示,羿珩科技主营产品包括光伏装备、激光装备、 高铁装备和环保设备。报告期营业收入增速较高,2015 年较 2014 年增长 124.83%。申 请材料同时显示,羿珩科技光伏装备产品的主要客户包括国内外大型光伏组件及上市 公司及其子分公司,但前五大客户中上述公司较少。请你公司:(1)补充披露羿珩科 技报告期是否存在海外销售,生产经营是否直接受到欧美“双反”政策的影响。如存 在海外销售,请补充披露销售金额及占比情况。(2)结合合同签订和执行情况、下游 行业发展情况,补充披露羿珩科技报告期营业收入大幅增加的合理性。(3)补充披露 羿珩科技向上述国内外大型光伏组件上市公司及其子分公司的销售情况。(4)分别补 充披露羿珩科技各类产品的前五大客户情况,说明其行业地位。请独立财务顾问和会 计师核查并发表明确意见。请独立财务顾问和会计师补充披露对羿珩科技报告期业绩 真实性的核查情况,包括但不限于合同签订及执行情况、产销量、收入成本确认依据 及其合理性、收入增长合理性、成本真实性、毛利率变化及同行业可比公司情况对比 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 1 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 的合理性、存货及客户真实性等,并就核查手段、核查范围的充分性、有效性及标的 公司业绩的真实性发表明确意见。 回复: (一)补充披露羿珩科技报告期是否存在海外销售,生产经营是否直接受到欧美 “双反”政策的影响。如存在海外销售,请补充披露销售金额及占比情况。 1、报告期内,羿珩科技海外销售情况如下: 单位:万元 2016 年 1-6 月 2015 年 2014 年 项 目 占主营业务 占主营业务 占主营业务 销售收入 销售收入 销售收入 收入比例 收入比例 收入比例 欧美地区 光伏装备 291.60 1.69% 31.11 0.18% 激光设备 49.00 0.28% 169.68 1.01% 142.79 2.69% 光伏组件 72.54 0.42% 其他海外地区 光伏装备 2,003.15 11.58% 3,166.44 18.82% 188.10 3.54% 激光设备 82.90 0.48% 175.05 1.04% 122.47 2.31% 海外地区销售合计 光伏装备 2,294.75 13.27% 3,197.55 19.01% 188.10 3.54% 激光设备 131.90 0.76% 344.73 2.05% 265.26 5.00% 光伏组件 72.54 0.42% 合 计 2,499.19 14.45% 3,542.28 21.06% 453.36 8.54% 欧美光伏行业“双反”政策主要是针对中国生产并出口至欧美地区的太阳能电池 及组件征收高额反倾销税和反补贴税。羿珩科技的激光设备、环保设备和高铁装备不 受上述光伏行业“双反”政策的影响,电池组件产品系由羿珩科技设立于美国的子公 司SunsPark生产并在美国当地销售,亦不受欧美“双反”政策的影响。 羿珩科技在国内销售光伏装备的客户主要为晶科、阿特斯等太阳能光伏企业的国 内工厂,光伏企业在中国生产并出口至欧美地区的太阳能电池及组件产品会受到欧美 “双反”政策的影响,该影响亦会传导至该等企业对光伏装备的采购需求;但是,随 着该等光伏企业逐渐在东南亚等中国境外地区建厂“绕道”从事太阳能电池及光伏组 件产品业务,“双反”政策对该等光伏企业的影响逐渐降低,受益于此,2015年以来羿 珩科技的光伏装备销售收入快速提升。” 2、结合合同签订和执行情况、下游行业发展情况,补充披露羿珩科技报告期营业 收入大幅增加的合理性。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 2 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 报告期内,羿珩科技主营业务收入分产品情况如下: 单位:万元 2016 年 1-6 月 2015 年 2014 年 项 目 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 光伏装备 16,512.56 10,858.69 34.24% 14,934.88 10,141.49 32.10% 4,659.63 3,378.14 27.50% 激光设备 407.01 272.87 32.96% 1,730.44 946.51 45.30% 503.59 222.82 55.75% 高铁装备 66.00 16.58 74.88% 51.28 21.48 58.11% 144.44 90.87 37.09% 环保设备 239.32 112.39 53.04% 107.09 70.07 34.57% -- -- -- 光伏组件 72.54 88.34 -21.78% 合 计 17,297.43 11,348.86 34.39% 16,823.70 11,179.55 33.55% 5,307.67 3,691.83 30.44% 由上表可知,报告期内羿珩科技主营业务收入的增长主要来源于光伏装备销售收 入的增长。 (1)光伏装备收入增长原因分析如下: A、下游光伏组件行业快速发展,带动光伏封装设备需求大幅增加。 羿珩科技生产的光伏装备的下游行业为太阳能光伏电池组件生产企业。2015 年, 我国光伏新增装机 15.13GW,较 2014 年增长 44.10%,相应带动光伏组件全年产量超 过 43GW,同比增长 20.8%;根据中国光伏行业协会数据,2016 年 1-6 月,我国太阳能 电池组件产量为 27GW,同比增长 37.8%。下游光伏组件行业的持续发展,刺激了光伏 组件企业产能扩张需求,进而带动光伏装备需求量上扬。 B、前期技术积累提升了羿珩科技市场开发能力 在光伏行业因欧美“双反”陷入低潮的 2012 年至 2014 年期间,羿珩科技继续深 耕产品技术改造,根据对市场需求的前瞻性判断,改造了单层、双层和双腔层压机的 生产技术水平和产品性能,并自主研发了三腔层压机、全流程智能化生产装备等新产 品。羿珩科技自 2016 年开始三腔层压机和全流程智能化生产设备的销售,2016 年 1-6 月,来自于该两项新产品的销售收入分别为 3,360.58 万元和 476.94 万元。 能满足不同客户需求的全覆盖产品线,以及日趋稳定和高效的设备性能,为羿珩 科技的层压机销售提供了强有力的自发动力。报告期内,羿珩科技光伏装备的合同签 订和执行情况如下: 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 签订的合同数量(份) 61 73 54 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 3 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 合同含税总金额(万元) 12,717.86 19,117.83 10,104.49 是否执行 部分执行,部分尚在执行中 已执行 已执行 由此可见,报告期各期,羿珩科技当期新签订的合同数量及金额均持续增长,该 等合同的签署及逐步执行,系羿珩科技营业收入增长的有力保障。2016 年 1-6 月,羿 珩科技实际执行完毕合同 73 份,合同金额达 19,773.59 万元;截至 2016 年 10 月 31 日, 羿珩科技于 2016 年 1-6 月签署的 61 份合同业已执行 58 份,执行完毕合同金额达 12,386.86 万元。 C、羿珩科技海外市场拓展顺利,海外市场收入提升较快。 2014 年度、2015 年度、2016 年 1-6 月,羿珩科技来自于海外市场的销售收入为 453.36 万元、3,542.28 万元和 2,499.19 万元。随着羿珩科技美国子公司 SunSpark 的业务逐步 走上正轨,未来,羿珩科技的海外销售收入将进一步提升。 (2)报告期内,羿珩科技激光设备收入增长分析 激光设备业务是羿珩科技全资子公司启澜激光的主营业务,主要产品包括激光划 片机、太阳能电池组件检测设备、激光刻膜机和激光切割雕刻机等。启澜激光于 2014 年 6 月纳入羿珩科技合并范围,2014 年度的激光设备收入为启澜激光于 6-12 月实现的 销售收入;2015 年,随着收购后启澜激光技术和羿珩科技资金和业务拓展能力的充分 结合,激光设备收入稳定上涨。 (3)报告期内,羿珩科技高铁、环保设备收入和光伏组件收入增长分析 高铁和环保设备业务是羿珩科技近年新开拓的业务领域,其中,高铁设备主要包 括全自动智能压装机和高铁连轴节划痕检测仪等;环保装备主要包括干雾抑尘设备、 远程射雾器和环保型电热锅炉。从收入的绝对值和占比情况来看,高铁设备业务尚处 于初期阶段,但该系列产品已进入中车集团的供应商产品系统,随着存量高铁动车陆 续进入大修期,新增车辆数量增长及自动化装备替代人工等,该类高铁设备需求未来 成长空间较大;同时,随着环境保护的日益增强,环保设备销售空间亦较大。光伏组 件销售收入系羿珩科技全资子公司 SunSpark 试运营阶段向 SolarMax 等客户销售太阳能 电池组件收入,SunSpark 全面开展生产后将带来销售收入大幅提升。” 3、补充披露羿珩科技向上述国内外大型光伏组件上市公司及其子分公司的销售情 况。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 4 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 报告期羿珩科技向国内外大型光伏组件上市公司及其子分公司的销售情况: 单位:万元 2016 年 1-6 月 2015 年 2014 年 上市公司 股票代码 金额 占比(%) 金额 占比(%) 金额 占比(%) 晶科及其子分公司 纽交所:JKS 3,889.24 22.32 2,976.29 17.28 1,654.88 21.60 晶澳及其子分公司 纳斯达克:JASO 1,662.30 9.54 1,331.90 7.73 740.31 9.66 阿特斯及其子分公司 纳斯达克:CSIQ 2234.78 12.83 2,503.64 14.54 亿晶光电及其子分公 上交所:600537 882.74 5.13 司 英利能源及其子分公 纽交所:YGE 89.46 0.52 司 天合光能及其子分公 纽交所:TSL 425.64 2.44 493.27 2.86 司 中利腾辉(中利科技子 深交所:002309 539.89 3.13 公司) 乐叶光伏(隆基股份子 上交所:601012 1,508.55 8.66 公司) 合 计 -- 9,720.51 55.79 8,817.19 51.19 2,395.19 31.26 4、分别补充披露羿珩科技各类产品的前五大客户情况,说明其行业地位。 (1)报告期内,羿珩科技光伏装备业务的前五大客户 单位:万元 占营业收入比例 年度 排名 客户名称 销售金额 (%) 1 晶科集团 3,854.42 22.12 2 阿特斯集团 2,219.43 12.74 3 晶澳+上海沪南对外经济有限公司 1,650.14 9.47 2016 年 1-6 4 浙江乐叶光伏科技有限公司 1,508.55 8.66 月 上海久商 (实际需求方为越南光伏科 5 887.18 5.09 技有限公司) 合 计 10,119.72 58.08 1 晶科集团 2,952.93 17.13 上海鸿骞 (实际需求方为越南光伏科 2 2,800.85 16.26 技有限公司) 2015 年度 3 阿特斯集团 2,464.33 14.31 4 晶澳集团 1,326.50 7.70 5 亿晶光电 882.05 5.12 合 计 10,426.66 60.52 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 5 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 占营业收入比例 年度 排名 客户名称 销售金额 (%) 1 晶科集团 1,641.54 21.43 2 晶澳集团 729.91 9.53 3 唐山海泰新能科技有限公司 478.63 6.25 2014 年度 4 珠海格米太阳能设备有限公司 374.79 4.89 5 NEO SOLAR POWER CORP 188.10 2.45 合 计 3,412.97 44.55 根据“2016 全球光伏电站 20 强排行榜发布会”披露的信息(榜单根据 2015 年度 全球光伏电站行业各企业全年主营产品经营收入、出货量、并网装机规模等财务数据 的高低排出先后名次),羿珩科技光伏装备的主要客户排名情况如下表: 客户名称 出货量(兆瓦) 行业排名 阿特斯阳光电力集团 4,796.00 2 晶科能源控股有限公司 4,511.60 3 晶澳太阳能有限公司 3,672.90 4 常州亿晶光电科技有限公司 1,249.00 10 浙江乐叶光伏科技有限公司 721.00 17 报告期内,光伏装备业务是羿珩科技利润的主要来源。目前我国光伏组件封装设 备企业数量较少,其中国际市场影响力较大、具备智能化全流程生产线方案供应能力 的主要厂商有羿珩科技、博硕光电、营口金辰机械股份有限公司、上海申科技术有限 公司等。 2013 年底,知名光伏网站 OFweek 太阳能光伏网按照市场份额对光伏组件封装设 备厂商进行了排名,其中,博硕光电及羿珩科技均为前十名企业。根据博硕光电披露 的公开转让说明书和年度报告等资料,2014 年、2015 年及 2016 年 1-6 月,博硕光电和 羿珩科技营业收入情况对比如下: 单位:万元 公 司 2016 年 1-6 月 2015 年 2014 年 博硕光电 9,264.63 18,049.73 9,276.60 羿珩科技 17,422.74 17,223.56 7,660.70 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 6 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (2)报告期内,羿珩科技激光设备业务的前五大客户 单位:万元 占营业收入比例 年度 排名 客户名称 销售金额 (%) 1 山东拜科通新材料科技有限公司 105.56 0.61 2 深圳市一达通企业服务有限公司 28.43 0.16 3 常州晶昀新能源有限公司 25.64 0.15 2016 年 1-6 月 4 西安出口加工区投资建设有限公司 21.88 0.13 ALPEX SOLAR CONNECTIVITY 5 20.72 0.12 SOLUTIONS 合 计 202.23 1.16 1 南通强生光电科技有限公司 196.58 1.14 2 利特半导体 123.93 0.72 3 杭州朗泰机电设备有限公司 67.03 0.39 2015 年度 4 南通瑞奥电子技术有限公司 60.09 0.35 5 北京四方继自动化股份有限公司 59.70 0.35 合 计 507.33 2.95 1 南通瑞奥电子技术有限公司 72.91 0.95 2 俄罗斯 PROMSNAB LLC 35.98 0.47 3 南京领创光电科技有限公司 31.20 0.41 2014 年度 4 沙特 Abdullan abdul-Aziz Al-braidy 23.72 0.31 5 俄罗斯 GASTHERM 22.09 0.29 合 计 185.90 2.43 (3)高铁设备 单位:万元 占营业收入比例 年度 排名 客户名称 销售金额 (%) 2016 年 1-6 1 北京铁路局 66.00 0.38 月 合 计 66.00 0.38 1 北京天瑞国邦轨道交通科技有限公司 51.28 0.30 2015 年度 合 计 51.28 0.30 1 南车青岛四方机车车辆股份有限公司 99.15 1.29 2014 年度 2 青岛华创机电设备有限公司 45.30 0.59 合 计 144.44 1.88 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 7 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (4)环保设备 单位:万元 占营业收入比例 年度 排名 客户名称 销售金额 (%) 2016 年 1-6 1 北京国华科技集团有限公司 239.32 1.37 月 合 计 239.32 1.37 1 秦皇岛市华科煤矿机械有限责任公司 77.78 0.45 2 约翰芬雷工程技术(北京)有限公司 20.51 0.12 2015 年度 3 辽宁通合实业有限公司 8.12 0.05 4 秦皇岛鹏远淀粉有限公司 0.68 0.00 合 计 107.09 0.62 (5)报告期内,羿珩科技太阳能电池组件业务的前五大客户 2016 年 5 月,羿珩科技全资子公司 SunSpark 与美国 SolarMax 签订了《光伏组件 购销协议》,SolarMax 自协议生效之日起三年内向 SunSpark 采购 150 兆瓦的太阳能光 伏组件,从而成为羿珩科技太阳能电池组件业务的主要客户。SolarMax 于 2008 年 1 月 成立于美国,是一家将太阳能电池板安装在住宅和商业广场的太阳能系统集成商,在 美国光伏市场深耕多年,具有渠道和市场优势。 羿珩科技于 2016 年 1-6 月向 SolarMax 等客户销售太阳能电池组件,金额为 72.54 万元。 5、会计师核查意见 经核查,会计师认为:(1)羿珩科技报告期存在海外销售,2014 年受到欧美“双 反”政策的影响较大,产销量较低,其披露的海外销售金额及占比情况是真实的。(2) 羿珩科技在报告期的营业收入增长符合行业发展趋势和企业自身发展及实际经营状 况,是合理的。(3)如上述“羿珩科技向国内外大型光伏组件上市公司及其子分公司 的销售情况”表所示,2016 年 1-6 月及 2015 年度前五名客户中各有 4 家、2014 年前五 名客户有 2 家属上述公司范围,客户质量较好。(4)羿珩科技收入主要来源于光伏系 列产品,光伏装备前五大客户销售收入占总收入的比例相对稳定。 (二)请会计师补充披露对羿珩科技报告期业绩真实性的核查情况,包括但不限 于合同签订及执行情况、产销量、收入成本确认依据及其合理性、收入增长合理性、 成本真实性、毛利率变化及同行业可比公司情况对比的合理性、存货及客户真实性等, 并就核查手段、核查范围的充分性、有效性及标的公司业绩的真实性发表明确意见。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 8 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 羿珩科技报告期净利润的构成如下表: 单位:万元 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 一、营业总收入 17,422.74 17,223.56 7,660.70 二、营业总成本 14,918.18 15,038.13 6,684.18 其中:营业成本 11,400.66 11,481.11 5,866.43 营业税金及附加 182.01 81.84 28.69 销售费用 1,175.80 1,122.93 624.96 管理费用 1,911.77 2,931.32 1,830.08 财务费用 -22.04 -135.03 -4.91 资产减值损失 269.98 -444.04 -1,661.07 三、营业利润 2,473.21 2,154.49 954.21 加:营业外收入 350.90 34.41 38.72 减:营业外支出 0.08 35.89 50.84 四、利润总额 2,824.03 2,153.01 942.09 减:所得税费用 -66.91 123.08 375.47 五、净利润 2,890.94 2,029.92 566.62 1、报告期内光伏装备合同的签订及执行情况 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 签订的合同数量(份) 61 73 54 合同含税总金额(万元) 12,717.86 19,117.83 10,104.49 是否执行 部分执行 已执行 已执行 羿珩科技 2016 年 1-6 月实际执行完毕合同 73 份,合同金额 19,773.59 万元,其中 执行完毕 2015 年签订合同 29 份,合同金额 9,193.93 万元;执行完毕 2016 年 1-6 月签 订合同 44 份,合同金额 10,579.66 万元,占 2016 年 1-6 月签订合同金额的 83.19%。剩 余合同中截止 2016 年 10 月 31 日执行完的合同 14 份,合同金额 1,807.20 万元;截止 2016 年 10 月 31 日未执行完的合同 3 份,合同金额 331.00 万元。 核查过程中,会计师审阅了报告期销售合同的总体情况,检查了大额合同的签订、 执行情况,包括产品的生产入库、发货、验收、收入确认、款项的回收等,经核查, 羿珩科技销售合同基本得到执行。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 9 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2、报告期内,羿珩科技的产销量情况 单位:台 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 项 目 产 量 销 量 期末存货 产 量 销 量 期末存货 产 量 销 量 期末存货 光伏装备 177 247 30 257 248 100 151 120 91 激光设备 86 71 147 250 367 132 376 211 249 高铁装备 1 1 1 1 3 3 环保设备 1 1 12 10 2 光伏组件 3.1072 0.1472 2.9600 羿珩科技采用以销定产的生产模式,即根据销售订单采购原材料和组织生产。其 产品具有定制化特点,不同的订单、不同型号产品单位价格和生产工期均存在一定的 差异。 经核查,报告期内羿珩科技的产能能够满足因销量的迅速增长而对生产的需求情 况。 3、报告期内,收入成本确认依据及其合理性 羿珩科技销售负有安装义务的产品,根据客户订单组织生产、发货,安装技师上 门为客户进行产品安装和调试,安装完毕后客户验收并在验收单上签字确认。羿珩科 技收到客户签收的验收单后,作为已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方, 确认营业收入,同时按照权责发生制及配比原则确认营业成本。 经核查,羿珩科技收入、成本的确认符合其经营的实际情况,符合企业会计准则 的规定,是合理的。 4、报告期收入增长合理性 详见上述“(一)会计师回复说明”中关于“2、结合合同签订和执行情况、下游 行业发展情况,补充披露羿珩科技报告期营业收入大幅增加的合理性。”之回复说明。 5、报告期成本真实性 (1)主营业务按产品分项列示如下 单位:元 2016 年 1-6 月 2015 年度 产品名称 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本 光伏装备 165,125,602.84 108,586,871.08 149,348,827.79 101,414,932.52 激光设备 4,070,078.67 2,728,669.14 17,304,429.66 9,465,114.65 高铁装备 660,000.00 165,757.12 512,820.51 214,789.03 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 10 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2016 年 1-6 月 2015 年度 产品名称 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本 环保设备 2,393,162.40 1,123,947.64 1,070,940.18 700,670.23 光伏组件 725,448.00 883,400.96 合 计 172,974,291.91 113,488,645.94 168,237,018.14 111,795,506.43 续 表 2014 年度 产品名称 主营业务收入 主营业务成本 光伏装备 46,596,333.43 33,781,397.61 激光设备 5,035,917.93 2,228,192.44 高铁装备 1,444,444.45 908,743.17 环保设备 合 计 53,076,695.81 36,918,333.22 如上所述,羿珩科技报告期收入的增长是合理的,收入的确认符合企业会计准则 规定及公司的实际经营情况,成本的发生是在确认收入的同时按照权责发生制及配比 原则确认成本。 (2)主营业务成本构成情况如下: 单位:元 2016 年 1-6 月 2015 年 2014 年 项 目 占营业 占营业 占营业 金额 金额 金额 成本比 成本比 成本比 直接材料 99,706,157.01 87.86% 98,004,292.46 87.66% 25,441,620.74 68.91% 直接人工 6,478,139.09 5.71% 6,389,254.37 5.72% 3,677,029.89 9.96% 制造费用 7,304,349.84 6.43% 7,401,959.60 6.62% 7,799,682.59 21.13% 合 计 113,488,645.94 100.% 111,795,506.43 100% 36,918,333.22 100% 2016 年 1-6 月与 2015 年主营业务成本各明细项目的占比变动不大,是相对稳定的; 2014 年受行业影响,产量较低,而报告期内制造费用中固定成本各期变动不大(2014 年至 2016 年每月折旧费均为 23 万元至 24 万元之间),从而造成 2014 年制造费用在 主营业务成本中的占比较高。 经核查,羿珩科技报告期成本是真实的。 6、报告期毛利率变化及同行业可比公司情况对比的合理性 详见本核查意见“问题 16”之“会计师回复说明”中关于“(一)结合生产成本 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 11 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 及产品售价情况,分产品量化分析并补充披露羿珩科技报告期毛利率波动的原因。” 之回复说明。 会计师获得了羿珩科技的收入成本明细表,访谈了羿珩科技总经理、财务总监、 销售业务负责人,并结合行业情况、可比上市公司经营情况及羿珩科技生产经营情况, 对报告期内公司营业收入、营业成本、毛利率等财务数据进行了分析性复核。经核查, 羿珩科技的毛利率变化是合理的。 根据同行业挂牌公司博硕光电的公开披露资料,2014 年、2015 年及 2016 年 1-6 月,博硕光电的主营业务毛利率分别为 39.23%、53.03%和 60.77%;2014 年,博硕光 电层压机业务的毛利率为 38.33%,2015 年 1-6 月,博硕光电层压机业务的毛利率为 56.51%。虽然报告期内,羿珩科技持续深耕产品技术改造,根据对市场需求的前瞻性 判断,改造了单层、双层和双腔层压机的生产技术水平和产品性能,并自主研发了三 腔层压机、全流程智能化生产装备等新产品,改进产品工艺以降低成本。但是,羿珩 科技光伏装备的整体毛利率仍低于博硕光电,未来羿珩科技将进一步通过产品研发和 成本控制提高光伏装备的毛利率。 经核查,羿珩科技报告期毛利率的变动是合理的,符合其生产经营的实际情况。 7、存货的真实性 报告期内,存货明细情况如下: 单位:万元 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 存货种类 账面余 跌价准 账面价 账面余 跌价准 账面价 账面余 跌价准 账面价 额 备 值 额 备 值 额 备 值 原材料 4,138.11 - 4,138.11 2,654.19 2,654.19 2,144.78 2,144.78 在产品 345.15 - 345.15 503.69 503.69 286.91 286.91 库存商品 1,175.83 98.96 1,076.87 1,129.01 44.14 1,084.87 1,334.14 112.76 1,221.38 发出商品 619.35 16.68 602.67 3,035.24 16.68 3,018.56 2,593.79 175.84 2,417.96 合 计 6,278.44 115.63 6,162.81 7,322.13 60.82 7,261.31 6,359.63 288.59 6,071.04 通过执行存货盘点程序、存货的截止测试、存货计价测试、存货的减值测试以及 对发出商品函证程序,会计师认为报告期内羿珩科技的存货是真实的。 (三)申报会计师的核查程序: 对羿珩科技的盈利情况的真实性的核查程序 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 12 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 1、羿珩科技会计处理的合规性 羿珩科技财务报表以权责发生制为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政 部 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则-基本准则》和 41 项具体会计准则、其后颁 布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他规定编制。 羿珩科技会计处理符合企业会计准则规定,报告期内未发生重要会计政策、会计 估计变更,未发生会计差错更正。 2、针对营业收入、应收账款的确认,我们实施的审计程序如下: (1)将报告各期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否 异常,并分析了异常变动的原因;计算分析产品的毛利率,与上期比较,检查是否存 在异常,各期之间是否存在重大波动;比较报告各期的毛利率波动情况,并与同行业 比较,分析其变动趋势是否正常,重点关注并分析期末主营业务收入确认的正确及合 理性。 (2)对羿珩科技客户的销售额及应收账款余额进行函证,对于未回函客户的销售 额和余额实施替代测试。 (3)对收入进行截止性测试:测试资产负债表日前后金额较大的发票,将发票金 额和收入明细账进行核对;同时,从收入明细账选取在资产负债表日前后且金额较大 的凭证,与发票、客户认可的验收单及销售合同进行核对。 (4)核对销售收入与开具发票情况并对收入进行细节测试。 (5)查看报告期签订的销售合同,关注主要合同条款,检查收入的确认是否满足 合同规定,是否存在为了提前确认收入,而使合同条款与前期合同差异较大以及不符 合行业惯例的情况。 (6)审计过程中重点检查了收入确认的会计原则的合规性;分析复核了羿珩科技 报告期收入的增长变化的原因;抽取重要的客户或收入,逐笔核对,从销售合同的签 订、发货、客户验收到收入确认的账务处理、货款回收等方面追踪检查;加大询证的 范围,并对重要客户进行现场访谈,访谈的主要客户有:常熟阿特斯阳光电力科技有 限公司、苏州费米光电有限公司、上海鸿骞贸易有限公司,通过走访,上述客户经营 正常。 (7)应收账款函证回函情况:应收账款发函金额占应收账款余额的比例为 82.65%, 其中应收账款回函金额占发函应收账款余额的 64.83%,占应收账款余额的 53.58%。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 13 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 3、针对营业成本的确认,我们实施的审计程序如下: (1)结合采购明细账,获取记账凭证、采购发票、验收入库单、银行付款凭据, 核查原材料的采购数量、采购单价是否真实。 (2)结合采购记录,检查应付账款明细账,抽查采购交易后的付账情况,抽查付 款凭证及原始单据是否正确,期末对应付账款进行发函确认,针对未回函的供应商实 施替代测试。 (3)核查原材料账实相符情况,查阅盘点表、盘点记录,实地查看原材料存放情 况,通过存货盘点程序确认期末存货的结存数量是否正确,计价是否公允。 (4)核查原材料期末计价是否准确。对原材料发出计价进行测试,核查期末原材 料计价是否正确,是否存在当期少转原材料成本的情形。 (5)核查成本计算结转是否正确。获取成本明细账、月度成本计算单等,从成本 的归集、分配、结转等方面复核计算,并与营业成本进行核对。 4、针对存货的真实性确认,我们实施的审计程序如下: 我们执行了存货盘点程序、存货的截止测试、存货计价测试、存货的减值测试以 及对发出商品函证程序。 (四)申报会计师的核查意见: 经过核查,会计师认为: 羿珩科技报告期签订的销售合同基本得到执行;产能满足产量增长的需求;营业 收入增长符合行业发展趋势和企业自身发展战略及经营现状,是合理的;收入成本的 确认符合公司生产经营模式和企业会计准则的要求;经与同行业企业的对比,并结合 实际经营情况,羿珩科技报告期内毛利率及其变动情况合理,与报告期经营情况相符; 我们的核查程序是充分有效的,通过核查,羿珩科技业绩是真实的。 二、问题 16、申请材料显示,羿珩科技报告期毛利率逐年提高,各类产品毛利率 存在波动。请你公司:(1)结合生产成本及产品售价情况,分产品量化分析并补充披 露羿珩科技报告期毛利率波动的原因。(2)结合同行业可比公司情况,补充披露羿珩 科技报告期毛利率水平的合理性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 14 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 回复: (一)结合生产成本及产品售价情况,分产品量化分析并补充披露羿珩科技报告 期毛利率波动的原因。 1、报告期内,营业收入、成本、毛利、毛利率情况如下表: 单位:万元 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 主营业务收入 17,297.43 16,823.70 5,307.67 主营业务成本 11,348.86 11,179.55 3,691.83 主营业务利润 5,948.56 5,644.15 1,615.84 毛利率(%) 34.39% 33.55% 30.44% 其他业务收入 125.31 399.86 2,353.03 其他业务成本 51.79 301.56 2,174.59 其他业务利润 73.52 98.29 178.44 2、报告期内,羿珩科技分产品的销量和主营业务收入、成本及毛利率情况如下表 所示: 单位:台、万元 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 项 目 毛利率 毛利率 毛利率 销量 收入 成本 销量 收入 成本 销量 收入 成本 (%) (%) (%) 光伏装备 247 16,512.56 10,858.69 34.24 248 14,934.88 10,141.49 32.10 120 4,659.63 3,378.14 27.50 激光设备 71 407.01 272.87 32.96 367 1,730.44 946.51 45.30 211 503.59 222.82 55.75 高铁装备 1 66.00 16.58 74.89 1 51.28 21.48 58.11 3 144.44 90.87 37.09 环保设备 1 239.32 112.39 53.04 10 107.09 70.07 34.57 光伏组件 72.54 88.34 -21.78 合 计 320 17,297.43 11,348.86 34.39 636 16,823.70 11,179.55 33.55 334 5,307.67 3,691.83 30.44 (1)光伏装备毛利率变动分析 层压机系羿珩科技销售的主要光伏装备,报告期内,羿珩科技层压机销售收入分 别占光伏装备销售收入的 95.76%、98.86%及 96.22%,各类别层压机的收入和毛利率情 况如下: 单位:万元 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 类 别 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 单层层压机 634.67 3.84% 32.68% 1,601.63 10.72% 20.60% 1,513.84 32.49% 14.10% 双层层压机 8,814.97 53.38% 40.56% 9,705.61 64.99% 36.07% 2,948.36 63.27% 33.09% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 15 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 类 别 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 双腔层压机 3,077.78 18.64% 24.80% 3,456.84 23.15% 23.43% 三腔层压机 3,360.58 20.35% 31.04% 合 计 15,888.00 96.22% 35.18% 14,764.08 98.86% 31.43% 4,462.20 95.76% 26.65% 注:占比系指占报告期各期光伏装备销售收入的比重。 报告期内,羿珩科技通过技术改造降低产品单位成本,同时提高技术含量、产品 附加值和毛利率更高的三腔和双层层压机的销售占比,羿珩科技层压机销售的整体毛 利率亦有所提高。 报告期内,单层和双层层压机的毛利率变动较大。报告期内,单层和双层层压机 的销售单价和单位成本情况如下: 单位:万元/台 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 项 目 销售单价 单位成本 销售单价 单位成本 销售单价 单位成本 金额 25.39 17.09 26.26 20.85 25.23 21.67 单层层压机 增长率 -3.31% -18.03% 4.08% -3.78% 金额 68.87 40.94 74.66 47.73 73.71 49.32 双层层压机 增长率 -7.76% -14.23% 1.29% -3.22% 由上表可知,报告期内,单层层压机的销售单价较为稳定,毛利率的提升主要源 于其单位成本的逐期下降;在双层层压机的销售单价随市场需求和客户谈判结果而有 所变化的同时,成本的下降带来了毛利率的提升。 在单层层压机方面,相较 2014 年,2015 年的单位成本下降了 0.82 万元/台;相较 2015 年,2016 年 1-6 月的单位成本下降了 3.76 万元/台。在双层层压机方面,相较 2014 年,2015 年的单位成本下降了 1.59 万元/台;相较 2015 年,2016 年 1-6 月的单位成本 下降了 6.79 万元/台。 羿珩科技的产品成本主要为直接材料,直接人工及制造费用占比较小。羿珩科技 的直接材料按产品归集,据订单要求的专用配置或订制材料采用个别计价法。报告期 内,羿珩科技通过技术改造,更改加热板、减速机及架体等设计和用材规格等方式降 低单层和双层层压机的材料成本。报告期内,加热板、减速机、上箱及架体等物料的 单位成本变化情况如下: 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 16 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 单位:万元/台 物 料 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 单层层压机 加热板 1.92 2.02 2.53 减速机 0.51 0.64 0.80 上 箱 1.78 1.85 2.06 架 体 1.02 1.14 1.48 合 计 5.23 5.65 6.87 增长额 -0.42 -1.22 -- 双层层压机 加热板 3.85 4.05 5.06 减速机 1.37 1.71 2.13 上 箱 3.57 3.71 4.12 架 体 1.02 1.14 1.48 剪叉升降机 1.87 2.80 3.08 合 计 11.68 13.41 15.87 增长额 -1.73 -2.46 -- 除上述物料成本因素外,羿珩科技更通过产品生产技术改造,将层压机生产所使 用的液压系统(包括液压站、油管、油及系统)改成气缸系统(起升气缸单元或气缸), 进一步降低了单层和双层层压机的单位成本,与液压系统相比,使用气缸系统能使单 层和双层层压机的单位成本分别下降约 2.75 万元和 3.5 万元,系统更迭亦是 2016 年 1-6 月单层和双层层压机单位成本进一步下降的主要原因。 (2)激光设备毛利率变动分析 报告期内,激光设备主要产品品种的收入和毛利率情况如下: 单位:万元 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 类 别 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 收入 占比 毛利率 雕刻机 155.99 38.33% 45.35% 445.02 25.72% 25.39% 200.11 39.74% 51.02% 划片机 87.71 21.55% 32.99% 436.11 25.20% 37.81% 63.68 12.64% 51.90% 合 计 243.70 59.88% -- 881.13 50.92% -- 263.79 52.38% -- 注:占比系指占报告期各期激光设备销售收入的比重。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 17 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 报告期内,雕刻机和划片机的销售单价及单位成本情况如下表所示: 单位:万元/台 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 类 别 销售单价 单位成本 销售单价 单位成本 销售单价 单位成本 雕刻机 6.78 3.71 2.07 1.54 3.08 1.51 划片机 5.48 3.67 5.52 3.43 5.31 2.55 雕刻机由于客户定制比例较高,从而导致销售单价和单位成本应客户要求不同而 变动较大。划片机 2015 年、2016 年毛利较 2014 年有较大幅度下降,主要原因系应客 户要求对划片机进行产品升级换代,由半导体激光划片机逐渐过渡到光纤激光划片机, 半导体激光划片机和光纤激光划片机销售单价变化不大,但光纤激光划片机的单位成 本高于半导体激光划片机,产品结构变化导致单位成本上升。 (3)高铁、环保设备和光伏组件毛利率变动分析 报告期内,羿珩科技环保设备和高铁装备销售收入规模较小,毛利率波动较大, 随着该等产品的市场拓展,其毛利率也将渐趋稳定。光伏组件销售出现负毛利主要系 2016 年上半年 SunSpark 尚处于与客户的磨合和试生产阶段,产量小固定费用分摊较高。 2016 年 9 月,SunSpark 进入正常运营阶段,2016 年 7-10 月,SunSpark 未经审计的营 业收入为 4,975.15 万元,2016 年 1-10 月,SunSpark 的整体毛利率为 18.33%。 (二)结合同行业可比公司情况,补充披露羿珩科技报告期毛利率水平的合理性 根据同行业可比公司博硕光电的公开披露资料,2014 年、2015 年及 2016 年 1-6 月,博硕光电的主营业务毛利率分别为 39.23%、53.03%和 60.77%;其中,2014 年和 2015 年 1-6 月,博硕光电层压机毛利率分别为 38.33%和 56.51%。虽然报告期内,羿珩 科技加大产品研发力度,研制出三腔层压机等高效能产品以提高层压机整体毛利率, 并通过扩充研发队伍,改进产品工艺以降低成本。但是,羿珩科技光伏装备的整体毛 利率仍低于博硕光电,未来羿珩科技将进一步通过产品研发和成本控制提高光伏装备 的毛利率。 (三)申报会计师的核查程序: 1、结合生产成本及产品售价情况,分产品量化分析并补充披露羿珩科技报告期毛 利率波动的原因。 会计师对公司报告期内的毛利率的波动情况进行了核查: 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 18 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (1)分析收入的合理性,对报告期产品分类及核算内容的一致性、金额的合理性 进行检查;比较收入的波动情况,是否符合行业发展规律,分析产品销售的结构和价 格变动是否异常;计算报告期主要产品的毛利率,分析各期之间是否存在重大波动; 获取与收入相关的合同、发货单、验收单等资料,与实际入账金额核对。 (2)复核成本的合理性,对报告期生产成本内容的一致性、金额合理性进行复核; 检查成本费用的归集、计算、分摊方法是否符合会计准则规定,前后期是否一贯性; 审核是否存在跨期确认成本费用问题。分析报告期各成本项目比例是否有重大波动。 2、结合同行业可比公司情况,补充披露羿珩科技报告期毛利率水平的合理性。 会计师对羿珩科技报告期内的毛利率的波动情况结合同行业可比公司进行了核 查,主要核查其毛利变动是否符合同行业特性等。 (四)申报会计师的核查意见: 经核查,会计师认为:经与同行业企业的对比,并结合实际经营情况,羿珩科技 报告期内毛利率水平是合理的,符合公司发展的实际情况。 三、问题 17、申请材料显示,羿珩科技报告期应收账款账面余额逐年提高。截至 2016 年 3 月末,羿珩科技报告期 1 年以上应收账款比例约为 30%。申请材料同时显示, 羿珩科技层压机设备销售通常在合同签订后收取 30%货款,产品发货前收取 30%,验 收完成后再收取 30%,剩余 10%合同尾款作为质量保证金,在验收完成 1 年后收取。 请你公司:(1)补充披露羿珩科技报告期各期应收账款前 5 名情况及其回款周期和回 款情况。(2)结合结算方式及营业收入规模,补充披露羿珩科技报告期应收账款水平 的合理性,及 1 年以上应收账款占比的合理性。(3)结合最新回款情况,补充披露羿 珩科技报告期应收账款准备计提的充分性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确 意见。 回复: (一)羿珩科技报告期各期应收账款前 5 名情况及其回款周期和回款情况 1、 应收账款前五名及回款情况 (1)截至 2016 年 6 月 30 日 单位:万元 占应收账款 回款额占期 2016 年 6 月末 截至 2016 年 10 客 户 总额的比例 末余额比例 应收账款余额 月 31 日回款金额 (%) (%) 晶科能源控股有限公司 2,617.78 17.63 859.25 32.82% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 19 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 占应收账款 回款额占期 2016 年 6 月末 截至 2016 年 10 客 户 总额的比例 末余额比例 应收账款余额 月 31 日回款金额 (%) (%) 常熟阿特斯阳光电力科技有限 1,415.51 9.53 354.26 25.03% 公司 上海鸿骞贸易有限公司 897.95 6.05 157.74 17.57% 秦皇岛市华科煤矿机械有限责 818.90 5.51 818.90 100.00% 任公司 浙江乐叶光伏科技有限公司 709.90 4.78 -- -- 合 计 6,453.76 43.50 2,190.15 33.94% (2)截至 2015 年 12 月 31 日 单位:元 占应收账款 回款额占期 2015 年末应收 截至 2016 年 10 客 户 总额的比例 末余额比例 账款余额 月 31 日回款金额 (%) (%) 秦皇岛市华科煤矿机械有限责 832.70 10.06 832.70 100.00 任公司 晶澳太阳能有限公司 807.20 9.75 665.29 82.42 晶科能源控股有限公司 749.05 9.05 749.05 100.00 阿特斯阳光电力集团 668.15 8.07 668.15 100.00 昆明铂阳日君光伏设备有限公 478.51 5.78 103.13 21.55 司 合计 3,535.61 42.71 3,018.32 85.37 (3)截至 2014 年 12 月 31 日 单位:元 占应收账款 回款额占期 2014 年末应收 截至 2015 年 12 客 户 总额的比例 末余额比例 账款余额 月 31 日回款金额 (%) (%) 秦皇岛市华科煤矿机械有限责任 1,080.04 18.38 1,080.04 32.34 公司 晶科能源控股有限公司 752.98 12.81 752.98 71.70 日地太阳能电力股份有限公司 527.15 8.97 527.15 100.00 昆明铂阳日君光伏设备有限公司 478.51 8.14 - 江西赛维 BEST 太阳能高科技有 长期欠款,已诉讼,截至报告期末, 250.00 4.25 限公司 已全额计提坏账准备。 合 计 3,088.68 52.55 1,416.33 45.86 (二)结合结算方式及营业收入规模,补充披露羿珩科技报告期应收账款水平的 合理性,及 1 年以上应收账款占比的合理性。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 20 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 1、应收账款合理性分析 报告期内,羿珩科技应收账款余额及周转情况如下: 单位:万元 项 目 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 应收账款账面余额 14,849.37 8,278.63 5,875.92 减:坏账准备 2,487.37 2,246.01 2,625.62 应收账款账面净值 12,362.00 6,032.62 3,250.30 应收账款账面余额占营 85.23% 48.07% 76.70% 业收入比例 项 目 2016 年 1-6 月 2015 年度 2014 年度 营业收入 17,422.74 17,223.56 7,660.70 应收账款周转率 1.51 2.43 1.11 报告期内,羿珩科技收入主要来源于光伏组件封装设备的销售,产品主要为层压 机。羿珩科技层压机设备销售主要采取分期收款的方式,通常在合同签订后收取 30% 货款,产品发货前收取 30%,验收完成后再收取 30%,剩余 10%合同尾款作为质量保证 金,在验收完成 1 年后收取。 虽然与客户就货款作出了上述约定,但考虑到客户的业务规模,资信实力以及合 作年限等因素,出于后续合作以及市场竞争的考虑,实际业务经营中,并未严格按照 合同约定进度收款,亦未因此追究客户的违约责任。 报告期内,羿珩科技营业收入呈增长趋势,2015 年营业收入同比大幅增长 124.83%, 受此影响,2015 年末应收账款较 2014 年末增长 40.89%。与此同时,随着 2014 年光伏 行业逐渐回暖,下游客户资金链恢复正常,羿珩科技一方面陆续收回了账龄较长的应 收账款,另一方面,新增销售回款周转加快,使得 2015 年应收账款占营业收入比重下 降,应收账款周转率上升。 2016 年 1-6 月营业收入是 2015 年全年营业收入的 101.16%,鉴于羿珩科技主要集 中在每年年底催收货款,在此之前主要精力在业务和客户拓展,因而 2016 年 6 月末应 收账款余额较大。 与羿珩科技经营业务相似的同行业上市公司为秦皇岛博硕光电设备股份有限公司 (证券简称:博硕光电;证券代码:831019),羿珩科技与博硕光电的应收账款周转情 况对比如下: 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 21 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 项 目 羿珩科技 博硕光电 羿珩科技 博硕光电 羿珩科技 博硕光电 应收账款余额占当期营业 85.23% 141.73% 48.07% 57.01% 76.70% 64.07% 收入比重 应收账款周转率 1.51 0.79 2.43 2.22 1.11 1.56 由上表可知,2015 年,随着光伏组件行业的复苏,羿珩科技及同行业公司应收账 款占营业收入的比重均大幅下降,应收账款周转率均大幅提高;同时,得益于羿珩科 技 2015 年加大了对应收账款的催收力度,采取诉讼等方式追收以前年度货款,使其应 收账款周转情况得以优化,应收账款周转情况优于可比公司。 2、1 年以上应收账款占比合理性分析 剔除单项计提的应收账款,报告期各期末,羿珩科技 1 年以上应收账款余额占当 期按账龄分析法计提坏账准备的应收账款余额的比例,以及与博硕光电的比较情况如 下: 项 目 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 账龄分析法项下 1 年以上应收账款余额(万元) 2,590.44 3,006.75 1,440.41 账龄分析法项下应收账款余额(万元) 13,637.88 7,064.44 3,681.45 占 比 18.99% 50.85% 39.13% 博硕光电账龄分析法下 1 年以上应收账款余额占比 27.85% 42.91% 78.08% 由上表可知,截至报告期末,按账龄分析法计提坏账准备的应收账款中,1 年以上 应收账款金额及占比均较以往年度有所好转,且优于同行业公司。羿珩科技 1 年以上 应收账款主要为 2014 年以前形成,其中部分已通过诉讼程序进行追偿,并对其进行个 别分析计提坏账准备,同时,2016 年公司加大了催收力度,一年以上应收账款较 2015 年呈下降趋势。 (三)结合最新回款情况,补充披露羿珩科技报告期应收账款准备计提的充分性。 1、报告期应收账款坏账准备计提情况 单位:元 项 目 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 按账龄计提坏账的应收账款余额 136,378,701.93 70,644,425.00 36,814,536.22 计提的坏账准备 13,931,020.79 11,504,368.86 7,985,186.41 占 比 10.21% 16.28% 21.69% 单项计提坏账的应收账款余额 12,114,948.08 12,114,948.08 21,944,633.97 计提的坏账准备 10,942,646.75 10,942,646.75 18,271,014.58 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 22 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 项 目 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 占 比 90.32% 90.32% 83.26% 总体占比 16.75% 27.12% 44.68% 报告期内按账龄计提的坏账准备比例减少的原因主要是因为营业收入的快速增长 以及一年以上应收账款逐年减少影响;羿珩科技对应收账款账龄较长的客户进行了单 独测试,对于款项回收困难部分,根据预计可收回金额与应收账款期末余额的差额单 项计提了坏账准备。 2、报告期应收账款期后 3 个月内回款及占比情况 单位:元 项 目 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 应收账款余额 14,849.37 8,278.63 5,875.92 期后(3 个月)回款金额 3,726.78 5,619.12 3,162.15 占 比 25.10% 67.88% 53.82% 当期坏账准比计提比例 16.75% 27.13% 44.68% 整体来看,羿珩科技期后回款金额能够覆盖坏账准备计提比例。2016 年 7 至 9 月 应收账款回款比例较低,主要因为应收账款通常年中回款较慢,同时,基于下半年的 整体业务合作情况,羿珩科技通常会在年底加大应收账款的催收力度。截至本报告书 签署日,羿珩科技截至 2016 年 6 月 30 日的应收账款业已收回 6,160.25 万元,占期末 应收账款余额的 41.48%。 (四)申报会计师的核查程序: 1、羿珩科技报告期各期应收账款前 5 名情况及其回款周期和回款情况 我们对羿珩科技报告期各期应收账款前 5 名情况及其回款周期和回款情况进行了 核查,分析报告期各期前 5 名客户的变化情况,了解其销售政策;核查了前 5 名客户 应收账款、营业收入入账的原始凭证,追踪检查对应的销售合同、验收单、发票,以 及是否按合同规定回款等;通过函证或走访,函证报告期与客户的销售数据,实地了 解客户经营状况及与公司的交易情况,检查与账面记录是否存在重大差异。 2、结合结算方式及营业收入规模,补充披露羿珩科技报告期应收账款水平的合理 性,及 1 年以上应收账款占比的合理性。 我们对羿珩科技报告期内的营业收入及应收账款的合理性进行了核查,了解其经 营模式,审阅销售合同了解公司与客户的结算方式;核查与应收账款、营业收入确认 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 23 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 相关的会计政策是否合理;通过核查应收账款、营业收入等项目入账的原始凭证,以 及对应的销售合同和验收单,检查营业收入、应收账款的账务处理是否正确;严格执 行了函证控制程序,以确认应收账款余额是否正确;重点对 1 年以上的应收账款形成 情况进行了追踪检查。同时对羿珩科技报告期应收账款占收入比例及周转情况进行了 分析复核,并与同行业进行对比分析。 3、结合最新回款情况,补充披露羿珩科技报告期应收账款准备计提的充分性 我们结合最新的回款情况对羿珩科技报告期应收账款准备计提的充分性进行了核 查,主要程序核查应收账款坏账准备计提的会计政策是否符合会计准则的要求,是否 符合其应收账款的实际情况;结合收入的确认核查了应收账款入账的原始凭证,以及 通过询证程序等确认应收账款余额是否正确;复核公司坏账准备计提明细表,重点核 查了应收账款账龄划分是否正确;复核了单项计提坏账准备明细表,单笔核查了单项 计提的原因及计提数额的合理性,并重点关注账龄较长的应收账款坏账计提是否充分。 (五)申报会计师的核查意见: 经核查,会计师认为:羿珩科技报告期应收账款水平及 1 年以上应收账款占比是 合理的,期末应收账款基本与销售合同收款模式相符合;坏账准备计提政策符合羿珩 科技实际情况,结合最新回款情况,报告期内坏账准备计提是充分的。 四、问题 26、请独立财务顾问、律师、会计师按照《关于上市公司重大资产重组 前发生业绩“变脸”或本次重组存在拟置出资产情形的相关问题与解答》的要求,补 充披露相关内容。 回复: (一)最近三年的规范运作情况,是否存在违规资金占用、违规对外担保等情形 1、执行的核查程序 ①获取重要的董事会决议、股东大会决议,检查是否有关联方资金占用及对外担 保的情形。 ②获取应收账款、预付账款、其他应收款明细表,对以上往来款项进行函证,对 未回函以及重要账户实施替代审计程序、检查期后回款等,了解重大明细项目的款项 内容及性质,进行类别分析,重点关注是否存在资金被关联方占用、变相拆借资金等 异常情况。 ③获取关联方关系与关联方交易清单,了解关联方与公司之间关系的性质、发生 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 24 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 交易的类型和目的、定价政策等;结合上述应收款项分析检查情况,检查关联方与公 司之间发生业务的真实性、合法性,对发生的关联方大额资金往来记录进行抽查,关 注关联方是否存在对公司的重大异常资金占用情况。 ④获取公司长短期借款科目明细表,检查借款合同和授权批准文件,了解借款数 额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率,检查借款增减变动情况,并与相关 会计记录相核对;检查担保资产的所有权属,与担保合同的相关条款规定进行了核对。 ⑤了解公司对外担保内部控制制度,复核公司重大对外担保的审批流程,查阅董 事会、股东会会议记录中与对外担保相关的公告信息。 ⑥从中国人民银行获取企业信用报告,了解公司资信状况,关注银行借款、 对外 担保情况,与账面记录信息和内部控制资料相比对,检查是否存在异常情况。 2、核查结论 经核查,会计师认为,上市公司最近三年资金不存在被上市公司控股股东、实际 控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形, 亦不存在违规资金占用的情形;最近三年上市公司不存在违规对外提拱担保的情形。 (二)最近三年的业绩真实性和会计处理合规性,是否存在虚假交易、虚构利润, 是否存在关联方利益输送,是否存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形,相 关会计处理是否符合企业会计准则规定,是否存在滥用会计政策、会计差错更正或会 计估计变更等对上市公司进行“大洗澡”的情形,尤其关注应收账款、存货、商誉大 幅计提减值准备的情形等。 1、上市公司是否存在虚假交易、虚构利润 (1)2013 年至 2015 年收入成本及毛利率变动情况 单位:万元 项 目 2015 年度 2014 年度 2013 年度 主营业务收入 17,669.64 23,275.04 24,839.13 主营业务成本 11,812.59 15,200.18 15,434.94 主营业务利润 5,857.05 8,074.86 9,404.19 主营业务毛利率 33.15% 34.69% 37.86% 其他业务收入 1,455.42 1,067.83 699.38 其他业务成本 906.10 203.27 256.69 其他业务利润 549.32 864.55 442.69 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 25 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2013 年至 2015 年公司应用于不同领域的涡轮增压器产品销量及主营业务收入情况 如下: 单位:万台、万元 2015 年度 2014 年度 2013 年度 项 目 销量 主营业务收入 销量 主营业务收入 销量 主营业务收入 车 用 25.86 15,311.10 26.08 17,052.89 21.20 14,877.74 工程机械 0.51 461.88 2.95 2,264.01 7.84 5,379.58 农业机械 0.63 344.51 0.84 455.74 其 他 3.78 1,552.15 4.77 3,502.40 7.21 4,581.81 合 计 30.77 17,669.64 34.64 23,275.04 36.25 24,839.13 ①2013 年至 2015 年,公司主营业务收入及产品销量变动分析 A、2014 年主营业务收入下降的原因分析 公司产品销量 2014 年度较 2013 年度下降 4.44%,主营业务收入下降 6.30%,主要 原因系车用柴油机市场受国家经济形势影响较大,整个行业处于低迷状态,市场需求 下降。同时,受排放法规的影响,下游发动机厂商控制产量;同时,各整车厂也同时 大幅压缩产量,进一步限制了柴油机的产量增长。公司主要产品柴油机涡轮增压器, 其销量受其影响而降低。 B、2015 年主营业务收入下降的原因分析 公司产品销量 2015 年度较 2014 年度下降 11.17%,主营业务收入下降 20.42%,主 要原因系 2015 年公司行业景气度不佳,商用车及工程机械市场持续下滑,发动机产销 量同比下降。根据中国汽车工业协会统计,2015 年我国汽车产销量分别完成 2,450.33 万辆和 2,459.76 万辆,同比分别增长 3.25%和 4.68%,增速较去年减少 4.01 和 2.18 个 百分点。其中乘用车市场共计销售完成 2,114.63 万辆。受国家经济增速回落以及商用 车市场形势不佳等因素的影响,商用车市场全年产销 342.39 万辆和 345.13 万辆,同比 下降 9.97%和 8.97%。 ②2013 年至 2015 年,公司主营业务成本变动分析 2013 年至 2015 年,公司主营业务成本构成情况如下: 单位:万元 2015 年度 2014 年度 2013 年度 项 目 金额 占比 金额 占比 金额 占比 直接材料 9,722.77 75.60% 11,723.17 76.11% 11,843.49 75.48% 直接人工 731.00 5.68% 977.73 6.35% 1,042.86 6.65% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 26 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 2015 年度 2014 年度 2013 年度 项 目 金额 占比 金额 占比 金额 占比 制造费用 2,407.73 18.72% 2,702.54 17.55% 2,805.28 17.88% 2014 年主营业务成本较 2013 年降低了 1.52%,主要原因系生铁、铝锭等原材料价 格下降及金属外购件成本降低所致。2015 年,公司主营业务成本较 2014 下降了 22.29%, 主要原因系公司销量下降,同时主要原材料价格较 2014 年下降幅度加大所致。2013 年 至 2015 年,主要原材料价格变动对主营业务成本的影响情况如下: 2015 年度 2014 年度 2013 年度 项 目 占采购总 占采购总 占采购总 金 额 价格波动 金 额 价格波动 金 额 金额比例 金额比例 金额比例 涡轮毛坯(元/台) 59.68 22.25% -20.37% 74.94 19.68% 8.34% 69.17 23.67% 叶轮毛坯(元/台) 17.14 6.20% -4.34% 17.92 4.94% 4.43% 17.16 5.56% 生铁(元/kg) 1.86 2.06% -22.19% 2.39 2.87% -11.35% 2.7 4.30% 铝(元/kg) 12.52 5.50% -7.08% 13.47 3.87% -4.31% 14.08 5.80% (2)2013 年至 2015 年,期间费用变动分析 单位:万元 2015 年度 2014 年度 2013 年度 项 目 金额 占营业收入比 金额 占营业收入 金额 占营业收入比 比 销售费用 1,861.90 9.74% 1,664.08 6.84% 1,683.91 6.59% 管理费用 4,525.04 23.66% 3,210.79 13.19% 3,219.95 12.61% 财务费用 1,263.75 6.61% 1,769.01 7.27% 1,313.3 5.14% 合 计 7,650.69 40.00% 6,643.88 27.29% 6,217.16 24.34% 2015 年度期间费用较 2014 年度增加 1,006.81 万元,同比增加 15.15%。2014 年度 期间费用较 2013 年亦有小幅增长。主要原因如下: ①公司陆续引进高层次管理人员,新增管理人员工资水平较高,同时公司提高了 管理人员的工资水平,使得 2014 年度工资性支出同比增加 143.65 万元;2015 年度工 资性支出同比增加 310.73 万元。 ②公司 2015 年新成立控股子公司大连依勒斯涡轮增压技术有限公司致使办公费、 折旧费等费用大幅增加。 ③基于满足客户需求及为未来市场和未来技术做储备的目的,公司一直以来都十 分重视新产品和新技术的开发与创新工作,公司研发费用投入占营业收入的比例保持 较高水平。报告期内,公司共开展了 4 个研发项目,均是研发不同类型符合客户需要 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 27 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 的增压器产品,分别已完成项目进度的 60-80%。报告期内研发投入共计 2,154.10 万元, 占报告期营业收入的 11.26%。由此,研发投入增幅较大。 ④2014 年财务费用较 2013 年增加 455.71 万元,主要系公司银行借款总额增加及 借款利息提高所致。2015 年财务费用较 2014 年减少 505.26 万元,主要系 2015 年利息 资本化金额为 219.28 万元和借款总额减少所致。 (3)2013 年至 2015 年,资产减值计提分析 ①应收账款减值准备计提情况 2013 年、2014 年及 2015 年公司不存在期末单项金额重大并单项计提坏账准备的 应收账款,按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款均为按账龄分析法计提,具 体情况如下: 单位:万元 期末余额 项 目 应收账款 坏账准备 计提比例 2015 年 1 年以内 8,751.69 437.58 5.00% 1至2年 404.14 40.41 10.00% 2至3年 189.21 37.84 20.00% 3至4年 52.87 21.15 40.00% 4至5年 6.25 3.75 60.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 9,450.07 586.66 6.21% 2014 年 1 年以内 14,741.05 737.05 5.00% 1至2年 327.10 32.71 10.00% 2至3年 59.68 11.94 20.00% 3至4年 6.25 2.50 40.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 15,180.00 830.13 5.47% 2013 年 1 年以内 11,062.41 553.12 5.00% 1至2年 132.48 13.25 10.00% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 28 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 期末余额 项 目 应收账款 坏账准备 计提比例 2至3年 13.95 2.79 20.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 11,254.77 615.09 5.47% 1 年以内(含 1 年)、1-2 年、2-3 年、3-4 年、4-5 年、5 年以上应收账款的坏账准 备计提分别是 5.00%、10.00%、20.00%、40.00%、60.00%和 100.00%。最近三年,公 司应收账款坏账准备计提比例符合其会计政策规定。 (2)存货跌价准备计提情况 2013 年、2014 年及 2015 年公司存货跌价准备计提情况如下: 项 目 2015 年度 2014 年度 2013 年度 当期计提的存货跌价准备(万元) 20.56 24.03 -- 占存货期末原值比例 0.27% 0.44% -- 公司的产成品、用于出售的材料等可直接用于出售的存货,其可变现净值按该等 存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定;用于生产而持有的材 料等存货,其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的 成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定;2014 年和 2015 年,按前述方法对库 龄较长的存货分析后,对在配件维修市场无法销售的存货进行了减值测试,按单个存 货项目的可变现净值低于其成本的差额提取存货跌价准备。 (4)2013 年至 2015 年,净利润变动情况分析 ①2014 年较 2013 年营业收入下降 5.00%,净利润下降 17.85%的主要原因 2014 年度受下游行业竞争影响,销售收入较上期下降 1195.65 万元,同比下降 5.00%;根据生产经营的需要,融资增加,导致财务费用报告期较上期增加 455.71 万元, 同比上升 34.70%;同时,政府补助增加,导致营业外收入较上期增加 591.95 万元,同 比上升 89.05%。 ②2015 年较 2014 年营业收入下降 21.43%,净利润下降 86.23%的主要原因 项 目 2015 年度 2014 年度 增减额 净利影响率 销售收入(万元) 17,669.64 23,275.04 -5,605.40 -195.18% 其中:销售单价(元/台) 574.25 671.91 -3,004.68 -104.64% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 29 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 项 目 2015 年度 2014 年度 增减额 净利影响率 销售数量(万台) 30.77 34.64 -2,600.30 -90.54% 减:主营业务成本(万元) 11,812.59 15,200.18 -3,387.59 -117.96% 其中:单位成本(元/台) 383.90 438.80 -1,689.42 -58.83% 销售数量(万台) 30.77 34.64 -1,698.17 -59.13% 主营业务利润(万元) 5,857.05 8,074.86 -2,217.81 -77.23% 加:其他业务收入(万元) 1,455.42 1,067.83 387.59 13.50% 减:其他业务成本(万元) 906.10 203.27 702.83 24.47% 其他业务利润(万元) 549.32 864.55 -315.23 -10.98% 减:期间费用(万元) 7,650.69 6,643.88 1,006.81 35.06% 减:其他费用(万元) -1,322.64 -814.44 -508.2 -17.70% 减:所得税费用(万元) -317.10 238.11 -555.21 -19.33% 净利润(万元) 395.42 2,871.87 -2,476.45 -86.23% 注 1:销售单价增减额=增减的销售单价(单位成本)×当期销售数量。 注 2:销售数量增减额=增减的销售数量×上期销售单价(单位成本)。 注 3:净利影响率=增减额÷2014 年净利润。 A、受经济下行影响,商用车及工程机械行业整体下滑,发动机产销量报告期同比 下降幅度较大,导致公司报告期产品销量及销售价格较去年同期均出现下降,2015 年 度较 2014 年度主营业收入减少 5,605.40 万元,下降了 24.08%,影响净利润-195.18%。 (其中:a、2015 年度较 2014 年度销量减少 3.87 万台,减少收入 2,600.30 万元,影响 净利润-90.54%;b、2015 年度较 2014 年度销售单价降低减少收入 3,004.68 万元,影响 净利润-104.64%)。 B、由于原材料采购成本降低和销量减少 2015 年度较 2014 年度主营业成本减少 3,387.59 万元,下降了 22.29%,影响净利润 117.96%。(其中:a、2015 年度较 2014 年 度销量减少 3.87 万台,减少成本 1,698.17 万元,影响净利润-59.13%;b、2015 年度较 2014 年度单位成本降低减少成本 1,689.42 万元,影响净利润-58.83%);2015 年毛利较 2014 年下降 2,217.81 万元,同比下降 27.47%,影响净利润-77.23%。 C、2015 年度期间费用较 2014 年度增加 1,006.81 万元,同比增加 15.15%,影响净 利润-35.06%。主要原因为 a.公司陆续引进高层次管理人员,新增管理人员工资水平较 高,加大工资支出;b.公司开发新产品研发费用增加 c.公司 2015 年新设立控股子公司 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 30 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 大连依勒斯涡轮增压技术有限公司费用加大所致。 D、因公司全资子公司康诺精工有限公司项目投产,尚未达到预期规模,控股子公 司大连依勒斯涡轮增压技术有限公司刚刚设立,上述子公司尚未盈利,导致公司合并 净利润同比下降。受利润总额减少的影响,使得 2015 年所得税费用较 2014 年度减少 555.21 万元。 上述原因导致 2015 年度归属于母公司所有者的净利润较 2014 年度减少 2,476.45 万元,降幅为 86.23%。 (5)实施的核查程序 (1)分析收入金额的合理性,对各年度核算内容的一致性、金额的合理性进行检 查;比较收入的波动情况,是否符合行业周期性的经营规律,分析产品销售的结构和 价格变动是否异常; 计算本期重要产品的毛利率,检查各期之间是否存在重大波动;获取与收入相关 的合同、发货单、签收单以及验收单等资料,与实际入账收入金额核对;调查与关联 方销售情况,记录其金额和比例。 (2)复核成本费用金额的合理性,对各年度核算内容的一致性、金额合理性进行 复核;检查成本费用的计算方法是否符合会计准则规定,前后期是否一致;结合收入 截止性测试结果, 审核是否存在跨期确认成本费用问题;结合期间费用的审计,判断公司是否通过 将应计入生产成本的支出计入期间费用,或将应计入期间费用的支出计入生产成本等 手段调节生产成本,从而调节主营业务成本;运用抽样方法从成本费用账户的借方发 生额中选取适量的重要样本,追查至相应的合法有效的发票以确认该笔成本费用发生 有效性以及是否经过恰当的批准。 (3)结合往来款项的函证,函证各年度与客户、供应商的销售和采购数据,检查 与账面记录是否存在重大差异;同时选择重要的客户和供应商实施走访,了解与客户、 供应商合作方式、交易内容、金额等。 (6)核查结论 经执行上述核查程序,我们未发现公司 2013 至 2015 年存在虚假交易、虚构利 润的情况,未发现公司存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形,相关会计处 理符合企业会计准则规定。 2、是否存在关联方利益输送 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 31 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (1)2013 年至 2015 年,公司关联方交易情况如下: ①关联租赁情况 A、2015 年 4 月 1 日,公司与寿光市康跃投资有限公司签署《土地租赁合同》,约 定寿光市康跃投资有限公司租赁给公司一宗 5,233.00 平方米的土地使用,租赁期 10 年, 租金为 57,087.27 元。 B、康跃科技股份有限公司(“公司”)与康佑环保设备有限公司(“康佑环保”) 于 2015 年 10 月 29 日签订《土地租赁合同》,公司同意将位于寿光经济开发区北二环 路以南、北洛初级中学以东,面积为 17,168.00 平方米的一宗土地出租给康佑环保,租 赁期限为 10 年,年租金为 274,000.00 元,自 2015 年 12 月 1 日起执行。 截至 2015 年 12 月 31 日,公司与康佑环保未完成租赁土地相关的交接手续,故公 司未计提相关的土地租赁收入。 由于寿光市土地储备中心拟收储该宗土地,2016 年,康跃科技与关联方已终止该 交易。 ②关联担保情况 A、2015 年关联担保明细 担保是否 担保到期 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 已经履行 日 完毕 寿光市康跃投资有限公司、 康诺精工有限公司 10,000,000.00 2015/04/30 2018/03/09 否 郭锡禄夫妇 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/07/10 2017/07/09 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2015/04/23 2018/04/23 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2014/12/16 2017/12/12 否 寿光市康跃投资有限公司、 康跃科技股份有限公司 26,000,000.00 2015/03/12 2018/03/12 否 郭锡禄夫妇 寿光市康跃投资有限公司、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2015/03/23 2018/03/22 否 郭锡禄夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/10/29 2017/10/27 否 杨金玉夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/11/04 2017/11/03 否 杨金玉夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 9,500,000.00 2014/10/31 2017/10/23 否 杨金玉夫妇 合计 -- 145,500,000.00 -- -- -- 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 32 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 B、2014 年关联担保明细 担保是否 担保到期 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 已经履行 日 完毕 寿光市康跃投资有限公司、 康诺精工有限公司 10,000,000.00 2014/10/30 2017/4/27 否 郭锡禄、刘爱芹 寿光市康跃投资有限公司、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/2/27 2017/2/26 否 郭锡禄、刘爱芹 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/7/10 2017/7/9 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2014/4/22 2017/4/22 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/11/10 2017/10/6 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2014/12/16 2017/12/12 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2014/2/21 2017/2/20 否 寿光市康跃投资有限公司、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/9/11 2017/3/9 否 郭锡禄夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/10/29 2017/10/27 否 杨金玉夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2014/11/4 2017/11/3 否 杨金玉夫妇 郭锡禄夫妇、郭晓伟夫妇、 郭伦海夫妇、杨恒兴夫妇、 康跃科技股份有限公司 9,500,000.00 2014/10/31 2017/10/23 否 杨金玉夫妇 合 计 -- 169,500,000.00 -- -- -- C、2013 年关联担保明细 担保是否已 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日 经履行完毕 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/07/10 2016/070/9 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2013/04/10 2016/04/10 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2013/06/21 2016/02/23 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/09/25 2016/09/24 否 寿光市康跃投资有限公司、郭 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/10/22 2016/03/12 否 锡禄、刘爱芹 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/03/29 2016/02/20 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 10,000,000.00 2013/04/10 2016/02/23 否 寿光市康跃投资有限公司 康跃科技股份有限公司 9,321,088.00 2013/09/24 2016/03/24 否 郭锡禄、郭晓伟、杨金玉、杨 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/11/29 2016/11/25 否 恒兴、郭伦海 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 33 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 担保是否已 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日 经履行完毕 郭锡禄、郭晓伟、杨金玉、杨 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/11/29 2016/11/25 否 恒兴、郭伦海 郭锡禄、郭晓伟、杨金玉、杨 康跃科技股份有限公司 9,500,000.00 2013/11/29 2016/11/25 否 恒兴、郭伦海 郭锡禄 康跃科技股份有限公司 20,000,000.00 2013/02/28 2016/02/27 否 郭锡禄、 康跃科技股份有限公司 40,000,000.00 2013/09/26 2016/09/26 否 合 计 228,821,088.00 -- -- -- ③其他关联交易 A、本公司与寿光市康跃投资有限公司于 2010 年 11 月 26 日签订供热采暖协议,由 寿光市康跃投资有限公司为本公司提供供热采暖服务,采暖期为每年 11 月 15 日至次年 3 月 15 日,采暖价格依据寿光市物价局下发的《关于调整我市城区居民供热价格的通 知》【寿价格发(2010)08 号】中的规定执行。本公司与寿光市康跃投资有限公司(“康 跃投资”)于 2015 年 10 月 29 日签订《补充协议》,对双方于 2010 年 11 月 26 日签订 的《供热采暖协议》(“供热采暖协议”)第一条及第三条 3.2 款进行修订,采暖供热 面积由 28,568 平方米变更为 34,282 平方米,采暖费由 685,632 元/采暖期变更为 771,345 元/采暖期。2013 年度采暖费 685,632.00 元,2014 年度采暖费 685,632.00 元,2015 年度采 暖费 771,345.00 元。 B、2013 年 10 月 18 日,经本公司第二届董事会第二次会议审议通过《关于出售车 辆资产的议案》,公司向部分董事、监事、高级管理人员以评估价值为定价依据出售 部分车辆资产,合计总价为 514,113.22 元。具体明细如下: 交易对象 账面净 序号 资产名称 评估价值 交易价值 姓名 关联关系 值 1 奥迪 A6 杨恒兴 康跃投资股东、康跃投资总经理、公司董事 22,304.80 147,243.80 147,243.80 康跃投资股东、公司董事、公司副总经理、 2 大众帕萨特 杨金玉 11,190.00 74,986.80 74,986.80 公司董秘 3 大众帕萨特 郭伦海 康跃投资股东、公司董事、公司副总经理 11,100.00 78,443.05 78,443.05 4 大众帕萨特 郭宗利 康跃投资股东、公司监事会主席 12,140.00 60,009.72 60,009.72 5 大众帕萨特 郭永奎 康跃投资股东 11,190.00 76,138.88 76,138.88 6 大众帕萨特 张凤三 康跃投资股东 11,777.35 77,290.97 77,290.97 合 计 79,702.15 514,113.22 514,113.22 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 34 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 C、关联方资金往来 出借方 借款日 还款日 金额(万元) 备 注 2013.3.25 2013.3.30 300.00 寿光市康跃投资 2013.4.1 2013.4.1 5.00 未收取利息 有限公司 2013.9.12 2013.11.6 500.00 2013.9.14 2013.11.6 25.00 D、核查,最近三年,康跃科技与关联方之间关联交易的定价公允,不存在利用关 联方利益输送来调节会计利润以符合或规避监管要求的情形。 (2)实施的核查程序 A、获取关联方关系与关联方交易清单,了解关联方与公司之间关系的性质、发生 交易的类型和目的、定价政策等;检查关联方与公司之间发生业务的真实性、合法性, 对发生的关联方大额业务往来记录进行抽查。 B、分析报告期内成本、费用波动情况,判断是否存在因关联方或其他利益相关方 向公司提供经济资源而引起的异常波动;关注公司的关联交易,核查其关联交易价格 的公允性。公司关联交易主要为销售和提供劳务、采购商品以及委托开发等。 (3)核查结论 经核查,会计师认为,最近三年,康跃科技与关联方之间关联交易的定价公允, 不存在利用关联方利益输送来调节会计利润以符合或规避监管要求的情形。 3、是否存在滥用会计政策、会计差错更正或会计估计变更等对上市公司进行“大 洗澡”的情形,尤其关注应收账款、存货、商誉大幅计提减值准备的情形等。 (1)会计政策变更情况 根据财政部《关于印发〈企业会计准则第 39 号—公允价值计量〉的通知》 (财 会[2014]6 号)、《关于印发修订〈企业会计准则第 30 号—财务报表列报〉的通知》 (财会[2014]7 号)、《关于印发修订〈企业会计准则第 9 号—职工薪酬〉的通知》(财 会[2014]8 号)、《关于印发修订〈企业会计准则第 33 号--合并财务报表〉的通知》(财 会[2014]10 号)、《关于印发〈企业会计准则第 40 号—合营安排〉的通知》(财会[2014]11 号)、《关于印发修订〈企业会计准则第 2 号—长期股权投资〉的通知》(财会[2014]14 号)、《关于印发〈企业会计准则第 41 号—在其他主体中权益的披露〉的通知》(财 会[2014]16 号),《关于印发〈企业会计准则第 37 号——金融工具列报》〉的通知》 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 35 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (财会[2014]23 号),除《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》在 2014 年年度 及以后期间的财务报告中施行外,上述其他准则于 2014 年 7 月 1 日(首次执行日) 起施行。 公司董事会已通过决议,决定自 2014 年 7 月 1 日起执行修订后的《企业会计准 则》,并根据准则要求,对期初及比较期会计数据进行了追溯调整,对 2014 年财务报 表年初数影响如下: 对 2013 年 12 月 31 日/2013 年度 会计政策变更的内容 准则名称 相关财务报表项目的影响金额 及其对本公司的影响说明 项目名称 影响金额增加+/减少- 递延收益 8,028,333.48 《企业会计准则第 30 按照《企业会计准则第 30 号—— 财务 号--财务报表列报(2014 报表列报(2014 年修订)》及应用指 其他非流动负债 -7,441,666.81 年修订)》 南的相关规定 其他流动负债 -586,666.67 (2)会计差错更正、会计估计变更情况 2013 年至 2015 年,公司无会计差错更正、会计估计变更事项。 (3)公司最近三年资产减值情况: ①应收账款减值准备计提情况 最近三年,康跃科技不存在期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款, 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款均为按账龄分析法计提: 期末余额 账 龄 应收账款(万元) 坏账准备(万元) 计提比例 A、2015 年 1 年以内 8,751.69 437.58 5.00% 1至2年 404.14 40.41 10.00% 2至3年 189.21 37.84 20.00% 3至4年 52.87 21.15 40.00% 4至5年 6.25 3.75 60.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 9,450.07 586.66 6.21% B、2014 年 1 年以内 14,741.05 737.05 5.00% 1至2年 327.10 32.71 10.00% 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 36 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 期末余额 账 龄 应收账款(万元) 坏账准备(万元) 计提比例 2至3年 59.68 11.94 20.00% 3至4年 6.25 2.50 40.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 15,180.00 830.13 5.47% C、2013 年 1 年以内 11,062.41 553.12 5.00% 1-2 年 132.48 13.25 10.00% 2-3 年 13.95 2.79 20.00% 5 年以上 45.93 45.93 100.00% 合 计 11,254.77 615.09 5.47% 1 年以内(含 1 年)、1-2 年、2-3 年、3-4 年、4-5 年、5 年以上应收账款的坏账准 备计提分别是 5.00%、10.00%、20.00%、40.00%、60.00%和 100.00%。最近三年,康 跃科技应收账款坏账准备计提比例符合其会计政策规定。 (2)存货跌价准备计提情况 项 目 2015 年 2014 年 2013 年 当期计提的存货跌价准备(万元) 20.56 24.03 -- 占存货期末原值比例 0.27% 0.44% -- 康跃科技的产成品、用于出售的材料等可直接用于出售的存货,其可变现净值按 该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定;用于生产而持有 的材料等存货,其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发 生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定;2014 年和 2015 年,按前述方法 对库龄较长的存货分析后,对在配件维修市场无法销售的存货进行了减值测试,按单 个存货项目的可变现净值低于其成本的差额提取存货跌价准备。 (4)核查结论 经执行上述核查程序,未发现公司存在滥用会计政策、会计差错更正或会计估计 变更等对上市公司进行“ 大洗澡” 的情形, 已关注应收账款、存货、商誉等大幅计 提减值准备的情形。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 37 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (三)申报会计师的核查程序: 1、对最近三年的规范运作情况,是否存在违规资金占用、违规对外担保等情形的 核查程序 我们对最近三年的规范运作情况,是否存在违规资金占用、违规对外担保等情形 进行了核查。主要程序包括了解、测试和评价与财务报告相关内部控制设计的合理性 和执行的有效性,核查了其他应收款、其他应付款、预付账款、应付账款明细账、会 计凭证及相关资料的内容。 2、对最近三年的业绩真实性和会计处理合规性,是否存在虚假交易、虚构利润, 是否存在关联方利益输送,是否存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形,相 关会计处理是否符合企业会计准则规定,是否存在滥用会计政策、会计差错更正或会 计估计变更等对上市公司进行“大洗澡”的情形,尤其关注应收账款、存货、商誉大 幅计提减值准备的情形等的核查程序。 我们对公司最近三年的业绩真实性和会计处理合规性,是否存在虚假交易、虚构 利润进行了核查,主要程序包括核查收入、成本、费用、营业外收支、资产减值损失、 所得税费用等项目入账的原始凭证,销售合同、采购合同等相关交易合同以及政府补 助的文件,核查了关联交易情况、函证控制情况、期后回款情况、存货盘点情况,资 产减值计提情况,并对相关变动情况进行了分析性复核。 3、对公司会计处理的合规性的核查程序 我们对公司会计处理的合规性的核查程序,包括了解、测试和评价与财务报告相 关内部控制设计的合理性和执行的有效性,核查公司会计政策、会计估计是否符合企 业会计准则的规定、重要会计处理是否符合公司会计政策、会计估计的相关规定。 (四)申报会计师的核查意见: 经核查,会计师认为: 最近三年,康跃科技的业绩真实、会计处理合规,不存在虚假交易、虚构利润的 情形,不存在关联方利益输送、调节会计利润的情形,亦不存在滥用会计政策、会计 差错更正或会计估计变更等对上市公司进行“大洗澡”的情形。 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 38 康跃科技股份有限公司 专项说明正文 (本页无正文,为关于康跃科技股份有限公司重组申请文件反馈意见的专项说明的签 字、盖章页) 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:秦秀贞 中国济南 中国注册会计师:张勇 年 月 日 山东和信会计师事务所(特殊普通合伙) 39