每日互动股份有限公司
                         关注函专项说明
                             天健函〔2020〕1883 号



深圳证券交易所：
    由每日互动股份有限公司（以下简称每日互动公司或公司）转来的《关于对
每日互动股份有限公司监管关注函（创业板关注函〔2020〕第 537 号，以下简
称关注函）奉悉。我们已对关注函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，
现汇报说明如下。


   一、请会计师补充说明：①针对 2019 年度涉嫌虚增的合同及对应的收入所
采取的审计程序；②已采取的审计程序的合理性和执行的有效性；③通过执行
审计程序是否获得了充分适当的审计证据。（关注函第一条第三点）
    该等涉嫌虚增的合同，公司账面截至 2020 年 9 月末应收账款余额为
70,018,920.91 元。本所审计项目组于 2020 年 11 月下旬针对公司 2020 年报进
行了审计预查工作，审计过程中重点关注了上述应收账款可能存在回款风险，并
与公司管理层及时进行了沟通，提醒公司加强上述款项的催收力度。在 2020 年
12 月中旬了解到上述合同涉嫌虚增相关信息后，第一时间针对相关业务情况开
展全面核查，并提醒和协助公司及时进行相关信息的披露。以下针对 2019 年度
审计相关执行情况说明如下：
    (一) 针对 2019 年度涉嫌虚增的合同及对应的收入所采取的审计程序
    1.向公司内控部获取了公司与销售相关的内部控制制度，对销售部门主要负
责人进行了访谈，对所了解的与销售相关的内部控制制度执行了穿行测试，确认
相关的内部控制制度设计整体有效，并进一步针对公司销售与收款循环相关的内
部控制执行了控制测试。
    针对 2019 年度涉嫌虚增的大额销售合同，我们执行了询问程序，了解其业
务合作内容及交易背景。检查了主要合同审批订立过程，确认了上述销售合同的
签订按照公司相关内部控制规定执行了审批程序。检查了上述合同执行过程中服
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务交付和开票结算收款情况。测试了公司财务部门及销售部门是否按照公司销售
收款的规定对应收款项进行催收并核实逾期款项原因。
    2.获取了相关的销售合同，检查合同中关于服务内容、合同金额、结算周期
及方式等重要条款，判断收入确认与合同约定是否一致，对照公司客户信用政策
管理制度，结合期末应收账款构成分析了上述客户的应收款项的逾期风险。
    3.委托信息系统专业审计人员对公司信息系统进行专项核查，核实相关业务
的执行情况并对公司数据业务流程及业务真实性进行核查及分析；获取了公司业
务系统中关于上述客户的主要业务数据并与财务数据进行比对，核查有无业务数
据与财务数据不匹配的情况。
    4.对营业收入按月度、类别实施实质性分析程序，对年度间营业收入及毛利
率情况实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
    5.检查合同对应销售发票、结算单，核查开票、记账日期是否合理；抽查记
账凭证，核查入账日期、金额等是否与发票、结算单等一致。根据获取的结算单
复核账面确认收入金额是否正确，是否确认在恰当的会计期间，检查结算单是否
有客户盖章等确认记录。
    6.检查合同对应客户回款的银行进账单据，核对收款单位、金额、日期与收
款凭证是否一致，与银行对账单是否一致。对主要客户第三方收款情况进行核查，
公司建立了与第三方收款有关的管理制度，非客户回款需退回重新回款或签订三
方协议，经核查，公司主要客户均不存在第三方回款情况。所涉及客户中真实发
生业务回款名称与其公司名称均一致。
    7.对上述客户全部进行发函，向其确认应收账款余额及销售金额。发出函证
前通过检查合同及客户档案等相关信息核实公司提供的地址及联系人，发函时由
审计人员亲自寄出函证，回函后查看了签收地址和回函地址是否存在异常。上述
函证回函确认应收账款余额比例为 95.96%，同时针对未回函客户通过获取销售
合同及结算单等方式执行了替代程序。
    8.检查应收账款及营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
    (二) 已采取的审计程序的合理性和执行的有效性
   1.针对公司与销售相关的内部控制制度设计及执行的有效性，我们执行了询
问、穿行测试及控制测试等审计程序，确认了公司与销售相关内部控制制度整体
上设计有效。
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   2.通过检查销售合同、结算单、发票、银行进账单据并对收入确认执行细节
测试，我们获取了上述销售收入发生及完整性的合理依据。
   3.通过检查业务数据，对业务数据与财务数据执行分析性程序，我们获取了
上述客户收入发生的审计证据。
   4.通过独立执行函证程序与执行替代测试，我们获取了上述应收账款存在和
上述客户收入确认真实性的审计证据。
    (三) 通过执行审计程序是否获得了充分适当的审计证据
    通过对公司内部控制的了解和测试，公司已根据《企业内部控制基本规范》
要求建立与实施内部控制，在内部控制设计中权衡了实施成本与预期效益，以适
当的成本实现有效控制，并在内部控制活动应当以预防性控制与发现性控制相结
合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
    我们在审计过程中遵循了中国注册会计师执业准则相关要求，并依据风险导
向审计的理念采取了合理的审计程序，通过执行上述审计程序获取了充分适当的
审计证据。


   二、请结合你公司销售及回款业务的内部控制制度，说明上述涉嫌虚增的合
同所涉及的内部控制措施是否得到有效执行及公司内控制度是否有效。
   请保荐人及会计师对公司内部控制是否有效进行核查并发表明确意见。（关
注函第二条）
    （一）我们履行的核查程序：
    1.获取公司相关的内部控制制度，公司已制定了《客户准入风险评估办法》、
《销售管理制度》、 合同管理制度》、 每日互动财务制度》、 业务内控规范制度》
等销售及回款业务相关的内部控制制度；
    2.参照《企业内部控制基本规范》及相关指引中销售及回款业务的规范要求
对公司已制定的销售及回款业务相关内部控制制度进行逐一比对，核实其是否满
足对销售及回款业务各环节的风险管控；
    3.通过查阅上述制度及对公司内控部、销售部门、数据部门和财务等部门进
行访谈了解公司销售与回款流程内部控制的相关设计及执行情况，包括对客户的
开发与管理、合同谈判与签订、业务的执行与交付、收入的确认及开票、税务管
理及应收账款管理等流程进行了解和记录；
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    4.针对销售与回款流程的控制目标，记录公司相关控制活动，以及受该控制
活动影响的交易和账户余额及其认定，并执行穿行测试程序，通过对业务流程和
相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行；
   5.针对了解的公司销售与回款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动，
测试控制运行的有效性，记录相关测试过程；
    6.通过信息系统专业审计人员对公司与销售业务相关的信息系统内部控制
进行审计，对公司数据业务流程进行核查及分析。
   （二）核查结论：
   经核查，我们认为，公司已根据《企业内部控制基本规范》要求建立与实施
内部控制。公司在内部控制设计中权衡了实施成本与预期效益，以适当的成本实
现有效控制；内部控制活动以预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应
的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
   公司相关内部控制整体有效。公司在内控执行过程中有若干薄弱环节需要进
一步加强：一是在合同洽谈和签署环节，对经办人员进行必要的监督，由相应级
别管理人员与合同相对方就合同内容进行再次确认；二是在服务交付环节，由于
大数据行业的监管要求，比如数据流转的接触人员的最小必要原则，在满足监管
要求的前提下，在数据交付环节应加强内部独立监督；三是在对账结算环节，需
要保持足够的独立性，对账结算人员应当独立于业务对接人员直接取得结算单据。




    专此说明，请予察核。




天健会计师事务所（特殊普通合伙）    中国注册会计师：黄加才


          中国杭州                  中国注册会计师：刘芳


                                    二〇二〇年十二月十六日




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