目 录
一、专项审计报告 ……………………………………………………第 1—2 页
二、过渡期净资产变动表…………………………………………………第 3 页
三、过渡期利润表…………………………………………………………第 4 页
四、过渡期报表附注…………………………………………………第 5—26 页
芒果影视文化有限公司
过渡期净资产变动情况的专项审计报告
天健审〔2018〕2-376 号
芒果超媒股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的芒果影视文化有限公司（以下简称芒果影视公司）2017
年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日的过渡期合并净资产变动表、过渡期合并利润表
及附注（以下简称过渡期报表）。
一、管理层的责任
芒果影视公司管理层的责任是：（1）按照企业会计准则的规定以及附注三所
述编制基础编制过渡期报表；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使过渡
期报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对过渡期报表发表审计意见。我们按
照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要
求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对过渡期报表
是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关过渡期报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的过渡期
报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与过渡期报表编
制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发
表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合
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理性，以及评价过渡期报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基
础。
三、审计意见
我们认为，芒果影视公司过渡期报表在所有重大方面按照企业会计准则的规
定以及附注三所述编制基础编制，如实反映了芒果影视公司 2017 年 7 月 1 日至
2018 年 5 月 31 日的过渡期净资产的变动情况及经营成果。
四、对分发和使用的限制
本专项报告仅供芒果超媒股份有限公司发行股份购买资产结算过渡期期间
净资产变动情况之用，不适用其他用途。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：李新葵
中国杭州 中国注册会计师：张 红
二〇一八年八月二十日
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过 渡 期 净 资 产 变 动 表
2017年7月1日至2018年5月31日
编制单位：芒果影视文化有限公司 单位：人民币元
项目 注释号 2017年7月1日 本期增加 本期减少 2018年5月31日
实收资本 1 50,000,000.00 30,000,000.00 80,000,000.00
资本公积 2 50,736,761.19 50,736,761.19
盈余公积 3 4,422,090.51 4,422,090.51
未分配利润 4 17,091,113.69 57,751,039.76 74,842,153.45
净资产合计 67,091,113.69 142,909,891.46 - 210,001,005.15
法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
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过 渡 期 利 润 表
2017年7月1日至2018年5月31日
编制单位：芒果影视文化有限公司 单位：人民币元
项 目 注释号 报告期数
一、营业收入 1 1,001,413,802.11
减：营业成本 1 872,970,680.67
税金及附加 2 1,496,807.66
销售费用 3 45,525,447.54
管理费用 4 17,180,130.55
研发费用
财务费用 5 3,731,935.54
其中：利息费用 5 4,906,458.36
利息收入 5 1,202,683.95
资产减值损失 6 -199,541.27
加：其他收益
投资收益（损失以“-”号填列） 7 909,074.20
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列） 8 -4,884.45
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 61,612,531.17
加：营业外收入 9 660,600.92
减：营业外支出 10 100,001.82
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 62,173,130.27
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 62,173,130.27
法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
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芒果影视文化有限公司
过渡期净资产及利润表附注
2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日
金额单位：人民币元
一、公司基本情况
芒果影视文化有限公司（以下简称公司或本公司）由湖南广播电视台经济频道出资组建，
于 2001 年 11 月 07 日在湖南省工商行政管理局登记注册，成立时注册资本 10,000,000.00
元 ， 企 业 位 于 长 沙 市 开 福 区 金 鹰 影 视 文 化 城 主 楼 8 楼 801 房 。 现 持 有 注 册 号 为
91430000732851484T 的营业执照，注册资本 80,000,000.00 元。
公司属广播、电视、电影和影视录音制作业行业。本公司经营范围：广播电视节目制作、
经营、发行（电视剧制作另行报批）；经营演出及经纪业务；策划、制作电视、电影、报纸、
期刊、广播广告；影视设备、服装、道具出租服务；影视基地管理；一般信息咨询（不含金
融、证券、期货咨询）；开发、销售文教体育用品。（依法须经批准的项目，经相关部门批准
后方可开展经营活动）
二、过渡期的损益安排
根据芒果超媒股份有限公司(原名：快乐购物股份有限公司，以下简称芒果超媒公司）
与本公司原股东签订的《关于快乐购物股份有限公司发行股份购买资产协议》（以下简称收
购协议）约定：在过渡期内，本公司合并口径下的净资产增加（包括但不限于因经营实现盈
利导致净资产增加等情形）的，则该等净资产增加部分归芒果超媒公司享有；本公司净资产
减少（包括但不限于因经营实现亏损导致净资产减少等情形）的，则在净资产减少（包括但
不限于因经营实现亏损导致净资产减少等情形）数额确定后的十（10）个工作日内，由芒果
传媒有限公司独立非连带地按其在购买协议签署日时持有本公司股权的比例向芒果超媒公
司或本公司以现金方式补偿。
协议约定，资产过渡期指审计、评估基准日（不含当日）起至交割日前一个自然月最后
一日止的期间。其中，评估基准日为 2017 年 6 月 30 日，资产交割日为 2018 年 6 月 22 日。
过渡期具体确定为自 2017 年 7 月 1 日起至 2018 年 5 月 31 日止。
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资产交割日说明：2017 年 9 月 27 日，芒果超媒公司召开第三届董事会第四次会议，审
议通过了芒果超媒公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易的相关议案。2017 年
12 月 7 日，芒果超媒公司召开 2017 年度第六次临时股东大会，审议通过了发行股份购买资
产并募集配套资金暨关联交易的相关议案。本次交易于 2018 年 6 月 21 日经中国证监会上市
公司并购重组审核委员会审核通过，并已经中国证监会核准。2018 年 6 月 22 日，本公司取
得湖南省工商行政管理局核发的营业执照（社会统一信用代码：91430000732851484T），完
成工商变更登记，本次变更后，本公司 100%股权已过户至芒果超媒公司名下，本公司成为
芒果超媒公司的全资子公司。
三、过渡期净资产变动表、利润表的编制基础
本公司过渡期净资产变动表及利润表（以下简称过渡期报表）根据《收购协议》的相关
要求编制，仅供芒果超媒股份有限公司发行股份购买资产结算过渡期期间合并净资产变动情
况之用。基于上述特殊目的考虑，本次编报不包括资产负债表、现金流量表，并且仅列报
2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日财务信息，未列报和披露比较信息。
除上述事项外，本公司编制过渡期报表时采用的会计政策符合企业会计准则的相关规定，
并以持续经营为编制基础。本过渡期报表如实反映了本公司 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5
月 31 日的过渡期合并净资产的变动情况及经营成果。
四、重要会计政策和会计估计
(一) 会计期间
会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本财务报表所载财务信息的会计期间为
2017 年 7 月 1 日起至 2018 年 5 月 31 日止。
(二) 营业周期
公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。
(三) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四) 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是
指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
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(五) 外币业务折算
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建
符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史
成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以
公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损
益或其他综合收益。
(六) 金融工具
1. 金融资产和金融负债的分类
金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产（包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债）、其他金融负债。
2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或
金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和
金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交
易费用计入初始确认金额。
公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生
的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，
按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，
以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金
融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权
益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允
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价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下
列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》确
定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的累积
摊销额后的余额。
金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下
方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动
形成的利得或损失，计入公允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确
认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同
时调整公允价值变动收益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有
期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投
资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计
入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。
当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风
险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应
终止确认该金融负债或其一部分。
3. 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融
资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并
将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有
的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资
产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资
产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所
转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值
变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价
值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列
两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，
与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法
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公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相
关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：
(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的
报价；
(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入
值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；
除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市
场验证的输入值等；
(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由
可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使
用自身数据作出的财务预测等。
5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法
(1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资
产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。
(2) 对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来，单
独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类
似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单
项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行
减值测试。测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差
额确认减值损失。
(3) 可供出售金融资产
1) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括：
① 债务人发生严重财务困难；
② 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；
③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易；
⑥ 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。
2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生
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严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大
不利变化使公司可能无法收回投资成本。
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计
量的权益工具投资，若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于
其成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的
公允价值低于其成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，或低于其成本持续时间超过 6
个月（含 6 个月）但未超过 12 个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率
等，判断该权益工具投资是否发生减值。对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被
投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工
具是否发生减值。
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价
值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投
资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损
失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回
升直接计入其他综合收益。
以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值，与按照类
似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，
计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。
(七) 应收款项
1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额 金额 1,000 万元以上(含 1,000 万元)的应收账款或金额
标准 1,000 万元以上(含)的其他应收款项。
单项金额重大并单项计提坏账准 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账
备的计提方法 面价值的差额计提坏账准备。
2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
余额百分比法
性质 应收账款、其他应收款计提比例(%)
非关联方往来余额 0.50
3. 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 对于单项金额不重大的应收款项，当存在客观证据表明
本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时
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计提坏账准备。
根据该款项预计未来现金流量现值低于其账面价值的
坏账准备的计提方法
差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。
(八) 存货
1. 存货的分类
本公司存货分为原材料、在产品、库存商品、发出商品及低值易耗品。
(1) 原材料系本公司为拍摄影视剧购买或创作完成的剧本支出，在影视剧投入拍摄时转
入在拍影视剧。
(2) 在产品系本公司投资拍摄尚在摄制中或已摄制完成尚未取得《电影片公映许可证》
或《电视剧发行许可证》的影视剧产品。
(3) 库存商品系本公司投资拍摄完成并已取得《电影片公映许可证》或《电视剧发行许
可证》的影视剧产品。
(4) 发出商品系企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）
或计划成本。
(5) 低值易耗品系企业使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。
2. 发出存货的计价方法
发出存货采用个别计价法，自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售成
本：
(1) 以一次性卖断国内全部著作权的，在收到卖断价款时，将其全部实际成本一次性结
转销售成本；采用分期收款销售方式的，按企业会计准则的规定执行。
(2) 采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部（特定院线或一定区域、
一定时期内）将发行权、放映权转让给部分电影院线（发行公司）或电视台等，且仍可继续
向其他单位发行、销售的影片，在符合收入确认条件之日起，不超过 24 个月的期间内（提
供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过五年的期间内），采用计划收入比例法将其
全部实际成本逐笔（期）结转销售成本。
(3) 公司在尚拥有影片、电视片著作权时，在“库存商品”中象征性保留 1 元余额。
3. 存货可变现净值的确定依据
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净
值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计
售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在
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正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计
的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有
合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进
行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
公司原材料、在产品、库存商品存在以下情形时应提取减值准备，具体如下：
(1) 原材料的减值测试。原材料主要核算影视剧本成本，当影视剧本在题材、内容等方
面与国家现有政策相抵触，而导致其较长时间内难以立项时，应提取减值准备。
(2) 在产品的减值测试。影视产品投入制作后，因在题材、内容等方面与国家现有政策
相抵触，而导致其较长时间内难以取得发行(放映)许可证时，应提取减值准备。
(3) 库存商品的减值测试。公司对于库存商品的成本结转是基于计划收入比例法，过程
包含了对影视产品可变现净值的预测，可变现净值低于库存商品部分提取减值准备。
本公司如果预计影视片不再拥有发行、销售市场，则将该影视片未结转的成本予以全部
结转。
4. 存货的盘存制度
存货的盘存制度为永续盘存制，其中影视剧以核查版权等权利文件作为盘存方法。
5. 低值易耗品和包装物的摊销方法
(1) 低值易耗品
按照一次转销法进行摊销。
(2) 包装物
按照一次转销法进行摊销。
(九) 划分为持有待售的非流动资产或处置组
1. 持有待售的非流动资产或处置组的分类
公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：(1)根据类似交
易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；(2)出售极可能发生，即
公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。
公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成”
的条件，且短期(通常为 3 个月)内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日将
其划分为持有待售类别。
因公司无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且公司
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仍然承诺出售非流动资产或处置组的，继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：(1)
买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，公司针对这些条件已经及时采取行动，且预计
能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；(2)因发生罕见情况，导致持
有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，公司在最初一年内已经针对这些新情
况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。
2. 持有待售的非流动资产或处置组的计量
(1) 初始计量和后续计量
初始计量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高
于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，
减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。
对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划
分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计
量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出
售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。
对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再
根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。
持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组
中负债的利息和其他费用继续予以确认。
(2) 资产减值损失转回的会计处理
后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前
减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金
额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回。
后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记
的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，
转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前
确认的资产减值损失不转回。
持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流
动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。
(3) 不再继续划分为持有待售类别以及终止确认的会计处理
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非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售
类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：1) 划分为持有
待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减
值等进行调整后的金额；2) 可收回金额。
终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。
(十) 长期股权投资
1. 共同控制、重要影响的判断
按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的
参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策
的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。
2. 投资成本的确定
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并
财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合
并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于
“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计
处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制
方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成
本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价
值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其
初始投资成本。
公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务
报表和合并财务报表进行相关会计处理：
1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作
为改按成本法核算的初始投资成本。
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2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各
项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之
前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账
面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其
他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重
新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始
投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；
以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本；
以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始
投资成本。
3. 后续计量及损益确认方法
对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期
股权投资，采用权益法核算。
4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法
(1) 个别财务报表
对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权，
对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再
对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，确认为金融资产，按照《企业会计准则第
22 号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算。
(2) 合并财务报表
1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易”的
在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日
开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，
冲减留存收益。
丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新
计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子
公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投
资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权
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时转为当期投资收益。
2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一揽子交易”的
将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制
权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表
中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
(十一) 固定资产
1. 固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会
计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确
认。
2. 各类固定资产的折旧方法
类 别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
机械设备 年限平均法 3-5 5 19.00-31.67
运输工具 年限平均法 8 5 11.88
办公设备 年限平均法 5 5 19.00
(十二) 无形资产
1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。
2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预
期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如
下：
项 目 摊销年限(年)
应用软件 5
3. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开
发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能够使
用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资
产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身
存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其
他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无
形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
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(十三) 长期资产减值
对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命
有限的无形资产等长期资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。
对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都
进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当
期损益。
(十四) 长期待摊费用
长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。长期待摊
费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目
不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
(十五) 职工薪酬
1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
2. 短期薪酬的会计处理方法
在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损
益或相关资产成本。
3. 离职后福利的会计处理方法
离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。
(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负
债，并计入当期损益或相关资产成本。
(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：
1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和
财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，
对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；
2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价
值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，
以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；
3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债
或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其
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中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新
计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不
允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。
4. 辞退福利的会计处理方法
向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入
当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
5. 其他长期职工福利的会计处理方法
向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定
进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为
简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或
净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项
目的总净额计入当期损益或相关资产成本。
(十六) 收入
1. 收入确认原则
(1) 销售商品收入的确认
1）本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2）本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施
有效控制；
3）收入的金额能够可靠地计量；
4）相关的经济利益很可能流入本公司；
5）相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(2) 提供劳务收入的确认
对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司在期末按完工百分比法确认收
入。
广告收入以电视剧播出结束为时点，交易金额可以可靠计量的情况下，确认收入的实现。
(3) 让渡资产使用权收入的确认
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况
确定让渡资产使用权收入金额：
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1） 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(3) 让渡资产使用权
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确
认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确
定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
2. 收入确认的具体方法
(1) 电视剧销售收入：
1） 联合投资业务：
A. 不享有版权的影视剧等节目投资业务
适用业务：公司作为投资方之一，参与联合拍摄影视剧，若投资协议明确约定，公司仅
取得固定收益作为投资回报；或者取得风险投资收益，但不与其它投资者对等共享版权的影
视剧投资业务。
该类业务产生的收益确认为投资收益。
B. 共享版权的影视剧等节目投资业务
适用业务：公司作为投资方之一，参与联合拍摄影视剧，若投资协议明确约定，公司以
联合投资体之一参与项目的收益分配或亏损分担，且与其它投资者按约定的比例共享版权的
影视剧投资业务。
电视剧完成摄制，经电影电视行政主管部门审查通过取得《电视剧发行许可证》，电视
剧播映带和其他载体转移给购货方并已取得收款权利时确认收入，具体分为两类情形：
公司负责发行的，达到收入确认条件时，按签约发行收入确认营业收入，向合拍方支付
的分成款作为收入的减项。
其它方负责发行的，本公司按协议约定取得收入结算单时，按应取得的结算收入确认为
“营业收入”。
2）委托摄制业务：
收入确认：公司委托其他电视剧摄制方拍摄电视剧，在取得《发行许可证》，电视剧播
映带和其他载体转移给购货方并已取得收款权利时确认收入。
(2) 定制栏目剧销售收入：
定制栏目剧是指由湖南广播电视台监制监播的定制剧目，与湖南广播电视台或其委托的
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公司签订定制栏目剧销售协议，在每一个单元或者每一个栏目完成摄制后，将播映带及其他
载体转移给购买方，取得对方提供的播出证明及收款权利时确认收入。
3．成本确认的具体方法：
(1) 联合投资业务
公司负责承制并进行影视剧项目账务处理的，发生的实际成本在“存货-在产品”中核
算。收到投资方按合同约定预付的制片款项时，先通过“预收账款”科目进行核算。完成摄
制、达到发行条件时，再将该款项转作电视剧库存成本的备抵。
其它方负责承制并进行影视剧项目账务处理的，公司按合同约定支付合作方的制片款，
先通过预付账款科目进行核算。公司发生的与该影视剧投资项目直接相关的差旅费等，在“存
货-在产品”中核算。完成摄制、达到发行条件时，将该款项转作库存成本。收到承制方出
具的经审计或联合投资方共同确认的有关成本、费用结算凭据或报表时，根据实际结算金额
对原入账资产进行调整，将共同确认的公司应当承担的影视剧投资项目的成本从“预付账款”
转入“存货-在产品”；待根据合同获得对应影视剧项目的版权时，将公司该影视剧的实际
全部成本转入“存货-库存商品”，收入实现的同时按计划比例法结转成本。
计划收入比例法是指电视剧取得发行许可证之日起（符合收入确认的条件之日），在成
本结转周期内，以电视剧总成本占计划总收入的比例为计划收入成本结转率，计算确定本期
应结转的相应销售成本和期末应确认的存货。
(2) 委托摄制业务
成本确认：公司支付的制片方的制片款作为预付款，收到承制方出具的经审计或联合投
资方共同确认的有关成本、费用结算凭据或报表时计入存货，确认收入时结转成本。
(十七) 租赁
1. 经营租赁的会计处理方法
公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当
期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。
公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始
直接费用，除金额较大的予以资本化并分期计入损益外，均直接计入当期损益。或有租金在
实际发生时计入当期损益。
2. 融资租赁的会计处理方法
公司为承租人时，在租赁期开始日，公司以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付
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款额现值中两者较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账
价值，其差额为未确认融资费用，发生的初始直接费用，计入租赁资产价值。在租赁期各个
期间，采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
公司为出租人时，在租赁期开始日，公司以租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用
之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接
费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。在租赁期各个期间，采
用实际利率法计算确认当期的融资收入。
五、税项
(一) 主要税种及税率
税 种 计税依据 税 率
增值税 销售货物或提供应税劳务 5%、6%、16%、17%
从价计缴的，按房产原值一次减除 30%后
房产税 余值的 1.2%计缴；从租计缴的，按租金收 1.2%、12%
入的 12%计缴
城市维护建设税 实缴流转税税额 7%
教育费附加 实缴流转税税额 3%
地方教育附加 实缴流转税税额 2%
文化事业建设费 实缴流转税税额 3%
企业所得税 实缴流转税税额 免税
(二) 税收优惠
根据财政部、国家税务总局、中宣部《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单
位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84 号）规定，经营性文化事业单位转制
为企业，自转制注册之日起免征所得税，享受期限：2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，
本公司根据上述文件的规定，2014 至 2018 年度免缴企业所得税。
六、过渡期净资产变动情况
说明：期初数指 2017 年 7 月 1 日过渡期报表数，期末数指 2018 年 5 月 31 日过渡期报
表数，报告期/本期指 2017 年 7 月 1 日起至 2018 年 5 月 31 日止。
1.实收资本
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(1)明细情况
项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
芒果传媒有限公司 50,000,000.00 30,000,000.00 80,000,000.00
合 计 80,000,000.00 30,000,000.00 80,000,000.00
(2)其他说明
1)本公司原股东芒果传媒有限公司于 2017 年 8 月 17 日做出《芒果影视文化有限公司股
东决定》，将公司注册资本 50,000,000.00 元增加至 80,000,000.00 元，此次注册资本增加
额为 30,000,000.00 元，由股东芒果传媒有限公司出资，出资方式为货币；公司已于 2017
年 8 月 25 日进行了工商变更。
2)2018 年 6 月 22 日，公司股东由芒果传媒有限公司变更为快乐购物股份有限公司；2018
年 7 月 30 日，快乐购物股份有限公司更名为芒果超媒股份有限公司。
2. 资本公积
(1)明细情况
项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
其他资本公积 50,736,761.19 50,736,761.19
合 计 50,736,761.19 50,736,761.19
(2) 其他说明
2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日期间，原销售给湖南卫视频道的电视剧《宫锁连
城》，因该剧剧本涉嫌版权纠纷，湖南卫视频道与芒果影视文化有限公司签订和解协议，湖
南卫视频道不再追究芒果影视文化有限公司相关责任，且双方互为关联方，公司在签约当期
将该剧收益扣除参投方分成部分的 50,736,761.19 元计入资本公积；由此影响本公司净资产
增加 50,736,761.19 元。
3. 盈余公积
(1) 明细情况
项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
法定盈余公积 4,422,090.51 4,422,090.51
合 计 4,422,090.51 4,422,090.51
(2) 其他说明
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2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日期间，本公司的盈余公积增加 4,422,090.51 元，
系按 2017 年度公司全年净利润的 10%计提法定盈余公积 4,422,090.51 元。
4. 未分配利润
(1) 明细情况
项 目 本期数
期初未分配利润 17,091,113.69
加：本期净利润 62,173,130.27
减：提取法定盈余公积 4,422,090.51
期末未分配利润 74,842,153.45
(2) 其他说明
2017 年 7 月 1 日至 2018 年 5 月 31 日期间，本公司的净利润为 62,173,130.27 元，由
此影响本公司净资产增加 62,173,130.27 元。
七、过渡期损益利润表主要项目注释
1. 营业收入/营业成本
(1) 明细情况
报告期数
项 目
收入 成本
主营业务 998,042,276.67 869,767,165.91
其他业务 3,371,525.44 3,203,514.76
合 计 1,001,413,802.11 872,970,680.67
(2) 主营业务收入分类情况
报告期数
项 目
收入 成本
影视剧发行 284,876,490.13 186,789,932.60
定制栏目剧 695,697,964.81 671,927,742.07
广告业务 16,669,433.96 7,553,621.13
经纪服务 798,387.77 3,495,870.11
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合 计 998,042,276.67 869,767,165.91
2. 税金及附加
项 目 报告期数
城市维护建设税 496,308.50
教育费附加 212,703.63
地方教育附加 141,802.42
文化事业建设费 336,588.01
印花税 305,565.10
车船使用税 3,840.00
合 计 1,496,807.66
3. 销售费用
项 目 报告期数
广告宣传费 26,263,758.07
职工薪酬及人工成本 12,912,852.14
发行业务费 3,509,905.85
办公差旅费 1,562,662.92
房租物业水电费 773,519.46
业务招待费 128,261.73
其他 374,487.37
合 计 45,525,447.54
4. 管理费用
项 目 报告期数
职工薪酬及人工费用 13,943,152.58
折旧、摊销费 178,341.32
办公费 145,801.02
房租物业水电费 1,081,388.22
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差旅及交通费 317,408.44
中介机构费用 287,491.74
业务招待费 48,096.06
其他 1,178,451.17
合 计 17,180,130.55
5. 财务费用
项 目 报告期数
利息支出 4,906,458.36
减：利息收入 1,202,683.95
手续费及其他 28,161.13
合 计 3,731,935.54
6. 资产减值损失
项 目 报告期数
坏账损失 -199,541.27
合 计 -199,541.27
7. 投资收益
项 目 报告期数
购买理财产品取得的投资收益 909,074.20
合 计 909,074.20
8. 资产处置收益
项 目 备注
固定资产处置收益 -4,884.45
合 计 -4,884.45
9. 营业外收入
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项 目 报告期数
其他 660,600.92
合 计 660,600.92
10. 营业外支出
项 目 报告期数
捐赠支出 37,000.00
其他 63,001.82
合 计 100,001.82
八、其他重要事项
芒果超媒公司就本次股份发行在中登公司深圳分公司提交了相关登记材料，2018 年 7
月 9 日，中登公司深圳分公司出具了《股份登记申请受理确认书》。
芒果影视文化有限公司
二〇一八年八月二十
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